企业税务筹划的对策
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企业税务筹划的对策范文第1篇
中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：
所谓税务筹划，实际上就是指企业在国家税收法律法规法规的基础上，通过对相关涉税事项进行先期的安排，从而有效地减轻、或者免除承受税负的责任，同时还可以实现延期缴税之目的，对于实现企业税收利益的最大化，具有非常重要的作用。因此，加强对当前企业税务筹划风险问题的研究，具有非常重大的现实意义。
税务筹划概述
通过以上分析可知，税收筹划是企业进行预先合理理财的一种有效活动，其主要表现出以下几个方面的特征：
第一，合法性。从本质上来讲，税务筹划实际上就是纳税人在严格按照法律、税收法规之规定，进行税收操作业务，对于实践中的多种纳税规划而言，税务筹划过程中选择可以使企业获得税收利益最大化的方案。企业税务筹划过程中所进行的各项活动，都应当在法律规定的范围内进行，否则任何违反国家税法规定的行为都应当受到法律的严厉制裁，因此企业税务筹划的合法性应当是第一原则。
第二，预先筹划性。企业纳税前都会根据实际情况，进行一番较为周密的筹划活动，这样就可以对企业的各项生产经营活动进行指导，从而实现减税以及获得税收利益最大化之目标。所谓事前筹划性，主要指企业税收筹划一定要事前进行，其目的在于保证企业可以获得最大限度的税收利益。如果是事后进行税务筹划，则必然或出现偷税、漏税现象，企业因此也就违法了。
第三，目的明确性。企业税务筹划过程中，为获取最大限度的利益，增强企业的市场竞争能力，企业不仅要进行事前税务筹划、保证筹划活动的合法性，而且还要明确税务筹划获得所要达到怎样一个效果。实践证明，只有筹划目标明确，才能有效地提高税务筹划效率，因此在企业税务筹划过程中，企业应当不断加强对筹划目标的研究，从而使其能够有效地促进税务筹划效率。
2、企业税务筹划过程中面临的主要风险分析
实践中我们可以看到，虽然当前国内企业对税务筹划活动都有一定的经验，但实际上很多企业仍然没有对税务筹划过程中所面临的风险问题有一个非常正确的认知，同时也没有采取有效的措施来防范税务筹划过程中可能存在着的各种风险问题。
（1）政策性风险问题
从实践来看，由于企业税务筹划活动总是在法律法规规定的范围内进行，因此任何形式的违法行为都可能会受到法律的严厉制裁，同时这也是企业税务筹划过程中所要面临的政策性风险问题。实践中，企业为有效避免这些政策性风险问题，不仅要遵守法律法规，更重要的是还要时刻关注法律法规的变化规律，从而切实做到风险问题规避与防范。由于税收筹划活动主要是基于国家相关政策而进行的合法与合理节税，因此在税务筹划活动中会与国家政策之间产生非常密切的关系，若国家政策发生了一系列的变化，则就会对企业的税务筹划结果造成严重的影响，同时也可能会导致企业的预期筹划目标因这一变化而偏离，实践中将该种风险称为政策性风险问题。一种是政策选择上的风险问题，企业选择政策时与其自身行为发生了一定的冲突，进而给企业税务筹划活动带来一定的风险；另一种则主要是政策自身变化上的风险问题，国家政策的变化而造成的诸多不确定性风险问题。
（2）.经营性风险问题
企业税务筹划活动，不仅复杂，而且非常精密，它实际上就是在企业生产经营之前所做的先期谋划行为。该种行为存在着一定的风险性，如果筹划计划出现了不合理问题，就可能会导致税务筹划目标难以实现，甚至会导致企业税负加重，进而使企业税务筹划活动失去价值。若想保证企业实现税收利益的最大化，最重要的就是保证企业生产经营活动与其所选择的税收政策相一致，然而这一要求会对企业的生产经营活动产生一定的制约性。若企业实际生产经营活动受到了企业内、外环境变化而需要调整，则将会严重影响企业税务筹划方案的有效实施；若难以达到预期，则企业税务筹划效果就会明显的降低。
（3）执法风险问题
所谓执法风险，主要是指在执法部门与企业纳税人之间所产生的一系列纳税分歧问题。比如，由于税法及相关政策自身的不完善性，可能会导致税务机关与企业二者对同一个税收政策有不同的认识。由此可见，企业税务筹划过程中，很难有效避免执法风险问题的发生，同时这也是纳税筹划活动所应当特别注意的一个风险问题。在企业税务筹划过程中，企业应当保证税务筹划活动的合法性与合理性能够得到有关部门的认可，然在此过程中很容易出现行政执法上的差异性，因此企业将会为此而承担可能造成的经济损失。因当前的税法对某些事项还留有一定的处理空间，所以可能会导致税务筹划过程中产生各种各样的风险问题；行政执法人员自身的综合素质与执法风险问题的发生概率之间也存在着一定的反比例关系。
