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环境会计信息的披露情况也可以从我国重污染行业的上市公司看出来,例如在1993年的时候,作为我国的大型企业,华新水泥股份有限公司在上市上市公告书的时候,只是简单的披露了对环境责任,但是随着公司规模的扩大,披露的内容和范围也开始扩大,开始涉及到一些环境保护方面的问题,也提出了相应的解决对策,在1998年的时候达到新的高度,详尽披露了企业应对环保风险以及控制环保风险的相关对策,到1999年的时候,直接用环保质量认证等相关资料,把企业资源的利用状况以及环保风险的对策披露得更加具体化。随着时间的推动,环境会计披露的相关信息在上市公司的年报中越来越常见,而且也变得越来越具体。显而易见,在经过多年的发展历程之后,我国环境会计的披露报告中初步具备了环境会计信息所需披露的内容,但是由于我国的起步时间晚,其中依旧存在很多问题,披露的内容也相对较为简单,不是十分全面,不能过于满足现状,而是要对其中存在的问题,加强重视,这样才有利于环境会计信息披露工作的?M一步发展。
以我国重污染企业中的上市公司为例,对这类公司中环境会计信息披露的模式以及内容等方面进行深入的研究,对这些公司的披露现状进行简要分析,找出这些问题产生的具体原因。2008年国家环保部颁布了《上市公司环保核查行业分类管理名录》,把重污染行业划分成了14类;2年后又颁布了《上市公司环境信息披露指南》又把重污染行业分成了16类。本文的行业分类是以2013年274家公司为基础的,进行了综合的统计研究。
二、重污染行业环境会计信息披露存在问题
1、披露存在随意性
根据现有数据,只有不到样本总数的5%的公司采用了独立的环境报告,剩余的95%都是在年度报告、社会责任报告以及招股说明书中零散的体现了环境会计信息,即便是那些设有独立环境报告的公司,环境会计信息的披露通常都零散的分布在几个相关的报告中,并没有把环境会计信息直接集中在一个表格中 ,甚至有些都没集中在一个章节。这种随意的披露加大了企业环境会计信息的了解难度。
从表1-3中不难看出,大部分的环境绩效信息的披露呈现出不断下降的趋势,表明大部分的企业在披露的内容上存在着不断减少的趋势,上一年披露的内容到下一年就没有了,这种披露存在很大的随意性,无法具备可参考性,无法连贯起来被相关使用者作为参考。
2、内容全面性不高
很多企业没有主动去披露企业的环境会计信息,即便是已经披露的企业,也仅仅是对其中的一项或者几项披露,披露的内容不全面,相对而言较少,没有按照国家相关部门的规定去做。从整个行业上来看,整个行业的披露水平都属于偏低,很多项目上的披露情况都不是很好,有些甚至都不满40%。而且即使是披露出来的内容,大部分也都是一些之前发生的或者有利于企业发展的相关信息,例如环保的理念、环境荣誉方面,以及排污费用的缴纳等等,而一些比较敏感的信息,或者相对重要但对企业不利的信息却很少提及,例如在环境风险、绿化费用、资源费等方面。披露内容的方式也已文字描述为主,严重缺乏货币化的描述,披露出来的绝大部分内容都是一些相对来说从其他渠道比较容易获得的环境会计信息,而像环境风险和污染这些相对敏感的方面,进行披露的企业实在是少之又少,这也就造成了披露的环境会计信息不全面的局面。
3、缺乏实用性
在环境会计的相关邻域中,类似于自然资源的很多项目,都无法直接用货币去体现。只有通过文字的描述方式去进行披露,很多的项目由于缺乏统一的非货币计量方法,造成了企业的信息过度定性化。还有一些的上市公司会有选择的进行披露,一般会去采用那些对企业比较有利的信息,但那些信息有时候根本没有经过专门的分析,甚至和企业的财务状况都联系不起来,直接使得很多的信息使用者无法把披露的环境会计信息作为有效依据。为了迎合投资者的需要,促进企业发展,很多的上市公司只能减少其他的利益相关者的考虑,这也就导致了环境会计信息披露过少,披露的信息缺乏相对的分析,过于笼统,导致信息使用者无法对此作出有效决策,极大地削减了环境会计信息的实用性。
