税务筹划的含义

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税务筹划的含义范文第1篇

关键词：事业单位 税务筹划 问题 对策

一、税务筹划的含义及国内外税务筹划的现状

1.税务筹划的含义：税务筹划也称节税，是纳税人在法律允许的范围内，充分利用税法提供的优惠和差别待遇，通过对公司组建、经营、投资、筹资等活动进行事先谋划和安排以减轻税负，实现整体税后收益最大化的活动。

2.国内外税务筹划发展现状

在国外，自上世纪50年代以来，税务筹划专业化趋势十分明显。已经到了家喻户晓的地步，许多企业，公司都聘用税务顾问、税务律师、会计师、审计师、国际金融顾问等高级专业人才，并且还设置了专门的税务会计从事税务筹划活动，以此来节约税金支出。在我国，税收筹划项目近年来也渐渐的在一些大中小型企业中受到重视和应用。纳税筹划已经演变成企业发展的必要手段。但由于国内对税务筹划认识的时间短，仅仅是到了20世纪90年代末期才逐渐被企业所理解和接受，因此税收筹划的整体发展，税收筹划意识、纳税筹划能力以及专业性与国外相比，还存在一定差距，其主要表现为：

①事业单位税收筹划意识较弱，认为自已不是以营利为目的，税多税少与自身关系不大，用不着进行税务筹划。

②事业单位进行税务筹划的基本上都是会计人员，业务部门以及管理部门很少参与税务筹划，更别说聘请专业队伍进行税务筹划了。

③我国会计人员结构不合理；据统计，截止到2010年底，全国从事会计技术资格考核会记人员中初、中、高级的比例为：0.66：0.32：0.01，从以上数据可以看出，初级人才相对充足，中级人才相对不足，高而级人才却严重缺乏。

二、我国事业单位的纳税筹划现状分析

1.事业单位收支体制的原因

事业单位在传统的计划体制下，是一种以提供各种社会服务为直接目的的社会组织，一般是指以增进社会福利，满足社会科学、卫生、教育、文化等方面的需要。正是因为这种传统的计划体制，导致他们普遍认为纳税对他们来说没有多大的意义，从而造成不少行政事业单位的税务筹划动力不足，多数人认为纳税只是多此一举，根本没必要，根本无法理解和适应国家依法纳税的政策，因而导致税务筹划举步艰难。

2.事业单位集中核算后造成纳税筹划意识更加弱化

随着我国财政体制的不断深化和改革，多数事业单位纳入了财政统一核算的范围，形成了财务核算中心，财务机构也进行了削减，下属行政事业单位都撤消了计财处，纳入财务核算中心集中核算，有的单位甚至只保留了一名会计人员。但是，财务集中核算一方面导致原单位财务人员的大大减少，使得会计核算与财务管理相对分离，极大程度上削弱了原单位的财务管理能力；而另一方面，节约税金支出与会计人员自身利益和所在单位利益没有关系，财务核算成为了会计人员主要工作职责，从而使他们的纳税筹划的意识变得更加薄弱。

3.会计人员的纳税筹划能力较低

人们普遍认为事业单位的财务工作比较简单，从而制约了对会计人员素质的要求，造成事业单位财务人员的税收知识匮乏；事业单位实际的税务操作人员能力缺乏专业的会计知识，缺乏对国家税收政策的了解和把握，在加上相对于事业单位中会记人员的职务升迁较慢一定程度上也影响了会记人员的积极性，很多中、高级会记人员选择调离岗位，从而导致事业单位中高级人才严重缺乏，税务筹划能力地下。

4.部分税务机关税收管理滞后，宣传和征管措施不到位

①事业单位财务人员对对税收政策理解不准确，有的根本就不知道行政事业单位要缴纳所得税，总强调自己是事业单位，有财政拨款，不必纳税也没有及时向税务机关咨询涉税问题；

②对税政策了解不够，如我国对事业单位一些税收优惠政策是有期限的，由于财务人员了不够，导致单位在优惠期限过了以后仍按优惠政策申报纳税。这说明我们税务机关税收管理滞后，宣传和征管措施不到位。

三、提高事业单位税务筹划工的几点意见

1.加强实施事业单位分类改革；加强事业单位分类改革，划归行政机构，建立一个可以承担行政职能的事业单位，进一步明晰事业单位的纳税属性及性质。

2.提高事业单位纳税筹划意识；大力宣传依法纳税的必要性和必然性，主动加强对税收政策的研究学习，增强事业单位依法纳税的筹划能力，解除事业单位对于依法纳税的疑惑和不解，提高事业单位依法纳税的意识。

3.提高税收筹划人员素质；税务筹划是专业性很强的工作，涉及税收、财务、会计、法律等相关领域。因此，事业单位应建立科学的育才、用才机制，加强对中高级会计人才的培训，提高事业单位税收筹划质量。

4.加强事业单位内部各部门间协调；事业单位的税务筹划涉及到单位的管理者、会计人员以及业务部门。因此，必须要加强管理者与会计人员、业务部门间的相互沟通、配合及协调工作，加强合同的签订管理工作，形成税务筹划“三位一体”的理念，从源头、事前做好税务筹划工作。

总之，随着社会主义市场经济的发展，依法纳税已然是国家可持续发展的必要手段。在我国普遍征税、公平税负的原则下，事业单位纳税不可避免，而税务筹划工作是一项复杂的系统工程，在实际工作中，事业单位的领导和财会人员应当熟悉税法的各种规定，既要依法纳税，又要合理规避纳税风险，避免不应有的损失，用好用足国家有关优惠政策，实现税收筹划的目的，促进事业单位持续、健康地发展。

