税收税务筹划方案
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税收税务筹划方案范文第1篇
2011年以来，我国房地产行业的利润率越来越低，与2011年前十年的高利润率相比，房地产行业逐渐出现了各种微利项目，甚至是出现了一些亏损项目。从近期公布的房地产行业的142家上市公司2015年中期年报中可以看出，超过四成上市房地产企业的负债率超过了70%。房地产企业的净利润率仅仅有9%。上市公司的经营压力已经如此明显，中小型房地产企业更是处于生存的艰难期。在这种严峻的背景下，房地产企业应该考虑如何降低自身经营成本。然而，现阶段，无论是土地成本，还是劳动成本以及建筑成本都缺乏下调的空间，因此，通过纳税筹划来减少纳税成本成为了房地产企业提高竞争力，提高企业利润率的重要手段。随着我国经济发展趋于稳定，我国税收制度也逐渐完善起来。税收筹划这个概念渐渐为大众所熟悉起来，然而我国的税收相关法律法规也在不断的完善，对房地产企业纳税筹划的限制越来越多，如何合法的进行纳税筹划，是房地产企业需要重点研究的问题。
二、我国房地产企业纳税筹划目前面临的困境
（一）房地产企业纳税筹划人员素质不足
虽然纳税筹划这个概念已经深入房地产企业管理者心中，然而，很少有房地产企业有具备完善专业素质以及综合能力的纳税筹划人员。一般，房地产企业的纳税筹划人员仅仅由财务主管甚至是简单的财务会计人员、办税员兼任。这些人员虽然可能具备足够的财务知识，对税务条款也有一定的认识，但是由于综合能力不足，无法宏观调控企业的发展与目前税务的节约两方面的利益情况，很可能造成目光短浅，为了短期节税而影响企业战略发展的情况。房地产企业缺乏高素质的纳税筹划人员，是局限房地产企业纳税筹划的重点问题之一。
（二）房地产企业纳税筹划缺乏必要的配合机制
在大多数人眼中，税务问题仅仅和财务部门有关，是财务部门一个部门的事情。因此，在房地产企业中，税务筹划工作全权交予财务部门负责。财务部门单纯的依靠手中的账目和报表进行纳税筹划工作，与其他部门缺乏必要的沟通和配合。这样的纳税筹划方案在一定程度上可能无法与企业实际情况相匹配，在实施筹划方案的过程中也较难完全精准的实施。
（三）纳税筹划中可能面临一定的风险
纳税筹划具有一定的风险性，可能因为企业内外因而导致失败。一是由于企业纳税筹划人员对税收政策解读错误，与税务主管部门沟通失败，以致于纳税筹划成为了偷税漏税的行为，最终将导致房地产企业受到税务部门的处罚。第二，房地产企业可能无法彻底执行和运用税务相关的各种优惠政策，导致纳税筹划方案不完善。第三，房地产企业对税收政策分析过于片面，无法系统的理解各项优惠的政策，最终造成纳税筹划方案失败。第四，企业在进行纳税筹划的过程中，忽略了权衡纳税筹划的成果和成本，最终可能造成成本超过收益的尴尬局面。
（四）营改增给房地产企业纳税筹划带来难度
我国房地产企业营改增推行的时间还不长，现阶段，还存在很多不明朗的情况，无论是税率还是抵扣项目都还不是很清晰。因此，目前很多房地产企业无法确定自身营改增后税负的变化情况。由于目前情况的不确定，给房地产企业纳税筹划带来了一定的困难。
三、对房地产企业纳税筹划的建议
（一）选择合适的纳税筹划人员
纳税筹划是一项对专业素质要求非常高的工作，成功的纳税方案，不仅可以使得房地产企业的税负最小，而且能够顾全企业发展战略全局，因此，专业的纳税筹划人员首先必须具备专业的纳税筹划水平，对收税政策要有绝对的了解，能够有效地分析收税政策背后的每一个细节；还需要有良好的筹划业务能力，依靠扎实的筹划理论基础以及丰富的筹划经验来制定筹划方案。其次，专业的纳税筹划人员还需要具备良好的沟通人力，保障纳税筹划方案可以得到主管税务机关的认可。最重要的是，纳税筹划人员，必须要有高尚的职业道德，坚持纳税方案合法、合规，节税不可凌驾于法律之上。
