科技企业的税务筹划

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科技企业的税务筹划范文第1篇

【关键词】税务筹划；背景现状；要求措施

一、前言

税务筹划一般指纳税人或其人在不违法的前提下，对尚未或已经发生的应税行为自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识巧妙地进行筹划安排，以降低税务负担，实现利益最大化。近年来，企业为实现公司效益，在合法的前提下，进行税务筹划可以减轻企业负担，追逐企业最大效益。近30年来，许多国家的税务筹划得到了快速发展，税务筹划越来越成为纳税人管理和理财决议中不可缺少的一部分。而我国自上世纪90年代引入税务筹划之后，越来越得到企业的认识和重视。然而由于税务筹划是近期才引进我国的，关于税务筹划的相关理论和具体实践还有很大的探究性，有待于人们深入的探索。

二、企业税务筹划的背景

（1）企业税务筹划的背景要求。在企业税收中，企业有过这样的困扰：由于企业要交多种税，企业管理人员希望企业财务部门能有相关的办法减轻税负，或者有些企业只是知道别的企业有税务筹划却不清楚具体怎么操作，再者由于税收政策的更新较快，很多的财务人员没有较好地把握税务知识，也就不能更好的进行税务筹划，最后有些对外企业的业务部门签订合同时没有明确指定由对方境外企业收款方承担税负，造成最后由自己公司不得不负担这部分税负，增加了公司的负担。在以上这些情况出现时，企业应该在合法的前提下进行税务筹划来减少企业的支出，为企业赢取更大的利益。（2）企业税务筹划的现状。首先，企业对税务筹划的认识存在偏颇。第一，有的企业领导层片面的认为税务筹划就是偷税、骗税或者漏税。所以有些企业所谓的筹划就是通过一些暗箱操作，人为的减少税负来获取更多的利益，这种不能区分偷税、漏税与税务筹划的做法是非常错误的，严重危害了国家的财政安全，也严重的制约了税务筹划的发展。第二，有些企业不能认识到税务筹划给企业带来的效益，仅仅是重视企业的生产、企业的管理以及企业的营销，一味的注重收入而忽略了企业的支出。这样阻碍了我国税务筹划的发展，同时也不利于增强我国企业与国外企业的竞争。第三，企业对税务筹划的认识偏颇还表现在没有正确理解税务筹划的筹划性。税务筹划是企业纳税前的规划行为。我国纳税有滞后性的特点，而税务筹划是在纳税发生之前，对一些经济事务进行设计和规划来达到减轻税负，比如，流转税是企业在交易发生后缴纳的，所得税是在取得收益之后才缴纳的。而一个企业想要减轻税负，应该在经营前对理财和交易等方面进行规划，而在企业经营活动开始之后，应交税已经确定后进行的规划不是税务筹划，而是偷税漏税。其次，企业税务筹划制度不健全。由于税务筹划是近几年才引入我国的，我国有些企业跟上时代潮流，通过税务筹划提升了企业收益，使企业的竞争力增强。但是很多企业缺乏指导，没有认识到企业内部财务管理有序、体制健全才是税务筹划的基础。首先企业内部体制不健全、不能严格管理各项部门，有很多的项目开展不能经过有效的规划，预算没有做好，更别提税务筹划了；其次有的企业财务人员缺乏税务筹划的知识，不能很好的整理账目，税务筹划也是无从谈起；最后是经济全球化和社会化大生产的发展，我国的税收制度越来越复杂，单个企业很难进行自我税收筹划。