参考文献：

[1]李定安，武智秀.浅谈税收筹划风险[J].上海会计，2008（3 ）

[2]吴静斌.论现代企业税收筹划的原则及可行性[J].总裁，2009 （9）

[3]顾瑞鹏，陈响，潘岳.基于税收筹划谈企业职工薪酬制度的设计[J].价值工程， 2011，（20）

税务筹划的含义范文第2篇

关键词：企业纳税筹划 问题及措施

纳税筹划其大体含义是企业根据国家的政策，结合本企业的实际情况，在通读税法及相关政策下，通过综合衡量与周密的考虑，以增强纳税筹划意识，提高纳税筹划质量为前提，对本企业的生产经营、投资、融资等活动中做出最终合理合法的节税活动。但是目前许多企业在对纳税筹划的理解上、风险意识的防范上、会计政策的运用上、专业人才的培养上都存在这样或那样的误区，并已经严重地影响了企业的生产经营，所以找出问题上述问题存在的原因并加以解决是企业的当务之急。本人想结合自己工作的实际经验，谈谈这方面的个人看法。

一、纳税筹划的特点

（1）合法性：它体现了企业的纳税筹划是尊重国家法律，受法律保护的前提下进行的。

（2）超前性：是指纳税人在进行生产、计划、投资、融资等活动之前，必须先进行纳税筹划工作的考虑。

（3）经济性：纳税筹划的目的就是减少税收，达到长期总体节税的目的。

（4）专业化：它是专业性较强的综合性科学，所以要求纳税人员具有较高的专业技术水平，如注册税务师资格。

二、当期我国企业纳税筹划管理中出现的问题

（一）对纳税筹划的理解有误

由于纳税筹划一词在我国引进的比较晚，还处于初级阶段，所以许多人眼中，包括企业管理者在内，一提到纳税筹划就将许多企业通过各种手段采取偷税漏税或者寻找各种借口去避税混淆在一起，由于对新生事物的理解有误以及不够重视，所以就不愿意接受纳税筹划工作的开展与进行。有的虽然放下了这方面的包袱，但是由于企业相关人员的业务知识储备不够，他们拿不出最佳的方案，只看一时的少缴税，在税收利益与整体效益之间，达不到企业价值最大化，最终使纳税筹划失败。还有的企业认为纳税筹划是财务人员的事情，与企业的其他人员与部门无关，有的企业做出纳税筹划决策还进行保密，其实这是重大的误区，纳税筹划是需要团队作业的，是高水平的财务管理工作，所以如此神秘的行为是做不好纳税筹划工作的。因此只有正确理解纳税筹划的含义及作用才能真正地做到合理节税，才能真正地达到纳税筹划的目的，提高企业运营效果。

（二）纳税筹划意识淡漠

纳税筹划工作是一项复杂的系统工程，它不仅涉及到税务、会计、管理，还涉及到国家的政治、经济、社会环境等，所以纳税筹划面临着许多风险。但是许多纳税人没有客观地去分析税收政策，主观臆断实施了纳税方案，结果导致纳税失败。另外在税收政策导向上，还存在着征纳双方对政策理解性的差异，有的企业没有提前与征税机关进行很好的沟通与咨询，就根据自己对税法的理解就进行了纳税筹划工作，再加上征管机关业务人员的工作能力与素质也参差不齐，结果导致纳税失败。再有纳税人在筹划时没有考虑市场的瞬间变化这一重要的信息，从而导致纳税失败。以上都是企业缺乏纳税风险防范意识的重要表现，上述案例应该使企业引以为戒。

（三）会计政策运用不当

许多企业特别是中小企业非常重视老会计，认为他们有经验，这从某种程度上说有一定的道理。但是社会在飞速的发展，国家的税收政策也为了适应社会的发展而变化，企业只根据老经验老套路来管理财务显然是不恰当的。但是许多企业的确没有十分懂得税法的人，注册税务师就更是很少，并且又不聘请注册税务师或者税务中介来企业指导工作，这样许多会计政策运用不恰当，导致企业多纳税款。如存货可以采用全月一次性加权平均、移动平均、先进先出等方法进行核算。我们知道存货的期末库存与销售成本成反比，进而影响利润，最终影响所得税。所以企业可以在免税期间增加库存，在纳税时期减少库存来合理地避税。

（四）缺乏纳税筹划专业人才

通过上面具体问题的分析我们知道，纳税筹划是一种高层次的财务管理活动，它不是企业过去那种简单的税务统计、分类、报税工作，这种简单的报税工作一般的财务人员操作即可。而纳税筹划要求的是高智能复合人才，不但需要具有税法、财务、经济、法律、技术等专业知识，同时还要具有全面熟练掌握企业生产、投资、融资等经营活动的过程，在此基础上还应该具有高度的分析能力和对市场经济发展走向的预测本领，所以应该是团队作业，它不是某个人的孤军作战，是集体智慧的结晶。但是实际工作中企业缺乏这样的团队作业，更难寻找这样的专业人才。