关键词:商业银行;管理会计
在当前宏观经济进入新常态下,在利差收窄、增速放缓、金融脱媒、市场竞争加剧、市场监管趋严的经营环境中,商业银行在转型构建全市场、全客户、全价值链的管理业务和综合服务模式中,管理会计的应用起着非常关键的作用。
一、管理会计概述
管理会计以加强企业管理、提高经济效益为目的,以现代管理科学为基础,运用多种技术、方法,对企业经营活动进行预测、规划和控制,是与财务会计并列的、着重为改善经营管理、提高经济效益服务的一个会计分支,是为“管理”服务的“会计”,履行预测、决策、规划、控和考核的职能。
二、管理会计在商业银行中的应用现状
随着利率市场化的逐步完成、风险积聚和金融脱媒程度的加剧、互联网金融的快速发展、同业竞争的加剧,经济金融环境在客观上促使商业银行寻求改进管理方式、提高管理水平、科学决策以及提高自身科学竞争力的更为科学先进的管理理论。而管理会计理论的日趋成熟以及在发达国家良好的实践效果,为商业银行精细化管理的探索提供了科学依据。对于整体金融业而言,我国管理会计的工具方法无论是在国有控股商业银行、全国性股份制商业银行还是在城市商业银行已渐渐普及,各个银行在引入管理会计的内容、应用推广方式上各有不同。例如,工行银行开始应用时间是2004年,从2000年开始启动机构、产品、部门、客户四维度的管理会计系统开发;2004年业绩价格管理系统和成本还原系统上线,目前机构、产品、部门为维度的矩阵式管理体系已在全行投入使用。上海浦发银行2003年起建设了以责任会计、内部资金转移价格、全国成本管理和风险资本分摊为主要内容的绩效分析和评价体系。
从管理会计理论方法在商业银行应用的情况来看,随着管理会计的推广应用,银行业财务管理水平有所提升,完善了综合经营计划体系和绩效评价体系,但国内银行对管理会计的应用程度还相对较低,目前主要应用的是全面预算管理、费用核算、资金管理与内部资金转移定价、绩效考核等等。
三、商业银行管理会计应用中存在的问题
(一)内部环境制约使得管理会计的应用效果不理想
商业银行内部的软环境和硬环境直接影响管理会计的应用效果。软环境的制约因素主要有两个方面,一是管理模式和组织架构亟待改变,二是未建立科学的评价体系。与国外银行相比,我国商业银行在组织架构和管理模式方面存在较大差异,国内银行多采用总、分、支的管理模式,而国外银行多采用扁平化事业部制,使得管理会计很难在传统的组织架构和管理模式下得到很好应用。
(二)应用模式选择不当
从西方和我国商业银行管理会计应用实践来看,目前能基本满足企业管理会计需求的模式主要有责任会计模式、全面成本管理模式、全面预算模式、本量利分析模式。但由于客观上存在商业银行经营业务特点与工业企业的差异,我国商业银行组织架构与西方商业银行的差异,国有控股商业银行、股份制商业银行、城市商业银行在组织架构上的差异,在选择管理会计的模式时,未能充分考虑这些因素的影响,有些甚至照搬国外的模式,导致实施管理会计的效果并不理想。
(三)管理会计信息系统存在缺陷
目前部分商业银行建立了管理会计信息系统,并且在预测、决策、规划、控制及考核等方面发挥了其应用优势,但是管理会计作为管理的决策支持系统,面对的是复杂多变的外部环境,在应用价值链分析银行业务流程、确定银行竞争优势及处理银行定位问题时,不仅需要内部信息,还需要采集竞争对手的相关资料数据以便对竞争对手进行跟踪了解。通过对竞争对手相关信息的分析,能够使商业银行尽可能地掌握竞争对手的优势、劣势及可能对银行产生的影响,这对于银行决策层进行决策和管理都具有非常重要的参考意义。
