会计行业的市场需求状况

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会计行业的市场需求状况范文第1篇

关键词：审计市场；审计质量；审计需求；审计管制；注会

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）024-000-01

我国从2014年12月正式取消了审计市场的指导价，这也就意味着我国政府取消了对我国审计市场的价格管制。开始由市场需求调节审计市场的工作，但由需求主导的审计市场对审计质量的走向又有什么样的影响？我国的审计市场又是否能够在没有审计价格管制的基础下推动审计质量的发展？

我国当今的审计市场具有独特性，其中突出代表是经济、法律环境正在不断改善；行业环境仍然恶劣；知识经济条件下，人才和技术环境急需改善；市场竞争中审计费用低，审计质量难以控制，市场效率低下，市场进入和退出壁垒过低。总的来说我国的审计市场的发展是不协调，质量与需求是不对等的。为什么会出现这种审计发展不协调，审计需求与审计质量不对等的现象？

一、从需求方来说

1.我国审计的总体目标其一是对财务报表整体是否存在由于舞弊或者错误导致的重大错吧获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见，其二是按照审计准则的规定根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层治理层沟通。审计需求主要包括强制性审计需求和自愿性审计需求两个部分。而我国审计服务需求的最初来源是在政府的推动下产生的，在政府的管制和法律法规的约束下，公司被要求聘请审计主体进行审计，我国在没有政府和法律法规的约束下自愿性审计需求的比例只占极少数，大部分审计的需求者只是为了应付政府机构的检查而进行审计，让注册会计师获取合理保证并编制报表。这种普遍的低水平的审计需求导致了与提高审计质量的目标的相背离，也与审计目标中与管理层治理层深入沟通的目标不能得以实现。

2.审计服务的需求者除了企业本身，还有贷款给企业的银行以及给企业投资和购买公司股票的投资者。投资者可以通过企业所对外公布的财务报告和审计报告来观察企业未来发展的潜力和未来可能的收益情况，来决定自己是否投资或者是是否购买公司的股票，或者是商业银行通过以上来判断企业的偿债能力和信用状况来决定银行是否给企业提供贷款。但现实情况却是，投资者或是股民所拥有的专业判断能力是十分有限的，大部分的投资者在决定是否购买股票时往往不会对企业的审计报告或是其他对外公示的报告有过多的关注，而是通过整个市场的走向以及自身的直觉和经验判断来决定是否投资。因此外部使用者对于审计服务的低水平要求也与提供高质量的审计服务的目标相背离。

其次，从供应方的角度来看

3.正因为在审计市场上不论是从内部还是外部来看使用者都只要求低水平的审计服务，审计需求主要是为了应付政府部门的需求，企业将审计服务视为向政府部门报送相关资料的程序性工作。这种低水平的需求和要求必然会导致审计最终产品的低质量。

4.注册会计师的审计工作是同样需要成本的，高质量的审计报告决定了高成本的审计工作，而相应低水平的审计报告只需要耗费相对较低的审计成本。客户方的低要求，对于价格的过度重视使得注册会计师只能通过降低工作质量来减少自身在审计工作中的审计成本。从而引起劣币驱逐良币的现象，使得质量高的服务没有需求，低质量的审计服务遍布行业的情况。

5.注册会计师在审计过程中会受到来自各方面的压力，威胁到注册会计师的职业生涯和职业道德。审计风险指的是当财务报表存在着重大错报，注册会计师发表不恰当审计意见的风险，同时在审计过程中注册会计师的职业道德也受到着自身利益自我评价过度推介亲密关系外在压力等导致的威胁。可见如果注册会计师将审计风险将至可接受的低水平，及对财务报表获取了合理保证。而将重要性设置在一个较低的水平，也减少了在审计中发现重大错报的可能性，从而降低了注册会计师审计的风险；而这样低风险的审计导向也无疑会降低审计工作的精确性，从而降低审计工作的质量。

6.当今审计市场准入和准出的低门槛也使得审计市场分散的大量的小的审计机构，在当审计只需还没有完善的情况下，大量的小事务所分分布加剧了市场的无序化竞争，原本就低水平的审计工作少了政府的强力约束，使得审计工作的质量更难以得到规范，也导致了审计工作的无序与审计质量的降低。

二、对于当今市场上审计需求与审计质量相背离的情况，笔者的建议

1.公司加强公司内部审计系统的完善工作，提高公司内部审计的重视程度，扩大内部审计工作人员的职权，多推动管理层自理层与内审人员的交流与沟通，并由独董和内部治理委员会等进行复核，提高公司内部审计的有效性，使得公司的审计能够独立于外部审计，减少公司对外部审计的依赖程度，从长远发展的角度了解审计工作对于公司的重要性，从根本上降低审计市场需求与审计质量的不协调性

2.审计行业应该多多加强审计行业的诚信系统建设，加强行业内的交流与协作，通过推动行业内准则，行业内惩戒制度的规范来提高审计质量，规范注册会计师的职业行为。加强审计行业对于注册会计师的职业道德的重视程度，加强注册会计师职业道德培训。甚至可以与公众机构合作加强社会公众对于注册会计师的监督和检查，营造良好的审计市场氛围，能够使赢得客户的信任，使得客户主选择审计质量高的会计师事务所，推动注册会计师专业胜任能力的培训工作，提高考试质量，严格要求注册会计师资格必需的教育，培训和经验要求；

