财政收入和税收的区别

前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇财政收入和税收的区别范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。

财政收入和税收的区别范文第1篇

关键词：税收；地区生产总值；财政预算支出；财政收入

1.引言

为了详细了解重庆市税收收入的各项情况，文章主要从三个方面进行分析：税收的影响因素、税收如何影响财政收入、重庆市不同类型企业所缴纳的税类差异。

2.重庆市税收收入的影响因素

这里以重庆市的国有税收收入和地税税收收入分别为被解释变量，选取了地区生产总值（GDP）、地方财政一般预算支出以及商品零售价指数三个影响因素作为解释变量，用回归的方法分别分析它们对两种税收收入的影响情况。

选取的原始数据为从1996年到2014年的国有税收收入、地税税收收入、地区生产总值、财政预算支出以及商品零售价指数的数据。

2.1国有税收收入的影响因素

将商品零售价格指数去掉，只分析地区生产总值和财政预算支出对税收收入的影响。

设回归模型为：Y1=B0+B1X1+B2X2+u。

其中Y1代表国税税收收入；X1代表重庆的地区生产总值；X1代表重庆财政预算支出；X1代表商品零售价指数。商品零售价指数对国税税收收入的影响不明显。

分析结果见表1。

由该结果可看出：

可决系数R2值为0.998，调整可决系数R2值为0.997，说明因变量Y中绝大部分可以由自变量x来解释，方程显著。F值为3364.187，明显大于临界值，说明方程拟合程度很好。以上表格也反映出每个变量的t值和P值都表现为显著，说明每个解释变量对被解释变量税收收入的影响都是显著的。

所以正确的模型形式为：Y=-398695.889+724.052X1+0.021X2。

2.2重庆市地税税收收入影响因素分析

设地税税收收入模型为：Y2=B0+B1X1+B2X2+B3X3+Ui。

商品零售价指数以及财政预算支出对地税税收收入的影响不明显。

结合以上分析结果将地区生产总值与地税税收收入做回归。

设模型为：Y=B0+B1X+ui（其中Y代表重庆地区地税税收收入，x代表地区生产总值。）

其分析结果见表2。

由该结果可知：

可决系数R2值为0.985，调整可决系数R2值为0.984，说明因变量Y中绝大部分可以由自变量x来解释，表明方程显著。该表反映出F值为1125.083，明显大于临界值，说明方程拟合程度很好。从P值和f值看，地区生产总值对地税税收收入的影响显著。因此，该回归模型的方程和变量均显著。

因此回归方程为：Y=-1388459.269+891.286X。

经济意义表现为：在假定其他变量不变的情况下，重庆市地区生产总值每增加1亿元，平均说来地税税收收入增加891.286万元。重庆市地税税收收入主要是受到重庆市地区生产总值的正向影响。

2.3综述

综上可知，国税税收收入在很大程度上受到地区生产总值的影响，财政预算支出对国税税收收入的影响次之，商品零售价指数对国税收入影响非常小。财政预算支出以及商品零售价指数这两个因素对地税收入的影响很小，地税税收收入的影响因素主要是地区生产总值的影响。

3.税收对重庆市财政收入的影响

由于税收作为国家财政收入的重要来源，是影响财政收入最重要的因素，因此需要分析重庆地区国民税收收入以及地税税收收入两种税收所包含的不同类型的税收收入对重庆财政收入的影响情况。

以下对各种类型的税收以及财政收入的相关性进行研究，了解它们的相关性，以了解国有税收收入与地税税收收入是否存在差异以及国有税收收入与地税税收收入所表现出来的对财政收入的影响是否存在差异。各种类型税收以及财政收入的相关矩阵如表3所示。

该表格体现了1996年-2014年间财政收入、增值税、消费税、营业税、企业所得税以及个人所得税之间的相关系数。从该结果可以看出每种税收与其它类型的税收相关关系都比较强。其中也可以简单看出增值税与消费税的相关性较强，这两项税收属于国民税收；营业税、企业所得税以及个人所得税的相关性较强，这三项税收同属于地税税收。这说明国有税收收入与地税税收收入的确存在差异。财政收入与营业税、企业所得税、个人所得税的相关系数比它与增值税、消费税的相关系数更强，说明国有税收收入与地税税收收入所表现出来的对财政收入的影响也存在差异，即地税税收收入对重庆市财政收入的影响更加明显。

