税法的本质
前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇税法的本质范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。
税法的本质范文第1篇
随着病理技术的发展,各种型号的脱水机以其卓越的性能及良好的效果取代了手动脱水、浸蜡。脱水机工作过程中如何保证各种试剂的纯度,防止各种试剂的残液相互污染,是保证组织块达到理想的脱水、浸蜡效果的关键之处。而对放置标本块的筐、盖上残留的蜡的清洁就是其中之一。本科室经过多年的摸索,总结出一个实用、简单、效果好的方法,介绍如下。
1 方法
将筐、盖放置于68°的烤箱中,(烤箱温度以高过浸蜡所用蜡的熔点为准,最好不要超过68°)烤箱下可垫衬废报纸、卫生纸等吸附筐、盖上溶下的蜡。到第2天取材时从烤箱中取出,用干净毛巾擦拭即可。此方法简单方便、省时、省力,宜推广。
2 结果
烤箱的温度高过蜡的熔点,粘附在筐、盖上的蜡即可溶化,流在垫衬的废纸上,使用时再用清洁的毛巾擦拭,这样的标本筐、盖十分清洁,不残留废蜡。只需更换烤箱中衬垫的废纸即可。
税法的本质范文第2篇
关键词：增值税；免税范围；税收优惠
一、增值税的产生及发展
1.增值税的概念及发展
增值税是一种对商品流转过程中的各个环节增值部分征收的间接税，最终实现对最终环节全额征税，相较于营业税而言能有效的减少重复征税。
增值税这一设想最早起源于1918年，德国的隆西蒙斯和美国的亚当斯都独立地提出了这一学术概念。但是最早付诸实践的是法国，1954年法国税务总局局长助理的莫里斯・洛雷积极推进法国增值税税制的制定与实施并取得了成功，被誉为增值税之父。20世纪70年代前后，随着欧洲共同体的成立和欧洲一体化程度的逐渐加深，欧洲其他国家也渐渐采用增值税制来取代国内的一些流转税，在欧共体内部逐渐调整征税以实现各成员实施相对统一的征税办法。1992年，欧盟提出各国的增值税正常税率为15%-25%。
2.各国增值税的概览
由于各国的历史、政治和财政体制的差异，增值税在各国的地位也有所不同从其收入归属来看，增值税也可以分为中央税和共享税两种情况。本文将研究的几个国家的情况大致如表1。
二、增值税的国际比较
1.关于税率的国际比较
国际上对增值税税率的设置有两种模式，一种为单一税率，即对除免税外的产品、行业采用单一的税率计征，例如日本、韩国、新加坡。单一税率的优点是计征方便，各个环节的税率相同税收抵扣也更为简便。但是主要的缺点是不便于对不同行业利润的调节。
多档税率一般会设置一个标准税率，再设置一个或多个低档税率，标准税率适用于大部分产品和服务，低税率适用于民生相关的农产品、生活用品等行业。采用多档税率的主要是法国、英国、德国等欧盟国家。
世界大多数国家零税率使用范围比较窄小，一般只适用于出口商品与劳务。经济发达的国家会扩大零税率的适用范围，但是零税率的大范围使用会使税基受到侵蚀。关于主要国家的税率情况大致如表2。
2.关于免税范围的国际比较-金融业
（1）各主要国家的增值税免税范围
各国都会有目的地对部分行业免征增值税。值得提醒的是免征增值税并不等于零税率。对于实施免税的行业，销售环节免征增值税意味着进项的增值税也不得抵扣。根据研究发现各国对金融及相关行业都施行增值税免税政策，而我国2016年5月进行的全面实施“营改增”的政策中，则首次把金融业纳入增值税增税范围之中。因此选出金融行业在本文中做简单分析。
（2）关于金融业免税的分析和对比
首先，所有施行增值税的国家都面临如何将增值税扩围到金融业这一难题。金融业的业务种类繁多，不同业务的性质差异较大，随着各种金融创新的不断涌现，对金融业也很难界定。
国际上对金融业务会分为核心金融业务和二级金融业务。核心金融业务主要指货币、股票债券和其他证券业务、发放贷款和其他信用及存款储蓄业务。对于核心金融业务，其业务的增值额较难确定，因为这部分业务的收入的增值不能完全清晰的区分是来自资本的增值或者说资本的时间价值，还是由于提供服务产生的增值。所以大多数国家对核心金融业务采取免税政策。二级金融业务主要指金融理财咨询、银行保管箱业务、金融保安等服务。对于二级金融业务产生的收入，很明确就是由于提供服务而产生的增值，因此欧盟国家等对二级金融业务按标准税率征税。
