税收筹划种类
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税收筹划种类范文第1篇
关键词：税收筹划;所得税;避税
0 引言
税收是企业的一项重要经营成本，税收政策对企业的生产经营活动会产生重要影响。但是，长期以来我国企业对税收筹划并不重视，直到近几年才被人们逐渐的认识、了解和应用。随着改革开放的不断深入，以及我国社会主义市场经济的逐步建立和完善，企业相应地有了节约成本、创造利润的动力和压力，在这种情形下人们对减轻税收负担有了真正的认识。税收筹划就是在充分利用税法中提供一切优惠的基础上，在诸多选择的纳税方案中，选择最优，以达到整体税后利润最大化。为此，本文拟对商贸企业的税收筹划做简单探讨。
1 税收筹划的原则
税收筹划是指在法律规定的范围内，以国家税法为研究对象，根据税法的规定比较不同的纳税方案，根据结果做出的优化选择。一切的违反法律规定的避税行为，都不属于税收筹划的范畴。因此，我们在税收筹划过程中一定要坚持合法性的原则。在筹划实务中坚持合法性原则必须注意以下三个方面：一是要全面、准确地理解税收条款，而不能断章取义，要理解税收政策的立法背景。二是要准确分析判断采取的措施是否合法，是否符合税收法律规定。三是要注意把握税收筹划的时机，要在纳税义务发生之前选择通过经营、投资、理财活动的周密精细的筹划来达到节税目的，而不能在纳税义务已经发生而人为采取所谓补救措施来推迟或逃避纳税义务。
2 当前我国商贸企业中税收筹划存在的问题
2.1 对税收筹划的认识不够
一些企业简单的认为与税务机关搞好关系是主要的，税收筹划是次要的。长期以来，由于我国税收法制建设滞后，加上征管机制不完善，税务机关在执法上的自由裁量权较大，一定程度上存在税收执法上的随意性，造成纳税人把与税务机关搞好关系作为降低税收支出的一条捷径。
2.2 税收筹划方式单一
目前，企业税收筹划主要集中在税收优惠政策的利用和会计方法的选择两大领域。众多筹划者意识到，充分利用国家的税收优惠政策，可以使企业的税基缩小，或者避免高税率，或者得到直接的税额减免;也意识到通过选择会计方法，滞延纳税时间，可以在不减少总体纳税额的情况下，取得“相对节税”的收益。但从各国的税收筹划实践来看，企业税收筹划的方式远远不止这些。原则上讲，税收筹划可以针对一切税种。不同税种对不同企业来讲，税负弹性的大小是不同的。从税负弹性大的税种入手，结合税收筹划的基本方法和企业的经营规模进行税收筹划，可以贯穿于企业发展的全过程，涉及所得税、流转税、资源税、财产税以及税收优惠、税前扣除等各个层面。同时，防止企业陷入税法陷阱、实现涉税零风险以及获取资金的时间价值等也应该是税收筹划的重要方式。
3 我国商贸企业税收筹划方法
3.1 谨慎选择采购厂家，实现合理避税
企业所需的物资既可以从一般纳税人处采购，也可以从小规模纳税人处采购，但从一般纳税人处购入，取得增值税专用发票可以抵扣17%，而从小规模纳税人处购入，经税务机关开票，只可以扣税6%或4%，少抵扣的11%或13%成为企业要多负担的税额，这部分税额会形成存货成本，最终会影响到企业的税后利润。如果小规模纳税人的货物比一般纳税人的货物便宜，企业从小规模纳税人处采购也可能更划算。但若是采购时考虑现金流出的时间价值，在从两类纳税人处采购的货物的质量及不含税价格相同的前提下，选择小规模纳税人作购货对象对企业加速资金周转、扩大再生产、提高生产效率同样具有重要意义。
3.2 注重结算方式的选择，实现合理避税
从结算方式选择上入手采购时结算方式的筹划最基本的一点是尽量延期付款，为商贸企业赢得一笔无息贷款，但应注意企业自身的信誉。结算方式有赊购与现金采购之分:当赊购与现金采购无价格差异时“则对企业税负不产生影响”赊购为好;当赊购价格高于现金采购价格时“在增加采购成本的同时”也会获得时间价值和增加增值税扣税的利益，此时企业需要进行纳税筹划以权衡利弊。
税收筹划种类范文第2篇
一、税收筹划的涵义
税收筹划是纳税人在符合国家法规和政策的要求下，通过事先规划合理安排，对企业的生产、投资、经营等环节，采取有效的会计计算和税收计算方法，以达到最小化税收的一种安排活动。税收筹划具有合法性，与税务当局严厉打击的偷税漏税行为是完全不同的，税收筹划是税务当局提倡的合理行为。
