会计核算程序的设计

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会计核算程序的设计范文第1篇

其一，会计核算精细化管理的内涵。“会计核算精细化管理“，是指企业通过优化会计核算管理手段、深化会计核算管理内容、拓展会计核算管理领域，将会计核算工作融合到企业经营管理的各个方面，将会计核算职能从记账核算向经营管理、决策支持转变，促进企业增加收益、有效降低成本费用水平，促进企业效益的健康稳定可持续增长。“精”要具体到会计核算工作的定位上，根据会计核算的职能、流程、需要，对工作进行分析、分类、分工，切实做到“人人都算账，事事有账算”。“精”还代表精打细算，这是一种古老的、现实的、通用的管理方法，对会计核算的报账、记账、算账等工作环节具有更重要的意义。“细”主要是指严谨、细致、一丝不苟的工作作风，是会计人员应具备的一种基本素质，也是对具体经济业务核算的细分和细化。

其二，会计核算精细化管理的必要性。随着市场经济的不断发展，会计核算、会计分析和会计信息反馈对经营盈亏的影响和作用越来越大，对会计核算工作质量提出了更高的要求。会计核算的工作目标是为投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等及时提供准确、完整、有用的会计信息。能否及时提供准确、完整、有用的会计信息也是会计核算工作质量好坏和工作效率高低的衡量标准。会计核算工作要求对发生的经济业务进行完整、连续、系统地记录、计算以及最终为管理者提供有用的会计信息；要求会计机构、会计人员为进行会计核算时采用具有标准性、统一性和一致性要求的手段、措施和途径。通过会计核算精细化管理，不断完善会计核算工作程序和工作组织，可以进一步提高会计信息质量和会计核算工作效率，降低财务风险，为全面提高财务管理水平提供保障。财务管理需要采用信息化手段，以信息技术保证财务管理的有效推进，保证财务管理的灵敏性。如果没有信息化的标准化管理，大量的数据就无法正常流动，会产生“信息孤岛”。与此同时，要实现对企业整个经营过程的监控，财务部门要扩大财务信息采集面，建立财务信息的收集、整理、反馈和利用程序，整合会计信息和销售、网络、工程等业务数据信息，形成企业财务综合分析数据库。

其三，会计核算精细化管理的加强。要加强会计核算精细化管理必须以目标为指导，以制度为基础。以执行为重点，以考核为手段，抓住重点环节。抓好重点工作。

首先，优化会计组织结构设置，科学设计会计凭证传递程序和账务处理程序。会计组织机构的设置是否健全，各职能岗位之间的运作是否协调，会直接影响到企业经营状况，必须根据企业管理的要求，抓住企业生产经营各环节、各领域中的关键点，将各关键点连接成一个控制网络，从而形成企业经营控制全过程、全方位的一个监控系统。对会计工作本身，也必须依据防护性监控的原理，建立会计工作运行过程的关键点，控制运作流程。同时，在各会计领域设立相互制约作用的工作岗位，相互稽核。业务流程是否精细、科学，关系到工作效率和内部控制问题，应按照符合内部控制、高效运作的原则，规范会计凭证传递程序和帐务处理程序等业务流程。科学设计会计凭证传递程序。制定合理的凭证传递程序有利于企业间各部门明确分工，并相互协调和配合；有利于督促经办业务的部门和人员及时正确地完成经济业务，完成凭证编制手续；有利于考核有关人员是否按规定的程序处理业务，从而加强岗位责任制。科学实际账务处理程序。制定合理的账务处理程序可使会计工作有条理、有次序地进行，减少信息处理的重复、迂回，提高会计工作效率；通过对会计信息的整理、记录、汇总与核对，不仅能迅速及时得提供管理所需信息，而且能使所提供的信息准确、真实，保证会计报告的质量。

其次，注重细节，加强服务和沟通，不断深化会计核算管理内容和拓展会计核算管理领域。在会计核算工作中要切实贯彻执行国家和企业的财政政策和法规，真实、及时、完整地反映企业的财务状况。从细节抓起，从完善信息的录入、原始数据的准确性等人手，提高信息的可利用价值，将业务信息通过系统的收集整理并进行分类传递，让会计所反映的经营信息实时流动，支持各层级的管理者对生产经营实施有效的管理。同时要加强服务和沟通，在服务和沟通过程中不断深化会计核算管理内容和拓展会计核算管理领域。一是为生产服务，加快信息反馈速度，加强与业务部门的沟通与合作，主动跟踪经营业务变化，与业务部门形成良性互动关系；二是为企业决策服务，积极运用所掌握的会计信息，主动参与公司的经营决策和前景预测，为改善公司的内部管理、提高经济效益服务；三是为控制成本服务，将成本费用科目进一步细化，以满足公司细化成本控制的要求。可以根据管理需要，梳理成本科目，细化会计明细科目的设置，将绝大多数发生的成本费用按控制部门归集到适当的科目，为全面分解指标、落实责任部门、预控成本提供可靠依据。四是配合和推动作业成本系统的实施，广泛服务企业的各个相关部门，帮助企业了解自身的成本结构，提高成本信息可可靠性和细致程度。