（4）制定与执行过程中的不当风险问题
所谓制定与执行不当风险问题，主要发生在企业税务筹划制定与具体实施环节，税务筹划自身的不合理性以及部门之间的税务协调不合理等问题，都可能造成以上风险问题。对于企业而言，制定与执行过程中的风险比任何一种风险问题都难以应对，因此该种风险问题实际上是企业自身原因造成的。如果企业（纳税人）相关人员的专业知识比较丰富，尤其对税收、财会以及法律方面的国家法律法规和政策了解，那么企业成功税务筹划的可能性将会非常的高；若纳税人的专业知识相对较差、缺乏对上述知识的了解，则很可能会导致税务筹划活动以失败而告终，因此税务筹划活动的制定与执行过程中存在着非常严重的主观性风险问题。
企业税务筹划风险防范策略
基于以上对当前我国企业税务筹划中存在的各种风险问题分析，笔者认为要从根本上解决这些问题，就必须认真做好以下几个方面的工作：
（1）加强自身建设，注意成本效益的价值
企业在税务筹划方案制定过程中，会付出额外的一些费用，尤其是选择具体税务筹划方案时，总是会放弃其他的许多筹划方案，这样也会产生很多的机会成本费用开支。对于企业而言，若想让其选择的税务筹划方案能够充分发挥作用，并获得足以弥补制定该方案所消耗的成本经济收益，首先要加强自身建设，强化成本效益自身的价值。企业制定、实施筹划方案过程中，一定要充分考虑自身的成本效益，同时也不可只考虑直接成本，对于间接性成本也应当认真的考虑。
（2）建立健全风险预警管理机制
实践中我们看到，企业税务筹划具有一定的目的性，尤其在当前的国际金融形势下，企业生产经营活动中的风险问题表现出复杂多样性特点，比如政策、国际贸易活动的不稳定性等，这些都会造成税务筹划风险问题。基于此，企业应当正确审视实践中的各种风险问题，并在此基础上建立健全科学完善的风险预警管理机制，以确保对税务筹划过程中的各种风险问题进行实时的监控。风险预警管理机制的建立应当严格按照以下步骤进行：首先，收集与投资、生产和经营有关联的当前市场经营、税收政策、行政执法状况等方面的信息；其次，对实践中可能引发税务筹划问题的关键因素进行探析，并采用数理统计学的方法计算出企业期望值；随后要在此基础上建立一个动态的数学分析模型，并及时将其与同行业税务筹划情况作比照，从而清楚地看出企业税务筹划的实际状况，是否达到了预警线，以便于及时采取有效的措施予以遏制。
（3）企业应当加强与税务机关之间的沟通
从本质上来讲，企业税务筹划的主要目的在于减轻税负，因此其减税目的一定要得到税务机关的认可，并严格按照税法之规定进行操作，才可能实现税收利益。实践中我们看到，因企业税务筹划活动总是沿着法律的边沿进行运作，因此常常会导致税务筹划人员难以准确把握其界限。基于此，笔者建议企业税务筹划及管理人员，应当不断加强税法知识的学习，并严格按照其规定进行有效的操作，从而保证税务筹划工作的合法性。企业应当不断加强与税务机关之间的日常交流与沟通，对税务机关的税收征管特点与具体方法加强了解，并在此基础上与税务机关尽快建立友好的关系，以争取税务机关对企业的税务筹划指导。
（4）企业税务筹划方式方法的合理选择
企业税务筹划方式方法的选择应当谨慎，只有这样才能最大限度地规避风险。
分环节税务筹划法：企业生产经营过程中，会涉及到生产、采购以及销售环节，而且这些环节均与税务有一定的关联性，因此企业可分步对每个环节实施税务筹划。比如，在采购过程中，采购决策的不同可能会导致企业享受的税收政策也不相同，因此不仅要对采购价格进行全面考虑，而且还要考虑供应商、经营能力等因素，通过全面考察和计划采购合同、方式以及发票和进项税务，实现税后利益的最大化。
投资与筹资税务筹划：企业可利用自身的整体优势，通过集体筹资来实现对投资和筹资成本的有效控制，对于降低企业税务筹划成本、规避风险等，都具有非常重要的作用。
结语：在当前的市场经济条件下，企业要想规避各种税务筹划风险，就必须立足实际，加强思想重视，并在此基础上不断地创新风险防范措施，只有这样才能实现企业税务筹划利益的最大化，才能保证企业的可持续发展。
参考文献：
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企业税务筹划的对策范文第2篇
【关键字】营改增；汽车租赁；税务筹划