三、加强企业纳税筹划管理的措施和建议

（一）正确理解纳税筹划的含义，科学有效地合理避税

首先明确合理节税与偷税、漏税、拖税或者不纳税是截然不同的概念，前者是国家赞同与提倡的，后者是违法违规行为，是要收到国家的法律制裁的，钻国家税法漏洞避税在某种意义上讲是虽然没有违反国家的法律法规，但是国家也启动了反避税管理办法，并且对其处罚额度也非常巨大。因此企业应该在正确理解纳税筹划的含义下，积极地组织企业的相关人才，聘请注册税务师以及相关中介的专家，根据企业的实际状况，合理合法的筹划。如将职工的年终奖单独反映可以减少职工的个税等，来减轻企业与个人的税负负担，共同促进企业的发展、社会的和谐。

（二）加强纳税风险防范意识

因为纳税的风险一旦发生，如果没有防范措施，那么后果将不堪设想。所以如果企业进行纳税筹划活动，则必须有防范预案在先，这是企业抵御风险的最有利措施。首先必须有相关的专业技术人才，企业还要聘请有关专家和有资历的注册税务师，这是做好纳税筹划的前提。其次相关业务骨干与专家一道精研税法，尤其是当地的征税特点与具体要求，同时加强与当地税务机关的沟通与协调工作，这样使纳税筹划方案得到税务机关的支持与认可，避免日后征纳双方产生差异而带来不必要的麻烦。最后还要学会必要时用法律武器与仲裁方式来保护自己的合法权利。在上述防范措施的前提下，根据当前的税收政策预计未来的市场走向，结合自己企业的实际情况，制定最佳的纳税筹划方案。

（三）加强纳税筹划人才的培养

注重纳税筹划方面的人才培养是提高纳税筹划质量的重要保证。企业的生存与发展一方面靠科技发展，另一方面要靠科学管理，尤其是税务筹划工作，是需要高质量、高水平的综合性人才，所以企业应该通过各种方式与手段在在职人员中发现他们、挖掘他们、培养他们，鼓励他们不断向这方面迈进，促进他们早日成为复合型人才。如积极参加税务师考试以及纳税筹划方面的知识培训，并将在这方面有突出贡献的人才与其奖金工资挂钩，以此鞭策他们努力地改变自我、提升自我。另外有条件的企业通过民主集中制选出业务骨干到税务师事务所以及相关的中介进修学习，这样使他们在提高了自身素质的同时也开阔了视野，同时也掌握了大量外部信息，更有利于为本企业内部环境做出合理正确判断与反映。最后国家税务机关也应该加强征管机构人员综合素质教育，让他们定期地下企业，帮助企业做好纳税筹划的辅导工作，进而促进企业纳税工作的提高，最终促进社会税务行业的发展。

四、结束语

纳税筹划是企业财务管理的重要环节，也是企业经济效益不断提升的重要手段，更是实现纳税人财富最大化的发展趋势，虽说纳税筹划在企业刚刚起步，但是它是现代化企业管理模式的必然发展趋势，所以对于企业来说，必须加强纳税筹划的管理和实施。对于征税机关来说，也应该做好纳税宣传和稽查体系建立，二者的共同作用，在促进企业发展的同时，更加有效地促进社会经济健康稳定的发展。

参考文献：

税务筹划的含义范文第3篇

【关键词】电力企业；税务筹划；重要性；原则；管理对策

一、前言

电力企业是一个资金密集型企业，因此，电力企业的税务筹划是一项非常重要的工作。和西方发达国家相比，我国电力企业对税务筹划管理的没有引起高度的重视，其主要原因包含以下几点：第一，我国电力企业在进行各种经营活动时，未把企业的税务筹划纳入到企业经营过程中。第二，没有制定完全的纳税筹划方案。通常情况下，电力企业的税务筹划是和其它企业税务筹划的目的是相一致的，都是为合理避税与降低纳税风险。然而，电力企业因规模较大并且技术性过强，财务税收人员没有合理的利用税收政策，有时也有可能对企业纳税带来一定的风险。所以，我国电力企业应该加大对财务税收人员的培训工作，从而规避纳税风险的出现。

二、税务筹划的含义

税务筹划指的是我国企业纳税人结合政府税收政策，在法律所允许的范围内，获得更大的自身价值确保合法权益的行使等，提前安排经营活动，合理选择纳税方案，尽量减轻企业的税收负担，从而获得较大利益的合法行为。

三、电力企业税务筹划管理重要性的分析

近年来，我国加大了对电力体质的改革，其主要目的是为打破传统垄断经营手段，进而引入竞争，为企业赢得更大的经济效益。然而，随着电力市场竞争的不断深入，对企业的成本管理显得十分重要。在最近几年，国家各地区税务机构采取了多种手段，例如：从严治税、推动税收信息化建设等。这样一来，弥补了税收漏洞。然而，针对那些增值税税负较为严重的电力企业来说，只要在每度电价上稍有上涨，那么很快会消除高税负的现状。相反，如果向下调节电价，也就是把这类电力企业的增值税税负向下进行适当调节，也不一定会受到很好的效果。通过分析我们发现，这实际上是电价和税收成本之间存在的问题。如果不对电价进行调整，那么通过税收成本的降低使电力企业获得更大的税收利益，因此，电力企业所追求的目标也具变成税后利益最大化。由此看来，电力企业正确把握税收成本，对电力企业今后的经营和决策工作是非常重要的。

