收税筹划的方式
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收税筹划的方式范文第1篇
【关键词】 商业企业 折扣销售 税收筹划
一、折扣销售方式的税收筹划
折扣销售是指销售方在销售货物或提供劳务时，因购买方需求量大等原因，而给予的价格方面的优惠。这种价格优惠通常表现为以下四种方式。
1、商业折扣销售方式
由于折扣是在实现销售时发生的，因此，税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的余额作为销售额计算增值税。这里的折扣仅限于货物价格折扣，如果是实物折扣应按视同销售中“无偿赠送”处理，实物款不能从原销售额中减除。
2、买赠销售方式
买赠销售方式是指企业在促销中经常使用的买一赠一或买几赠几的销售方式。根据税法的有关规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的行为定义为视同销售行为的一种，应缴纳增值税；同时根据国税函[2000]57号文《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》：部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券，对个人取得该项所得，应按照《中华人民共和国所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。实际操作中，为保证让利顾客，商场赠送的商品应不含个人所得税，该税应由商场承担。因此买赠销售方式本来是企业的一种让利行为，企业却要对赠出的商品按其正常销售价格缴纳税金，无疑加重了企业的负担。
3、赠送非兑现礼金券促销方式
赠送非兑现礼金券的促销方式容易刺激消费者的大额购买，也是当前商贸企业最流行的促销手段之一。税法规定，企业赠送礼金券的代扣个人所得税的处理与赠送商品时的处理相同，即若用礼金券抵减货款后，发票低开低收的，则无需代扣个人所得税。以赠送100元礼金券为例，开高发票价，交纳增值税及附加税（100÷1.17×0.17）×1.1155＝16.21元，代顾客缴纳偶然所得个人所得税[100÷（1－20%）]×20%＝25元，同时赠送的购物券换取的商品成本和代交的个人所得税不允许税前扣除，计缴所得税125×33%＝41.25元，合计赠送100元礼金券后，公司还需缴纳税金82.46元。
4、返现销售方式
由于返现销售方式下的折扣没有与销售额开具在同一张发票上，在某种意义上属于销售费用，因而不得从销售额中减除，而是以发票上所列的销售额全额计算缴纳增值税。税法规定，企业返现销售方式下代扣个人所得税的处理与赠送商品时的处理相同，返券销售与返现销售无论是哪种方法，都应当视为一种销售折扣折让行为，应抵减销售收入。它们的区别在于销售折扣折让的计算不同。
二、不同折扣销售方式的利税比较
某商场商品的销售利润率为40%，即销售100元的商品，其成本为60元。商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销采用以下四种方案。方案一：将商品以七折销售；方案二：凡是购满100元者，均可获赠价值30元的商品（该商品的成本为18元）；方案三：凡是购满100元者，将获得面值30元的非兑现礼金券（假定在有效期内礼金券被90%使用）；方案四：凡是购满100元者，将获返还现金30元。那么对企业来说，同样是用70元人民币与原价100元的商品之间的交换，选择哪种方式最有利呢（所有价格均为含税价格，不考虑所得税前扣除的工资及其他费用，由于城建税和教育费附加，对结果影响较小，因此计算时不予考虑）？
方案一：相当于商业折扣销售
增值税=70÷（1+17%）×17%-60÷（1+17%）×17%=1.45（元）