汽车经营性租赁行业又称为交通运输服务行，它因为使用者不必办理汽车保险、承担汽车年检维修费用及车型更换方便等优点，且在企业成本管理中更有利于成本控制，在经济生活中正越来越受到国内企事业用户和个人消费者的青睐。在税务划分上，汽车租赁企业提供的租赁服务，在提供车辆的同时不提供驾驶员，则该业务属“营改增”的有形动产经营性租赁业务；如提供车辆的同时提供驾驶员，该业务属交通运输服务。在笔者接触到的汽车租赁企业中，特别是面向个人消费者的租赁企业，较多的采取了不提供驾驶员的经营性租赁方式，以下笔者就在普及属于有形动产租赁范围的汽车经营性租赁行业营改增政策基础上，浅谈政策变动对该行业税负的影响并提出相应税务筹划。
一、汽车租赁行业主要相关营改增政策规定分析
1.增值税销项税方面主要规定
（1）《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第三章第十二条第一点中规定提供有形动产租赁服务税率为17%。汽车租赁营改增之前为营业税应税行为，执行营业税税率5%，营改增之后，增值税销项税税率为17%。
（2）《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第九项规定，一般纳税人销售自己使用过的试点实施之日（含）以后购进或自制的固定资产，按照适用税率（一般为17%）征收增值税；销售自己使用过的试点实施之前购进或者自制的固定资产，适用4%征收率减半征收增值税。作为汽车租赁企业，最基本最重要的固定资产为购置的汽车，作为提供服务的工具，经过一定的运营周期之后，大量旧车必定因为再不产生经济效益而退出经营领域，企业从利益最大化角度出发必须对这些被淘汰的汽车作出处置行为，而无论企业选择在二手车转让市场对废旧车辆进行销售或者是对车辆进行报废处置，必须按所处置车辆的购置时间区别而进行相应的涉税处理。营改增试点之前购置的车辆因为不含可以抵扣的增值税进项税款，所以销售的时候按照4%征收率减半征收增值税；营改增试点以后购置的车辆，因为购置价款中所包含的增值税进项税额已经由企业在日常租赁经营中进行了抵扣，所以销售的时候按照17%税率计征增值税。
2.增值税进项税额方面主要规定
《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条第九项对可以抵扣的进项税额进行了明确的规定，其中对汽车租赁行业影响较为重大的有：
（1） 原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。
（2）原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
（3）原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于《应税服务范围注释》所列项目的，不属于《增值税暂行条例》第十条所称的用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
汽车租赁企业之前执行的营业税政策，在税务处理上根本就不存在抵扣的概念，是按租赁收入全额计缴营业税税款。在实务中我们发现，汽车租赁业务的营业成本主要构成为经营性车辆的折旧成本、燃料油加油费及车辆维修费这三大块，而按照现行营改增政策，试点以后购进的车辆、车辆加油费及维修费，只要取得对方开出的增值税专用发票，都可以确认相应增值税进项税额，从而进行销项税额抵扣。其中，2008年颁布的《增值税暂行条例实施细则》中明确规定不能用于抵扣销项税额的应征消费税的汽车，在本次营业税改征增值税试点税收政策中明确了可以进行抵扣，这项政策变动将有利于降低了汽车租赁企业的税负。
3.可供选择的简易计税办法
对于简易计税办法的选择条件，按《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，在试点期间以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税的一般纳税人，必须是以试点实施之日前购进或者自制的有形动产为经营资产提供经营租赁服务的。简易计税办法中的征收率为3%低税率，之所以出台这一规定是考虑到企业试点前购进的有形动产一般未取得增值税专用发票，没有进项税可供抵扣，如果一刀切按17%税率征收则大大加大企业的税负。简易计税方法并不是税收优惠，汽车租赁企业可以根据自身税负特点选择适用简易计税办法或一般计税办法，一旦选择适用简易计税方法，在3年内不得变更。
二、营改增政策下对汽车经营性租赁业务开展税务筹划工作的思考
1.对简易计税办法的选择
