税法理论与实务

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税法理论与实务范文第1篇

关键词：层次分析法； 融资； 污水处理

中图分类号：C91

文献标识码：A

文章编号：1672-3198（2013）05-0043-02

当前我国经济和社会飞速发展，污水处理需求不断增加，而财政资金的供给又存在不足，两者之间的矛盾日益突出，因此利用多种方式进行市场化融资日益紧迫，也不断要求各地继续拓宽资金的来源渠道，实现多元化的融资模式。当一个具体项目面临多种融资模式时，如何从这些融资模式中选择一个最为适合项目本身的模式，就成为污水处理项目建设中的重中之重。

1层次分析法的基本概念

层次分析法是美国运筹学家、匹兹堡大学T.L.Saaty教授在20世纪70年代初期提出的，AHP是对定性问题进行定量分析的一种简便、灵活而又实用的多准则决策方法。它的特点是把复杂问题中的各种因素通过划分为相互联系的有序层次，使之条理化，根据对一定客观现实的主观判断结构（主要是两两比较）把专家意见和分析者的客观判断结果直接而有效地结合起来，将一层次元素两两比较的重要性进行定量描述。而后，利用数学方法计算反映每一层次元素的相对重要性次序的权值，通过所有层次之间的总排序计算所有元素的相对权重并进行排序。

2层次分析法的分析与计算

2.1建立层次结构

根据层次分析法的模型结构，目标层中的目标应该由方案规模大小决定。目标的概念应明确，界定范围应清楚。准则层是为实现总目标而提出的若干个判断准则。方案层是指为实现总目标、满足准则层要求的具体实施方案或改革措施。

2.2构造判断矩阵

首先邀请专家组进行主观判断，针对每个上层元素，和与其有逻辑关系下属的n个元素进行逐一进行成对比较，判断确定下层元素就某一上层元素而言的相对重要性。设第i个因素对第j个元素的相对重要性的估计值αij，它近似于元素i的权值wi与元素j的权值wj之比。

2.3层次单排序

层次单排序就是根据上述判断矩阵，计算其最大特征根以及对应于该特征根的一组特征向量。

2.4一致性检验

为了保证决策者保持其逻辑思维的一致性，避免出现在同一准则下，甲比乙重要，乙比丙重要，丙又比甲重要的错误判断，层次分析法以判断军阵最大特征根以外的其余特征根的负平均值作为一致性指标，对排序结果的置信程度进行统计检验。

3层次分析法在A污水处理项目融资模式选择中的应用

按照科学性、可比性、可行性、适应性的原则，根据A污水处理项目以及层次分析法的特点，建立A污水处理项目融资模式选择的递阶层次结构图，如图1所示。

（1）构建准则层对目标层的判断矩阵A，并根据上述计算过程进行计算，可得到满足AW=λmaxW的最大特征值λmax==4.1042，对应的经过归一化的特征向量W=（05513，1.1523，0.2431，0.0533）T，CI=0.0344，RI=0.96，CR=0.0361

（2）构建子准则层C对准则层B的判断矩阵B1-B4，可求得：

矩阵B1的最大特征值 =4.117，经过归一化的特征向量得CI=0.039，RI=0.9，CR=0.0433

按照以上，构建方案层D对子准则层C的判断矩阵C1-C11，经过计算均通过了一致性检验。

4层次总排序

按照AHP法进行层次总排序，结果见表1。

表1方案层D对目标层A的层次总排序矩阵

税法理论与实务范文第2篇

    主体性教学观是我国近年兴起并日益产生重大影响的一种教学理念。“主体性”最初是在哲学范畴存在的,而当代流行的“主体性”概念是哲学历史性发展的产物,是指人在实践过程中表现出来的能力、作用、地位。具体到教学中的“主体性”则是从对特殊主体(教师与学生)在教学活动中的能动性、地位与作用等方面经过评判而得出的,强调的是主动性、能动性与创造性。其中主动性反映的是教师与学生对知识客体的态度,能动性折射的是教师与学生在面对知识客体时的愿望与兴趣,创造性是主体性的最高表现,意味着教师与学生的创新意识、创新思维、认识或者动手的突破能力。

    教学观是与学习观相对应的概念,专指作为教学主体一方的教师对教学的认识或对教学的主张,教师从这一认识出发,确定教学目标,选择教学方法。教师的教学观将决定教师对教学对象(即学生)的态度,并将影响学生的学习观、学习方法与学习效果。国外既有的研究表明,高校教师在教学观上存在较大差异,研究结果将高校教师的教学观归纳为了三种类型:片面的教学观、中层教学观和全面的教学观[1]。三种类型的教学观下,学生在课堂教学中的地位存在明显的不同。片面教学观下,学生仅仅是知识的受体与教学的客体,学生主体的地位是被否定的;中层教学观下,学生不仅仅是知识的受体与教学的客体,其教学主体地位也得到了肯认,课堂教学带有一定的互动性;全面教学观下,学生与教师一样是教学中不可或缺的主体,学生的主体意识强烈,学生主动参与教学活动。

