风险管理控制体系

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风险管理控制体系范文第1篇

一、全面预算管理及风险控制的含义和特点

全面预算管理主要说的是在企业内部进行的与业务存续等有关的资金投入、运营状况以及财务支出状况等的调节管理以及规章条列的制定。该项管理活动关系着企业运营的方方面面，与每一个环节都有关，具有全局性的调控与领导力。

全面预算管理具有全面性、协调性、战略性、系统性等特点。表现为全过程全方位的预算管理。

风险调控说的是负责这项工作的人员利用各种不同的手段，通过不同的渠道控制风险的出现，或者是尽量降低出现风险的机率，以避免利益损失的发生或者是减少利益损失。

风险调控制有四个最基本的方式，它们分别是：风险转移与风险回避、损失调制与风险保留。

二、利用全面预算管理控制风险的可行性

全面预算管理是一种兼具控制、激励、评价等功能的综合贯彻企业战略方针的经营机制，是能把内部控制、风险管理、激励机制等关键问题融合于一个体系中的管理控制方法。

1.全面预算管理与风险控制目标一致

想要保证企业计划方案的正常实施，就必须做到。第一，按照当下企业运营规章条列的规定，企业的运营总是为了实现利益的最大化。第二，预算管理工作本来就具备预估、调控的功能，该项体系的形成为公司发展提供优良的资源调配方案，促进公司运营目标的实现。

2.全面预算管理本身就是一种风险控制体系

全面预算管理必须依托于市场预测，这种市场导向性决定了全面预算管理是反风险的，而且这种防止风险出现的体系在千变万化的经济世界中能够做到以变化控制变化。所以，我们能够将全面预算管理看作是调控风险的一个内部体制。

三、利用全面预算管理控制风险的必要性

经济环境中，将全面预算管理与风险控制有机的结合在一起不仅能保住市场机会，还可以有力的进行风险规避。

1.通过预算能够明确风险控制目标和风险承受能力

企业预算的进行，需要通过“战略计划、运营期望、预算”这几个步骤，如果不这样，那么最后确定下来的预算方案就会与实际想脱离，缺乏客观可行性。为了保证风险调控各个层面与各个环节之间的完美衔接，管理者需要从不一样的调控视角出发确定调控方法。

全面预算管理在一个层面上市要对公司运营目标做一个数据性的详细分析，这项工作的好处是可以对企业运营过程中的阻挡因素进行提早预防。

2.通过预算能够有效落实风险监控点和具体责任人

公司内部可以以书面的形式将各个负责人，各个管理部门以及生产部门之间的领导与服从关系，互相支配配合关系明确下来。预算划分的目标就是要实现公司运营过程中各个生产部门责任与义务的明确划分。

3.通过预算考评制度能够有效激励员工控制风险

将全面的预算管理与绩效管理科学地联系在一起，能够为企业在运营过程中对各个支部以及每一个工作人员的考评提供一个有效科学的参考标准。将经营状况的考评以及每一个工作者和公司之间义务与权力相互统一结合，能够最大程度地调动公司员工的工作热情和创新精神。

四、风险控制为导向的预算组织机构设置、预算的编制、控制及评价

1.风险控制为导向的预算组织体系

实施全面预算管理，实现企业战略与目标，必须要有组织和制度上的保障。大型企业的预算管理组织体系由三部分组成：预算管理的决策机构、预算管理的组织机构、预算执行单位等。

2.风险控制为导向的预算编制

在预算方案的制定中，预算措施的挑选对预算方案的有效性起着巨大的影响。风险调控导向下的预算方案制定措施，一般有：定期预算法、滚动预算法、增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、项目预算法及作业预算法等。

3.风险控制为导向的预算控制

预算调控是风险调控的关键部分，企业预算控制体系包含三个要素

（1）预算执行控制。在全面预算编制好并且下发以后，公司的一切经济活动都应该以此作为标准，每一个管理层都要遵循预算条列。

（2）预算调整控制。该体系主要是应对那些不可抗因素引起的无法实施的预算条列进行有效调整。

（3）预算反馈控制。其实就是对预算方案执行者的工作进行监督评价的体系。

4.风险控制为导向的预算评价

预算评价在全面预算管理循环中，处于承上启下的关键环节，主要涉及到两个方面：

（1）以风险为基础的预算评价作用。公司确定预算目标以后，该项目标就是公司所有经济活动的关键部分。

（2）以风险为基础的预算差异研究。既往的差异研究是在成本、获得等指标上来进行的，不具备风险等其他关键性运营指标的研究，所以预算差异的反馈信息总是存在误差。通过风险控制为导向进行预算过程中差异分析，可更全面的反馈预算执行过程中的信息。