应纳税所得额=70÷（1+17%）-60÷（1+17%）=8.55（元）
所得税=8.55×25%=2.14（元）
应纳税合计=1.45+2.14=3.59（元）
税后利润额=70÷（1+17%）-60÷（1+17%）-2.14=6.41（元）
方案二：买赠销售方式
销售100元商品应交增值税=100÷（1+17%）×17%-60÷（1+17%）×17%=5.81（元）
赠送30元商品视同销售，应交增值税=30÷（1+17%）×17%-18÷（1+17%）×17%=1.74（元）
合计应纳增值税=5.81+1.74=7.55（元）
代扣个人所得税：根据国税函[2000]57号文《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》，商场代缴顾客偶然所得个人所得税为：
30÷（1-20%）×20%=7.5（元）
企业所得税：赠送商品的成本属于非公益性、救济性捐赠支出，按税法规定赠送的商品成本和代交的个人所得税不允许税前扣除。
应纳税所得额=100÷（1+17%）-60÷（1+17%）=34.19（元）
所得税=34.19×25%=8.55（元）
应纳税合计=7.55+7.5+8.55=23.6（元）
税后利润额=（100-60）÷（1+17%）-18÷（1+17%）-7.5-8.55=2.75（元）
方案三：赠送非兑现礼金券促销方式
销售100元商品应交增值税=100÷（1+17%）×17%-60÷（1+17%）×17%=5.81（元）
赠送30元购物券视同销售，应交增值税=30÷(1+17%)×17%-30×（1-40%）×90%÷(1+17%)×17%=2.00（元）
合计应纳增值税=5.81+2.00=7.81（元）
其赠送的购物券，为有机证券，按照国税函[2000]57号文，应代扣代交个人所得税额为：
30÷（1-20%）×20%=7.5（元）
赠送礼金券属于非公益性、救济性捐赠支出，按税法规定其成本和代交的个人所得税不允许税前扣除。
应纳税所得额=100÷（1+17%）-60÷（1+17%）=34.19（元）
所得税=34.19×25%=8.55（元）
应纳税合计=7.81+7.5+8.55=23.86（元）
税后利润=（100-60）÷（1+17%）-30×（1-40%）×90%÷（1+17%）-7.5-8.55=4.29（元）
方案四：返现销售方式
销售100元商品应交增值税=100÷（1+17%）×17%-60÷（1+17%）×17%=5.81（元）
应代扣代交个人所得税额=30÷（1-20%）×20%=7.5（元）
返还的现金属于非公益性、救济性捐赠支出，按税法规定其成本和代交的个人所得税不允许税前扣除。
应纳税所得额=（100-60）÷（1+17%）=34.19（元）
所得税=34.19×25%=8.55（元）
应纳税合计=5.81+7.5+8.55=21.86（元）
税后利润额=（100-60）÷（1+17%）-30-7.5-8.55=-11.86（元）
三、结论与建议
在商业折扣销售方式下，直接下调销售价格，这既未违反税法，又扩大了销售额，收到了双重效果。而买赠销售方式和赠送非兑现礼金券促销方式实质上都属于实物折扣销售方式，是在发生销售额的基础上进一步赠送商品，税法上视同销售行为，不仅增加了增值税税收负担，而且还为顾客的偶然所得代扣代交个人所得税，从而进一步增加了商业企业税收负担。同时在返券的实际操作中，商家大多对商品标价进行了“技术”处理，消费者很难找到标价正好达到参与返券活动的合适商品，只能寻找其他商品弥补差价，以得到返券。取得返券后，消费者必须在很短的期限内消费完毕，因而不得不被迫再次购物，而所购商品价格也很难恰好等于返券数额，于是要么放弃剩余返券，要么只能再添现金，因此消费者对返券销售存在一定的抵触心理。在返现销售方式下，企业不仅需代扣代交个人所得税，而且将自己的净利润也都赠送出去了，这种促销行为必然会产生亏损。