会计行业的市场需求状况范文第2篇

[关键词]注册会计师行业;内部控制审计;内部控制咨询

一、注册会计师行业新业务领域拓展的背景

(一)事务所业务结构单一,使行业竞争激烈,事务所的运营难度加大

目前,我国会计师事务所总体上仍以财务报表审计等传统审计业务为主。从统计数据看,国内事务所的审计业务收入超过70%。由于传统审计业务不仅范围有限,季节性强,有些企业对事务所还设置了各种准入门槛,导致市场进一步缩小。造成过度竞争,执业质量和诚信水平受到威胁。而且很多企业对法定审计需求的积极性不高,也不愿因此支付太多费用,使事务所以期通过审计业务获得收益增加了障碍。

过于偏重传统审计业务,收入结构单一。使事务所自身抗风险能力较弱,不利于行业健康、稳定、全面发展;也不能很好满足日趋多样化的市场需求和完全达到为国民经济全面服务的使命要求。因此,拓展新业务,增加市场容量是解决当前会计服务市场过度竞争,培植行业新的业务增长点的有效途径。注会行业要做大做强,迫切需要改变传统的单一审计业务为主的市场格局,不断创新服务品种。提高非审计业务的质量和范围,实现业务结构合理化。

(二)金融危机既对注会行业产生了重大影响。也给行业的发展带来了诸多市场机遇

2008年爆发的国际金融危机从金融业向实体经济蔓延,对我国注会行业也产生了重大冲击和影响。据中注协的调研和分析。由于一些外向型企业关停导致会计服务对象减少、新上市企业减少、行业服务的高端客户增长放缓、以及企业受财务状况困扰、自发需求减少,使得事务所非年审业务量减少。并且,由于金融危机造成企业经营困难,使一部分企业把削减审计费用作为企业控制费用预算的手段之一,导致事务所审计收费下降、收入减少。而与此同时,随着一些企业财务状况恶化。经营效益下滑,企业业绩压力增大。致使注册会计师执业风险增加。为此,事务所不得不增加审计程序,这又加大了事务所的审计成本。

但是,危机的蔓延让社会各界进一步认识到注会行业在市场经济中的重要性。以及在应对金融危机中的作用。为此,中注协在2009年4月了《关于当前经济形势下服务经济发展大局促进行业平稳发展的意见》,要求会计师事务所要抓住行业发展的市场机遇,积极开拓新的服务领域,推进业务转型升级。充分发挥专业优势,为帮助企业加强风险管理和改善内部控制、应对和化解危机提供相应的专业服务,为服务国家宏观经济政策的落实和市场信心的提振、促进经济复苏发挥更大的作用。

因此,大力拓展新业务领域,全面优化业务结构,既是国际国内形势发展的现实需要,也是注会行业克服金融危机不利影响、进一步做大做强、做精做优的现实需要。

二、我国注册会计师行业发展的新契机

注会制度作为我国市场经济体系重要的制度安排,注会行业作为服务改革开放和经济发展的重要审计监督和专业服务力量,应当随着改革开放和社会主义市场经济的深入发展,提供全方位、多元化的综合服务,以更好地服务社会经济结构转型和经济发展方式的转变。

2009年10月3日,国务院办公厅转发了财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》([2009]56号,以下简称“国办56号文”),系统提出了当前加快注会行业发展的指导思想、基本原则、主要目标以及具体要求,指出要大幅度拓展会计师事务所执业领域,推动事务所业务转变和升级。

2010年2月10日。中注协为贯彻落实国办56号文、推动行业科学发展,出台了《会计师事务所服务经济社会发展新领域业务拓展工作方案》,要求围绕行业服务经济社会发展的总体要求。在巩固传统领域审计业务的基础上,大力开拓新型鉴证业务,积极开发非审计业务品种和市场,使全行业的业务领域和收入结构得到优化。

这些文件的颁布,以及我国目前的医药卫生体制改革、文化教育出版机构改革、中国企业应对反倾销、高新企业资质认定、企业内部控制规范体系的实施等一系列政策的研究和出台,都为事务所开拓新业务领域提供了前所未有的良好机遇和环境。

特别是自2008年6月,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合了我国《企业内部控制基本规范》后。企业内控建设咨询成为政府鼓励、企业需求的新业务。2010年4月26日,五部委又联合了《企业内部控制配套指引》,其中的《企业内部控制审计指引》明确了“执行企业内控规范体系的企业,必须披露年度自我评价报告,同时聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计,出具审计报告。”这将使企业内控审计与咨询业务成为注会行业发展的新的业务增长点。

三、会计师事务所拓展内部控制审计与咨询业务的优势

企业内控规范体系的建立和实施,需要会计师事务所提供内控审计、设计与咨询等综合性配套服务。

所谓内部控制审计,是指会计师事务所接受委托,对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。由于对内控进行了解和评价是财务报表审计中风险评估的重要内容。因此,会计师事务所可以将财务报告相关内部控制审计与传统财务报表审计整合在一起实施(这被称为一体化或整合审计)。通过执行内控审计发现,可以提高注册会计师风险评估的可靠性,从而更好地计划和实施审计程序,以确定财务报表是否公允地表达;而在财务报表审计过程中,通过对企业会计处理的审查,也有助于审计人员了解企业内控可能存在的风险领域(即内控存在漏洞而不能预防或及时发现错报的领域),以检查内控是否有效,从而有助于内控审计目标的实现。所以,整合审计既可以统筹进行审计计划和测试,避免重复,节约成本、减少审计收费;又可以产生协同效应,相互促进,改进两种审计的质量和公正性。提高效率。