会计核算程序的设计范文第2篇

[关键词]信息化； 企业内部会计制度；设计

一、概念界定与问题提出

根据制度经济学的解释，制度是为决定人们的相互关系而人为设定的一些规则，其主要作用是通过建立一个人们相互作用的稳定结构来减少不确定性。可见，广义的会计制度就是用来规范会计事项的规则，包括会计法、会计准则和《企业会计制度》等，同时也应该包括企事业内部的会计规范。于是广义的“会计制度设计”可以区分成两层含义：宏观层次的会计制度设计与微观层次的会计制度设计。宏观层次的会计制度设计，集中体现为具体会计准则和《企业会计制度》颁布实施，更一般的称谓是“会计准则建设”或“统一会计制度建设”；微观层次的会计制度设计，是指基层单位内部的会计制度设计，集中体现在会计本科教学“会计制度设计”课程中，为了与国家《企业会计制度》相区别，有学者采用“企业内部会计制度设计”来描述微观层次会计制度设计。本文所研究的就是企业内部会计制度设计问题。

企业内部会计制度一般包括会计组织结构、会计核算基础制度（如会计资料、会计核算程序和会计政策选择等）和若干专题会计制度（如成本核算制度、会计内部控制制度、会计电算化制度和管理会计制度等）。企业内部会计制度设计必须符合宏观会计制度，构成了宏观会计制度的执行机制之一，同时它也是企业经营者履行宏观会计制度所赋予的剩余会计规则制订权的体现。随着宏观会计制度改革和现代企业制度建立，企业内部会计制度设计的重要性也不断提高，其内容也处于不断变动和扩展之中。

信息技术的迅猛发展冲击着会计理论和实践，企业信息化也成为现代企业发展的重要战略，于是，企业会计工作也发生了变化，由会计电算化逐步向会计信息化转型。在该转型过程中，要求企业会计与业务紧密整合，关注流程再造和价值创造，以管理与决策支持为工作重心。企业内部会计制度的设计要适应、促进这种转型工作，使设计出的企业内部会计制度不仅有助于有效地收集、加工、传递和报告会计信息，更能够配合和促进企业会计信息化乃至企业整体信息化的进程，这构成了企业内部会计制度设计的一个基本原则。会计学者已经开始重视信息化对企业内部会计制度设计带来的冲击，认为有必要设计一个专题会计制度会计电算化制度，对企业实行电算化以后的内部控制问题进行规范。但是本文认为会计信息化对企业内部会计制度设计的影响是全方位的，会计组织结构、会计核算基础制度到专题会计信息化制度都面临着变革。

二、信息化影响企业内部会计组织机构设计

信息技术的应用改变着企业组织结构，由关注职能划分的金字塔层级结构向关注流程的扁平化、网络化结构发展。企业内部会计组织结构也不例外，组织结构精简与财务管理集中是比较明显的趋势。由于会计与业务的整合使原先集中的会计工作分散到业务处理过程，实现网络化、实时化和智能化，这就要求会计组织结构进行重新配置和精简，一个广为引用的案例是福特汽车北美货款支付处，通过信息化和流程再造，把原先由应付账款会计人员承担的核对职能在网络上重新配置，并借助电脑进行自动化采购结算和支票开具，从而实现把原先处理应付账款的500名员工精简为125名。另一方面，利用信息技术和网络也能够实现财务管理的集中统一，这一点在企业集团财务管理中发挥着更大的作用，借助网络环境实现集团财务统一核算制度、统一报告制度、统一管理制度和集中监控，达到企业集团成员间资源共享、合作共赢，这种模式已经成为目前跨国企业集团普遍采用的财务管理模式。

按照信息系统组织模式改革会计组织结构，必然带来会计岗位划分的改变。会计信息系统主管、维护、审查、二次开发等新岗位应运而生，负责会计信息系统的运行、安全和升级维护；数据操作、数据审核和数据分析岗位取代了原先按会计职能划分的传统岗位，取消了记账对账等岗位，弱化了编制凭证岗位，强化了数据的审核、分析和利用岗位。这些岗位的变革也要求会计人员的素质发生转变，更多地需求复合型人才、网络会计人才和软件开发服务人才。

三、信息化重构了会计核算基础制度设计

传统的会计核算基础制度按照会计职能和会计循环来设计，包括会计资料设计、会计核算程序设计和主要会计政策选择设计等内容。信息化改变了关注职能划分的会计循环模式，形成了关注流程的设计视角，企业内部会计核算基础制度应该更多地从信息系统“输入——转换——输出”流程角度设计。在信息化条件下，关注流程的业务事件驱动会计程序可以用图1表示。