3.对小企业的税收优惠
由于增值税在税收征收管理和稽查方面的复杂性，各国为降低征税成本提高征税效率，对一定规模一下的纳税人会采取与一般纳税人不同的处理办法。首先，多数国家会对一定规模以下的小规模纳税人自由决定是否缴纳增值税进行增值税注册登记的权利。如纳税人选择不进行增值税纳税登记，则购进货物的增值税也不得抵扣。其次，对小规模纳税人实行减税或免税政策。最后，对小规模纳税人简化纳税程序。
以日本为例，日本对上年度应税营业额在1000万以下的企业免征增值税，销售额不超过5000万日元的经营者可以选择按简易课税制度计算应交增值税。小规模纳税人申请按简易方式计算缴纳增值税的，申请一经批准2年内不得变更。小规模纳税人实行简易征收，进项税额不能完全抵扣，进项税额以增值税应纳税所得额为基数，乘以法定进项税额计算比例，作为进项消费税应纳税所得额。
英国、法国等欧盟国家，对起征点做了规定，但不区分一般纳税人和小规模纳税人。例如，英国对年营业额在79000英镑以下的营业主体可以不登记为增值税的纳税人，无需缴纳增值税。相较于低税率这无疑是一种更为优惠的办法。
4.出口退税
国际上对出口退税常用的办法一是全额免税购买，二是免、抵、退方式。全额免税购买指企业在购进货物时就彻底免税，不征不退。免税额度有年度审批法或逐步审批免税额度两种办法。这种全额免税购买的方式下，出口企业提供由税务部门免税证明批准号码的购货函，供应商凭购货函向出口企业提供免税货物并开具零税率增值税发票。免、抵、退办法适用于即从事出口贸易，又有国内贸易的企业。这种方式下，对出口货物免征最后一道环节增值税，以前各环节的应退税款与内销货物税款相抵，不足抵扣不符结转下期抵扣或当期办理退库。
英国、法国等国家对于退税资金都有保障机制。法国税收制度要求税务部门在3-6个月内退税，先办理退税然后再对企业进行检查以避免退税延迟影响企业生产经营，检查期可追溯10年。英国税法规定出口企业每月可以申请退税，出口退税要求的资料也非常简单，具体资料都只是留在企业备查，税务机关要在两周内办理退税，否则要按税收滞纳金的标准对企业支付滞纳金。
三、对我国增值税改革的启示和借鉴
1.简化税率
目前，我国增值税税率较多，对一般货物及劳务采用17%，对部分农产品采用13%的低税率，小规模纳税人采用3%的征收率，对交通运输行业采用11%的增值税税率，对营改增后的大部分现代服务业适用6%的税率。税率繁多首先给征管带来诸多不便，企业在开具增值税发票时需要仔细区分适用不同税率的产品和服务，开具不同税率的发票。其次，税率繁多不足以体现增值税的税收中性，可能导致进项税额无法足够抵扣，给进项抵扣也带来诸多不便。随着营改增的推进，我国增值税的税率也要逐步简化，减少税率档次，配合财政收入的需要，设置一个标准税率和一个低税率。
2.出口退税
我国出口退税存在征税率和退税率实际上不相等；退税流程繁琐，时滞严重；出口企业所在地和退税地点分离，增值税增收和退库分别由两套税务机构管理，带来征管难度提高等一系列问题。纠其根本，我国出口退税机制设计复杂，涉及的机构和空间范围都过多，而数据和信息的纵横联络程度低。参考国际出口退税的通行做法，未来我国必要简化出口退税机制，减少退税所需的流程和资料，而加快出口退税管理的纵向和横向互联网建设以增强监管能力，最终达到提高出口退税效率，促进外贸发展的目的。
3.对小企业的税收优惠
税法的本质范文第3篇
关键词：制造业 成本管理 提升途径
在企业发展过程中，成本是企业竞争最为重要的要素之一，特别是在没有技术优势的情况下，成本管理几乎成为企业处于竞争优势的唯一途径，所以企业必须用全新的理念来思考现代企业成本管理。战略成本管理相对于传统成本管理而言，更加注重企业未来发展，是对企业产品生产全过程的成本控制，对于制造业企业来说更为适合。
一、相关理论阐述
制造业是根据市场需求并通过制造过程，将制造资源转化为可以利用的生产和生活资料的过程。制造业可以说是我国国民经济的支柱产业，在我国工业中处于主导地位，推动着我国经济发展，制造业也是一个国家生产力水平的集中体现，在国民生产总值中占有一半地位。