内部控制设计是一个专业性很强的业务。因此,企业要建立健全内控,其聘请专业机构咨询的业务肯定会大增。由于会计师事务所汇聚了会计、审计、金融、税务、法律、财务管理、风险控制、战略规划等各方面的专家,在各专业领域相互融合、相互渗透的趋势下,可以更低的成本提供同样甚至更好的专家型服务,并可产生规模经济效果。

因此,尽管目前我国没有在相关规范中明确要求内控审计与财务报表审计必须整合在一起进行。也没有限定执行内控设计与咨询业务的主体。但笔者认为,会计师事务所应当将内控审计与财务报表审计整合进行,并以专业特长和人才储备为天然优势,积极开展内控咨询服务。

四、会计师事务所拓展内部控制审计与咨询业务的路径

会计师事务所应当结合自身的发展战略、市场定位和服务能力。研究确定发展路径,明确业务拓展方向,以促进形成与市场需求相匹配的大、中、小型事务所在执业领域各有侧重、市场定位各有特色、服务对象各有倾斜、地域分布较为合理。且不同规模的会计师事务所有序竞争、接续发展的格局。

因此。笔者认为,具有证券期货业务资格的大型会计师事务所可利用其业务规模、人才储备、事务所声望等方面的优势。积极开展内控审计,为大型企业和上市公司提供综合;而中小型事务所,应在规范管理运作、严格质量控制的基础上,不断挖掘市场需求,深化专项领域服务,为占据我国企业主体的广大中小企业积极提供内控设计与咨询等非审计服务。

五、拓展内部控制审计与咨询业务的举措

为推动和支持事务所开拓新业务领域,中注协、地方注协和各会计师事务所要加强协调沟通,形成以中注协为统领、地方注协为主要推动力、事务所为主体,因地制宜、因所制宜,以点带面,逐步推开的新业务拓展开发工作机制。

(一)行业协会的推动

为支持企业内控建设,大力推行内控审计制度,在《企业内部控制审计指引》的背景下,中注协首先应进一步加强与相关政策制定部门的沟通与协调,研究推动鼓励扶持内控审计与咨询业务拓展的配套政策;推出《企业内部控制审计指引讲解》,制订内控审计与咨询业务的相关执业准则或技术指南,组织专家进行专项课题研究、编写案例,并通过开展业务培训、专家研讨、经验交流、事务所座谈等形式。不断总结和推广实践经验。为事务所开展内控审计与咨询业务提供政策、理论和技术支持,从而保证内控审计与咨询业务的执业水平和服务质量。同时,各地注协还可通过积极组织开展内控审计与咨询业务的试点工作,实现整体推进。其次,中注协应大力帮助事务所解决开展内控审计与咨询业务所需要的人才建设问题,应根据内控审计与咨询业务对注册会计师专业胜任能力和执业技术规范的要求,有针对性地开展人才培养和专业培训,为事务所开展内控审计与咨询业务提供人才智力支持,以提高注册会计师对内控审计与咨询业务的执行能力。再次,中注协还应根据内控审计与咨询业务的专业特点和属性,调整和完善监管方式,以加强执业质量的监管,确保内控审计与咨询业务的有序开展。最后,还应以行业名义在公共媒体上,大力开展对内控审计与咨询业务的宣传与推广,为事务所开展内控审计与咨询业务营造良好的执业环境。

为提高注册会计师对企业内控规范体系的理解,掌握内控审计指引的工作要求及操作技能。2009年5月和6月,中注协已经先后举办了企业内控审计研讨班和远程教育(视频)培训班,就企业内控基本规范解读、内控审计业务、内控测试方法与实务、内控设计实务与案例、内控缺陷评价等方面的内容进行了培训。体现了中注协大力支持事务所拓展新业务的工作重点。

(二)事务所的举措

拓展新业务,事务所首先应自觉发挥主体作用,转变自身发展和业务增长理念,深化对业务结构调整重要性的认识,积极参与新业务拓展试点和示范基地创建工作。在进行正确市场定位的基础上,树立营销理念,大型事务所不必拴死在大型企业的法定审计业务上,中小事务所也可以不断挖掘市场需求,“独辟蹊径”寻找新的业务空间,培育专业优势,注重品牌建设,以最终形成市场优势和核心竞争力。其次,事务所应积极开展内控审计与咨询业务的专业研究,加紧建立和完善内控相关服务的业务流程和质量控制体系,规范服务标准。建立与企业行业专家的专业合作机制,以保障内控审计与咨询业务的顺利开展。再次。内控审计与咨询业务的拓展对注册会计师的执业能力提出了挑战。因此,事务所要制定相关业务人才培养和储备方案,加强注册会计师核心能力的培育和发展,加大培训投入,逐步改善注册会计师知识、能力结构不合理的现状,以适应内控审计与咨询等新业务拓展的需要。具备一定规模的事务所还可以通过与有关院校的合作,开展订单式人才培养,建立产学研一条龙的人才教育培养机制。

此外,内控审计与咨询业务在为注会行业带来新的业务机会的同时。也意味着注册会计师执业风险的提高。因此,事务所应严格遵守《中国注册会计师职业道德守则》,正确处理好内控审计与内控咨询的关系,确保执业过程的独立性。