4.税收类型与重庆市企业类型关系分析

由以上分析结果可知，地税税收收入对重庆市财政收入具有很大影响，为进一步探究重庆市各个类型企业主要缴纳的哪种类型的地税，即了解缴纳的各类型地税在不同类型企业中的分布情况，以下对各类型地税收入与企业类型进行分析。

4.1构成情况

4.1.1税收类型构成

由于在数据收集阶段固定资产方向调节税和屠宰税数据缺失，因此此处不将这两者纳入分析范围。最终确定为营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产和城市房地产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、烟叶税、耕地占用税、契税这几种。

4.1.2企业类型构成

根据统计不同类型的企业，包括内资企业（分别为：国有企业、集体企业、股份合作企业、联营企业、股份公司、私营企业以及其他企业）和非内资企业（主要有：港澳台投资企业、外商投资企业、个体经营以及乡镇企业）的税收类型也存在一定差异，因此企业类型与税收在结构上会存在一定的差异。这里采用以上13种类型的税收作分析。

4.2对应分析

根据分析，可得因子平面图如图1（图中数字1～11分别表示国有企业、集体企业、股份合作企业、联营企业、股份公司、私营企业、其他企业、港澳台投资企业、外商投资企业、个体经营、乡镇企业）。

由该因子平面图可知：11种类型的企业之间距离不大，总的来看区别不大，但仍然可以大致可分为3类：第一类：编号为2、3、4、5、6、8、10、11的样品，即政府从集体企业、股份合作企业、联营企业、股份公司、私营企业、港澳台投资企业、个体经营、乡镇企业这几种类型的企业收取的税收主要为营业税、企业所得税、个人所得税、房产和城市房地产税、城镇土地使用税、土地增值税、契税。其中对样品11（乡镇企业）收取的以个人所得税为主。第二类：编号为7的样品，即内资企业中的其他企业所缴纳的税收种类主要是耕地占用税。第三类：编号为1和9的样品，即国有企业和外商投资企业，它们缴纳的税类主要是印花税、资源税以及城市维护建设税。

在最后分类结果中可看出车船税和烟叶税没有与任何一种类型的企业距离较近。由于数据收集阶段车船税和烟叶税的部分数据已经缺失了，因此此处不对这两种类型的税收进行归类。

5.结论

财政收入和税收的区别范文第2篇

一、相关概念简述

汉语词典将税务定义为关于税收的工作。很明显，税务的范畴是依托于税收的范畴而界定的，因此，有必要先了解税收的范畴。下面是一组税收范畴的典型概括：定义一：税收是国家为了实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式；定义二：税收是国家为了实现其职能，凭借其政治权力，参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动，包括组织收入活动、调控活动、监督管理活动等。可以看出，定义一侧重于将税收界定为一种财政收入，我们称之为狭义税收；定义二则侧重将税收界定为参与分配与再分配的一系列经济活动，我们称之为广义税收。很显然二者的描述有很大区别，对税收范畴的理解尚有如此大的分歧，那么，以税收为依托而界定的税务范畴又怎么容易搞清楚呢？

二、税务与税收的区别与联系

（一）二者使用存在分歧的一个例证。先看下面一组概念：税务管理是国家以宪法、税法和其他相关法律为依据，根据税收运动的特点及其客观规律，对税收参与社会分配活动的全过程进行决策、计划、组织、协调和监控，以保证税收职能作用得以实现的全部活动和过程。税收管理是国家以法律为依据，根据税收运动的特点及其客观规律，对税收参与社会分配活动的全过程进行决策、计划、组织、协调、监督和控制，以保证税收职能作用得以实现的一种管理活动，也是政府通过税收满足自身需求，促进经济结构合理化的一种活动，包括法制管理、征收、计划管理、税务行政管理等。当然，也有很多学者将此定义为税务管理。这两个概念似乎大同小异，只是第二个概念的范围稍微广了些。

