固定资产投资项目管理制度

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固定资产投资项目管理制度范文第1篇

根据全国烟草行业20*年整顿和规范市场经济秩序工作会议和国烟办〔20*〕135号、324号文件的总体部署，我公司按照9月20号全国烟草系统固定资产投资专项检查电视电话会议和《关于烟草系统固定资产投资专项检查工作安排的通知》（国烟办综〔20*〕372号）的具体要求，在认真组织企业有关单位学习文件的同时，积极深入地开展了我省企业固定资产投资专项检查的自查工作，现将我省自查情况报告如下：

一、我公司及所属企业固定资产投资管理制度建设及执行情况

1、固定资产投资管理制度建设情况

*****工业公司成立于2003年9月。根据国家局关于进一步加强对烟草行业重大投资管理要求，我公司于当年9月，成立了公司投资管理委员会（*烟工〔2004〕87号），主要负责公司所属企业重大投资项目的审议和决定，并相继制定了《江苏**工业公司投资委员会工作职责》（*烟工〔2004〕159号）。2005年7月，为了加强烟草制品生产企业投资项目及非烟草制品投资项目管理，按照国家局有关规范要求，制定下发了《**中烟工业公司关于烟草制品生产企业投资项目审批管理办法》（*烟工〔2005〕185号）、《**中烟工业公司关于非烟草制品投资项目内部审批管理规定》（*烟工〔2005〕186号）。

2006年12月，**中烟工业公司完成合并重组后，为进一步加强投资管理体制建设，规范投资决策程序，强化监管机制，先后制定下发了《**中烟工业公司对外事务印章使用规定（暂行）》（*烟工〔2006〕344号）、《**中烟工业公司投资管理委员会工作规则（暂行）》、《**中烟工业公司投资项目管理规定（暂行）》（*烟工〔20*〕194号）、《关于加强基建技改投资项目规范管理工作的通知》（*烟工〔20*〕216号）和《**中烟工业公司固定资产投资审计实施办法》（*烟工[2006]361号），进一步明确了工业公司及其所属企业投资管理的权限、程序、操作过程以及必备的文件附件等。同时，所属企业按照省公司的要求，相应制订了一系列的管理制度（详见企业附件）。

2、固定资产投资项目管理制度执行及监管情况

（1）严格项目程序管理。

为了进一步规范投资程序，我公司明确了省工业公司作为全省工业企业固定资产投资管理主体，公司综合计划部作为固定资产投资管理的具体责任部门。公司所属各企业基建、技改部门受企业和工业公司综合计划部双重领导，业务主要以工业公司综合计划部垂直管理为主，公司及所属企业的固定资产投资管理必须在综合计划部的具体管理和指导下进行。

所属企业上报的固定资产投资项目，按需要进行企业论证，并经企业投资管理委员会讨论通过后，以文件的形式上报省工业公司。工业公司按照国家局批准的权限和要求，对于重大投资项目申请，组织专家论证后上报国家局，一般项目需要组织技术论证，经公司投资管理委员会讨论同意，上报公司总经理办公会议或总经理批准后执行。

（2）做好项目审批备案

根据我公司投资项目管理制度，对于企业权限范围内的投资项目，公司要求所属企业严格按照项目管理的要求，在企业进行备案，由省公司负责进行抽查。对于省公司批准的项目，由省公司进行档案管理。同时，为了进一步强化我省的投资项目档案管理，我们和北京五洲工程设计院联合开发了“**中烟工业公司投资项目管理信息系统”，进行具体的监管工作。有关建设项目按照《国务院关于投资体制改革的决定》（国发[2004]20号）、《**省企业投资项目备案暂行办法》（*政发[2005]38号）以及地方政府关于投资项目备案暂行办法的要求，做好了地方政府备案工作。

（3）执行项目的审计和监督制度

在《**中烟工业公司固定资产投资审计实施办法》中，首先对固定资产投资项目进行分级管理、合理授权，明确实施项目权限。第二，为加强固定资产投资全过程管理，合理控制造价，明确了跟踪审计和决算审计的内容，将合同条款和工程进度、工程量、工程质量考核相结合，严格控制付款进度。第三，为加强固定资产投资审计项目的管理，建立了相应的考核制度，有效保证保证固定资产投资审计管理。这样在项目执行过程中，就形成了企业的审计部门、第三方审计、地方政府的纪律监督部门相互牵制、相互制约的有效的内部监督制度体系。

二、我省固定资产投资专项检查工作开展情况

根据国家局20*年全国烟草行业整顿和规范市场经济秩序工作会议，和全国烟草行业发展计划会议有关规范固定资产投资管理专项规定，我公司按照国烟办〔20*〕135号文件中对固定资产投资管理专项检查的要求，于20*年5月份组织了全省所属企业固定资产投资的专项检查活动。7月份，结合国家局下发324号文件《关于20*年加强工程投资项目管理监督的实施方案》，制定了我省有关在固定资产投资方面的贯彻文件，并按照要求进行了任务分解、责任到人，20*年8月底，我省所属企业均基本完成了固定资产投资方面的自查工作。

1、投资项目自查的过程和方法

20*年9月下旬，根据国家局全国烟草系统固定资产投资专项检查电视电话会议工作部署，和《关于烟草系统固定资产投资专项检查工作安排的通知》（国烟办综〔20*〕372号）要求，我公司组织了认真的传达和学习，并按照电视电话会议和文件要求，在工业公司所属企业自查的基础上，由公司牵头再次组织一次全面的检查。

为更好的贯彻落实全国烟草行业整顿规范工作会议的要求，工业公司制定了《**中烟工业公司关于贯彻落实整顿规范工作六个实施方案的工作意见》（*烟工〔20*〕268号文件），明确了各个方案的责任部门、工作内容和完成时间。其中《关于20*年加强工程投资项目管理监督的实施方案》由综合计划部牵头组织，审计部、财务管理部、监察部配合实施。各所属单位根据《工作意见》的总体安排，制定了各自工作安排，并上报了工业公司。

20*年5月上中旬，工业公司组织固定资产投资项目检查组，对全省公司系统固定资产投资项目进行了专项检查。

检查方式主要是按照国家局、省公司近几年审批的固定资产台帐，查阅相关直属单位固定资产投资管理各类项目的合同、标书、批复文件等相关资料，并进行了实地检查。通过检查摸清了公司所属各单位近几年的固定资产投资管理的基本情况。