（二）整合企业各个部门进行纳税筹划
因为税务产生于房地产企业的日常经营，所以，为了确保纳税筹划工作的真实、可实施，房地产企业在进行纳税筹划应该从生产经营的角度进行。企业的不同的经营战略，需要匹配不同的税务筹划方案，因此，纳税筹划要需要从企业的预算、决策、执行、采购、生产、销售、监督、核算等等各个工作环节中进行，并且需要企业各个部门协调统一。一个完善的纳税筹划方案，首先需要通过财务部门完成整体方案的思路设计，然后提拆分并发放到各个具体的部门的主管手中进行实际情况的调整。调整后的各个子纳税筹划方案，需返回财务部门整合协调，再交给企业的管理层审核，确定是否与企业长期经营战略匹配后确定实施。在实施的过程中，还需要企业监督管理部门进行协调，保障房地产企业的营销部门、工程部门以及财务部门能够准确的实施筹划的内容。
（三）尽量规避税收筹划的风险
纳税筹划的风险性是无法消除的，但是房地产企业可以尽可能的规避纳税筹划过程中产生的风险。首先，企业应该加强房地产行业相关的税收政策的学习和解读，尽可能的全面了解政策的内容，及时与相关税务部门沟通，避免因为解读错误造成纳税筹划的失败。其次，纳税筹划人员应该积极学习，加强风险意识，不断的更新自身税务相关的知识，及时了解最新税收政策，避免因为信息之后造成纳税筹划的失败。房地产企业也应该加强对纳税筹划的重视，不间断的对纳税筹划人员进行相应的培训，提高纳税筹划人员的基本素质。此外，房地产企业的纳税筹划方案还应该尽可能的灵活，以便适应环境的转变。
（四）针对营改增做好纳税筹划的基础工作
营改增工作给房地产企业税务带来了很多的不明确，但是，在营改增试点初期，政府通常会对进项抵扣不足，资金周转存在问题的企业一些扶持。在试点的过程中，房地产企业应该做好万全的准备，尽快适应营改增这一政策。房地产企业应该尽可能的索要增值税发票，保障进项税额可以抵扣。例如，房地产企业可以通过增加精装修房的比例来获得增值税发票，增加抵扣额。
四、结论
税收税务筹划方案范文第2篇
重组对于企业来说是一个重大决策，重组计划的实施对企业的税务处理而言产生深刻的影响[1]。从本质上来看，税收风险和税务成本在重组之前必须做好相应处理。
一、有效税务筹划理论
税务筹划在我国的主体主要指的是纳税人，税务筹划手段的最终目的是对经营或者财务活动进行相应安排。有效税务筹划更为注重平衡性，也就是当某一个企业在进行投资时既能够获得税收优惠，又能够因为税收的降低而降低企业成本，最终提高企业的综合竞争实力。对于没有享受到税收优惠的企业而言，在价格上相比起那些享受到税收优惠的企业没有竞争力。基于此，出现市场不够平衡的情况，产品的供求关系也发生一系列变化。由于市场逐渐走向平衡，所以享受税收优惠的企业价格肯定高于未享受税收优惠的企业价格，那么享受税收优惠的企业纳税份额也更高，此时的税前回报率也逐渐降低，最终出现的结果是：享受税收优惠的企业的税前报酬率远远低于未享受税前优惠的企业。总而言之，享受税收优惠的企业在投资过程中以隐性的方式提前支付了税金[2]。从上述理论研究来看，税务筹划本身不是越多越好，而是要寻求平衡点，以期能够真正保证税务筹划的利益最大化。
二、税务筹划对企业重组影响分析
企业重组的企业为了能够保证资本增值，所以运用企业产权重组方式或者资产重组方式，不断不断优化资源配置，促进专业分工和企业能够健康长远发展；除此之外，不断完善企业的相关管理，形成规模化的经济效应，以期能够提高企业的综合竞争实力。重组的实质是企业把社会资源从低效益的部门转到高效益的部门，具体来说，就是企业所进行的重组活动能够从管理经验和技术方面进行有效交流，使得企业的资本呈现保值或者增值行为。企业内部重组针对的是企业内部资源的重组，实现资源的合理分配，再广泛提高员工的工作积极性和主动性，不断发挥出企业的综合实力，提高其市场占有率[3]。