（二）存在分歧的原因分析。通过分析比较，我们认为存在分歧的原因在于：下定义者是基于对税收范畴不同的理解而进行概念界定的。分析发现税务管理与狭义税收范畴，税收管理与广义税收范畴似乎是一组相对应依托的关系，狭义税收将税收界定为一种财政收入，根据税务是关于税收的工作的定义，则可得出税务就是组织财政收入的相关工作的结论，因此，在这种理解前提下，税务管理就等同于税收（狭义）管理。而广义税收范畴将税收界定为参与分配与再分配的一系列经济活动，包括组织收入活动、调控活动、监督管理活动等。由此，税收管理的范畴除了包括对组织收入活动进行管理，还必须对调控、监督等活动进行管理。至此，可以看出广义的税收管理比税务管理（狭义税收管理）的范畴更加宽广。

（三）一个表象：税务涵盖的范围受制于税收概念的内涵。根据现有税务的概念，似乎税务涵盖的范围受制于税收概念的内涵，亦即对税务的理解受制于对税收内涵的把握，即若以狭义税收范畴为依托，税务的范畴就比较窄，若以广义税收范畴为依托，税务的范畴就比较宽泛。我们这只是错误前提下的逻辑表象，实际情况并非如此。

三、税务与税收关系新认识

（一）对税务概念的新认识

1、税务的字面定义过于宽泛。有的定义表明，凡是与税收相关的工作都应该属于税务的范畴。事实上，税收相关工作的范围非常广，远非筹集财政收入那么狭隘，它还包括：税收的立法、税收收入的创造、税收收入的使用、税收调控经济、监督管理经济运行等活动，后面这些工作是不是都属于税务的范畴呢？

2、现存含税务称谓的启示。本文列举了常见的一些含税务称谓，我们再来对他们稍作分析。诸如：受纳税人、扣缴义务人委托代为办理税务事项称为税务；税务机关对纳税人纳税情况检查、监督称为税务稽查；税务机关对是否履行纳税义务、扣缴义务及其他纳税事项进行审查称为税务检查；纳税人在业务开始、结束或变更时向税务机关办理书面登记称为税务登记；对纳税活动引起的资金运动进行核算和监督的专业会计称为税务会计；对税务机关内部机构设置和人员设置的工作称为税务行政。仔细分析这些含税务的称谓不难发现，它们无不与税款的征收有关，大都围绕组织收入活动而命名，很少涉及税收立法、创税、调控、监督管理等活动，同时，这些称谓大多与税款征收的行政主体（税务机关）有联系。

财政收入和税收的区别范文第3篇

财政：1、社会总产品—社会总产值—国民收入的含义和关系。

2、如何认识国民收入?