三、税务筹划的相关要求和措施

（1）税务筹划的相关要求。一是正确处理纳税和企业的关系。企业追求最大的利益是企业永久不变的动力和目的，纳税同样是一个企业应尽的义务，作为企业一定要正确对待两者的关系，做到积极响应国家政策，做到不偷税漏税，并此基础上做好税务筹划。企业应注意企业经营各方面的协调，注重整体性，而不是侧重于某个环节的税负研究；同时企业也应重视非纳税的利益，比如环境利益、广告利益等，不能因为过分重视纳税利益而忽视非纳税的利益，这样才能达到企业整体利益最大。二是税务筹划与时俱进。我国的税收政策时代性较强，是不断发展变化的，因此企业也应认真解读国家政策，做到税务筹划与时俱进，随着国家政策、法规的变化而变化，并不断地修改、完善企业税收筹划。一旦不能正确解读国家税收政策，就有可能落入偷税漏税的不法境地，影响到公司的信誉。（2）税务筹划措施的相关建议。一是建立健全制度。建立健全的税收筹划制度，企业管理者要树立正确的纳税意识，树立合法的税收筹划观念，充分学习和遵守国家税务的法律法规，并且要时刻关注国家政策，做到与时俱进，做到依法纳税和节税的平衡。管理层要经常关注企业的税务筹划，对企业的财务做好监督和领导；财务会计人员做好专业知识的培训，充分了解税收筹划的相关内容，利用财会方法来实现税收筹划的可选择方面，做到思维活跃，避免定向的思维。税收筹划制度的健全需要各部门积极配合，实现科学化的筹划措施。同时要注重培养专业的税收筹划人员，企业应对内部的财务会计人员进行专业的培训，要进行税收、法律、财务、统计、金融管理等各方面专业知识的培训，最主要是发掘有筹划能力的财会人才。二是研读税法政策。税法政策的深入研读是税法筹划的基本，深入掌握税法政策的精髓，才有利于进行税务筹划。比如，利用税法中的空白进行筹划，由于我国税法的繁复多样性，必然会存在这样或那样的空白，企业应看到这一点，筹划时注意这些空白，会减轻大量的税负；另一种就是要利用国家推行的相关税法的优惠政策，利用优惠政策是得到国家支持和认可的。政府通过优惠政策起着引导企业和投资者的作用，比如研究开发费用加计扣除的税收优惠政策是国家为鼓励企业加大科技投入，促进科技进步，以提高企业自身竞争力的一项基本措施。企业可以依据这项优惠政策加大科技投入，既可以减少税负，又可以提高企业的效益。三是注重规避风险。税务筹划具有风险性，因为税务筹划通过减少税负，以此获得效益。然而在具体操作中，有些企业不能达到理想的效果，这可能会使税收筹划的成本付出得不到相应的回报。这些风险包括：企业聘请专业的人才或机构花费的费用，没有在税收筹划中得到相应的回报，甚至成本过大，收入大于支出。再者由于对税收政策的解释不当，不知不觉的走入偷税、漏税的违法境地，导致不必要的尴尬。这些都需要企业注意规避风险。另外企业内部要做到管理层次清楚、提高财会人员素质、业务水平和进行规范化的管理来降低税务筹划的风险性，企业还要做到权责分明，规避风险。四是发展中介机构。由于很多的中小企业规模小，资金人员设备少，竞争力差，导致中小企业过分注重企业经营收益，忽视税收支出收益；再者有的企业根本没有相关的财会人才，临时招聘一些会计，做出企业的相关报表来缴纳税费。在这些情况下一些中介机构就应运而生了，专门为中小企业解决这些难题，税务和税务咨询已经成为了新兴的产业，并且越来越走向专业化。我国应注重发展这些中介机构，无疑这些机构的诞生给企业带来了新的活力，促进了税务筹划的专业化发展。

四、结语

企业税务筹划日益成为企业管理的一部分，在经济全球化的今天，要求企业积极进行税收筹划来减轻企业的税负，然而由于很多企业在这方面缺乏经验，这就需要企业认真解读国家税法，顺应时代潮流，做到与时俱进，制定适合自己企业的税收筹划。同时还要注意遵守国家的法律法规，避免偷税漏税。

参 考 文 献

[1]王佳莹.浅谈现代企业的税务筹划[J].中国商界.2009（4）：16

[2]马瑞琴.浅析我国中小企业的税务筹划[J].商场现代化.2008（29）：309～310

科技企业的税务筹划范文第2篇

关键词：税务筹划；风险；风险控制

在企业财务管理工作中，风险是客观存在的，任何一项财务决策都会存在风险，在财务管理中风险概念具有极为重要的意义。在当前财务管理活动中，税务筹划越来越受到重视，由于其可以为企业带来节税收益，增加企业的经济效益，但其所面临的风险也是十分巨大的，如果不能及时对税务筹划风险进行控制，则不仅无法获取收益，可能还会给企业带来较大的损失。尽管对于不同类型的企业来讲，其税务筹划风险存在着不同的表现形式，但其风险特征基本上是相同的，即税务筹划风险具有客观性、不确定性、可度量性和效益性。文中对税务筹划风险进行了分析，并进一步对税务筹划风险的控制措施进行了具体的阐述。

一、税务筹划风险分析

1.政策变动风险

税务筹划是在国家税收政策的基础上进行的一种合法，其是在不违反税收政策的前提下进行合法的避税和节税的行为。所以在进行税务筹划时，首要前提需要对税收政策进行理性的分析，从而实现节税。但在当前我国经济环境快速变化的情况下，税收政策出具有相对的时效性，政策变动的频率加大，这就导致政策变动风险加大。特别是对于税务筹划来讲，一旦政策变动则会导致原来制定好的税务筹划方案失败，一旦政策变化超出了预测的范围，则会导致税收筹划无法达到预期的效果，风险加大，甚至得不偿失。所以作为企业来讲，在税收筹划实施过程中，需要对国家相关政策进行重点跟踪和预测，从而将政策变动风险有效的控制在可控的程度范围之内，确保税收筹划目标的实现。