二、税收筹划的特点
1.合法性。税收筹划是依据国家税收法律法规的规定选择的行为，是完全合法的行
为。同时，税收筹划也是当前税务部门提倡的。我们应在合法的范围内进行税收筹划，而不能采取违法行为减轻税收。
2.事前筹划性。税负对于企业来说是可变的，虽然税收法律规定了税收要素，但是并未规定税基的具体数额。纳税人可以通过事先安排，利用税收优惠政策等，对收入、支出进行合理控制。从而影响应税所得，这样就达到了合理的税收筹划。
3.几率性。税收筹划是一种事先安排，会受到许多不确定因素的影响，所以税收筹划成功的几率不是百分之百的。税收筹划的经济效益只是一个估计数字，因此，企业应在众多方案中选择成功概率大的方案。
4.普遍性。各国的税收筹划是普遍存在的。各国政府为了国家的发展，总会愿意牺牲一些税收利益促进企业的发展，这就为税收筹划提供了契机。
三、税收筹划的风险
尽管税收筹划给企业带来了许多利益，但由于企业在进行税收筹划的过程中存在着许多不确定因素，这些因素会导致税收筹划的最终收益偏离预期结果，这就是税收筹划的风险。具体可分为：
1.政策选择和调整变化的风险。税收筹划是在国家法律法规的指引下进行的，所以进行税收筹划要求必须对国家的法规政策充分了解并能够熟练的分析。所以，在进行税收筹划之前，要会选择合理的国家政策，如果政策选择错误或者分析错误，就会导致整个筹划活动失败。
2.税务行政执法不规范和沟通不畅导致的风险。进行税收筹划活动，在现实中要常常与税务人员打交道。由于税务人员的素质参差不齐，再加上我国税收法律政策种类繁多，因此税务执法人员对于税收政策的理解可能会出现偏差，这就造成税务人员的弹性执法行为。
3.税收筹划目的不明确导致的风险。税收筹划属于企业财务管理活动的一部分，所以税收筹划应符合财务管理的目标，从而为企业战略管理目标服务。税收最小化只是企业发展的阶段性目标，企业价值最大化才是企业发展的最终目标。有些企业进行税收筹划时一味追求税负最小化的目标，选择了不适合生产发展的方案。从而影响了企业正常的经营理财秩序，最终会招致更大的潜在风险的发生。
四、我国进行税收筹划时应注意的问题
1.企业对税收筹划的认识存在偏差
第一，进行税收筹划必须在合法的范围内进行。税收筹划不同于传统意义上的偷税、漏税、逃税。税收筹划应以相关的税收法律政策为依据进行。第二，税收筹划的多元性不足。许多企业将税收筹划固定于减小税率、税基，没有从多角度减少纳税。如考虑到递延纳税，应充分利用货币的时间价值。企业可将递延纳税这部分资金用于其他活动创造更多财富，也可解决暂时性的困难。
2.税收筹划理论的研究和层次亟需提高
从目前我国税收筹划的理论发展来看，多集中于个案的分析，缺乏系统的研究，而且目前税收筹划研究的层次还较低。当务之急是需要集中我国的权威专家进行相关教材的编写，为学习税收筹划打下坚实的理论基础。
3.缺少税收筹划的专业人才
目前来看，企业进行税收筹划的人才主要有三种：一是委托税务师事务所进行税收筹划；二是企业自身的财会人员进行筹划；三是聘请某些税收筹划人员。税收筹划要求具备多方面的知识，尤其需要对税务方面的法律法规十分熟悉，所以进行筹划人员要具备较高的水平。我国现在较缺少相关方面的人才，所以需要加大对税收筹划人才队伍的培养。
税收筹划种类范文第3篇
关键词：施工企业 税收筹划
一、施工企业税收筹划的基本方法
（一）减免税方法
减免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减免税是在一定时期内给予纳税人的一种税收优惠，同时也是税收的统一性和灵活性相结合的具体体现。这在施工企业的异地经营中是可以的，财务人员通过合理的税收筹划，可以相应的降低税款。
（二）税率差异方法
税率差异方法是是指在合法、合理的情况下，尽量利用税率差异，最大化节税的方法。一个国家的税率差异，往往是要鼓励某种经济、某种类型企业、某类地区的发展，体现国家的税收鼓励政策。对一个施工企业来说，异地业务是需要纳税的，但若有特殊情况或特殊规定的除外。如个别国家重点项目（青藏铁路）建设期间就减免建设期间的各项税收。
（三）扣除方法