2、加快项目管理信息系统实施工作

为了适应我省固定资产投资项目的集中管理要求，我公司组织开发了“江苏中烟工业投资项目管理信息系统”。系统管理主要分为两个方面：一是今后凡属于国家局（总公司）、工业公司批准的基建、技改项目从投资项目立项开始，必须将各类原始资料录入“投资项目管理信息系统”，以便于国家局（总公司）和工业公司技术查询和控制，对于没有录入系统的项目一律不予批复和实施。二是对于江苏中烟工业公司成立以来（2003年9月）所有已完成的基建、技改项目，按照项目的实施顺序，补充录入，便于跟踪项目实施，指导和协调项目的管理。目前，此项工作正在有条不紊的进行之中。

三、我省工业系统固定资产投资项目的自查情况

1、全省工业系统累计完成投资自查情况

2005年1月1日至20*年6月30日，全省工业系统经批准的项目总投资金额202169.06万元，实际发生的投资金额160303.6万元。

2、全省工业系统完成投资项目分类统计

2005年1月1日至20*年6月30日，全省累计完成投资项目

299个。其中烟机设备购置项目113个，基本建设项目23个，技术改造项目186个。

3、国家局批准的重点投资项目概况

（1）**卷烟厂重点技术改造项目执行情况

**卷烟厂本期基建技改项目主要包括“十五”后期技术改造项目、制丝配套设备和物流系统技术改造项目、南厂区新建生产辅助综合楼项目、烟草专用机械购置、澄城分厂烟草专用机械购置、澄城分厂制丝线技术改造项目等，上述项目分别由国烟计[2005]562号、[2006]874号、[2006]631号、[2005]876号、[2006]306号和苏烟工[2005]302号文件批复。“十五”后期技术改造项目批复建筑面积39300㎡，批复投资18600万元；制丝配套设备和物流系统技术改造项目批复投资19000万元；南厂区生产辅助综合楼项目批复建筑面积21000㎡，批复投资18680万元（待建）。

（2）**卷烟厂重点技术改造项目执行情况

**卷烟厂本期技术改造项目主要包括“十五”后期规划调整项目、62亩土地搬迁工程、烟叶仓库建设项目和其他相关配套工程，上述项目分别由国烟计[2005]183号文件、国烟计[2005]814号文件、国烟计[2006]178号文件和江苏中烟工业公司相关文件批复。“十五”后期规划调整项目批复建筑面积65000㎡，批复投资17500万元。烟叶仓库建设项目批复建筑面积51140㎡，批复投资7700万元。

（3）南京卷烟厂重点技术改造项目情况

南京卷烟厂现有制丝及卷接包车间受原设计限制，不能适应制丝生产分组加工的需要。为进一步打造中式卷烟特色工艺，继续保持“南京”品牌良好的发展态势，根据南京市人民政府市长办公会议纪要（2005年第15号），南京市政府提供300亩土地用于南京卷烟厂的技术改造工程。由于土地拆迁难度大、耗费时间长，经南京市人民政府协调，需要按照拆迁进度支付300亩土地出让金。如不及时按照拆迁进度缴纳土地出让金，南京卷烟厂将失去进行技术改造的空间。江苏中烟工业公司根据拆迁进度分别批准南京卷烟厂支付土地出让金987.84万元、919.24万元、823.2万元。目前，土地拆迁事宜已接近尾声，项目进入供地阶段。

（4）格瑞公司投资项目情况

格瑞公司本期基建项目主要包括仓库楼和浴室综合楼项目，分别由苏烟工[2005]165号（改工业备字[2005]0008号）和改投资备字[2006]0042号文件批复。仓库楼批复建筑面积8000㎡，批复投资980万元。浴室综合楼项目批复建筑面积1300㎡，批复投资298万元。项目实施过程规范，均已经按规定向相关部门报批、备案。

（5）南通烟滤嘴有限责任公司投资项目情况

江苏中烟工业公司以苏烟工[2006]85号文批准南通烟滤嘴有限责任公司生产车间改造项目，批准投资520万元；后南通烟滤嘴有限责任公司根据南通市环保局和南通市规划局意见分别于06年11月20日和*年3月28日对初步设计进行了变更，申请增补费用480万元，江苏中烟工业公司论证后以苏烟工[20*]235号予以批准。该项目于20*年1月开工，目前主体结构已封顶，正在进行公用工程设备安装工作，预计11月份投入使用。

四、我省在固定资产投资项目管理中存在问题及情况说明

按照国家局、省工业公司有关投资项目管理规定，在工业公司组织的检查和企业自查中，主要发现了以下投资过程中的问题：

1、项目招标超前的问题

淮阴卷烟厂在国家局批准“十五”后期规划项目后，因地方政府征用土地拆迁时间影响了总体规划的实施，后根据拆迁后的情况结合企业的总体规划要求，省公司以苏烟工[20*]205号文件，上报了《关于上报江苏中烟工业公司所属淮阴卷烟厂“十一五”技术改造项目申请报告的请示》。由于企业考虑到实施期间正值企业所在地淮安的雨季，以及部分项目整体性、连续性和相关性等方面的问题。先期对部分项目进行了招投标工作，并签定了相关合同。在省公司5月份组织的专项自查中，及时发现并制止了该问题。省公司要求淮阴卷烟厂全面停止合同执行，以国烟计[2005]183号文批复的17500万元投资金额为准，不得再进行施工，等待国家局的批准文件。目前该项目投资全部停止，投资金额控制在国家局批准的17500万元以内。

2、存在项目先期运作的问题。

2005年国家局以国烟计［2005］562号《关于徐州卷烟厂“十五”后期技术改造项目的批复》，批复了徐州卷烟厂“十五”后期技术改造工程。徐州卷烟厂在总体规划项目的实施过程中，因考虑实施项目施工的优化和项目报批时间，在实际施工中对高架库物流系统、锅炉房、部分附属工程等部分建设内容在没获得批准的情况下，先期进行了项目的招标和部分的实施，涉及的先期投入金额80万元。为此，我公司向国家烟草专卖局转报了徐州卷烟厂的检讨，得到了国家局领导的谅解，对配套项目及时给予了批复。

3、部分项目超支问题

徐州卷烟厂在实施国烟计［2005］562号《关于徐州卷烟厂“十五”后期技术改造项目的批复》项目中，由于先期对项目设计要求不高，后考虑到地质条件复杂，防火、环保、节能要求提高，原材料价格上涨和设计变更等原因，造成了工程实际发生费用超出了预算批复投资额约3500万元。虽然在在批复总投资15%以内，但是在项目的报告中未做具体的汇报。

五、相关建议

1、加快出台相应的投资项目管理制度。

新晨

国家局组织进行的实施六个方案中，关于20*年加强工程投资项目管理监督的实施方案，提出的《烟草行业投资项目招投标实施办法》，目前尚未出台，使得在对照检查、制度修改等方面缺乏明确的执行标准。