2.税务机关认定风险

企业进行税收筹划是在国家相关法律和政策的基础上进行，可以说是符合国家立法意图的，属于合法性的经济活动行为。但在实际操作过程中，由于企业作为纳税人，其行为的合法性需要由行政执法部门进行认定，所以税收筹划方案的实施，需要得到税务执法部门的认定。这就关系到税务行政执法是否存在偏差的行为，一旦执法存在偏差，则会导致税务筹划风险发生。所以许多时候企业认为合法的税务筹划行为，在税务行政执法部门可能得不到认可，将其认定为违法行为。所以为了规避这种认定风险的发生，则企业需要加强与当地税务机关的沟通和协调，了解其对税务筹划行为的态度，及时对税务机关对税务筹划的认定动向进行掌握。

3.经营环境变化风险

在企业生产经营活动中，税收贯穿于整个过程中，而税收筹划方案并不是针对于企业所有经济活动，其具有时间性，而且需要在一定法律环境下进行，同时还需要以企业生产经营活动作为载体，可以说企业税收收益是针对于企业经济活动的某一方面，在其符合当前的税收政策的特殊性的条件下实现的，这就导致企业在获得税收收益的同时，其企业经营的灵活性必然要受到一定的制约。而企业在发展过程中，无论是内部管理决策还是外部环境发生变化，都会对税收筹划带来较大的影响，在企业的生产经营活动没有按照预期进行时，则企业则无法享受到税收优惠和税收利益，这必然导致税务筹划失败，无法达到预期的效果。

4.人员素质风险

企业税务筹划作为一种理财行为，其主要由企业税务筹划人员来进行实施，税务筹划方案的成败与企业的税务筹划人员的素质具有直接的关系，一旦税务筹划人员主观判断出错，则会导致税务筹划方案失败，这即是税务筹划人员素质风险。因此为了能够有效的降低税务筹划人员素质风险的发生，则需要加强税务筹划人员的专业素质。

二、税务筹划的风险控制

1.税务筹划风险的事前控制

在进行税务筹划活动过程中，需要做好各项信息，特别是国家各项税收政策的收集工作，从而确保税务筹划方案的顺利实施。同时还需要加强税务筹划人员的培养，通过培训和再教育的方式努力提高税务筹划人员的业务素质，为税务筹划目标的实施奠定良好的基础。

2.税务筹划风险的事中控制

任何企业的税务筹划都是在遵守相关的法律和政策的基础上进行的，这就决定了税务筹划风险控制也需要具有合法性。这就需要企业在税务筹划风险控制中需要加强税务筹划目标和企业财务管理目标的整合，使其更好的与企业财务管理活动融合在一起。企业在进行税务筹划时，往往需要对多个方案进行选择，而且不同方案其税负差异也存在不同，这就会对企业的的现金流量、偿债能力和投资风险产生一定的影响。所以作为企业，需要充分的利用税收杠杆作用，更好的对自己的合法权益进行维护，尽可能选择科学合理的税务筹划方案，有效的规避税务筹划风险。

由于税务筹划行为还会受制于行政上的限制，由于认定风险的存在，所以需要企业加强与税务部门的联系和沟通，并树立良好的纳税信誉和形象，与税务机关在税务筹划意见上达成一致，使企业的税务筹划行为得到税务机关的认可，确保企业税务收益的实现。

3.税务筹划风险的事后控制――绩效评估

企业可以根据成本收益原则对税务筹划的绩效进行评估。成功的税务筹划方案可以为企业以后的筹划方案设计提供经验借鉴，保证税务筹划方案的有效设计与实施。

三、结束语

税务筹划风险防范就是对税务筹划过程中存在的各种风险进行预测、管理与规避。纳税人最好的选择就是对这种不可避免的风险进行管理，建立有效的风险防范机制，将该种风险控制在可接受范围内，从而实现其财务目标。

参考文献：

[1]邹春来.新形势下企业税务筹划风险应对探讨[J].现代商贸工业.2009（15）.