信息化下会计程序的特点是与业务过程整合、实时、动态和无纸化。会计信息处理程序的起点将分布在企业重组优化后的业务流程中，即业务事件触发会计信息事件。根据REAL模型，业务事件发生，计算机信息系统应该采集基础经济事件的多方面信息，包括资源、事件、参与者和地点的多方面信息，然后不需要经过传统会计信息系统中的会计科目表、借贷记账法、日记账和分类账等过程，可以直接利用事件驱动的详细数据生成财务报告，并且允许用户自己确定需要哪些方面的信息、汇总程度如何以及以何种格式输出。

当然，上述REAL模式是会计信息化发展的方向，目前的会计信息化处于转型期，已经与业务过程进行整合，但是还需要对已经存储的业务数据按照传统会计规则要求进行转变，使之符合会计科目表、借贷记账法、日记账和分类账等过程的要求，最终产生以三大报表为核心的传统会计信息（目前多数ERP软件均如此）。

转型期会计程序对企业内部会计核算基础制度的重构性影响明显地表现为：第一，它取消了传统的以会计账簿为核心的会计核算程序（如科目汇总表式核算程序等），而代之以业务事件驱动的会计程序，输入和输出环节得到重视，转换环节被内化在计算机系统完成而不由企业控制；第二，弱化了记账凭证和账簿在会计核算工作中的地位，多数与业务过程有关的记账凭证将由计算机系统根据存储的业务数据和事先设定的会计规则实时自动实时产生，会计人员只需编制少数涉及资金、转账和估计判断的记账凭证，另一方面，由于原始业务数据已经存储在企业大型数据库中，账簿体系不过是把这些数据按照会计格式进行整理输出，所以在业务事件驱动的会计程序中，账簿体系不再是核心，只是一种数据的视图和查询；第三，为了实现从业务原始数据转换到会计数据，必须事先设定会计规则，这个设定传统会计规则的过程一般称为会计信息系统“初始化”过程，“初始化”成为会计信息化后新增工作程序，构成了企业内部会计核算基础制度设计的重要内容，包括会计信息转换规则（一般指企业业务活动触发会计信息事件时遵照何种会计处理方法转换成会计信息，如销售业务、存货业务和采购等各业务活动对应的会计科目、凭证样式、主要的会计政策和会计估计）、会计控制规则（一般是根据企业管理和控制的要求、发挥会计的控制职能而制定的，如成本控制规则、物料控制规则、资金流控制规则和价格控制规则等）和会计报告规则（能够采集用户信息需求，依照用户需求生成指定会计信息报告的规则）。这种重构性影响具体可以用表1简要总结。

其中，扩展的会计科目表是相对传统只包括会计科目序号、编号和名称的传统会计科目表而言，信息化条件下会计科目表（以用友U8为例）应包括会计科目的编号、名称、助记码、外币、数量、账页格式、余额方向、辅助核算、受控系统、科目属性（指现金、银行等属性）等，通过对会计科目多属性的规定，实现与业务处理对接、收集非财务信息的要求。在会计凭证设计方面，原始凭证作为业务处理事件触发会计信息转换的触发点，体现了信息化下业务流程优化重组的结果，同时也已转向无纸化，原始凭证设计也成为企业内部会计信息化制度设计的重要一环；在会计信息报告方面，由于对外报告受到越来越规范的管制，其披露变得更加程序化，可以由系统自动生成，而对内报告却可以利用信息系统强大的数据检索和分析功能变得更加丰富，这也成为企业内部会计制度设计的一个新内容，利用软件的数据检索函数和“二次开发”功能根据用户需求来设计满足特殊需要的内部报告。

四、形成了会计信息化专题制度

会计核算程序的设计范文第3篇

［关键词］企业 会计核算

一、企业会计核算中的问题

1.成本核算粗线条。

会计核算工作中最常见的毛病就是不够深入细致，只讲粗线条。常听建筑设计企业的管理层说：“企业大了，什么问题都来了，接的单倒是越来越大，活也越来越多，但项目质量越来越不稳定，成本算不出，唉，企业管理可真不好管”。由此可见，一般企业对成本核算的要求是分项目的、细致化的。

(1)最常见的问题就是各项资源耗费不按成本核算对象和成本项目分别归集，而是统统计入成本科目的总账中。企业经常会面临到多项目并发的问题，与单个项目会计核算不同的是，会计认员需要在多个项目的前提下，思考如何把耗费与支出用正确的成本核算方法计入到各自设计项目中，准确地计算出各自的成本。可是由于会计原始记录不够细致，致使成本分析难以深入开展，不正确的成本核算误导了管理决策。

(2)一般企业的项目往往规模大、周期长，一个会计期间通常无法完成。现实工作中很多企业的做法是：项目无论是否在一个会计年度完成，成本支出只要发生在本会计年度，一律计入项目成本中，这样的会计核算虽然简单方便，但违反了收入成本配比原则，也不符合《会计准则》中成本计算的规定。