企业成本管理是企业管理的重要组成部分，目的在于对成本进行控制，从而实现企业利润最大化。企业在提升自己竞争优势方面会采取不同的发展战略，但是成本管理与这些发展战略有着非常大的关系，都需要构建本企业经营管理所需的预测、计划、控制和考核等一系列成本管理功能。成本管理对于制造业企业来说有着非常大的意义，而战略成本管理是在传统成本管理基础上提出的，是为了企业能够适应外部环境的变化并保持持久竞争优势而实施的企业战略管理活动。战略成本管理更加注重企业未来发展，更加注重外部环境的变化。
二、制造业企业成本管理存在的问题
目前制造业企业依然采用传统成本管理，但是这一成本管理并不能与企业竞争战略相联系，也不能适应外部环境的变化，不能保持持久竞争优势，因此企业必须将成本管理放在竞争战略制定的。传统成本管理只注重眼前的利益而追求成本节约，这样会导致制造业企业长期发展能力的消弱，企业竞争优势不再存在。传统成本管理大多局限于企业内部的生产过程，而没有考虑企业产品的研发、采购、营销等过程，对企业外部的价值链也缺乏足够的重视，这样必然会消弱企业的长远发展能力。而对于更为开放、竞争的市场环境来说，企业应该对整个价值链进行成本管理，这样才能有效实现企业战略目标，所以企业成本管理的对象应该是产品生产的整个周期。
另外一方面，传统成本管理只注意有形成本管理，而忽略了其中的无形成本，比如企业规模、企业位置、企业文化等因素都没有考虑在内，而这些因素往往会对企业产品成本产生很大的影响。传统成本管理也忽视了对竞争对手成本的研究，而处于竞争状态的制造业企业要想处于有利地位，必须分析市场竞争态势，这样才能确定企业的竞争战略，从而更为深刻了解竞争对手的成本信息。
三、提升制造业企业成本管理水平的方法
通过以上分析我们认识到了制造业企业在成本管理方面存在的问题，而提升我国制作业企业成本管理水平的途径主要包括：第一，夯实成本管理的基础性工作。抓好企业成本核算和控制的基础性工作，是确保成本管理有效开展的关键。首先应该实施定额管理，对原材料、燃料、工装和工时等制定合理的消耗定额，加强成本核算，高效利用人力、物力和财力等资源。其次需要建立健全企业原始成本记录，编制成本计划，作为成本考核的重要依据，从而实现成本流程的无缝衔接。再次是优化人员配置结构，将最优秀、最有潜力的财务员工放在成本管理的关键岗位，调动他们工作的积极性，让他们深入到产品生产第一线，从而能够更为深入了解企业产品生产的整个过程。最后需要严格控制财产物资的验收工作，企业产品在经营过程中会发生原材料收发、半成品生产和商品入库等环节，而这些环节往往需要严格的计量和验收，定期对产品进行维护和调试，这样才能确保成本核算的真实性。
第二，推动全员参与成本管理。为了实现企业战略成本管理，往往需要在企业的任何活动中都实现管理，将成本降低在最低范围内，这样就需要企业的所有员工都参与到降本增效的工作中。首先要培养员工的成本意识，将成本控制作为企业文化的一部分，加强在员工中节约成本的宣传工作，使员工养成节约成本意识。其次需要提供全员参与的氛围，让每位员工能够体会到企业降本增效的氛围，养成相应的态度。再次是需要员工从细节入手，主动承担起降本增效的责任，在平时工作中形成节约意识。最后是利用企业的宣传和培训平台，加强降本增效对企业发展重要性的讲解，提高员工的竞争意识，建立适当的员工成本激励措施，增强员工的创新意识。
第三， 企业成本管理的过程就是运用系统工程的原理对生产经营过程中发生的各种耗费进行测算、核算、调节、控制和监督的过程，同时，也是企业挖掘内部潜力，寻找一切可能降低成本途径的过程。在科学组织成本管理的过程中，企业总会计师是主角，财务系统是主战场，要使企业在市场竞争的环境中生存、发展和壮大，企业总会计师必须肩负起成本管理的十大职能，即成本责任、成本策划、成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核、成本激励的职能，才能在企业内部开展有效的成本管理，才能达到降本增效的目的。
参考文献：
[1]万金华.制造业企业成本管理探讨[J].市场周刊（理论研究），2006，10：31-32.