科技企业的税务筹划范文第3篇

【关键词】 创业板公司;IPO;税务风险;规避策略

2009年10月23日，中国创业板在深圳证券交易所开板，这标志着我国多层次资本市场的新进程。创业板主要服务于创新型高科技含量高成长性企业，为大量正在高速发展中急需资金流入的高新技术中小企业提供了巨大的融资平台，解决其创业初期的资金需求，促进我国资本市场体系的逐步完善并走向多层次化。由于创业板的市场门槛低、投资风险大，证券监督机构在上市审核过程中，对创业板上市公司的审核要求比较严格，而税务合规性和税务成本作为创业板公司首次公开发行股票（IPO） 进程中的一大风险点，所受到的来自税务主管部门的监管和会计部门的审查已日趋严格。

一、创业板的特点

创业板市场GEM（Growth Enterprises Markets）又称二板市场，是专为解决暂时不满足主板上市条件的创新性和高新技术型中小企业的融资问题而设立的资本交易市场，帮助高新技术企业融资扩展业务，它是对主板市场的有效补给，是广义资本市场的重要组成部分。创业板市场出现于上世纪70年代的美国，兴起于90年代，典型代表是美国的纳斯达克（NASDAQ）、日本的东京证券交易所（JASDAQ），英国伦敦的另类投资市场（ATM）。目前，创业板已经覆盖了全球主要经济发达国家和产业集中区域，在全球资本市场中占据重要地位。其特点是：

第一，创业板市场的设立主要服务于高成长性、高科技含量、发展前景好的高新技术企业。它的目标企业是“两高六新”型企业（高技术、高成长，新经济、新服务、新能源、新材料、新农业、新模式），我国在创业板上市的企业大多从事高科技业务，以制造业和信息技术业为主，成立时间较短，规模较小，业绩不突出，但具有高成长性和较强的自主创新能力。第二，与主板市场相比，创业板市场上市门槛偏低。创业板的设立源自大量高速成长中的中小企业陷入资金漩涡，却因达不到主板上市的要求而无法上市融资，创业板对上市企业在盈利规模，资产规模，股本规模上的设立准入门槛较低，协助有潜力的中小企业上市融资。第三，创业板市场投资风险大。处于成长期的中小企业，良好发展前景的背后也存在着很大的不确定性，企业经营风险较大，创业板投资者承受的风险较高，也可能意味着高收益。

二、创业板公司IPO中的税务风险点分析

不规范的纳税方式。企业在上市前的纳税事项中，采用了不规范的税收征收方式，比如在所得税的征收中，采用核定征收方式，确认销售时未申报增值税。税收征收方式不规范会给企业带来被税务主管部门追加处罚、税收补缴风险。第一，核定征收所得税方式。依《税收征管法》，核定征收主要是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用相应的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，其它情况下企业应采用查账征收的所得税纳税方式。第二，增值税确认方式按照税务部门的规定，企业在按完工百分比法确认销售收入时，同时应申报销项税金和缴纳增值税。

调节利润。调节利润包括虚增利润和隐藏利润两种形式。一方面，创业板上市公司在初创时，可能为了获得更多的税后利润，企业会通过推迟确认收入、少报销售收入、加速计提折旧、过度计提预计负债或资产减值损失、关联交易转移收入等方式隐瞒企业的利润，这些被隐瞒的利润一旦被发现，企业需要补缴税款并缴纳罚金。另一方面，企业为了粉饰业绩，可能会通过虚构客户、虚销售、提前确认收入、夸大收入等方式虚增利润，虚增利润不仅企业多缴纳了税款，而且一旦被税务机关发现，企业还将会被处以罚金。

延迟纳税。企业延迟纳税可能是企业营运资金不足而延迟缴纳税款，也可能是企业利用货币的时间价值来达到节税目的税收筹划方式。实际中，不少企业利用预收账款来推迟确认销售收入，或不按时申报增值税等方式延迟纳税。无论是企业经营环境导致的还是企业蓄意的延期纳税，即使是在企业上市后，延期纳税的风险仍然存在，企业可能会被税务机关要求缴纳滞纳金，严重的被处以行政处罚。

纳税申报风险。第一类是逾期申报的风险，未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料。第二类是不申报和申报不实的风险，将可能造成偷税行为，面临补税、滞纳金、罚款甚至追究刑事责任。第三类是预期缴税的风险。

企业改制重组中的税务风险。企业上市前往往需要对公司的控股架构和业务运营模式进行改制重组，在改制重组的过程中，公司会面临更多新的税务问题。如公司上市控股架构的安排是否在税务上更具效率、重组的商业运营模式是否带来新的税务成本、重组的架构是否在税收上投资者更具吸引力等。公司及早的将这些税务问题纳入改制重组过程中，可以使业务重组与税务筹划有机地结合在一起，只要不是以避税为目的，而是以公司业务发展的需求和目标为导向的合法合规的税收筹划，税务机关就会认可，这样会为创业板企业节省大量的税务成本，达到提高税务效率的目的。也能降低税务风险，为企业节约出更多的资金来支持企业的运营。

