税收筹划的分类

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税收筹划的分类范文第1篇

关键词：税收筹划；类型；策略；分析

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-0-01

税收筹划是现代企业进行财务管理的一项重要内容，对企业的发展具有十分重要的意义。怎样依法纳税并有效地利用税收这一经济杠杆来为企业谋取最大限度的经济效益，这是每一个企业在经营过程中都十分关心并潜心研究的一项重要课题。首先，我们对税收筹划的含义做一个简单了解：企业税收筹划是纳税人遵守现行国家税法及其它法规的前提下，在税收法律许可范围内，利用税法所提供的优惠，通过对经营及经济活动事先筹划，对多种纳税方案优化选择，从而取得节约税收成本，实现企业价值或股东财富最大化的活动。税收筹划其实质上是经济市场条件下的一种企业行为。下面我们对企业的税收筹划展开进一步的分析和探讨：

一、首先对税收筹划的意义进行分析

在全面税收约束的市场环境中，企业进行财务管理的目标不仅是追求其股东权益最大化，还包括税后股东权益的最大化。企业能否实现其税后权益的最大化受到纳税成本的制约，企业的经营管理者必须充分考虑到纳税成本和企业收益的配比，所以税收筹划对企业财务管理的重要意义是显而易见的，它依托税收法规的导向，通过对企业投资、筹资和收益分配等一系列经济活动进行调节，来促使企业的收益和税收负担的形成良好的配比，来实现税后企业收益的最大化，从而达到企业价值的最大化。所以，我们对现代企业的税收筹划的分析，具有十分重要的现实意义。

二、以下对税收筹划的类型进行分析

一般来说，企业的税收筹划类型分为两种，即：优惠型税收筹划和节约型税收筹划。这两种税收筹划的目的和结果都是税金支出的节约，但是从实现节税的原理和途径来看，这两种类型有截然不同的区别，我们以下做比较分析：

首先来看优惠型税收筹划，其重点在于利用、选择税收的优惠政策，依据这些优惠政策来进行企业经营活动的布置和安排，这类型的节税由国家税收的优惠政策来作保障。

再从节约型税收筹划来看，其节税是通过对企业的经营活动来做研究分析，而并不是依靠国家税收的优惠政策来体现，它是从节税的角度对企业的运营和运作方式进行调整，将不产生效益的经营方式取消，在生产及企业运营的各个环节避免并尽量减少税金支出产生的浪费，已实现企业效益和利益最大化的经营目标。节约型税收筹划着重从避免并尽力减少税金支出的浪费入手，对发现在生产及经营的任何环节中产生浪费的经营行为和方法及时调整，减小经济损失。

我们应全面认识税收筹划，将其与非法避税做区别认识，并对这两种税收筹划类型进行细致的了解和科学区分，能够合理利用，为企业税收筹划明确方向，提供企业运用的方法和思路，确立正确的财务管理工作的出发点，以更好地保护并发展税收筹划，为企业服务。

三、谈现代的企业税收筹划的节税策略和方法

1.对企业运营的成本进行合理的调整来抵减其经营收益，减少企业的应税所得额以降低企业税务负担，这就是调整成本法。这一概念中的成本调整，应针对现行的财会制度和要求来处理，而不是胡乱地摊销成本、乱计费用。进行调整成本的方法有几种，分为存货计价法、折旧计算和费用列支法。通过减缩课税基础能够直接减少应缴税，同时还可适用较低的税率，从而实现企业双重减税的目的。

2.对收入进行合理控制来减少所得，减轻纳税责任来降低企业的税负，这一方法称为收入控制法。收入控制按照财会的规定进行科学的财务技术手法的处理，其实现途径主要有几点，如下：

(1)可以利用税收优惠来控制所得实现的时间。科学地进行所得年度的归属安排，通过收入及成本费用等一系列财务名目的增减或分摊进行实现，但需要对产品销售及其他各项费用出入进行合理准确的预测，了解市场情形并采取合理的手段措施，使企业享受最大利益。