(3企业缺乏必要的项目预算，无法准确的对设计项目成本、过程消耗及最终的投入产出作出评估，从而造成设计项目在开始阶段没有财务预算、成本、利润分析，在过程中缺乏成本控制，难以掌握成本和进度偏差、竣工估算成本方面的信息，无法实现对成本的有效控制。

2.会计核算弱化现象日趋严重。

(1)会计人员知识更新比较慢，远不能适应现代会计核算的要求。一些改制后建筑设计企业大量使用上世纪六七十年代的“老会计”，这些会计人员对新会计知识接受能力相对较弱，知识更新慢。他们不具备应有的计算机知识，无法适应会计电算化及网络报税的要求。

(2)企业管理往往会存在重技术实现轻管理的局面，忽视会计部门的作用。主要体现在以下方面：①会计机构设置层次不清、会计人员分工不明确。②建账不规范，会计核算常违规操作。③企业管理者常干预会计工作，会计人员受制于管理者，无法发挥会计监督功能。

3.会计核算不及时，会计信息反映滞后。很多企业目前仍然依赖手工记账的管理方式，由于管理单据众多，需占用大量的人力、物力，导致会计数据计算与传递较慢。在市场竞争日益激烈的环境下，建筑设计企业如果再不加强会计核算管理，被淘汰将是时间问题。

二、加强建筑设计行业会计核算的对策和建议

建筑设计企业本身存在严格的专业分工和协作，从方案设计到初步设计，再到施工图设计，存在多专业的分工和协作，资源投入阶段性的特点。因此，建筑设计企业是典型的项目型企业。针对这种特点及上述提到会计核算中存在的问题，提出几点建议：

1.会计核算工作精细化

会计核算工作精细化的内容包括“精、准、细、严”，即会计核算精益求精、会计信息准确及时、会计控制细致入微、会计程序严谨有序。

(1)会计行为精细化。会计核算工作中的每一个行为都有一定的规范和要求。每一个会计人员都应遵守这种规范，从而使会计行为更加职业化和标准化。

(2)会计规范精细化。企业应建立和完善包括会计核算工作规范、会计核算过程控制和会计核算工作考核等方面的规章制度，提高工作效率。

(3)会计核算精细化。企业应详细规定会计核算的基本程序各个环节工作内容和需注意问题，以便会计人员对发生的经济业务进行规范的记录并最终为信息使用者提供决策有用的会计信息。

(4)会计控制精细化。企业必须抓住会计工作运行过程的关键点，将各关键点连接成一个控制网络，从而形成对企业经营控制全过程、全方位的一个监控系统。

(5)会计分析精细化。会计精细化分析主要是将经营中的问题从多个角度去展现、从多个层次去跟踪．以发掘提高企业生产力和利润的方法。

(6)会计考核精细化。建立精细化的会计考核制度，避免执行不力和制度虚设现象，确保会计核算工作精细化的执行效果。

2.加强会计专业知识培训，不断提高会计人员素质

21世纪是以知识决策为导向的经济。建筑设计企业作为科技型的服务行业，知识就成了最重要的资源。会计人员应提升自身的学习意识，改变过去传统会计模式下“核算员”的角色，而是成为参与企业管理决策的学习型、复合型会计专业人才。

(1)会计人员应紧密结合国家财务会计制度和建筑设计企业生产经营实际变化情况，掌握最新会计核算办法、会计制度，提高自身的专业素质，把专业的理论知识运用到实际工作中，使会计工作走向规范化、法制法的轨道。

(2)只懂的“会计”的会计不是好会计。例如：企业应遵照《合同法》的规定签订建筑设计工程，履约过程中取得设计费收入的确认时间及金额等问题又受到税收法律的约束。年度终了，对经济业务进行审查，又需要运用到审计学的知识。单纯依靠会计知识来解决问题已显得力不从心，既精通会计专业技能，又熟悉相关经济法规和税收法规及审计的复合型会计人才呼之欲出。

3.实行会计电算化

会计的功能从“核算型”已经逐步转向“管理型”。尤其在数字化、信息化的今天，准确、及时的会计信息对企业管理起到至关重要的作用。因此在建筑设计行业实行会计电算化势在必行。

实行会计电算化的优点体现在：（1）会计软件的应用减轻了会计人员的工作量，大大提高了工作效率。（2）会计软件的应用，降低了误差，提高了会计数据的准确度。（3）随着网络技术的遍及，资源共享可以及时获取经营决策的必要的信息。（4）会计电算化要求建立规范化的会计工作，才能使信息处理规范化。会计软件对数据的处理是按程序规范化进行，会计人员在遵照既定的规程执行的过程中，渐渐演变为日常行为习惯，最终强制性使会计工作规范化、程序化、职业化。

三、建筑设计行业会计核算的注意事项

1.精细化管理并不等于“事无巨细，面面俱到”。企业结合自身业务情况及财务状况，建立健全适用本企业的会计规范，明确企业内部精细化管理各项经济指标，规范企业会计核算工作，提高会计信息质量。