三、建立创业板IPO税务风险管理体系

税务风险具有不可避免性和可控性，因此，虽然企业不能完全的规避税务风险，但企业可以通过适当的税务风险管理措施将税务风险控制在一个特定的范围内。为了有效的管理创业板公司IPO过程的税务风险，企业可以建立一个完善的税务风险管理体系，管理的主要目标是通过合法的方式筹划企业税务，追求税务损失的最小化，企业利益最大化，提高企业整体收益;识别创业板公司IPO过程中的税务风险点，努力降低税务风险的潜在损失，减少税务风险引发的纳税成本。建立税务风险管理体系的基本框架包括五个过程：预防税务风险，识别税务风险，评估税务风险，控制税务风险，税务风险的审计和反馈。

四、创业板IPO税务风险管理的具体过程及策略

1、预防税务风险。一要提高创业板上市企业税务风险意识。创业板上市企业的管理层、财务经理和员工都必须树立税务风险意识，重视对企业在IPO过程中税务风险的防范，认识到税务风险的是客观存在的，但也是可以控制的，企业可以通过积极、主动的事先筹划方式，来管理税务风险，降低税务风险对企业的影响。二要设立专门的税务管理部门。依据企业规模大小和企业自身的组织结构，设立专门的税务管理部门，将企业的税务处理与财务处理分离开来，配备专业的税务管理人员，建立一支高素质的专业化税务队伍。由税务管理部门负责处理企业的涉税事项，进行税务筹划，在日常项目中做到税务合规合法，保障企业创业板上市中的税务规范性，并对企业IPO过程中的税务问题进行梳理。三要成立创业板IPO税务筹划小组。创业板上市公司，在IPO的准备过程中，应设立专门的IPO税务筹划小组，专门负责企业上市中的税务问题，包括历史遗留税务问题的补税，企业改制重组的税务筹划等等。

科技企业的税务筹划范文第4篇

关键词：税务筹划；税务筹划风险；风险防范

一、税务筹划的内涵

(一)税务筹划的定义

税务筹划又被称为税收筹划。根据国际财政文献局在《国际税收词汇》中的定义：“税务筹划是指税务人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收”。①广义上，税务筹划是指纳税人在国家法律规定的范围内通过合法手段减少或不缴一定税款从而获得税收利益的经济行为。狭义上，税务筹划即为在国家法律许可范围内，根据税收政策导向合理合法地减轻企业税收以获取正当税收利益的经济行为。

(二)税务筹划具有的特征

税务筹划的特征主要是指税务筹划的非违法性、事先性和专业性：1.非违法性。顾名思义非违法性是指税务筹划不能违反相关法律规定，一切税务筹划活动都应该在税法规定的框架内进行，这是税务筹划最基本的特点。2.事先性。事先性是指税务筹划发生的时间在企业进行经营或投资活动之前，之所以必须这样做的原因是纳税义务一旦形成，相关的筹划方案就为时已晚了。只有在事前早作安排才能有效规避一些纳税义务。3.专业性。专业性是指税务筹划是一项非常专业、技术性很强的策划活动。它需要有专业的税务人才的参与才能进行，甚至需要专门的税务筹划机构的参与才能完成。当前税务筹划呈现出越来越专业化的趋势。

二、税务筹划中的风险

既然风险性是税务筹划的显著特征之一，那么研究税务筹划中的风险就具有重要的意义。一般而言，企业税务筹划风险是指在企业实施税务筹划方案的过程中由于各方因素的变化导致筹划失败的可能性。在实践中税务筹划风险主要有以下三个方面：

(一)筹划方案设计的不合理

专业性是税务筹划的一个重要特点，只有专业的税务筹划队伍才能设计出相对比较合理的税务筹划方案。但是也只是相对而言，十全十美的税务筹划方案永远只是理想的结果。在实践中，由于税收筹划方案设计的不合理导致筹划失败的案例不在少数。在我国，由于税务筹划仍处于起步阶段，加之税收环境的复杂多变，需要兼顾多方面的因素。如果税收筹划人员没有全面的税收知识，应对多变的税收环境的能力。那么设计出来的税务筹划方案不免有片面的甚至是不合理的地方。如果一项筹划方案在一开始就是不合理，其结果必然是失败的。

(二)税收环境的变化

因为我国现代税收制度的建立比较晚，税收制度还不健全。我国经济正处于快速发展的历史时期，经济环境的多变必然引起税收环境的多变。税收制度要跟上经济发展的步伐就需要不断进行改革。随着我国税收制度的不断改革，税收环境发生着剧烈的变化，这必然会给税务筹划的结果带来很大的不确定性。税务筹划是一项持续工作，那筹划的结果随着税制的改革会呈现多样性，这种多样性也可能会带来风险。

