财务内控管理体系建设
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财务内控管理体系建设范文第1篇
关键词：财务管理；内部控制；企业管理
引言
在市场经济不断深入发展的当下，企业要想能够在激烈的市场竞争当中脱颖而出，不仅要重视企业经营，还需要关注企业内部控制管理。特别是财务管理工作中要开展更加科学、更加高效的财务管理措施，帮助巩固其内部控制体系，让企业内部财务管理水平得到有效的提高。企业在开展财务管理内部控制体系建设时，要尽可能地基于企业现阶段发展的各方面因素进行考虑，结合企业财务管理让企业能够更加科学高速的发展。
一、现阶段企业财务管理内部控制体系存在的问题
（一）缺少行之有效的内控制度
作为企业财务管理工作中最为重要的环节之一，内部控制不但直接影响着企业财务管理的有效性，同时也是企业将资源进行更加合理配置的重要手段。控制活动是企业以风险应对策略为准则，实施控制应对措施，尽可能控制风险，这是开展内部控制的具体方式。基于目前企业财务管理状况来看，不少企业财务管理没有建立起行之有效的内部控制制度，导致企业的控制活动缺乏指导依据，无法充分地提升企业管理的有效性和科学性，其主要表现在以下几个方面。一是落后的企业财务管理内部控制制度。由于企业内控制度相较于落后，导致无法满足企业在市场当中充分发展的需求[1]。不少企业的财务制度停留在企业创立初期所制定的大纲，没有随着业务的发展和扩大进行相应的调整。部分新业务管理不够完善，管理与制度之间存在空白，甚至可能存在矛盾。这种现象不但会让企业财务管理制度越来越难以执行，而且会使得企业财务内控体系无法得到完善，影响企业的长远发展。二是企业内控制度与发展战略无法形成合力。不少企业虽然对内控制度进行了相应的调整，但是这些调整仍停留在表面，未结合企业战略规划进行修订和调整。甚至有不少企业内控制度照搬其他企业的制度，导致企业内控制度无法实现其科学有效性。三是企业内控制度与财务管理考核制度脱轨。企业内部控制是企业管理的重要内容，企业财务内控制度很大程度上受到财务管理人员的影响，因此更加注重对于财务人员的考核与监督，要把财务人员内控制度的具体执行情况纳入绩效考核范围，这样才能促使财务内控制度得到进一步的完善[2]。
（二）缺乏合理的财务预算管理体系
企业的预算是一个综合性的财务计划，财务预算则是在经营预算和资本预算的基础上所进行的现金流量管理，以及对固定时期内损益表和固定时期内资产负债表的预计。财务预算是企业内控最重要的部分之一，应该结合企业的发展战略进行制定，以企业战略目标为前提开展财务预算管理，充分融合企业的短期发展目标与长期发展目标，从而实现企业的健康发展。避免企业的短视行为，加强企业内部资源配置。观察部分企业，发现不少企业的决策者没有意识到企业财务预算的重要性，忽视了预算管理组织机构的完善。不少企业受到传统管理理念的影响，对有无必要开展财务预算管理这一问题未形成足够的重视，所以财务预算工作大都落在财会部门或预算小组，致使财务预算管理与企业发展战略不符，无法充分突出财务预算的效用。对预算管理的不当认识使得企业内部财务管理体系更加混乱，造成实际资金安排不当，企业的长远发展受到影响。
（三）企业内部审计工作不够完善
企业内部审计是内部控制的重要组成部分，也是企业管理能力的体现。内部审计作为内部控制的方式之一，它的作用在于监督业务活动是否符合内控控制的要求，评价内部控制的有效性。完善内部审计工作可以帮助企业更加稳健地开展内部控制。内部审计不但能够对财务管理实现有效的监管，还能保障企业财务管理措施的有效性。基于目前绝大多数中小企业的管理水平及对内部审计的认识，主要存在以下几个方面的问题。第一，不重视内部审计工作。由于企业在经营和发展中侧重于企业的经济效益，所以即便是有不少企业已经认识到了内部审计的重要性，但考虑到实施成本与预期效益的权衡而降低或放弃了内部审计机构的设置和推动。即便是现如今内部审计有不少企业已经开始重视，但没有构建健全的内部审计体系同样制约了企业的发展，无法对组织内部的经营活动进行有效的监督和审查，同时也增加了内部审计工作的风险，对企业发展造成深远的影响。第二，审计方式不够合理有效。在实际的内部审计工作当中，审计方式能够影响审计结果。审计结果的准确度和审计效率都会受到审计方式的影响[3]。当前大部分企业所运用的审计方式均有所缺陷，没有紧跟时展步伐。企业内部审计工作需要持续更新改革，结合企业经营情况与行业特征选择科学的内部审计方式，以提高企业审计质量与效率。第三，审计项目目的性不强。企业审计过程中的审计目的不够清晰，无法准确掌握企业内部可能存在的风险。如部分企业在开展内部审计时仅对企业财务数据的完整性与真实性进行了审计，但对企业经济业务了解不够清晰，无法知悉企业内部控制状态。审计职能只能局限于差错防弊，无法上升到服务管理层次，最终导致了审计出现了偏差，也就无法有效、准确地完成审计工作。第四，内部审计机构和内部审计人员的独立性较差。由于我国内部审计机构及人员隶属于经济组织，对内部控制的有效性的监督检查结果报告在实际履行过程中会产生一些阻碍和心理影响，缺乏独立性。第五，内部审计理论滞后。我国的内部审计起步较晚，在内部审计领域以向西方发达国家学习和借鉴为主，基础理论基本空白，未形成适合我国企业特点的内部审计理论及方法，因此，内部审计工作在法制化、制度化等方面还需要进一步探索。