（一）先期支付方案影响
企业不同支付方式会出现不同的?收待遇，企业在重组过程中主要采用的先其支付方式是：其一，股票收购；其二，现金并购。面临的主要风险是：其一，筹资结构风险；其二，现金支付产的资金链流动困难风险。举例来说，甲公司想要收购丙公司，甲公司发行股票1000万股，企业所得税税率为30%（纳税所得额为4000万元）。丙公司账面价值1000万元，在2015年亏损150万元，企业所得税税率为30%。甲公司为了提高市场竞争力，向丙公司提出了收购意向。甲公司发行股票300万股，支付丙公司50万元。根据税法规定，不得计算所得税。收购丙公司之后，丙公司的债务负担全部由甲公司负责，因此，丙公司在2015年亏损150万元要计入到甲公司中。甲公司在重组之后的税收支出是720万元，税后利润为3130万元。从上述案例不难看出，应该选择非股权支付占支付股权票面价值小于20%的方案。
（二）中期融资方式影响
随着市场的不断完善，企业能够选择多种多样的融资方式，如：向银行借贷或者置管企业股权等。现阶段来看，采用重组方式能够尽最大可能降低融支付风险。企业可以采取多元化的融资方式，保证企业的正常进行。在重组过程中要考虑到不同融资方式的税务筹划影响，如风险因素、收税支出因素和资金压力因素等，再根据企业的具体情况寻求最为合理的融资方式。
（三）后期会计处理影响
在并购中，一旦出现支付过多行为，势必会使得并购公司出现经营亏损情况。所以，财务管理和会计管理直接决定了企业的未来发展方向，为了能够充分发挥出税务筹划的相关作用，必须将并购后的企业作为一个企业来经营。从总体来看，就是将并购后的企业作为子公司来经营。
三、企业重组税务筹划应注意的问题
（一）深入研究现行有关税法政策和税制变化规律
在重组过程中，要充分遵循东道国的法律法规，从而便于采取丰富税务筹划的相应手段，另外更需要着重了解近年来东道国的税务变更情况。企业本身在重组时是一个比较漫长而又复杂的过程中，所以必须要充分考虑东道国的收税政策和相关法律法规。
（二）要树立整体经济效益最大化概念
由于企业在重组过程中会遇上诸多税基、税种，所以在税务筹划过程中要全方面地考虑不同税收之间的相关性，真正了解税负对于企业经营的影响，企业在重组操作中，既需要考虑到税务筹划本身的支出，还需要考虑到税收带来的经营成本问题，从中寻求收支平衡点，树立好整体经济效益的最大化发展概念。
（三）把握好税务筹划与避税、偷税的界限
税务筹划本身是合理合法的一项经营活动，受到政府的保护。但是，由于企业的重组内容比较多，部分项目负责人为了谋求私利，会打擦边球，出现避税和偷税等行为，所以企业在税务筹划过程中要充分了解相关税法规定，在法律允许的范围内进行税务筹划活动。
税收税务筹划方案范文第3篇
【关键词】税收筹划 问题 对策
企业税收筹划就是企业在法律允许的范围内，通过对经营事项的事先筹划，最终使企业获取最大的税收利益。从某种程度上可以理解为在税法及相关法律允许的范围内，企业对经营中各环节，如组织结构、内部核算、投资、交易、筹资、产权重组等事项进行筹划，在众多的纳税方案中，选择税收负担最低的方式。随着我国市场经济机制的日趋完善，税收筹划已成为企业经营中不可缺少的重要组成部分。
一、企业税收筹划存在的问题
（一）企业对税收筹划策略理解不明确。
由于税收筹划引入我国的历史较短，加之概念不统一，致使纳税人对税收筹划的理解存在较大的分歧。一部分人认定税收筹划就是偷逃税款，是背离国家收税意图的，是国家税法所不允许的，损害了国家利益。也有一部分人对税收筹划的态度很谨慎，他们担心在我国的税收环境下，税收筹划能否真正起到作用。这两种观念严重阻碍了税收筹划的策略研究在我国的发展。对于税务机关而言，则表现为对纳税人进行税收筹划的不信任。因为，很多人明则进行税收筹划，实则在偷税，破坏了税法的严肃性，损害了国家利益。所以，税务机关对税收筹划存在一定的抵触情绪，也从一定程度制约了税收筹划的发展。