3、国民收入是如何分配的？

4、怎样正确处理积累和消费的关系？

5、什么是财政？如何实现？财政收入和支出包括哪些方面？什么是财政收支平衡和财政赤字？

6、财政的作用有哪些？

7、怎样才能更好地发挥财政的作用？

税收：1、什么是税收？税收有什么特征？

2、违反税法的行为有些什么？

3、我国税收的性质是什么？我国税收的作用是什么？

4、什么是纳税人？我国的主要税种有哪些？

5、为什么要增收消费税？个人所得税的征收有什么意义？

第二部分：基本概念、基本观点、基本理论

社会总产品：一个国家在一定时期内（通常是一年），由各部门各行业的劳动者生产出来的（）总合。（生产成果的物质形态，即使用价值形态）

社会总产值：用（）来表示的社会总产品。（货币形态，价值形态）

国民收入：国民收入=社会总产品（社会总产值）-消费掉的生产资料（消费掉的生产资料价值）。所剩余的那部分净值。

学科内综合：

国民生产总值（GNP）：是指一国在一定时期（通常为一年）内，所有部门生产的最终产品和（）的货币表现。

国内生产总值（GDP）：指一国在一定时期（通常为一年）内，在其领土范围内，本国居民和（）生产的最终产品和劳务总量的货币表现。

比较：①GNP、GDP与国民收入的异同：

②比较大小：

财政：国家的（）和支出。

预算：是国家的基本财政计划，它是国家（）的主要环节。

财政收入：国家通过一定的形式和渠道集中起来的资金。财政收入可以分为（）收入、国有企业上缴的利润收入、债务收入和其他收入（税、利、债、费四种形式）。

财政支出：国家（）支出的财政资金。

财政收支平衡：是指当年国家财政收入等于支出，或收入（）支出、略有节余。

财政赤字：是指当年财政收入（）支出、出现差额的经济现象。

关于国民收入

含义：高考资源网

国民收入的意义：国民收入是劳动者新创造的财富，它标志一个国家在一定时期内扩大再生产和提高（）水平的能力。

增加国民收入途径：只有在社会生产过程中广泛应用新的科学技术、提高（）实现国民收入的迅速增加。

国民收入如何分配：国民收入经过复杂的分配过程，按其最终用途，可分为两部分：一部分用于（）一部分用于消费。

用于积累部分：包括用于扩大（）（主要内容）、非生产性基本建设和社会物质贮备。

用于消费的部分：包括个人消费和（）。

重庆市用于下岗职工再就业培训，社会保障支出属（）消费；是国家履行（）的职能。

怎样正确处理积累和消费的关系？

在国民收入分配中，正确处理积累与消费的关系：①、积累与消费具有互相促进的一面，也有不一致的一面。②、在生产发展、国民收入增加的基础上，积累部分和消费部分都应有所（）。③、积累基金和消费基金必须同国民收入的物质构成相（）。④社会主义国民收入的分配必须正确处理国家、企业、个人三者之间的关系。

处理积累与消费的关系中注意：积累的最低限是使生产规模有所扩大，积累的最高限是保证人民的消费水平有所提高。

积累基金必须同社会增加的生产资料相一致；消费基金必须同社会的消费资料数量相一致。

国民收入的分配受客观经济条件的制约。

思考：某国在某年预算中，用于积累的投入比上年增加百分之八，实际上该国当年生产资料的实际生产能力比上年增加了百分之二。问：会产生什么结果？

答案：积累基金超过了生产资料的增长，就会导致生产资料供不应求，价格上涨，在建工程不能按期完成，现有企业生产资料短缺。

关于财政

国家财政：就是国家的收入和支出，是国家凭借政治（）而进行的社会产品分配，它在本质上是一种分配关系，是一种以（）为主体，在社会范围内集中的分配关系。国家财政是通过预算实现的，它包括财政收入和（）。

上海市用于科技研发的经费（R＆D）是财政投入，科技将会为GDP的增长作出贡献，这是重庆市实施“科教兴市”的体现，充分发挥资本资源的作用。

财政的巨大作用：①。（财政是实现国家宏观调空的手段之一）②、国家通过财政可以促进经济发展。（国家通过财政数量、方向控制，有利于实现社会总需求和总供给的平衡及结构优化，保证国民经济的持续、快速、健康发展）③、财政可以有力地促进科学、教育、文化、卫生事业的发展。④、财政有利于人民生活水平的提高。⑤、财政是巩固国家政权的物质保证。

财政与国家政权的关系：

影响财政收入的因素：主要是（）和分配政策。经济发展水平对财政的影响是基础性的，要增加财政收入必须努力发展经济，增加国家的经济实力。国家获得财政收入必须从经济和社会发展的需要综合考虑，保证国家财政收入的稳步增长的基础上，实现企业生产的持续发展和人民生活水平的不断提高。

思考：我国国家财政是越多越好还是越少越好？

18、关于税收：

税收：是国家为实现其（），凭借政治权力、依法无偿取得财政收入的基本形式。

税收的特征：（）性、（）性、（）性。[①、税收的强制性是指税收是依靠国家的政治权力而强制征收的。②、税收的无偿性是指国家取得的税收收入，既不需要反还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。③、税收的固定性是指在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征税数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变。]

财政收入形式及其内容

各种财政收入形式的区别

税

具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征

利

有无偿性和一定程度的强制性，但不具有固定性

债

根本不具有税收的三个基本特征

国家机关的

收费

具有固定性，但它以国家机关向付费者提供服务为前提，所以不具备强制性和无偿性

国际捐赠

具有无偿性，但又不具有强制性和固定性

罚没收入

具有强制性和无偿性，但对纳税人来说不具有固定性。

税收的三个基本特征是紧密相连的。①、税收的无偿性要求它具有强制性。②、税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有（）。③、三者缺一不可，统一于税法。

违反税法的行为有些什么？

（1）李某是摩托车行老板，有一次他以5000元卖出一辆摩托车，但在开发票时把金额改为3500元。

问：李某的这种行为是什么行为？

（2）张某依法应该在2006年10月1日缴纳税款500元，但他直至2006年11月15日才到税务局缴纳税款。

问：张某的行为是什么行为，到时他仍只需缴纳500元的税款吗？

（3）潮阳、普宁两市的一些工商管理部门为大批虚假出口企业办理工商登记，一些税务部门为虚假供货企业提供增值税专用发票，共同骗取国家的出口退税。

问：这是一种什么样的行为？

（4）牛二开一个餐馆，从不交税，欠下税款8000多元，税务工作者上门收税，牛二就纠集一群流氓围攻、谩骂并打伤一名税务干部。结果是牛二被公安机关拘留，后经法院审理处4万元罚款，并处7年有期徒刑。