    主体性教学观是从教师对教学对象的认识层面反映教师对教学的认识或主张的,主体性教学观的提出,是对传统教学反思的结果,意味着对被动式教学理念的摒弃。长期以来,大学教师格外注重自身专业素养的提升,对教学观念的探讨、研究重视不够,更缺乏教学观的交流。受传统思想的影响,一些教师讲求师道尊严,认为教师在学生面前拥有毋庸置疑的权威,大学的教学活动呈现出两大特点:一是以教为中心,学围绕着教;二是以教为基础,先教后学。这种以教为中心、以教为基础的教学是典型的片面教学观之下的行为体现,其背后蕴含的是一种视学生为教学客体的被动式教学观,这样的教学观已经成为了遏制学的“力量”,学生在教学过程中的主动性、积极性和创造性受到了压抑,能动性受到了束缚。

    二、法学本科教学中主体性教学观分析

    片面的教学观支配下的教学,整个教学过程重教师而不重学生,重传授而不重探索,重统一而不重多样,抹杀了学生的能动性,磨灭了学生的个性,束缚了学生主体性的发展。这种教学观只能适应知识匮乏时期传授知识的需求,或是满足统治阶级进行思想统治的需要[2],在法学本科的课堂上自应摒弃。而中层教学观与全面的教学观虽然肯认学生的主体人格,但学生的主体地位依然有差别。究竟在法学本科的课堂上,该奉行什么样的教学观,给学生以什么样的主体地位呢?笔者认为,对此不能简单划一。

    我国的法学教育不同于美国的法学教育,学生在进入法学的殿堂之前对法学的认知是义务教育阶段的普及知识,这就决定了由教师主导课堂教学的中层教学观在法学教学中具有存在的现实必要性。中层教学观因其要开启学生对概念及概念间相互关系的感知,展示理论如何应用于实践,宜在低年级的课堂及高年级具体部门法学的基本知识、基本原理的教学中秉持,如法理学、各学科的基础理论部分。法律学科兼具理论性与应用性,教师应在课堂上向学生展现法学的学科特点,在传输法理知识的同时,要穿插大量的案例,一方面帮助学生理解相关概念与原理,展示法理与法律规范如何应用于社会及经济活动;另一方面激发学生的学习兴趣,引导学生从应试性教育的表层学习方法中摆脱出来。期间,通过课堂提问、讨论等方法来了解学生对教学内容的理解程度,判断学生采用的学习方法并加以适当引领,对于采用表层学习法的学生应通过加重学习负荷、增加课堂案例分析、安排适当时间进行小组讨论等方法,使他们逐步调整为深层学习法。中层教学观下的教学实践中,学生既是知识受体与教学客体,也是教学中的主体,但学生总是率先以知识受体和教学客体的身份出现。在教师与学生间呈现主体与客体的关系之下,教师应通过灌输前人的思想和传授自己的知识,教会学生基本知识、基本原理,更重要的是教会学生法律的严谨思维,使学生具备能动的基础。中层教学下的学生同时是教学的主体,教师必须时刻牢记这一点,在教师与学生共为教学主体的关系下,教师除了传授知识并在学生法学知识的阶梯架构中发挥应有的作用外,还要发挥引领者的作用,教师要有洞察力、与学生平等的意识,引导学生掌握方法、总结规律。当学生在他人面前显示出不自信时,教师又要做促进者,调度学生的热情,鼓励学生的参与。总之,基于中层教学观进行的法律教学,教师要担当一定的责任,要实现学生由教会到学会进而到会学的过渡,为高年级教学及部门法学后续教学采用全面的教学观奠定基础。

    全面教学观是最能激发主体的主动性与能动性的一种教学观念,这种教学观也最易于挖掘人的潜力,发挥主体的创造性。法学教育的目标是近年来争论较多的话题,尽管存在分歧,但是,在经历了20世纪80年代的法学普及教育后,法学教育界更加认同法律职业教育的目标定位,法学教育要培养的是具有扎实的法学基础知识和理论功底,具有较强的分析、解决实际问题能力,能够较好地为社会服务的复合型人才,即培养“社会医生”[3]。法学教育的目标、法学学科的特点决定了在法学教学中,尤其是高年级的课堂教学中必须确立全面的教学观,教师的角色定位是教学内容的设计者、课堂的组织者、学习方法的引领者、教学中的合作者、问题的发现者、学生前进道路上的促进者与帮扶者。学生则要有自信心、竞争与合作的意识、质疑的胆量。全面教学观下,课堂教学除了继续采用案例分析、课堂提问、课堂讨论、组织模拟法庭等常规教学方法外,还要充分利用网络技术带来的便利,通过电子邮件、建立QQ群等方式随时进行一对一的交流或是小组活动。全面教学观的确立,需要学校在教学管理上做相应的调整,如打破僵化的课程教学时数限制,大量开设课时长短不等的研讨课、前沿课,为部门法的案例课程、实务课程、诊所课程等由教师与学生共同参与完成的课程提供人力(如配备教学助手)、物力保障,对教师带领学生走进实务部门进行的现场教学与观摩允许与认可。此外。学校还应当建立由校外主要来自法律实务部门的人员组成的兼职教师人才库,在高年级的课堂教学中拿出一定量的课时请课外兼职教师承担完成。在专门的法律院校中,因法律专业学生较多,为更好地实现学生的自我人生设计,学校可以考虑从三年级开始,重新分班,将有志于从事法学理论研究的学生和准备进入公检法等部门从事法律实务工作的学生分开教学,前者着重法学专业教育,可以更多地比较、分析各国法律制度的异同,使学生在开扩视野的同时,奠定理论上向纵深方向发展的基础;后者着重法律职业教育,应尽可能地锻炼学生应用实践能力。