（四）企业内部对财务管理作用意识不足
随着我国社会主义经济市场的不断完善和发展，企业内部财务管控与时俱进，在广大中小企业当中逐渐发挥起重要作用。但是就目前情况来看，尤其是在一些中小型企业内部依然存在着员工对于财务管理不够重视的情况，他们对财务管理的理解仍然停留在一知半解甚至完全不了解的阶段。不少中小型企业员工认为财务管理是由专业部门进行负责的，与自身毫无关联，这样的想法也严重阻碍了企业内部财务控制监督工作的推进。员工不仅仅是企业发展的基石，更是企业各项工作开展的核心。要想建立一套科学完善的财务管理体系，不仅仅需要依靠管理者的力量，更需要员工的配合，让员工积极参与到财务管理当中，把财务管理视为日常工作的一部分，建立起全方位的内部管控团队，这样才能够形成一个高效的经济组织，推动企业逐步实现战略规划。
二、提升企业财务管理和内部控制实效性的策略
（一）重视内部控制工作
企业管理层通常对经济效益十分关注，这就代表着要完善内部控制工作需要进一步强化管理层的内部控制意识，从而使得内部控制工作能够有效执行落实。其次，对于员工来说，可以通过提高相关工作人员的薪酬，采取物质激励的形式来调动内部控制人员的工作热情，提升其工作责任心与成就感。同时，要保障内部控制人员工作的独立性，使得内控工作不受影响，从而第一时间发现企业经营风险，及时采取风险应对措施。同时，强化企业内部部门之间的沟通交流，提升其对内控的重视程度，使内部控制积极有效地开展。
（二）完善企业内部财务管理制度
完善企业内部财务管理制度可以帮助企业更好地实现财务内部控制，因此，要结合企业经营状况及管理水平来梳理及完善财务内部控制流程和目标，修订财务相关制度。一是对会计核算体系进行完善、制定绩效考评制度，使用量化统一的标准来对会计工作进行考核，进一步加强企业内部的流程化管理，同时还可以根据企业的实际发展需求进行相应的改变和处理，使财务制度促进企业管理的优化，提高经营效益。二是进一步修订财务职能机构及人员的岗位职责与权限。企业是动态发展的，因此也要根据企业的发展变化对财务体系组织架构进行及时的调整，明确企业内部财务管理人员的岗位职责，按照不同的财务岗位分工来分配对应的职责与权限，这样才能够让企业内部财务人员做到权责分明，利用制度对工作人员进行相应的约束，提高企业财务管理的有效性。三是规范企业财务操作。财务机构及人员处理经济活动事项要依据财务内部控制手册规定的作业流程来开展，按照财务内控不相容职务分离原则进行管理，严格要求员工按照国家会计准则开展工作，规范化会计凭证、会计报告的处理流程，以保证会计资料真实性与完整性。只有这样，才能更好地将企业财务状况客观地反映出来，帮助企业决策者能够获取到真实的财务信息[4]。
（三）实施企业预算控制
首先，要兼顾预算管理的全面性。根据企业制定的发展战略和年度经营计划进行相应预算的编制与安排，让财务人员能够充分发挥预算管理的监管指导作用。其次，要进一步强化对于企业预算执行情况的考核。制定量化的考核标准来使得各部门预算能够按照内部控制的流程进行审核，确保资金能够落到实处[5]。最后，在预算管理方面实现内部统一规划与控制。对于一些拥有跨地域预算管理业务的公司来说，需要根据统一的标准来对各个地域的公司进行相应的财务管理与预算考核。
（四）平衡内审和内控的关系
作为企业管理人员不仅仅要做好各部门的管理工作，更要调节平衡好部门与部门之间的关系，尤其是审计部门与内部控制部门，内部审计是内部控制的关键构成部分之一，两者是包含与被包含的关系。不论是内部审计还是内部控制都是企业管理的重要手段，其目的均为高质量开展企业内部管理工作。审计部门可以对企业财务情况进行全面监管，内部控制则可以帮助提升审计工作开展时的效率。所以二者之间可以称得上是相辅相成的，做好审计工作可以帮助完善内部控制，而内部控制的开展可以进一步提高审计工作的效率。两者是相互影响、相互融合的。内部审计推动内部控制发展，经过分析问题形成的原因以及可能造成的影响，帮助企业管理层完善内部控制工作。相反，内部控制也能推动内部审计发展。完善的内部控制有利于推动内部审计进行，能够提升审计效率与质量。内部审计与内部控制两者关系密切，缺一不可。通过科学合理的方式来平衡两个部门之间的关系，从而实现企业内部财务有效地管理，促进企业更加高效的发展。
（五）加强风险管理
首先，做好企业风险管理工作，提高企业对内部审计的重视程度，明确内部审计工作的重要性，且建立企业风险评估机制。跟企业实际运营情况来健全财务管理制度，以形成高效合理的风险识别体系；其次，风险管理工作中需要从外部环境入手研究可能引发风险的因素，从内部控制入手分析可能出现的风险，以便根据风险实际情况来设定风险防范措施，让企业更高效的开展风险控制管理[6]。