(三)对法律法规界限的准确度把握不够

税务筹划具有鲜明的非违法性特征，但是实践中一些筹划活动很难说是违法还是合法，许多筹划活动打的都是法律的球，要求筹划者准确把握法律规定的界限很难。况且法律法规一些概念上的界定，其内涵本身就是不确定的。加上我国的国情相对比较复杂，缺少健全的法治精神，税务人员在执法的过程中具有一定的弹性。例如一项企业认为合法的税收筹划方案，在实施的过程中可能会由于税收执法的不确定性而被视为偷漏税等违法行为。这样不但不会减低企业的税收负担，反而会加剧企业的税收筹划成本。

三、税务筹划风险的防范

知道了税务筹划中的风险，就有必要采取相应的防范措施将风险可能造成的损失降低到最小。企业应该针对税务筹划风险面临的问题及现状，采取积极有效的措施，减少风险造成的损失，从而使税务筹划达到预期的目的。实践中有以下几点防范措施：

（一）做好税务筹划风险事前控制工作

做好税务筹划风险的事前控制工作就是要求企业构建完善的风险预警机制。企业应着眼于运用信息化的企业管理系统对企业的各项经济活动进行管理。其中税务筹划风险会在财务上有所体现，企业可以根据财务状况的走势提前发现潜在的风险。企业要保证财务核算的信息及时准确，从而对企业的经营状况有最细致的掌握，根据准确的财务数据科学设计税务筹划，在事前有效杜绝税务筹划风险。同时应该加强对财务数据的分析，增加财务数据的预警功能。企业应提高财务分析技术，及时通过分析数据，发现潜在风险，发出预警信号，更好地促进税务筹划方案的设计和及时调整，从而减少税务筹划事前风险。

（二）提高筹划人员素质，减少筹划中的风险

税务筹划是一项技术性很强的活动，专业的税务筹划人员是税务筹划活动的核心。企业要想有效防范税务筹划的风险，就需要提高筹划人员的素质。税务筹划人员专业技术的过硬与否是筹划活动能否成功的关键。企业具体应从以下两个方面着手提高筹划人员素质：一方面企业应该加强对企业内部本来就有的税务人员的培训，使他们能较好地掌握税收、会计等多学科的综合知识，尤其对于征税的流程以及税法规定的可享受的优惠政策要熟悉，使得制定出的筹划方案能够尽量合理；除了通过对企业内部税务人员进行培训提高筹划人员素质外，企业还需聘请一些高素质的税务筹划专家为其税务筹划方案把关。只有确保了筹划队伍的专业性，才能减少筹划中的风险。

（三）建立有效的内部控制制度，保证筹划方案的有效实施

作为企业管理者，要保证企业税务筹划方案的实施及其风险管理的顺利进行，就必须建立和完善相关的内部控制制度，尽量避免因税务筹划方案的实施而导致的企业组织结构和运作流程方面的问题。同时企业各部门之间的配合协作也显得尤为重要。税务筹划的实施和风险管理的相关人员与企业各个部门都是密切相关的。税务筹划的实施和风险管理人员应和各部门保持良好的沟通，掌握各部门的经营尤其税负方面的信息，为防范和管理筹划风险提供科学的建议。降低实施税务筹划方案的风险。

（四）调整筹划方案适应税收环境的变化

税务筹划活动本身就是通过合理合法有效利用国家的税收优惠政策达到减轻税负的，但是国家的税收政策并不是一层不变的。既定的税收筹划方案应该随着国家税收环境的变化及时调整，使其适应相关法律法规政策。这就要求企业时刻关注国家税收政策的变化，根据筹划的目标，调整筹划方案，使方案总是与国家的税收政策相适应。（作者单位：江西财经大学）

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注解

① 梁文涛. 企业税务筹划风险管理探讨［D］. 山东大学硕士论文, 2009.

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参考文献：

［1］ 梁文涛.企业税务筹划风险管理探讨［D］.山东大学硕士论文,2009.

［2］ 常向东,李永海.企业税务筹划风险探讨［J］.兰州商学院学报,2009,(2).

［3］ 刘承达.企业纳税筹划的风险与防范［J］.理论导报,2010,(3).

［4］ 管友桥.企业纳税筹划的风险防范探析［J］.群言堂,2009,(6).

［5］ 桂高平.税收筹划的风险及其控制［J］.审计与理财，2007.

［6］ 梁文涛.企业纳税筹划风险的五种应对策略［J］.财会月刊,2010,(4).

［7］ 路平.税务筹划的动因与条件分析［J］.会计之友,2006,(11).

［8］ 乔为刚.企业税收筹划风险探讨［J］.合作经济与科技,2009,(361).