(2)根据接收款的方式销货收入的认定，以实际收到货款时为准，可对取得货款的时间加以限制，取得影响收益的效果。这便是利用公允的会计方法或准则设定收入时点。分期付款销货收入，按合同约定的收款日期作为收入的实现，也可以略作适当的控制。

(3)对应税所得额进行控制以降低累进税率条件下的企业应纳税额。可以通过实现税收筹划来控制收入，以预防因为企业所得忽然提高所带来的税负方面骤然提升。

3.运用低税环境或适用较低税率来进行企业税收筹划：低税区税惠政策减少了企业纳税环节，降低税率，创建了优化的税收大环境，这给企业创造了良好的税收条件，也为税收筹划提供了方便；另外，各国的税法均有不同的税率，适用较低税率直接能够达到减少应纳税额这一目的。

四、进行企业税收筹划时须注意的事项

1.企业必须将税收筹划限定在法律许可的范围。如果有出现违反税收法律条款规定的行为，逃税、偷漏税等现象，我们应改坚决予以制止，维护社会秩序和国家利益。税收筹划应该在法律、法规许可的条件下和范围内来实现，所有提供虚假会计信息的行为都必将受到严厉的制裁。

2.税收筹划不能仅以税负高低作为选择纳税方案的杠杆，应围绕企业财务管理的目标来进行，综合考虑实行的方案能否带来绝对收益。

3.企业做税收筹划须关注税收法律法规的变更，并依照新的法律法规及时调整自己的财税管理方法，以法律规范和政策为导向，合理企业自身的规避税收筹划行为。

4.筹划应考虑到对其他成本的影响，将经济市场大环境、企业的发展前景等一些综合因素纳入考虑范围，进行全面综合分析，制定筹划措施。

5.先对税收筹划风险进行识别后再进行决策。税收筹划受市场、经济政策和国际环境变化的影响，使得税收筹划带有很多不确定性的因素，由此产生一定的风险，因此对税收筹划风险要做好充分的认识后再做决策。

总之，企业应结合自身经营活动的特点寻找合适的税收筹划方法，从企业整体利益出发进行节税目标的实现，最大限度地实现企业的经营目标。

参考文献：

税收筹划的分类范文第2篇

关键词：国际工程项目 税收筹划

税收筹划作为一种降低企业税收负担、节约经营成本、提高在国际市场的竞争力的有效手段，受到跨国公司普遍重视。笔者现和大家一起对国际工程项目税收筹划进行初步探讨，不当之处请指正。

一、国际工程项目税收筹划概述

国际税收筹划是指跨国纳税人运用合法的方式，在税法许可的范围内减轻或消除税负的行为。具体来讲，它是纳税人在国际税收的大环境下，为了保证和实现自身最大的经济利益，以合法的方式，利用各国税收法规的差异和国际税收协定中的缺陷，采取人（法人或自然人）或物（货币或财产）跨越税境的流动（指纳税人跨越税境，从一个税收管辖权向另一个税收管辖权范围的转移）或非流动，以及变更经营地点或经营方式等方法，来谋求最大限度地规避、减少或消除纳税义务的经济现象和经济活动，即可称之为国际税收筹划，涉及工程领域的，我们称之为国际工程项目税收筹划。

二 、国际工程项目税收筹划通行方法

下面介绍一些常用的国际工程项目税收筹划方法，鉴于各国税收环境的差异，税收筹划方法各有不同，实际操作中税务筹划人员首先要详细了解东道国的税法及相关税收协定，结合实际进行筹划，避免给单位带来不必要的损失。

（1）聘用当地会计师事务所进行外账处理、参与企业税务筹划，与当地会计师事务所和当地税务部门建立良好关系，获取最新信息，进行专业咨询。

（2）利用税收优惠政策。从总体角度来看，利用税收政策筹划的方法主要包括：直接利用筹划法；地点流动筹划法。各国的税收政策各不相同，其差异主要有税率差异、税基差异、征税对象差异、纳税人差异、税收征管差异和税收优惠差异等，跨国纳税人可以巧妙地利用这些差异进行国际间的税收筹划；创造条件筹划法。就是想办法创造条件使自己符合税收优惠规定或者通过挂靠在某些能享受优惠待遇的企业。