四、电力企业税务筹划管理应该遵循的原则

（1）避免应税所得。目前，我国电力企业的资金收入主要是通过电量销售来获得的，对于避免应税所得不是避免企业经济所得，是将电力企业想要通过减少电量进而降低收入的可能性变得很小。对于避免应税所得指的是合法取得不被税法认为是应税所得的收入。比如：电力企业购买重点项目建设的债权必须要严格按照法律的规定进行依法纳税，然而，所购买的债权信息收入就不是应纳税所得金额。因此，电力企业的财务管理人员可以结合此政策，合理规避企业税务。（2）推迟应税所得。电力企业的纳税推迟借助推迟应税所得方式才可以实现。而对于企业推迟纳税来说，不仅可以使企业的纳税人使用此项资金，而且还可以使企业纳税人从中获得利率，这样一来，可以大大减少应税款现金值。（3）合理控制企业资本结构。电力企业对外筹资的两种常用方式是股本筹资与负债筹资。上述这两种方式都能为企业筹到资金，然而，上述两种方式在税收处理方面却有很大的区别。因此，电力企业在税务筹划过程中，必须充分考虑各个税务筹划方式的特点与优势。电力企业的财务人员在做帐过程中，不可以将股息归算到成本中，而对于支付利息来说，可以将其算入到成本中。上述两种筹资方式都可以带给投资者一定的回报，但是，从税务角度分析，借债筹资要比股本筹资占有的优势要多很多。

五、提高电力企业税务筹划管理质量的对策

1．重视全局与整体的税务筹划。企业税务筹划主要是以税务管理目标为基本导向，由上级总公司进行部署，而下属企业则按照地方税收的相关政策和法规来实施。然而，如果是电力企业，那么税务筹划要从投资、经营以及日常管理等环节作出决策以前，对其进行规划与安排，尤其是对经济能力比较强的电力企业，可以实施动态跟踪，从而有效规避税收的风险。如果在完成经营行为后，那么就应该确定了此业务的税务成本，与此同时，也就没有再次统筹的机会。在对电力企业进行税务筹划时，必须要提前进行合理的规划，合理选择税种和税率等诸多要素，以便更好的减少电力企业纳税的总数额。

2．不断改革税收政策。电力企业是我国重点发展的国有企业，可以在国家税务立法以及相关政策研究中提出较为合理的对策。特别是在研究税收政策时，电力企业可在内部组织税收政策探讨会议来表达自己的观点从而获得众人的支持。例如：农村电网改造与体质改革等，事先对农村供电用户的供电资产相关的税务问题进行了深入探讨，地方财政部也采纳了电力企业不收取企业所得税的意见。对于资源税的改革以及煤炭企业税务的开征，提高了开采与发电成本，这样一来，也可能会使电力企业的发电与购电成本大大提高，因此，地方政府部门可以通过和电力企业的调节与协商，解决电价矛盾，或者政府提出相应的优惠政策，减少一部分电力企业的税务。近年来，随着我国电力市场的改革的深入，电力企业对国家税收与税收改革的方向进行了研究，这样一来，更好的利用税收政策作为导向，大量收集相关资料，同时还要办理相关的政策审批手续，从而享受税收优惠。

3．适当调整企业的纳税方案，用好税收政策。想要选择最为合理的纳税方案，可通过成本收益分析的方法来实现。结合企业发展的不同特点，可以提出很多个税务筹划方案，明确列出每个方案的预期收益与成本消耗等，综合分析对比，选择出最合理的筹划方案。税务筹划方案在确定并且实施后，通常会对企业多年的生产经营产生一定的影响。另外，在方案选择时，还要充分考虑方案实施阶段的货币的时间价值。用好税收优惠政策指的是要有效规避额外税负。采取的措施主要有：第一，加大对电力企业财务与税务管理，减少自身税务处理不得当而缴纳不必要的税额。如果是电力企业事先没有进行税务筹划安排，那么很有可能会出现纳税金额与纳税方式不正确的现象，进而，税务执法部门则认为企业是偷税、漏税而增加额外的税负。第二，当前，我国法制建设还不是非常完善，而对于电力企业的财务管理人员法律意识不强或者缺少一定经验，对我国税收政策与法规了解并不深入，不能提供准确的应缴税款，而电力企业也就按照监督部门的要求来缴纳税款，使企业造成涉税损失，这也势必成为今后电力企业防范的重点工作。

六、结语

总体来说，当前我国市场经济是带有竞争性质的，它不仅为企业提高了更大的发展空间，而且也使企业面临优胜劣汰的巨大考验。尽管电力企业依然是由国家所控制的垄断性企业，但是，我国电力企业是带动市场发展的动力军，因此，只有提高电力企业的生产效率、降低成本消耗、降低企业外部的税收成本等，才可以在竞争如此激烈的市场中占有一席之地。另外，我们也可以将电力企业看成是一服务性质的企业，因此，应该在满足社会效益的基础上，再追求自己的经济效益。严格遵守国家税收的相关法律法规，使用好税收优惠政策，合理规避电力企业的税务，从而使企业获得持续的发展。

参 考 文 献

[1]魏晓明．新企业所得税制下的电力企业税负及电力企业税务筹划[J]．企业家天地（下旬刊）．2010（4）

[2]刘扬，张帅．集约化战略环境下我国电力企业税务筹划[J]．能源技术经济．2011（11）

[3]胡春燕.电力企业全面预算管理的现状分析[J]．企业导报．2009（12）

税务筹划的含义范文第4篇

一、现状

“纳税筹划，又称税务筹划、税收筹划，英文为taxplanning或taxsaving”按照英文原意，planning偏重于“计划”、“设计”、“方案”、“打算”等；saving偏重于“节约”、“节俭”。所以中文翻译成“筹划”本身就赋予了它更多的主观能动性的含义。因此，就字面意思看纳税筹划本身还是应该包括筹划（planning）和节省（saving）两个方面。