    三、税法本科教学中主体性教学观的运用

    1. 法律院系中税法主体性教学观的运用

    税法是法律院系普遍开设的一门课程,但由于法律院系依存的院校不同,税法课程的设置情况与选课学生的情况存在一定差异。法学本科教学中进行的中层教学观与全面教学观下的主体定位分析能否运用于税法教学及如何运用于税法教学,有必要结合税法课程的设置情况、选课学生的情况与课程特点进行进一步的分析。

    以笔者所在的中国政法大学为例,税法是作为专业选修课设置的,开设于大学二年级下学期,与此同时学校还在大学三年级设置了税法实务课程,为有志于从事与税法相关职业的学生深入学习与应用税法提供选择。从学生选课情况来看,大约2/3是法学专业的学生,这些学生已经在法学教育阶梯的攀爬中走到了一定高度,因而在税法的课堂教学中可以秉持中层教学观与全面教学观,具体而言,税法基础理论部分要由教师主导课堂,教师可以用通俗易懂的语言、富有趣味性的典故或是实例向学生传授基本理念、基本原则与基本理论,展示税法理论鲜活性的一面,激发学生学习税法的兴趣;税法的具体制度部分(包括实体税法与程序税法)则不必再由教师完全主导课堂,有些内容(如营业税制度、个人所得税制度、房产税制度)相对简单,教师可以事先让学生准备,课堂上教师与学生共同分析现行制度内容与存在的问题、讨论改革试点的可行性与合理性,探讨如何通过制度的完善贯彻与实现法律的公平正义观。而在税法实务教学上,应限制学生的选课,以修读完税法为前提,自始至终宜秉持全面的教学观,教学不一定在校内进行,可以安排学生去法院聆听税务案件的审判,去税务机构观摩税务管理、税款征收、税务稽查的具体程序,去律师事务所跟随律师感悟一下税务律师的业务流程,去税务师事务所或是会计师事务所参观税务师、会计师的工作流程,课堂上学生应进行的是问题的探讨、经验的交流与实践技能的切磋。

    2. 财经院系中税法主体性教学观的运用

税法理论与实务范文第3篇

关键词：会计本科；税法；教学改革

中图分类号：G64文献标识码：A

一、会计本科税法课程教学现状

税法课程是在我国注册会计师和注册税务师职业资格考试开考后开设的，近二十年来，税法教学取得了一定的成绩，但同时也存在一些问题，直接影响税法课程教学效果。

（一）现有教材缺乏时效性，无法满足教学要求。税法具有很强的政策性和时效性，国家为了实现特定的目的，会不断出台新的税收法规，而教材往往跟不上税法的这种变化，造成教材中经常存在一些已经失效或无用的内容。注册会计师税法教材更新快、权威性强，许多高校将它作为教材用书。但是考试用书有个最大的缺点，就是知识点的介绍不够系统全面。

（二）教学方法比较单一，没能充分调动学生的主观能动性。税法是一门理论性和实践性都很强的学科，然而“填鸭式”教学仍然是目前大多数高校税法教学采用的主要方法。在学时有限的情况下，授课教师为完成教材内容不得不用大量时间来讲解税收政策法规，而没有足够的时间给学生安排丰富的案例，也无法采用启发式教学、情景教学等费时较多的教学方法，使得原本抽象的理论更加枯燥。

（三）实践性教学匮乏，不利于培养学生的实务操作能力。实践性教学环节是提高学生分析问题、解决问题能力的重要途径，但目前多数本科院校税法教学恰恰缺少这一环节。对于绝大多数学生来说，税法与自己的生活经验基本上没有什么关联，也就无法通过已往的经验来形成或加深对税法知识的经验结构。如果能在传统讲授知识的过程中增添实践性教学的内容，就可以将直观的经验直接传递给学生，并使学生通过实践与理论的结合，不断地对特定的知识经验进行调整和修正，从而能够更好地培养学生的实务操作能力。

二、会计本科税法课程教学改革思路

（一）注意税改动态，更新教学内容。税法涉及社会经济活动的各个方面，与国家的整体利益及企业、单位、个人的切身利益密切相关。随着我国市场经济的发展，国家和地方政府不断颁布新的税收法律、法规，从而使税法这门课程具有较强的政策性和时效性。为此，在税法教学中，要求教师密切关注经济发展的趋势和税收政策的动态，通过订阅权威性杂志、登陆国家税务总局网站等方法，随时收集时事税收政策信息。通过了解税收改革的动向，时刻保持对经济、税收、高新技术方面政策变动的敏感性，不断更新教学内容，使课堂教学与税务实践保持高度一致。

（二）教学方法的改革。税法的理论性和实务性都比较强，如果采用传统的教学方法，就极易造成内容空洞、枯燥，激发不起学生的学习兴趣，更调动不起学生主动学习的积极性。因此，在传统教学法的基础上，我们可注入启发式教学法、情景教学法、对比教学法以及案例教学法等多种现代化的教学方法，以丰富税法教学课堂，提高其教学效果。