商业企业在经营理财决策中，应当了解和掌握一些税收筹划的方法和技巧，在符合国家税法允许的范围内，事先对自己的促销行为进行精心策划，把纳税筹划变成企业经营管理的一个重要组成部分。同时，由于商业促销活动所面临的环境复杂，企业在选择折扣方式时，除了考虑税收因素外，还应注意其他因素，例如购买方对折扣方式的心理偏好、折扣的及时性、折扣商品的选择范围、折扣商品的质量、薄利多销后利润总额的增减等。若只考虑税收，而达不到促销目的，对企业来说则是得不偿失，所以，企业不能盲目选择折扣方式，而应当全面权衡，综合筹划，选择最佳的折扣方式，以便在降低税收成本的同时，实现企业效益最大化。
【参考文献】
[1] 中国注册税务师执业资格考试教材：税法II[M].北京：中国税务出版社，2010．
[2] 杨霞光、梁文涛：不同折扣方式销售的税收筹划案例分析[J].中国管理信息化，2009（14）．
[3] 梁文涛：试探折扣的纳税筹划[J].财会月刊（会计版），2008（6）．
收税筹划的方式范文第2篇
[关键词]税务筹划 内涵 方式
一、税务筹划的内涵
税务筹划与是随着税收的产生而产生的，随着经济的不断发展，征税的重点从个人转移到企业，税务筹划也在这个过程中不断发展并专业化。税务筹划开始从企业计划中独立出来，并因此带动了包括个人税务筹划在内的全面研究。有效税收筹划是依托现代契约理论和交易成本理论为基础，充分研究在现实市场信息不对称的情况下，不同类型的税收筹划产生和发展的过程。税收筹划是通过对经营活动的事先安排和策划，合法地减少纳税支出的行为，它与避税、偷税、漏税、骗税、抗税等行为相比有着本质的差别。税收筹划作为企业契约集合中的一个元素，税负最小化策略的实施可能会因非税因素而引发大量的交易成本，这些交易成本的存在甚至会高于税收筹划产生的收益，因此，税收筹划就必须考虑到相关各方的利益。
二、税收筹划的方式
1.企业设立过程的纳税筹划
企业在经营中面临的首要问题就是以何种形式作为企业的组织形态？法律提供了不同企业组织形式，例如个人独资企业、合伙、有限责任公司、股份公司等等。各种各样的企业组织形式在经济生活中并存。对一个企业而言，在制度设计和策略运用上，如何选择适当的组织形式？对于企业的投资者而言，面对市场环境中各式各样的经营风险，企业组织形式的选择自然成为核心。以有限责任公司和股份有限公司为例，我国现行《公司法》第三条规定，有限责任公司，股东以其出资额为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任。股份有限公司，其全部资本分为等额股份，股东以其所持股份为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任。前述规定明确揭示了公司股东责任有限原则，对于投资者（股东）而言，企业在经营上可能遭遇到的风险责任，止于其出资额或者所持有的股份，不及于其他个人财产。此一制度设计，对于投资者的风险控制具有相当的意义。相对地，根据我国民法通则和合伙企业法的规定，合伙人对于合伙企业系负无限连带责任。投资者所必须承担的风险不仅及于其出资额，还包括其全部个人财产。
2.经营期间的纳税筹划
由于企业经营范围的不同，致使税法及相应的税收政策亦不相同，不同的企业所运用的合理避税的措施也各有不同。现在有的企业认识到了合理避税的重要性，也想对此方面进行改进工作，但对税法知识的欠缺，往往力不从心，不知从何下手。以下归纳了企业中一般采取的主要方式：