扣除方法是指在法律允许的范围内，找出不属于征税范围的内容。任何税种都明确规定了征税对象。进行税务筹划要利用这些规定作反向思维，找出不属于征税范围的内容，然后利用这些规定开展筹划工作。
（四）延期纳税方法
延期纳税方法是指在法律允许的范围内，找出有利于延迟纳税的税法规定，使纳税人通过延期缴纳税款，降低资金成本相对节税的方法。这在施工企业中是很常见的。施工企业可以利用这些具体规定，签订对自己有利的合同，可最多延迟纳税义务三个月。
（五）分割纳税方法
分割纳税是指在法律允许的范围内，使所得、财产在两个乃至更多的纳税人之间进行分割或将两个乃至更多的纳税人的所得、财产合并，为少数纳税人所有，从而最大化节税的方法。
二、 施工企业异地经营税收筹划的分类
（一）利用优惠政策的税收筹划
我司要尽量挖掘不同地区的信息源，多渠道获取税收优惠政策。有条件的尽量利用，没有条件的或条件不充分的要在成本效益原则的基础上尽量创造条件利用。
（二）合同签订的税收筹划
我司主要涉及的是劳务及其他地基处理。由于收款期较长，价值较大，因此，该经济活动一般需要签订经济合同，在签订经济合同时，根据不同的经营项目，需要运用不同的税目，只有这样，才能为税收筹划提供良好的契机。
（三）会计处理的税收筹划
《企业会计制度》规定了会计人员可以根据职业判断采用不同的会计处理方法，而不同的会计处理方法的选择又会导致企业会计利润的实现在时间上形成前移或者后移。因此，在经营过程中可以通过会计处理方法的选择进行税收筹划。
三、 施工企业税收筹划的问题
（一）对税收筹划的前期准备不足
我司在做重大及日常经营管理决策时，未考虑税收筹划，导致很多情况下事后采取补救措施时，才发现“生米已经煮成熟饭”，无法进行税收筹划。
（二）对税收筹划的涵义不清晰
在市场机制相对较完善的西方国家，税收筹划是一种普遍的经济现象。目前我国很多人对税收筹划的涵义不清楚，误认为税收筹划就是偷漏税等非法手段减少应纳税款。实际上它们两者有着本质的区别，偷漏税属于违法行为，而税收筹划是顺应立法意图的，动机是合理的，手段是合法的。
（三）对税收筹划的风险不重视
纳税人在进行税收筹划过程中多数考虑减轻纳税负担，很少甚至未考虑筹划风险。税收筹划风险主要体现在两个方面：一是税收筹划是纳税人根据个人的主观判断，选择自己认为合理的方案，这给税收筹划造成直接的风险；二是税收筹划存在着征纳税双方的认定差异，由于征纳双方对同一项目的税收筹划方案持有不同的意见，因此会造成分歧，这对税收筹划造成了间接的风险。
四、施工企业税收筹划的建议
（一）做好税收筹划的基础工作
首先，要规范企业的会计行为，其次要注重税收筹划方案的综合性，使之符合财务管理目标。必须建立内部涉税制度，企业在制定经营计划或投资政策、融资计划时，应听取涉税风险审查部门的意见，。税收筹划必须围绕企业价值最大化这一总体目标进行综合策划。
（二）正确理解税收筹划的涵义
正确理解税收筹划的涵义必须将它与“偷税”和“避税”区别开。首先要认清税收筹划是一项合法的活动，税收筹划不但为了减轻税负，还要追求零风险，从手段是看，税收筹划主要侧重于事先调整，而不是事后补救。在工作中，不仅要坚决杜绝偷税漏税，还要从根本上维护国家利益。
（三）税收筹划风险的合理规避
首先，研究掌握法律规定和充分领会立法精神，准确把握税收政策内涵。施工企业所有的外地工程项目都必须办理外出经营证明，未办理外出经营证明，将被代征企业所得税。其次，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，使税收筹划行为得到当地税务机关的认可。
（四）培养税收筹划人才
首先，对在职会计人员进行在岗培训，提高他们的专业素质，同时，委托税务师事务所、会计师事务所等中介机构培养税收筹划专业人才，聘用某些专业筹划人员对财务人员进行培训，提高他们的业务素质。
参考文献：
[1]中国注册会计师协会.税法[M].经济科学出版社，2006年版
[2]田敏.浅析施工企业税务筹划[J].金融天地，2010年
税收筹划种类范文第4篇
关键词：税务管理；税收筹划
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）01-0-01