总之,国办文件的出台和内控审计制度的确立,为注会行业开拓新业务领域提供了良好的机遇和新的业务增长点。事务所应抓住机遇,实现业务的转型和升级,规划好即将开展的内控审计和咨询业务。

[参考文献]

[1]《财政部关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》([2009]56号)[EB/OL]2009-10-12

[2]王凯,国办文件为事务所扩大执业范围送东风注册会计师行业亟待开拓业务领域新蓝海[N],中国会计报,2009-11-13

[3]会计师事务所服务经济社会发展新领域业务拓展工作方案[BB/OL],2010-02-10省略.cn/news/201002/t20100210_21086.htm

会计行业的市场需求状况范文第3篇

关键词：注册会计师；机遇；挑战；对策

一、注册会计师面临的机遇与挑战

（一）经济发展迅速

改革开放以后，随着我国经济实力的不断提升，外国企业和投资者都纷纷把目光放在了我国的经济“大蛋糕”上，外资投入大幅增长，对外贸易日益繁荣，众多企业发展迅速。而会计师事务所是由注册会计师组成，受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务，为企业提供鉴证、管理咨询、内部控制、投资决策等各种服务的中介机构，经济大发展，势必为注册会计师行业提供了大量的业务需求。

（二）政治关注增加

前几年，财政部颁布的《关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》文件中第一次提出了“加快发展我国注册会计师行业，对于提高经济发展质量，维护国家经济信息安全具有重要意义”。注册会计师行业引起国家的重视，行业发展站在了一个新的历史起点上。

（三）会计准则与国际趋同

我国会计准则是在借鉴国际会计准则的基础上颁布的，基本与国际通用的会计准则趋同，这为会计师事务所“走出去”提供了很好的技术支撑，减少了因会计准则的差异而产生的“壁垒”。但会计师事务国际化人才和国际业务的实践经验欠缺，拓展国际业务，需要会计师事务所不断进步，为能够“走出去”提供综合服务而积累实力。

（四）市场需求多元

随着改革开放的深入进行，我国的各级政府转变职能以适应时代的变迁，许多政府原有的服务职能被会计师事务所等中介机构承担；公共事业对注册会计师的需求不断增多；企业、事业单位也需要注册会计师全方位、多层次、高标准的服务。新增的服务对象群体庞大，这无疑为注册会计师行业的发展注入了一剂“强心剂”。但是，很多国内的会计师事务所还是以提供审计相关业务为主，没有及时实现业务拓展和升级从而适应新的市场需求。因此，市场需求多元化是我国大部分的会计师事务所目前面临的一大机遇与挑战。

（五）经营机制逐渐完善

随着企业经营方式的转变，我国的注册会计师机构不断调整经营机制来满足企业的需求，通过积极进行市场营销、努力提高服务质量、强调自律管理、加强内部控制、定时组织人员培训、健全人事管理制度等，增强了会计事务所的核心竞争力，赢得了在竞争激烈的环境中保全和发展自身的机遇。

二、注册会计师行业自身存在的问题

1. 审计风险加剧

目前我国资本市场相关规范并不完善，筹资的企业良莠不齐，中小投资者的风险意识和自我保护意识不断强化，当他们把资金投入企业，潜在的投资风险转化为了现实风险，就会寻求经济利益补偿以求转嫁风险。许多上市公司利用母子公司的关联方交易、资产重组、托管等手段来粉饰财务状况和经营成果，扭亏为盈。更为严峻的是许多公司的治理结构不完善，内部控制不健全，注册会计师很难掌握真实、可靠、完整的企业内部情况和会计信息，审计风险增加。

2. 组织形式不合理

按照《公司法》和相关法律的规定，我国会计事务所只有少部分是合伙制，大多数为有限责任公司，注册资金一般为30万元。根据经济法的定义，有限责任制会计师事务所的股东以出资额为限对事务所的债务承担有限责任，最高赔偿限额以事务所的净资产为限，事务所及注册会计师个人的违法违纪行为很少承担刑事或民事责任。现行组织结构使很多有限责任制事务所的股东不顾行业协会的执业检查和法律的制裁，以业务最大化、个人财富最大化为目标，将利润分给每一股东，事务所净资产盈余很少甚至为负，忽视质量管理，这极大的损害了社会公众的利益。

3. 风险意识薄弱

我国注册会计师行业处于发展阶段，注册资本低、无需购置生产线、不需要投入大笔资金，运营成本低、收益高、国家法律监管体系又不尽完善，许多会计事务所以业务最大化为首要目标，执业风险意识不强，合伙人对事务所的日常管理更多考虑收益问题，缺乏重视风险管理体系的认识，从根本上忽视审计风险。

4. 质量控制不到位

审计业务委托人与被审单位的同一性决定了如果在重大问题上会计师的意见与委托人的意见向左，意味着将得不到审计业务或是得不到续聘，事务所出于生存需要，在执业时可能妥协，审计独立性受影响，报告质量难以保证；以项目经理、审计部门经理、主任会计师为复核人的三级复核制度在审计旺季，因审计底稿较多，为了赶进度而落不到实处；质量控制制度虽有，但不深入，而且不被重视，许多会计师事务所不愿意也没有太多的能力去深入细致的处理质量问题；缺乏质量责任追究制度；从业人员流动快，有经验的业务人员普遍缺乏，优秀人才留不住。以上因素造成不少会计事务所缺乏从审计客户评估到审计工作完成，全方位、全过程的审计质量控制体系，质量控制流于形式。