五、结论

随着经济全球化的日益加快，企业面临的竞争和挑战将更为严峻。在高度信息化的现代经济环境下，企业的经营风险直接关系到企业的生死存亡。本文对企业风险控制以及全面预算管理进行了研究，分析了风险控制与全面预算管理相结合的可行性与必要性，总结出了如何构建以风险控制为导向的全面预算管理体系。得出以下结论：

（1）由于全面预算管理与风险控制目标一致，并且全面预算管理本身就是一种风险控制体系，因此利用全面预算管理控制风险具有可行性。

（2）全面预算管理能够明确风险控制目标和风险承受能力，通过预算能够有效落实风险监控点和具体责任人，预算考评制度能够有效激励员工控制风险，全面预算能够实时监测风险运行状态，因此利用全面预算管理控制风险具有必要性。

风险管理控制体系范文第2篇

【关键词】风险管理；内部控制；内部控制体系建设

一、企业风险管理与内部控制的关系及其发展逻辑

（一）企业风险管理的定义

企业风险管理是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的，为企业目标的实现提供合理保证的过程。该定义强调了企业风险管理是一个过程，本身并不是一个结果，而是实现结果的一种方式。设计合理、运行有效的风险管理能够向企业的管理者和董事会在企业各目标的实现上提供合理的保证。

（二）风险管理与内部控制的关系和发展逻辑

内部控制是指在一个单位内部为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施。财政部出台《基本规范》后，实业界的反映也非常强烈，其中最主要的问题是：在许多企业内部控制体系尚未构建成型的现状下，企业是直接构建风险管理体系，还是先构建内部控制体系？内部控制的控制重点就是企业风险，对风险的管理主要是通过内部控制中控制关键风险点来实现的。所以，企业的内部控制制度应该围绕风险管理来进行设计，通过建立有效的内部控制，对风险进行管理。

基于此，中国内部控制和风险管理的发展逻辑应该是：先从企业内部构建基于风险管理的行之有效的内部控制流程；再从企业全局出发，综合考虑各种风险因素，构建全面风险管理体系。先前构建的内部控制体系包含在该风险管理体系之内。

二、风险管理下内部控制体系存在的问题

（一）企业管理者对内部控制认识不足，风险管理意识淡薄

企业在经营的过程中面临着各种各样的风险，而目前我国的企业对风险管理认识不足，特别是高层风险意识薄弱，其他员工又认为风险管理是高层管理者的工作，与其无关。在这种单薄的风险管理意识下，虽然我国许多企业都建立了内部控制制度，但是大部分都缺乏了科学的指导，并没有取得应有的功效。

（二）企业内部控制环境不理想，风险管理尚处于起步阶段

从风险管理体系建立情况的数据中显示，目前我国有近44%的上市公司风险防范意识淡薄或没有建立完善的风险管理程序。只有100家上市公司明确指出设立全面风险管理体系，约占上市公司样本总数的8%。这种风险意识淡薄或风险管理不重视的行为，导致上市公司因为风险管理失误而引起经营不景气。可见，我国上市公司的风险管理水平差强人意，风险管理尚处于初级阶段。

（三）内部控制执行力度不够，导致内部控制制度流于形式

行动才是最好的实践方法。在我国的企业中，形式主义严重危害着内部控制。从控制活动完成情况可知，中国仅有少数几家公司在董事会下成立了执行委员会，这表明了我国上市公司对内部控制制度的执行存在“表面文章”现象，流于形式。长期以来，对企业管理者业绩考核以利润为主要依据，评价方式单一，很少对其内部控制综合评价，所以内部控制的有效性很容易被忽视，从而导致内部控制制度只是形同虚设。

（四）内部控制责任主体单一，损害了股东和其他利益相关者的权益

目前，公司内部控制制度往往都是由经理层制定的，这种情况下经理层往往会出于自身利益的考虑制定出对自己有利的内部控制制度，而且，这本身就不符合不相容职务相分离原则。公司内部经营层成为唯一的内部控制责任主体，导致公司一切决策都由总经理一人决策，这样会损害所有者的利益，不利于企业的长期发展。