但目前学术界没有一个对纳税筹划概念的统一定义。各种对纳税筹划的描述性定义都略有侧重点，但基本的含义都至少包括三个方面，通常也称为纳税筹划的“三性”：合法性（合法或者不违法）、筹划性（事前的计划安排）、目的性（节税、避税、取得税收利益等）。还有向四性发展的趋势，增加了“专业性”（或者其他），表明纳税筹划正在发展成为一个专门的学科以及纳税筹划正在发展成为一个专门的行业。

众多的定义在基本函盖了上述三性或四性外，对纳税筹划的诠释各有侧重，不同的侧重点实际代表着不同的纳税筹划观念或称理念。随着历史和实践的发展，纳税筹划理念的这种变迁从来就没有停止,而且也还要一直的发展下去。这种理念的发展变迁，一方面是理论研究的发展，另一方面是纳税筹划实践本身的发展，更重要的是这代表着纳税筹划从理论向实践发展过程中理论自身被发展被充实的过程。

二、代表性概念辨析

把众多的纳税筹划定义作一下比较，可以发现，其对三性的中前两性的描述基本是一致的，就是合法性（不违法）及筹划性。而分歧或者说差别主要在于对目的性的表述，也就是对纳税筹划目的的认识。而对纳税筹划目的的认识的不同正好反映了纳税筹划的理念差异。按照对纳税筹划目的和纳税筹划在企业活动中的地位区别不同的筹划理念，将目前代表性的定义分为如下几种类型：

1、强调节税(和避税)为主的筹划理念

这是纳税第一种有代表性的筹划理念，也是对最基本的纳税筹划目标的表述。也是纳税筹划作为一种新兴事物出现的最初动机所在。

这种理念的最权威也是最有代表性的表达是荷兰国际财政文献局（lbfd）《国际税收词汇》，它是这样下定义的：“税收筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。”盖地主编《税务会计—理论·实务·案例·习题》第二版493页）。

对于节税的合法性，在1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温思特大公”一案，作了有关税务筹划的声明：“任何人都有权安排自己的事业，依照法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴税。”（盖地主编《税务会计—理论·实务·案例·习题》第二版494页）。

在这种理念指导下，纳税筹划理论和实践都强调以“节减税负”为主要目的，包括“节税”和“避税”两个方面。也就是说把纳税筹划作为总称（taxplanning），而进一步分为节税（taxsaving）和避税（taxavoidance）。但无论是节税还是避税，都与偷税漏税有着本质的区别。

目前。在我国纳税筹划实际上主要是指“节税”。人民日报社出版的《会计管理与纳税实务》一书中在谈到纳税筹划与节税的关系时说“纳税筹划在理论研究和实践上几乎等同于节税……值得注意的是，我国在实践上是把纳税筹划等同于节税的。”

一般来说，节税的概念比较容易为人们所接受，而避税的概念很长时间里不为人们所广泛接受，因为在中国人的传统观念里规避法律是不应该的，特别是对税收这种关系到国计民生的事情上，少不注意便会被认为是在教人“偷漏税”，所以中国的专家在研究讨论避税的时候多是研究国际避税问题。但是避税行为并不因此而消亡，盖地先生的《税务会计》一书中就说到：“可以说，自从有了税收，就有了避税。我国唐代诗人杜荀卿的诗中曾有‘任是深山更深处，也应无计避征摇’，说明当时避税与反避税已是很普遍的行为，当然他是不能与现代避税同日而语的。”如果我们到现在还不能正视避税问题就很不应该了，研究避税问题和钻营偷税漏税是完全不能等同视之的。虽然避税有可能违背税法主旨，但目前世界各国都已经认可税收是纳税人的一种负担，虽然是应尽的义务，但他有权利在税法安排的框架内选择对自己有利的纳税模式。而且，税法制定在先，纳税人没有承担因税法疏漏洞而造成税收流失的责任。另一方面，避税的研究，可以推进税法完善。避税作为一种纳税筹划手段，仍是不可否认的存在于税务活动当中。

所以，无论是节税还是避税，都是纳税筹划的目标，或者说是纳税筹划的手段，也是纳税筹划作为一个学科和一项实践活动所必须认真面对和深入研究的。

2、强调纳税筹划为企业经营管理组成部分的观念

纳税筹划作为一种实践活动，最初是纳税人主观能动性的体现，所以从事纳税筹划理论研究的税务专家主要是为企业纳税人服务的，而在这种情况下，因为一般企业对税法的陌生以及税法本身的严厉性，所以纳税筹划的理论研究和对实践活动的知道还主要是少数专家的事务。但随着时间的推移,人们意识到,纳税筹划不应是税务专家单方面的活动,或者说单纯税务专家的工作已经不能满足企业经营活动的需要，因为企业经营活动本身要求把纳税筹划与企业的财务管理活动以至于企业的整个战略部署协调起来,融合起来,以使其成为整个企业的财务管理活动的一部分。

例如印度税务专家e·a·史林瓦斯在他编著的《

公司税收筹划手册》中说道：“税收筹划是经营管理整体中的一个组成部分……税收已成为重要的环境因素之一，对企业既是机遇，也是威胁。”还有美国南加州大学w·b·梅格斯博士在与别人合著的、已发行多版的《会计学》中说：“在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量减少缴纳所得税，这个过程就是筹划。主要如选择企业的组织形式和资本结构，投资采取租用还是购入的方式,以及交易的时间。”虽然这一类纳税筹划理念已经将纳税筹划作为企业经营管理整体中的一个组成部分，但这种筹划仍然是以节税为主要目标的筹划，强调对企业经济行为的预先筹划的目的或者目标仍是为了：“合法的少纳税”、“达到尽量少缴纳所得税”。我们似乎可以理解为：在这些定义、概念中有一个隐含的当然前提，就是税负的减轻必然的意味着纳税经济主体的经济利益的最大化？但这并不是显然成立的。