上述提到，简易计税办法不是税收优惠，一眼看上去3%的低税率远低于一般计税方法下的17%税率，但是不是选择简易计税办法就对减低企业的税负最有利呢？我们知道，从计税原理上来说，现代服务业的增值税是对劳务服务环节中的新增价值征收的流转税，没增值就不产生增值税，而具体到汽车租赁行业，由于行驶时间较长的车辆租金递减，且油耗与保养费用增加的缘故，故旧车租赁业务的毛利率是较低的，且在选择一般计税办法下，维修费与汽油费均可以取得增值税进项税额用于抵扣，因此一般计税办法下的实际税负要远低于名义税率，甚至可能低于3%。汽车租赁企业要慎重考虑是否选择简易计税方法，首先须对企业试点实施之前购进的车辆运营收入与支出现状进行计算分析，如果计算得出选择一般计税方法下的实际税负低于3%的话就不可选择简易计税方法。即使对于试点实施之日前购进的车辆租赁业务税负计算得出高于3%的结果，亦要结合试点之后的车辆购置情况进行综合考虑，因为一旦选择简易计税办法，只要公司取得了应税租赁收入即需缴纳增值税税款，而一般计税办法是在对进项税额进行抵扣之后有余额才需缴纳税款，在公司存在或取得大额进项税额情况下可以适当把因缴纳税款而产生的现金流出时间适当往后推移。
2.一般计税办法下进行税务筹划的思考
汽车租赁业务具有初始投资资金一次性投入，租赁收入递减、费用（油耗、维修费等）递增的特点，因此在分析汽车租赁行业的增值税税负变动时我们可以发现，业务经营的前期由于投资购买车辆获得大额进项税额而出现较低的税负，在经营周期的后期虽然租赁收入递减，且日益增加的汽车保养费用（主要为维修费）也可以获得增值税进项税额，但总体的税负仍大幅增加，特别是旧车处置环节会增加大量的增值税。针对汽车租赁业务的这一特点，经营者应当结合公司的实际税负状况，合理安排车辆的的购置时机以获得大额可以用于抵扣的进项税额，把税款缴纳时间推后，从而获得货币的时间价值与现金流，在企业发展阶段既可以扩大业务规模又减轻了税负。公司对于退出经营的车辆处置应当循序渐进，避免出现集中大规模处置导致应纳增值税款突增的状况。
三、结束语
营改增政策的实施，对企业的税务筹划是一次挑战也是一个机遇，开展税务筹划工作时要注意与现行营改增政策导向相一致。随着营改增政策的一些相关实施细则的颁布，企业的财务人员必须对这些具体规定及时学习了解掌握，才能保证企业的税务筹划依法进行。营改增政策实施以后，汽车租赁企业的纳税流程与试点以前截然不同，这要求我们企业的财务人员更新观念，从汽车购置、运营收入、成本费用及处置整个经营管理流程各个方面税务处理进行深入研究，才能从整体上做好企业的税务筹划工作，减少不必要的税务成本。
参考文献：
[1] 财政部，国家税务总局.关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知，2013-05-24
企业税务筹划的对策范文第3篇
关键词：营改增；房地产企业；财务应对策略
营改增作为我国一项重要的税制改革，对房地产行业产生了非常具体的影响，房地产企业要想在营改增政策下有效降低税务负担，实现经营业绩和利润的持续提升，就必须加强对营改增政策的了解，在财务管理中采取具体的应对策略，有效化解营改增给房地产企业带来的不利影响，使房地产企业能够做到有效应对营改增，并充分发挥自身结构优势，积极拓展现有业务范围，在营改增的框架下做好转型升级，为房地产企业提供新的增长点，提高房地产企业的经营管理效益。
一、营改增下房地产企业在财务管理中，应加强对财务人员的培训
由于营改增政策与原有的税务政策有着较大的区别，特别是对房地产企业的纳税工作产生了较大的影响，房地产企业要想在营改增政策下做好纳税工作，就需要加强对财务人员的培训。
（一）组织财务人员学习营改增政策
营改增政策推出之后，房地产企业应认识到营改增的重要性，并通过专业培训和业务培训等多种方式，组织财务人员了解和学习营改增政策，确保房地产企业纳税工作合规。
（二）强化财务人员专业技能，改变纳税方式
在组织财务人员相关培训之后，应对财务人员的专业技能进行强化，使财务人员能够了解营改增与原有纳税工作的区别，做到在纳税工作中，改变纳税方式，及时申报纳税。
（三）让财务人员掌握营改增的纳税特点
考虑到营改增的特点以及对房地产企业的特殊影响，房地产企业的财务人员只有掌握营改增的纳税特点，并在实际纳税工作中实践，才能提高房地产企业的纳税管理工作质量。
二、营改增下房地产企业在财务管理中，应提前做好税务筹划工作
对于房地产企业而言，要想有效应对营改增，就要在财务管理过程中明确营改增的影响，并通过积极做好税务筹划工作，来降低营改增产生的不利影响。具体应从以下几个方面入手：
（一）制定具体的税务筹划方案
在房地产企业发展中，税务筹划是降低企业税负的重要手段。基于这一目的，房地产企业应在财务管理中，对税务筹划引起足够的重视，制定具体的税务筹划方案以满足实际要求。