（3）利用转让定价筹划法。转移收入或利润时定价的主要方式有：以内部成本为基础进行价格转让；以市场价格为基础进行价格转让。

（4）利用会计处理方法筹划法。比如存货计价方法的选择以及固定资产计价、折旧年限、折旧方法的筹划。

三、国际工程项目主要税种的税收筹划

（一）企业所得税的税收筹划

企业所得税的筹划主要是从成本费用方面入手，同时运用各种财务会计政策。主要从以下几方面进行筹划：

（1）所得税税收筹划主要是运用转移定价法。转移定价策略的做法通常有：通过固定资产、国内贷款以及技术、管理、咨询、运输、装卸、保险等费用方面合理合法进行筹划。

（2）进行成本调整。具体可分为：折旧计算法、费用分摊法、材料计算法。

（3）合理选择国际项目组织方式。分公司由于是作为企业的组成部分之一派往国外，不能享受税收优惠；子公司由于在国外是以独立的法人身份出现，因而可享受所在国提供的包括免税期在内的税收优惠待遇。

（4）了解和运用所在国税收减免政策，争取在一个国家的项目汇总统一纳税，避免重复纳税。承包商可通过适当途径（如与当地公司合作承包等）来取得减免税收的政策优惠。

（二）关税的税收筹划

关税纳税筹划首先要考虑工程所在国和特定国家之间是否有关税协定。其次要考虑当地海关是否接受关税保函，用保险公司开出的保单来替代关税，在工程完工后运出所在国，如果需要可以考虑再次报关，这样可以避免缴纳关税。还要将关税税率和所得税税率进行对比，考虑项目的整体盈利预期，结合运用转移定价等方式来避免高额的关税。援外项目大部分都享受被援助国的免税待遇，还有一些国家设备物资进口关税是业主给以报销的。很多非洲国家原来是欧洲列强的殖民地，他们之间产生的一些关税互免协定也是值得注意和规避的。援外项目关税纳税筹划需要援外项目做好财务先行的充足准备，在项目开工前期进场理顺单据，为以后的退税核算打下良好的基础。建议签订合同时应充分考虑到关税的免税额度、对分包商的合理约束及费用的分摊。在处理援外项目时，国内发货应尽量考虑货物的归属分类，类似品种货物最好拼成一个集装箱，并尽快完善物资部门对进口货物的处理程序，便于申报退税。

（三）增值税税收筹划

尽管各国的增值税制度存在差异，但各国增值税法具有相当大的共性。各国对增值税的征税范围都明确界定限于“货物和服务的提供”，进口货物的增值税几乎都是由关税部门征收，大多数国家的增值税税率也是单一的，但要掌握不同国家对于增值税方面规定的差异。国际项目承包人运用了一些专业设备，如果可以将分包商所有成本计入工程物资的成本，那么无疑可以加大进项税额，但应比较增值税率和关税税率。增值税有生产型和消费型的分类，在某些国家如坦桑尼亚实行消费型增值税，在另一些国家实行生产型增值税，这样对于报关物资的描述就应该多加注意。

（四）个人所得税税收筹划

个人所得税的税收筹划主要是运用各国的税率差率和减免税条款。例如：某些国家个人所得税起征点很低，税率为超额累进税率，如果在这些国家发放工资，将会比在中国缴纳更多的个人所得税，那么我们可以用母公司提供劳务管理的名义，将工资总额转移到国内发放，就可以节省个税缴纳。如果某些国家存在减免个人所得税，还要根据所在国家的个人所得税减免规定，取得当地税务机关的减免税证明，以此到中国的税务机关作为减免税的依据。

