大学生对税法的认识

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大学生对税法的认识范文第1篇

关键词：国家税收；案例教学；体会

作为一名高校教育工作者，在几年的教学工作中常常困惑于：如何使自己讲的课能与现实社会结合地更紧密一些，从而使教学活动更加丰富具体？经过摸索，笔者认为，案例教学是克服当前高校教学工作中普遍存在理论与实践相互脱节的有效手段。本文拟结合自身教学实际工作经验，对案例教学在国家税收课程中的运用进行分析。

1案例教学面临的困难

1.1大学生主动学习意识不强

长期以来，我国高校都是以“灌输式”为主的教育模式，课堂上学生基本处于被动接受的地位。由于习惯了这种“填鸭式”的知识灌输，学生在课堂上主动学习意识普遍不强，对于问题缺乏思考。而案例教学讲究的是学生的主动参与，需要学生主动积极思考问题。因此，这种固化习惯一旦养成，大家都不愿意主动发言，案例教学就无法顺利开展下去。

1.2大学生知识运用能力较差

我国大学生都是经过应试教育的磨练考上大学的，即使上大学，大家依然围绕考试这个指挥棒转，平时随便听听课，考试前突击几天应付一下，这种教育模式下，学生对于知识的理解和运用能力依然较差，没有摆脱死记硬背的固有思维。案例教学需要学生对所学知识进行合理正确的运用，靠死记下来的知识是无法对案例进行有效分析的，因此，这是教师开展案例教学必须面临的一个问题，尤其是案例教学的初期。

1.3缺乏合适的案例材料

案例教学是个新鲜事物，前期很多老师缺乏积累，尤其是缺乏合适的税收方面的案例。另一方面，税收条例变动频繁，改革措施众多，比如，当前正在进行的“营改增”。作为一门和实际联系非常紧密的课程，任课教师需要对每一次的调整都及时跟进。这些都给教师开展案例教学带来困难。

1.4教师自身的能力问题

案例教学需要教师自身具备较高的综合素质。首先教师要具备案例的筛选和整合能力。一个案例应能涵盖尽可能多的问题，不仅应包括重要的税法知识，还要能包括职业判断、企业内部控制等要点。教师在课前应自己整合出合适的案例。其次，案例教学完成需要教师具有较强的组织能力。在案例讨论中，教师扮演着组织和引导的角色，要能调动大家的积极性，能适时激发讨论团队的想象力，挖掘出案例的真正精髓。最后，案例教学涉及的都是现实中的问题，这要求教师除了具备丰富的理论知识以外，还要有一定实际问题处理能力，显然，教师的综合素质亟待提高。

1.5成绩评估较困难

传统教学成绩评估主要通过考试，比较客观。案例教学作为一种新的教学方式，学生主要通过课堂讨论来提升自己应用知识的能力，但问题是如何有效去评估学生的学习成绩，这是教师在开展案例教学过程中必须要思考的问题。

2“国家税收”案例的选取

“国家税收”是一门应用型很强的课程，有大量的案例可供选择。为了达到理想的教学效果，在实施案例教学过程中，选取合适的案例是高校教师应做的第一步，为达到合理选案，以案释理，选取案例应考虑以下要点:

2.1所选案例要与教学目标相吻合

“国家税收”一学期下来，多则64个课时，少则32个课时，为充分利用有限的时间，要求我们每堂课都要有明确的教学目标，也就是本次课你要通过这个案例达到一个什么样的目的，要解决税收哪方面的问题。现实中关于税收的个案林立，这要求教师在选取案例时首先要考虑该案例是否能实现本次课程的目标，做到有的放矢。

2.2所选案例要具有可分析性

当前高校授课仍然普遍存在教师单纯讲、学生被动听的传统教学模式，这种方式实践证明效果较差，很多学生考完就忘记了相关知识，并没有从中培养出分析问题的能力。案例教学改变了这种被动教学模式，把抽象的税收知识点具体化，通过科学合理的组织案例讨论，让学生积极主动地参与到分析实际问题的过程，并通过反复训练，增强其分析税收问题的能力。这种方式远比简单传授几条税收条例更加有效，达到培养学生能力的真正目的。而如果所选案例无法展开，就无法达到效果。因此，教师在组织案例教学时所选的案例要具有可分析性。比如，在讲授一般纳税人增值税应纳税额计算时候，案例选择就要把应纳税额计算时涉及的各种知识点包括进来，让学生通过案例分析弄清楚增值税的计算过程。

2.3所选案例要具有趣味性

“国家税收”案例的取得主要靠大量搜集税务机关的税收征管资料和纳税人的纳税资料，有的也可以由教师通过社会实践自编。无论哪种渠道获得的，对于教师都来说，都需要对案例所涉及的问题有足够的知识储备，并能给予符合实际的处理建议。而学生能否对案例产生浓厚兴趣，除了所提出问题和讲授内容相关以外，还需要案例是否具有趣味性。比如，讲授个人所得税时，通过简单的税收筹划就可以使我们少交税，从而提高学生的学习兴趣。