问：牛二围攻税务人员是一种什么样的行为？

什么是纳税人？我国的主要税种有哪些？

税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定。

税种

征收对象

纳税人(单位和个人)

作用

增值税

增值额

17%

在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物

避免重复征税，有利社会分工和生产专业化

营业税

营业额3%、5%、5-20%

我国境内从事交通运输、建筑安装、金融保险等服务业

是增加财政收入和调节经济的重要税种

消费税

消费品或消费行为

P28

我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人

抑制超前消费、避免过度消费而损害人民健康、社会秩序和生态环境

税种

征税对象

纳税人

作用

企业所得税

纯收益额

33%

各种企业及事业单位和社会团体等组织

能使国家参与企业利润分配，正确处理国家和企业分配关系的重要税种。

个人所得税

个人所得额

在我国境内取得所得的人（无论居住何地）

调节个人收入，增加财政收入。

某服装公司购进一批布料付出人民币23.4万元（其中布料售价为20万元，增值税3.4万元）。该公司将布料加工成西装，出售给商场，售价为33万元。则该公司依法应纳增值税多少万元？

33×17%-3.4=5.61-3.4=

半年前，北京的陈某被日本一公司派来我国，出任中日合资企业外方代表，她的月薪是10000元，专利专让每月获得5000元的收入。而她热心教育事业，每月为教育捐款1000元。问她该缴纳多少个人所得税？

(10000+5000-1000)-2000=12000(此步算出应税收入)

我国税收的性质：（）的新型税收。

我国税收的作用：

公民为什么要依法纳税？

第三部分：易误要纠正：

1、增加国民收入的根本途径是增加税收。

2、积累的最高限度是保证生产规模有所扩大。

3、财政就是我国的财政收入。

4、财政收入大于支出，结余越多越好。

5、国民收入等于财政收入；财政收入等于税收收入；一个国家财政收入越多越好。

第四部分：挑战高考：

例题：材料一：浙江省绍兴市的财政收入比上年增长14.66%，其中地方财政收入完成4.2亿元，比上年同期增长13.1%。实现了经济发展与财政收入同步增长。

材料二：《人民日报》报道：近两年来，江苏省扬州市财政共安排1200万元资金用于农业新技术和新产品的研究开发，安排1.2亿元资金用于农业新技术的推广和普及，财政对农业科研成果和先进农业技术的推广，科技进步对农业增产和农民收入的贡献率显著提高。

（1）材料一和材料二各反映了什么？

（2）材料一和材料二反映的问题有什么内在联系？

（3）财政的作用在材料二中怎样体现出来的

计算题答案：2.21(万元)；

个人所得税：500×5%+(2000-500)×10%+(5000-2000)×15%+(12000-5000)×20%

例题：答：第一，“杨州市财政加大对农业科技投入力度”，体现了国家通过财政可以有效地调节资源配置。

财政收入和税收的区别范文第4篇

一、地方税制体系的设计应充分体现中央和地方的双重要求

现行的地方税体系是1994年实行分税制财政管理体制改革时建立的，其后在收入划分方面虽有多次调整，但基本框架未变。1994年税改初步确立了适应社会主义市场经济体制的现代税收制度，对促进我国社会主义市场经济发展，强化中央宏观调控能力，调动中央和地方两个积极性，发挥了积极作用。但由于税改出台时特定的历史背景，为了改变财政收入占gdp比重持续下降、中央财政收入占全部财政收入持续下降的局面，这次税改较多地考虑了增强中央可控财力，在地方税制的设计与建立方面存在一定的缺陷，主要体现在地方税缺乏主体税种，收入规模小、税源零星分散，调节经济的力度弱等，一定程度上出现了财权上收、事权下移的趋势，导致地方财权与事权的不对等。在新一轮税制改革中，应建立完善地方税体系，既考虑中央的宏观调控效果，也要考虑地方的发展需求，充分调动中央和地方两个积极性，促进地方经济持续、快速、健康发展。

