海外财务管理制度

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海外财务管理制度范文第1篇

海外代表处所在地的法律、经济、文化环境都与国内不同，因此与国内的财务会计管理相比，海外代表处的财务会计管理更加复杂，风险更大。海外代表处的财务会计管理风险主要体现在以下几个方面：第一，海外代表处所在的地区财务会计法律规定与国内存在差异，国内公司的财会制度不能直接适用于海外代表处。随着“走出去”战略的实施，我国走出国门的企业数量在逐年增加，加上其他国家也在积极开拓外国市场，海外市场的竞争逐年加剧。财务会计管理是一个企业管理的重要环节，一个企业如果不能及时调整原有的财务制度使其适应当地的规定，就会给企业的财务管理带来风险，对企业的业务开展带来阻碍，影响开拓海外市场的进程。很多中国企业把国内的财务会计管理经验搬到海外财务会计管理工作中，结果往往是失败的。第二，海外代表处的财务会计管理人员在短时间内无法掌握当地的税收管理制度，从而给代表处的财务会计管理带来风险。税收管理是财务会计管理的重要工作内容。国家之间的税收制度存在非常大的差异。比如我国的税收凭证是发票，而在世界上的许多国家，发票仅仅是财务管理的记录而已。海外代表处的财务会计管理适用所在国的税收管理制度，使得海外代表处财务会计管理人员面临着非常大的挑战。一般而言，一个国家的税收政策、征税数额计算方法和征税方法都比较复杂，很难在短时间得以掌握。一个地方的税收体系不仅仅包括所在国的税法，还包括当地的商法、经济法和相关的行业法规。可以说，没有接受过专业的系统的学习是无法理解的。在过去，许多企业在“走出去”前做好了充足准备仍然要准备这方面的学费，因为税收管理方面存在许多不可预料的风险。海外代表处的财务管理人员大部分来自国内，之前对当地的税收管理制度没有了解，这给海外代表处的税收管理带来一定的风险。第三，汇率波动会为海外代表处的财会管理带来外汇风险。自美国次贷危机爆发后，世界金融市场一直处于一种敏感、不稳定的状态。其中最明显的表现就是汇率的变化。汇率变化最直接的影响就是影响到海外投资的经营利润，给财务管理决策带来风险。另外，所在国的外汇管制政策也会给海外代表处的财会管理带来风险。目前世界上约有90多个国家和地区实施严格外汇管制，另外还有20-30个国家和地区实施部分外汇管制。在实施外汇管制的国家，企业资金的回流难度较大，经营利润难以汇回。除了汇回的资金，剩下的外汇就要依靠海外代表处自行消化。如何使得这些资金发挥最大的效果，做到保值、增值成为了海外代表处的财务会计管理人员需要考虑的问题。

二“、走出去”战略下海外代表处财务会计管理策略

第一，企业在“走出去”之前一定要对代表处所在地的情况进行了解。首先，企业要收集所在国的财务会计相关法律，了解当地的财务管理制度和税收制度。其次，要收集当地政府的相关政策，了解当地政府是否存在招商限制政策。随着中国“走出去”战略实施，中国企业在国外市场的占有率不断提高。一些国家为了保护本国市场，对中国企业投资进行了限制。所以，企业在“走出去”之前必须收集当地政府的相关政策情况。最后，企业在“走出去”前要收集当地银行的情况。企业的经营离不开银行，收集当地银行的优惠信息有利于降低企业经营的成本，提高财务管理的效果。第二，海外代表处要建立起全新的财务会计管理制度，不能照搬国内的管理经验。这就要求财务人员必须要熟悉所在国家的财务管理制度，避免因法律问题发生财务管理风险。因此，要加强对海外代表处的财务人员管理，通过培训不断提高财务人员的专业水平，确保财务人员的个人能力可以符合海外工程项目部门的要求。海外代表处可以通过聘请当地的财务会计管理人才来解决一开始的管理难题。聘请当地的财务管理人才，是企业发展国际化的一个趋势。第三，海外代表处的财务管理要尽量降低外汇变动带来的风险。面对外汇变动，可以通过选择适当的结算币种来减少汇率变动带来的损失，降低外汇风险。这就要求财务管理人员必须具有长远的发展目光，通过汇率分析对不同币种的未来发展趋势进行判断，从而选择最有利的币种。除了币种选择外，还可以利用金融衍生工具或衍生产品来降低外汇变动带来的风险。另外，为了减少项目所在地的外汇管制政策的影响，结算货币尽量避免使用当地的货币。

三、结束语

海外财务管理制度范文第2篇

【关键词】国有企业；海外项目；财务管理

近年来，随着国有企业“走出去”的步伐不断加大，国有企业所涉及的海外项目数量也激剧增长，通过对国有企业海外项目的分析可以发现，在海外项目中存在投资金额大，

项目周期长、成本管理以及控制链复杂等特点，这些现象的出现也就为企业财务管理带来了一定的风险。因此，在现阶段国有企业海外项目分析中，需要通过对项目结构的科学化分析，完善企业财务管理工作，从而为企业的运行及稳定发展提供有效依据。