（二）企业税收筹划的目标不明确，没有考虑企业整体利益。
我国现阶段不少企业在税收筹划时只考虑到单个企业的利益或者企业的部分利益，没有从集团整体考虑或者企业的所有方面，对税收筹划进行合理性分析。就企业设立的从属机构来看，企业的从属机构主要包括子公司、分公司和办事处。这三种形式的从属机构在设立手续、核算、纳税形式以及税收优惠等方面是不同的。子公司虽是独立法人，设立手续复杂，独立核算和缴纳所得税等，但可以享受当地的税收优惠政策；而分公司和办事处则设立手续简单，不独立核算，也不独立缴纳所得税，由总公司汇总缴税，税收优惠政策也由总公司享受，这些分公司和办事处基本上不考虑税收筹划和如何争取税收优惠政策。因此，在进行税收筹划时，应该根据具体情况分析，选择促使企业获得最大利益、税负较轻的方案实施。
（三）税务政策理解不全面，会计政策运用不当。
目前，只有一小部分企业会选择聘用注册税务师等中介人员来进行税收筹划。由于企业很少有专职税收筹划工作人员或内部财税工作人员税务知识有限，综合分析能力不够，掌握国家政策不够全面，不少内部人员进行税务筹划时对税务政策的理解存在偏差而造成风险。
（四）税务机构规模不大，人才缺乏。
我国目前以事务所为代表的税务机构虽然多达几万家，但规模以小型居多，而且专业人才匮乏，领军人才年龄结构老化，文化素质和专业技能水平普遍偏低，疏于学习国家最新颁布的各项税收法律法规及财务会计准则，所以中小型税务机构真正从事税收筹划的业务很少，有的也仅仅是为企业提供相关的税务咨询业务，咨询内容多以纳税申报及税务条款如何遵守居多。正是因为国内税务中介机构在规模、专业人才数量上与国外的中介机构相差甚远，其自身的“不专业”不具备真正的税收筹划资质而限制了我国税收筹划策略的发展，正是所谓的企业有求，中介机构无供应，税务市场供应缺乏。
二、推动税收筹划顺利开展的对策
（一）企业应重视税收筹划。
我国企业自身税收筹划的层次水平低下的原因之一，就是目前我国许多企业尤其是中小企业的高层管理人员淡视税收筹划，没有意识到或没有重视通过合法的筹划保护自己正当权益。管理层们总是过于重视成本控制，创造了许多成本控制的精明之道，却忽视了对企业成本支出的重要部分即税收支出的筹划。因此企业管理层应普遍重视税收筹划工作，要协调各部门及分支机构相互配合、积极研究可进行自身筹划或聘请专家、税务中介机构做税收筹划。
（二）促进税务机构的市场化。
税收筹划由于专业性较强和对企业管理的水平要求较高，仅靠企业自身筹划推动其普遍发展还需要较长的一段时间，具有一定难度，因此推动税务业的市场化是税收筹划在我国获得普遍发展的最有效途径之一。税务机构应从自身找原因，建立合理有效的用人制度和培训制度，注重专业人才的培养，及时更新专业知识。另外要加强行业自律，增强职业道德。只有使税务业真正走向市场，规范运作，税收筹划才能真正为市场经济服务。
（三）加强税收筹划宣传力度。
目前纳税人对税收筹划缺乏正确的认识，筹划意识淡薄，存在众多的观念误区与应用误区，由此可见对其宣传的必要性。政府与税务机关应借助媒体、自身开办的税务培训活动、专家讲座、社会舆论等加强对税收筹划的宣传，褒扬积极合法的筹划行为，谴责消极违法偷逃税行为，引导和规范企业的税收筹划行为。宣传的对象不仅包括纳税人还包括机关税务人员，增强纳税人的纳税意识和法制观念，明确税收筹划是纳税人维护自身利益的正当权力，使人们对税收筹划有一个正确的认识。对税务人员要更新其观念，正确理解税收筹划的合法性和必要性，正视纳税人的权利，依法征税。
（四）加快税收法制建设，完善税收法律体系。