3、强调新的筹划目标的筹划理念

当纳税筹划进一步发展之后，新的纳税筹划理念也随着出现，这就是：纳税筹划目的不单纯以节税（节税和避税）为筹划的最终目标，而是进一步与企业经营活动融合后，将纳税筹划作为一种手段为企业纳入整个企业经营活动之中，或者融入到企业经营活动当中，为经营活动的总的目标服务。

例如《税务筹划》（电子版）（20__年第1期）中的“筹划理论”对纳税筹划相对较为完善的定义是“税务筹划是纳税人在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，选择最优的纳税方案，以争取税收经济利益最大化的筹划活动。”虽然这个定义抽象的描述为“以争取税收经济利益最大化”，但是已经给了我们一个广阔的“筹划空间”而不是局限于直接的“节税”、“避税”。

在这里，传统的纳税筹划的三性也有所改变，而是将纳税筹划的基本特点表述为：合法性、筹划性、整体性、成本性。也就是说这里弱化了目的性，强调了整体性，补充了成本性的特征。我们可以理解，弱化目的性是因为新的纳税筹划理念下目的的表述无法一概而论，不如回避；而对于整体性，文章中表述为“这里有三层含义：一、指税务筹划对企业的各种决策来说是牵一处而动全身；二、税务筹划需要多个部门配合才能完成；三、综合考量各种税种是税务筹划的重要原则。只有照顾到以上三个方面才可能实现节税整体效益最大化。”我们感受到的是一个比较新颖的纳税筹划理念。

至于纳税筹划目的，在国家税务总局注册税务师管理中心遍的20__年全国税务师执业资格考试指定教材《税务实务》中，虽然同样没有给出相对权威或者先进的纳税筹划概念，而仍然沿用了三性特点并强调纳税筹划的目的是“通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得‘节税’的税收利益”。但是在解释了筹划“三性”特征之后，还做了如下补充：“税收筹划的目标是获得税收利益，然而税收筹划不能只局限于个别税种税负的高低，而应着重考虑整体税负轻重，因为纳税人的经营目标是获得最大总收益，这就要求他的整体税负最低。在考虑整体整体税负的同时还要着眼于生产经营业务的扩展，即使缴纳税收的绝对额增加了，甚至税负也提高了，但从长远看，资本回收率能增长，还是可取的。理想的税收筹划应是总体收益最多，或许纳税并非最少。”

这意味着以新的筹划目标为标志的新的筹划理念实际已经出现，并正在发展和发扬过程当中。

4、期待纳税筹划理念的进一步发展和变迁。

从前文表述来看，纳税筹划中筹划（planning）的成分应该远超过节省（saving）的成分，这也代表了目前纳税筹划理念较先进的领域。也就是说筹划不再限于单纯的节税，而是筹划以纳税主体的总体收益最多为目标。

所以在现阶段，我们有理由期待一种相对更先进或者说更全面的纳税筹划的概念也即纳税筹划的观念出现，并真正在纳税筹划实践中得以体现和运用。它至少应该包括如下内容或者观念：

纳税筹划是财务管理活动的一部分；纳税筹划从属于企业整体发展战略；纳税筹划的目标不是单纯的税负减轻，而是最优（必要、合理）税收负单情况下的企业价值最大化；如果“企业价值最大化”目标被修正，纳税筹划也随之修正。

同时我们还有理由期待在纳税筹划理念发展过程中，节税和避税等纳税筹划技术手段的延伸和发展，也就是说纳税筹划的技术不应再局限于传统的节税和避税手段。例如《税务筹划的新境界——反映情况争取政策支持》一文中所说的“高层次税务筹划的实施并不侧重于对既定税法的钻研与巧妙运用，而是更多地倾向于自身谈判实力的提高。一般的避税与节税筹划需要的是纳税人在对现有税法深入研究的基础上，找到自身可以利用的有利规定，从而合理合法降低税负。不同于此，企业申请政策的筹划方法关键在于对现行税法的利弊进行分析，找到说服立法机关改变政策的充足依据。因此，相对于一般的筹划方法对具体业务的操作技巧的要求，这种更高层次的筹划更加看重的是谈判水平与自身实力，特别是对行业经济的深刻把握。”

另外，在以新的纳税筹划概念和行为为标志的新的纳税筹划理念的发展中，纳税筹划实践活动的发展也会出现不同以往的趋势，这些趋势表现在对经济活动和居民日常生活的影响。

三、纳税筹划理念对经济活动和日常生活的影响

目前随着人们对纳税筹划的理解越来越深入,纳税筹划的发展出现了几个方面的明显趋势:

一是,纳税筹划融入企业经营活动中,并与企业战略越来越密切的联结起来,包括:1、企业会在充分考虑税收政策变化的影响后制定或调整企业战略决策,如烟酒生产企业为应对消费税税率的调整而改变上下游企业关系，合并或收购原本属于客户关系的独立企业等。2、企业在制定战略时，通常会把纳税影响作为考虑的重要因素之一，例如在投建新厂时会考虑税收的影响因素进而选择适合的厂址、建立分厂还是收购控股子公司等。