2、有关投资项目的建设标准不应一刀切

对技改投资的建设标准方面，以企业年实际产量（年生产能力），职工人数等因素，划定投资总额范围，生产用房、辅助用房、办公用房及附属设施的建筑面积以及单位面积的施工标准，应修改后出台。但是应考虑到各省的发展情况不一，地方建设相应的要求不一，以及各省的发展要求等方面的问题，不宜规定过细、限制过死，具有一定的弹性，便于固定资产投资项目的实际操作。

3、建议国家局组织开发统一的固定资产投资项目管理信息系统

为规范烟草系统的固定资产投资的管理流程，提高管理效率，增强管理透明度，建议国家局组织开发统一的固定资产投资项目管理信息系统，内容主要包括：固定资产投资项目的招投标管理、投资项目的合同管理、投资项目的资金给付管理、投资项目的统计管理等。同时适当增加系统管理及数据录入人员的数量。

4、建议在技改项目中对节能减排给予倾斜。

固定资产投资项目管理制度范文第2篇

固定资产投资项目档案是整个项目在建设过程中的真实记录，它对企业科研、生产及维权等方面都具有重要的作用。固定资产投资项目档案无论作为一种资产形式，还是一种知识信息资源，都是建设项目档案管理过程中重要的组成部分，它既是项目建设的基础和保障，也是完成项目建设和项目竣工验收的前提和保障。收集、管理并利用好固定资产投资项目档案，对于提高企业的工程质量，满足科研发展的需要，都具有十分重要的意义。

二、固定资产投资项目档案工作的特点

1.责任重、难度大

首先，固定资产投资项目档案随着项目的进展而逐渐产生，贯穿于整个项目的全过程，涉及项目从申请、立项审批、勘察设计、施工、生产准备及竣工、投产使用等专业领域的内容，为工程项目建设管理、竣工验收、科研生产、维修改造等工作服务，因而固定资产投资项目档案工作肩负着现实和历史的双重责任，是项目建设与管理的重要内容和不可缺少的工作环节。其次，在项目文件材料积累、收集和整理过程中难度比较大。因为一个工程项目往往有许多参建单位，上级与地方各专业管理部门关系复杂，人员变动大，专业种类多，使项目档案来源多元化。再加上建设项目周期比较长，项目文件材料的收集时间比项目建设过程时间更长，这些因素都给收集工作造成一定的不利影响。第三，项目建设期间形成了大量的文件材料，有管理类、专业技术类等，内容繁杂；这些文件材料相应地形成项目档案、会计档案、设备仪器档案、声像档案、电子档案等门类的档案；信息载体形式多样，包括纸质、声像、电子等，种浅谈企业固定资产投资项目档案管理江南工业集团有限公司余湘藏国宇[摘要]在现代市场经济条件下，企事业单位的建设、管理和发展对固定资产投资项目档案管理提出了越来越高的要求，我们档案工作者必须适应当前工作发展的需要，深入研究固定资产投资项目档案管理工作的内容和特点，努力寻求做好固定资产投资项目档案管理工作的方法和途径，更好地为企业经营管理、科研生产及发展服务。本文从目前企业固定资产投资项目档案管理工作的特点、存在问题及改进措施等方面阐述如类多、数量大、载体多样化，使固定资产投资项目档案在整理上也比较复杂。

2.要求高、涉及面广

固定资产投资项目档案是固定资产投资项目建设产生的知识信息形态的资产，是真实反映并准确揭示项目建设全过程与最终竣工状态的原始资料，是稽查、审计、监督、管理、验收以及维护改造的重要依据，也是追溯和评价项目的最有力的依据。因此固定资产投资项目档案管理工作必须做到完整、准确、系统。固定资产投资项目档案作为项目信息的载体包罗万象，涉及许多相关方面并受到各种条件的制约。在固定资产投资项目档案管理中各方的共同目标就是保证项目档案的齐全、完整、准确。因此，应以合作的理念构建一个多方参与的项目管理体系，并成为全员配合的自觉行为。

三、固定资产投资项目档案管理存在的主要问题

1.领导对固定资产投资项目档案管理缺乏重视

一个单位的任何一项工作都必须有领导的重视才能使这项工作得以顺利开展，如果领导不重视，许多工作的开展都会困难重重，因而领导的重视在固定资产投资项目档案管理工作中起着关键性的作用。然而现在仍有一部分单位领导对固定资产投资项目档案管理工作缺乏了解、重视不够，致使组织不到位、责任未落实。有的单位在项目启动的时候没有将档案工作纳入项目建设管理规划和工作程序，没有将档案管理工作纳入项目管理的全过程。在项目建设过程中，档案部门未能参与到项目的筹划、组织、控制和质量管理中，不能及时对项目档案的形成与管理进行有效的监督和指导。

2.固定资产投资项目档案管理程序的控制不到位

个别单位重立项、轻管理,对项目档案管理的程序缺乏控制，档案部门无法及时按程序监控项目的全过程，给档案管理带来很大的难度，档案人员只好在项目竣工验收前突击补充、整理，使项目档案工作出现脱节，档案质量得不到保障。

3.固定资产投资项目档案管理制度不健全

有的单位没有制定固定资产投资项目档案管理规章制度，缺乏完善的固定资产投资项目档案收集、积累整理、归档和利用制度，特别是收集整理过程中人为因素较多，随意性大，相关规定指导性不强，可操作性不够。

4.固定资产投资项目文件材料收集不全

收集工作是做好项目档案管理工作的第一个环节，也是最基本、最重要的环节。但是因为参建单位、建设单位部门参与较多，投资项目建设周期长，时间跨度大，人员不稳定，造成各方之间文件材料的管理接口较多，文件材料散失严重，文件材料收集归档困难，形成的施工文件材料质量不高。

5.人才培养力度不够

随着企业机构的撤并和人员的压缩，档案人员的数量逐年减少，有些单位甚至不再独立设置档案部门。由于人员少、兼职多、工作量大，同时缺乏对固定资产投资项目档案管理人员的系统培养，档案人员整天忙于事务性工作，整体素质和专业能力偏低。这种状况与项目建设的快速发展不相适应，与我国经济持续、协调、科学发展不相适应。由于档案专业人员的匮乏，在某种程度上影响了固定资产投资项目档案管理工作的质量与效率，不利于项目档案信息的开发和利用。

四、提高固定资产投资项目档案管理的策略

1.注重宣传，奠定基础信息时代

宣传本身就是一种信息传递，它是档案管理永恒的主题。档案部门要充分利用各种机会和多种形式进一步宣传固定资产投资项目档案管理的重要性，如采取学习文件、举办培训班、评先活动、参观学习、研讨会等形式；还可以通过能体现档案馆价值的档案编研、档案专项验收等工作，不断提高各级领导及企业各类人员对档案工作的认识。由于固定资产投资项目档案管理工作不是一个孤立的管理系统，做好项目档案工作需要各方面的配合，因此要通过宣传使企业各级领导和各类人员充分了解项目档案，理解支持项目档案工作，重视项目档案工作。同时，还要将固定资产投资项目档案工作纳入企业工作计划、领导议事日程、职工经济责任制和岗位责任制中。只有各方共同努力，项目档案工作才能做得最好。