税收筹划得以发展的法律背景，就是要有一套完善的税收法律制度对税收筹划予以规范与保护。发达国家的税收筹划能得到较快发展，就是因为其有一个相对稳定且比较完善的税收制度，而我国税法依然存在着诸多不完善的地方。因此针对我国税法的多样性和复杂性，应尽可能提高税收立法级次，加快税收基本法的制定和颁布，使现行的税收法规有章可循，消除太分散的弊端网；修改不公平的税收法规以填补漏洞，对已经发现的模糊或不明确之处重新修订，并在实践过程中不断完善。
税收税务筹划方案范文第4篇
【关键词】企业；税收筹划；市场；策略
一、企业税收筹划工作中表现出的问题
1、没有培养成正确的观念意识
从国外一些发达国家来看，税收筹划的概念十分深入，这一工作也得到了非常广泛的普及，不管是企业集团或者是个人，对于税收筹划问题都会给予充分的注重。但是反观我国当前的情况，针对大部分的企业来说，税收筹划是全新且生疏的，对于这一问题的认识依然单纯的处于较为浅显的表层阶段，没有树立起正确的意识观念，对于税收筹划缺少应有的重视性及了解。进一步来说体现为：
（1）没有充分认识到税收筹划的合法性
在过去的很长时间中，我们所普及推广的都是遵循法律纳税，纳税多是一种荣耀等这种观念，因此对于我国纳税人员的意识里，纳税额度较少是一件不光彩或者是违反法律的行为。所以，就算是我国《征管法》中曾明确提到了“纳税者依照法律规定掌握着一定的申请减免税务额度的权限”、“税务机关要严格遵循相关法律规定合理收税，不能随意违背法律规定要求，但是依然有很多纳税者认为缴纳税款太低属于不光彩的行为，而税收筹划由于会导致税款降低，因此大部分的企业或个人都对这一问题避之三尺，不敢轻易涉足。正是长时间受到这一理念的熏陶感染，税收筹划本身的合法性特征并没有被广大群众所认识到，它的价值与功能暂时没有得到充分普及。
（2）税收筹划属于一次的范畴，不应该被纳入到企业日常管理工作中
就当前我国税收筹划工作的实际开展情况而言，除了一小部分的外资企业，大部分的企业在开展税收筹划的时候都将其当作是一次性的活动，单纯是在企业特定需求下才开展的，并没有将其纳入到企业的日常管理事务中。其实，站在管理的层次上而言，税收筹划属于企业管理工作的一个环节，进一步来说，属于企业内部所开展的理财行为。究其根本，税收属于企业在运作过程中的成本组成部分，税务缴纳会占据企业的部分流动资金，从而制约企业财务活动的开展。所以，税收筹划应该是财务决策开展过程中必要的影响性问题，应该将其纳入到日常管理工作范畴中。
2、税收筹划工作者素质水平参差不齐
当前我国负责税收筹划工作的机构主要就是税务师事务所，而税收筹划岗位上的工作者一般就是注册税务师。因为某些较为特定的因素，税务师事务所所承接开展的业务主要是为企业一些涉及税务涉税事务为主，进行筹划的比较少。站在税收筹划市场角度上分析，综合素质较强的专业筹划工作者明显不足，税收筹划工作效率不高，很难实现原本的预想目的。
3、税收筹划表现出片面性的特点
对于大部分的企业来说，在进行税收筹划的时候，所应用的方案均是请外来专业人员去进行设计筹划的，在筹划的时候也大部分都是将节税当作决策的主要方向，而筹划方案将会给企业带来什么样的影响则没有给予充分重视，导致税收筹划的片面性。税收筹划开展最直观的目的就是实现节税效果，不过这仅仅属于财务管理某一时期的短期目标，是在财务管理工作综合目标局限之下的，一定要为了完成综合目标而开展进行。在设计筹划一个方案的时候，必须要从企业的实际经营情况出发，将财务具体目标设定成判断的准则，这样才能确保其科学适宜性。
二、加强我国企业税收筹划工作的几点策略
1、正确认知税收筹划问题