税收筹划的分类范文第3篇

文献标识码：A一、 税收筹划的风险及防范

（一） 税收筹划的风险。

所谓税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出代价的可能性。中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析各种可能的导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，避免落入偷税漏税的陷阱，确保税收筹划目标的实现。概括而言，税收筹划的风险包括：税收筹划基础不稳导致的风险、税收政策变化导致的风险、税务行政执法不规范导致的风险、税收筹划目的不明确导致的风险等。

（二） 防范税划风险的几个着力点。

第一，正确认识税收筹划，规范会计核算基础工作。税收筹划是否合法，首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此，中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录，规范会计基础工作，为提高税收筹划的效果提供可靠的依据。

第二，树立敏感的风险意识，立足于事先防范。中小企业在进行税收筹划时，必须密切关注税收政策的变化趋势，应充分利用现代先进的计算机网络和报刊等多种媒体，及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响，准确把握立法宗旨，适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划行为在税收法律允许的范围内实施。

第三，加强联系与沟通营造良好的税企关系。在现代市场经济条件下，税收具有财政收入职能和经济调控职能。中小企业要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物的处理上得到税务机关和征税人的认可。

第四，贯彻成本效益原则，实现企业整体效益最大化。中小企业在选择税收筹划方案时，必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现。任何一项筹划方案的实施，纳税人在获取部分税收利益的同时，必然会为实施该方案付出税收筹划成本。只有在充分考虑筹划方案中的隐含成本的条件下，且当确定税收筹划成本小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理的和可以接受的。二、中小个业税收筹划方案的确定

税收筹划要达到的最终目标，就是要在一定的税负条件下，追求税后利润最大化，实现既定的财务目标和最大的经济利益。中小企业是以赢利为目的的组织，其出发点和归宿就是赢利。目标的确立既然在法律许可范围内实现税后利润最大化是税收筹划的最终目标，那么如何实现这一目标呢？

（一）“量体裁衣”， 合理选择税收筹划目标。

中小企业要做好税收筹划，在税后利益最大化前提下的具体目标多种多样，概括起来有以下方面：

1、选择低税负方案。一般来说，税基越宽，税率越高，税负就越重。低税负方案的选择又可分为税基最小化、适用税率最低、减税最大化等具体内容。在既定纳税义务的前提下，除非有零税负点可供选择外，选择低税负点可以减少税款支付，直接增加税后利润，实现利润最大化的目标。

2、选择税负低投资地区。国家税收法规在不同区域内的优惠政策是不同的，因此，企业对外投资时，要考虑适用于投资区域的税收政策是否有地区性的税收优惠，从而相应选择税负低的地区进行投资。

3、选择递延纳税。税款的滞延相当于提供给企业一笔同税款数额相等的无息贷款，从而改善企业的资金周转，而且在通货膨胀的环境中，延期缴纳的税款币值下降，相应减少了实际的纳税支出。在法律许可的范围内递延纳税取得了资金的时间价值，增加税后利益。从管理会计的角度看，还可以获得机会成本的选择收益。

4、选择会计处理方法。在会计准则许可的范围内，企业还可以选择实现“低税负最优方案”的具体会计处理方法。会计准则允许对不同的会计处理方法进行选择，比如企业可以选择材料的计价方法，选择固定资产的折旧计提方法，选择费用的分摊方法等。

5、避免税收违法。根据税收筹划最终目标的要求，在税收筹划时不仅不能选择偷税，而且要随时注意避免税收违法行为的发生，从而减少不必要的“税收风险”损失，只有这样才能实现税后利润最大化的最终目标。

（二）因地制宜，谨慎选择税收筹划方案。

税收筹划的分类范文第4篇

近年来，随着我国成品油行业内的竞争不断加剧，诸多成品油销售企业不得不采用开展多样化的营销活动的方法，拓宽自身的销售网络，这也导致企业的各项税负呈现出了增速较快的态势。借助税收筹划的方法可以有效缓解企业税负压力过大的问题，此举不仅可以提升企业的市场份额，增强自身经济效益，还可以规避企业在发展中遇到的各类风险，促使企业实现稳定发展。