（六）加强企业财务管理队伍建设
鉴于财务管理工作专业性较强，因此不仅需要制定完善的财务管理制度，还需要强化财务管理人员的专业技能与综合素养。企业可以通过定期专业培训的形式来提高财务管理人员的职业技能与道德素养，让财务挂了人员形成正确的财务工作观念。在财务人员培训过程中，需要对财务员工制定职业晋升计划，让财务管理人员能够进一步提升专业技能，从而打造高素质的财务管理队伍[8]。在进行财务专业知识培训的过程中还需要注重强化员工的职业道德和风险意识，以帮助企业做好风险管理和内部控制工作，以实现企业长远的可持续发展。
结语
总之，当下经济环境飞速发展，企业置身于变幻莫测的市场中，除了同行激烈的竞争，还会受到外界种种风险的威胁。所以要想企业能够维持健康的可持续发展，企业财务管理工作是实现企业稳健发展的重要基础，需要从重视内部控制工作、完善企业内部财务管理制度、实施企业内部预算管理制度、创新内部审计方式、健全内部控制机制、加强企业财务管理队伍建设等方面进行开展，切实提升企业财务管理工作的有效性和科学性，加强企业风险管理，建立健全内部控制体系，是企业不断发展和保持竞争力的需求，也是企业面对市场风险与挑战的需要。
参考文献
[1]王麟.试论新时期国企财务管理与内部控制体系的建设[J].决策与信息旬刊，2016（04）：96–97.
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[3]邓.新时期企业财务管理与内部控制体系建设[J].经济视野，2019（07）：96–96.
[4]韩璞.试论国有企业财务管理与内部控制体系的建设[J].中国商论，2017（29）：90–91.
[5]张新会.企业财务管理内部控制体系建设浅谈[J].现代经济信息，2014（02）：148–148.
财务内控管理体系建设范文第2篇
关键词：施工企业；内部控制体系；财务管理；措施分析
1.前言
随着我国市场经济的不断发展和深化，各级政府和企业都投资重金到房地产、基础设施等工程中，我国施工企业迎来了黄金发展期。但由于受到全球经济危机的影响，我国施工企业面临的形式和问题主要有以下几个：①建筑市场供需严重失衡；②建筑市场秩序较混乱，结构不合理；③施工企业内部人员整体素质偏低。财务管理是企业内部控制体系的核心问题之一，直接关系到企业正常运作甚至生死存亡，作为企业的管理者必须在财务管理中放入大量心血[1]。
2.施工企业内部财务控制现状
随着上世纪70年代，国外一些先进的企业管理模式传入我国，在一定程度上大大优化了我国企业的管理结构和效率。但是毕竟由于政治经济体制存在差别，西方的管理模式与我国存在些许水土不服的现象，而且我国很多企业在内部财务控制上还存在一些不成熟。经过总结归纳，主要有以下几个方面。
（1）施工企业在财务控制认识上存在一些错误
对于任何施工企业来说，财务管理及控制是一个事前、事中和事后的全过程工作，在很多实例中，很多企业往往对事后控制严格把关，投入过多精力，而在事前、事中的控制中手段、效果几乎可以忽略。例如：企业对结果的核算和分析作为重点工作，发现问题再一步步分析原因及应对策略。然而这样就会使财务管理和控制失去事前预测和决策参考价值，对事中的监控作用也几乎消失殆尽。
（2）施工企业内部财务管理控制存在一定的难度
施工企业有着本身特点，例如：很多施工项目复杂，应用到的材料种类多，价格差异大；新技术和新材料的推广应用速度快；容易出现一些意外情况等。此外，施工企业的活动具有很大的流动性和分散性，生产周期较长，露天和高处作业项目较多，受自然环境影响较大。这对审计工作带来很大的挑战，定量分析和预算编制较难统一。
（3）施工企业内部财务管理控制执行力不够
目前，施工企业一般会将财务管理交由独立部门控制，但很多管理人员不能达到相关标准。而且企业的管理人员也普遍存在重视是生产和开发，轻视经营和管理的趋势，将财务管理看作是财务部门自己的事情，而且有些高层领导对财务事件进行越权处理。这样就大大削弱了内部财务控制制度的作用。更有甚者是一些领导和财务管理部门互相串通，导致内部财务控制体系名存实亡[2]。
3.施工企业内部控制体系的构建原则
（1）相互牵制原则
一项较大的经济活动一般需要两个或两个以上的部门去完成，且这两个部门能够相互制约，属于横向关系。此外，在纵向关系中，至少也要经过互不隶属的两个及以上的岗位或环节，这样才能形成相互牵制的局面，从而有效减少了错误决定的发生率。目前主要分离的职责包括授权、执行、记录、保管和核对等。
（2）协调配合原则
在构建企业内部控制体系时，需要各个部门人员的通力合作与相互配合，业务流程井然有序和衔接紧密，减少部门之间的矛盾和内耗。在财务管理中，由于涉及到的部门较多，各单位要积极配合，尽可能减少中间环节，因为中间环节越多，办事效率会越低，出现差错的几率也会越大。