2.建立机构，提供保障任何一项工作的有序进行都离不开组织管理

随着国家经济和行业形势的发展变化，越来越多的固定资产投资项目陆续开展，这使档案工作既获得了机遇也面临着挑战，这就要求档案业务建设中的各个环节在面对各种各样的新情况和新问题时能够做出快速反应和调整。因此，对固定资产投资项目档案管理工作要统筹规划、科学管理，运用固定资产投资项目档案管理的理念，开展项目档案管理工作。首先，建立项目档案管理工作组织管理体系，由企业主管档案工作的领导负责对项目档案全程的管理和组织协调；其次，建立项目档案管理责任制，按照项目档案责任单位、责任人、项目档案产生的内容、形成时间等，明确各自在各阶段、各环节的责任，各负其责，使项目档案工作步入规范化、制度化、科学化的良性循环轨道。

3.健全制度，做好保障

建立科学、健全的档案管理制度是做好固定资产投资项目档案管理的基础，为确保档案文件材料的齐全完整，就要规划项目档案管理工作，建立严格的规章制度，明确各有关单位在项目建设过程中应承担的责任，结合本单位实际制定相应的办法和实施细则，明确项目档案管理职责，对主抓项目建设的项目部门、设备管理部门，参与项目建设的施工单位、监理单位都提出明确的文件材料归档范围和归档要求，并落实责任人。

4.加强收集，提升质量

固定资产投资项目形成的档案种类多、数量大、载体复杂，往往需要建设单位、设计单位、施工单位、监理单位共同完成收集工作，而建设单位、施工单位、监理单位都是项目档案形成的主体和主要责任者，其中每一个过程都会影响项目档案的质量，影响其完整性、齐全性和准确性。因此，在项目档案的收集过程中，应严格坚持“三纳入”和“四参加”制度，做到项目档案工作与建设项目同步进行，从各个环节确保项目档案的质量。在收集的过程中，首先要注意归档文件材料的内容是否完整，竣工图是否真实地反映了项目竣工时的实际情况和过程，做到图物、技术数据准确可靠，签字、盖章手续完备。在建设项目中要购进大批的设备仪器，在文件材料收集过程中不仅要收集随机文件材料，而且还要注意收集设备安装调试过程中形成的文件材料，这部分文件材料实用价值大、利用率高，如果收集不齐全，将会给项目设计、施工及以后的改扩建、设备维修等带来不可估量的损失。收集声像档案时应对其载体的物理性及载体是否带有病毒进行严格检查，并将其单独存放在防磁柜中，定期进行检查拷贝。由于电子文件信息载体具有可分离性，因此对电子文件要及时进行全面收集并加以保存，保证电子文件的真实性和准确性。

5.科学整理和立卷，便于利用

档案的鉴定、整理、立卷是对档案文件材料的最后一次筛选加工及组合定位，关系到档案的完整和内在质量及能否及时、准确提供利用的问题。因此，首先要对收集到的文件材料进行鉴定，对无保存价值或价值不大的文件予以剔除；对有保存价值的文件材料予以保留。立卷工作要遵循文件材料的形成规律，保持文件材料之间的有机联系，能够完整地反映一项工程的建设概况和建设成果。如：管理性文件可以按问题、时间组卷。整理时可将立项申请报告、可行性研究报告、初步设计及批复、项目进行中有关调整、计划等的往来文件，环保、消防、人防、劳动卫生等单项验收意见及验收报告的批复等组成一套完整的项目管理类文件。而项目施工文件可按单项工程、单位工程或装置、阶段、结构、专业等组卷。项目竣工图可按建筑、结构、水电、暖通、电梯、消防、环保等专业组卷。设备仪器类文件材料应保持归档文件的成套性，按照单项设备仪器进行组卷。归档后的建设项目文件材料要按项目单独立卷整理，这样才能体现固定资产投资项目归档文件材料的完整性、齐全性，便于竣工验收和查询利用。

6.优化管理，促进档案管理工作

对固定资产投资项目档案的收集、整理、归档、建档全过程实施计算机管理，对项目实施过程中按节点形成的文件材料经收集整理后按类别及时输入目录进行计算机监控及管理，建立信息化平台，通过建立档案数字化管理体制，利用计算机技术有计划、分期分批地把纸质、胶片、录音、录像等各类档案数字化，使档案信息与现有档案资源数据库整合并网，将已有的数据库与各分公司及分支机构档案资源实现互联，提高档案资源利用率，提供方便、快捷的利用服务。

7.完善自我，提高素质

首先，对档案管理人员进行多层次、全方位的培训，从软件到硬件，从基础到尖端，包括档案业务知识和固定资产投资项目相关专业知识等。对主持和参加单位的资料员也要进行必要的培训，使他们深刻理解文件材料收集归档的重要意义及如何收集、整理，多渠道培训合格的档案管理人才。其次，由于档案管理工作具有“封闭的工作环境、重复的工作程序、缓慢的工作节奏，平淡的工作成果”的特点，因此要求项目档案管理人员必须具有良好的素质，这是做好档案工作的一个重要基础，高素质的人才队伍对档案管理工作起着至关重要的作用。第三，项目档案管理工作的内容包括收集、整理、鉴定、保管、统计、检索、利用及编研，每一项工作都影响着项目档案整体管理水平，而每一项工作的质量又是由项目档案管理人员的业务水平决定的。因此，项目档案管理人员必须具备极强的责任心、使命感，沟通协调能力，文字表达能力和扎实的专业知识，尤其是面对大量的原始文件材料，要具有善于把分散、无序、有价值的信息条理化和系统化的能力，充分挖掘，使档案的澘在作用发挥出来。这样，档案工作者自身的价值才能被社会所认同，固定资产投资项目档案管理工作才能发挥应有的社会效益和经济效益。

8.提高保密性，确保档案安全

固定资产投资项目管理制度范文第3篇

关键词：企业固定资产 投资管理问题 改进对策

固定资产是企业长期使用和持有的资产，主要包括机器、房屋、经营活动资产、车辆等。在我国经济的快速发展下，企业的生产经营扩大，固定资产增多，固定资产的投资管理难度加大，出现的问题也越来越多，对企业的经营效益造成影响。