随着我国经济的不断发展，企业经营范围的扩大和涉税事项的不断增多，加之我国税收政策的复杂性，使企业的纳税风险越来越大。企业税务管理是企业财务管理中一个重要组成部份，已渗透到企业生产经营的各个部份、各个环节。企业作为独立的经济主体，追求利润最大化是企业生产经营的根本目标。税负成本是企业的外在成本，凡是成本有管理和控制的必要性，通过这种管理，使企业税负成本最低，以实现企业利润最大化。因此，通过加强企业的税务管理，可使企业在合法安全经营的前提下，实现企业利润最大化。企业税务管理是企业在遵守国家税法，不损害国家利益的前提下，充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，达到少缴税或递延缴纳税款，从而降低税收成本，实现税收成本最小化的经营管理活动。企业应及时转变观念，积极面对当前税收环境，加强企业税务管理，减少企业纳税风险并通过一定的税收筹划，实现企业税负成本最低。
一、企业税务管理现状分析
1.税务管理意识淡薄。现在部份企业还没有税务管理的理念，认为缴税是会计的事，会计按会计形成的会计资料计算缴税，税务管理的意识不足。
2.滞后性。投资决策时期或项目开展前期，对相应经营行为的涉税分析不足，往往到事后，纳税行为已发生才关注税收成本。
3.没有专职税务管理人员，税务管理由财务人员兼任，财务人员对税法及税务管理技能的掌握程度有限，使企业的纳税成本加大，纳税风险出现的几率加大。
企业规模的扩大，经营方式趋向多样化，企业的涉税种类及涉税环节增多，企业的纳税问题愈加突出，另一方面，国家税法体系的复杂性，企业潜在的纳税成本和涉税风险上升。为此企业进行有效的税务管理意义更加突出。
二、企业进行税务管理的意义
1.加强企业税务管理有助于降低税收成本。企业的税收成本主要包括：一是税收实体成本，即企业依法应缴纳的各项税金；二是税收处罚成本，即企业因纳税不当而交的税收滞纳金和罚款。因此，加强企业税务管理可以降低或节约税收实体成本，也可避免税收处罚成本，减少不必要的损失。
2.企业税务管理有助于提高企业的财务管理水平。企业进行税务管理的过程，就是不断加强税法的学习和运用的过程，同时管理人员不仅要熟知各项税收法规，还要熟知《会计法》、会计准则，对税务管理人员的税法知识要求高，同时增强了企业经营者依法纳税的意识。从而提高了企业的财务管理水平。
3．企业税务管理，有利于增强纳税意识，提高涉税风险防范能力。企业的纳税风险主要来源于：一是企业管理人员因不能及时、全面掌握税收法规，从而失去运用该税收法规的最佳时机，造成经济损失；二是企业管理人员因不能正确理解和运用税收法规，受到税务机关处罚，造成经济和名誉损失；三是企业管理人员因不懂得充分运用税收政策技巧，造成经济损失。加强企业税务管理，企业正确运用税收政策的能力不断提升，无形中增强了企业的纳税意识，提高涉税风险的防范能力。
4.加强企业税务管理有助于企业内部产品结构调整和资源合理配置。税收作为国家引导资源合理配置的经济手段，企业通过加强企业税务管理，可以根据国家的各项税收优惠、鼓励政策和各项税种的税率差异，进行合理投资、筹资和技术改造。
企业要进行有效的税务管理，实现税务管理目标，其核心主要方法就是进行税收筹划，通过税收筹划，实现企业税负最小化的同时，为企业经营活动的总目标服务。
三、加强税务管理，合法进行税收筹划
所谓税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理企业的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。它本质上是企业为实现收益最大化对涉及税收的经济事项进行的安排。税收筹划一般应具有合法性、筹划性、目的性、符合政策导向性、普遍性、专业生特征。
1.税收筹划的合法性。税收筹划只能在法律许可的范围内实施，以法律为界限，不能为了违法意图而进行筹划。企业进行税收筹划时，周密考虑每项计划及其实施过程，不能超越法律的规范。若实施了违法的筹划方案，有可能被认为是偷税，将对企业产生不利影响。