（二）在营改增框架下对税务筹划方案进行调整
根据税务筹划的实际需要，以及营改增政策的现实调整，房地产企业应在营改增框架下对税务筹划方案进行必要的调整，以此适应营改增的需要，达到降低企业税务负担的目的。
（三）提高税务筹划的针对性和有效性
在税务筹划过程中，应与房地产企业的实际情况相符，提高税务筹划的针对性和有效性，使房地产企业的税务筹划能够在科学性、合理性和实效性上满足实际需要。
三、营改增下房地产企业在财务管理中，应有效拓展业务范围做好转型升级
根据营改增的规定，如果房地产企业依然采取单一的房地产开发模式，所缴纳的税额比营改增之前会有所上升。这一现状要求房地产企业应通过必要的财务测算，有效拓展业务范围，通过企业的转型升级达到降低税务负担的目的。
（一）房地产企业应有效拓展业务范围，正确利用营改增的进项抵扣政策
在营改增政策下，房地产企业只有有效拓展业务范围，在原有业务基础上增加服务业项目，并正确利用营改增的进项抵扣政策，才能实现整体税负的下降。
（二）房地产企业应加强财务核算，提高纳税额计算的准确性
此外，房地产企业还应在财务核算中，加强财务核算工作的力度，使财务核算能够根据企业的利润水平和营业收入准确核算应缴税额，提高纳税的准确性。
（三）房地产企业应努力转型升级，合理利用营改增政策
除了要拓展企业服务范围之外，房地产企业还要在周边产业上发力，通过努力转型升级，增加纳税低或者享受税收减免政策的业务，抵消营改增带来的纳税额升高的影响。
四、结论
通过本文的分析可知，在营改增政策下，房地产企业要想有效化解营改增带来的不利影响，就要在财务管理中采取具体的应对策略，具体应从加强财务人员的培训、提前做好税务筹划工作以及有效拓展业务范围做好转型升级等方面入手，保证房地产企业能够及时化解营改增危机，抓住有利契机，将营改增作为主要的改革和发展契机，为房地产企业提供有利的支持。所以，做好财务管理应对，是房地产企业在营改增政策下所采取的必要措施，对房地产企业而言具有重要意义。
参考文献：
[1]马群艳.浅析营改增对企业的具体影响及应对策略[J].现代经济信息，2013（14）.
[2]黄忠意.浅析营改增对企业财务管理的影响[J].中国乡镇企业会计，2013（07）.
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[5]陈振晖.论增值税改革对小规模纳税人的影响[J].现代商贸工业，2010（02）.
企业税务筹划的对策范文第4篇
【关键词】 税务筹划； 风险分析； 防范对策
一、税务筹划的概念及特点
（一）税务筹划的概念
税务筹划第一次被法律界认可，并受到社会广泛关注的标志性事件是20世纪30年代的英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案的发言，他说：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”此后，税务筹划理论的研究也逐步发展起来。关于税务筹划的概念，各国学者对其定义不尽一致。
印度尼西亚税务专家N.J.亚萨恩威在《个人投资与税收筹划》一书中将税务筹划定义为：“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收收益。”
我国的税务专家盖地教授在《税务会计与税务筹划》一书中认为：“税务筹划是指纳税人依据所涉及到的现行税法（不限一地一国），遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，根据税法中的‘允许’、‘不允许’以及‘非不允许’的项目、内容等，对企业组建、经营、投资、筹资等活动，进行旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。”
虽然国内外学者对税务筹划的定义不尽相同，但税务筹划的要点大致相同，即税务筹划是在遵守、尊重税收法规的前提下，利用税法所赋予的优惠政策，通过合法手段，对企业财务活动进行安排，旨在减轻企业税负，实现企业财务目标的活动。
（二）税务筹划的特点
1.合法性
企业进行税务筹划的前提就是要尊重、遵守国家税法的规定。合法性是税务筹划的最显著特点，也是与偷税、逃税等其他税务行为的最根本区别。
2.超前性
税务筹划是在应税行为发生之前根据国家的税收政策规定，结合自身企业的特点做出的计划、安排。
3.时效性
税务筹划是企业的筹划人员针对企业的有关财务活动，在一定的法律环境、经营环境下制定的，随着经济环境的变化，国家税务政策的变化，企业经营范围、方式的变化，企业进行税务筹划时也需要把握时机，不断适时调整税务筹划方案，以使企业持续获得税务筹划所带来的收益。