5. 职业素养不高

有些会计师事务所可能受到审计对象的利益诱惑顺应公司意图出具报告，或者由于自身执业能力不足在审计过程中没能发现重大的错报和漏报，这对于事务所和注册会计师自身都是潜在风险，若东窗事发，注册会计师及会计师事务所就难辞其咎。

6. 社会认知差异

目前社会公众的普遍认知是注册会计师出具的审计报告能够保证财务报表的真实可靠。这一认识也极大地影响了法律界，对注册会计师行业构成了无形而巨大的压力，但事实上由于审计方法、审计成本限制以及企业内部控制的不健全等，注册会计师出具的审计意见仅能帮助报表使用者合理确定财务报表的可靠性，不能对其经营能力及未来盈利能力做出保证。

三、注册会计师行业面对挑战的对策

（一）事务所自身应对策略

1. 健全内部控制和治理结构

会计师事务所应健全内部治理结构，加强内部控制，形成自我约束、自我发展的经营机制，时时对运营情况进行监控，保证治理机制的有效运行。

（1）建立健全统一的执业标准，执行统一的质量控制制度。

建立明确质量控制的组织架构，明确各级质量控制人员的责任，加强三级复核制度的执行力度；建立审计质量控制外派人员复核制度，重大项目的质量复核实行条例管理；制定重大项目的评判标准，对重大项目和一般项目分别适用不同的复核机制；建立审计工作底稿的检查制度；对重点审计领域和重要审计项目执行更为严格的质量控制措施。

（2）对注册会计师和会计事务所建立诚信档案和诚信考核机制，追究责任。

（3）建立技术支持委员会，提高业务能力。

（4）建立风险管理体系，对审计项目进行风险评估。

（5）建立完善的人力资源管理制度。以人为本，重视人力资源管理，做好人才的选拔与培养，将注册会计师与事务所的发展目标相结合，凝聚成合力；通过与执业质量挂钩的分配制度，采取多种激励手段，建设队伍，提高审计质量。

2. 对内提供多元化服务

注册会计师业务拓展不仅是注册会计师行业本身稳定发展的需要，也是注册会计师行业更好地服务于我国经济体制改革深化、服务于市场在资源中基础作用发挥的必要条件。事务所应跟进《注册会计师业务指导目录（2014）》，拓展如下的业务范围：

（1）研究各级政府（部门）、行业商会（协会）等出台的新业务相关法律法规、规章制度，开展与财政预算资金相关的鉴证业务。

（2）研究出台的行业鼓励扶持性政策。如行业“十三五”发展规划，提出业务拓展目标、领域、途径等，推动事务所的服务转型。

（3）研究制定的新业务指引，拓展业务范围。如《商业银行审计指引》、《外商投资企业外方权益确认表审核指导意见》、《外汇收支情况表审核指导意见》等，将审计业务拓展的企业鉴证、管理咨询、会计、税务和信息服务等各个方面，尤其是高附加值的管理咨询业务。

（4）研究注册会计师协会与国家有关部门签订的“行业服务政府（部门）经济社会管理合作协议”，开发承接区域经济发展要求的特殊领域、高端需求、高技术含量和高附加值的新业务。

3. 对外加强国际合作

（1），研究当地政策，熟悉掌握国际商业惯例、国际会计准则、国际资本市场运行规则以及各国社会、政治、经济、法律、文化环境等，寻求突破目标国家政策壁垒和地方政策壁垒的方法，开拓国际市场。

（2）建立品牌策略，打造行业品牌。事务所应打造品牌理念，通过高质量的会计服务，保护投资者利益，赢得客户信赖，逐渐树立自己的良好品牌，逐步走向国际化。

（3）加强行业改革的顶层设计及战略部署，重点把握注册会计师行业国际化路线、时间、规模、市场需求等，审时度势的把握好国际化合作的时机。

4. 提高注册会计师职业素养

为领先于竞争对手，保证可持续性发展，事务所需要拥有与业务相匹配的专业人员（即精通相关知识和技能的注册会计师），建立学习型会计事务所。

（1）对新进员工进行包括职业道德、职场礼仪、审计程序等相关培训，并组织考评。

（2）对老员工进行会计准则、审计准则和审计行业新知识培训，分析审计失败案例，通过边工作边学习，从工作中总结、反思、重新运用，加强职业道德诚信建设，提高职业关注度和判断能力。

（3）积累国际化的专业人才，为他们提供广阔的成长空间，加强人才储备。

（4）在事务所内部培养学习与交流的氛围，使每位员工树立努力学习、终身教育的理念，形成持续学习的习惯，提高全体员工的整体职业素质。

（二）相关监管部门的对策

1. 设立严格的进出机制

设立会计师事务所时，相关监管部门应对其严格审核，合理控制会计师事务所的数量，避免恶性竞争；事务所设立后，建立对考核评价系统，对违反法律法规、发生舞弊或过失行为并给有关方面造成经济损害的，有关政府部门对会计事务所及注册会计师本人追究责任，完善相应的退出机制。

2. 实行责任连带承担机制，加快有限合伙制推广

引进国际大型跨国会计事务所的组织形式，通过限制或取消有限责任制会计师事务所、健全个人财产登记制度、引进财务报表保险制度，改革审计委托权等手段，积极推进有限责任制向有限合伙制的转变，使有限合伙会计师事务所以其全部财产对事务所的债务承担有限责任，各合伙人以各自的财产对其负责的审计项目所导致的债务承担无限责任，对其他合伙人负责的审计项目所导致的债务承担有限责任。为审计的独立性提供环境保障。