一、海外项目与国内项目财务管理的差异性

1.地域及文化的差异性

对于国有企业投资海外项目而言，在企业开始调研关注并购项目，以及完成并购后持续经营海外项目时，均会受到项目地域、文化以及环境等因素的限制，因此，在海外项目的财务管理中经常存在着一定的差异性。通过对我国国有企业海外项目发展现状的分析发现，很多投资海外项目的失败，都是由于前期未对海外项目所在地域及文化的差异引起高度重视，为企业后续财务管理留下了一定的安全隐患。

为获取海外项目真实信息，对项目情况作一个准确判断，国有企业一方面须组织实地考察论证，更重要的是借助专业中介机构力量进行全面尽职调查，出具法律意见书。例如聘请专业检测机构出具相关数据报告；聘请专业机构开展拟收购项目的财务税务尽职调查和资产评估，设计项目交易结构和税务筹划方案，出具该项目的可研报告。同时，国有企业还要加强与中国驻项目所在地大使馆沟通了解情况，与项目所在地政府机构建立沟通联系，更多获取当地信息及投资政策，依据这些专业意见和信息，企业可以核实项目基本情况，制定风险控制措施，合理设计了交易结构，为项目决策审批和后期组织实施提供有力的专业支撑。

2.税收及会计政策的差异性

在海外国家税收以及会计政策分析中，由于地域政策的差异性，其财务管理工作与我国国有企业的财务管理要求存在着一定的差异性。国有企业的海外项目必须在赚取利润的同时，更多地考虑到利润的产生将会带来的税务风险。按照海外项目所在国的法律，我国企业的投资利润势必要缴纳税费，这也是全球普遍执行的制度。作为企业，必须明确项目所在地的税收政策，避免企业投资利润处于多重税负制度下，导致投资利润的损失。同时，海外投资也要面临项目所在地税收政策随时变化的突发状况，比如提高税率，极端国有化或私有化等情况。

做为涉及海外项目的国有企业，在项目所在地与国内税收及会计政策存在差异的情况下，既要确保集团内会计政策的一致性，又要确保海外项目的财务管理符合所在地要求。为此，国有企业可按国内总体核算要求，统一会计政策和会计科目，建立相应的国内核算账套并定期按国内准则上报人民币报表；另一方面可通过服务外包或聘请当地专业财务人员等方式实现财务本土化管理，有效规避当地政策风险。同时，作为国有企业需要通过对当地财务管理工作以及税收政策的分析，进行财务管理项目的完善。构建针对性、科学性的财务管理机制，从而为我国国有企业海外项目的经济发展提供有效支持。

3.海外项目的高风险性

在国有企业海外项目投资及发展中，由于海外项目投资的特殊性，导致其会计经济形势受到国外会计准则、货币政策、税收制度、国家政治环境以及国别风险的限制，导致海外项目投资中的风险因素逐渐增大。

针对这一现象，需要海外项目财务人员通过对项目财务内容的细枝末节进行分析，了解政策风向，测算项目未来收益，将财务管理工作进行完善，而且也需要通过对规范性法律因素的分析，对财务管理项目进行工作优化，提升项目整体设计的安全性及稳定性，并在项目谈判环节将潜在影响因素进行量化，同时也需要通过对政策管理机制的融合，满足企业发展的自身需求，为国有企业海外项目的财务管理提供有效支持，保证实现预期收益。

二、国有企业海外项目财务风险的类型

1.资金结构以及金融风险

海外项目应通过项目融资，以实现项目价值最大化为最终目标，充分考虑内部和外部的各项财务关系，保证在协调有效的基础上，根据具体经营方针、发展阶段和投资规模，运用科学合理的预测方法，正确地测定企业在某一时期的资金需求量。企业在拟定融资方案时，必须充分考虑到实际的经营状况和市场竞争力，适度负债，追求最佳的资本结构，确保资金结构的合理性。

海外项目对资金使用要进行综合安排。例如，在建设阶段，可以使用银行信用证，在投资阶段，可以借助银行融资贷款完成，国有企业自身资金动用可集中在对海外项目所在公司的资本金部分。借助贷款银行对于海外项目的大力支持，提高贷款资金使用比例，提高自有资金使用效率，同时降低自身资金风险。

与此同时，作为海外项目的资金管理，也应纳入到投资企业整体资金管理范围内。财务管理者应更加关注海外项目资金使用情况以及资金结余状况，对资金整体结构及大额变动进行有效监管。

2.合同中的财务风险

在海外项目分析中，其财务管理方面也存在着合同风险问题，其具体的问题形式体现在以下几个方面：第一，财务人员虽参与合同的订立与管理，但未能在审查合同的过程中，发现合同中相关涉税及其他风险；第二，套用国内财务管理模式，使得合同订立后结算时点，结算方式，发票及相关单据不符合项目所在地要求。因此，在现阶段国有企业海外项目设计中，需要通过对合同财务风险进行分析，加强项目管理的有效经营，提升企业的财务管理水平，将企业运行中的财务风险降到最低状态，同时在可能的情况下尽量合理节税。