(1)企业类型选择法。投资企业类型选择法是指投资者依据税法对不同类型企业的税收优惠规定，通过对企业类型的选择，以达到减轻税收负担的目的的方法。主要是利用内资与外资的税率的差异来达到避税的目的。我国企业按投资来源分类，可分为内资企业和外资企业，对内、外资企业分别实行不同的税收政策；同一类型的企业内部组织形式不同，税收政策也不尽相同。因此，对不同类型的企业来说，其承担的税负也不相同。投资者在投资决策之前，对企业类型的选择是必须考虑的问题之一。通过内、外资企业适用税种、投资方式的选择、投资产业的选择、投资地区的选择、投资期限的选择、再投资的选择等方面的比较即可明了当中的差异。
(2)转让定价避税法。转让定价是指在经济活动中，有经济联系的企业各方为均摊利润或转移利润而在产品交换或买卖过程中，不依照市场买卖规则和市场价格进行交易，而根据他们之间的共同利益或为了最大限度地维护他们之间的收入进行的产品或非产品转让。在经济生活中，凡发生业务关系、财务关系或行政关系的纳税个人或企业为了躲避按市场价格交易所承担的税收负担，实行某种类似经济组织内部核算的价格方式转让相互问的产品，达到转让利润，减少纳税的目的。譬如在生产企业和商业企业承担的纳税负担不一致的情况下，若商业企业承担的税率高于生产企业或反过来生产企业承担的税率高于商业企业，有联系的商业企业或生产企业就可以通过某种契约的形式，增加生产企业利润，减少商业企业利润，或者增加商业企业利润，减少生产企业利润，使他们共同承担的税负及他们各自所承担的税负达到最少。
(3)成本费用避税法。成本费用避税法是通过对企业成本费用项目的组合与核算，使其达到一个最佳值，以实现少纳税或不纳税的避税方法。采用成本费用避税法的前提，是在政府税法、财务会计制度及财务规定的范围内，运用成本费用值的最佳组合来实现最大限度地抵销利润，扩大成本计算。企业主要利用材料计算避税法、折旧计算避税法、费用分摊避税法等方法来增加本期的费用、成本从而减少应纳税所得额以达到避税的目的。
在实践中，企业应根据自身的实际情况，如企业的规模、企业所处的地区，企业的预计经营期限等来从上面的方法中，选择适合自身的方法，或综合运用几种方法来进行税务筹划，达到合理避税的目的。
收税筹划的方式范文第3篇
【关键词】折扣销售；销售折扣；销售折让；税收筹划
企业在产品（商品）销售过程中，往往采用特殊、灵活的折扣方式销售货物，以求扩大销售，占领市场，提高企业的经济效益。而对于不同折扣方式的具体处理，财政法规、税法法规上都有明确规定，这就为企业人员提供了税收筹划的空间。折扣方式如何进行税收筹划？税收筹划又将如何选择折扣方式？
1.折扣类型
在市场经济条件下，企业采用的折扣方式目前大致可分成折扣销售、销售折扣、销售折让三种类型。
2.产生原因
折扣销售、销售折扣、销售折让都是一种促销手段，有利于扩大商品、产品的销路，增加产品的销量，扩大产品的市场占有率，提高企业的经济效益。因此，而给予购货方的价格上一种优惠政策。
3.发生时间
折扣销售是发生于销售当时，折扣额已在实际销售金额中扣除，销售折扣、销售折让都是发生于销售之后，在应收账款入账时还不能确定其是否发生及发生多少。因此，销售折扣要视购货方付款时间而定。销售折让要视商品、产品质量而定。
4.折扣销售
目前，我国企业采用折扣销售的促销手段，不是单纯增加商品、产品的销量，而主要是为了整体经济效益和降低税务成本。通过实际案例分析，阐述说明企业在进行折扣销售应选择的方法。
方法一：直接降价法
购物满l00元，折扣率为20%。价格100元的商品实际为销售额80元，因此，A商场应缴纳税金如下：按B厂家的商品进销差价计算应缴纳的增值税1.45元；按增值税的7%的税率计算缴纳城市维护建设税0.10元；按增值税的3%的税率计算缴纳教育费附加O.04，按企业所得税的相关规定计算缴纳所得税2.78元。A商场应交税费合计：l.45+0.10+0.04+2.78=4.37（元）。
方法二：赠送货物法