2.不断提高会计人员专业技能培训的同时，也要注重加强商业道德和职业道德修养。“我国《会计基础工作规范》规定了会计人员职业道德的内容为：敬业爱岗、熟悉法规、依法办事、客观公正、提高技能、搞好服务”。

3.虽然会计电算化的优势突出，但在实际操作中也暴露出一些问题。首先：会计软件的研发要符合企业的特点，避免在具体的实施工作中产生不必要的误会。其次，明晰工作职责和正确设置工作岗位保证会计电算化工作的实施。再次，财务数据的安全至关重要。财务数据要及时备份，以防止发生意外丢弃数据造成损失。另外，网络实现了会计信息资源的共享，但计算机病毒猖獗和网上黑客攻击会对计算机系统的安全造成极大的危害，企业应及时更新防毒杀毒软件、安装防火墙，采取有效的措施，防止财务信息外泄，确保会计信息的安全、保密。

建筑设计企业在迅速成长，逐渐会遇到一系列自身成长和规模化扩张所带来的问题。正确定义会计部门角色，明晰会计人员权责，使会计核算工作应纳入正常、有序的发展进程中，从而更好的服务于企业管理决策，有效地提高企业整个管理水平和经营效率。

参考文献：

[1]《浅谈会计电算化的意义及其岗位的职责》《中国集体经济》

[2]《关于提高企业会计素质问题的几点思考》李莹、王微微《商场现代化》

会计核算程序的设计范文第4篇

    在手工会计中，凭证的组织、账簿组织、记账程序和记账方法相互配合的方式，组成了会计核算形式。这一形式的有机结合，便完成了第一次的会计确认。其中，账簿组织意指账簿和种类、格式和各种账簿间的关系；而记账程序和记账方法是指凭证的整理、传递、账簿的登记和根据账簿编制会计报表的程序和方法。账簿作为存放原始会计数据与派生的中间的汇总数据的载体，也是会计报表正式揭示信息的数据源，起着承上启下的桥梁纽带作用；记账程序和记账方法则直接影响会计处理流程和数据接口的设计以及实现方法，因此，采用适当的会计核算形式，是提高会计核算质量，提高企业工作效率和竞争力的重要前提。

    一、会计电算化中小型数据库管理系统下的会计核算形式

    目前手工一般采用会计核算形式有五种，即汇总记账凭证核算形式、凭单日记账核算形式、科目汇总表核算形式、记账凭证核算形式、日记总账核算形式。无论是适用于业务简单，使用科目很少的小型企业的日记总账核算形式，还是适用于中小企业的科目汇总表和记账凭证核算形式，乃至只能在大规模、经济业务多、分工较细的工业企业使用的凭单日记账和记账凭证核算形式，设置账簿的种类都是日记账、明细账、总账，采用的格式以三栏式为主。在会计电算化中是否还有必要完全照搬手工会计下的会计核算形式呢？答案是否定的。因为手工会计下的会计核算形式并不是会计数据处理本身所要求的，而是手工处理的局限所致。计算机处理和手工处理相比，不仅仅在处理速度上有几何数量级的提高，而且不存在因为工作时间过长或疲劳而引起的计算错误和抄写错误。这样完全可以从所要达到的目标出发，设计出适合计算机处理、效率更高、数据处理流程更加合理的会计核算形式。笔者通过多年的实践认为，在小型数据库管理系统下电算化会计的会计核算形式应采用科目汇总表和明细表两种会计核算形式。

    1.科目汇总表核算形式会计电算化下的科目汇总表核算形式是基于手工科目汇总表核算形式，结合计算机数据处理的特点提出的。这种核算形式的处理程序一般描述为6个步骤：（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；（2）根据收、付款凭证登记现金和银行存款日记账；（3）根据记账凭证登记明细账，同时累计生成明细表；（4）根据记账凭证定期编制科目汇总表；（5）根据科目汇总表登记三栏式总帐；（6）根据明细表编制会计报表。

    从会计电算化下的会计数据处理程序来看，和手工科目汇总表核算程序相比，增加了明细表，会计报表的数据直接来源于明细表，总账采用三栏式账页，而账簿的设置也不必严格分类。