二是，专业化趋势明显。正如w·b·梅格斯博士与他人合著的《会计学》中，作了如下阐述：“美国联邦所得税已变得如此之复杂，这使为企业提供详尽的税务筹划，成为一种谋生的职业。现在几乎所有的公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响，为合法地少纳税制定计划。”在国家税务总局注册税务师管理中心遍的20__年全国税务师执业资格考试指定教材《税务实务》中，将税收筹划作为现代税务咨询的一个组成部分来介绍，具体表述为：“随着现代咨询业的发展，税收筹划作为中介机构一种全新的税务咨询方式应运而生了。”在实践中的表现是众多的中介机构的出现和纳税筹划中介业务的承办，虽然在我国目前仍不甚完善，但发展趋势足可期待。

三是，纳税筹划普遍为人们所接受，甚至有如《税务筹划的新境界——反映情况争取政策支持》（《税务筹划》（电子版）20__年第2期）一文所列举的实例中所说的，“一些企业通过自身的影响与努力，使税收立法机关更加清晰地了解已出台的税收政策在执行中的实际效果，对企业经营的影响，从而对该政策进行调整或规范，使其更加科学合理。……从税务筹划的角度来看，企业这种通过主动申请而获取特殊税收政策的做法，在本质上仍属于税务筹划方法论的范畴。”纳税筹划进入了一个新的境界。

四是，纳税筹划走进平常百姓的日常生活中，例如某些生产销售受季节性影响比较明显的企业的按照工作量核算工资的职工，往往主动要求企业将其工资计算后按年度基本均衡的发放，而不一定要求立即兑现。还比如买车，在选

择进口车或者国产车时，不少人会想到进口车的关税占其售价的很大一部分。人们也会常谈起喝酒、抽烟对国家税收贡献很大，那么少喝白酒，啤酒，多喝些果酒，就可以少负担些税款。更如当初开征利息税后，居民凡响强烈，从而改变投资策略以至于改变投资观念的例子。如此等等，其实久而久之，普通百姓在进行投资或者重要的经济行为如买卖房产时，也会很关注税负问题，会力求寻找一个优化的经济行为方案。这些其实也是纳税筹划范畴，反映了纳税筹划本身的普遍性和纳税筹划理念发展的重要性。[结语]:需要说明的是,因为纳税筹划本身紧密的联接着税法安排和纳税行为,所以纳税筹划与其他理论发展的一般规律不完全相同，纳税筹划理念发展的不同阶段，并不会因为出现新的理念而完全取代原有的理念，而是新的理念是对原有理念的更高层次的充实，原有理念则仍旧在新的理念框架中发挥着不可替代的作用。所以，新的理念的发展只是把纳税筹划引向了更广阔的天地，从而也将纳税筹划实践和其理论发展导引向了更高境界和更深远的层次。

参考文献：

[1]盖地主编《税务会计—理论·实务·案例·习题》第二版，首都经济贸易大学出版社20__年。

[2]国家税务总局注册税务师管理中心编20__年全国税务师执业资格考试指定教材《税务实务》，中国税务出版社20__年12月。

[3]润博博财税顾问出版的《税务筹划》（电子版）20__年第1期、第2期。

税务筹划的含义范文第5篇

一、企业税务筹划达不到预期效果的原因

企业税务筹划是对企业的各纳税项目进行事前的规划，以期达到减少税负的目的，但在现实的经营管理过程中，往往达不到减少税负的目的，反而有事会使企业承担莫大的损失，究其原因，是税务筹划风险的存在，而这些风险有些事来自企业内部，有些是来自企业外部。

（1）相关税务筹划人员的素质问题

企业的税务筹划，与相关的法律法规的联系极为紧密，这就需要税务筹划人员在进行方案的指定过程中牢牢把握相关的法律规定，切实做到在法律允许的范围内。但在现实的企业税务筹划过程中，由于筹划人员对当前的税收政策、条件等方面的认识不足，对相关的法律知识了解不够完善，缺乏一定的法律基础，这就使得企业税务筹划方案的制定和实施难免会与政策、法律的规定相违背，使得企业面临损失的风险。另外，企业的税务筹划是企业的一项基本经济权利，是一种合法的减少税负的途径，但由于相关筹划人员的素质不够，可能会将税务筹划变为偷税、漏税等违法行为，使得合理合法的筹划行为变为不符合法规的行为，不但不会为企业带来收益，反而会使企业承担相应的损失。再者，在企业的税务筹划方案产生法律纠纷时，或是与征税者在某些方面的认定存在差异时，由于相关筹划人员的素质达不到，很可能难以为企业争取到作为纳税人应该享有的合法权益，这也势必会对企业造成损失。

总之，税务筹划的成功与否与税务筹划人员对税收政策及税务筹划条件的了解程度息息相关，而对这些政策的了解也睡筹划人员业务素质的重要组成部分。而现今，在我国企业税务筹划人员的业务素质普遍不高，对法律、税收、财务等方面的知识掌握的也不够全面，从而导致税务筹划的预期结果无法达到。

（2）相关法律法规和税收政策的发展变化

企业在进行税务筹划是不仅要考虑到企业内部筹划人员的业务素质问题，还应该时刻关注外部局势的发展变化，所谓的外部局势就是指市场经济体制与法律法规和税收政策。由于社会经济告诉发展，企业的运营规模也在不断的拓展，这就使得企业的纳税项目也在不断的增加，税负也在不断增长。相应地，国家的法律法规及税收制度也在不断的发展与完善。