（3）成本效益原则
成本效益是企业财务管理的重要工作之一，企业的本质是将利益最大化。由于各个企业在规模、构建、业务等方面存在较大差异，所以其成本效益控制办法也会有所不同。但是企业的内部成本和企业效益之间要设置一个比例，如果内部控制成本超过该比例，则需对控制体系进行调整。
（4）整体结构原则
企业的内部控制体系包括环境控制、风险评估、活动控制、信息沟通和监督等内容，涵盖了所有部门，这对其整体性提出了较高的要求。在实际构建中，我们不光要设置每个子控制系统的目标，还要使这些目标具有一致的方向性。
4.施工企业内部财务管理措施优化分析
企业内部控制体系需要有如上图1所示的主要特征。目前，我国建筑市场秩序不太规范，很多企业采取“低价中标”策略抢占市场，拖欠工程款现象严重，企业利润锐减等，而且施工企业内部诸如管理组织结构不合理、人力资源管理工作发展滞后等问题。这些因素都严重制约了施工企业的健康运行及良性发展。现在针对这些问题提出以下几个施工企业内部财务管理的优化措施。
（1）构建科学的财务管理模式
随着国企改革步伐的日益加快，作为核心问题之一的企业财务管理也面临一些需要迫切解决的问题，“自主经营、自负盈亏、自我发展”已成为主流趋势。面对这种情况，各个企业采取“两权、三层次”财务管理模式已成为必然，即企业投资者和经营者对财务有直接管理权；股东会、董事会和经理（财务部门负责人）按照不同的管理层次划分如下表1所示的具体事宜。
（2）健全以资金管理为中心的财务管理制度
目前，我国很多施工企业存在资金不足现象，这也是由多种因素造成的，短期内无法改变。资金充裕量直接影响企业的运行风险，也是财务管理制度的核心。综合来看，施工企业的资金管理模式有以下几种：
①统一管理模式。其本质是由企业最高决策机构对资金进行统一的管理、支配和调度，这是一种高度集权的管理模式，有助于降低资金分散问题。该种模式要求企业有着及时通常的信息提供和反馈通道，此外企业规模是一个制约因素，适合中小企业采用[3]。
②内部银行模式。其本质是将银行结算与企业管理结合，以内部银行作为结算中心实行工程定额、目标以及包干的核算。其主要作用包括：明确经济责任和利益，有利于节约资金；责任会计制度可保证内部结算的顺利；加强各部门价值观念，将事后控制转化为事前控制。
③财务公司模式。目前市场上存在很多专门为企业集团提供金融服务的财务公司，该类公司具有法人资格，拥有独立的运营机制，其目标是通过管理企业的资金供应来为企业创造利益。这种模式可以有效避免来自企业内部的很多干扰因素，使资金的使用更加规范化和透明化，也是目前大型企业财务管理模式的发展方向[4]。
（3）建立多样化的筹资机制
企业筹资主要为了满足企业发展对资金的需求，传统的筹资方式主要有吸引直接投资、银行贷款、发行股票和债券等。由于目前我国金融改革力度不断加大，企业资金筹资的渠道和方式也在不断发展完善，这对促进企业的发展是极其有利的。在此背景下，我们应当建立多元化的筹资机制，保证企业资金的充裕。目前较为新颖的筹资手段有以下两种：
①可转换公司债券。其本质是兼具股票和债券双重功能的金融工具，指的是公司债券持有人可以在是适当情况下按照企业的规定将其兑换成公司股票，转换价格按照公式（4-1）进行。其主要优点是不用资产抵押，企业负担较小。我国证券市场经过几年发展目前基本框架已经形成，同时具备了可转换债券的发行条件[5]。
转换价格=债券面值转换率（4-1）
②发展融资租赁。它是一种特殊的筹资形式，其主要有以下优点：1.能使企业较为迅速获得资产形成生产能力；2.融资租赁方式的限制较少，手续简单；3.在租赁协议中，规定很多风险由出租人承担，这就在很大程度上避免了企业风险。但该方式也有缺点，例如租赁成本较高等。
（4）建立全方位的投资机制
投资也是企业筹集资金的重要方式之一，所以积极开拓企业的投资渠道也是财务管理的重要内容。在建立投资机制时，要遵循以下原则：①协调好企业自身条件和宏观环境的关系，包括政治、经济、法律、技术环境等的分析，也要正确认识到证券发行者的信用水平、资产实力、发展前景等；②处理好企业内部投资和外部投资的关系[6]。
5.结束语
财务管理是控制企业内部控制体系的核心环节，直接关系到企业的正常运行和发展。由于目前我国乃至全球经济发展处于低谷期，目前很多施工企业都存在或多或少的资金困难局面。面对这种现实，各类企业更应该重视财务管理，增强应对资金困难的实力，为企业的更好发展打下坚实基础。
（作者单位：中铁九局集团电务工程有限公司）
参考文献：
[1]周鲜华，刘亚臣.大型建筑施工企业内部会计控制案例研究[J].建筑经济，2010，01（12）：35-36.
[2]梁志坚，蒋华，吴建军.浅论coso内部控制框架下施工企业内部控制体系的构建[J].现代商业，2008，14（08）：28-29.
[3]吴倩，陈隆宇.建筑施工企业材料采购环节内部控制设计[J].财会通讯，2009，17（20）：14-15.