税法的本质范文第4篇
关键词：湖南;装备制造业;物流成本;产业发展;价格发展
在当今社会中物流业所起到的运输作用对该行业产生的影响愈加明显，它不但可以加快交易流程的进行，而且还可以稳定供应关系。物流成本得到有效的控制可以使得装备制造业的价格水平得到改善，更好的提升湖南省装备制造业产业发展水平。因此，研究装备制造业的物流成本对湖南经济持续快速发展有着重要的作用。
一、装备制造企业物流成本概述
物流业在国民经济和市场经济的发展过程中占有重要地位，是不可或缺的条件之一，装备制造业生产出来的产品都是价格偏贵、技术较高的大型设备，专业性强，企业运转所需资金相对较大，其零部件和生产工艺复杂，为了保证准时交货，对库存和运输提出了很大的要求。对于湖南设备制造企业来讲，物流成本的作用性远远大于生产成本和管理生产，物流成本一方面是原料的储备、提取过程中产生的成本积累;另一方面是半成品的仓储以及、成品在验收、储存、仓管、运输等，各个过程都需要成本的投入。
随着产业逐渐发展，据湖南相关企业调查显示，装备制造业的物流成本居高不下，这大大增加了企业的运输费用，而运输费用在物流成本中所占的比例较大，物流成本上升给企业的经济造成一定的压力，它对装备产出的影响比较突出，其次对装备制造业的产品产量、运输总量、货运总周转额和物流总额产生间接响应，物流成本对产业的发展冲击主要通过装备价格传导，鉴于设备的运输具有一定的特殊性，其体积和重量相比其他货物在运输上具有一定的难度，物流费用相对偏高。
二、装备制造业物流成本控制对产业发展的影响
同其他产业一样，湖南省装备制造业也面临着原材料成本上升、产品价格下调、客户需求多样化等运营困难，制造企业要想实现可持续稳定发展不仅要提高管理水平，而且要把注意力放在提高适应市场变化反应能力上。设备制造企业物流成本的控制对企业的发展起到了至关重要的作用，具体表现在以下几个方面：第一、在有效增加国家收入的同时，大大减少了对物质的消耗。降低物流成本意味着装备制造业的生产成本得到降低，致使制造企业的利润和利税水平得到有效提高，增加了企业额外收入，加大对物流成本的控制力度，对社会物资财富的节约具有重要意义，满足了产业发展的相关要求。第二、物流业是衡量地区经济发展水平的标准，而物流成本是影响物流业发展的核心因素，物流成本阻碍了制造业的良性发展，制约着湖南的经济水平。第三、有利于湖南装备制造产品价格的调整和稳定。物流成本的高低，对商品价格的波动产生直接影响，物流成本的降低和控制，降低了产品生产成本比例，从而使商品价格下降，一方面减轻了消费者的经济负担，另一方面可提高销售额度，增加产品市场活跃度。第四、对湖南制造业的综合管理水平具有促进作用，通过提高制造企业物流管理水平，间接的使企业的物流成本得到控制，进而影响产品成本，从另一个角度体现了企业的管理水平，有利于产业的增长和升级，提高了产业在市场上的综合竞争力。第五、物流成本对于制造业装备的出厂价格和最终消费品价格具有联动性，减少物流运输成本，不仅可以促进制造业形成集聚作用，而且有利于湖南制造企业生产率的提高。
三、制造业价格水平与物流成本控制的关系