1、启发式教学法。启发式教学法就是指教师在教学过程中根据教学任务和学习的客观规律，采用多种方式，以启发学生的思维为核心，调动学生的学习主动性和积极性，促使他们生动活泼地学习的一种教学方法。启发式教学的实质在于正确处理教与学的相互关系，它反映了教学的客观规律。

在税法教学中，教师应注重结合现实启发学生挖掘税收法律、法规更深层次的含义，引导他们理解税法的立法精神。如为什么要取消农业税？为什么要将生产型增值税改为消费型增值税？为什么要将企业所得税法与外商投资企业和外国企业所得税法“两税合一”？为什么近年来个人所得税的起征点一再上调？为什么应税消费税的税目由原来的11种发展成为目前的14种？另外，可结合生活经验和有关常识启发学生理解性地记忆消费税的相关税目。例如，过度消费会危害人体健康的烟和酒，过度使用会破坏生态环境的成品油、鞭炮以及焰火，非生活必需品的化妆品、小汽车，贵重首饰及珠宝玉石等奢侈品，浪费资源的汽车轮胎、木制一次性筷子等，这些都属于消费税的税目。通过启发式教学，学生很容易从根本上将消费税的税目记得非常清楚。

2、情景教学法。情景教学法是指在课堂教学过程中尽量为学生提供与专业相关的学习环境与氛围的一种教学活动形式。与传统教学法相比，情景教学方法仍以现行教材为基本研究内容，但以学生周围世界和生活实际为参照对象，为学生提供与课堂教学内容相关的教学背景，使学生产生身临其境的感觉，从而使税法教学中的各个琐碎的知识点融会到该情景中，使学生身体力行，从而使他们牢牢掌握税法各知识点的内容。例如，在讲授《增值税法》内容时，通过提供真实的增值税专用发票来讲解增值税的开具和价外税特征；在讲授增值税一般纳税人应纳税额的计算时结合《增值税一般纳税人纳税申报表》来讲解一般纳税人应纳增值税额的计算方法和程序，从而使抽象而枯燥的内容变得具体而生动。又如，在讲授《个人所得税法》内容时，可将听课的学生现场分成若干组，每组设定金额相同但发放方式不同的奖金，以此来解释在同样的收入条件下，不同发放方式对于税收负担的影响，从而有助于吸引学生的注意力，激发他们研究《税法》的热情，使课堂教学充满勃勃生机，也使学生在轻松的环境中掌握个人所得税费用扣除及应纳税额计算方法的相关知识点。

3、对比教学法。所谓对比教学法，是指将同一事物的两个方面或两个不同事物对立面进行比较的一种教学方法。税法中各项法律规定内容多，知识点琐碎，极易混淆。如果不能准确掌握这些知识点，就可能导致税款计算缴纳错误。如果通过把税法中两个对立的知识点进行比较，两者之间的联系和区别就自然会比较明显地反映出来，从而有利于学生理解和准确掌握相关知识点。如增值税法和营业税法的征税范围具有一定的对立性，因此在讲授这部分内容时，可以采用对比的方法。增值税的征税范围是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物；而营业税的征税范围是在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。增值税销售的是货物，而营业税销售的是不动产；增值税提供的是修理修配劳务，而营业税提供的是修理修配劳务以外的劳务，二者征税范围无交叉，相互补充。

4、案例教学法。案例教学法是一种以案例为基础的教学法，在案例教学中，教师主要扮演着设计者和激励者的角色而非传授知识者角色，学生则是案例教学的主体。在这种教学方法里，学生可以自由讨论，提出不同的观点，教师最后综合不同的观点进行点评。

由于税法课程知识点多，而且政策变化特别快，每年都有新的税法条款出现，很多条款都是经济生活中的“热点”问题，因此特别适合选用案例教学的方法。通过案例教学，让学生讨论税法课程内容中目前社会关注的“热点”问题，并进一步诱导学生充分感知教材中的税法理论，使获得的概念更加清楚、结论更加准确、记忆更加深刻。需要注意的是，在实施案例教学时，为了达到预期的效果，教师应该在正式开始集中讨论前一周左右将案例材料发给学生，让学生提前阅读案例材料，查阅相关资料，搜集有关信息，并积极地思考，初步形成案例问题的解决方案，为小组集中讨论做好必要的准备。在小组集中讨论完成之后，教师应该留出一定的时间让学生自行思考和总结，这样学生对案例以及案例所反映出来的各种问题就会有一个更加深刻的认识。

（三）实践教学的改革

1、积极创造实习机会。随着市场经济的发展，企业对税务会计人才的需求日益增多，但与此同时，许多用人单位反映毕业生缺乏实际操作能力，不熟悉税务工作的基本流程。由此可见，高校教育中学生实习的力度还应进一步增加。

对于多数高校而言，一般要求学生在大四的后半年进行实习。与庞大的会计专业学生数量相比，会计部门和岗位是非常有限的，因此很多会计专业的学生在实习时找不到对口的财务部门，很多学生被安排在其他部门进行实习，使很重要的实习机会基本流于形式。为此，各院系及专业课老师应当积极主动地联系企业、税务机关及其他事业单位，与相关单位进行协调，与他们建立长期的合作关系，保证学生在毕业前都有到财务部实习的机会。另外，由于学生数量多，学生实习没必要都安排在大四后半年。多数会计本科学生大三上学期就学习了税法课程，大二学习了财务会计，因此实习可以从大三的下半学期就开始安排，实习的时间也可以灵活些，比如利用没课的时间或是寒暑假。通过分批实习的方式，大大提高会计专业学生实习的机会。