三、完善风险管理下内部控制体系建设的建议

（一）加强对内部控制制度实施的监督，提高对风险的管理意识

对于任何制度来说，它的实施是该制度的重要组成部分，内部控制制度也是如此。在对内部控制进行监督的过程中，第一应该让企业意识到内部控制的重要性，促使其自愿构建内部控制体系，把内部控制看成自己的内生性需求，并融入企业现有管理体系中去；第二，要认真落实法律法规，实行企业负责人责任制。企业负责人必须以战略的眼光对待内部控制，带头自觉执行内控措施，积极实施内控政策，只有站在战略的高度重视内部控制，借助政府企业才能跃上一个新的台阶。

（二）建立完善的内部控制体系，强化风险控制作用

完善的内部控制制度主要应包括以下三项内容：首先，控制制度要确定企业内部行政领导和各职能部门拥有的职权和应承担的责任，以及据以确定他们在处理经济业务时所处的地位和作用；其次，控制制度要明确每一项经济业务的处理程序和手续；最后，内部控制制度中要明确处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式，相互之间能否形成制约关系，每个人员是否置于他人的监督之下。构建科学的内部控制制度是为了经营风险控制的更好发挥，是风险控制的关键。

（三）提高内部控制执行的有效性，优化企业内部环境

1.提高管理者的素质

人的因素是企业治理和企业内部控制制度得以有效实施的决定因素。管理者拥有技术、才能、智慧和高尚的品质，并且对内部控制重视，对内部控制的重要性、紧迫性有深刻的认识，并能做到恰当地利用时，才能更好地发挥内部控制的有效性。为此，要通过建立选拔机制、培训制度、奖励措施等方法来提高管理者的素质。

2.提高执行者的素质

良好的人力资源政策，对提高企业员工的素质、更好地执行内部控制有很大的帮助。内部控制的高效离不开高素质的员工。企业应建立严格的招聘程序，招聘人员应重点考察其思想品质、自我评价以及长期为企业服务的可贵精神等因素；制定详细完整的培训方案，开展讲座、进行参观考察等，加强对员工的业绩评价，建立有效的激励约束机制。

四、结论

随着我国资本市场的更加开放与成熟，企业风险管理应用对企业的影响将更加明显，企业如何加强自身的资源配置，在内部控制的各个层面充分利用风险管理策略与方法，这方面的能力将变得十分重要。因此，基于风险管理的内部控制更注重企业的良性成长，通过加强对内部控制制度的完善和有效执行，真正起到对各种风险的防范预警的作用。

参考文献

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[5]王宝庆.内部控制研究中的三大问题[J].会计之友，2009，28（4）.

[6]许学丹.如何提高企业内部控制的有效性[J].财会月刊，2009，18（2）.

[7]任永盛.关于企业内部控制缺失及改善的几点思考[J].会计之友，2009，20（3）.

[8]王仲兵.内部控制制度的几个理论问题的研究[J].会计之友，2009，16（2）.

[9]赵成伟.企业内部控制存在的问题及对策[J].会计之友，2009，28（4）.

风险管理控制体系范文第3篇

关于事业单位内部控制与风险管理问题分析

一、引言

2011年财政部会计司发文指出“应当将事业单位内部控制建设”作为新一年重点工作，这意味着随着企业内部控制制度的建立与完善，事业单位将成为内部控制建设的下一个焦点。加强事业单位内部控制建设，防范事业单位内部财务风险，将内部控制设与完善纳入我国惩治预与防腐败体系，将必势必成为我国防范财政风险的重要环节。

事业单位内部控制是为保护其财产安全、完整，防范和控制财务风险，提高资金使用效率，而对事业单位内部财务运行所做的制度安排。随着事业单位迅速发展，筹资渠道不断增加，产生了内部控制的需要，但是其内部仍然存在着资产管理混乱、预算管理随意、对外投资盲目、财务监督不力等内控不健全的现象，导致其面临巨大的财务风险。在这种情况下，健全内部控制，加强风险管理成为事业单位十分重要和迫切的任务。

二、事业单位内部控制内涵

（一）事业单位内部控制定义及特征

所谓事业单位内部控制，是指为实现事业单位的管理目标，以财政部门预算管理为主线，通过制定并实施科学合理的控制程序和方法，对事业单位财务会计管理风险进行有效识别，控制和监督的机制。

理论上说，内部控制是一个不断发展和完善，并贯穿于组织经营管理活动的全过程，而事业单位的内部控制体系即是在这种管理活动中建立起来的，是由内部管理人员逐步总结并完善而形成的自行调整和自我监督的体系，主要包括四方面内容:第一，控制环境控制环境是组织实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策等；第二，风险评估风险评估是组织及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略；第三，信息沟通信息与沟通是组织及时、准确的收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在组织内部、组织与外部之间的有效沟通；第四，控制活动控制活动是组织根据风险评估结果，采用相应控制措施，将风险控制在可承受度之内。