四、商业银行管理会计应用的路径
(一)改善管理会计应用的内部环境
要改善商业银行管理会计应用的内部环境,需要自上而下营造应用管理会计的氛围。高管领导层应认识到,在如今大数据、互联网时代,作为一种理论和实践均具备创新空间的管理工具,管理会计以组织战略为基础,以价值创造为导向,其目的是为管理服务,应高度重视管理会计在行内的推广应用。一方面,为便于管理会计在行内有序开展应用,应根据行内资源状况、组织架构、经营模式等制定管理应用的阶段规划,并围绕规划制定系统建设、人才培养、制度建设、激励约束机制等详细计划;另一方面,要为系统建设、人才培养以及其他规划工程合理配置人力、财力及物力资源。
(二)全面设计,选择合适的应用模式
目前,商业银行主流的组织架构形式为“一级法人、分级管理”,在短期建立网点、人员为责任中心的模式尚不现实的情况下,应强化一级分行的条线管理职能,按条线对所辖分支机构的业务、产品进行统一的专业化和精细化管理。在成本和风险分摊的基础上,可以建立银行分部门、分产品、分客户的管理机制。在实行责任会计时,全面预算模式更为合适。与传统的责任会计模式相比,全面预算模式能更全面地反映企业的价值,同时可以实现激励方式的多样化,这对于国内业务种类繁多的大型商业银行来说更为合适。
(三)因地制宜,建立和完善科学的管理会计系统
在设计管理信息系统时,要满足深入开展分机构、 分客户、 分产品核算的需要,分别建立包括利率、 流动性、 资本充足率等内容在内的资产负债管理模块、客户信息数据分析模块、产品数据集中分析模块、 风险预警机制等功能模块,建立一套 “机构预算、 业务预算、 产品预算、 客户预算” 一体的全面预算管理体系,包含运营成本、 税务成本、 内部资金成本、 风险成本、 资本成本等在内的全面成本管理体系及以经济增加值( EVA ) 、 关键绩效指标体系( KPI )等为方法的绩效管理体系为主体的系统,形成 “前、 中、 后” 一体的管理循环。
(四)充分利用管理会计工具系统,为管理提供“定量化”支持
以管理会计平台为依托,将各放射状的系统重构为一条环形信息路,银行各层级各部门可以共亨信息成果,服务绩效评价和管理经营,增强信息应用时效性,准确计量客户贡献、产品效益、员工业绩、部门条线业绩和机构业绩,满足评价与激励决策,调动全行经营活力和价值创造的积极性。
五、结束语
总而言之,在当前经济金融新常态下,商业银行的业务增速明显放缓,选择先进的管理理论进行管理创新对于商业银行实施精细化管理进而提高竞争力具有重要意义。
参考文献:
摘要随着我国经济的发展和人们生活水平的提高、生活节奏的加快,快餐业得到不断发展和壮大。快餐的市场定位和本质特征具有实行连锁经营的客观要求,但作为连锁形式之一的特许连锁,受到企业内部支撑体系及外部环境的制约,必须有效选择,不可盲目实行。
关键词:快餐特许连锁选择
我国的快餐业起步较晚,以年%月肯德基快餐连锁店进入北京市场为契机,揭开了中国现代快餐业的发展里程。上世纪"**年代,中国快餐业以’**(的年递增率迅速增长,行业利润率在!)(*’)(之间,快餐业成为支持餐饮业持续发展的重要力量和新的经济增长点。随着我国经济的不断发展,人们生活水平不断提高,生活节奏不断加快,对快餐的需求将会更大。洋快餐进入中国以来一直占据着快餐市场,虽然曾经有“红高粱”、“荣华鸡”等中式快餐先后向洋快餐叫板,却相继大败。几经较量,中式快餐在失败中积累着经验。缺乏品种的标准化、生产的工厂化、经营的连锁化和管理的科学化,是制约我国快餐业向规模化发展的“瓶颈”,如果继续抱守传统的生产方式和分散的组织形式,面对洋快餐的冲击,中式快餐业很难满足日益增长的社会需求。纵览国内经营业绩较好的企业,大多数是走了连锁化经营这条路,通过发展物流业形成了自己的产业链。但同时,也有许多中式快餐企业在连锁经营上急于求成,盲目实行特许经营,随着分店的增多,出现的问题也越多。中式快餐企业何时采用特许连锁经营,如何实现企业的快速、健康、持续发展已成为人们关注的焦点。