[4]罗俊.建筑施工企业内部控制的现状分析及对策[J].财经界（学术版），2012，04（06）：46-47.
财务内控管理体系建设范文第3篇
关键词：职业技术学校；内部控制；学校管理；内控体系
一、序言
随着我国经济的不断发展，全社会对技能型人才的需求在不断增长。因此，在未来“十三五”发展时期，国家在加快经济产业结构调整的基础上，将会进一步加大对职业教育的投入和发展力度。同时，经济和产业结构在调整后，社会经济将会向着知识密集型和技术密集型的发展方向快速过度，社会对多元化技术型人才的去求缺口也在不断扩大。上述背景为我国职业技术学校在未来阶段的发展提供了更大的发展机遇。为了抓住新经济时代的发展机遇，积极迎接未来市场对技术型人才培养的挑战，各大职业技术院校的招生规模在继续扩大，同类院校之间的竞争也向着日益激烈的趋势发展。目前，职业技术学校中三成以上的学校存在盲目发展的情况，其中对资金管理不当、资金运用漏洞严重的学校占到了34%以上，造成了部分职业技术学校财务上长期赤字、入不敷出的情况出现。而针对这种现状虽然一些职业技术学校收到市场和现代管理科学的影响开始引入内部控制管理机制加强自身的管理，但拥有相对完善并起到积极作用的学校仅占职业技术学校的12%左右。因此可以说，加强和完善学校内部控制体系的构建，是当前职业技术学校管理和发展中面临的首要问题。
二、职业技术学校内部控制体系现状
1.内部控制环境薄弱
为了健全学校的内部控制制度体系，职业技术学校在逐步增加内控环境建设中人力、资金和资源的投入。但是，职业技术学校内部环境相对薄弱仍是一个不争的事实。尤其是长期以来，职业技术学校的行政管理结构是以党委领导下的校长负责制度和党政联合管理制度相结合的体系。随着职业技术学校招生规模的扩大和校企合作、学校基础设施建设招投标管理、学校后勤等经济活动的增加，目前职业技术学校中违规、贪污和舞弊等经济事件频发，给职业技术学校的发展造成了极大的危害。在旧有的行政管理体系下，内部控制体系的建设和运行将会破坏学校行政权力分配的平衡。再加上学校的各级教职员工对于内部控制制度和运行方式的不了解、不重视，学校的内部控制体系建设没有一个稳固的基础环境，导致了目前职业技术学校内部控制管理体系建设的进展相对缓慢。
2.学校运行和管理中风险意识不足
为了迎接国家经济发展对社会人才结构需求变化的挑战，并进一步推动职业技术学校自身的发展，学校在发展和建设中的经济活动，如教学楼及校舍场馆的兴建、后勤集团外包管理、学校招生规模扩大等，在不断增加。但是，目前职业技术学校的管理中缺乏相应的经济项目风险评价与管理体系，导致了学校建设项目在立项、投资、评估、建设和投入使用等阶段可能发生的风险得不到有效的控制。例如，一些学校在教学楼和教学场馆的兴建过程中，由于在自筹资金和贷款资金风险上的评估不充分，导致了学校建设规模过大，学校短期负债率激增，使得学校资金链弹性受到了巨大的影响，甚至使得学校正常的日常管理和运转缺乏了必要的资金保证，这样的经济建设不但不能给学校带来经济效益的提升，反而给学校带来了许多负面的社会影响。
3.内部控制制度体系建设与落实不到位
为了实现职业技术学校全面内控管理的目的，学下的内部控制管理体系应深入到教学、行政、科研、后勤和校企合作等学校业务活动的各个方面。但是从目前学校内部控制在管理中实施的现状来看，学校的日常管理活动和内部控制制度的运行之间存在的矛盾日益明显，导致了学校的内部控制管理工作难以得到落实。造成这种现状的原因一方面是由于目前职业技术学校的内部控制制度还不完善，随着学校经济活动的增多，学校的内控管理制度中存在着一定的空白，致使学校实际的教学和管理活动中出现的问题和情况不能得到有效地解决；另一方面大部分职业技术学校的内部控制是一个静态的体系，内控制度没有随着学校的发展要求得到应有的修订与完善，使得制度本身失去了适用性和合理性，甚至在一定程度上对学校的发展和改革工作起到了限制性的作用。
三、职业技术学校内部控制体系的建设及完善对策
1.加快职业技术院校的内部控制环境建设
逐步加快职业技术学校内控环境建设是内部控制制度体系构建和完善的基础，也是学校内控管理落实的根本保障。因此，在学校目前的管理体系中，首先要加快推进民主监督制度、经济舞弊情况通报制度、岗位内控考核制度等相应的环境制度建设，不断增强职业技术学校全体教职员工尤其是学校中、高层领导的职业道德规范，从而为学校管理工作在内部控制管理之下依法履责、按规办事创造良好的环境。其次，在职业技术学校管理工作中，应做好内部控制体系建设相关的培训、宣传等工作，通过有针对性的报告会、研讨会、培训课程和学校网站宣传等活动，加大学校各方面人员对内部控制管理及内控体系建设必要性的认识和理解，从而为学校内部控制体系建设构建良好的人文环境。