    2.明细表核算形式该程序是根据明细账来登记总帐，提供会计报表的数据。具体的处理步骤为：（1）、（2）步同科目汇总表；（3）根据记账凭证登记明细账，同时累计生成明细表；（4）期末由明细账产生总账；（5）期末根据明细表编制会计报表。明细表核算方式中明细表是整个处理程序的核心，它包含了每一个科目的期初、本期发生、期末和年累计金额，科目的内容为企业所有发生的会计明细科目，其内部关系为：一级科目的数额等于下属二级科目数额之和，二级科目数额为下属三级科目数额之和，依此类推。明细账处理上包含两个过程：登记明细账和累计明细表。记账时根据不同的科目登入相应的明细账（现金和银行存款不再登记明细账，只需累计明细表），同时将金额累计到明细表中相应科目的发生额中，并计算出该笔业务发生后相应科目的余额。计算明细表是根据明细表的内部结构及关系，分别累计出各级的发生额，直接修改原明细表中相应科目的金额。一般先从一级开始，逐级累计到最后一级为止。例如：某条记录kmbh="1610101"，这是一个三级科目（假设科目编码规则为3222），在处理时，先将金额累计到一级科目的发生额中，然后再累计二级科目，依此类推，直至最后一级。由于会计业务的每一笔数据都必须依据一定的会计科目，业务上的每一笔数据都可包含在明细表中，故报表的数据可直接来源于明细表；明细账在此只起分类的作用，但无论是账还是表其数据源只有一个，即记账凭证，各种账表的数据都是在记账凭证分录库的基础上派生形成。如按业务排列形成明细账；按业务汇总形成科目汇总表；按一级科目汇总形成总账。这样总账与明细账、日记账，科目与科目已失去了相互核对、相互制约的关系。因此，在电算化条件下，可以不考虑账簿间的核对工作，而核对、制约工作主要靠正确输入凭证和账簿内部控制来实现。

    采用明细表会计核算形式，其优越性在于：

    第一，不管是现金科目还是银行科目，总账科目还是明细科目，都可以在明细表或明细账中将涉及到该科目的所有业务全部筛选出来，按日期进行排列，形成日记账，即在电算化下所有科目都有日记账、所有科目都有明细账，各种账簿也无严格的分类。

    第二，可形成动态的总账数据，企业可以及时了解资金的运动信息。明细表中按一级科目取出，就形成科目试算平衡表，期末的试算平衡就可代替总帐。

    第三，可以在明细表中设置每一时刻，每一科目的资金运动信息，使企业的会计核算由事后的静态核算达到事前或事中的动态核算成为可能。

    第四，在会计电算化中，各个单位可以采用同一会计核算形式，所不同的只是科目内容上的变化，这为实现会计电算化下会计核算形式的通用提供了前提。

    二、会计电算化中大型数据库管理系统下的会计核算形式

    从理论上说，科目汇总表和明细表核算形式是一种在电算化下有效的会计核算形式，但由于小型数据库管理系统，例如foxbase、visualfoxpro等是pc机上的数据库系统，它在保证数据库的一致性和安全方面还存在问题，因此，事实上，科目汇总表和明细表两种会计核算形式，在实现时基本都是采用集中处理（批处理）的方式，即记账凭证的一次输入，多次调用，多次记账，得到的账表数据只能是相对的动态数据，只有在大型数据库管理系统下采用记账凭证的实时处理会计核算形式，才能获得真正的每一时刻的动态会计信息，实现在线管理，在线计算，实现真正的网络财务，极大地丰富会计信息内容并提高会计信息的价值。

会计核算程序的设计范文第5篇

[关键词]内部控制， 会计核算， 内部监督，控制机制

会计核算工作就是及时、准确的收集各个部门的财务信息，以便管理层做出正确的决策。内部控制是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率性和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。随着经济的不断深入发展，建立健全有效的会计核算内部控制制度，对企业的经营发展起着至关重要的作用。

一、会计核算在内部控制中的作用

1.合理的会计核算内控体系，可以确保企业各项资产的安全完整，防止资产流失

企业要确保所有的资产均在账内体现，资产的收入发出都要严格按照会计核算制度进行。如果一个企业经常出现资产被盗、流失或者账实不符等现象，那么这个企业必定缺乏科学有效的企业会计核算内控制度。企业设计合理的会计核算内控体系，要严格接近控制和定期盘点控制。接近控制主要是严格限制无关人员对资产的接触，只有经过授权批准的人员才能够接触资产，这样可以保证资产的安全完整。定期盘点控制就是要定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果和会计记录相比较，保证账实相符。企业设计合理的会计核算内控体系,可以确保各项资产的安全完整。

2.规范的会计核算内控体系，可以确保企业财务资料的真实完整，避免会计信息失真

企业要想健康有序地运行下去，需要企业管理层做出正确的经营决策。对于企业的管理层而言，要实现企业的经营目标和方针，就需要通过各种形式的报告和资料来分析当前企业的发展状况，以便作出正确的判断和决策。如果一个企业的会计信息失真，管理层依据错误的会计资料做出的决策必然会影响企业的经营发展，损害企业价值。而企业会计信息的真实性和可靠性就需要通过会计核算过程中的内部控制制度来实现。规范的会计核算内控体系，能够充分发挥监督和控制的职能，有助于保证会计资料的真实性和完整性，有助于管理层做出正确的决策，有助于企业的可持续发展。