企业为了追求利益的最大化，势必会进行税务筹划，来达到减少税务的目的。但是，企业制定的税务筹划方案在某些情况下回与我国的现行税法、税收政策及相关的法律法规产生一定的冲突，这就会给企业带来法律纠纷，甚至会带来损失。由于与企业税务筹划相关的政策法律制度也是处在不断发展变化的过程中，这就造成了企业进行税务筹划合法合规与否的不确定性，正是由于这些不确定性的存在，使得企业进行税务筹划伴随着风险的存在。一般来讲，这些风险主要包含以下几点：相关筹划人没有全面透彻的了解和把握现行的税法和税收政策，使得在利用合法途径进行税务筹划时产生的偏差；税务部门对现行的税法和税收政策进行的调整，而企业没有针对其调整对筹划方案做出相应的改变或调整；由于法律政策具备多层次的特点，相关条款的模糊性使得企业在进行税务筹划时难以把握其真正含义，造成理解出现错误，进而做出不合乎法规的税务筹划方案。

（3）征纳双方在纳税事宜上的认定差异

企业进行税务筹划是为了减少税负，其必然会站在企业的角度，从自身涉税和纳税方面来考虑相关税收条款的规定；然而税务机关作为征税方，必然会以维护国家的利益为目的，站在国家税收的立场。由于征纳双方的立场不同，必然会对相关的纳税条款的认识和解释存在区别，这也就形成了征纳双方的认定差异。在某种程度上讲，税务筹划方案的合法与否取决于征税机关是否认同，倘若税务筹划方案被征税机关认定为偷逃税款的行为，那么企业不仅会面临着金钱上的损失，甚至会面临着刑事处罚。[ LunWenData.Com]

企业在进行生产经营的过程中，某些经营活动也在发生变化，如企业经营地点、投资对象、组织形式、合作伙伴等，由于这些活动的变化，企业可能会对之前所进行的税务筹划方案进行相应的调整；而税务筹划方案是在一定的政策法律环境下，以一定的企业生产经营活动为依托而制定的，当对其进行调整是一定要征得征税机关的认同，否则，就会使得企业丧失享有优惠税收政策的条件，导致税务筹划的失败。

二、确保税务筹划方案顺利实施并实现预期效果的措施

税务筹划的直接效果是企业税负的减少，支出的减少，而企业进行税务筹划的最终目的是与企业的生产经营管理活动相一致的，都是为了企业价值最大化的实现。

（1）企业内部控制方面

首先，提高相关筹划人员的业务素质。主要有两个方面的措施：一是对相关税务筹划人员进行培训，加强政策及相关法律法规的学习；二是严格筹划人员的准入条件，即在进行企业税务筹划人员的任职时选用那些业务素质较高的、具有相当工作经验的人员。其次，企业税务筹划人员应当具备在不断变化的税收政策和企业生产经营环境中准确找到能够增加税收收益的节点，并通过对相关政策法规的综合运用，对筹划方案的合理性和合法性进行全方位的论证，以确保企业实现最大化的综合效益。再者，企业要不断提高税务筹划工作的专业化水平，可根据企业自身经营状况和战略发展目标形成自身的专业化的税务筹划团队，从而达到税务筹划的目的，实现企业效益最大化。

在现实的经营管理过程中，有些企业的税务筹划工作是交给专业的税务筹划机构来进行的。这就要求相应的税务机构强化内部管理水平，提高自身工作人员的业务素质，完善各种制度，形成有效地激励和约束机制。此外，税务机构要树立风险意识，对可能发生的各种情况进行分析与预测，坚持独立、客观和公正的原则，避免各种违法违规行为的产生。

（2）加强外部环境的管理与控制

首先，要时刻关注社会环境的发展变化，尤其是税收政策和相关法律法规的变化，对这些变化情况进行信息采集，使税务筹划人员可以根据政策的变动对已制定的税务筹划方案进行审查，并根据其对企业税务筹划方案进行适当的调整。其次，建立税务筹划风险预警机制，全程监控在税务筹划方案实施过程中可能出现的各种外部环境的变化，并判断这些变化是否会对现有的税务筹划方案产生影响，如果会，则进行相应的调整，使方案始终会在合理合法的环境中实施。再者，更好地实现企业税务筹划的目的，企业税务筹划者应该重视与税务部门的沟通，及时了解税务部门税收政策的变化情况，并根据此作为企业税务筹划的依据；当然，企业也应该主动将本企业的经营状况向税务部门如实进行反映，确保企业税务筹划的方案得到相关征税部门的认可，减少征纳双方在征税相关事宜上的认定差异，这样可有效降低企业税务筹划的风险，更好地实现企业的经济利益。

（3）建立有效的税务筹划评估机制

企业的税务筹划方案并非是一成不变的，会随着市场经济环境和相关是税收法规政策环境而进行相应的适当的调整。不管是税务筹划方案的指定还是调整都需要建立一个有效的税务筹划方案的评估机制，对方案的可行性、合法性进行分析，并企业税务筹划的成本效益进行分析。所谓的税务筹划的成本效益是指对若干个税务筹划方案中的预期成本和预期税务筹划收益进行比较，从而选出最佳的筹划方案。在进行企业的税务筹划过程中，作为纳税人的企业要付出一定的成本来达到获取更大收益的目的。企业的税务筹划方案不能只考虑某个纳税项目的税负高低，而要关注整体税负的高低情况，结合企业长期发展规划的需要来制定一系列的措施，使其在税务筹划的评判机制下，实现税务筹划的目的，切实提高企业的经济效益。