2.增强职业技术学校抵御风险的能力
随着职业技术学校面临风险的不断增加，增强学校抵御风险、应对危机的能力是当前学校内部控制体系检核和深化管理改革工作的重要组成部分。职业技术学校的风险防范与管理工作应根据学校教学、科研、技术应用和实践技能培训的具体实际，将风险管理意识渗透到提高学校办学质量和改善学校教学管理等各个方面。首先，为了提高学校在风险管理中的能力，应不断加强学校的内部财务控制，将学校经济业务中的资产、资金、设备物资等关键点都纳入到学校的风险管理体系中去，并保障学校财务会计信息的真实、可靠，有助于学校在经营和管理过程中及时发现可能存在的经济风险，从而起到相应的预防管理的作用。其次，在职业技术学校经营管理过程中要加速实时全面预算管理制度，使得学校的各项经济活动符合自身的发展计划和发展实际，严格控制学校经费筹措和融资的规模，提高资金的使用效益，从而防范因大规模建设筹资导致的财务风险的发生。再次，在学校建设和办学过程中，要严格依据国家相应的政策、法律和学校制定的规章制度进行管理，防范法律风险发生的可能。
3.将内部控制同学校的日常管理运作结合起来，促进内控体系落实
学校内部控制管理体系的落实是实现当前职业技术院校内部控制管理的根本保障。因此，学校的内部控制体系应同学校的管理实际相结合，并深入的学校的日常运行和管理工作中去。根据学校内部控制管理体系的规定和工作要求，学校管理部门应对日常管理工作中出现的问题进行及时的归类、分析和整理，并提出相应的结合和改进办法要求问题发生后的各个相关部门按照内部控制流程进行通报、说明、限期整改和公示工作。根据学校实际管理过程中经济活动的变化，内部控制应提前做好相应的工作部署和落实反馈机制，在内部控制实施过程中争取做到月度总结、季度总结和年度总做相结合的管理办法，对内部控制体系中发现的问题要及时得到研究和解决，从而保障内部控制体系统学校办学的紧密结合，从而提升内部控制管理在学校管理中的活力和作用。
四、结束语
面对当前复杂的社会经济环境和社会人才结构的飞速变化，职业技术学校在发展和改革上面临着巨大的压力。内部控制管理体系为职业技术学校管理能力的发展和提高创造了新的契机。虽然目前职业技术学校内控体系现状中依旧从在着不少的额问题和漏洞，但只要坚持加快内控体系建设、及时发现并解决学校内控管理中存在的问题，内部控制体系的建立和应用势必为学校防范经济舞弊、减少资金损失、提高学校运转效率提供更加有力的保障。
参考文献
[1]汤伟群.基于职业学校内部控制体系建设的调查分析[J].中国职业技术教育，2017，（19）：66-71.
[2]庄越华，李秀春.学校内部控制体系建设问题研究[J].行政事业资产与财务，2014，（36）：155-156.
财务内控管理体系建设范文第4篇
[关键词]上市公司 内控体系 财务管理
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）41-0163-01
根据《企业内部控制规范讲解》一书中，共颁布了18个企业内部控制应用指引，其中涉及企业财务管理部分的内控体系建设可依据管理性质划分，一般属于控制活动的有筹资管理、资金运营、财务报告、资产管理、税务管理，属于控制手段的是预算管理，基本覆盖的风险控制点及业务流程约60个左右。在内控体系管理要求中，必须要按照控制手册要求的风险点和流程，完成手册的编制与调整、自我评价、内外部审计等工作。内控体系建设工作是一项长期任务，是企业加强自身防范风险能力的基本保障。内部控制要求公司内部对风险管理的着眼点不仅是事中事后的控制，而更重要的是业务行为的事前控制和会计信息资料的掌握。每个经济行为的发生必须在健康的体制下进行，还要具备健全的依据，也就是说不论是企业的大项目或小项目，都要求具有“天下大事，必做于细”的决心去做企业内控项目建设，最终让企业达到良性健康的发展。
一、内控体系建设财务部分常见问题
上市公司内控体系建设工作中，财务管理内控体系建设中常见问题主要体现在以下几个方面：
1、存在制度流程的设计缺陷，公司在建立制度流程时，未考虑公司的管理架构，或制度流程本身未包含子公司，也就是企业管理的眼光不够长远，未及时跟随发展战略进行调整，存在流程执行与实际偏差，各子公司流程执行不统一，风险不可控的管理局面。
2、发展速度过快，内部基础工作管理薄弱，对业务流程的执行，存在落实和检查不到位的现象，企业内部存在部门之间各自为政的情形，集团公司无力干涉子公司的管理情况，多头领导多头管理，原有制度无法按照要求执行，不能满足公司发展和管理的需要。例如货币资金管理制度、资产管理制度、筹资管理制度、理财制度等等，都存在着不可预估的执行风险。