一、税收筹划的相关概述

（一）税收筹划的定义税收的定义是指企业以维护立法精神为基本前提，在税法规定的合理范围内，自身可以通过筹划参与的经营、投资等行为，以此达到节约税收的目的。换言之，纳税人出于减少纳税额的心理，在诸多可供选择的纳税方案中，选择了所能承受的最低的税负方案，进而使得自身可以获取最大化的收益。企业采取税收筹划的前提举措是，需预先安排好自身的应税行为，然后制定一项可以贯穿于企业各项生产经营环节的有效、持久性的规划方案。

（二）税收筹划的分类税收筹划的类型，参照定义的区别，可以分为相对收益筹划与绝对收益筹划，相对收益筹划是指纳税人在某段时期内需缴纳的纳税总额不变，但是部分需在纳税期完成的纳税义务可以延期至以后实现，继而取得了一定的时间价值，收获了相对收益；绝对收益筹划是指纳税人所需上缴等纳税总额获得了直接扣减，进而获得绝对收益。企业可以参照自身的实际情况进行选择，以期顺利完成税收筹划工作。

二、税收筹划的原则

考虑到税收筹划的根本目的在于降低税收负担，但是税收筹划的概念在实践过程中却极易同偷税、漏税等违法行为相混淆，因此，各企业务必要参照相关的原则推进税收筹划的工作。

（一）合法性税收法律是一套用于调整以及规范征税方和纳税方具体行为的法律规范，所有的税收筹划方案都要遵循税法规定进行依法纳税。一旦按照税法中的相关要求，存在多种可供选择的纳税方案时，企业可以借由税收筹划的方式选择一套纳税成本最为低廉的方案。因而，税收筹划首要的强调重点就是在于合法性，任何使用非法手段进行的偷税纳税行为，均不归属在税收筹划的范畴中。正因为税收筹划以合法性原则为前提，致使一名合格的税收筹划者必须熟知税法要求，精准把握国家的税收政策和税法的内容及导向，并密切关注上述二者的变动，使得税收筹划得以在法律规定的界限内予以实行，以期最大程度减少企业所面临的税收风险。

（二）效益性虽然税收筹划可以发挥减轻税收负担的作用，但是在选择以及应用税收筹划方案时，也会相应地产生一些费用，这就是所谓的税收筹划成本。而如何将该成本最小化，进而获得最大化的节税净收益，是税收筹划决策时应当思考的主要问题。所以，税收筹划的规划者在挑选相关方案时，应当对多种方案可以带来的节税效益加以比较，选择最优者。

（三）事前筹划税收筹划的时间应当早于发生税收义务的时间，企业需要在进行各类投资、经营行为之前就研究关于税收筹划的相关事项，同时要对各税种进行对比，并且参照当年有关的纳税资料，从企业经营的实际状况进行全面考量。除此以外，企业除了需要考虑自身应当直接承担的税收之外，还需要考虑到交易对方的课税情况，以及是否存在税负转嫁的可能，继而选用适宜的筹划方案。

（四）整体性企业做出税收筹划的根本动力原因是为了提高企业的整体效益，使企业走上可持续发展的道路。基于此点，税收筹划需以整体性为原则，也就是说在对企业所涉及的税种进行分别筹划时，要充分考虑彼此之间可能造成的影响。假设某种税收筹划方案忽略了单一税种，就可能会影响企业的整体税负情况。因而，企业在制定税收筹划方案时，要以遵守整体性原则为基础，优先同自身情况相适应的方案，进而促使自身获得最佳效益。

（五）协调性税收筹划是一项需要多方配合的综合性工作，所以，企业在就相关方案进行筹划之前可以寻求税务方面的咨询服务、聘请专家或是购买避税方案。同时，税收筹划者还要多与税务部门进行沟通联系，借以明确税法中并未清晰界定的具体行为的合法性。