3. 拓宽政府监督渠道

财政及相关政府部门对企业及事务所的监督管理能够让其时刻保持警醒，对其会计信息造假的行为有一定的约束力和震慑，并且能够提供事务所执业质量的信息，这直接关系到事务所的未来盈利。

（1）加强法律法规建设。增加关于因过失提供重大遗漏审计报告或出具虚假审计报告等承担法律责任的规定。对有严重违规行为或者不遵守职业道德的注册会计师个人，要承担更重的责任，实行终生禁入的处罚。提高注册会计师的违规成本，加大作假惩罚力度，对审计独立性进行约束。

（2）加强监管力度。政府或相关监管机构应对审计过程进行复核和监督，对会计师事务所出具的审计报告随机抽样核查。

（3）规范政府法定业务需求，终止企业自行聘任事务所的做法，改由政府监管部门委托方式进行审计，保证客观公正性。

4. 正确引导社会认知

公众及法律界人士对注册会计师的期望值与实际有的差距，需要加强与会计信息使用者和法律界人士的有效沟通，使其了解审计目标、手段及其局限性，正确树立行业形象，纠正有偏差的社会认知和舆论导向。

参考文献：

[1]朱廷辉，许家林.中国注册会计师行业发展史研究初步论纲[J].中国注册会计，2011（11）.

[2]财政部会计司课题组.中国注册会计师行业改革与发展报告（2011～2012）[J].会计研究，2013（02）.

[3]樊翠云，刘炜.会计师事务所审计风险防范与控制[J].内蒙古科技与经济，2013（10）.

[4]张伙容，朱佳.中国注册会计师行业走向国际发展战略研究[J].财政金融，2015（04）.

会计行业的市场需求状况范文第4篇

［论文摘要］独立性是民间审计生命力之所在，本文在分析了独立性所包含的内容后，侧重从形式上的独立性方面阐述我国民间审计存在的问题，并有针对性地提出增强我国民间审计独立性的对策。

引言

现代审计理论认为独立性是民间审计的灵魂，我国民间审计目前面临的状况是独立性缺失，本文从民间审计的起源分析独立性之于民间审计的意义，独立性包含的内容，进而从微观和宏观层面上分别探讨影响我国民间审计独立性的因素，最后提出相应的对策。

一、民间审计的起源与独立性

目前学术界普遍的观点认为民间审计的起源与企业所有权与经营权的分离密不可分。随着企业所有权与经营权的分离，所有者与经营者对企业的经营状况存在着信息不对称，所有者希望存在一个独立于经营者的第三方对企业的经营成果进行核实，经营者也希望通过一个独立第三方的验证来解除其受托经营责任，于是受所有者委托，专门负责对企业会计报表所反映的财务状况和经营成果进行鉴证的民间审计产生了。可见，独立于所有者和经营者的第三方是审计委托者与被审计者共同的要求，即独立性是民间审计从起源上的基本要求。

何谓民间审计的独立性，独立性又包涵那些方面的内容，在审计理论界不同的学者有着不同的理解，我们仅列举其中最具代表性的两种：莫茨和夏拉夫在《审计结构理论》一书中认为审计独立性包括实务人员的独立性和职业的独立性，实务人员的独立性是指单独的审计人员在具体审计过程中独立性保持的状况，职业的独立性则指民间审计这一行业作为一个整体所表现出来的独立性。另一些学者如Moiser、Higgins等则将审计独立性分为实质上的独立性和形式上的独立性，实质上的独立性要求注册会计师与被审计单位之间必须确无利害关系，形式上的独立性则要求注册会计师必须在第三者面前呈现于一种独立于被审计单位的状态，即在第三者看来注册会计师是独立的。实质上的独立性对于第三者而言过于抽象且难于评判，形式上的独立性则通过观察较易于判断，所以注册会计师在审计过程中是否具有独立性第三者是通过对形式上独立性的判断来实现的。第三者通过观察形式上的独立性来推断实质上的独立性，单个注册会计师的独立性影响着公众对单项审计业务独立性的判断，众多注册会计师的独立性则影响着公众对整个注册会计师职业独立性的判断。当公众对单个注册会计师的独立性产生怀疑时，将会影响公众对聘请该注册会计师进行审计的公司的投资决策，当公众对整个注册会计师职业界的独立性产生怀疑时，公众将不再依据经审计的会计报表进行决策，从而影响注册会计师行业的发展。可见形式上的独立性对注册会计师职业的独立性有着重要的影响，而形式上的独立性主要通过审计委托者（所有者）、审计受托者（审计人）、被审计单位（经营者）三者之间的关系以及与审计相关的法律、法规等经济环境来表现。因此分析某一国家民间审计独立性可从其形式上独立性入手，分别微观和宏观角度进行研究。