购物满100元，赠送20元的商品，即“买一赠一”的形式。折扣额用实物折扣方式，如上所述，不仅实物的款额不能从销售额中减除，而且该实物折扣还应该视同赠与他人的销售处理，计算征收增值税。因此，价格100元的商品销售额应为120元（100+20），同时购进赠品l2元的进项税也可以抵扣。因此，A商场应缴纳税金如下：按B厂家的商品销售价加赠品价减进价计算应缴纳的增值税5.52元；按增值税的7%的税率计算缴纳城市维护建设税0.39元，按增值税的3%的税率计算缴纳教育费附加0.17；如上所述，其赠品不允许税前扣除。因此，按此规定企业的计算缴纳所得税8.28元。A商场应交税费合计：5.52+0.39+0.17+8.28=14.36（元）。
方法三：现金返回法
购物满100元，返回现金20元。价格l00元的商品实际销售额仍为100元。A商场应缴纳税金如下：按B厂家不含折扣额的商品销售价减进价计算应缴纳的增值税4.36元。按增值税的7%的税率计算缴纳城市维护建设税0.31元，按增值税的3%的税率计算缴纳教育费附加0.13。由于折扣额是现金，其折扣额不允许税前扣除，还需要代扣代缴个人所得税。因此，按此规定企业的计算缴纳所得税8.32元。代扣代缴个人所得税4元（20×20%）。A商场应交税费合计：4.36+0.31+0.13+8.32=13.12（元）。代扣代缴税额：4元。
5.销售折扣
相比而言，生产性的大型工业企业，尤其是其中比较缺乏资金的一些优势项目和优势企业，选择销售折扣比较适当，以求超速发展。选择销售折扣，既能获得企业生产经营所必须的资金，又会对企业的经营控制力和自己品牌的提升。但税法、财政也有明确的规定（如上所述），是否有税收筹划空间。因此，通过实际案例分析，详细说明销售折扣方式在企业经营业务中，应选择的方法。
例2：A企业与B客户签订了销售金额l0万元的合同，约定付款期限30天，如果l0天内付款，可享受3%的价格优惠，适用增值税税率为17%，其它税率与例一相同。（假设l0万元为含税价，7万元为含税价的生产成本，其它经营费用暂不考虑。）
方法一：A企业选择的是销售折扣方式，根据税法的规定，折扣额不能从销售额中扣除，计算应缴纳的增值税4，358.97元{（100，000-70，000）÷（1+17%）×17%}；按增值税的7%的税率计算缴纳城市维护建设税305.13元{4，358.97×7%}，按增值税的3%的税率计算缴纳教育费附加l30.77元{4，358.97×3%}；企业所得税的按相关规定（财务费用-总价法）计算缴纳所得税7，327.69元{[（100，000—70，000）÷（1+17%）-305.13-130.77-3000]×33%}。A商场应交税费合计：4，358.97+305.13+130.7+7，327.69=12，122.56（元）。
从方法一看出，销售折扣几乎没有减少税负的空间，而折扣销售优于销售折扣。是因为，折扣销售与销售折扣的起因不同，前者是为了促销，后者是为了融资，正因为如此，增值税法规定销售折扣不允许按折扣后的余额计算增值税。
方法二：A企业选择的是修改合同，改用折扣销售方法。将合同金额降低为9.7万元，并在合同约定超过10天付款加收3000元滞纳金。计算应缴纳的增值税3，923.08元{（97，000—70，000）÷（1+17%）×17%}，减少了435.89元；按增值税的7%的税率计算缴纳城市维护建设税274.62元{3，923.08×7%}，减少了30.51元；按增值税的3%的税率计算缴纳教育费附加117.69元{3，923.08×3%}，减少了13.08元；企业所得税的按相关规定计算缴纳所得税7，485.92元{[（97，000-70，000）÷（1+17%）一274.62—117.69]×33%}，增加了158.23元。A商场应交税费合计：3，923.08+274.62+117.69+7，485.92=ll，801.31（元），减少了321.25元。如若B客户超过l0天付款，将收取3000元滞纳金，再以“全部价款和价外费用”，计算应缴纳增值税税额城市维护建设税、教育费附加、企业所得税。