4.目的性
税务筹划作为企业财务管理的重要组成部分，其目的是从税收的视角安排企业的财务活动，减轻企业税收负担，实现企业价值最大化目标。
5.专业性
税务筹划是一门集税收、财务、法律、会计等各方面知识于一体的综合性学科，专业性很强。
二、中小企业实施税务筹划的风险分析
税务筹划在我国的起步较晚，它的理论研究也明显滞后于税务筹划实务的实施，使得我国的税务筹划在实际操作中缺乏理论指导，具有一定的风险。相对于大企业的财务制度健全等有利条件，中小企业由于管理层对税务筹划的认识不够，财务制度不够健全，财务人员素质相对不高等原因，给我国的中小企业实施税务筹划带来更多的风险。具体如下：
（一）中小企业管理层对税务筹划认识不足导致的风险
我国的中小企业大部分是家族企业，经营权和所有权高度集中。中小企业管理者一般对税务筹划的内涵理解不足，对税务筹划的重要性认识也不充分。他们往往认为企业进行税务筹划需要投入大量的人力、物力和财力，而效果却不明显，这就导致中小企业实施税务筹划的积极性不高，重视程度不够，在实施税务筹划的过程中存在不确定性因素等风险。
（二）税务筹划人员素质不高引起的风险
税务筹划是一种高层次管理活动，一种好的税务筹划方案的制定及实施都需要既懂得税收、财务、会计，又懂得法律的高端复合型人才。我国的中小企业由于规模、成本的限制，其财务人员素质往往不高，对国家法律、税收政策的了解不够深入，从而导致税务筹划方案的制定及实施存在较大风险。
（三）中小企业税务筹划目标选择的风险
企业税务筹划的目标包括：税负最小化、税后利润最大化、企业价值最大化。不同的目标往往会产生完全不同的结果。中小企业若将税务筹划目标定在税负最小化上，会使企业的决策及安排产生误区。例如，为了使企业的税负最小化而刻意避免投资利润较高的项目就是一个典型的没有远见的决定，而且它也没有考虑税务筹划的成本和风险。中小企业如果将目标定为税后利润最大化，这一目标是对税负最小化目标的一种完善与发展，主张纳税人在进行决策时充分考虑税收因素，但是税后利润最大化目标依然没有考虑到企业风险问题，很容易导致企业的短视行为。企业价值最大化目标，在保证企业长期稳定发展的基础上，使企业的总价值达到最大。企业价值最大化目标不仅克服了以上两种目标的缺点，还考虑了企业利益相关者的利益，因此企业价值最大化目标才是企业的最终目标。
（四）政策性风险
政策性风险是指纳税人根据国家的相关税收法律、法规进行税务筹划时，由于筹划方案与现行的税法政策规定相冲突、运用不合理以及由于税收政策变动，导致税务筹划失败，致使纳税人经济利益的流出或承担的法律责任，给纳税人带来负面影响的风险。中小企业实施税务筹划可能存在税收政策理解偏差引起的风险和税收政策调整引起的风险。
1.税收政策理解偏差引起的风险
我国现有的税收法律法规层次较多，中小企业税务筹划人员受专业、素质限制，对相关税务法律条款的理解不够准确或运用不当，可能引发税务筹划失败的风险。例如：某企业税务筹划人员在进行技术转让税务筹划时，将技术转让及配套设备收入等都计入享受企业所得税优惠的范围，使得企业的税负大大降低，但《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）第二条规定，技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关费用，技术转让收入指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入，不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入，因此，税务筹划人员不能把技术转让所含的配套设备收入等计入所得税减免范围，从而导致税务筹划失败。
2.税收政策调整引起的风险
如果税务筹划方案不能及时跟上国家最新的税收调整政策，就可能由合法变为不合法。税务筹划的时效性增加了纳税人税务筹划的难度。特别是在新旧税法变更时期，由于税务筹划方案不是短时间内就能策划并实施的，而需要一个过程，这期间就可能遇到税务政策的调整，如果中小企业的税务筹划人员不及时了解相关政策的变动，并对税务筹划方案作出及时调整，就可能由原来的合法变成不合法，引起风险。
三、中小企业防范税务筹划风险的对策
（一）提高中小企业的管理者对税务筹划的认识，优化中小企业实施税务筹划的环境