如果一个企业进行税收筹划并未达到降低税收压力的效果，我们就可以判断其税收筹划是不成功的。一样的道理，企业在降低税收压力的时候，所承受的税收风向也加大的话，税收筹划也是不成功的企。站在短期的层面去分析，企业开展税收筹划是为了借助对运用活动的规划，降低税收额度，节省资金投入，从而实现获取更多利益的目的；站在长期的角度上去分析，企业自主性的将税法所涉及的要去融入到活动当中，让企业的纳税意识得有有效增强。所以说税收筹划在企业中的开展体现出十分关键的现实意义。
2、企业工作者要提升自身的工作效率
针对企业财务工作者来说必须要精确的进行纳税，尽可能的降低纳税差错率，降低企业承担的涉税处罚风险程度。同时熟练了解税收政策的实质内容，从企业本身的运用状况出发，深入探究税收政策要求，实现对税收的合法科学规避。另外还要增强自身的税收筹划实践能力，不断充实自身的税收筹划知识，增强自身的税收筹划能力。作为企业，也要建立并健全相关的税收筹划控制体系，将具体责任落实到个人，这对于企业税收筹划的规范实施具有关键性的保障意义。
3、将国家优惠政策价值加以最大化体现
当前我国社会经济处在极速前行的时期，为了实现招引更多的投资，招收更多的高素质人才资源，我国各个省市地区都颁布了相应的税收优惠政策，并且针对当前的高新产业以及对现代社会和谐发展有利的产业，都加大了扶持力度，企业可以充分运用这些优惠政策，实现其价值作用的最大化。
三、结束语
总而言之，提升税收筹划水平能够帮助企业进一步降低税务负担，对于企业整体竞争能力的提升具有十分重要的影响意义。因此企业必须结合自身特点及行业情况，充分发挥税收筹划在企业现代财务管理中的作用，增强盈利能力和科学化管理水平，从而确保自身更加健康平稳的发展。
参考文献：
税收税务筹划方案范文第5篇
关键词:税收筹划;目标;原则;方法
一、税收筹划的目标与意义
(一)税收筹划的概念
税收筹划,是指纳税人在税法规定许可的范围内,以税收政策为导向,通过对涉及税收的经济事项进行事先筹划与安排,以尽可能减轻税收负担,达到税后财务利益最大化的经济行为。企业税收筹划不仅是一种节税行为,也是企业财务管理活动的一个重要组成部分。
(二)税收筹划的目标
企业作为纳税筹划的主体,如何来实施纳税筹划,还是要取决于纳税筹划的根本目的,其目的是减轻税负以实现企业税后收益的最大化,包括以下方面:直接减轻税务负担;获取资金时间价值;实现涉税零风险;追求经济效益最大化及维护自身合法权益。
1、直接减轻税务负担。直接减轻税务负担,减少成本,增加企业利润。企业可以通过纳税筹划,在不违反税法的基础上,进行合理的避税、节税,以达到减少税收成本、增加利润的目的。
2、获取资金时间价值。利用资金时间价值,增加企业的盈利机会。对于资金充裕的企业来说,可以运用税法规定范围迟延支付的税款进行投资,获取比资金时间价值更高的投资收益,即我们通常所说的机会收益概念;对于资金短缺的企业来说,企业可以把有限的资金用于关键之处,在不影响企业正常生产经营的前提下,善于打“时间差”,合理调度应交未交税款,获得资金的时间价值,从而实现纳税筹划目标服务于财务管理最终目标。
3、实现涉税零风险。实现涉税零风险,是指纳税人账目清楚,纳税申报正确,缴纳税款及时、足额,不会出现任何关于税务方面的处罚,即在税务方面没有任何风险。为了规范纳税人的纳税行为,我国税务机关引进了纳税信用等级制度,对于信用等级越高的纳税人给予一定的奖励措施,例如,减少对纳税人的纳税检查。纳税人要充分考虑税务机关对本企业的纳税信用等级评价,在既不影响本企业纳税信用等级,又不损害本企业利益的双重目标下进行纳税筹划,从而有利于实现企业价值最大化。
4、追求经济效益最大化。纳税人从事经济活动最终目的应定位于经济效益的最大化,而不应该是少交税款。如果纳税人从事经济活动的最终目的仅定位在少交税款上,那么该纳税人最好不从事任何经济活动,因为这样其负担的税款数额就会很少,甚至没有。获取最大的经济效益既然是纳税人从事经济活动的最终目的,那么也理所当然是纳税筹划目的体系中不可缺少的元素之一。因此,纳税人在进行纳税筹划活动时,应注意考虑以下方面:加强企业生产经营管理,提高管理水平;加大科技投入,改进生产技术;寻找生产规模的最佳转折点,实现规模经济;促进制度创新,获取超额利润。