二、影响我国民间审计独立性的因素分析

从形式上独立的角度出发，影响我国民间审计独立性的因素可从以下几方面进行探讨：

站在微观的角度，我们首先从三方当事人的关系入手进行分析：从民间审计起源的分析中我们可以看出，在民间审计产生的初期，所有者委托经营者经营企业并委托审计人对经营成果进行审计，审计人与经营者为审计与被审计关系。随着经济的发展，公司规模的扩大，股东由原来的几个、几十个发展到成百上千个，众多的股东在利益一致的大前提下仍存在各自的利益冲突，为了获取自身利益最大化一些大股东开始凭借股份的优势插手企业经营管理，表现在审计委托上则是利用控股权优势委托有利于自身的会计师事务所进行审计。大股东权利凌驾于公司利益之上的威胁西方国家是通过完善公司治理结构及相关法律制度来制约的，而我国由于股份制建立较晚、资本市场不发达、相应的法律法规又不健全再加上我国股份制企业的一些特殊情况，使得影响审计独立性的因素更加复杂：国有股一股独大，国家在企业的经营决策中占主导地位，但在企业管理中国家是个抽象的概念，真正行使公司经营管理权的是国家派出的高级经营管理人员，表现在民间审计上则是国家派出的经营管理者对会计师事务所的聘请具有决定权，并由于我国公司治理结构不完善缺乏相应的制约机制，审计人对经营者有了明显的经济依赖性，形成了经营者自己委托审计人员审计自己的奇怪现象，造成了我国审计委托关系上的严重先天缺陷，加上我国的国有股多为不流通股，企业经营的好坏并不能通过股票的涨跌真实反映，因此许多经营者为了圈钱、完成利润指标等目的进行盈余管理，改变了委托审计的初衷，影响了民间审计的独立性。

其次我们从审计者的角度出发分析我国民间审计独立性的状况：民间审计在国外属于垄断性行业，在我国却属于竞争性行业，我国会计师事务所数量众多且规模不大，在会计报表审计业务中具有垄断地位的大型事务所不多，使得单一依赖报表审计业务为生的我国会计师事务所竞争激烈，为了生存许多事务所不得不以竟相压价和迎合委托人既被审计单位的需要来获取业务，降低收费的代价是审计质量低下，独立性无法保证，而迎合委托人的需要更是以直接丧失审计独立性为代价的，不利于我国民间审计行业的长期发展。加上我国注册会计师行业发展初期，与当时的情况相适应，我国的会计师事务所都有其所谓挂靠单位，虽然后来随着注册会计师行业的发展，我国会计师事务所先后都与挂靠单位脱钩，但现实中效果并不理想，事务所依赖原挂靠单位获取审计业务的情况依然普遍存在，造成目前会计师事务所在获得审计业务上的不公平竞争和对被审计单位的经济依赖加剧，一些后成立的无挂靠单位所依的中小会计师事务所为了生存更是置独立性于不顾。

第三，从审计需求的角度进行分析：由民间审计的起源我们可以看出民间审计是在所有者为了审核企业经营者对资源的利用状况和经营成果，经营者为了解脱受托经营责任的情况下二者共同需求产生的，而我国民间审计的需求是扭曲和不足的，所有者与经营者界限的模糊导致委托审计者往往为了吸收资本（圈钱）、完成利润指标等目的委托审计，有些甚至是在上级单位要求必须把会计报表与审计报告一起上交的情况下委托审计，中小股东则由于在企业经营决策上处于弱势甚至根本没有发表意见的机会从而并不关注企业的长期发展状况，仅致力于短期股票的买卖差价，因此我国中小股东在对会计报表审计上存在需求不足，债权人、潜在投资者虽对会计报表审计存在需求但苦于我国资本市场的不完善以及各种原因，他们无法依据审计后的会计报表进行决策，因此也存在需求不足。

综上所述，我国民间审计在微观层面上不具备形式上独立性存在的条件，进而影响我国民间审计实质上的独立性，因此我国近几年接连出现丧失审计独立性的典型案例，从而影响了我国注册会计师职业整体的独立性。

站在宏观角度，我们对我国民间审计独立性分析如下：第一、我国注册会计师行业起步晚，行业自律管理经验不足，特别是省级注册会计师协会受中国注册会计师协会和省级财政部门的双重领导，财政、税务等政府部门对注册会计师行业的干预较多，不利于行业自律管理，影响注册会计师行业的独立性；第二、我国审计市场目前处于买方市场阶段，市场营销学认为买方市场比卖方市场更有利于经济的发展，但具体到我国审计市场来说，买方市场使得经营者在委托审计及支付审计费用时拥有过多的决定权，公司治

理结构的不健全及相应法律制度的缺位无法制约经营者，众多会计师事务所为了生存处于被动地位，影响着民间审计的独立性；第三、我国与审计相关的各项法律法规本身不健全，相互之间不乏矛盾之处，并且对注册会计师的民事责任规定较少，对刑事、行政责任规定较多，使得因丧失独立性而导致审计失败的当事人得不到应有的民事惩罚，刑事、行政处罚也不够严厉，违法成本低廉，作为一个理性的经济人，在权衡了违法成本和因此获得的收益以及为保持独立性而付出的成本和收益之后，无论是注册会计师还是会计师事务所均倾向于丧失独立性，结果是整个注册会计师行业的独立性遭到公众的置疑。

三、加强我国民间审计独立性的途径

形式上的独立性主要通过各种相关制度来体现，因此加强形式上的独立性就离不开与独立性相关的各项制度建设。

第一、加快公司治理结构的改革，减少国家对企业的干预，在公司内部建立有效的制约机制，促进公司非流通股的上市流通，真正做到同股同权、同股同利，将审计委托与付费的权利归还所有者，消除审计人对经营者的经济依赖性，二者之间仅保持审计与被审计的正常关系。