2、建立税务模拟实验室。税务会计作为一门融税收法律和会计核算为一体的特殊会计，它不仅要求会计人员具备良好的税法理论知识，还要求会计人员具有较强的实务操作能力，以及综合应用税法和会计知识的能力。因此，为了满足税务会计的素质要求，教师在教学中应当培养学生掌握各个税种的计算、熟悉纳税申报的基本流程和各个税种纳税申报表的填列。

基于以上考虑，建立税务模拟实验室是提高高校税法教学质量的有效途径。在模拟的过程中，学生可自由组合或由教师分配为若干小组，每个小组各成员再按岗位分别扮演税务人员、税务会计，由他们来轮流演示税务登记、纳税鉴定、发票领购、发票认证、纳税申报、税款缴纳等具体的涉税业务。

三、结语

总之，会计本科税法课程教学应适应经济环境及社会实践的需求，进行教学内容、教学方法、教学实践等系列环节的改革，提高税法课程的教学质量，使培养的学生具有扎实的理论功底和较强的实务操作能力，成为能够真正满足社会需求的高素质综合型人才。

（作者单位：河南科技学院经济与管理学院）

主要参考文献：

[1]李晓红，谢晓燕.高校税法课程教学改革研究[J].会计之友，2010.10.

税法理论与实务范文第4篇

    【关键词】财税法 权利义务 实证分析

    【正文】

    一、财税法学课程开设的必要性

    伴随着我国市场经济的迅猛发展,财政税收在经济中的作用日益为人们所关注,计划经济体制下诸如行政命令等等直接干预经济的行政性手段逐渐为政府所摒弃,取而代之的是运用财税、金融等间接性手段对国家宏观经济加以调控。因此,不仅仅得到政府官方的重视,我国的国民也对其倾注了前所未有的热情,而这一热情一方面是来源于财税在国民经济中的作用,另一方面是源于财税与国民生活紧密程度的增强,加之人们逐渐对于税收本质认识的加深,更是给了财税法的发展以强大的动力。

    在国外,税法对于国民的影响是我们所不可想象的,正如西方的那句谚语所讲:人的一生有两件事是不可避免的,死亡和税收。因此,各个国家对于税法的教学和研究也是颇为重视,不论从开设该课程的学校数量还是开设的学时,以及所讲的内容方面等等,都是我们所不及的。诸如美国的德克萨斯州大学法学院的税法的设置位居国家众多项目之首;俄亥俄州大学要求申请法律硕士课程(Master of Laws Programs)的申请者,必须是已经修读了联邦个人所得税等课程。欧洲的很多国家都将税法作为一门强制性的课程来设置,只是在本科生阶段和研究生阶段的侧重会有所不同。与之相比,我们财税法课程的开设在全国高等院校中(包括综合性大学和财经类、税务类院校)都是极为有限的,税法课的学时绝大多数是36学时,个别的是54学时,且讲授的内容很多的涉及到财经类等经济方面的内容,对于财税法学的研究和法学所特有的权利义务并为被其所重视。

    自由、民主和法治已经理直气壮地成为当今政治生活的主题和时代的主旋律。它不仅成为社会民众的最强音,而且也成为当权者致力实现的根本愿望;它不仅以显赫的文字载入国家的根本大法,而且以崇高的精神追求占据着人们的心灵。它将不再是中国人的梦,也不再是西方人的专利品和中国人的奢侈品,而是中国政府和民众的共同理想,以及正将这一理想付诸实施的行动。[1] 随着“依法治国”思想的树立以及该思想在我国经济发展中逐渐在各个领域中不同程度的贯彻,相应的财税法治也被提上日程。因此,财税法治建设成为我国财税法发展的必然趋势,上层建筑决定于经济基础,但是并不是一一对应的关系。法律法规是法治建设的最基本要件,是硬性的指标,无法可依只会导致法治建设成为空中楼阁,无法从何而谈法治!我们不得不承认,法律法规的制定是人们尊中规律的基础之上,发挥主观能动性的结果,因此,立法者的素质势必影响到整个法治的进程。这种影响是最基础的,没有权威的、有预见性、前瞻性的法律文本,法治对于经济的促进作用是不现实的。

    伴随着经济法作为一门独立的法学部门为越来越多的人所接受,财税法在整个经济法中的地位逐渐凸现,并成为一门显学为法学家和法学研究所关注。财税法人才的培养是财税法治进程中的必备环节。而作为我们这些法学的学生而言,在本科阶段仅仅对财税法有一个比较粗浅的、单一的学习,对于今后的研究仅仅是一个薄弱的基础,因此,在研究生阶段极有必要在深度和广度方面加以拓展,才能保证今后在该领域的研究,并可能有所建树,否则都是纸上谈兵。