（二）事业单位内部控制发展现状

由于种种原因，我国各级事业单位内部控制发展一直处于薄弱阶段。不足之处主要表现：第一，内部控制意识淡薄。目前事业单位管理人员的内部控制意识淡薄，一些单部门领导对内部控制认识不够，只注重事业的发展，提高自己的“政绩”却忽略了单位的内部控制，缺乏对内部控制知识的了解和掌握。还有一些事业单位领导错误的把财务部门的预算控制当成企业的内部控制。忽略了财务部门对单位的监督作用，不重视财务人员的工作，打击了财务人员工作积极性，降低其对单位内部控制的监督意识，无法真正达到单位内部控制的要求。第二，事业单位内部控制制度不完善，岗位设置不合理，多数事业单位控制制度不完善，由于事业单位的编制有限，人员紧张，岗位安排不到位，岗位调协不合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。甚至有的部门的会计、出纳由一人担任，严重违反了会计制度。不相容职务是指如果一人担任既可能发生错误又可能掩盖其错误和舞弊的行为。不相容岗位不能合理设置，容易出现管理漏洞，发生舞弊行为。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，固定资产管理混乱等问题十分突出。

三、事业单位内部控制与风险管理的措施

风险管理和内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。许多单位对内部控制的熟悉还停留在内部牵制阶段，碰到具体新问题都强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严厉性。随着社会主义市场经济的深入发展，原有内部控制制度的内容和方法已不能满足新形势的要求。由于社会经济环境的变化，企业将会面临更大的环境变化和生存风险、企业间竞争越来越激烈，企业的经营管理将面临来自各方面的经营风险，如筹资风险、投资风险、开拓市场的风险、担保风险、信用风险、法律风险、声誉风险等。

（一）完善内部财务管理制度

针对事业单位内部财务风险控制制度疏于建设的现状，各种类型的事业单位应根据自身特点，完善各自单位的财政管理制度，建立科学财务管理体系，如建立各事业单位内部稽核制度，内部牵制制度和内部审计制度。就拿内部稽核制度和牵制制度来说，各种类型的事业单位不尽相同，应建立在本单位会计人员的岗位职责上。总的来说，内部稽核制度包括稽核工作的职责、权限，个体分工和组织形式，以及稽核工作的基本方法和基础流程等等。

（二）提高风险管理意识，实行风险问责制

为提高事业单位的财务风险管理意识，实行财务管理问责制，以强化事业单位内部财务管理人员以及相关领导层的风险意识。所谓问责制，是指若因为个人过失及故意，损害国家或他人的合法权益，以致产生不良的影响和后果，或者不履行或不正确履行岗位职责，导致正常的工作秩序紊乱，工作效率降低，通过实行内部监督来进行责任追究，以强化事业单位内部人员的风险意识，如让事业单位的财务负责人对本单位的会计信息真实性、完整性负责，并作为本单位财务风险控制的第一责任人等手段来强化事业单位领导层的风险意识。

（三）强化财务人员素质建设

针对事业单位财务人员素质不高容易引发的风险隐患的现状，应强化对财务人员的素质建设。如为强化财务人员风险意识，应加大财务风险宣传力度，积极利用单位内刊、宣传册等进行宣传教育，强化财务人员风险意识。再如，积极选派单位优秀的财务人员出外学习，提高财务人员业务能力，能有效运用先进财务管理手段来预防与控制财务风险发生，以及学会财务风险的应急与处理等，这些业务素质的提升，都需财务人员与时俱进，不断充电学习获得。另外，还应加强事业单位财务人员道德建设，如积极鼓励财务人员主动识别并说出工作中存在的财务风险问题，并给予一定奖励；而对于触犯职业道德，加深了事业单位财务风险隐患的财务人员，一旦发现，给予重罚。

风险管理控制体系范文第4篇

【关键词】风险管理 内部控制 企业

社会主义市场经济的快速发展，给我国的企业带来了不少新的机遇和挑战。特别是我国在加入世贸组织后，这样的竞争风险越来越激烈。企业要长期运行下去，只有与我国的社会主义市场经济的要求相适应，强化企业的风险管理和内部控制，避免风险，才能使企业在激烈的竞争中有最大的效益，使企业能够健康良好地发展下去。