三、国有企业海外项目财务管理的优化策略

1.构建事宜性的海外项目财务管理工作

第一，在海外项目构建中，需要设计分阶段的财务管理模式。首先，通过前期调研关注海外项目的资a结构及股权架构等情况，判断是否存在财税风险，全面分析或有事项，对海外项目的财务状况及当地财税等政策作出客观评价。其次，结合海外项目的现状，选定恰当评估基准日，确定切实可行的评估方法，开展海外项目进行资产估计，并以此作为谈判及交易的定价基础和依据。再次，通过对海外项目监管及绩效水平的提升，完善科学化的预算管理标准，从而为海外项目的预算控制提供依据，实现对海外项目投资的有效控制。最后，结合财务专业知识，参与海外项目建设或并购协议等有关事项的谈判，最终签订相关合同、协议。并在海外项目实施后做好股权过户、资产接收、账务处理及交接等手续，实现与母公司在财务管理上无缝对接。

第二，在海外项目正常运转后，我国国有企业通常利用财务报表来了解和掌握海外项目的进展和财务管理情况，这些报表虽然能够反映出海外项目报表时点的财务状况，但因为时间、地点等条件限制，使得其存在一定滞后性。因此，建设完善的财务信息体系，加强彼此之间财务信息的交流，有效的分析财务信息资料的真实性、及时性和准确性，为国有企业财务管理工作和信息披露提供基础，实现国有企业对海外项目的控制和管理。

第三，强化资金的管理及运用机制。在国有企业海外项目构建中，需要企业财务管理者及时认识到财务控制工作的核心内容，通过对企业资金状况的预测，进行资金管理内容的合理安排，避免海外项目成本不合理支出对企业经济造成的影响。同时，国有企业在选择资金支付方式时应尽量采用信用证、银行承兑汇票等融资方式，尽量采用“背靠背”条款，并确保符合银行及上级单位的有关规定，尽量减少资金占用风险；同时确保资金还款来源合法合规，对延迟还款的约定罚则制定保障条款。

2.强化海外项目财务内部控制

在海外项目设计优化中，需要企业管理者认识到不同项目的差异性，通过对海外重点项目的规划，配备专业性的财务管理人员，提高财务管理者的专业水平，有效加强海外机构的财务管理工作，从而为海外项目财务管理的内部控制提供有效支持，满足企业创新发展的基本需求。

另外，在海外财务管理项目内部控制及优化中，根据海外项目所在地政策及公司实际情况，制定相应的财务管理实施细则及资金审批程序等，使企业管理者及时发现影响财务控制的因素，及时发现财务管理中存在的不足，通过对财务内部控制管理，构建有针对性的财务风险防范措施，从而为海外项目优化提供有效支持。

3.实现财务管理的国际化

在国有企业海外项目发展中，为了完善财务管理工作的设计理念，需要企业管理者通过对社会经济结构的分析，将我国会计准则及财务管理制度作为基础，对海外国家的项目进行系统性的分析，完善财务管理制度的准入性、制度性原则，从而为管理制度的优化及工作项目的合理提升提供有效支持。我国企业也需要及时转变原有的财务管理机制，将本土化财务管理工作作为基础，实现与国际化财务管理工作的结合，对海外项目财务管理工作进行及时调整，保证财务管理工作的优化发展。

作为国有企业为实现财务管理的国际化应从以下几个方面入手：

第一，及时了解项目所在地政治、经济变化动向，分析变化所带来的不确定因素，根据政策的变化及时制定应对方案，并第一时间反馈到上级单位，避免因国别风险所造成的经济损失。

第二，按照独立核算的原则，海外机构可以实行双轨制会计核算，也是就是在聘请符合所在地管理要求的中介机构或会计人员进行海外账务核算的同时，也须考虑到集团统一的会计政策，采用统一的财务软件、会计科目、报表系统等同步进行会计核算，并在每月及时反馈至上级单位，以满足内部管理及外部监管需要。特别是纳入国内资年度财务决算范围内的海外机构，更应加强双轨制会计核算的力度，为及时并高质量的完成国内财务决算审计工作奠定基础。

第三，海外项目财务人员配备必须符合不相容职务互相分离的原则，公司可以通过委派财务负责人的方式，将海外财务人员从国内派出，并由上级单位统一进行调换、培训、考核和管理。切实做到财务管理工作以本土化为基础，但又不失管理与管控。

4.建立国际汇率风险预警机制

在海外项目结构优化中，需要企业管理者认识到汇率风险预警机制的核心内容，引导财务管理人员构建完善的财务管理控制机制，减少企业在海外项目设计中，由于汇率变动对企业经济造成的影响。