6.结语
由此可见，采取折扣方式进行销售是促销的方法之一，在促销过程中，要用好税收筹划可以为企业带来巨大的经济效益。折扣方式类型：折扣销售、销售折扣、销售折让三种方法已被广大企业认可和接受。折扣方式已经成为现代企业促销过程中一个不可缺少的组成部分，企业的促销越来越离不开折扣方式。但是企业在促销过程中采取的折扣方式，往往忽略了另一个重要问题——税收筹划。因为，即使是再好的促销方案，采取再优秀的折扣方式，如果忽略了税收筹划，就实现不了促销的目标，达不到提高企业经济效益，实际利润最大化的目的。所以，企业在促销过程中采取的折扣方式时，一定要进行税收筹划，努力使促销过程中的折扣方式与税收筹划有机选择，通过税收筹划来帮助企业降低促销成本，减少企业税收负担。这样才能更好地发挥促销中折扣方式的作用，实现企业的最终目的。 [科]
【参考文献】
收税筹划的方式范文第4篇
关键词：税收筹划；财务管理；现代企业；实施方法
从广义上来说，企业是指能从事生产、流通、服务等经济活动的经济组织，以生产产品和服务社会为目的，能自主经营和独立核算的一种盈利性的组织。作为一个自负盈亏的法人实体，企业要参与到市场竞争中来，其存在目的就是为了追求利润和自身的经济发展。在企业的财务管理中，要正确运用税收筹划，使企业得到税后利益最大化。
1.现代企业财务管理及税收筹划
1.1现代企业财务管理模式
现代企业财务管理是在传统的财务管理基础上发展而来的，企业财务管理是现代企业管理的重要组成部分，财务管理主要是根据财经法规制度，按照财务管理的管理原则，组织企业的财务活动，处理企业财务关系的经济管理工作，目前已成为企业管理的中心。其中筹资、投资是企业财务管理的重要内容，而且财务的成本管理能反映出某个企业的在一定时期内的生产经营状况。
1.2 企业税收筹划的内涵
企业的税收筹划利于企业在投资、生产和经营方面做出正确的决策，同时可以增加企业的可支配收入。通常来说，税收筹划也可称为纳税筹划，它是泛指在遵循税收相关法律的基础上，企业为实现企业价值最大化，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，利用税法中减免税等优惠政策，建立多种纳税方案，从而选择最利于企业发展的财务管理活动。
1.3 我国企业税收筹划的特点
企业税收项目是现代企业财务管理中的重点管理对象。为了提高企业的竞争力，就必须要降低企业的生产成本来获得最大的利用，而其中降低企业的税收负担就是有效的办法之一，这种可以降低企业税负的条件措施就可以称为企业税收筹划。企业在进行税收筹划的同时应该注意税收筹划的特点，以保证正确设计实施方案。
企业税收筹划的特点之一是合法性。税收筹划绝不允许违反任何国家制定的法律、法规、政策等，因为其定义的内涵之一就是要在法律允许的范围内进行筹划，如果触犯了法律则必须要承担相应的法律责任。
预见性是企业税收筹划的第二个特点。纳税企业要提前预知国家的立法意图，以便设计出各种不同的纳税方案，才投资筹划和利润分配等方面进行事先的安排与协调，从而选择税负低而收益高的方案来实施。
此外整体性是企业税收筹划的第三个特点。国家的经济政策会随时随着国家经济发展的现状来制定或变更，因此企业的税收筹划策略应时刻与国家的税收政策相适应，整体而全面的考虑自身面临的各种外在和内在的因素，而且不要局限于某一个时期，要有长远的规划，从而使企业的总价值最大化。
2.现代企业财务管理中税收筹划方面存在的问题
2.1 企业人员对于税收筹划的认识性不足
企业的税收筹划是的一项基本权利，然而很多的企业工作人员并没有完全的意识到，或者干脆任务税收的筹划工作就是企业领导和财务部门的职责。而实际上税收筹划只是减少企业生产成本的一部分，应该将其渗透到实际生产工作的各个环节中，税收筹划的好，则会涉及到每个员工的个人经济利益，因此要提高认识，并加强对于员工有其是财务人员的知识及技能培训。