第二、培育健康、旺盛、良好的审计市场需求，改上级或有关部门要求企业审计的被动审计状况为经营者主动要求审计的积极审计状况。

第三、促进审计市场的公平竞争，鼓励事务所扩大规模，开展多样化业务，降低对会计报表审计及单一客户的经济依赖。

第四、加强我国注册会计师行业的自律管理。在注册会计师行业的管理上，我们应减少政府行政部门的干预，增强行业在管理形式上的独立性，参考国外经验，结合中国的实际情况，建立符合我国国情的、不断完善的行业管理模式。

第五、加强职业道德教育，改变目前注册会计师仅注重短期效益的行为。

第六、完善与审计相关的各项法律法规，加大注册会计师的民事赔偿责任。完善与审计相关的法律制度，加大民间审计的民事赔偿责任，是改变我国目前审计市场状况的一项可行且见效较快的措施。

参考文献：

会计行业的市场需求状况范文第5篇

一、审计收费与审计质量的关系

（一）从会计师事务所的角度分析审计收费与??计质量的关系

随着经济不断发展，会计师事务所数量日益增加，其质量控制制度与职业质量是成正比的，同时事务所的审计成本也会由所在增加。因为健全的管理模式、完备的专业能力、以及定期对工作人员进行业务培训都是建立完善质量控制制度的基础。作为一名“理性经济人”，为了使收入成本持平，事务所在进行审计业务时，会增加审计收费，以此来弥补增加的审计成本。从另一个角度来看，事务所提高审计收费后，具备了更强的实力去保证审计质量，进而完善质量控制制度，有利于事务执业能力及审计质量的提升。

（二）从审计市场、上市公司、事务所三者的角度分析审计收费与审计质量的关系

除了市场需求以外，政府对我国会计信息的审计质量也提出了更高的要求，审计质量在一定程度上会影响到政府监督部门的管理。现在围绕审计服务的相关利益方有 由于地方政府、公司控股股东、公司管理当局、股票市场的投资者对审计服务质量的需求各有不同，但共同点在于他们都是根据审计服务获取相关利益的，而这就需要提高审计服务质量，建立健全的审计服务体系。另外值得注意的一点是，审计收费的高低并不是选择事务所的唯一标准，当前市场竞争较为激烈，尤其是会计行业，有部分事务所通过降低收费标准来争夺更多的业务，审计收费降低了，审计成本自然不会高，因此就拉低了审计质量，审计市场发展阻碍重重。

通过以上几种分析可知，审计收费对审计成本、审计质量有直接影响，在合理获取效益的前提下，合理制定审计收费政策，从而保证审计质量。

二、我国审计市场现状

（一）对高质量的审计服务内在需求少

就我国目前的审计制度来看，出现了一种市场质量需求低的境况，部分公司对于审计报告持有敷衍态度，仅仅是应付法律政策，为了降低企业支出，他们通常是根据审计服务的价格高低来选择事务所，这就导致了事务所为了招揽业务降低收费标准、审计成本，审计质量也因此下降。

（二）审计市场竞争激烈

经济迅速发展，涌现出了大量的会计师事务所，越来越多的人投入到这个行业里来，以求获利。但数量的增加拉低了质量，且事务所内会计从业人员水平不一，在当前市场竞争强烈的情况下，为了维持生存，多数事务所采取了保量不保质的做法，通过降低收费标准招揽大量客户，十分不利于我国审计事业的发展。

（三）部分会计师事务所质量意识淡薄

由于当前审计市场竞争激烈，会计师事务所不具备质量意识，由于审计时间较短，同时审计成本的弹性大，审计成本差异大，如虽然项目相同但却要以不同的质量要求去处理。部分会计师事务所更是利用这一特点，降低审计收费标准，为避免亏损不顾业务质量。

（四）相关法制不健全

由于我国当前会计师事务所的审计收费标准较为混乱，国家没有指定相关的标准对其进行统一，每个公司各有各的收费计算方式，甚至有些公司还会与客户讨价还价，以此来降低风险成本。此外，相关部门监督工作不到位，管理效率低下，即便有违法违规行为，也不会给予较重的惩罚。

三、深化审计收费研究需要特别关注的问题

（一）规范审计收费

政府机构该不该干预审计收费？这已经成为了当前亟待解决的首要问题，一般来说，都是根据市场情况进行审计收费的，所以在理论与实践两方面来看，采用何种解决方法有待商榷。目前，部分地方注册会计师协会都高度关注当地审计市场的恶性压价竞争状况，力求通过多种途径予以限制：有的则希望政府相关部门制定统一标准，规范审计收费。但这样一来，市场本身的发展规律应当置于何处呢？如果可以通过制度来规范审计收费，那到时审计市场的竞争是否保持合理呢？

（二）控制市场竞争程度

一般情况下，产品质量的高低会影响到市场需求，而在优胜劣汰的市场竞争下，只有不断提高产品质量才能在此环境下生存发展。激烈竞争带来的影响是有限的，不会波及大体。但目前我国审计市场存在需求不足、质量较低等问题，导致有些高品质的会计师事务所无法生存。因此，在发展过程中要合理控制市场的竞争程度。此外，还有一些问题需要广大工作者共同研究，如：应当采取何种方式控制市场竞争？是否要创设一种垄断性形式来提高质量？如何在保证自由竞争的前提下，防止恶性行为的出现？政府是否应当参与到审计市场竞争中来？市场自由发展十分应当设限？只有解决了这些问题，未雨绸缪，防患于未然，将控制制度落实到每一处，为审计质量的提高打下基础。

四、结语