（六）调整性由于税收法律的相关制度始终处于不断变化之中，相应的企业税收筹划工作也要予以适当调整，以此使得企业做出的税收筹划方案具备优良的时效性与针对性，帮助企业始终维持在最佳的纳税状态中。

三、税收筹划涉及的技术

作为一家以达成税收筹划为目的的成品油销售企业，该企业务必要掌握相应的税收筹划技术，这些技术不仅仅包括扣除技术、减免税技术等，还有其他类似的技术，企业在进行深入了解后，可以综合利用上述技术，或者使用单一的某一种技术，进而达到预期目的。

（一）扣除技术扣除技术是指，企业在以不违反税法的相关内容为前提的情况下，为了直接或间接地进行节税，可以选择合理调整每个应税期间的扣除额或是增添扣除额的方法。假设收入一致，那么在增添扣除额的同时也会使应税基数得以降低，遂实现减少应纳税额的目的。但此时需要注意的是，成品油销售企业在使用该项技术时，需尽量增加扣除项目，以此获取较多的节税数额。企业若想收获最佳节税效果，其在遵守税法的前提下，要努力扩大扣除金额，尽量做到尽早扣除。

（二）减免税技术减免税技术是指企业以遵守税法为前提，若能令纳税人转变为免税人或减税人，则可以以此避免承担相应的税务负担。譬如，成品油销售企业若注册在我国的某些开发区，则可以依法享有相应的税收优惠。同时，成品油销售企业在使用减免税技术时，应尽量争取享受更多、时间更长的优惠待遇。考虑到相同企业在同一时间内，不可以享有两项甚至更多项的优惠政策，所以，企业要择优选择一项最为符合自身发展实际的政策。

四、成品油销售企业在税收筹划方面的不足

（一）相关人员未充分具备税收筹划意识在许多成品油销售企业之中，员工众多，但其中的工作人员却对税收筹划的相关概念未能做出正确理解，一味地认为企业需要按时足额的缴纳税款。但是对于每一个企业来讲，税收均是日常工作中需要担负的一项巨额支出，而与此同时，国家也赋予了纳税人进行合理税收筹划的基本权利，如果未能对该点有充分认知，则会导致企业自身的效益难以提高。譬如，由于工作人员在采办用于举办促销活动的礼品时未在事前进行筹划，导致购买礼品所花费的金额同样要与销售确认收入一并计提至销项税中。另外，按照税法规定，在促销活动中经常出现的礼品赠送行为，相关人员应当将该项费用变更为招待费，而多出限额规定扣除的招待费，则需相应增加企业所得税；使用员工的劳动保护费购买保暖内衣等产品未进行合理筹划时，将致使该项费用需代扣代缴个人所得税。

（二）仅部分员工参与税收筹划许多成品油销售企业只将工作重心放在如何搞好营销，却忽略了经营成本日益增多以及资金积累速度下降的问题，进而对税收筹划的重要性未能给予正确认识，部分企业甚至抱有税收筹划是属于财务部门的工作的想法。然而，业务部门站在销售系统的一线位置，是涉税业务发生时的首先经手人。如果不能做好事前筹划，那么业务发生之后已难以改变，因此，成品油销售企业应自上至下，在全公司范围内都要形成良好的税收筹划观念，积极号召全员参与，从而使税收筹划得到有效落实。

五、成品油销售企业在税收筹划方面的改善对策

（一）增强员工的税收筹划意识成品油销售公司或者由其成立的股权单位应当在取得一般纳税人的资质之前，即办理各类经营证件，然后再开展采买设备等活动，如此一来，可以有效规避在不具备增值税一般纳税人资格前产生的不可以抵扣增票进项税的问题，同时还可以延长设备的使用寿命。由于固定资产折旧税前扣除的前提是取得合法发票，所以，加油站在购买相关设备时除了要获得合法发票，出于享用政府补贴的考虑，还可以选择购买环保型的设备。组织企业客户召开座谈会时，会产生相应的费用，此时，首先要避免把礼品发放给客户个人，可以变为以纪念品的形式赠送给客户所在单位，同时，为了谨防产生包团或是旅行社的费用支出，可由公司派人组织接待，若因特殊条件，的确发生了上述业务时，需将标准控制在800元左右；相关人员在编制促销方案或确定具体的促销费支出时，要尽量规避产生的“拜访客户”“礼品”等项目支出，以此起到免征或减征个税的作用。