一、固定资产具有的基本特性

（一）固定资产的回收期限较长

固定资产投入会变为一种回收期限较长的企业资产，通常来说资产的回收周期会达到几年甚至十几年，而最短的资金回收周期也会在一年以上。然而，造成上述现象是因为企业固定资产的投入数量过大，而这部分资金在企业的日常运转过程中会占到较大的比例[1]。另一方面来说，企业的固定资产通常是以计提折旧的方法完成价值的评估的，而这种方式会将固定资产核算入成本之中，在一定程度上造成了资金回收期限的增加。基于上述分析，在实际的固定资产策略制定中，必须对整个项目进行仔细认真地分析，只有完成推论之后才能够决定是否进行固定资产的投资。

（二）流动性差是固定资产的基本性质

在企业的所有资产之中，流动性最差的就是企业的固定资产。这部分资产缺乏基本的变现能力，并且在实际的固定资产售出过程中，企业需要付出一定数量且根本不可能再收回的投资作为代价。对于企业来说，对固定资产的处理方式有两种，即闲置或者产生实际损失，在两种因素的限制下，固定资产在投资过程中具有不可逆性。

（三）固定资产投资次数极少

由于固定资产的难回收性，致使企业进行固定资产投资的现象逐渐减少，往往经过几年或者几十年才会进行一次。因此，在投资之前必须制定详尽的计划，保证所有的资金投入能够发挥价值。

二、企业固定资产投资管理中存在的问题

（一）固定资产投资缺乏有效的整体规划

固定资产投资项目建设对企业未来的发展有着非常大的影响。当前，很多企业对固定资产的投资管理认识不到位，规划企业的战略目标时，不重视企业固定资产的管理与投资，致使企业固定资产投资管理缺乏经营目标。在实际操作中，容易过多偏重短期经济利益，缺乏对于风险控制的科学管理，影响长期效益。产生该种现象的原因是：第一，企业整体战略管理存在缺陷；第二，企业在进行固定资产投资中缺乏有效的整体规划。

（二）专业技术储备不足

固定资产投资建设工作涉及研发、制造、信息化管理、财务、报关、设备选型、建安工程、节能环保等众多专业。由于对行业发展的方向不清晰、政策制度了解不深入、投资需求梳理分析不足，先进技术应用掌握不全面，投资风险预见性不足等原因，使企业固定资产投资存在盲目化，项目实施过程中建设方案反复调整、建设投资超概算、建设周期超期现象的出现，将严重影响固定资产投资项目的按期竣工验收工作的开展。非理性、不科学的固定资产投资不但不能提升企业的收益，还会使固定资产折旧系数变大，在收入一定的情况下，会使企业的经营成本增加，降低企业的利润。

（三）投资建设过程管控不规范

国家及各主管部门在固定资产投资建设项目的立项审批、计划管理、招投标管理、建安工程现场管理、项目调整审批、财务管理、竣工验收等方面制定了完整的管理制度，随着审计监察制度的不断完善，对企业固定资产投资建设过程的管控提出了更高的要求，为避免投资项目实施过程中各类违规操作事件的发生，保证项目建设工作的有序开展，急需进一步完善企业内部管理制度，加强监督管理机制。

（四）融资渠道有限，建设资金压力大

企业投资资金主要包括贷款、自有资金、国家拨款等。近几年来，较多企业的固定资产投资项目享受了国家的财政支持，但贷款、自有资金仍然是固定资产投资的主要资金来源。企业的自筹资金主要来源于收益留存，由于外部市场、经济环境的不确定性，企业的收益难以准确预测。如果企业资金紧张、自有资金严重不足，资金筹集难度将会非常大，必将影响企业固定资产投资工作的开展。

三、企业固定资产投资管理的改善

（一）统筹考虑，做好长期顶层策划工作

第一，企业在实际发展过程中应当加强企业战略目标的制定，只有企业树立起科学的管理意识，并且在实际工作过程中以战略管理的方式完成企业的管理，才能够有效保障企业在日后的发展过程中始终处于一个正确的位置之上。

第二，加强战略和企业风险以及所能获得的效能之间的管理。对于企业来说，只有依赖于牢固的战略意识才能够在企业发展需求、风险控制、企业效益追求之间找寻平衡点。在平衡点的寻找过程中以战略思想为第一出发点，将眼光放长远，对企业的固定资产进行统筹管理，将投资过程中存在的问题妥善解决。

（二）借助内外部资源，为投资决策把关

第一，为保障投资项目建设达到预期的建设目标，应按照企业战略发展规划和相关政策要求，深入分析项目建设涉及的各专业具备的能力、存在的问题及与行业竞争者之间的差距，掌握先进研制工艺技术，深入论证，不断细化建设方案，降低投资风险。

第二，建立项目储备库，并开展前期投资建设项目后评价工作，实现固定资产的优化配置并为后续投资决策提供参考依据。

第三，组建企业内部专家团队，解决资产投资项目中遇到的难题，为项目建设提供扎实的理论依据，借助外部专业资质力量，完善项目建设方案、对重大投资项目立项工作进行预评估，减少经济损失。

（三）完善企业投资管理制度

根据国家相关法律法规、借鉴国外先进的管理技术和管理经验并结合以往项目建设经验，不断完善企业固定资产管理、财务管理、招投标及比价采购管理、竣工验收管理等制度，使项目管理有法可依，保障项目建设的合法合规。按照合理投资、科学规范、长期效益的管理目标，重点加强招标采购管理及建安工程管理，确保投资项目建设规范，为企业实现跨越式发展提供坚实的条件保障。

（四）加强市场投资环境分析，拓宽融资渠道，多方筹集建设资金

1、分析投资微观环境

市场投资的微观环境与企业的发展和项目投资密切相关，包括市场供求关系的变化、资源的整合和利用、企业自身所掌握的技术、地理环境、基础设施以及企业和政府之间的关系等。基于上述分析，在进行投资决策之前必须进行充分的市场调研，对于影响项目发展素进行调查和分析。缺乏足够的市场调研是影响企业固定资产投资失败的重要因素。缺乏足够的市场调研可能会造成企业资金投入出现阻碍。

2、分析投资的宏观环境

固定资产投资是一种受宏观环境影响而产生的固定资产投资，上述几种因素是影响企业项目生存以及发展的基本要素，企业在发展过程中只有紧紧跟随经济发展的趋势，才能够在激烈的市场竞争环境中立于不败之地。当满足上述因素时，企业在实际发展过程中遇到的所有困难和障碍都能够克服。比如，在法律保护和宗教文化允许的项目建设方面，企业应当加强和外界投资之间的联系，从而提升企业的整体实力和市场竞争力。

3、抓住机遇，筹集项目建设资金

“十二五”以来，我国固定资产投资规模平稳较快增长，为企业投资建设项目资金筹集创造了有利条件。为保障企业固定资产投资工作的有序开展，企业应抓住国家经济平稳较快增长的机遇，围绕国家“调结构、增能力、上水平”的总体要求，借助区域经济圈快速发展的良好契机，加强与中央及地方政府的沟通和联系，拓宽融资渠道，多方筹措建设资金，缓解企业自筹资金建设压力。