首先，企业应当对影响汇率变动的相关因素高度关注，根据掌握的可能影响变动的因素而采取必要的完善措施，制定汇率预警线，防范国际汇率变动所产生的风险，并制定有关的应对措施，一旦出现汇率变动立即采取相关方式，减少企业因汇率变动而造成经济损失的现象发生。其次，企业在签订海外项目合同过程中，应当将汇率变动、付款时间、付款方式等因素考虑在内，根据可能存在的风险而选择适当的避免风险方式，规避企业可能发生的风险。最后，企业对银行汇率进行限制，对预期外汇汇率变动可能引发的风险进行防范，进而减少不必要的汇兑经济损失，避免因为到期收取而不能汇兑产生不必要的违约金。

四、结束语

总而言之，在现阶段国有企业海外项目财务管理工作设计中，需要将财务风险的控制作为基础，通过对社会需求的分析，进行财务管理工作的优化设计，企业中的财务管理人员需要通过对海外项目财务管理体系的分析，进行海外项目资金的内部控制，明确海外投资项目的国际化发展需求，优化企业财务管理工作，从而为国有企业海外投资项目的结构优化提供稳定支持。

参考文献：

海外财务管理制度范文第3篇

关键词：海外工程项目 财务 管理 问题 途径

我国的企业积极响应国家“走出国门，拓展海外”的经济战略，全面落实改革开放政策，海外投资步伐不断加快、投资规模不断加大。随着经济全球化的快速发展，我国部分企业在海外市场也取得了一定的发展和进步，然而目前海外项目仍面临的外部环境复杂化、多样化与管控手段、工具单一化等方面的矛盾。所以随着企业海外战略的不断纵深推进，要不断加强海外工程项目财务管理等方面的工作。

一、海外工程项目财务管理的特点

首先，由于海外工程项目所在地域、环境和文化等与国内不尽相同，因此与国内工程项目相比在财务管理上存在着很大的差异。此外我国还缺乏负责海外工程项目的高级财务管理人员，因此海外工程项目的实地财务管理部门相对而言过于精简，大部分企业对海外工程项目的财务管理都实行远程操控。这种对海外项目财务管理的模式不但会加大国内集团财务管理人员的工作量，还会影响海外工程项目的发展进度。尤其是在东南亚或非洲等相对贫穷和落后的地区，项目财务管理远程操控受到网络等条件的限制，无法及时向国内企业提供决策依据等往往会导致工程项目滞后。其次，海外国家的税收和会计政策会由于地域及制度的不同与我国的存在差异，这就要求海外工程项目参照和执行当地的财政政策进行财务管理。因此，海外工程项目的财务管理人员要根据海外的财务政策对工程项目进行科学的、恰当的管理，这就给海外工程项目的财务管理带来了一定的困难。再次，海外工程项目虽然利润较高但是存在着一定的风险。海外工程项目的特殊性会受到国际经济形势及会计准则、货币政策、税收政策的影响，导致财务风险增大。因此，海外工程项目的财务管理人员对项目的风险要有准确的预计，争取最大程度地降低项目财务风险。最后，海外工程项目财务管理的具体运作缺乏可参照的综合性法律法规。海外工程项目的财务管理既要遵守中国的法律法规和公司总部的规章制度，又要根据当地政策，结合项目自身的实际情况，“因地制宜”进行财务管理，以更好地适应项目所在地的特殊经营环境。然而由于缺乏相关的可参照法律法规，使得在进行项目财务管理时很难达到这两者之间的相互平衡。

二、海外工程项目财务管理存在的风险及问题

海外工程项目财务管理上存在着资金管理风险、资产管理风险和工程成本管理风险等。首先，海外工程项目的资金收支受当地及国际政治经济环境变化的影响。海外工程项目在世界各地的经营中往往涉及多种货币对资产、负债、收入和费用等进行计量和记录，这同时伴随着大量的现金流动、货币兑换、外币折算等，汇率的不利变动可能给企业带来损失就构成了外汇汇率变动引起的资金管理风险。近几年，人民币的不断升值使海外外汇账款等外币资产发生直接汇兑损失的同时还使企业存置于海外国家的施工设备等资产贬值。同时，受项目所在国外汇管制以及限制利润汇出等政策影响，海外工程项目经营存在资金安全管理风险。其次，海外工程项目资产管理存在着风险。企业海外工程项目存在重购置轻管理的错误模式，部分企业的海外工程项目存在地理位置基本固定的特点等，然而企业总部对固定资产缺乏统一的管理存在着重购置轻管理的现象，往往无法实现对现有资产的合理搭配等，造成资产闲置及资产重复构建等浪费资源的现象。最后，海外工程项目财务管理上存在着工程成本管理的风险。海外工程项目一般执行时间较长，各种客观因素会制约着外部成本的控制。海外社会环境的变化、材料价格和设备运输等等容易跟预算发生偏差，造成海外工程项目的延误或影响项目成本的有效控制。