科技企业的税务筹划范文第5篇

关键词：税务筹划；企业管理；作用；研究

中图分类号：F810 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）007-000-02

世界上许多经济发达国家，税务筹划已非常普遍而且发展也很成熟了。我国税务筹划起步晚，发展也很不平衡。越来越多的企业意识到税务筹划的重大作用，纷纷组织实施税务筹划，我国税务筹划有着巨大发展空间。本文将对税务筹划的概念，及在我国境内企业经营中的作用，税务筹划与其他筹划区别进一步展开深入分析讨论。

一、税务筹划的概念及内容

税务筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，在两个或两个以上纳税方案中选择最优，降低税收成本，实现企业价值最大化的纳税方案，安排企业的生产，经营和投资理财活动的一种企业策划行为。

税务筹划是在国家税法许可条件下进行，在多种纳税方案中，做出选择利益最大化方案决策，具有合法性。

二、税务筹划具有重要作用

下面通过两个案例来对比分析，税务筹划给企业带来好处及作用。

案例1 年某月一般纳税人A从B企业购进材料200万元（不含 税），材料运费40万元，当月材料全部销售给C企业，销售金额400万元（不含 税），此企业增值税率17%，运费增值税抵扣率7%，此企业当月应交多少增值税？

普通算法400*17%-200*17%-40*7%=31.2万元。

此企业可以进行税务筹划：若材料从B直接拉到C，不从运费中获利，发票名称直接开C企业，这种方式叫代垫运费法。

代垫运费法应交增值税（400-40）*17%-200*17%=27.2万元。

采用代垫运费法比普通法节省增值税=31.2万元-27.2万元=4万元。

案例2 某企业2011年购买一批固定资产，根据税法按照生产经营情况，纳税人可以选择固定资产折旧方式，直线法折旧法或加速折旧法。折旧方法选择并不违反税法，这种行为属于税务筹划行为。企业未来1、2年企业所得税20%，第3 年是25%。假如该企业固定资产采用直线法折旧，每年折旧额200万元。若采用加速折旧法，第1年折旧300万元，第2年折旧200万元，第3年折旧100万元。（不考虑货币时间价值）

直线法折旧费用抵税金额=200*2*20%+200*25%=130万元。

加速法折旧费用抵税金额=300*20%+200*20%+100*25%=125万元。

直线法折旧比加速法折旧节税= - = 万元。

因此企业所得税率上升时，企业选择直线法折旧法达到最大抵税效应，享受费用抵税节税收益。

如果企业将固定资产600万元资本性支出当成费用支出一次性税前扣除，把资本性支出当成费用支出，属于多列支出，加大当期费用扣除金额，违背税法规定，就属偷税行为。根据税法规定企业资本性支出不得在税前一次性支出，必须分期承担。

1.税务筹划可以增强企业竞争能力、充实企业实力才能在市场经济中脱颖而出。现在的市场经济是优胜劣汰，谁不适应市场经济规则，谁就将被淘汰，这就要求企业不断壮大，产生更多营业利润。除了正常生产经营外，还可以实施税务筹划，降低税负成本，增加企业经济效益。

2.税务筹划不但可以获得额外收益，而且能提高企业理财、投资项目的决策水平和预测准确度。一个现代企业实施税务筹划并取得成功，若投资新的项目，在前期的策划中，除了其他正常的预测计划，也会考虑原来税务筹划成功经验，企业投资新的项目和理财经营成功机率就会大大提高。

3.税务筹划是企业竞争取胜的法定之一，节约税收支出如同减少企业费用支出，与增加企业收益具有同等重要意义。一个现代企业要在激烈竞争环境下发展生存，就必须扩大规模增加收入，加强管理降低成本费用，实施税务筹划，减轻企业税负成本。增加收入和降低成本挖掘空间越来越狭小，实施税务筹划意义就更加突出。

大多数企业都希望减轻税负，因为他们往往希望以最少的投入，获取最多的收获，以实现企业利润最大化的目标，这是税务筹划的需求动力源泉和经济需要。这些年，人们虽然已经认识到税务筹划的重要性，但对税务筹划风险估计不够，造成了企业人力、物力和财力等的浪费，得不偿失，甚至陷入偷、逃税的深渊。

三、税务筹划、避税筹划、偷逃税之间区别

税务筹划是在多种营利的经济活动中选择税负最轻或税收优惠最多的税务方案，以实现减轻税务成本的目的，企业经营者利用税法的政策倡导性，采取合法手段减少应纳税款的行为。正常来讲，只要是与国家税收立法意图相符来减轻税收成本都可以认定税务筹划。税务筹划在很多国家都是合法的也是正常的行为，也应该受国家法律保护。税务筹划具有政策导向性、策划性、合法性、倡导性的特点。