四、结束语

总而言之，固定资产作为企业资产一个重要的组成部分，对企业的生产和经营有着较大的影响。所以，企业要认真分析自身固定资产管理方面存在的相关问题，制定合理的管理制度，提高资产的管理力度，并对固定资产的投资管理机制进行完善，认真分析市场环境，确定合理的投资方向，提高企业的综合竞争力。

参考文献：

固定资产投资项目管理制度范文第4篇

关键词：军工固定资产；投资项目；管理过程

近年来军工固定资产投资项目国家投入大幅增加，G企业承担的军工固定资产投资项目数创历史新高。目前已投入使用的项目提高了企业电子专用工艺设备研制生产能力，满足了现有生产线相关设备可靠运行需要，一定程度上提升了我国电子元器件自主研制能力和水平，有力地保障了科研项目实施和电子专用装备的生产配套。但随着固定资产投资建设项目投资资金逐年增加，在实施的项目中往往更关注前期项目立项，忽视项目执行和后期验收。在项目执行中经常随意调整建设内容、建设规模，导致项目过程中存在着不能按期完成、不能按期通过验收等问题。为全面了解G企业军工固定资产投资项目及面临的困难和问题，笔者于2016年6月下旬至9月上旬对该企业进行走访调研，并发放调查问卷。本文在对问卷调查进行总结归纳的基础上，结合走访调研情况，剖析G企业项目在启动过程、计划过程、执行过程、监控过程、收尾过程中存在的问题，为提升项目管理提出具体对策建议。

一、问卷设计与调查

本调查进行的时间为2016年6月至8月，为期2个月，调查为无记名形式。调查对象为G企业，共发放问卷126份，回收有效问卷118份，有效回收率为93%。本次调查使用了统计软件SPSS19.0进行分析，调查的范围中项目管理部门人员占48.3%，项目执行部门人员占53.7%。从年龄结构分析，在31～40岁区间的人员占首位，为54.9%；其次是40岁以上的，为31%；26～30岁人数为6.9%；25岁及以下人数为5.2%。以上情况表明G企业项目人员年龄梯队层次合理，企业处于快速发展时期。从调查对象行政职务分析，比例最高的技术人员占比34.5%；中层干部占比33.8%；行政人员占比28.3%；所级干部占比3.4%。说明该问卷主要面对的是项目执行层一线人员及管理层人员，对项目管理过程有所了解。调查结果与目标人员相符。

二、调查问卷统计结果分析

1.均值比较。运用SPSS19.0软件进行均值及正态分析。将问卷选项赋值计算，A选项5分，B选项3分，C选项1分，D选项0分。提取第6题、第9题、第14题、第17题、第20题数据与第1题交叉分析，如表1所示。从表1来看，在项目管理部门和执行部门中执行过程效果为五个维度中最高的，均值为2.95和3.63。此项数据说明在实际工作中该过程工作得到大家广泛认可。执行过程效果峰度达到最高值，两个过程数值分别为7.79>0和5.285>0。管理部门的曲线偏度为-0.787<0时，比较陡峭，执行部门的偏度为-0.924<0时，呈负偏态分布；启动过程效果及监控过程效果偏度=0，呈正态分布。极小值0出现在计划过程和监控过程中，说明问卷调查中有人对该工作具体工作不熟悉，需要进一步普及项目计划管理。2.频数分析。本文运用SPSS19.0软件对获取的调查数据进行频数分析，问卷每个表中的所有变量指定的范围中，每个表的统计量都以带有有效数据的所有个案为基础。采用单选和多选题结合的方式进行调查，其中多选题运用多重响应频率和交叉方法制表。在项目启动过程阶段，项目人员认为存在问题主要有需求论证不足、方案不深入、事业环境因素和管理制度问题，分别占比为33%、24.3%、22.7%、20%。在项目计划过程阶段相关项目人员认为存在问题主要有：工作任务分解、SMART欠缺、企业关注程度、流程问题，分别占比为46.4%、23.9%、18.5%、11.1%。在项目执行过程阶段，项目人员认为存在问题主要有资金规范性、招标流程规范性、纲领性文件参照性、偏差分析问题、分别占比为45.4%、25.9%、17.5%、11.1%。在项目监控过程阶段，企业相关项目人员认为存在问题主要有：缺少进度控制有效手段占比为39.1%、缺少变更控制程序为22.6%、缺少设备质量控制为22.6%、缺少资金成本控制力度为15.7%。在项目验收过程中，问卷数据结果中占比66.1%的项目人员认为在审计前3个月进行自查，选择审计前1年进行自查为0。问卷中占比54.2%的人员认为目前是在项目收尾阶段开始进行档案汇总工作，有26.9%的被调查人员认为在项目执行阶段进行档案收集工作。结合项目实践证明，至少在审计前6个月进行验收前准备，多数项目人员对该阶段缺乏意识。问卷中认为目前没有运用逻辑框架法等先进手段分析的人员占比71.7%，说明项目组人员希望通过运用更多的先进方法来进行项目总结提升分析。3.卡方检验。卡方检验是统计样本的实际观测与理论推断值之间的偏离程度，偏离程度决定卡方值的大小。本文运用渐进方法的概率P值来表示显著性水平，计算显著性水平是基于检验统计量的渐进分布假设，如果P为0.05，检验结果被认为存在显著性差异，如表2所示。从表2所示中可以看出理论均数均大于5，过程效果卡方检验卡方值分别为1.798、7.217、2.012、3.223、1.239，P值分别为0.508、0.078、0.368、0.473、0.542，P值均大于0.05。说明在企业管理部门之间效果评价没有显著性差异。在行政职务与过程效果评价卡方检验及年龄结构与管理过程效果评价卡方检验结论也没有显著性差异性，所有P值指标均大于0.05。综上所述，G企业在进行项目管理过程存在问题分析方面，不需进行部门类型、年龄结构及行政职务等方面对项目管理过程的影响差异性分析。