2.2 在企业的财务管理中盲目建立税收的筹划方案
企业的税收筹划可以使其减轻一定的纳税负担，但是也不可为了追求税负的最小化，而忽视税收筹划的合法性，盲目的建立税收筹划方案。同时要注意考虑企业自身的实际情况，根据企业的经济实力和经济目标来制定税收筹划方案，尽量做到周全考虑，避免因筹划活动失败而付出沉重的代价，把风险降到最低。
2.3 混淆了税收筹划与偷税、逃税、漏税的概念
税收筹划是企业财务管理中的重要内容，它与企业的财务是密不可分。然后很多企业和个人经常混淆税收筹划与偷税、逃税和漏税的概念。两者的区别在于对我国经济法律法规的认识上，税收筹划是合法的，经过统筹安排的，而偷税、逃税和漏税则是非法的减轻赋税责任的做法。
3.现代企业财务管理中税收筹划的应用
3.1 完善管理机制，培养合格的财务管理人才
在市场经济环境中，企业的生产和经营都是面向市场的，财务管理工作必须从市场上筹集到足够的资金。还应对包括财务管理部门在内的企业关键管理部门的经理人员都实行激励机制，这样才能真正留住人才、充分利用人才，使企业整体管理水平不断提高，从而最终使企业经营效益提高，使企业不断发展壮大。
3.2 通过销售方法延迟纳税时间
现代企业财务管理中可采用赊销、分期收款的销售方法等来推迟销售收入实现，从而能达到延迟纳税的目的。这些销售方法即是对获取资金时间价值的税收进行筹划，而且非故意行为的延迟收入可以获得一定的税收利益。
3.3 通过税负转嫁的方法来减少纳税金额
现代企业财务管理中还可以采用税负转嫁的方法来减少赋税。企业通过购入或销出商品价格的改变，可以实现将部分税收转移给他人进行负担，使税收负担在不同的纳税个人或企业之间进行分配，税负转嫁也是财务管理部门税收政策制定时需要考虑的因素之一。
3.4 调整好企业筹资时的资本结构
收税筹划的方式范文第5篇
[关键词] 税收筹划房地产企业土地增值税方式
在市场经济体制下，税收对纳税人的收益有着重大影响，谋取最轻税负，始终是纳税人不断追求的目标。税收筹划对企业和国家都具有重要的作用。房地产企业开发周期长、开发业务复杂多样、资金占用量大，企业可针对其经营特点，通过充分利用税收优惠政策、投资策划等方法来缩小税基、降低税率和增加抵扣税额，以达到税收筹划的目的。在此，本文拟就对房地产企业土地增值税税收筹划的一般方式谈几点看法。
一、税收筹划
1.税收筹划的概念
税收筹划是指纳税人在税法规定的范围内，通过对自身的经营活动、投资活动、理财活动的事先筹划和适当安排，在不妨碍正常经营的前提下，尽可能地取得“节税”的税收利益，达到税负最小化，利润最大化的目标。
税收筹划的要点在于“三性”：合法性、筹划性、目的性。合法性表示税收筹划只能在法律许可的范畴内进行，违反法律规定逃避税收负担是偷税行为，必须加以反对和制止；筹划性表示税收筹划必须事先规划、设计安排。在经济活动中，纳税义务通常滞后于应税行为，这在客观上提供了纳税人在纳税之前事先做出筹划的可能性；目的性表明税收筹划有明确的目的――取得“节税”的税收利益。节税即节约税收的支付，无论是当年需缴纳的税收还是以后需承担的税负，税收的支付达到尽可能最小。
2.税收筹划的必要性
在经济全球化的发展形势下，企业之间的竞争日趋激烈，以最小的投入获得最大的收益，是每个经营管理者从事生产经营活动的最终目标。在企业的营运过程中，成本与收益成反向关系，就单个企业而言，税收的无偿性决定了税收的支付是一种资金的净流出，没有与之相匹配的收入项目。因此，税收是影响企业营业成本高低的重要因素之一。
在税法规定的范围内，企业往往面临着不同税负的多种纳税方案，选择低税负就意味着在符合国家有关税法规定的同时可以减少或节约纳税支出，即可以直接增加企业的净收益，增强企业投资、经营、理财的预测和决策能力，从而提高企业的经济效益和经营管理水平，这与降低其他成本项目具有同等重要的意义。