一、快餐企业连锁经营的本质特征及动因分析
快餐连锁企业是经营同类品牌品种、使用统一名称、标识的若干同业店铺。快餐连锁业是以统一采购、加工、配餐、配送为核心,以资本与产权为纽带或授权与特许经营等方式联结起来,实现产品服务标准化、生产加工工厂化、管理规范化、共享品牌与规模效益的一种现代经营方式和组织形式。连锁经营可分为直营连锁、特许连锁、自由连锁三种形式。特许连锁又称合同连锁,加盟连锁。其本质特征是主导企业把自己开发的商品、服务和营业的系统(包括商标,商号等企业形象的使用,经营技术,营业场合和区域),以经营合同的形式授予加盟店在规定区域的经销权和营业权。加盟店则交纳一定的营业权使用费,承担规定的义务。在连锁经营管理中,各种管理系统共用的基本原则是主义:简单化、标准化、专业化。这三点缺哪一个,连锁经营系统都难以形成。标准化是为了便于连锁经营模式的复制、利于特许经营体系的管理和控制或保持整个连锁经营体系的一致性。简单化是指通过对作业流程、岗位活动的简单化,达到提高工作效率、便于推广和复制的目的。专业化,就是连锁经营体系各基本组成部分的总体分工问题,即通过各部分的专业分工、专业运作和有机协调来保持整个连锁体系的良性运转,从而形成一个具有自我发展能力的有机整体。从快餐的社会需求、市场定位、服务特征、发展条件与模式等方面看,正餐酒楼的特征更多的是以满足精神性消费为主;而快餐是以满足人们的生活基本就餐需求为主,就餐目的更多地体现出消费的物质性。现代快餐的制售快捷、食用便利、质量标准、服务简便、营养均衡和价格低廉的基本特征正好迎合了社会的基本必须性、消费的大众普及性,服务的简便快捷性和经营的价廉物美性的要求。现代快餐只有坚持大众基本消费的市场定位和自身特征,才能确立快餐的市场和需求价值,才能发挥需求容量大的优势,快餐企业的发展也只有追求规模效应,注重规模效益和规模优势的体现,练就较强的管理和控制能力,才能得以生存和发展。
二、我国快餐连锁企业特许经营的有效分析
我国快餐企业发展思路、模式和途径有待进一步探索和突破。在快餐的发展目标与方向得到认同,发展领域进一步扩宽,一批品牌代表企业纷纷涌现与壮大的同时,在企业发展中,市场与目标、速度与效益、理想与现实之间的磨合与统一,存在着模式雷同和创新不足,不能很好地解决企业发展中的赢利模式和成功发展的有效途径之间的矛盾,从而影响了企业的稳步快速发展。面对市场的挑战,快餐企业要发挥规模效益,必须实行连锁经营的发展途径,连锁经营是标准化操作、工厂化配送、规模化经营和科学化管理的保证。实现标准化操作是方向,品质的作用不容忽视,注重品种和经营管理的标准与稳定控制是企业扩张和走向规模的前提;发展前期的适度标准化体现了实现标准化的渐进性,是可以成立的。连锁经营工厂化配送是快餐企业发展的必要选择,采取产品集中采购配送是降低经营成本和保证经营稳定的条件,但要量力投入,讲求实效。在快餐企业发展和成长中,发挥产业联合、科学化内涵的作用十分重要,是支撑和维系快餐企业规模发展的保证,其中科学管理体系的建立是一个积累的过程,更是一个实践、借鉴和创造的过程。特许连锁经营更具挑战性和风险性,在快餐企业发展中四面出击和简单授权,难以保证企业的稳定性,特许连锁可以做,但需要直营连锁的样板示范作用,直营连锁和特许连锁应是战略伙伴的关系。在向另一个地区和全国市场发展中要组合式、区域式共同推进,单一和简单的特许扩张模式和推进往往造成控制力减弱、管理困难和顾此失彼,在发展中难以提高系统服务和连锁能力的示范和支撑保证,出现加盟失误而影响企业品牌的信誉和长久发展。