海外工程项目财务管理还存在着财务管理理念落后、财务人员业务素质有待提高、财务管理缺乏实质有效的监督等问题。目前，虽然大部分海外工程项目财务负责人对管理理念的认识有了一定的提高，但是仍然存在着很多理念上的片面认识，不少财务负责人照搬国内财务管理办法，缺乏实现项目财务管理国际化和本土化的能力。在国际业务急速扩张的同时，海外工程项目普遍存在国际化财务人员素质不高的问题，新上岗员工多，没有时间经过充分系统的专业培训，缺乏海外工作经验，在外语沟通技能和财务业务能力方面不能均衡发展。另外，不少海外工程项目出于成本控制等原因，人员过于精简，违反不相容岗位不得兼任的制度要求，财务会计兼任现金及银行出纳、办公室主任、采购等不相容岗位，监督不到位，迫切需要将内控监管措施落到实处。

三、进一步提升海外工程项目财务管理水平的途径

（一）提高海外工程项目财务管理的理念和业务水平

先进的财务管理理念是项目财务管理的指南针，海外工程项目的财务管理负责人要拥有先进的财务管理理念。先进的财务管理理念可以实现对现金的流动控制、成本核算和验工计价等等，是实现企业效益的前提。此外，海外工程项目的财务管理负责人的业务水平是海外工程项目的财务管理合理规范的基础。因此，海外工程项目的财务管理的顺利开展不但要求负责人有先进的财务管理理念还要其负责人不断提高自己的财务管理水平。培养人才，除选派一些年富力强、熟悉业务、懂管理且有外语基础的人到高校接受系统的培训外，更要重视选派人员到成功的跨国公司学习与锻炼，参与跨国经营的具体业务，从实践中培养才干，积累经验。

（二）落实海外工程项目财务管理的监督管理

海外工程项目虽然利润较高但是存在着一定的风险。风险无处不在，如果企业的风险管理意识淡薄，不对风险进行很好的分析和控制，必然会使企业遭受巨大的经济损失。境外工程自身及其外部环境的复杂性给风险识别带来很多困难，已知的风险并不可怕，可怕的是未知的风险。海外工程项目的特殊性会受到国际形势及货币政策的影响，导致财务风险增大。因此，海外工程项目的财务管理人员对项目的风险要有准确的预计，争取最大程度的降低项目财务风险。在海外工程项目远离国内企业的特殊情况下企业本部要对海外工程项目财务管理进行及时精准的监督管理，把海外项目的内控管理落到实处，强化海外项目的风险管理，将海外工程项目的投资风险降到最低，实现企业效益的最大化和风险最小化。

（三）优化对海外工程项目远程操控的手段

目前我国大部分海外工程项目的实地财务管理部门相对而言过于精简，企业对海外工程项目的财务管理一般都实行远程操控，而且操控的手段过于传统。这种对海外项目财务管理的模式不但会加大国内集团财务管理人员的工作量，还会影响海外工程项目的发展进度。因此，企业在进行海外工程项目的财务管理手段需要进行优化，使海外项目的财务管理适应项目所在地的政治经济环境变化，让海外项目的负责人及时的对项目财务管理进行适应当地政策的安排和调整，提高工程项目的经营效益。

四、结束语

随着经济全球化的快速发展，我国部分企业在海外市场取得了一定的发展和进步，但是目前海外项目的财务管理仍存在着一定的问题，海外工程项目所在地域、环境和文化等与国内不尽相同是海外工程项目财务管理存在困难的直接原因。海外工程项目在财务管理上需要一定的改进和革新，进而提高海外项目财务管理的水平，企业可以通过提高海外工程项目财务管理的理念和业务水平、落实海外工程项目财务管理的监督管理和优化对海外工程项目远程操控的手段等方式来实现提高海外项目财务管理的水平。

参考文献：

[1]李松涛.海外工程项目财务风险防范[J].中国电力企业管理，2011

海外财务管理制度范文第4篇

【关键词】海外资产；国有企业；海外机构；资产管理

一、国有企业海外资产管理的重要性和管理现状

伴随着“走出去”的方针，国有企业海外机构最初是为促进销售、拉动出口创汇，发挥前沿窗口作用而设立的，随着我国外贸市场逐步开放，国际贸易竞争日益激烈，国有企业海外营销进入专业化发展阶段，越来越多的国有企业加大了海外市场的开发力度，不断增加对海外市场的研究和与投入，获取先进技术，突破贸易壁垒，逐步增设海外新网点，构建海外营销网络。据国家商务部统计数据显示，2012年我国境内投资者共对全球141个国家和地区的4425家海外企业进行了直接投资，累计实现非金融类直接投资772. 2亿美元，同比增长28. 6%。随着海外国有资产规模的扩大，国有资产海外流失问题日益突出，“中航油”事件揭开了国有企业海外资产管理漏洞的冰山一角。如何加强海外国有资产管理，防止国有资产流失，保护国有资产保值增值，已成为企业关注的焦点问题。2011年6月，国务院国有资产监督管理委员会公布了《中央企业境外国有资产监督管理暂行办法》和《中央企业境外国有产权管理暂行办法》，对中央企业海外国有资产监管制度做出了较为完整的规定，这表明维护海外国有资产的安全、完整已纳入政府出资人的监管视角。