税务筹划在遵守法律的前提下，不仅能够提高企业的财务管理水平，还能有效降低企业的成本。因此，中小企业的管理者应该树立正确的税务筹划理念，加强对税务筹划工作的重视，给予足够的支持。我国中小企业大多是经营权和管理权高度集中的模式，只有管理层人员加强对税务筹划的认识，树立企业整体的战略目标，加强对税务筹划的支持，建立健全中小企业的财务制度，才能为中小企业税务筹划人员进行税务筹划工作提供良好的环境。
（二）树立税务筹划风险意识，建立风险预警机制
中小企业的管理者及税务筹划人员必须充分认识到税务筹划风险的存在。要把这种思想融入到企业的管理中，企业的管理者和税务筹划方案的制定者、实施者等都要具备风险意识。一方面，税务筹划人员必须要熟知国家的法律、税收政策，不能打球，存投机之心，严格遵守国家的相关法律、税收政策；另一方面，企业要建立风险预警机制，调动企业相关部门及时发现可能给税务筹划工作带来风险的因素，以便及时控制风险，将税务筹划风险降至最低。
（三）加强中小企业税务筹划人员的素质培养，建立激励机制
税务筹划需要既懂得经营管理，又懂得税法的复合型专业人才。我国中小企业由于受到规模、成本的限制，其税务筹划人员的素质不高，需要加强对中小企业税务筹划人员的素质培养，建立激励机制，使税务筹划工作人员的积极性有所提高，从而组建一支专业的税务筹划队伍。
1.中小企业要加强对税务筹划人员的培训，使税务筹划人员的知识和技能得到不断提升
一方面，聘请税务筹划领域的专家、学者到企业内部对税务筹划人员进行在职培训，使税务筹划人员加强税务筹划知识的学习和更新；另一方面，企业可以定期将税务筹划人员分批送到一些财经类院校或培训机构进行学习，为中小企业以后的税务筹划工作储备人才。
2.中小企业要建立对税务筹划人员的激励机制，促进税务筹划人员工作的积极性
税务筹划工作具有一定的风险，税务筹划人员也承担着一定的风险，因此有必要建立一些激励机制。一方面，企业可以对税务筹划工作人员建立奖励机制。对于由税务筹划的成功实施而给企业带来的经济效益，企业可以将其中一部分当作奖励发给税务筹划人员；另一方面，企业可以对有能力的税务筹划人员进行职位晋升，进而可以有效地促进税务筹划人员的积极性，可以使企业获得更好、更成功的税务筹划方案。
（四）中小企业要建立正确的税务筹划目标
税务筹划作为企业财务管理的重要组成部分，其目标要服从于企业的财务目标，与财务目标一致。因此中小企业的税务筹划应以企业价值最大化为最终目标。1963年，斯坦福大学研究小组提出了利益相关者定义：对企业来说，存在这样一些利益群体，如果没有他们的支持，企业就无法生存。1984年，费里曼在《战略管理：利益相关者管理的分析方法》中明确提出了利益相关者管理理论，该理论认为任何一个公司的发展都离不开各利益相关者的投入或参与，企业追求的是利益相关者的整体利益，而不仅仅是某些主体的利益。因此，企业并不是孤立存在的，企业的任何计划、目标都要考虑到这些利益相关者。税务筹划以企业价值最大化为最终目标，是在协调了各利益相关者利益的同时，最大程度地实现了股东的利益，同时它也符合企业的可持续发展。
（五）加强有关税务筹划政策学习，及时更新国家的相关税务政策信息
税务筹划工作的前提是依据国家的相关税收政策，因此必须及时了解国家的相关税收政策，更新中小企业税收政策的信息库。中小企业的管理者可以定期邀请税务机关人员、税务筹划专家到企业内部开展学习班，解读国家的相关税务政策；中小企业也可以组织内部人员一起学习、讨论国家的税务政策。尤其当新旧税法变更时，更要针对变更的条款，详加讨论、学习，及时更新税法信息，降低税务筹划风险。
（六）加强与税务机关人员沟通，建立良好的税企关系
税务机关与企业是良好的合作关系，建立良好的关系，可以实现双方共赢的局面。为了提高中小企业税务筹划的成功率，降低风险成本，中小企业税务筹划人员要加强与税务机关工作人员的沟通交流，多与税务人员沟通与企业内部税务筹划方案有关的税法的理解，尤其是一些新生的和模棱两可的税收政策的处理，避免由于双方对同一政策的不同理解而增加税务筹划的风险、成本。
四、结束语
作为企业一项重要的管理活动，正确运用税务筹划，不仅能提高中小企业的财务管理水平，而且能够大大降低企业成本。目前我国的中小企业由于管理理念、财务人员素质等各方面因素，在税务筹划的运用上存在风险。若税务筹划运用不当，会给企业带来额外的风险成本及名誉损失。中小企业需要深入理解税务筹划的内涵，充分认识税务筹划可能存在的风险，提高税务筹划风险意识，从而建立合法有效的税务筹划，实现企业价值的最大化。
【参考文献】
[1] 盖地.税务会计与税务筹划[M].中国人民大学出版社，2010.
[2] 盖地.税务筹划：目标、原则与原理[J].北京工商大学学报（社会科学版），2012（5）：6-11.