首先,目前在我国连锁经营已有的直营连锁、自由连锁、特许连锁三种形式中,形成了以直营连锁为主,特许经营起步发展的格局。这种格局的形成与我国快餐连锁企业发展条件有关,但中式快餐连锁企业如果只发展直营店,企业将很难实现规模化经营和规模效益。从国际连锁业发展的经验来看,当直营连锁发展到一定规模,形成自身的品牌和管理模式后,都转向以特许经营为主。因为直营连锁的发展常受到资金、地域、时间、地方法规、税收等严格限制,很难适应竞争日趋激烈的市场环境,其发展速度缓慢,所需资金量大,管理难度加大,使总店投资风险增大,如果没有雄厚的资金做后盾,又不能较快占领市场达到规模经济,就有可能使一些总店发生严重的资金周转不灵或亏损,有些甚至不得不关门或出让。而特许连锁是一种经营技巧、业务形式的许可,是一种软体技术即知识产权的授予,它不受资金、地域、时间等方面的限制,在同一时间可在任何有消费者的地域发展多家,并以低成本小风险的特征迅速扩张。西方连锁经营的经验和我国连锁经营的实践都表明,在连锁经营发展初期,发展直营店是一种合理选择,但完成了直营示范的功能后,必须转入特许连锁,才有可能形成规模化经营。其次,中式快餐连锁企业在形成一定的经营规模和较完善的管理系统后,应适时地运用特许连锁的方式来发展。应该清醒地认识到,管理系统的完善是中式快餐连锁企业无止境的事业。从某种意义上说,发展加盟店,会更好地完善企业管理系统。国内一些中式快餐连锁企业发展加盟店的初期实践证明:加盟店出于自身的利益考虑会比直营店对连锁企业的管理系统提出更直接、更多和更严的要求,这种来自于外部但又处于一个经营系统之中的内外压力,客观地创造了中式快餐连锁企业提升和完善系统的环境,在这种环境中有利于中式快餐连锁企业在加盟店的监督、促进下发展。我们不可能等到自己管理系统完美无缺时再去发展加盟店,这样我们会失去发展机会。中式快餐连锁企业必须去抢占市场,形成规模,运用特许经营方式发展加盟店是一种十分好的方式。
三、特许经营在我国快餐业发展现状分析
我国的特许经营萌芽于上世纪*+年代末,最初是一些国际特许经营组织率先采用该方式直接进入我国市场。肯德基是第一家在我国发展的国际特许经营组织。后来,我国企业也相继接纳这种方式,于,+世纪-+年代初涉足特许经营。目前,在餐饮业中主要是一些老字号企业,以自己的品牌、制作等方面的优势,开展特许经营,如北京全聚德烤鸭店和天津狗不理包子店等。经过近十年的发展,特许连锁这种经营模式虽有所发展,但发展仍然缓慢,其原因可归纳为以下几点:!"观念制约。特许经营倡导的是利益分享的经营理念,连锁企业追求的是如何与合作者共同把“蛋糕”做大。因此,在激烈的市场竞争中,连锁企业重竞争更重合作。而在我国受“肥水不流外人田”的狭隘思想影响,中式快餐连锁企业喜欢搞“小而全、大而全”,自成体系,总想分给合作者的“蛋糕”越小越好。这种做法,是我国历史上几千年小农经济、小生产的落后生产方式的残余影响在当前经济领域中的折射和反映。在这种观念影响下,特许经营的推广就失去了思想基础。"缺乏理论指导、宣传推广不够。特许经营在美国已有百年历史,而在我国尚属新生事物,理论界对此研究不多、不深,新闻媒体对此只停留在现象报道、宣传,只有少数中式快餐连锁企业在尝试、探索,大多数中式快餐连锁企业对该经营模式尚不清楚。"名牌快餐连锁企业和名牌产品少。在特许经营体系中,名牌连锁企业是核心,名牌产品是依托,缺少它们,特许经营企业就难以吸引加盟者。而在我国,名牌中式快餐连锁企业和名牌产品少,许多名牌也是靠“造名”而成功,品牌缺乏文化含量和知识化、现代化的运作系统。在餐饮业中,一些老字号企业和产品,也因缺乏现代的管理模式而使得名牌的利用价值大打折扣。