随着国有企业国际化步伐的加快，海外资产规模日益扩大，但与之相应的海外资产管理制度和手段还较为缺乏。海外政治、经济、法律环境等海外资产管理环境的制约，客观上加大了海外资产管理难度，地理距离遥远也使监管制度的执行有一定困难。海外国有资产的管理与境内国有资产的管理相比存在较大差异，国内管理制度和监控办法不一定适用驻在国的环境，海外资产管理方法需要根据驻在国的情况进行适当调整。当前，海外国有资产管理距离理想状态还有一定差距，海外国有资产管理水平和监管力度急待加强。

二、国有企业海外资产管理存在的问题

1.海外机构管理不规范

一些国有企业虽然建立了海外机构管理制度，但没有随着环境变化和业务发展对相关制度进行及时补充和完善，对制度的执行效果也没有及时有效的跟踪和考评。海外财务管理不规范可以说是其中一个普遍且突出的问题，一些国有企业对的海外财务缺乏有效控制，只是凭借海外机构报送的相关材料来了解其财务状况。由于很多海外机构尚处在市场开拓阶段，规模小、人员少，难以实行不相容职务相互分离的内部控制制度；由于成本限制等原因，很多海外公司没有派驻专业财务人员，导致财务基础工作和财务核算不规范，出现会计资料缺失，原始单据不全，发票、记账凭证、费用报销内容不规范，会计凭证编制不完善，财务系统不健全等问题。这些问题容易形成海外资产管理漏洞，可能造成国有资产失控甚至流失。

2.海外存货管理不规范

一些成立时间较长的海外公司，由于历史遗留、国际市场变化、公司经营决策调整、海外库存管理不善等原因，造成存货积压，存货周转率较低，存货周转天数较长等情况。海外公司如不及时清理库存、计提坏账准备，随着时间的延长，会形成账内资产价值与实际情况严重不符，造成账面资产虚高的现象，增加了海外资产管理风险。此外，由于成本限制，很多海外公司在仓库管理上未对存货出入库管理进行职能分工，有可能造成舞弊行为的发生。

3.海外固定资产管理不规范

一些海外机构管理人员对固定资产管理认识不够，管理不规范，没有建立固定资产台账，固定资产购置、报废、处置等审批手续不全，对固定资产的处置有随意性。有些海外机构存在部分固定资产已经报废或丢失，但仍在固定资产原值中挂账的情况。一些海外机构由于历史遗留问题，还存在账外资产。这些情况增加了资产流失的风险。

4.海外汇率波动风险认识不足

目前，部分国家和地区的政治经济环境仍然不够稳定，在经济基础较差、政治局面动荡、对外汇进行管制的国家，海外机构普遍存在较大的汇率风险。一些国有企业海外管理经验不足，没有充分考虑汇率波动风险，只以驻在国货币进行业务结算或收汇，如遇驻在国货币贬值，损失将会很大；一些海外公司记账本位币混乱，记账货币比较随意，没有有效的财务原则控制驻在国货币和本币的记账风险，当汇率出现较大波动时，很难控制账面的汇兑损失；此外，一些海外公司记账时汇率更新不及时。如汇率更新不及时，也将产生汇率折算风险。

5.海外产权管理不明晰

国有企业海外机构有的因历史遗留原因，有的受驻在国国家政策、法律环境和经营环境的制约，需要以企业内个人的名义在海外注册公司或购置资产，此外，海外机构的注册方式也因各国法律规定不同存在很大差别。由此产生海外股权或资产由企业内员工代持的情况，增加了海外资产管理的风险。

6.海外经营管理人才缺乏

海外机构经营管理人员是海外机构经营管理的关键。由于高素质的海外管理人才缺乏，一些海外机构管理者内部控制意识薄弱，或对当地的经营环境、法律法规了解不够、财务管理经验不足，或对驻在国政治、经济环境缺少应急和风险管理能力，造成海外经营管理不善，海外资产流失。此外，国内监管力度不够、绩效考核及激励措施不明确，也造成海外管理人员积极性不足。

三、加强国有企业海外资产管理的对策和建议

1.健全海外机构制度建设，完善内部控制

对海外机构设立较多的国有企业，建议设立海外机构管理部门。把海外资产的事前控制、过程控制和结果控制有效结合。海外资产情况复杂，海外机构管理部门要在对海外资产全面梳理，摸清海外资产真实情况的前提下，根据国家相关政策并结合企业实际，对不规范和制度建设缺失的情况及时纠正与完善，明确海外员工的工作职责，做到有监督、有制约，从制度建设上尽可能减少错误和舞弊行为的发生，从管人、管事、管资产全面加强海外机构管理制度和内部控制体系的建设。加强海外重大事项管理，建立海外机构重大事项管理及报告制度。加强海外机构内部审计工作，定期对海外机构进行内部审计，以便及早发现问题，及时采取有效措施整改，避免造成损失，提升海外机构的风险意识和抗风险能力。