3.有效的会计核算内控体系，有助于企业对各环节进行有效的控制和监督，防范舞弊行为的发生

企业各部门各管理人员在工作过程中，仅靠职业道德约束和自我约束都是远远不够的，必须要受到内部控制制度的监督约束，这是现代企业进行科学管理的要求。建立有效的会计核算内控体系，有助于企业对会计核算各个环节、各个节点进行有效的控制和监督，避免串通舞弊行为的发生。 通过开展会计核算内部控制工作，建立和完善组织结构，明确权责，形成科学有效的职责分工和制衡机制，有效防范和化解各种舞弊风险。同时，及时、准确地收集和传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业各部门之间的共享，内外部之间有效的沟通，进而促进企业实现发展战略。

4.合理有效的会计核算内控体系，有助于管理层实现企业的经营方针和目标

企业设计符合自身发展的会计核算内控体系，可以确保经营过程中的重大决策、重大交易事项、重要的人事任免以及资金的投融资行为都可以经过集体决策，避免权力集中，领导“一枝笔”决策现象，实现岗位间的相互制约和监督，防范资产的挪用和侵占。企业的内控制度是由若干的具体政策、制度和程序组成，首要的目的就是为了实现管理层的经营方针和目标。合理有效的会计核算内控体系，可以将企业经营过程中的各个环节联系起来，保证各级管理层授予下级的职责得到正确的执行，提高管理的效率，提升企业价值。

二、会计核算在内部控制中的发展现状

会计核算内控体系的有效执行，对于企业的经营发展发挥着重要的作用。而内控制度是否真正得到实施，以及实施的效率性一直是国家和社会关注的焦点问题。我国企业内控制度经过不断的摸索发展，已经取得了一定的成效，但是仍然存在较多的问题。

1.忽视会计核算内控体系的重要作用，内控环境弱化

我国许多企业没有意识到会计核算内控体系的重要作用，企业的内部控制环境弱化，主要表现在几个方面：首先， 许多企业领导层不重视会计核算内控体系的重要性，将企业的财务部门等同于进行内部控制的机构，管理层只对财务部门提供的会计资料进行审核，就认为做到了监督和控制。企业管理层不重视施行内控制度，这使得会计核算内控制度形同虚设，流于形式。从上到下，对内部控制的认识不到位，这使得内控制度根本无法发挥作用。其次，组织结构不健全，存在一人兼多职现象，尤其是在中小企业。单位的经济活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。一般情况下，每一个步骤都应由相对独立的人员或部门实行，这样才能发挥内控的监督控制作用。但有些企业并没有做到这点。最后，有些企业的会计核算内控体系，并不是从企业自身实际情况出发设计的，而是照搬照抄其他企业的内控制度。这样的内控制度根本无法在企业内部执行。

2.简化内控流程，落实不到位

会计核算内控体系在许多企业中并未得到真正的贯彻落实，大多成为了摆设。企业管理层思想上和行动上不重视，也导致了内部控制体系难以有效执行。而在执行的过程中，由于各人专业水平或者道德因素，许多执行程序的人员误解指令，疏忽或故意简化内控流程，也使得内部控制制度无法发挥监督和控制的职能。例如，有些会计人员和审计人员由于自身业务水平不到位，对会计原理和政策法规理解不透澈，或者故意违背职业道德 混淆资金和费用的关系，混淆资金的使用渠道，扩大成本开支，进行利润平滑，不按照权责发生制处理业务，跨期记账以及在记账方面存在错误等。有些员工欺上瞒下，故意不执行内控制度的某些程序，这些都将导致内部控制制度失灵。

3.执行内控的人员专业水平较低

建立了有效的会计核算内控体系，需要企业的各级人员去执行。会计核算内控体系作用能否得到充分发挥，也取决于人员的专业素质和职业道德。由于我国人口众多，就业压力严重，很多企业都存在“走后门”的现象。许多招进来的员工根本无法胜任岗位工作，对国家法规政策不了解，这严重影响了内控制度的有效性。而且，有些企业为了节省开支，对员工的培训也是能省则省，有些甚至从未开展过员工的职业培训。这样，也导致了企业员工的知识水平和业务能力无法跟上企业的发展步伐。现在许多企业存在人浮于事的现象。遇到问题互相推卸责任，责任心和使命感都有待加强。还有些员工忽视财经纪律，违反职业道德，使得内部控制的监督工作很难顺利开展。

4.会计核算内控体系执行过程中，内部监督力度不够

一是企业内部审计机构不健全，组织架构不科学、不合理，内部审计未经适当授权，或者职责分工不清，导致内部审计缺乏独立性和客观性，有些管理层为了谋取私利，便，逾越控制，干涉内部审计人员的监督行为，影响了内部审计的独立性和客观性，使得内部监督失效；二是内部审计流程不当：内部审计流程设计不合理、程序和方法不科学，审计处理不当，审计信息传递不及时、不当，导致重大违规违纪问题未被发现，降低审计监督效果；三是内部审计人员能力不足：内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验，内部审计方法滞后，或内部审计质量控制制度不当，导致内部审计效率和质量低下。另外，内部审计人员不遵守内部审计职业道德规范，影响审计的客观公正性，导致道德风险。