%"法制不健全。特许经营这种形式对社会的市场环境和法律保障要求较高,需要建立完备的规范体系。然而,目前我国特许经营的相关法律法规是原国内贸易部!&&’年的《商业特许经营管理办法(试行)》,这仅仅是初步的管理办法,其中对调整特许人和受许人之间关系的一些规定没有包括进去,容易引发一些纠纷。*"经营管理人才缺乏。在特许经营中,特许人与受许人虽然都是独立的市场主体,但协调两者关系,形成整体合力,需要特许人具有先进的管理水平,即特许人既要有综合性的经营管理人才,又要有专业性强的经营管理人才。如麦当劳就雇佣了大批专业化房地产的人才去世界各地寻找最合适的开店店址,从而提高分店经营的成功率。而在我国,由于经营管理人才的缺乏,在特许经营中,特许人前期介入不深,期中管理、服务和培训跟不上,导致特许经营体系的整体性不强、系统性不够,这使得特许经营的优势大打折扣。
四、推进我国中式快餐特许经营的几点建议
世纪将是我国流通业大变革、大发展的时代。发展特许连锁是一项紧迫而重要的任务,为使特许连锁在中式快餐业中驶入发展的快车道,需要做好以下工作
1、实施倾斜政策,扶植名牌
快餐企业和名牌产品政府要切实推动特许经营发展,应将扶植名牌、宣传名牌、保护名牌、发展名牌作为一项重要工作来抓,通过对市场的建设、指导、扶持、监督等措施,促进名店和名牌产品的健康有序发展。这一工作涉及社会各个方面,需要各有关部门的大力支持。对于已有一定声誉的名牌中式快餐企业,各地政府应优先注册登记,防止他人乘虚而入而使中式快餐企业遭受不必要的损失;对于那些有多年经营历史的传统老字号,政府应鼓励支持他们开展特许经营业务,鼓励他们走向全国,走出国门,积极拓展市场,迸一步提高中式快餐企业的知名度。"
2、建立和完善法律法规,改善法制环境
关键词:行政事业单位 会计 监管策略
随着我国经济体制改革的不断深入发展,行政事业单位会计工作在国民经济管理中的重要作用越发凸显。在我国旧的经济体制与财政体制下,行政事业单位会计监管效率不高,改革后新的财政体制对行政事业单位的会计监管提出了新要求。本文在分析行政事业单位会计监管现状的基础上,探讨行政事业单位会计监管的改进策略。
(一)行政事业单位会计监督现状
1.有利之处
首先,通过实行行政事业单位会计委派制,使行政性收费及罚没收入入库率大大提高,保证了政令畅通,财政改革措施得到认真贯彻,达到了政府机构精简的要求,节约了费用开支。其次,现行的审计监管方式有利于审计部门以政府工作为中心,强化行政监管力度。例如,某市审计局接受市政府对全市土地出让金进行审计的任务,审计结果表明在开发土地过程中存在土地出让金流失,土地税费漏交等问题,审计部门及时向地方政府提出有关建议,该市政府就审计部门的意见采取了相应的管理措施。再次,现行的行政事业单位内部会计监管制度有利于解决当前一些单位内部管理松弛、控制弱化问题,并在单位内部建立良好的内部审计制度,认真抓好会计基础工作规范,提供真实可靠的会计信息,防止舞弊,遏制和打击经济犯罪行为,有力地补充了政府部门外部监管的不足和滞后性。
2.不足之处
(1) 内部控制制度建立和完善不到位,内部约束乏力。《会计法》第二十七条规定;“各单位应该建立健全本单位内部会计制度”。在实践检查中发现有的单位没有内部控制制度和人员岗位职责;有的单位的财务管理制度都是若干年前的,制度形同虚设;有的单位负责人认为,实行国库集中收付改革以后钱和账都由财政把关,单位内部控制制度可有可无,导致了单位内部会计监督弱化,会计管理松懈。