    二、财税法学教学应以法学特有的“权利义务”角度为根本研究路径

    现今全国开设税法或者财税法的课程的高等院校虽然在数量上有一比较大的提高,但是设置的课时却是极为有限的,绝大多数是36学时,个别的学校是54学时,如北京大学、中国政法大学、长春税务学院等等。但是,我们还应该注意到,现今对于财税法或者是税法的讲授很多的时候是以财政、税务、税收以及会计知识为主的,对于法学知识的讲授却是非常有限,从财税法或者税法基础理论的探讨更是如数家珍,对于权利义务线索的把握和灌输确实不足的。财税法和财政税收等经济学等之后虽然会有交叉,但是我们不能否认这两门学科还是有本质的不同,这正是法学学生和财政、税收学学生所存在的差异,权利义务是我们学习应该遵循的最基本路径。而从笔者自身学习的过程来看,我们在本科阶段对于财税法知识的了解和接受不仅有限,而且偏离了法学特有的研究路径的把握,所以在理论根基上并不是扎实的;同时,对于一些财政、税收、会计方面知识的缺乏又使得我们在实务中不能运用自如,出现了一种极为尴尬的局面。因此,笔者以为,我们财税法课程应该遵循“权利义务”基本路径进行研究,运用法学的理论和方法对其深入探究;其次,财税法学相对于法学的其他部门法应用方面更为频繁、综合性更强,因此,研究财税法的学生势必要辅之以一定的财务会计和税收学知识,这也是专业型人才培养。

    “依法治国”首先要“依宪治国”,宪法是我国的根本大法,具有最高的权威性,其他任何法律法规都不得同它相抵触,财税法治也必须遵循这一原则。公共财政、税收法定主义是我们所极力倡导的,随着对财政和税收研究的深入,不少学者对于财政、税收有一个全新的认识:公共财政这一服务于市场的财政,是将财政活动限定于服务市场的范围内,避免财政供给的不足或是过量,防止财政资金的浪费,财政活动的适度适时是我们财政活动的目标的;而税收作为一种侵犯国民财产的手段,更是将其定位于“债”的属性,是国民为享有国家提供的公共物品而支付的对价。纳税不是义务性的进贡,而是获得相应服务的方式,纳税人权利的意识不断浮出水面。一方面是人权在各个领域中的落实和实现,另一方面也是保护财产权的理论支持。2004年宪法修正案中明确提出:第十三条规定,公民的合法的私有财产不受侵犯。国家依照法律规定保护公民的私有财产权和继承权。这种种情况无不表明,对于财税的研究从法学角度进行探究,对于权力的监督,权利意识的树立意义颇为重大。因此,作为一名法学学生,在研究生阶段更是要把握这一根本的线索,这也是区别于其他税收学等方面研究的显着方面。因此,从法理学和宪法学、行政法学的角度切入,从更为广泛的背景下研究财税内容,势必会有一种全新的认识,这也是研究范式的一种转化。正如,日本学者北野弘久教授所阐述的税法并非是“征税之法”,更是纳税人据以对抗、制衡国家课税权的“权利之法”,这对于学生的学习则是另一全新的视角,权力和权利的研究也是我们在以后学习中所应重点关注的线索。

    此外,要密切加强对法律关系、法律行为以及基本价值和基本原则等基础性知识在财税法中的具体的研究,尤其是该学科所特有的内容的研究。

    同时,在自己的一些实习或者是实务操作中,笔者发现,我们现有的法学知识对于研究财税法是远远不够的,财税法学这一学科本身的特点表明:必要的经济学、税收学以及会计学知识的积累,是深入研究财税法的理论问题以及实务操作中所不可或缺的。没有调查就没有发言权,理论认识的研究最终势必要运用于实践中,这是一个不争的事实。正确的理论对于实践的指导作用是积极促进的,而没有任何指导意义的认识从成本收益角度看是无效的,结论正确与否要得到检验唯一的途径就是回到实践中去,特别是像财税法这样一门应用性较强的学科,更是如此。

    我们不少研究财税法理论的学者或者以税收学位基础简单的附加法学方法对此进行研究,或者是从法学理论对此进行探究却忽视了财税法本身固有的财税经济方面的知识,总是给人以各行的感觉,因此,作为法学专业的学生,要想从专业的角度对此深入研究,势必要辅之财政、税收以及会计方面的知识,真正挖掘学科自身的特点,从一个独特的角度诠释该学科。

    财税法学专业人才的培养是一个综合素质的积累过程,是多领域知识兼备的人才。当然,财税法的讲授必须坚持“权利义务”、“权力权利”等法学特有的研究路径这一根本要求,相关知识的具备是该学科发展的要求,也是该专业人才培养所必备的素质,两者兼而有之,但是应该有所侧重。

    三、财税法将案例教学与实务实践操作相结合

    传统的教育模式,财税法课堂的教学重视基本知识的讲授,更多的是知识的介绍,尤其是在总论部分许多理论的介绍这是必要的,然而,在具体到之后许多具体内容的讲授,仍然不能脱离这样的模式,使得学生只有一种抽象、宏观的概念,对于数字、公式的机械的接受,对于以后的实践并无多大的意义,许多学生在学习过财税法课程之后,仍然对一些基本税种的征收是不知所云的,从教学方面是失误的,而就学生个人而言也是没有丝毫获益的,只是机械的或者迫于考试等压力记忆,过后就没有丝毫的印象,这是许多学生学习过后的真实体会。因此,有不少教师讲案例教学的方法引入,通过一个个切实具体的案例对具体税种进行讲授,不仅形象具体,同时真正使学生有一种学有所用的感觉,促使学生萌发了学习的兴趣,主动接受且保持持久的记忆效果。