一、企业风险管理和内部控制间的关系

（一）从企业风险管理的含义角度来讲

所谓的企业风险管理，指的就是对企业经营的各个层面中所蕴藏的风险及时发现与了解，来达到企业的预期战略目标，分析研究风险，并积极采取措施，来降低企业经营的失败程度和不确定性。在这个含义中存在两个重要的因素：①企业存在的风险与目标是密不可分的，风险的造成直接受到企业发展目标的影响；②风险的管理要有科学合理的控制措施，具体来讲就是要使风险能够化解，最重要的就是进行内部控制。

（二）从企业风险管理的方法来讲

企业风险的管理是在企业目标的基础上，所进行的分析风险和测评风险，再通过积极有效的措施进行内部控制。内部控制机制的主要作用就是在内部控制主体所设立的行为规范上，进行内部控制主体行为的调整，如此能够使企业顺利进行各项经济活动，使企业内部在经济交易中产生的不同行为得到限制和激励，从而使交易的成本大大节省。

由此可知，企业风险管理与内部控制是相互存在的，内部控制机制是否健全严重影响着企业的风险管理，所以，内部控制机制的建立健全是企业规避风险、提高经营管理水平最佳人的方法。

二、企业风险管理和内部控制中存在的问题

（一）风险管理意识淡薄，不能很好地预测风险

企业目前所面临的风险主要包括市场风险、运营风险、法律法规风险等等。运营风险在所有的风险中是最重要的一个。企业要建立一个能够辨别风险和控制管理风险机制，且高风险的范围要明确，从而加强管理。可这种机制正是我国企业所缺少的，管理风险的意识相当淡薄，没有辨认风险、评估风险的相应机制。

（二）风险的有效防范措施力度不够

风险和收益在有效资本市场的条件中是成正比关系的，风险低则收益低，风险高则回报必丰厚。可从内部控制的层面来讲，企业在辨认和分析过风险之后，理应通过一些积极又有创新意义的管理风险的措施，使企业能够接受这样的风险。不少企业为了获得更高的经济效益，冒着风险进行违法运营，让股东承担负债风险和公司破产的风险，造成了风险资产的不断增加，也加大了经营的风险和财务的风险，结果损害了公司和股东的利益。

（三）内部控制的制度没有执行力，缺少机制的评价

我国有不少企业把内部控制的制度都贴在墙上或写于纸上，没有切实的执行力，也很少有企业进行评价其内部控制的制度，大多数都是走于形式。此外，长时间以来，企业管理者考核的根据主要是以利润为主，其方式也非常单一，鲜有内部控制的综合评价。

三、加强企业风险管理和内部控制的对策

（一）健全内部控制组织机构，注重内部审计工作

为了提高内部控制制度的执行力，就要不断完善内部控制制度的组织结构，把内部审计机构的工作提升。内部审计机构的地位，企业要有明确的说明，赋予审计机构部门一定的权威性和独立性，使企业的审计部门成为企业内部控制制度执行的主要监督机构，且赋予各监督部门进行考核评价其控制制度的执行效果，这样，才能切实有效地执行企业内部的控制制度。

（二）强化内部控制执行部门的防范风险意识

在加强内部审计监管的同时，也要提高每个执行部门自身的防范风险的意识，执行部门必须根据规定的具体制度进行执行，避免出现由于执行力度不够、把关不紧而导致的经办部门和个人为一己之利而给企业带来整体利益谋私的行为风险。尤其是在信息化的今天，企业的外部环境更是千变万化，企业如果对内部网络数据的风险控制不予以重视，那么就有可能导致企业内部人员出现道德风险或者是系统性的风险，从而造成泄露商业数据的风险。所以，执行内部控制的工作人员一定要把泄露商业信息的风险意识加强，以此杜绝为企业带来巨大的损失。

（三）风险评估要做好，内部控制制度要健全

企业有效进行内部控制的基础的根据就是企业风险的评估。企业要按照实际工作情况，根据内部控制制度的标准依法建立与企业实际情况相符且有较强操作性的科学合理的制度，要做好风险的评估以及内部控制制度的完善就要从制定制度、执行制度、评估制度和改善制度等方面入手。如果企业的风险评估能够做好，再依照实际情况进行设立内部控制制度和有关程序，这样在很大程度上能使人为带来的风险和制度上风险等得到有效防范。