三、对策及建议

1.按照需求为导向建立项目库。首先，根据国家政策及有关用户需求，顶层策划项目方案。根据项目方案对项目组成员进行相关专业培训，掌握相关项目运行要求和规则。其次，每年定期在企业各事业部征集配套保障需求，建立项目需求储备库。项目进库的流程：项目申报、项目核准、项目评审与专家意见、项目优化。项目出库根据项目申报的渠道要求具体单独组织实施，出库的标志是完成评审并立项批复。2.方案细化深入调研。项目进库之后，要继续细化、深化项目可行性方案，组织项目调研组对各项工艺设备及工艺厂房等进行实地调研，根据实际情况随时调整方案，使项目真正满足科研生产需求。随后根据项目渠道要求，与有资质的编制单位共同完成建议书及可行性报告编制。同时，对编制单位的项目经理水平做考核，避免出现低水平的报告，对项目后期实施造成损失和影响。3.落实工作分解任务。工作分解需要根据整体项目特点将任务分解落实到部门及相关责任人，根据军工固定资产投资项目特点分为建设工程、设备仪器采购、工艺试验及验证和综合管理四大类，分别由基建处、采购部、项目承担事业部、科技处等部门来牵头完成。具体子项由各部门进行分解安排，避免管理失控和真空地带的最好措施是加强沟通，将部门之间衔接的工作要专门开会落实，签字确认存档，形成项目日志。4.严格规范投资资金使用管理。在资金使用过程中，严格按照批复资金进行规范使用。在项目前期进行投资预算、中期进行资金管控、完工后进行资金审计三个阶段，严格控制“三超”建设。在进行资金使用过程中，各项目组成员单位要相互配合，加强联系沟通，充分发挥协作精神和团队合作；明确各子项包括项目批复清单的经费预算，严格控制成本。及时了解外部经济环境及价格市场，随时关注市场汇率波动、购置税收政策变化及分析建筑材料市场行情和供应条件等，保证投资预算的可控性与准确性。在设备购置与主料购置中必须货比三家，选择性价比最高的产品进行购置，确保投资成本在预算范围内。5.加强招投标管理。加强学习国家招投标相关法律法规，按照企业招投标管理制度进行招投标；要加强招标文件技术部分编制能力，杜绝因为自身疏忽错误和业务能力导致企业蒙受巨大损失,加强相关人员责任心。要全程跟踪招投标过程及结果的执行情况，提高责任心和招投标业务知识，不能全部依赖招标机构。发现招标过程程序有背离招投标文件的内容要责成纠正。6.项目进度动态控制。加强运用科学管理方法进行项目动态控制。利用Project强大的管理功能可以完成记录项目管理全过程，帮助实现时间、资源、成本计划、控制等，使各项资源得到有效利用，提高项目经济效益。可以利用软件定期对项目执行情况进行跟踪，检查工作进度的关键线路是否发生变化，实际进度与计划进度的项目进行对比后调整进度计划，采用甘特图方法进行直观比较，对比计划进度和实际进度，通过对比分析，总结产生偏差的原因，并及时纠正。7.提前进行项目验收计划安排。该类项目特点在验收阶段需要经过工程单项验收、“三同时”验收、档案验收、财务审计、现场验收等单项及总验收。该阶段要求项目验收必须在预定的验收日期前一年开始编制详细验收计划，要与实际情况相结合，同时加强预判性。将一切可控因素提前进行，按照时间节点倒排计划，保证风险可控。在项目验收后可用逻辑框架法等进行自我评价。

四、结语

本文用理论结合实际的方法，用G企业实际案例说明如何更好地发现问题及提高解决问题的能力。经过以上分析后的G企业军工固定资产投资管理过程在制度上和工作方法上得到了全面而科学的管理提升，但在项目管理平台、先进管理手段方面等还需进一步改善，希望能够运用所需的知识和技能解决项目管理中切实存在的问题。并且为其他同类企业在项目管理方面提供有价值的参考和借鉴。

参考文献：

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[5]ProjectManagementInstitute.TheintroduceofProjectManagementInstitute[EB/OL].

固定资产投资项目管理制度范文第5篇

国际内审协会（IIA）修订版的《内部审计职业实务标准》定义指出：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。它采取系统化、规范化的方法，评价和改善组织的风险管理、控制及治理程序的有效性，帮助组织实现其目标。”这一新定义表明现代管理强调总体管理概念，把总体管理控制系统与组织的长远目标联系起来，评价和改进风险管理、控制和治理过程，内部审计的目的是帮助企业防范风险，实现经营目标。

随着企业所面临风险的增加，风险管理成为了企业管理的核心。面对管理环境的变化，内部审计需要及时调整自身定位，改变过去只是作为企业财务监督者的定位，将职能确定为向企业提供保证和咨询服务、评估和改善风险管理、控制和治理程序。作为内部控制系统的一个环节，内部审计需要将审计关口前移，实施风险导向审计，在事前和事中审计中及时发现提前预防，将风险降至最低。

二、风险导向审计在固定资产投资竣工决算审计领域应用的现实意义

（一）降低审计风险，实现“零审减”目标的需要。

当前，内部审计要实现由账项审计向风险审计转变，利用风险评估的结果，围绕重大风险制定审计工作计划、确定审计重点。在固定资产投资项目竣工决算审计中，围绕预期目标，利用风险模型确定项目面临的风险，并对风险发生的可能性及影响程度进行评估，将风险分析贯穿于审计的每一环节，在实现审计目标的同时也有效降低审计风险。

“零审减”是固定资产投资工作的重要目标之一，涵义包括国拨资金不审减，审定决算不小于批复的建设规模，严格按照批复完成固定资产投资建设，没有节余和因审减建设内容造成的尾工工程，竣工决算各项费用列支合理，不虚报建设内容。

（二）提高审计效率、完成审计目标的需要。

随着企业快速发展，固定资产投资项目也随之增多，对内部审计的需求也不断增加，而内部审计的资源有限，这就需要提高审计效率，完成既定审计目标。风险导向审计通过风险分析和评估识别重点审计内容，无疑为提高审计效率提供了保障，使得内部审计工作由账项审计、制度审计向风险导向审计转变。

三、风险导向固定资产投资审计模式的构建

开展风险导向固定资产投资审计，首先要进行周密细致的审前调查。审计人员可以通过访谈、调查问卷、收集资料等方式了解建设项目的基本情况，明确是否具备审计条件，获取背景信息，如行业状况、监管环境、建设模式、建设目标等，掌握相关的法律和政策规定。

在对被审计对象整体了解的前提下，依据相关规定，明确审计目标，识别风险，通过定性和定量分析方法分析和评估风险，确定被审计部门在固定资产投资项目中容易产生重大风险的环节，并以此为基础制定审计工作方案，实施具体审计业务，出具审计报告，提出管理建议。风险导向固定资产投资审计模式如图1所示：

四、开展风险导向固定资产投资竣工决算审计的主要内容

固定资产投资竣工决算审计是指审计部门对建设项目全部投资认定情况的审计，主要包括批准的设计方案和工程实际竣工情况；竣工验收和遗留问题的处置情况；建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其它投资的完成额以及交付使用资产结转情况；竣工决算报表的真实、合规和完整情况等。