2.规范海外机构财务管理

国有企业应规范海外机构财务管理和报告制度。建议向海外公司派专业财务人员担任会计，建立起严格的财务内部控制制度，做到不相容职务相分离。对于汇率波动较大的国家和地区，海外公司管理者要及时关注汇率波动，海外公司应统一记账本位币，统一以美元进行业务结算或收汇，并将会计报表币种与记账本位币调节一致，及时更新财务软件内的折算汇率，以使折算后的财务报表真实、公允。规范海外机构财务核算，为海外机构做大做强、长远发展提供专业支持。国内海外机构管理部门、财务部和有关部门也要加强对海外机构业务上的支持、检查和指导。

3.加强海外存货管理

为防止舞弊行为发生，海外公司仓库管理要尽量做到职能分工。建立完善的存货仓库管理系统，海外公司存货要做到及时准确地记录，并对库存系统进行权限设置，以防止任何人都可以修改系统数据，导致存货记录混乱。为防止存货积压、存货账面与实际不符的情况发生，加快库存周转，建议海外公司应做到：

首先，建立存货盘点清查工作规程，结合本公司实际情况确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等相关内容。盘点清查一方面要核对实物的数量，看其是否与相关记录相符、是否账实相符，账实不符时及时查明原因，进行会计处理；另一方面也要关注实物的质量，看其是否有明显的损坏。管理上及时统计存货的库龄，及时处理毁损或不再适用的存货，避免造成存货积压。财务上，会计年度终了时按照公司的相关规定计提存货跌价准备。

其次，制定明确的采购验收标准，入库时采用合理分配比率将成本分配到该批次产品成本中，并在仓库明细账中做出详细记录。

最后，建立详细的仓库明细账，认真核对本期入库与出库，并及时核对实物、仓库明细账与财务账。实物出库时，应根据入库时填列的实物成本计入财务账。

4.加强海外固定资产管理

国有资产保值增值责任重大，海外机构管理部门应按照相关制度规定对海外固定资产进行监管，海外机构管理人员要提高对加强固定资产管理的认识，规范海外固定资产管理。海外机构应建立固定资产台账，并根据相关财务制度定期对固定资产计提折旧。海外固定资产的购置、报废、处置等均需按照相关制度规定的审批流程审批，以保证海外固定资产的安全性，降低人为风险。海外机构如有帐外固定资产，应尽快纳入海外机构财务核算体系；对没有产权的海外资产，海外机构应及时过户或清理；海外机构应定期对固定资产进行盘点，对无使用价值的、已报废的、缺失的固定资产在报批后要及时清理。

5.加强海外产权管理

加强以个人名义持有海外产权的管理。海外机构管理部门需定期对海外产权情况进行检查和记录，对能够变更在公司名下的海外产权，经相关制度规定的审批流程审批后，及时办理变更手续；对有明确原因只能记在个人名下的海外产权，必须采取签订委托代持协议、办理公证等保全措施，从法律程序上明确该产权仅为个人代持，以保证海外资产的安全、完整，并避免不必要的纠纷。要按照《境外产权管理办法》规定，严格海外产权转让，经过多方比选受让方意向后进行竞价转让，保证国有产权有序流动。

6.加强海外机构人员管理

随着海外业务的不断扩展，面对海外经营管理人员和用工缺乏的情况，可采用国内外派与当地雇用相结合的办法。海外常驻人员要加强日常培训和学习，特别是财务管理方面的学习，尽快熟悉驻在国法律、法规，培养良好的心理调节和适应能力，增强内部控制意识，提高海外资产管理能力。要加强海外机构绩效考核、完善考核指标体系，可以增加国有资产保值增值率等指标比重，将存货周转率、存货周转天数、应收账款周转率、总资产净利率、成本费用利润率、员工生产效率、质量、安全等指标纳入考核。对没有实现国有资产保值增值的，可采取取消绩效薪酬等措施，对触犯法律的，要追依法究法律责任。国有企业还应建立科学、合理、可行的海外人员激励机制。现阶段我国海外机构多设在亚、非、拉等不发达国家及地区，工作条件非常艰苦，应考虑给予海外员工更高的津贴及福利待遇，以调动大家的工作积极性。

四、结束语

提升国有企业海外资产管理能力是一项系统工程，需要国有企业管理层、海外机构管理人员、财务人员和企业审计人员等在实践中不断总结摸索、持之以恒加以改进和完善，以保证海外国有资产的安全、完整和保值增值。

参考文献：

[1]周煊.境外国有资产监管问题研究[M].北京：对外经济贸易大学出版社，2012

[2]刘向群.关于对境外国有资产加强监管的探索与研究[J].国际商务财会，2011（10）

[3]郑宗汉.加强国有资产监管[J].当代经济研究，2010（07）

海外财务管理制度范文第5篇

关键词：海外项目 风险管控 提升效益

随着全球经济一体化和区域合作的加强，以及我国企业实施“走出去战略”，越来越多的中资企业充分利用国内、国际两个市场和两种资源，走出国门积极参与国际分工与合作。迄今我国企业承揽海外项目的实力逐渐增强，品牌形象在国际上逐步提高，不断地取得新的效益增长点。同时，跨越到国际经营，给相当一部分国内企业带来了前所未有的挑战，尤其是海外项目财务风险管控的不到位，极大地影响了效益的提升。本文旨在就加强海外项目财务风险管控，提升效益方面提出一些看法。