二、地方税应具有“地方”特点

地方税如果没有体现“地方”特点，就谈不上地方税。现行的中央税、地方税、中央地方共享税体系中，一些地方税有演化为共享税的趋势，共享税也不规范。地方税首先应突出“地方”特点，适应区域经济社会发展不平衡的现实，地方税制在适应一般地区的普遍性安排的同时，还应有适应老、少、边、山、穷地区的特殊性制度安排。地方税应有区域特点，可以省或大区域为界。在统一税法的前提下，赋予地方相对灵活的税权。尤其是对民族区域自治地方适当下放税收管理权限的问题，民族区域自治法早已有原则性规定，党的十六届三中全会又进一步授权。但是，在实践领域进展不大。国家出台税收政策，当然应以全国的普遍情况为背景来设计，但也应尽可能照顾各地区发展的不平衡性和差异性，适当考虑一些特殊地区的特殊利益和需求。现在民族区域自治地方的税收自主权不仅极少，而且与一般地区并无多大差别。在新一轮地方税改革中，希望在统一税法的前提下，赋予民族区域自治地方更多一些相对灵活的税权，以便更好地发挥税收对少数民族地方经济社会发展的促进作用。

三、地方税制改革应整体设计，分步实施

地方税制的改革完善要纳入新一轮税制改革的整体设计中，全面规划，分步实施。第一完善地方税的税种。现行地方税法规、政策有的滞后，不适应变化了的经济社会形势，有的又过于超前，可操作性不强。税制改革要有阶段性目标，先从容易做的开始，逐步推进。当务之急是把现有的地方税种完善起来。地方税的法规条例有的还是上世纪50、80年代的，已不适应现状。第二拓宽地方税的税基，扩大地税规模。在时机成熟时开征一些新税种，如物业税、环境保护税、社会保障税等，适当扩大资源税的征收范围。一些相对固定的政府收费项目，也可划归地税管理。以后各地地税系统的工作应是两个方面，一是地方税收，一是比较固定的行政收费。现在强调建立节约型社会、节约型机关，而多头收费，各自为政，造成收费成本过高，征收不规范，管理相对人奉行十分不便。费改税改一批，而对近期不能改税的政府固定收费统一由地税部门收取，这是拓宽税基、扩大收入规模的重要途径。这不是为部门利益考虑，而是为了节约行政成本，优化行政服务，推进行政管理体制改革，促进和谐社会建设。

四、各税种之间要协调

分税制后，现在税收收入按税种分别划分为中央、地方和中央地方共享收入。按收入归属，理论上现有税种被分为中央税、地方税、中央和地方共享税。但现实中，各税种之间的衔接、协调仍有许多欠缺。在税基方面，一些税种有交叉；在一些具体规定上也有许多方面需要补充完善。如一个纳税人同时欠中央税、地方税、中央地方共享税时，应按什么顺序清缴（包括是先清欠税款，还是先清缴滞纳金）呢？现在没有明确，由各地执行把握。而当企业资金不足以同时缴纳中央税、地方税、共享税时，中央和地方的利益就会发生冲突，国、地税系统之间就可能发生竞相对纳税人施压以求争先入库的矛盾。现在在一些税种的会计处理上，也存在不够协调的问题，如对纳税人流转税的减免不能列入所得税扣除项目准予扣除，又构成应税所得计征所得税，使盈利纳税人实际上享受的流转税减免额少于批准额。另外，各税种的税目、税率之间也应协调配套。

五、税收优惠政策要与财政政策，特别是转移支付政策相配套

减免税优惠政策对改善投资环境、促进地方经济社会的发展具有十分重要的作用，从长期看对税收的增长也是有利的。但减免税也影响了当期税收的增长，在一些贫困地区，财政支出压力大，减免税若没有相应的转移支付政策相配套，地方财政难以承受。如广西有一个市糖业是其支柱产业，执行西部大开发税收优惠政策，制糖企业所得税由33%降为18%，由于财政政策不配套，该市财政缺口很大，只好打报告要求延缓两年执行西部大开发税收优惠政策。这种情况在发达地区是不可想象的。而在广西一些贫困地区，财政十分艰难，地方政府呼吁执行税收优惠政策、减少地方财政收入时要考虑地方的承受能力，与财政政策相配套。如取消农业税、屠宰税，调高营业税起征点，导致乡镇财政收入锐减，但乡镇党政机构改革滞后，人员没有相应精简，财政负担依旧，因财政转移支付跟不上，乡镇级党政机构缺乏稳定的财力支撑，一些乡镇财政举步维艰。