（二）合理运用税收优惠成品油销售企业可就企业自身所属的加油站和消防安全防范用地，向当地的税务局报批申请消防用地的减免政策。同时，在加油站便利店内售卖的化肥、计生用品等也可向税务局申请享受免税政策。我国的部分经开区单独设立了税率优惠政策，而销售企业可将位于周边的加油站或分公司划归在该区域范围内，借以享受优惠政策。当油库占用的土地类型为荒山林地时，企业可向当地税务局申请享有土地使用税的减免优惠政策。

（三）比较多种筹划方案通常来讲，成品油销售企业出于提高经营收益的考虑，经常会设计一些促销方案。比如，某企业在每年的年中都会举办为期一个月的成品油促销活动，主要有下述3种备选方案：1.挂牌价格下调3%。2.加油卡一次性充值2000元，用户可以减免2%的金额。3.加油金额累计达到300元之后，可以向用户赠送1%抵扣额的便利店购物券。企业在比较上述三种方案时，应从税负成本的角度考虑，可以发现方案2有利于减少企业花费的税负成本。得出该结论的原因在于，方案1会直接产生节税收益，不符合税收筹划的要求；方案3的销售额需加上油非互动金额，所以，购物券应当视为销售行为，以此作为计税基础，这样一来，便需要支付较多金额的增值税。除外，企业应尽量使用旗下所属便利店内的自由商品开展促销活动，借以使用“油非互动”等名目，用以在完成非油业绩的同时，可以避免增值税和所得税带来的种种风险。

税收筹划的分类范文第5篇

摘 要 面对日益激烈的市场竞争，跨国公司必须在法律允许的范围内，利用税收筹划来获取额外的税收利益，从而降低纳税成本和提高竞争力。在新经济形势下，各国税收制度的差异、各国税收优惠政策的差别和避税港的存在、避免国际双重征税方法的差异，为跨国公司税收筹划提供了外在的客观条件。本文在分析跨国公司税收筹划重要性的基础上，就跨国公司如何进行税收筹划进行了探讨，具有一定的借鉴意义。

关键词 跨国公司 税收筹划 策略

1.跨国公司税收筹划的界定及重要性

1.1 税收筹划的界定

所谓税收筹划，是指企业为了规避或者减轻自身税收负担而利用税法特例进行的节税法律行为，利用税收漏洞和缺陷进行的非违法的避税法律行为；以及为转嫁税收负担所进行的转税纯经济行为。即在履行法律义务的前提下运用税法赋予的权利，通过企业经营、投资、理财等活动的事先安排和筹划，以期达到减少税收支出，降低税收成本的一种经营筹划行为。

1.2 跨国公司税收筹划的重要性

首先，税收筹划可以降低跨国公司的纳税成本，提高跨国公司的资本收益率，从而增加自身的收入（主要是可支配收入）。与此同时，税收筹划可以帮助跨国公司延期缴纳应交税款，从而使企业在资金的支配上享有更高的自由度。

其次，税收筹划有助于提高跨国公司的财务管理水平。跨国公司经营管理过程中主要涉及到筹资、投资、生产经营和利润分配这四类决策，而这四类决策都在不同程度上受到税收的应用，因此可以说税收筹划是贯穿于公司财务决策全过程的一项系统工作，其水平高低在很大程度上影响着跨国公司的财务管理水平。

最后，税收筹划可以规范跨国公司的经济行为。为了获得税后利益的最大化，跨国公司在进行税收筹划前，必然要对相关税法进行认真研究和分析，从而在懂法知法的基础上规范自身的经济行为，避免受到相关单位的处罚。