5、维护自身合法权益。依法治税是一把双刃剑,它不仅要求纳税人依照税法规定及时、足额地缴纳税款,而且要求税务机关依照税法规定合理、合法地征收税款。由于我国法制建设还不够完善,法制水平还有待进一步提高,在现实社会中,人治的因素还在影响着人们的生活与工作,权力的越位要求纳税人利用纳税筹划武器维护自身的合法权益。加之这几年税收任务比较紧,税务机关为完成任务想尽了办法,权力的越位也就不可避免,例如,有的地方实行包税,有的地方强行摊派等。如果纳税人进行纳税筹划不注意维护自身合法权益,而任由税务机关根据需要征收税款,那么,无论该纳税人进行如何周密的筹划都无济于事。因为这样下去必然会养成税务机关征税的惰性,即不注意征管水平的提高,只注意权力的滥用。这时,无论纳税人是否进行纳税筹划,都没有任何意义,因为税务机关根本不依法征税,其筹划的方案将得不到承认。因而,注意维护自身合法权益也是纳税人进行纳税筹划必不可少的一环。
(三)税收筹划在企业财务管理中的意义
1、有助于实现纳税人财务利益最大化。税收筹划可以减少纳税人的税收成本,税收可视作经营费用,是企业纯利润的减项,企业在不违法的前提下不纳税或少纳税,就意味着花少量的费用获得同样的法律认可和国家法律保护,同时税收筹划还可以防止纳税人陷入税法陷阱,税法陷阱是税法漏洞的对称,税法漏洞的存在,给纳税人提供了避税的机会;而税法陷阱的存在,又让纳税人不得不小心,否则会落入税务当局设置的看似漏洞,实为陷阱圈套。纳税人一旦落入税法陷阱,就要缴纳更多的税款,影响纳税人的正常收益。税收筹划可以防止落入税法陷阱,不缴不该缴纳的税款,实现财务利益最大化。
2、有助于提高纳税人的纳税意识。税收筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的表现,是与经济体制改革改革发展到一定水平相适应的。如果税法的绝对权威未能体现,企业的纳税意识普遍淡薄,不用进行税收筹划也能取得较大的税收利益。一旦税法能够严格执行,企业为减轻税收负担,当然会进行税收筹划,不过是在保证依法纳税的提前下操作。
3、有助于优化经济结构。纳税人根据税法中税基与税率的差别和税收优惠政策,实施投资、融资和产品结构调整等决策,尽管在主观上是为了减轻自己的税收负担,但在客观上却是在国家税收杠杆的作用下,逐步走向优化产业结构的道路,有利于资本流动和资源的合理配置。
4、有可能增加国家财政收入总量。企业进行税收筹划,虽然旨在降低企业税负,但随着产业布局的逐渐合理,可以促进生产的发展。企业规模扩大了,效益提高了,收入和利润增加了,从整体和发展上来看,国家的财政收入也将同步增长。
二、税收筹划的基本原则
作为现代企业财务管理活动的一个重要组成部分,为充分发挥税收筹划的作用,促进现代企业财务管理目标的实现,进行企业税收筹划必须遵循以下原则。
(一)事先筹划
事先筹划要求企业在进行税收筹划时,必须在国家和企业税收法律关系形成以前,根据国家税收法律的差异性,对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排,减轻税收负担,实现税收筹划的目的。
(二)合法性原则
合法性原则要求企业进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。只能是在税收法律许可的范围内进行,而不能违反税收法律规定,逃避税收负担。而且企业税收筹划也不能违反国家的财务会计法规及其他法规。所以,企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更,及时进行相应的修正和完善。