（四）企业各部门间的执行要相互配合，取得内部控制制度的高效执行

各个部门的工作程序对企业来说都非常的重要，尤其是作为内部控制制度的每个执行部门和个人，要把整体利益作为出发点，内部控制决不能把部门利益和个人利益当作自己工作的出发点，每个执行部门之间的信息要及时沟通，信息要及时共享，这样更有利于工作的相互配合，能够快速发现存在的问题，一起分析解决，以避免管理不足，从而使企业整体效益得到提升，企业内部控制的程序也能很好的协作，更加高效地使企业内部的控制制度得以执行，把内部控制制度的意义发挥至极致。

（五）设立内部控制执行的考核与监督激励的机制

在建立健全了内部的控制制度之后，最重要的问题还是各部门的执行和个人的执行，所以，企业在根据国家法律和企业有关规定的制度运营的同时，也要设立对应的考核机制以及激励机制，直接影响到执行人员的工作业绩，从而使风险防范意识能力得以提高。内部控制制度能够安全可靠地运行，其可靠的考核机制和工作激励是重要的保障。

（六）通过市场杠杆的途径来使企业风险管理水平提高

在企业进行风险管理时，要把市场杠杆所带来的积极作用发挥至极致，对于企业风险的控制、转移均可以通过期货、保险等一些金融手段来实现，但要注意的是操作必须安全规范，同时，还要及时建立健全各种措施策略，以使风险的发生比率大大降低。比如，为了对付多种不同的且无法事先预测的自然灾难，就可以采用购买商业保险的方法进行应对，在风险管理中，其作用是十分明显的。

四、结语

企业风险管理和内部控制是密不可分的，在很大的程度上，企业内部控制制度健全与否直接影响着本企业的风险管理，而要想使企业能够避免风险、填充不足，提高经济效益和管理的水平，必须要有健全的内部控制制度。

参考文献

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风险管理控制体系范文第5篇

要构建以风险管理为核心的内部控制，首先就要明白风险的含义。对于企业而言，风险就是指在某一特定环境下的某一特定时间段会对企业的利益造成不利影响的可能性。这种可能性的来源可以是企业的外部，包括社会环境、市场环境、国际环境、法律制度、竞争对手、供应商和客户，也可能来源于企业内部的技术、人员、财务和管理。无论这种可能性来源于企业的内部还是外部，都可能对企业的持续经营带来负面的影响。

风险导向的内部控制就是以风险识别和评估为基础，继而建立和实施内部控制的过程，以降低企业的经营风险实现企业的战略目标。风险导向的内部控制要求企业的所有者和经营者将企业的主要精力放在应该重点关注的风险环节上，而不是关注企业管理的所有细节。

2、为什么要建立以风险管理为核心的内部控制体系

在讨论为什么要建立风险管理为核心内部控制体系前，我们先来看两个小案例。

案例一：巴林银行事件

英国巴林银行曾是全球最早的商业银行之一。但是1992年到1994年期间，其新加坡分行的一位期货交易员在对冲交易中形成了巨额的亏损。但是由于这位交易员同时是巴林银行新加坡分行的结算员，这使他有机会伪造相关财务文件隐瞒了交易损失。同时巴林银行的高层不重视财务报告，连续几年时间都没有发现资产负债表中的损失记录，最终导致这家拥有超过200年历史的银行于1995年被收购。

案例二：中航油事件

2003年中航油新加坡公司总裁擅自从事母公司明令禁止的石油衍生品期货交易，在发生损失后，又欺瞒母公司，最终导致5.5亿美元的巨额损失，公司也不得不申请破产。虽然中航油新加坡公司有着完善的公司治理结构和风险防范体系，但是在高管越权和舞弊发生的情况下，公司也只能是轰然倒塌。

通过这两个小案例我们可以发现为什么要在企业中建立风险管理为核心内部控制体系：

第一、风险意识对于企业实现经营目标有着至关重要的作用。对于企业来说，其经营活动始终处于一个面临各种威胁的外部环境中，这个外部环境包括：市场、法律、技术、竞争对手、供应商、客户等，任何一个外部环境因素的变化都有可能对企业的经营带来风险，影响企业经营目标的实现。因此企业不仅要对风险进行科学的评估和控制，还应该提高公司上下特别是公司高层管理人员的风险意识。使公司上下员工都能积极主动地为公司识别面临的主要风险，认真地思考自身负责领域的风险和可能产生的后果，并上传下达发现的风险，引起相关人员的注意和重视。在企业面临的风险面前，任何疏忽大意都有可能导致企业遭受巨大的损失。就如中航油事件，如果其新加坡公司的高管人员有足够的风险意识，那么也就不会擅自越权进行母公司禁止的交易。