2.跨国公司税收筹划的客观条件分析

（1）各国税收制度的差异。不同国家都是根据国情来制定符合自身利益的税收制度，因此各国税收制度的差异构成了跨国公司税收筹划的重要基础。具体说来：各国税制结构是存在差异的，一般发达国家多实行以直接税为主、间接税为辅的税制体系，而发展中国家多实行以间接税为主、直接税为辅的税制体系；各国对跨国纳税人的规定是不同的，同时各国在行使税收管辖权重，对纳税义务的确定标准也有差异；各国税基范围的差别较大，并且税率高低和税率结构也有很大差异，这就为跨国公司进行税收筹划提供了依据。

（2）各国税收优惠政策的差别和避税港的存在。根据税收制度的不同，国际上的避税地可以分为不征收所得税和财产税的避税地、只征收较低所得税和财产税的避税地、仅对来自当地的收益征税而对海外收益免税的避税地、征收正常的税收但提供某些税收优惠的避税地，客观存在的高税国（区）和低税国（区）已经成为跨国公司税收筹划的重要信号导向。

（3）避免国际双重征税方法的差异。为了避免双重征税，很多国家都采取了一定的方式，有的在税收协定中规定了税收饶让，这也为跨国公司税收筹划提供了客观的外在条件。

3.新经济形势下跨国公司税收筹划的策略

3.1 通过设立不同的企业组织形式来实现节税

一般说来，跨国公司可以通过在低税区或者适用低税率的地区设立各种企业组织形式，如设立国际投资公司、国际金融公司、国际控股公司、国际销售和采购公司、常设机构和子公司等，来达到跨国税收筹划的目的。

以设立常设机构为例，跨国公司可以通过设立常设机构来转移货物、转移劳务、转移利息和特许权使用费、转移管理费用、转移利润和转移财产，从而来尽量减少现在或将来的纳税义务。跨国公司在利用设立不同企业组织形式来进行税收筹划时，要特别注意以下问题：跨国公司应该在专业人士的建议下，对集团内部股息的传导路径和控股公司的选址进行确定；跨国公司要认真研究相关国家的税收协定，确保相应业务能够完成；国际控股公司如果设立在全面免征股息预提税的国家和地区，或者设立在虽有税收协定关系，但不实行预提税低税率优惠的国家和地区，上述所说的优惠将不复存在。

3.2 通过选择有利的投资地点来实现节税

跨国公司要对不同国家的的预提所得税税率和税收协定签订情况进行考虑；要对外资公司的利润汇出有无限制进行考虑，因为一些国家虽然所得税征收很低甚至是免税，但对外资公司的利润汇出进行了限制，希望能促使外资在本地进行再投资；要充分利用不同国家和地区税制差异或区域性税收分倾斜政策，选择整体税负水平较低的地区或税区进行投资。

3.3 通过利用国际避税地来实现节税

（1）虚构避税地营业。虚构避税地营业的基本途径是通过母公司将销售和提供给其他国家或地区的商品、技术和其他劳务服务，虚构为设立在避税地受控公司的转手交易，从而将所得的部分或全部滞留在避税地，以避免原本应该承担的高税率国家的税收负担。但应该注意的是，虚构避税地营业必须发生在关联的企业间，否则就无法成立。（2）虚构避税地信托财产。虚构避税地信托的基本途径就是跨国公司在避税地设立一个受控信托公司，然后把高税国财产转移到避税地，借以躲避有关税收。

4.小结

跨国公司的税收筹划是一项复杂的系统工程，这就要求跨国公司必须充分理解和掌握不同国家和地区的税收政策，做到既能合理合法的通过税收筹划来实现节税，又要避免滑入偷税的误区。由于国际税收具有复杂多样性，使得没有任何一种税收筹划方法是通用的，因为跨国公司在进行税收筹划时还要结合自身的实际情况来对税收筹划方法进行选择和确定。

参考文献：