三、建立健全会计核算中心的内部控制机制对策研究

1.重视会计核算内控体系的重要作用，强化内控环境

企业的管理层要重视会计核算内控体系的重要作用，加大宣传力度，带头遵守内控制度，形成全员抓内控的局面。各个部门要把内控制度当作规范工作流程的工具，提升工作效率。要积极推动内控制度管理向基层延伸，提升全员内控管理理念。定期组织企业领导干部及员工学习内控，规范员工的从业行为。对于违反内控制度，谋取私利的领导和员工要加大惩罚力度，防范利用职务之便获取不正当利益等舞弊行为。健全组织结构，遵循内部控制制度中的不相容职务相分离的原则，将单位经济活动的授权、签发、核准、执行和记录五个步骤，由相对独立的人员或部门实施，保证不相容职务的分离。这样可以避免如果由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为。另外，企业要从自身实际情况出发，设计会计核算内部控制制度，并认真贯彻落实。

2.权责分明，实行岗位负责制

建立有效的会计核算内部控制体系，最重要的是要做到权责分明，这是现代企业管理内部控制的基本要求。要建立岗位责任制，对人员进行科学的分工。例如，财务部门凡是涉及款项和财务收付、结算及登记的任何一项工作，都必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约、相互监督的作用。企业应严格执行授权审批制度，将交易审批、交易记录以及资产保管等岗位分离，以防范由同一员工履行多项职责而导致的舞弊行为的发生，提高会计核算质量。

3.加强职工素质控制，提升职工专业素质

员工是企业实现竞争力的重要资源。企业在招聘和使用员工的过程中，要避免裙带关系。人才的录用要秉持客观公正的态度，选择具有工作能力，能够胜任工作的人才。企业还要加大对员工的培养力度，定期对员工进行岗位培训，使之不断适应企业的发展。另外，企业还应建立相应的奖惩制度，不能“一刀切”，否则会挫伤员工的积极性。对于表现优异的员工要激励表扬，对于违反内控制度的员工，要严格惩罚，这样可以不断提高员工的责任心和进取心。

4.加强监督力度，提升内控执行力

为了充分发挥内部控制中内部审计的重要作用，企业应建立健全内部审计机构。首先，应设置内部审计部门，规范内部审计制度，保证内部审计的独立性和客观性。其次，要规范内部审计流程。设计符合企业自身发展情况的内部审计流程，做到及时传递信息，及时发现漏洞，及时纠正错误，充分发挥内部审计的监督和控制职能。最后，要不断提高内部审计人员的专业素养。对于内部审计人员要定期举行培训，不断提高业务能力和经验。同时，内部审计人员要遵守职业道德，具有高度的责任感和使命感，保证独立性。对于违反职业道德，串通舞弊的员工，要给予严厉处罚。在企业中营造严格执行会计核算内部控制的环境氛围，使会计核算内部控制理念深入员工的意识。

5.充分利用现代信息技术手段，打造内控管理平台

科学技术的迅猛发展，也为企业进行现代化管理提供了技术支持。企业要充分利用一体化的经营管理信息技术，打造内控管理平台。将会计核算内部控制关口前移，抓好源头控制和执行过程的管理，发挥好会计信息化对会计核算内部控制工作的支持的推进作用。利用内控管理平台，借助计算机技术，节省会计核算内部控制的资源，加快信息的沟通和传递，达到信息在各相关部门之间的共享，从而提高管理效率。与此同时，企业要不断创新内部控制的方法，寻找更优化的内控流程，提高会计核算内部控制的效率，实现内部控制管理上的突破。

6.定期评估会计核算内控体系的有效性

企业建立的内部控制制度不是一成不变，一劳永逸的。随着企业的不断发展，内外部环境都在发生变化，例如，企业所在行业的变化，经营环境的变化，国家政策法规的变化等。企业的内部控制制度必须要适应不断发展变化的环境，才能更好的发挥作用。企业应该定期对内控体系进行全面评估，及时发现内控执行过程中的漏洞和错误，对于不适应当前企业发展的内控流程要重新设计。企业要定期检查、判断内部控制体系的健全情况，测试内部控制是否有效运行。对于评价的过程要进行详细的记录，并提出具体的评价结论、改进建议，以便管理层采取措施，改进内部控制。

企业会计核算过程中的内部控制制度对企业的经营发展起着十分重要的作用。建立科学有效的内部控制体系，规范内部控制制度的执行过程，提高内部控制制度的执行力度，强化内部控制环境，提高内控人员的业务能力，保证内部控制顺利开展。充分发挥内控的监督控制功能，有利于保护企业资产的安全完整，提高信息质量，避免或降低风险，提高经营管理效率，提升企业价值，有助于实现企业的可持续发展。

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