第二、内部控制必须以风险为导向。在巴林银行的案例中，如果其高层能提前从财务报表中发现风险信号，那么也就有可能为公司挽回损失。内部控制体系作为企业应对风险的重要工具，在企业架构中的作用日益明显。但是企业在经营过程中面对的各种事项复杂多变，针对各种事项采取的应对措施也各不相同，如果是一些高风险的事项，却采用一般性的控制措施，那么也就无法起到加强控制降低风险的目的。因此企业内部控制体系在建立和实施的过程中必须以风险为导向，通过识别风险、评估风险的过程找到合理的风险应对措施，从而达到有效的内部控制。

第三、风险管理为核心的内部控制体系对于企业是不可或缺的。前面的两个小案例究其根源都与其内部控制的缺失有着根本性的联系。如巴林银行，其权责划分机制有着重大问题，导致交易员兼任结算员，使其有机会进行舞弊。而中航油高层的越权行为使其越过了公司的内部控制体系，导致高风险的业务得不到及时的控制，最终造成了巨大的损失。对于企业来说，内部控制的缺失有两个层面。一个层面是企业在经营管理过程中缺少相应的规章制度，造成经营活动的随意性和松散的控制环境，整个企业处于“无法可依”的局面。另一个层面则是企业拥有完善的内部控制制度，但是却执行不到位，导致内控制度形同虚设，企业上下形成了对规章制度的漠视，出现“有法不依”的情况。无论是哪种层面的内部控制缺失，其对于企业的危害都远远超过了单一环节上的内部控制失效。因此为了避免内部控制的缺失，就必须在企业内部建立健全风险导向的内部控制体系，在内控的实施过程中也要加强执行，保证内部制度的有效实施，使内部控制能贯穿于企业的所有业务活动中。

3、电力企业的风险识别

对于很多企业建立风险管理为核心的内控控制，具有很大的共同点。但是对于我们电力企业而言，特殊性就凸显出来。首先我们电力企业整个生产经营涵盖建设、生产和运营等多个环节，涉及的范围广，各种风险之间相互关联、错综复杂。分别是：

第一、自然环境风险

主要指气候条件、自然灾害以及其他自然环境变化等因素对电力企业的影响。如气候冷暖变化可以直接影响电网负荷和用电量；地震、雪灾、洪水等自然灾害可能造成电网输电线路中断。

第二、经济财务风险

从外部来说，经济发展形势、国民经济增长速度、金融市场利率波动以及国家对电力企业的投资贷款变动等等诸多因素都可能影响电力需求发生变化，从而影响电力企业的生产。从内部来说，电力企业的资金结构是否合理、企业的盈利能力、资金流动情况和利润分配方式等等都可能给电力企业带来经济财务风险。

第三、政策法规风险

国家对电力企业建设、生产、发展、运营、环保等方面的宏观法律和政策的制定都会直接影响电力企业的发展。

第四、科学技术风险

由于新能源、新技术的开发应用，如核技术、风力、水力可再生能源技术研发、施工及设备的技术解决，技术指标和技术规程研究制定等等诸多问题都会形成技术风险。

第五、用户需求风险

用户的用电需求影响电力企业的成本投入，决定电源和电网建设项目的投资建设。

第六、电价风险

电力是一种特殊的商品，价格直接关系到电网企业的经济效益。电力行业开放 竞争性的发电市场，电网企业面对的发电企业的购电价格是由市场决定的，而面对用户的销售电价是由政府决定的，这样会给电网企业带来电力价格上的风险。用户的用电性质和需求也会给电网公司的供电成本带来风险，执行多种电价类型等等都会给电网企业的运营带来风险。

4、电力企业内部控制与风险管理的现状

第一、企业内部内控意识不强，全员参与风险管理积极性太低

很多企业的管理人员在对内部控制的认识上存在很大的偏差，总是简单的认为企业内部控制就只是简单的企业内部的各种规章制度，把内部控制的作用理解成在日常工作中对员工的管理，没有认识到风险管理的重要性。另外，大部分企业没有形成全员共同参与风险管理的观念，错误的把风险管理当作是管理层所需要做的事情，而和基层职工没有关系。在这样的错误观念引导下，企业的一线员工没有机会参与到企业的风险管理当中，导致的直接后果就是在风险管理的过程中不能及时发现一些薄弱环节，更难以做到防患于未然。