(2) 会计人员对原始凭证的审核不到位,把关不严。大部分单位存在不同程度地受理不合法原始凭证的现象,其原因包括:会计人员监督水平不高,有的单位会计、出纳变动频繁,有的身兼数职,有的单位负责人让不懂会计业务和政策的人员担任会计、出纳,先上岗再拿证,由于平时学习不够,会计监督和管理水平难得提高。会计监督主体受客观支配,会计人员不具独立地位,其关系和利益依附于单位及领导,他们是领导与被领导的关系,不可能对单位领导实施有效监督,唯领导意图是从。
(3)单位负责人规范意识不够,责任感不强。单位负责人是本单位会计责任主体,有的单位财务收支无审批联签制度,无论支出金额大小单位负责人自己说了算;有的单位负责人对会计法律、法规不熟,不能依法组织和监督会计人员强化会计基础工作,重资金轻管理;有的单位负责人授意财会人员违规办理会计事项,甚至私设“小金库”。
(4)政府监督部门配合不到位,效率不高。《会计法》的重要内容之一就是赋予包括审计、财政、税务在内的各部门监督指导会计工作的责任,这些部门的监督都是事后监督,在各自的监督检查中检查的内容和重点不一样,没有履行监督和指导会计工作的职责工作不能形成合力,工作效率不高。
(5)会计法律法规的处罚不到位,有法不依。近年在《会计法》执法大检查中发现的问题很多,但仅处罚一例,而且阻力很大,在平时的检查中发现违法违规行为只能教育、整改,《会计法》失去其震慑作用,导致会计监督软弱无力。
关键词:银行;会计;内部控制;强化;风险防范能力
中图分类号:F830.42 文献标识码:A
在现代银行控制与管理研究中,银行会计内部控制是研究的重要内容之一。现代银行作为高风险行业其内部控制工作的开展将对银行的经济效益、发展起到至关重要的作用。银行会计内部控制的有效实施能够实现银行的经营目标,防范银行金融风险。会计内部控制能够运用会计方法与手段有效降低银行业务经营中的差错与风险,实现银行经营的最终目的。在现代金融业的发展中,为了实现银行稳定经营的目的,银行会计内部控制是一行管理工作的重点,是银行会计风险防范的关键。现代银行必须认识到会计内部控制的重要性,以严密的、科学的会计内部控制机制覆盖银行业务操作的全过程,以此强化银行的风险防范能力,为银行业务发展奠定基础。
1 关于银行会计内部控制对银行风险防范能力的影响分析
银行会计内部控制的根本就是为了银行实现经营目标、防范金融风险而制定的政策、制度与方法。因此,银行会计内部控制工作的开展对银行风险防范能力有着极为重要的影响。在现代金融业风险较高的现状下,风险防范是银行内部控制的重点。作为银行内部控制的重要环节与内容,银行会计内部控制能够以会计职能提高银行风险防范能力,促进银行的稳定经营与发展。而且,银行会计内部控制工作的开展还能够强化银行业务活动的自我规范、强化业务活动评价,以此提高银行风险防范意识与能力。针对银行会计内部控制对风险防范能力的重要影响,现代银行应通过会计内部控制工作的有效开展强化风险防范能力,促进银行的稳定经营。
2 银行会计内部控制工作重点与方式分析
2.1 分析银行会计内部控制现状与问题,促进银行会计内部控制工作的开展
在对银行会计内部控制文献以及相关新闻、案件的收集与整理中可以看出,我国银行会计内部控制工作存在着很大的不足。首先,相当一部分银行的会计内部控制理念不足,缺乏相应的认识。造成了银行会计内部控制体系不完善、相关工作开展不足等现状。而且,在实际的会计内控工作中,多数银行仅注重其制度的汇总忽视了会计内控工作的监督机制。加上银行业务开展对全行发展个人收入等有着重要的影响,造成了违规违章行为的时有发生。另外,银行内部会计控制状况评价机制滞后、关键岗位缺乏监督机制以及会计内部控制执行不严等因素也是导致银行会计内部控制工作现状的主要原因。针对这样的情况。现代银行应从自身内部控制意识的提高以及相关管理体系的完善入手,强化内部控制工作,促进银行风险防范能力的提高。
2.2 银行会计内部控制工作的强化