二、房地产企业土地增值税税收筹划一般方式
土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人，就其所取得的增值额而征收的一种税。在房地产企业的税负构成中，土地增值税引人关注的原因，一是其税率较高、税负重；二是税制特殊，有筹划余地。
房地产企业土地增值税税收筹划方法主要有以下几种：
1.收入策划法
在计算土地增值税时，很重要的一点便是确定售出房地产的增值额，因为它既是计税基础，也是确定税率的重要因素。增值额是纳税人转让房地产所取得收入减去规定扣除项目金额后的余额，因而纳税人转让房地产所取得的收入对其应纳税额有很大影响。如果在不违反相关法规的前提下在转让房地产过程中使收入变少，从而减少纳税人转让的增值额，显然就会节省税款。减少增值额具体做法有二：
(1)降低销售价格
控制增值额的一种方法是适当降低房屋销售价格，销售收入减少了，而可扣除项目金额不变，增值额自然降低。当然，这会带来另一种后果，即导致销售收入的减少，此时是否可取，需将减少的销售收入与因控制增值额而减少的税金支出相比较，从而做出选择。
(2)分散销售收入。一般常用的方法就是在转让房地产时将可以分开单独计价的部分从整个房地产售价中分离，从而分散转让收入，以减少房地产部分的增值额，达到免征或少征土地增值税款。当然，这其间会伴随产生营业税或增值税，相比较而言，后二种税负远比土地增值税轻，可实现纳税支出在合法合理的前提下避重就轻的目的。
2.扣除项目策划法
房地产企业可利用扣除项目进行税收筹划。土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。增值额为纳税人转让房地产的收入减除《条例》规定的扣除项目金额后的余额。筹划方法一般有：
(1)成本费用筹划法。房地产开发企业的成本费用开支由房地产开发成本和房地产开发费用组成。作为土地增值税扣除项目的房地产开发费用，不按纳税人房地产开发项目实际发生的期间费用进行扣除，而是按《土地增值税暂行条例实施细则》的标准进行扣除，因而该筹划主要涉及房地产开发成本。如果纳税人通过选择合理的核算办法和路径，能在合法范围内最大限度地扩大费用列支比例，无疑会节省税款。
(2)利息支出的筹划法。现行土地增值税制度对房地产开发中作为扣除项目之一的财务费用中的利息支出有两种列支方法:一是在商业银行同类同期贷款利息范围内据实扣除，同时对其他房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和（以下简称“合计数”）的5％计算扣除；二是对不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，可按上述“合计数”的10％计算扣除包括利息在内的全部费用支出。
3.建房方式策划法
土地增值税征税范围的标准有二条：一是土地增值税是对转让土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税；二是土地增值税的征税范围不包括未转让土地使用权、房产产权的行为。房地产企业可以根据这些判定标准进行合理的税收筹划。
(1)第一种建房方式是房地产开发公司的代建房方式。这种方式是指房地产开发公司代客户进行房地产的开发，开发完成后向客户收取代建房报酬的行为。对于房地产开发公司来说，虽然取得了一定的收入，但由于房地产权自始至终是属于客户的，没有发生转移，其收入也属于劳务性质的收入，故依相应判定标准不属于土地增值税的征税范围，而属于营业税的征税范围。
(2)另一种建房方式便是合作建房方式。根据税收优惠政策，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。房地产开发企业也可以很好地利用该项政策。
三、结论