（一）明确审计目标。

企业开展固定资产投资项目，在正式接受上级单位竣工决算审计和验收之前，内部审计部门往往依据现行法律法规、制度和批复文件对项目基本建设程序执行情况、组织管理情况、资金到位使用情况、投资完成及概算执行情况、财务管理及会计核算情况、资产交付情况等方面的合法性、合理性进行审计，目的是发现和揭示影响投资项目完成的风险，进而提出管理和改进措施，促进建设资金合法、合规使用，改善和提高投资项目的管理水平。

（二）识别风险。

固定资产投资竣工决算审计风险的识别需要建立在对被审计单位宏观了解的基础之上，通过与相关部门的沟通与咨询，明确可能存在的风险以及以前发生过的重大风险，达到规避、转移或缓解风险的目标。

以对某企业某项固定资产投资竣工决算审计为例，通过对项目实施审计，结合审前访谈、调查问卷以及通过收集资料等方式了解的项目及建设单位的内部控制、财务管理等情况，我们识别的风险主要囊括了内控制度、招投标、设备采购和安装、合同管理、工程造价以及财务管理等六个方面。

（三）分析和评估风险。

在识别固定资产投资建设风险的基础上，我们需要进一步对风险发生的可能性以及风险的影响程度进行分析和评估。可以通过提炼总结风险因素调查问卷、查阅相关项目审计报告和被审计单位提供的背景资料等方式来了解被审计单位的情况。

以上述某固定资产投资项目竣工决算审计为例，通过对识别的六方面风险进行评估，最终确定了不同的风险等级：招投标、工程造价、财务管理的风险等级最高，合同管理、设备采购和安装的风险等级次之，内控制度的健全有效性的风险等级最低。

（四）确定审计重点。

风险评估的结果为固定资产投资竣工决算审计重点的确定提供了直接依据，根据风险评估的结果，我们针对不同等级的风险，确定相应的审计重点。

1.招投标管理。

企业开展的固定资产投资项目竣工决算审计应重点关注项目是否按照批复文件中规定的方式进行招投标、招标机构是否具有相应的资质、招投标过程是否合规、招投标工作中形成的各类文件是否留存完整。在审计过程中重点审核以下内容：

①招标方式是否合规，属于公开招标或者委托邀请招标方式，要与批复方式一致。

②招标程序是否合法合规，招标文件是否全面，开标、评标、定标等招标过程资料是否齐全，重点检查招标文件、标底文件、招标公司的资质、开标记录、评标记录、打分记录、中标通知书等文件。

③审核是否存在人为肢解工程项目、规避招投标等违规操作行为。

④实行工程量清单方式招标的工程是否按《建设工程工程量清单计价规范》编制工程量清单。

⑤是否存在招标活动中变更招标范围、组织形式、方式，变更后是否报上级审批。

⑥投标文件是否符合招标文件和设计图纸的要求。

⑦审查投标人报价数据的计算准确性，分析报价构成的合理性。

⑧投标综合单价及措施项目清单报价等竞争性费用是否合理，规费及税金是否按规定计取。

2.工程项目管理。

在对工程项目审计中，应重点审核：

①项目建议书、初步设计、可行性研究报告、批复文件等是否齐全。

②工程项目是否按批复建设内容实施，总投资是否超概算，有无改变用途情况，是否重新报批调整。

③施工前是否取得土地使用证、建筑许可证、规划许可证等审批。

④工程造价是否真实、合理、有效，造价组成是否合规，工程的工期、质量是否符合合同规定，重点审核工程结算审计报告。

⑤工程建设其他费内容，包括土地征用及迁移补偿费、建设单位管理费、勘察设计费、监理费、招标服务费、环境影响咨询费、劳动安全卫生评价费等，是否与工程内容相关，提供服务的各类乙方单位是否具备相关的资质。

⑥工程价款的支付是否按合同条款及有关规定执行，是否按规定留足工程尾款与质保金。

3.财务管理。

审计重点包括：

①审查建设资金来源、建设资金到位情况及建设资金拨付与使用情况。

②各会计科目的费用核算与归集是否准确，是否合理计算分摊比例，拼盘项目是否按照面积所占比例分摊投资。

③各项费用支出是否按规定标准控制，建设单位管理费根据投资概算对应控制比例等。

④会计凭证的合规性，原始凭证是否规范、齐全，能够起到支撑作用。

4.合同管理。

工程成本是通过合同来确定的，因此对合同的审查至关重要。在审计中，要重点审核以下内容：

①项目建设内容是否签订合同，包括建设工程、购置仪器设备、工器具以及发生的勘察、设计、监理、招标、审计咨询等管理费用支出情况。

②合同当事人是否具有资金、技术及管理等方面履行合同的能力。

③合同内容是否与招标文件、投标书相一致，合同条款是否严谨、合法、规范，有无遗漏关键性内容，有无不合理的限制性条件，合同的基本要素是否齐全，是否明确规定甲乙双方的权利和义务，如甲乙双方基本信息、建设工期、质量要求、总价、支付方式、调整情况、结算条款、违约责任、争议解决方式等。

5.设备投资。

在审计中，要重点审核以下内容：

①是否按照初步设计或调整批复采购和安装设备。

②设备的保管、出入库手续是否符合相关制度规定。

③是否按规定留取了供货单位的质量保证金。

④设备投资原始凭证是否齐全，会计处理是否正确。

6.内控制度。

审查是否建立了完整有效的固定资产投资内控制度体系，针对招投标管理、财务管理、合同管理、材料采购管理、档案管理等是否制定了专门的管理制度，有效规范固定资产投资工作。

（五）制定审计工作计划，实施审计业务。

根据上述审计重点，制定审计工作计划，在审计组内进行合理分工，明确重点审查的资料（表1）。审计实施过程中，在对重点事项审计的同时，还应对风险加以分析，分析其产生的原因，以便采取对策规避风险，最终在审计报告中列出相应问题和管理建议。

五、实施风险导向固定资产投资竣工决算审计的启示

1.在内部审计项目中贯彻风险管理理念。

内部审计作为内部控制系统的一个环节，需要贯彻风险管理理念，将审计关口前移，实施风险导向内部审计模式，从传统账项审计转向风险导向审计，并将风险分析和评估纳入审计程序各个环节，实施事前和事中审计，实现事前预防、事中控制、事后监督，将后期风险降至最低。

2.提高内部审计人员业务素质，增强内部审计竞争力。

内部审计介入风险管理领域，对内部审计人员的职业技能、知识体系提出了更高的要求。为了更好地应对这些新的变化，企业应该为内审人员提供全面系统的职业技能培训和风险管理知识的培训，为内部审计人员知识结构多元化发展提供条件。此外，还要加强对内审人员的后续考核，不断进行知识结构更新，逐渐形成一支知识结构合理的专业审计队伍，增强内部审计竞争力。