成本在产品定价策略中占有重要地位，只有在对成本了解比较透彻的情况下才能实现有效定价。装备产品从生产到销售离不开物流运输，物流成本是影响装备产品价格的主要因素。装备产品从生产环节到消费者手中，都离不开物流。物流运输发生在产品到达消费者之前，是组成产品价格的一部分，物流成本的增加必然会推动价格水平的上升，相反，物流成本下降产品价格发生降低或者稳定的可能性较大。物流成本是装备制造业产品成本的重要组成部分，降低装备产品价格， 除了降低产品本身的生产成本外， 还必须降低产品的物流成本。
在市场经济的影响下，制造企业正常生产经营必须支出的物质与劳动消耗按道理来说在商品出售的那一刻就应该得以收回，不然，企业无法分担更多的资金去承担下一批货物的生产材料和员工工资，这对企业的再发展造成一定的困难。当设备产品低于它的成本价格出售时，企业生产资本中已经消耗的资金，无法从销售价格中得到全部补偿。企业倘若持续不改变这种状态，产品的预付资本价值就会消失。制造企业在物流活动过程中形成物流成本，同样需要通过商品价格得到相应的补偿，以使物流活动不间断地继续下去。如果物流成本得不到相应的补偿，企业就会发生亏损，无法支撑和实现再生产。因此，确保制造企对物流成本进行回收，是企业进行正常物流活动的根本所在，装备产品销售量的降低表示单位产品的固定成本摊销就会增加，因此提高产品价格导致单位产品利润下降的可能性较大。
物流费用的增加在一定程度上使得消费和产出量减少，产业的发展受到羁绊，在物流成本不能缩减的情况下，企业为了维持正常运转，从而推动产品价格上涨，最终由消费者来买单，因此，物流成本对价格水平存在正向影响并且对物流成本冲击的反应比更加灵敏，反应幅度也比较明显，物流成本的控制对实现装备制造产业供应链和产业链的延伸具有推动作用，从湖南设装备制造业的价格水平上升性质方面来看，要抑制装备的价格水平，一定要想方设法从根本上控制物流成本，才能促进制造业的产业发展，使得湖南经济稳定增长。
四、装备制造业物流成本的控制对策
（1）树立成本意识，加强成本控制考核机制。在进行核算之前，一定要对整个过程中产生的各种成本进行详细、认真地登记和分析。除此之外，将物流成本的考核纳入到每一位职工的考核中去，形成有效、稳定的激烈机制和奖惩机制。（2）应用多区域的配置及配送方式。制造企业要根据企业的相关实际情况来实施，特别是配送的运输可以采用第三方的物流方式来控制成本的产生，提供更加优质的服务。（3）管理原料的采购及使用。在对原材料进行采购的过程中，一定要控制采购的成本。在运输及管理的过程中，避免产生无谓的倒运。另外，对原材料进行编号，可以节约提取的时间成本和物流运输的成本。（4）合理、科学的存储和管理产品，优化物流模式。对于湖南制造业来讲，为了节约成本，要节约包装材料并改进包装的方式。控制仓储成本的付出，保证仓库的规模，避免后期返工，减少材料浪费和仓储成本。
结语：湖南装备制造业要加大物流管理发挥的巨大作用，并且在企业发展的过程中，要对其进行一定的计划和预算，特别是要制定相应的物流管理制度，按照科学的管理制度来对物流的成本进行适当的控制，降低装备制造业价格水平，增加企业竞争能力，促进整体产业发展。只有这样，才能使行业的发展方向更加稳定，才能在日益激烈的竞争中立于不败之地。
参考文献：
税法的本质范文第5篇
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