    财税法案例教学法最早起源于美国,以案例作为教材,在教师的引导下,学生通过运用掌握的理论知识,分析、讨论案例的疑难细节,从中形成各自的解决方案,培养了学生的思考问题、分析问题的能力,真正将法学这一应用性学科体现的真真切切。财税法学当然具备这一特点,并且具有更为频繁的实践性。但是,在我们现在财税法学教学中还没有充足的案例,虽然不少的学者为搜集财税法的案例作了很大的努力,并且也是卓有成效的,使得我们案例教学成为可能。然而,笔者以为社会生活是纷繁复杂的,丰富各异的,我们面对的现实并不是完全符合法律规定的情况,更多的时候是出现多种冲突,和法律规定情形相差很大,教师教学过程中更多的时候是先讲述一个结论,再为此寻求一个典型的案例,当然这一案例可以很好的印证该结论,但是这并不利于法学的研究,也不利于学生提出问题、思考问题和解决问题能力的培养,所以,教师在教学过程中更应该注意现实中非典型案例的讨论,以激发学生的思考。

税法理论与实务范文第5篇

关键词：高职；税法；教学改革

中图分类号：G712 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）025-000-02

高职教育培养的是应用型人才，近年来随着社会经济的发展，对高职人才培养工作提出了更高要求。税法课程属于会计专业的基础技能课程之一，是一门应用性、专业性很强的课程。当前财税体制改革不断深入，会计法规不管完善，高职税法课程培养的人才不仅要具有扎实的税法理论功底，还要具有处理实际问题的能力。一直以来，高职税法课程教学采用的是灌输式教学方法，实践环节不足，这会影响对税法知识的理解与运用，不利于学生创新能力、实践能力的提升。税法课程具有较强的专业性、实践性，因此高职税法课程教学必须打破单一的教学模式，加强教学改革，提高教学质量。本文主要从税法课程的特点入手，分析税法课程教学存在的问题，探讨税法课程教学改革的思路。

一、税法课程的特点

（一）实践性

税法是国家法律体系中极其重要的部门法，作为普通公民要了解税法规定，作为税务工作者则要熟练掌握税法的各项规定。税法课程中税的种类很多，学生通过税法课程学习，要掌握税法的基本知识，如纳税人、纳税地点、优惠政策等，了解各项税种如何进行纳税申报，以便学生毕业后能迅速适应工作。税法课程教学中应将税法理论与实践结合起来，给学生提供大量的实践操作机会，这样才能达到课程教学目标，所以税法课程具有很强的实践性。

（二）灵活性

在实际运用中，税法知识具有很强的灵活性，教学中要让学生明白这一点，做到具体情况具体分析。比如流转税，学生要结合企业性质采用不同的税种。制造型企业一般要缴纳增值税，服务业、建筑企业缴纳营业税较多。因为税种多，有的税种还需要再分类，如增值税企业分为一般纳税人和小规模纳税人。灵活处理具有较高的难度，再加上税种较多，应纳税额的计算较为复杂，会让学生觉得难以理解。因此教学中应运用互动环节，不仅要掌握理论知识，还要进行实践操作，灵活掌握税法知识，从而提高学习效率。

（三）整体性

税法课程是在学生具有了一定的企业经营知识后才开设的，因为税法课程涉及到会计凭证、账簿的等级及报表编制等，要求学生掌握相应的会计专业知识，将税法内容与会计知识有机的结合起来综合运用。税法课程涉及到增值税、营业税、消费税等重要税种，还涉及到土地增值税、房产税、契税等一些小的税种；各税种之间具有相应的独立性，学生学习时可以分块进行，但各税种之间具有较强的关联性，实际运用时要考虑整体，综合运用；各税种都有一般规定，但也有自身的特殊性。在特定时期，一般纳税人不可能只缴纳一种税，可能会涉及到增值税、营业税、关税、印花税等。所以税法课程教学中，要让学生认识到税种是一个不可分割的整体。

二、税法课程教学存在的问题

（一）教学方法单一落后

税法是一门实践性很强的课程，教学目标是培养学生掌握一定的税法基础知识和技能，加强专业知识与技能的培养，提高学生应用税法的能力。税法课程教学依靠单纯的理论知识讲解，是无法满足学生需求的，也达不到教学要求。受传统教学方式的影响，税法教学采用灌输式教学方法，教师比较注重理论知识传授，如计算各种税种等，缺乏实践操作，学生被动的跟着教师的节奏走，师生之间缺乏互动、交流。税法理论知识枯燥乏味，这很难激发学生的兴趣，学生也很难建立感性认识。同时税法包含的税种较多，多是分块教学，很少考虑税种间的联系，忽视与相关学科的知识链接，也不全面展示整个办税流程，导致税法课程教学缺乏实用性。同时税法课具有较强的时效性，需要不断更新内容，这会大大增加教师的授课负担。另外随着信息技术的快速发展，多媒体等现代化教学手段已得到了普遍应用，但有些教师受技能束缚，无法运用先进的教学手段，从而影响教学效果。