(三)综合性原则
企业在进行税收筹划时必须着眼于企业整体税负的轻重,不能只关注个别税种的负担。企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较,必须充分考虑各种因素,例如,资金的时间价值、生产成本、管理、财务费用等与总的税负间的关系。应该选择使自身价值最大化即税后利润最大化的方案,而不一定是税负最轻的方案。
(四)服务于财务决策过程的原则
企业税收筹划是通过对企业的经营,投资和理财活动的安排来实现,它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策,企业的税收筹划不能独立于企业财务决策,必须服务于企业的财务决策。
三、税收筹划的技术方法
(一)免税技术
免税技术是指在法律允许的范围内,使纳税人成为免税人,或使纳税人从事免税活动,或使征税对象成为免税对象而免纳税收的技术。例如,农业生产者销售自产农业产品,免缴增值税。
(二)减税技术
减税技术是指在法律允许的范围下,使纳税人减少应纳税收而直接节税的技术。各国减税的目的有两个方面:一是照顾目的,例如,对于遭受风、火、水、雾等严重自然灾害的企业可以减轻或免征企业所得税一年,这是国家为照顾性质的减税;二是出于鼓励,利用税收手段调控、引导经济的发展。
(三)税率差异技术
税率差异技术是指在法律允许的范围内,利用税率的差异而直接节减税收的技术。这里的税率差异包括税率的地区差异、国别差异、行业差异和企业类型差异等。例如,外商投资企业所得税,不同地区有不同的适用税率,企业在设立时就可以考虑税收因素,选择低税率地区,从而减少税收支出。
(四)分割技术
分割技术是指在法律允许的范围内,使所得财产在两个或多个纳税人之间进行分割而直接节减税收的技术。这种技术对于适用超额累进税率的税种尤为重要,对于超额累进税率,税基越大,适用的税率层次越高,税率越大,其税收负担就越重。因此,适时进行对象分割,有利于减少绝对税款额。
(五)扣除技术
扣除技术是指在法律允许的范围内,使扣除额、宽免额、冲抵额等尽量增加而直接节减税收,或调整各个计税期的扣除额而相对节税的技术。例如,纳税人可以增加费用扣除额以节减企业所得税。
(六)抵免技术
抵免技术是指在法律允许的范围内,使税收抵免额增加而绝对节税的技术。例如,国外所得已纳税款的抵免,研究开发费用等鼓励性抵免。
(七)延期纳税技术
延期纳税技术是指在法律允许的范围内,使纳税人延期缴纳税款而相对节税的技术。由于货币的时间价值,纳税人对因节税省下的资金进行投资,可产生更大的收益,对纳税人而言是相对节减税收。
(八)退税技术
退税技术是指在法律允许的范围内,使税务机关退还纳税人已纳税款而直接节税的技术。例如,在我国,外商投资企业的外国投资者,将其从企业分得的税后利润直接再投资于该企业,增加注册资本,或作为资本投资开办其他外商投资企业,经营期不少于5年的,经投资者申请,税务机关批准,退还其再投资部分已纳所得税的40%税款。
企业进行税收筹划的思路应该说是非常广泛的,企业要想达到财务利益最大化的目的,就必须依法办事。只有合法,才能经得起税务机关的检查,这是税收筹划的立足之根本,只有在符合或不违反税法的前提下,通过周密的税收筹划,从中选择最佳税收缴纳方案,从而达到合法节税、尽可能减轻企业税负之目的。税收筹划的兴起与发展,是纳税人观念更新的产物,是适应市场经济需要的,也是同国际接轨的体现。随着市场经济体制的不断完善,新一轮税制改革的展开,依法治税进程的加快,税收筹划必定越来越受到重视,它将具有广阔的前景。
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