3、同一业务由于管理的不统一，造成各种控制单据的不统一，导致无法辨认，甚至缺失可签字和可检核的控制表单。例如销售收入汇总表，固定资产验收单，工程验收单、工程付款进度单、档案借阅登记本等，存在集团各公司同一业务控制表单的统一规范时限不一致。
4、业务财务流程对风险的监控较为滞后，例如公司营业收入中其他业务收入未签订合同部分收入，入账及时性存在时间性差异或不到位现象。公司收入项目从收付实现制调整为权责发生制，通过全面预算管理手段和系统数据对接。团购赊销人为因素导致入账不及时，应收账款-客户货款挂账或赊销合同传递滞后。团购业绩、绩效考核机制、奖金分配，所有赊销业务试行签订合同和授权审批流程存在运行缺陷。
二、内控体系建设财务部分完善的措施
（一）制度建设与完善
根据公司发展战略、管理思想和《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》的要求，修订、完善或重建内控管理体系。达到保证公司经营管理合理合法、资产安全及相关信息真实完整，提高公司整体应对风险能力。
1、每年度内与公司管理层达成要求，编制年度修订制度流程时间计划，根据计划组织相关联部门统一修订制度流程、风险控制、操作手册及控制表单，要求集团内各子公司管理流程必须高度统一。由企业管理层最高直接负责人签字发下执行。
2、每年定期梳理未启用和启用流程使用情况，落实各部门未启用制度及梳理部分空白业务流程的管理制度，对与实际执行存在严重偏差的，要求重新修订力争达到满足业务需要的管理制度。
3、组织专业团队定期对上年未完成或制度本身存在缺陷的内容，编制详细的整改落实计划表，列入当年公司整体内控工作计划，按阶段计划检查落实整改情况，整改计划和整改内容必须要有直接责任部门负责人签字。并承担应由的管理责任。
4、内控手册及流程、风险矩阵每年度需根据公司实际业务定期进行修改完善，不得与公司实际运行脱轨，出现问题必须由部门直接负责组织修改完善。最终达到内控手册能起到对实际工作的指导和引导作用。内控手册是指导工作的基本方针。
5、财务范围内要实现内控体系化、规范化，同时在完善内控体系的基础上，必须要建立以内控管理部门日常和专项监督为主体的两极内控检查机制。
6、公司财务业务操作要实现电子系统自动化管理，财务会计主要工作为事前风险的提示和事后财务管理和报表的出具与分析。还必须要保管妥当会计档案，便于会计信息资料的收集于检索。
（二）具体工作完成措施
1、财务各部需要高度统一，积极沟通，响应公司内控管理方针，逐项落实计划。因财务模块涵盖的内控风险控制点直接影响财务报告，也是最终环节，要求各部门加强沟通，积极解决相互关联业务，例如应收账款赊销管理、资金管理中银行未达和供应商扣款等。
2、各部门对内部制度流程执行不到位或错误，归入当月绩效考核，提高内部执行效率。
3、内控部每月对重大事项编写“内控整改函告”形式发送公司业务直接负责人，督促责任单位签字及落实整改时间，做到持续追踪重点项目解决进度和落实结果，降低运行风险。
4、每月按照年度内控工作计划执行，检核财务各部门内部控制流程执行情况，并通过内控会通报检核结果。
5、要求各部门负责人对整改内容及相关见证资料，要保留工作底稿，并提供内控中心留档备案。
6、财务内控工作将结合内控审计对应要求，切实要做到“一审、二帮、三促进”的作用，提升财务工作质量。除财务内部进行科目余额分析外，还要通过实地调查取证、个别访谈、流程执行抽样、调查问卷、专题讨论等方法对内部各个业务环节进行分析了解，对资金运营中的备用金管理、现金支付业务、供应商结算、供应商合同执行、子公司授权审批流程执行等业务关键内控风险控制点进行内控审计分析，让内部控制真正发挥控制风险的作用。
三、结束语
内控管理要公司管理层首先从思想入手，全力打造优质良好的内部环境。严格按照不相容相互岗位设立的要求，在内部的授权批准，业务办理，会计基础资料保管、监督检查等岗位权限设置上，遵从科学规范，简化流程，平稳高效的目标，合理设置各个工作岗位，理清各个岗位的职责权限，形成权责分工明确，严格考核测评机制的良好内部环境。上市公司内控体系建设是一项持续性的长效工作，需要公司内部的需求与监管形成合力，才能切实提供企业的管理水平和防范风险的能力。内控管理就是要求上市公司加强自身管理，提供风险防范能力。财务内控管理为持续实现这一目标，必须要扎实、深入开展，切不可敷衍了事。
参考文献
[1] 庄富怡.内控管理体系建设―拓荒者[M].石油工业出版社，2010.8.
[2] ERP环境下的财务收支审计指南[M].中国时代经济出版社，2014.6.
[3] 侯文丽.完善企业财务内控制度，提高财务管理水平[J].时代金融，2012年36期.
[4] 许刚健.加强财务内控机制建设，防范企业集团财务风险[J].当代经济（下半月） 2010年07期.