避税筹划是在不损害国家利益符合国家税法的立法初衷的前提下，企业经过通盘考虑，利用税法立法的纰漏、特殊情况或者其他不足和空白之处，达到减少其企业税负成本的非违法的一种行为。避税筹划的基础建立在符合国家税法立法初衷的条件之下，这是纳税人使用一种在外表上遵守国家税务法律条款，但本质上与国家税收立法意图相违的非违法形式来满足自己的需求，所以避税筹划被称之为“合法的逃税”。避税行为并没有违背与之相似行为的国家税法立法意图。避税筹划是纳税人既不违法也不合法，与那些不遵守法律钻税法漏洞，逃偷税骗税不法企业还是有本质不同。避税筹划具有非倡导性、规范性、权利性、策划性和不违法性的特点。国家只能采取不断地填补空白，堵塞漏洞，完善税法加以控制（即反避税措施）。

逃税是纳税人采取隐瞒、欺骗等方式，故意违反税收法律法规，逃避纳税的行为。偷税是指纳税人变造（对记账凭证、账簿进行挖补、涂改等）、伪造（设立虚假的记账凭证、账簿）、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上以冲抵或减少实际收入（多列支出或者不列、少列收入），或者进行虚假的纳税申报或者不缴或者少缴应纳税款，经税务机关通知申报仍然拒不申报的行为。税务机关一经发现偷税行为，应当追缴其少缴或者不缴的税款和滞纳金，并依照国家税法的有关规定进行罚款并追究其相应的法律责任。构成偷税罪的，应当依法追究刑事责任。我国有关法律的规定中没有“逃税”的概念，通常是将其纳入偷税的范畴加以惩罚的。

综上分析表明，税务筹划属于合法行为，避税筹划属于非违法行为，逃税、偷税属于违法行为。税务筹划是符合税收立法意图的，是国家法律允许甚至鼓励的；避税筹划是违背税收立法精神的，是不倡导的，也会招致政府的反避税措施。在避税筹划的情况下，纳税人进入的行为领域是立法者希望予以控制但不能成功地办到的领域，这就是法律上的缺陷及漏洞类似问题产生的结果。避税筹划可以被利用作为税务筹划的手段，但是随着税法的不断改进和完善，利用空间机会越来越小；逃税、偷税是被国家税法所禁止的，要受到法律的制裁，还会影响企业的声誉，使企业遭受更大损失，甚至招来牢狱之灾。

四、一个现代企业要做好税务筹划，必须经过以下4个程序步骤

1.组建专业团队实施税务筹划。一个大型集团公司应该抽调素质比较高专业人员设立税务科，一般公司在财务部门设立税务岗，专门潜心研究国家税收法律法规，并对税法各类税种都要所了解，对企业经营涉税税种，都要有一定研究，企业频繁涉及和在税收支出中占很大比重的税种，要花大量精力深入学习研究国家法律、税法，并及时跟踪税法变化动态。企业要做好税务筹划，就要特别注意研究政府税收规则条款。必要时可以和公司法律部门对税务筹划共同讨论研究，共同攻关税务筹划障碍性问题。

2.加强对公司业务的梳理。现代经营企业一般存在多种经营情况，企业经营管理人员应认真分析业务，对现存有关业务进行重新梳理。譬如一个企业即使全是增值税业务，必须理清，不同商品类别税率是不一样的，要分别核算，避免混合在一起适用从高税率，给企业带来不利。只有各种业务梳理清楚，核算正确才能最大限度的减少纳税风险，为企业减轻税负降低经营成本。

3.提高财务及相关人员素质。随着时代进步和社会发展，国家税务部门对企业要求越来越多，越来越高。如增值税程序要求特别严格，程序复杂，所以企业财务人员要正确理解税务政策、改变思维、测算筹划，合法规避或减少给企业不利影响。

财务及相关人员要加强培训，积极参加税务辅导培训，提升涉税业务水平，学习税务处理会计核算方法，技能技艺，确保会计核算准确完整，抓好企业税务事项管理，最大限度的减少纳税风险和虚高税负。

4.税务筹划业务外包。税务筹划是专业性很强业务，有的公司因为业务繁忙无暇顾及，有的公司税务业务水平不强，还有的公司缺乏税务相关专业人士。这些公司可以将税务筹划业务分包给专业性很强的税务机构，税务机构充分发挥税务专业优势，将企业税务筹划广度和深度发挥到极致，这样就能将企业税负成本降到最低，将企业纳税风险最小化，从而实现企业价值最大化。

五、结束语

税务筹划对现代企业经营管理有着非常重要作用，同时对企业经营管理提出更高要求，既是挑战又是机遇。现代经营企业应该抓住国家宏观政策，积极响应国家产业结构调整改革，结合本企业经营特点做适时调整，加强企业经营管理，充分运用税务筹划，降低税收成本，扩大生产规模，实现增收增利更好更快发展。

参考文献：

[1]王国华.纳税筹划理论与实务[J].中国税务出版社，2012（15）.

[2]李占国.纳税筹划的涉税风险及其涉税误区分析[J]生产力研究，2011（17）.