2.税收筹划的筹划性。税收筹划必须事先规划、设计安排。企业的经营活动是多方面的，税收规定也是有针对性的，纳税人和征税对象的不同，税收待遇也往往不同，这为企业提供了可选择较低税负决策的机会。如果经营活动已发生，应纳税收已确定而去偷逃税或欠税，都不是税收筹划。
3.税收筹划的目的性。目的性表示企业要取得“节税”的税收利益。这有两层意思：一是选择低税负，另一层意思是滞后的纳税时间，通过税收筹划，实现纳税期的推后，从而降低企业的资本成本，通过税负减轻而达到收益最大化的目的。
4.税收筹划的普遍性。由于税种的不同，税率的不同，减免及优惠的不同，为企业提供了税收筹划的机会，也决定了税收筹划的普遍性。
5.税收筹划的多变性。由于税收政策随着政治、经济形势的变化在不断变化，因此税收筹划具有多变性，企业只有随时关注国家税收政策的变化，相应调整税收筹划，才能使税收筹划合法有效。
6.税收筹划的专业性。税收筹划是一项专业性和政策性较强的工作，税收筹划的参与者应是具备财税、法律、会计等多方面知识的综合型人才，并非普通财会人员都能为之，若税收筹划失败，将演化为避税乃至逃税行为，给企业带来经济损失，影响企业正常生产经营活动。
企业加强税务管理，进行有效的税收筹划，有助于提高企业的财务管理水平，有利于实现企业税后收益最大化，但我们进行税收筹划时，应把握好税收筹划与避税、偷税的本质区别，及税收筹划的局限性，避免筹划不当给企业带来更多的经营、税务风险。
参考文献：
[1]高金平.税收筹划谋略百篇[M].北京:中国财政经济出版社,2002,5:7-27.
税收筹划种类范文第5篇
一、国际税收筹划的现实意义
1.企业利益的驱使使得税收筹划成为必然。随着社会主义市场经济的深入发展，企业经营管理者将目光盯在经济效益上，无论纳税怎样公平、正当、合理，都与纳税人经济利益密切相关。在收入、费用一定的情况下，税后利润与纳税金额互为消长。经济利益的驱使使企业格外关注应纳税款，并希望在不违法的前提下，尽可能减少应税行为降低税负。税收筹划是市场经济条件下，企业经营行为自主化、自身利益独立化后，纳税人追求自身利益的必然结果。
2.开展税收筹划可以增强国家实力。在现代企业制度下，企业与政府的主要关系之一就是税收关系，企业税收筹划不会减少国家税收总量，相反还可能增加国家的税收总量。首先，企业税收筹划有助于抑制偷税逃税行为，减少税收流失。其次，有助于优化产业结构与投资方向，正确发挥税收杠杆的调节作用。市场经济条件下追求经济利益是企业经营的根本原则，由于节税的激励功能和强烈的节税欲望，国家有可能利用税收优惠的杠杆来调动纳税人的行为，实现税收杠杆对经济的宏观调节。税收筹划有利于国家财政收入的增加，同时可减轻纳税人税负，二者看似矛盾，实则统一。企业通过税收筹划优化其纳税行为，既减轻了税负也促进了落后产业和落后地区的发展，开辟出更多的税源，增加财政收入。
3.税收筹划可以规范企业的生产经营行为。过去企业主要是通过打通税收部门关系来获得国家各种减免优惠的特权待遇，可以说企业不需要税收筹划。我国1994年全面进行了税制改革，国家严格控制了减免税的管理权限，使纳税人期望争取获得减免税来减少纳税的可能性下降，致使国有企业原来依赖国家在税收方面给予多种减免税款的特权几乎丧失。随着税收征管制度不断完善，税收处罚力度加大，纳税人通过逃税来减少税负的代价越来越高，风险越来越大。企业不得已对纳税情况进行重新定位，由依赖减免和偷逃税款转向合法节税，并通过税收筹划来尽量减轻自己的税收负担。企业要达到纳税最优之目的，税收筹划成为企业唯一选择，这就必然要求企业不断规范自己的生产经营行为。
二、国际税收筹划的可行性
1.各国行使的税收管辖权范围和程度上的差异。所谓税收管辖权是指一国政府对一定的人或对象征税的权力，是一国在税收领域内行使具体法律效力的管理权力。各国行使的税收管辖权有居民、公民和地域管辖权三种类型。居民管辖权，是指征收国对其境内所有居民的全部所得行使征税权力；公民管辖权（又称国籍管辖权），是指征收国对具有本国国籍的公民在世界各地取得的收入行使征税权力；地域管辖权是按照本国达到的地域范围确立的。世界各国一般是以一种管辖权为主，以另一种管辖权为补充，也有单一行使地域管辖权的。这样，在一定程度上就造成了相互之间的差异，跨国公司可以利用这种差异规避纳税义务。