六、应很好地研究借鉴国外地方税法律政策和管理体系的优点

国外实行分税制，有很多成熟的经验，一些方面完全可以洋为中用。如在大的原则方面，事权、财权和税权相匹配，给地方以一定的税收自主权，这一分税制的基本原则，就很有借鉴价值。税收自主权可因税种的不同、地区的不同而有所区别。现在的政策表面上看一视同仁，其实由于各地客观条件存在差异，造成事实上的不公平，不利于经济社会落后地区的发展，这也使我国税制的科学性、公平性受到影响。

七、关于当前地方税改革的几点具体设想

一是要合理确定地方税税种。科学合理地确立地方税税种，是实现分税制的核心，也是构建科学合理的地方税体系的前提，其实质是在保证提高税收收入占财政收入的比重、中央税收收入占全部税收收入的比重的基础上，如何确保地方收入的稳定来源，保证地方政府与事权相适应的财力。第一，要稳定营业税征税范围，减少增值税改革对营业税的侵蚀，改变目前按部门、按行业划分收入的做法，将营业税收入全部划归地方，使其成为真正意义上的地方税。此外，在费改税中应及时将部分收费项目纳入营业税的征税范围，扩大营业税税基。第二，将现行的城市维护建设税改为城乡建设税，改变现行按增值税、消费税、营业税税额附征办法，改为按流转额确定税基，扩大征税范围，内外适用，凡有经营收入的单位和个人，不分内外一律征收。第三，将现行的房产税、城市房地产税、土地使用税合并为财产税或物业税，对内对外统一征收。第四，在现行资源税的基础上，适当调整部分资源的税额标准，限制过度开发不可再生资源。扩大资源税征税范围，将水资源、森林资源、土地资源等纳入征税范围，以支持环保工程和生态环境建设。如广西可根据各市、县的资源使用情况列举增加非金属矿产品的征收品种等。第五，将现行印花税、契税合并为新的印花税，规范和扩大印花税征税范围，将新的《合同法》中列举的合同以及权属转移书据全部列入征税范围，对房屋、土地等不动产权属转移书据提高税率。取消现行印花税轻税重罚的规定，强化征收管理。第六，将现行车船使用税和车船使用牌照税合并为车船使用税，对内对外统一征收。尽快开征燃油税，纳入车船使用税一并征收。

二是统一内外资企业所得税，实行属地征收，按率分享。建立以法人为纳税人、扣除项目规范统一、税负公平的企业所得税制度，统一税率、统一税基，取消不公平的税收优惠政策，要对内外资企业实行统一的国民待遇。应适当降低企业所得税税率。改变按企业隶属关系划分收入归属的做法，实行属地征收，中央和地方按一定比例分享，以利于加强税收征管，调动中央和地方两方面的积极性。

三是加快清费改税步伐，尽快改变费挤税、税费越位的现象，结合农村税费改革、清费立税改革进一步完善地方税制，把一些明显具有税收性质的收费如教育费附加、文化事业建设费等改为征税。

四是适时开征社会保障税、环境保护税，并确定为地方税种。目前世界上大多数国家开征了社会保障税，在有的国家中甚至已成为主要税种，为健全社会保障机制，应尽快开征社会保障税。同时，为遏制日益严重的环境污染，为治理环境污染提供必要的资金，有必要开征环境保护税。

五是完善个人所得税，改变目前个人所得税内外个人扣除不统一、分项征税项目多、免征额低、各项目适用税率和扣除项目不一、计算复杂的状况，实行综合和分类相结合、内外统一的无差别的个人所得税制。考虑到住房、医疗制度改革及物价上涨的因素，应适当提高个人工资薪金的免税额。

财政收入和税收的区别范文第5篇

关键词：消费税；对比；征税目的

中日韩作为东亚最主要的三个国家，其消费税制度之间却有着显着的区别。从消费税征税范围大小上说，一般税目在15种以下的被认为是有限型，当前中国基本属于有限型，而在30种以上的被认为是延伸型，日本和韩国都属于此类。征税范围的广度决定了消费税征收在作用和公平等问题上的明显差异，本文希望通过对比中日韩三国消费税的差别为我国制的完善提出一些启示。