（二）教材内容相对陈旧

税法课程具有很强的时效性，税法涉及面较广，立法层次较高。渐进式的税制改革使得每年都有大量的税收文件进行修改，这给选定税法课程教材带来了一定难题。教材从编订到出版需要一定的实践，一般税法教材出现在课堂时一些即使采用了最新版本的教材，一些内容还是与实际存在不同。所以课堂教学需要增加大量的新信息，这加重了教师的工作负担。同时税法教材比较侧重于税法基础理论知识的罗列，用于分析的案例较少，导致税法理论更加枯燥乏味。

（三）实践教学环节匮乏

税法是一门实践性、技术性很强的课程，除了注重理论知识教学，还要加重实践教学环节。但一直以来税法课程教学存在重理论、轻实践的倾向。教学侧重教材，以教师讲授为主，实践教学环节匮乏。同时实践教学没有明确的教学目标，没有系统的实施方案，导致实践教学随意性大，难以提高实践教学效果。另外高职院校由于实习基地数量有限，难以满足所有学生实习实训的需求。对企业来说，报税是非常重要的，不能有丝毫的差错，所以很多单位不愿意学生接触其财税方面的资料，学生没有亲自实践的机会，增加了顶岗实习的难度。

（四）软硬件建设不足

由于资金不足或思想上不够重视，高职院校的基础设施建设还不健全。同时由于办学规模的扩大，一些教师忙于应付繁重的工作任务，税法观念更新较慢。税法课程是财经专业的必修课，具有较强的专业性与综合性。所以对教师素质要求较高，教师不仅要全面了解经济、会计等学科的知识，掌握相应的法规；还要熟悉实际工作中不同的税收规定对企业活动的影响。但目前高职院校的税法教师队伍整体素质有待提升，大都是从高校毕业后直接从事教学工作的，缺乏理论与实践相结合的能力，从而影响税法课程教学效果的提升。

三、税法课程教学改革的思路

（一）改革教学方式

教学方式方法是税法教学改革的关键。税法课程要走出传统的单一式教学方式，根据教学内容、教学目标灵活选择教学方法。根据税法课程的特点，可以采用启发式教学法、案例教学法、讨论教学法等。税法课程涉及的知识点多，课程难度大而课时又少。教师一味的灌输会让学生觉得乏味，为了激发学生的兴趣，可以采用启发式教学法，课前给学生布置一些题让学生思考，独立或者小组进行讨论，学生经过思考后所得的印象会深刻一些。结合税法课程的教学内容、教学目的选择合适的方法，引导学生积极思考，培养学生的创新精神，将学生吸引到课堂上来，调动学生的积极性，提高教学效果。案例教学法是较为流行的一种教学方式，税法课程具有较强的实践性、应用性，运用案例教学法能大大提高教学效果。案例教学法注重学生的自主性、主体性的发挥，教师要精心设计案例，用案例引导学生，让学生运用所学知识解决案例中的问题，提高学生分析问题、解决问题的能力。讨论式教学法主要用于课程中的重难点问题，对一些难以把握的税收政策法规，可以让学生分组讨论、辩论，这样能引导学生积极思考，加深对知识的理解。

（二）科学选用教材

对教学来说，教材是很重要的，会直接影响到教学质量。所以税法课程要选择权威性教材，注重理论知识与实践的结合，确保教学内容准确，避免出现模糊问题。另外平时要多关注税收文件的实施与修改问题，关注税收政策的最新动态，搜集相应的信息，不断丰富、更新教学内容。

（三）注重实践活动

税法课程的应用性很强，学生学习税法最终的目的是要应用于实际，这样才能学有所值。教师教学中可以结合税法教学目标和教学内容，设计符合学生应用能力提升的练习；不仅要解决教材上的知识点，更要理论与实际相结合，多开展实践活动，特别是企业缴税的现实问题，给学生提供更多的思考机会，调动学生的积极主动性。实践活动要求每位学生都要参与其中，经过企业实际调查，并亲自参与其中，会对企业管理有更深层次的了解，从而提高学生的自主学习能力和分析问题、解决问题的能力。

（四）优化教学条件

税法课程内容更新快，教学改革需要改善软硬件环境。随着信息技术的发展，网上申报纳税得到了普遍推广，所以计算机、纳税申报软件等都是税法课程教学必备的设施；教室与实训室一体化是教学改革的必要条件。现代化的教学条件能提高教学质量，教师熟练应用这些设备能给学生提供丰富的税法学习资源。高素质的税法师资队伍是税法教育发展的关键，所以要加强教师队伍建设。作为教师应密切关注税法的最新信息，不断丰富教学内容；认识到税法与其他学科的联系，拓展知识点，为专业知识讲授打下坚实的基础；青年教师要多向经验丰富的老教师请教；建立培训体系，鼓励教师外出学习锻炼，积累丰富的工作经验，提高实践能力，从而建设双师型骨干教师队伍。

总之，高职税法课程是非常重要的一门课程，教学质量高低不仅会直接影响到学生学习能力的提升，还会关系到国家税法的执行。因此应紧跟时展步伐，积极进行税法教学改革，从而提高教学质量。

参考文献：

[1]叶青.高职《税法》课程教学改革思考[J].现代商贸工业，2013（21）.