2.2.1 提高会计内部控制意识,促进会计内部控制工作的开展
首先,现代银行应认识到会计内部控制工作的重要性,并对业务发展与内部控制的关系进行正确认识与处理。以会计内部控制作为基础,提高银行对金融法规以及制度的遵守,避免不正当竞争的发生。通过这样的方式促进企业风险防范能力的提高。从银行的会计内控意识以及业务与会计内容的关系处理入手,实现银行会计内部控制意识的强化。在此基础上,银行还应加强会计人员内部控制的意识与风险防范意识的提高。通过对银行会计人员意识的强化,使银行业务的各个环节中会计人员都能够通过风险防范意识与会计内部控制意识开展监督工作,促进银行风险防范能力的提高。
2.2.2 完善银行会计内部控制体系与制度,促进会计内控工作的开展
在提高银行会计内部控制意识的基础上,现代银行应对自身会计内控体系进行深入的调研与分析。通过调研与分析明确现行会计内部控制体系存在的不足、了解相关制度中存在的漏洞。以此为基础进行银行会计内控制度的完善。通过分析不足能够使银行在调研与分析中了解银行业务特点与自身会计内部控制实施过程中的不足,为完善会计内部控制体系奠定基础。在完善银行会计内部控制体系的过程中,应对会计内部流程进行梳理与优化、对作业流程进行评价,通过优化流程是会计内部控制工作减少各环节风险。并通过规范化、制度化的体系与制度建立实现会计内部控制的有效执行。
2.2.3 针对银行信息技术应用,强化信息管理以提高会计内部控制水平
在现代银行业务中,电子信息技术的应用日益广泛。针对信息技术应用现状,银行会计内部控制工作还应加强信息处理、分析与监督等工作。通过完善管理系统、强化权限控制等方式预防业务操作过程中风险的发生。另外,银行还应利用信息技术对业务操作流程进行全面的、实时的风险监控。利用实时监测系统了解可以交易,并对违规交易信息进行处理。通过信息技术的有效运用以及针对现代电子信息技术应用的情况强化信息处理、分析与监督,以此促进会计内部控制工作的开展,促进银行业务工作的稳定发展。
2.2.4 建立健全的、高效的银行会计内部监督机制,促进内部控制工作的有效开展
针对银行会计内部控制工作现状,现代银行应建立健全、高效的银行会计内部控制监督与检查机制。通过对会计内部控制工作开展情况的监督、日常业务情况的监督等促进会计内部控制工作的开展。而且,通过监督机制的实施还能够为及时发现会计内部控制体系与制度的不足、实施过程中的问题等奠定基础,为及时完善银行会计内部控制体系奠定基础。另外,银行会计内部监督机制的应用还能够为银行会计内部控制工作开展情况的评价提供基础资料,促进银行会计内部控制工作的完善与开展。
3 强化银行业发展趋势与形式分析,促进银行风险防范能力的提高
了解银行业的形式与发展趋势有助于银行针进行会计内部控制管理重心的调整,有助于银行会计内部控制工作方式发发以及相关工作的开展。在现代银行市场竞争日益激烈的今天,银行业正处于战略转型阶段,信息技术应用的加快、利益主体的多元化等都将对银行业的发展产生影响。针对这样的情况,现代银行应注重对银行业现状与发展趋势的了解与分析。同时,针对现状与趋势分析调整会计内部控制内容与重点,以此为提高银行风险防范能力、促进银行的稳定经营奠定基础。
结论
综上所述,现代银行业市场竞争的激励以及金融市场的快速变化要求银行必须加强自身的会计内部控制,以此保障银行业务开展过程中的合法性,同时促进银行风险防范能力的提高。针对现代银行会计内部控制工作存在的不足,本文对银行会计内部控制工作现状、如何完善并强化会计内部控制工作等进行了分析与论述。在此基础上,提出了现阶段银行会计内部控制工作强化的重点与关键,为我国银行会计内部控制工作开展提供了更多的参考资料。
参考文献
[1]刘明,郑国涛.银行业现状与风险防范分析[J].金融资讯,2010,9.