一、日韩消费税制度的概况

虽然日本与韩国都被归类为延伸型消费税，实际上两国的征税范围却有明显差距。韩国的消费税征税范围大致包含了三十多个税目，其征税依据主要是：对奢侈品征税，以控制奢侈品的消费数量。由于奢侈品的消费群体大多为富裕者，对他们征税有助于调节收入差距；对不可再生资源征税，以实现资源的高效利用；对危害环境或人体健康的商品征税。总的来说，韩国的消费税征收目的主要放在调节消费群体的消费结构和贫富收入差距上。

相比而言，日本的征税范围要广得多，几乎对所有的消费品进行征税（除去个别免税项目）。但日本消费税税率较低，为5%，其中4%为中央消费税，1%为地方消费税。采用这种广泛征税的方式表明日本消费税的征税目的并不在于控制对某些特殊商品的消费量，而在于增加财政收入。实际上从日本消费税的发展历史中我们可以发现，当初日本征收消费税正是为了弥补财政赤字。由于所得税的不断下降和人口老龄化的加剧，财政负担越来越重，增加消费税的征收几乎成为日本缓解财政压力的唯一手段。与此同时，采用低税率征收则是为了刺激消费，拉动国内需求。所以，虽然同为延伸型消费税，但日本与韩国的消费税无论从征收范围还是征收目的上都明显不同。

二、中日韩消费税的差异分析

我国的消费税属于有限型，其征收依据与韩国征收基本相同，但在征税税目上还是一些差别。从奢侈品上说，韩国目前不仅对一些珠宝首饰征税，更是对一些高档娱乐场所，如跑马场，赌场征税，而在这一块我国目前基本空缺，即使考虑目前对娱乐场所征收营业税，但不可否认营业税的税率相比韩国的高消费税税率，还是要低得多。不仅如此，虽然同对珠宝首饰等奢侈品征税，韩国的税率高达60%，而我国目前仅为10%，其他的如汽车的消费税税率也比较低。而对烟酒的征税，我国目前的烟酒消费税税率是所有商品中最高的，并且采取从价从量混合征收，韩国则是设有单独的酒税和烟草专营。

虽然征税依据和税目设立上我国与韩国极为相似，但在征税目的上，却似乎和日本消费税颇为相像。目前我国消费税征税额在税收总额中大约为7%，是财政收入的重要来源。相比于韩国将征税重心放在奢侈品上，我国更多的对烟酒这种缺乏弹性物品征收高负税，对奢侈品的征税力度明显不够，调节力较差。这使得烟酒类消费税构成了消费税的重要来源。这恰与日本征税目的相同，重在保障财政收入，而不是调节消费结构。

三、借鉴与启示

（一）保持征税依据与目的统一

在日韩两国的消费税征税依据和目的的高度统一结果上，其征税税率和征税范围都显得较为合理，而我国则显得征税目的与依据略有偏差。一方面，我国的征税依据是为了调节消费结构，缓解收入差距，但在实际征收中，却明显对奢侈品征收力度不够，而对烟酒征税过于依赖。我们都知道烟类产品的需求弹性较低，对其正征高额税负的结果就是产生累退效果，穷人支付比例明显高于富人，生活负担加重。当然，这里并不是说应该大幅降低对烟酒的征税率，只是我国的消费税来源不应以烟酒类税收为主。

（二）解决“缺位”与“越位”现象

“缺位越位”现象是指消费税对一些商品征税的缺失，而对另一些商品却进行了不必要征税。“缺位越位”现象在我国由来已久，相比于韩国对奢侈品的明确课税与日本保障财政收入的广泛课税，我国的消费税在征税范围上有一些明显的瑕疵。举例来说，对于化妆品我国目前加以30%的重税，要远高于韩国的10%就有“越位”之嫌。其实化妆品在当前中国的消费水平下是否还属于奢侈品是明显存疑的，如果化妆品已经能够被大多数普通人所接受，如此高的税率似乎就失去了意义。同时我国目前对高档护肤护发品征税，但却对高档和普通之间的界定不清，也造成了一定的“越位”征税。而“缺位”现象则包括了前文所提及的诸如对于高档娱乐场所的征税空白等。