财务内控管理体系建设范文第5篇
房地产行业在我国社会主义经济发展中已占有重要地位，其发展主要特点是高投入、施工周期较长、风险大，因此，在房地产企业中财务内控体系的建立与完善是促使房地产企业产期发展的重要保障。内控体系建立不仅保证了对存在的风险有效识别、评估、控制，同时也保证了企业战略目标科学化开展。伴随国家对房地产行业的重视与调控，对房地产是否规范运作、利润回归以及内部管理也越来越重视，加强房地产财务内控体系的有效构建也是房地产企业当下发展的必然趋势。
1房地产企业财务内控体系存在的问题
11房地产企业未形成健全的财务内控体系
房地产企业内控制度是由控制环境、会计系统、控制程序等多方面组成，但多数企业未形成完善的内控制度。就会造成企业在战略目标实施时出现漏洞，甚至会与企业发展的战略目标背道而驰。除此之外，传统的内控注重制度文字编写，缺少了配套的操作流程和可以实现内控体系的工具，使其内控制度不能有效地操作。
12房地产企业内部缺乏管理
在房地产企业内部管理中各自为政的现象比较普遍，分成各自独立的办公管理系统，相互之间缺乏沟通，同时在财务内控工作中，也缺少协商，造成体制腐败增大了内控风险。与此同时，在内控文件上，没有规范性和实际性的文件、制度对其进行约束和管制，缺乏具体操作细节章程。因而，造成企?I内部管理松散、怠慢，客观上增加了房地产企业管理和风险控制难度，也导致了可控风险失去控制，对企业整体内控体系的建立与完善形成了阻碍。
13复杂的外部环境
房地产因具有开发投入较大、风险高等特点，因而导致房地产企业内控外部的环境比较复杂，也就增加了内控的难度。房地产企业财会核算的特殊性导致内控的复杂性，而在财会核算上不需要也不可能计算各个环节对产品的投入成本，也是没有必要的。
2房地产企业财务内控体系设立的准则
21企业内控体系必须符合法律规定
在房地产企业实施内控制度时，所有财务活动以及所制定的内控制度，必须以国家的政策法规为准绳，在国家政策法规指导下，并且结合本企业自身实际发展情况，制定出符合国家法律规定的财务内控体系。
22企业内控体系要具有针对性
在内控体系建设过程中，要对财务工作中极易出现纰漏的环节以及财务管理工作中的薄弱环节进行警惕和防范。除此之外，也要杜绝各部门间不能协调的工作现象，对财务工作中的每一个环节进行细化，制定具有针对性的财务内控体系，提高工作效率和工作质量。
23企业内控体系应注重连续性
企业在确定财务内控体系时要一以贯之，结合企业自身具体的发展战略目标对内控体系做出适时调整，以保证内控体系连续不断地为企业财务系统服务，并按照标准进行贯彻落实。
24企业内控体系应注重整体化
企业内控管理制度，不仅仅需要财务上的运营活动与企业的整体战略目标相吻合，也需要对企业短期内的战略目标负责，也要与企业其他部门的内控管理体系相互配合，注重企业内控管理制度整体配合发展。
3房地产企业财务内控体系构建措施
31创造良好的内控环境
良好的内控环境，可以保证财务内控体系正常运行，也是企业长期发展的重要因素之一。房地产企业要在发展战略、治理结构、人力资源等多方面进行管控，逐步为内控体系形成良好的内控环境。
32在公司发展战略上建立内控体系
为保证内控体系与企业长远发展的目标相一致，在建立内控体系时应基于企业的发展策略而制定，才能按照企业的资源和开发计划进行内控体系的建设和实施，从而保证内控体系中的组织设计、权责分工、资源的配置、制度的制定、内控实施等多方面统一协调，形成严密的系统。
33完善组织机构
在组织结构设立上，要结合房地产企业自身实际发展情况，进行责任划分并赋予相应的权利。在设立与完善组织结构时应注意以下两点：第一，在内部环境中不相容的岗位要进行分离；第二，要做到人力、物力、财力相分离，各司其职，彼此间相互约束，在采购、收付款等经济上的操作时，必须有两个或两个以上的部门审批，最后再由总负责人进行签字，从而形成一个完善的组织机构。
34构建有效信息渠道，加强监管
在信息化发展的时代，想要加强财务核算的水平，就必须引进先进的信息化通信技术并对其分析与运用，利用信息化技术为企业构成信息化资料，方便企业财务工作的开展。同时，也要将企业财务核算与房地产经营活动中获取的信息材料有机结合，形成一个内部与外部相互传递信息的平台，从而实现资源共享，也在平台上实行了对动态决策与动态的管控。企业也应以预算审计为中心，实现当前的战略目标，通过财务状况就可以对战略目标的实施情况做出具体分析，对整个房地产项目实行全程监控，对业务过程中的财务活动进行监督和管理，实现对财务活动的推测、管控、分析等。
35建立风险评估机制
许多房地产企业过多依赖企业内部管控，当出现失败状况时就归结于市场问题，然而，这是因为没有很好地控制风险才引发的问题。各个房地产企业应建立风险评估机制，对其全面控制，对项目中所存在的风险及时发现，并做好相应的风险防范措施，确保企业正常运转。
36提高财会人员综合素质，提升内控质量
面对日新月异的高科技时代，各行各业竞争的激烈性，房地产企业对财务人员的要求也越来越高，不仅需要对企业财务的账目进行查阅和整理，也需要迎合时展，全方位的学习，开拓视野，提升业务水平，丰富自身内涵。在房地产企业的财务人员，因涉及多个部门和单位，更应加强自身专业知识和综合素质培养，也要对房地产这份工作有着更高的认识，在工作中取长补短，不断提升内控质量，保证房地产企业的财务工作与时俱进，积极稳定发展。
37增加企业内审岗位机制
为了实行对企业内部财务、经营状况全面审计，应设立企业内审岗位机制，由企业总经理直接领导负责，严格实行行业内标准。除此之外，对超支违规事项进行考核、通报，同时提出整改要求并督导相关部门改善完成。