第二、企业的风险管理和内部控制联系太少

在实际情况中，企业由于风险问题而导致严重损失的现象时有发生，造成这一现象的原因不是企业没有相应的内部控制体系以及风险控制制度，而是企业根本就没有将这些制度执行好。另外，企业从业人员的职业素质参差不齐，某些管理者无视企业制度等等，这些问题都需要通过不断改进公司治理结构以及不断强化外部监管来予以解决。

第三、风险控制人才匮乏

电力企业风险控制工作，人才是坚强防线。一切工作安排，最终都要由个人去执行落实。电力企业风险控制有很强的专业性和技术性，负责人要有丰富的风险控制知识及经验技能，对企业管理具备一套整体认识，又不缺乏对各个细小环节的了解。专业人才的养成周期较长，所以培养人才也是电力企业以后管理的重点。

第四、突发事件应急管理体系不健全

风险是客观存在的，难以预知，健全的应急机制很关键。然而部分企业风险防范措施规范缺乏，预防策划也得不到认真落实。再者，已有的应急管理体系或许已经不适应现有改革的发展方向，亟待待改进。如预警状态标准不明确，应急状态下各单位职责分工混乱，应急预案的可操作性也有待加强。

5、电力企业要建立以风险管理为核心的内部控制措施

第一、建立有效的经营风险控制机制

经营风险控制机制是指在经营风险管理中所形成的互相联系、互相制约的功能体系。构建完善的经营控制机制是防范经营风险的关键所在。首先，建立起经营风险的全过程控制机制。其次，实行全员风险管理，健全风险控制的动力机制。实行全员风险管理，将风险，将风险机制引入企业内部，使管理者、职工、企业共同承担风险责任，做到权、责、利三位一体。最后建立和完善经营风险预警机制。规避资本营运和资金管理风险最为有效的是建立经营预警系统，加强经营危机管理。

第二、建立完善的内部控制体系

电力企业应该根据自身的实际情况，建立完善的内部控制体系。首先，建立有效的监督防范机制。电力企业应本着“未雨绸缪，防范于未然”的态度，逐步建立涵盖企业投资、运营全过程的监督防范机制，重点监控企业财务管理容易出现问题的环节；其次，严格进行事中监督。严格按照电力企业内部控制的相关规定进行常规性会计核算，在此基础上采用定期核查和随机抽查相结合的方式，对电力企业会计部门的各项业务和各部门进行监督，并将监督结果反馈给财务部门留档，以便以后核查；最后，完善事后检查机制。电力企业应该成立管理委员会，由企业管理者牵头，挑选一批专业素质过硬、责任心强、职业道德高尚、客观公正的人员定期对内部控制制度的执行情况进行考核，保证内部控制工作质量。

第三、内部控制与风险管理统筹兼顾

风险管理和内部控制作为企业管理的两大工具。内部控制可以将企业发展战略、管理理念、控制要求融入公司治理、企业文化、岗位授权、制度规范和业务流程，通过风险评估、风险预警、信息沟通、流程监控、有效性评价、缺陷改进等控制活动，推动企业管理从单一制度管理向体系化管理转变、从传统管理向风险管理转变、从事后监督向过程监督转变、从职能条块化管理向全流程管理转变，实现企业管理水平全面提升。

第四、培养电力企业风险管控人才

企业风险管控的工作繁琐困难，但对企业的长远发展意义重大。扎实的专业基础，丰富的工作经验，良好的心理素质以及一定的奉献精神是企业风险管控人才的必要条件。电力企业应结合时代特点和企业需要培养或招聘专向型人才，在企业内普及风险防控教育，增强全体员工的风险防控意识，充分发挥风险防控人才在企业风险控制实践中的作用。此外，企业还要革新薪资激励机制，引进优秀人才，壮大团队力量；健全选拔制度，提拔公司内部有责任心、有上进心、有实力、有业绩的员工，培养企业自己的骨干力量。内外一起抓，打造电力企业风险控制的中坚力量。

第六、完善电网突发事件应急管理体系

首先，加强系统规划建设。电网建设与电源建设密不可分，协调发展。从电源规划、建设、运行和管理等各个环节着手，加强本地电网与大电网的联系，优化电源布局，保证供电安全。其次，建设强大的监控、调度系统。充分利用各种信息渠道，及时掌握各种灾害数据，做好灾前准备，实现对灾害的预警和恢复控制。再次，应急预案必须具备可操作性、差异性和标准化三个要求，提高突发事件处理、应变的能力。