一、在加强海外项目财务风险管控时，应关注以下特点

1、海外项目收入中除合同收入还包括出口退税收入。一个项目的主要收入是事先在合同中确定的，这是公共特征。根据我国相关政策的规定，对于运出境外、用于对外承包项目的的设备、原材料等物资，在货物报关出口后，可向主管出口退税的税务机关申请出口退税。所以，海外项目的另一个特点，就是收入来源中还包括出口退税收入。

2、财务核算及税收缴纳需遵守项目所在国的相关法律法规及财经税收政策。承揽海外项目属于跨国经营，应在项目所在国的法律法规及相关政策允许的范围内实施工程建设。项目部应当按照项目所在国相关会计制度的规定建立账簿，进行财务核算，同时还需要根据项目所在国的税收规定申报纳税，以避免法律风险。

3、具有汇率变动及资金回流受限风险。海外项目承揽合同多是以外币（美元或是当地币）计量的，会产生汇率波动风险。另外，有些项目所在国的外汇非常紧缺，一方面可能会导致当地币无法兑换成美元等有效外汇，另一方面该国可能会对外汇资金的汇出有较大限制。

二、结合海外项目的财务特点，海外项目财务风险总结为以下几点

1、资金回收风险

大部分的海外项目，通常会出现资金结算延迟的现象，造成了一定的资金回收风险。一些业主由于资信不佳导致应收账款无法收回成为坏账，虽然可以通过法律途径解决，但仍可能会陷入“赢了官司却要不回钱”的尴尬境地。

2、资金安全风险

海外项目所在国大多是不发达的第三世界国家，政治、经济、社会环境、外汇政策等不稳定性增加了项目资金的安全风险。

3、成本管理风险

因为海外项目周期较长，其外部成本也会受所在国社会环境、材料价格、物流运输以及汇率等许多客观因素的影响，极易造成项目管理偏差，直接对项目的成本控制有效性产生不利影响。

4、税收管理风险

海外项目执行时，国际化经营管理经验的欠缺、系统税收风险管理办法的不完善、对项目所在国家的税收制度不够熟悉等，都会大大增加税收管理带来的风险。从项目最初招投标，到中期项目谈判，再到谈判成功后的启动运营，都始终伴随着税收管理的风险。

三、针对存在的财务风险，应当采取的管控措施

1、高度重视财务管理工作，建立健全各项海外项目财务管理体系。首先理顺财务管理机制、健全财务管理机构是加强海外项目财务管理的先决条件，要力争做到项目未动，财务管理机构和管理制度先行。其次在健全财务管理机构的基础上，结合经调研取得的工程项目所在国带有共性的问题以及经常发生的业务事项，制定清晰可行的财务管理制度。最后要努力完善财务管理绩效评价体系，促使项目充分发挥主观能动性，积极做好职责范围内的财务管理工作，促进财务管理水平的提高和海外项目效益最大化。

2、以资金管理为中心。在海外项目中，一定要对资金管理高度重视，并以资金管理为核心。当前在海外项目中，通常会出现流动资金非常紧张、资金较为分散以及管理人员缺乏对资金成本的意识。要想做好资金管理工作，必须同时做好资金管理集中化和资金使用高效化两个方面。项目在招投标环节应加强对业主的信誉、能力、资本等条件评估工作，最大程度地降低坏账损失发生的风险。在海外施工过程中，在保证项目向前推进的原则下，尽可能的降低库存资金，选择将大部分的资金储存到信誉度高的外资银行中。通过安全的渠道，将多余的资金及时汇回国内，尽力保证资金的安全。

3、加强项目成本费用控制。通过加大项目成本的控制力度，可以大大降低运营成本，提高经济效益。关于项目成本的控制，主要体现在四个方面：设备、材料采购成本控制；材料消耗成本控制；人工成本控制以及其他成本控制。在项目执行过程中可以采取先收取分包商一定的履约保证金、根据项目执行情况要求分包商预先垫付一定比例资金等措施，降低成本管理风险。

4、加强核算和税收管理。为较好应对所在国的财税检查，要招聘业务能力和专业知识较强、英文水平良好的当地会计师专门处理账务。同时还要与当地的会计师事务所签订必要的服务协议，保证做好外帐审计和纳税申报工作。另外，中方的财务人员要对当地的会计和税收政策有较深的认识和理解。海外项目应该严格遵守所在国家制定的相关税收规定，及时向当地税务机关进行纳税申报。同时为了能够及时准确的熟悉该国的税种、税率大小、征税的方式以及税收的相关优惠政策，以及选择各种合法避税和抵免税收的途径和措施，可以聘请当地具有雄厚实力的税务中介机构进行咨询。