企业税务筹划的对策范文第5篇
关键词：税收筹划；涉税风险；规避
1企业税收筹划的概述
越来越多的纳税人认识并接受了纳税筹划，使得各式各样的税收筹划活动在全国各地悄然兴起。税收筹划是一项理财活动，它可以利用法律的漏洞对企业的经营活动进行整体策划。除此之外，企业还可以利用税法的优惠政策帮助企业减少纳税金额。与此同时，企业应该选用合适的会计政策，这样，企业的理财活动才能顺利的进行。企业在减轻税负的方法中，包括节税筹划方法和避税筹划方法。税收筹划是一门复杂的实践技术，能o纳税人带来利益，也能给纳税人带来风险。如果不对企业中蕴藏的风险进行规避和控制，企业就不能达到节税的目的，进而给企业造成不可估量的损失。
2企业涉税风险的定义
税收风险是指在征税过程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失误，以及种种不可预知和控制的因素所引起的税源状况恶化、税收调节功能减弱、税收增长乏力、最终导致税收收入不能满足政府实现职能需要的一种可能性。按照风险来源，可分为税务部门税收执法风险和企业税收管理风险；按照风险可测程度，可分为指标性税收风险和非指标性税收风险；按照风险等级评定，可分为一般税收风险和重大税收风险。企业的涉税风险是指企业的涉税行为没有按照税收法律法规的具体规定进行处理，从而可能使企业的未来经济利益流失。它包括两个方面：一是未按照税法规定承担纳税义务而导致的现存或潜在的税务处罚风险；二是因未主动利用税法安排业务流程导致的应享受税收利益的丧失。
3税收筹划中涉税风险防范对策
3.1兼顾合法性与收益性
从纳税人的角度来看，税收筹划的两个主要原则为收益性、合法性。合法性指的是税收筹划工作符合国家相关制度法规，以此保障纳税人税收筹划行为不跨越法律范围，同时，合法性也指税收筹划在立法精神层面受到相关法律的鼓励以及支持。而收益性指的是税收筹划能够提高企业的税后收益，减轻企业经营过程中的税收负担，另外，税收筹划是企业会计管理的主要组成部分，直接关系到企业的经营战略，税收筹划的合理性有利于企业经营策略的提出。需要指出的是，收益性是纳税人进行税收筹划的主要目的，但是企业不应仅仅看到收益性，否则容易误入非法途径。纳税人要取得税收筹划工作的成功，应当兼顾合法性与收益性，以此有效降低税收筹划工作的风险。
3.2树立正确的税收筹划意识
从税务机关的角度来分析，在企业税收筹划工作成功的情况下，税务机关的税收收入会大幅减少，因此，某些税务机关管理人员比较注重于其自身利益，在实际生活中并不支持企业的税收筹划，主要原因在于这些部门干部并未真正理解税收筹划的实际内涵和主要作用。严格来说，税收筹划是受到法律鼓励与支持的，但是其标准与国家立法意图不一致，国家政策主要是为了完善税法体系，调整产业结构，发挥税收的经济作用等。所以，税收筹划并不是由税务机关全权控制，而是与国家政策体系以及发展思想有着紧密联系，税务机关应当在实际的工作过程中树立正确的意识，认清自身的服务地位，积极参与纳税人的税收筹划，唯有如此，才能推动国家立法政策的有效落实与贯彻，从根本上降低企业税收筹划的风险。
3.3建立税收筹划风险预警系统
建立税收筹划制度以及相关预警体系是降低税收筹划风险的主要手段之一，纳税人应当全面掌握税收筹划的基本流程，并在此前提下，建设合理、高效的税收筹划预警体系，以此实现对风险的实时监控。税收筹划风险预警系统的主要功能包括三个方面，即预知风险、信息采集以及控制风险等，信息采集也就是通过对企业经营活动的了解，积极分析市场的供需、国家税收政策的变动等情况，实时掌握市场状况。预知风险是税收筹划预警系统的主要作用，旨在通过预警及时提醒纳税人风险的存在，使其能够尽早提出具备针对性的解决对策，顺利避开风险。而风险控制则主要负责找出风险根源，以此从根本上控制税收筹划风险。
3.4建立税收筹划绩效评估体系
税收筹划风险管理并非静态过程，在实践税收筹划的方案过后，企业应当针对方案的实践水平以及风险控制管理水平进行评价，为税收筹划的二次开展奠定良好的基础。现阶段，企业税收筹划的评价标准主要包括利润、收入、资产以及成本等基本指标进行实践，同时，这类评定指标也是税务机关开展核查工作的重要体系，因此在评价税收筹划的实践效果时，应当保障评价指标均处于合理范围内。另外，税务机关在进行税收筹划的工作时，应当了解纳税人的实际情况，具体即为纳税人对税收筹划的风险控制能力以及纳税人对税法的了解程度等，若纳税人的税法遵从度较高，则可支持其进行税收筹划，并引导其采用合理的方案。
3.5提高税收筹划人员素质
提升税收筹划人员素质是降低税收筹划风险的必要途径，筹划人员的实际能力与筹划风险有着紧密的联系，作为一名优秀的筹划人员不仅要具备深厚的理论知识，还应当具备一定职业道德素养。所以，在企业中，管理人员应当对相关工作人员进行定期培训，使其掌握专业知识的同时，要求其学习我国税法的基本政策，掌握立法知识。另外，企业应当保障税收筹划资料的准确性、真实性以及完整性，其资料应当包括会计资料、申报信息、税收法律法规以及相关票据等，这是纳税人进行税收筹划的前提，是筹划行为的合法依据。同时，企业可以与专业税务机构合作，利用其专业化的技术降低企业筹划风险，一般来说，税务机构具备专业素质较高的工作人员以及科学合理的筹划流程，企业与其建立合作关系可避免由于涉税造成的税收处罚，实时了解国家税收优惠政策。