3“国家税收”案例教学过程安排

3.1案例分析演示

税收案例教学和传统教授过程中穿插的举例说明存在明显不同，它更强调学生的主动参与。在教学之初，教师应首先让学生掌握案例分析的方法和思路，这个时候传授知识还不是主要目的。通过几个案例分析演示，让学生从中获得启发，弄清楚其中的规律，从而能够举一反三，为今后学生课堂案例分析讨论打好基础。

3.2案例课堂讨论

课堂讨论是“国家税收”案例教学的中心环节，案例教学能否达到预期目的，主要就在这里产生。该环节需要教师和学生能够协调配合。为保证讨论能在有限的时间里取得良好效果，教师应对局面有个全面把控。首先，教师应创造出一个宽松、互动的教学情景。案例课堂讨论需要学生的积极参与，如果学生都怕出错而畏言，那该课程就无法进行下去。因此，应允许学生发挥自己想象，消除学生顾虑，不以结果作为唯一评价依据，自由发言，敞开讨论，鼓励每一位学生主动参与。其次，教师要正确引导学生展开案例讨论。税收案例讨论不是漫无边际，教师在过程中要适当给予积极引导，要保证讨论的范围围绕本次课程的主题。教师可以在讨论之前明确案例分析的步骤，通常都包括发现问题、寻求依据、解决问题几个步骤。比如年终奖金的个人所得税问题，就可以依次步骤引导大家如何展开合理避税。讨论时，教师适时引导学生，比如发问、提示或者故设疑团，使得讨论能不断引向深处。教师也要学会尊重学生，不要粗暴打断学生，只有这样才能引导学生大胆发言，表达自己观点，从而收到良好的教学效果。

3.3归纳总结

每次案例分析结束后，教师应及时对本次讨论课进行归纳、总结，要让学生从感性认识上升到理性认识，进而深刻把握课程内容。同时对一些存在争议的问题要给予正确的解释，对表现较好的同学要加以表扬。

4“国家税收”案例教学的一点体会

从笔者近几年实施案例教学的经历来看，“国家税收”通过案例教学起到了意想不到的效果。案例教学使理论与实际相结合，提高了学生分析税收问题和解决税收问题的能力，避免了以往教师单纯灌输，学生考完就忘的弊端。由于大量的税收案例都来自于实践，真实性和趣味性较强，再加上教师的启发诱导，非常能够吸引学生的注意力，使课堂教学气氛活跃，便于学生掌握所学内容。采用案例教学后，很多学生对学习税收这门课程不再畏惧，均认为“国家税收”是一门很实用的课程，真的有学到东西，不再像以往那样只是单纯死背一些知识点，而是真正掌握了一门技能，掌握了思考税收、分析税收的能力和方法。比如在讲到个人年终奖的个人所得税问题时，让学生分析为什么年终奖多1元，但是个人所得税多交几千，通过什么办法能避免这种情况的发生，而且还不违背法律。这种案例的讨论让学生深知精通税法知识在现实工作中的重要性。总之，案例教学在提高学生的综合素质等方面具有独特的、不可替代的作用。但它对于教师来说，毕竟是教学改革的一种尝试。因此，在组织实施税法案例教学过程中，应结合具体情况，不断摸索，创造出适合普通高等教育的案例教学模式，以便更好地提高教学质量。

参考文献

[1]范宝学.浅谈税法课案例教学[J].河南财政税务高等专科学校学报,2006(4).

[2]石私,于成.税法案例课程教学改革的探索[J].东北农业大学学报:社会科学版,2008(6).

大学生对税法的认识范文第2篇

【关键词】 税务会计;税法;教育教学;整合

税务会计能否单独成为一门学科,或者说税务与会计是统一还是分离,人们对这个问题仍然存在争论。目前的研究结果表明,税务会计作为会计学科的一个分支,统一是暂时的,分离是发展的趋势。但是,对于财会类专业人才的培养而言,税务会计知识教育应该成为其教学计划中的重要内容。

而在实际教学过程中,《税务会计》课程的教学内容、教学方法以及与相关课程的衔接等方面确实存在一系列问题,尤其是与《税法》课程的整合问题,亟待研究解决。

一、《税务会计》课程教学的意义

参考国内高校财会类专业本科阶段的教学计划,几乎所有院校都不同程度地开设了税务会计方面的课程,有《企业税务会计》、《税务会计》、《税务会计与纳税筹划》、《税务会计实务》、《税法》等等,这说明对于财会类专业的本科教育而言,税法以及税务会计知识已经成为其知识结构中不可缺少的一部分。

对于社会需要而言,更体现出对于税务会计人才的热切需求。根据有关社会机构的调查,未来十年我国急需的13类人才当中,税务会计师居于首位。培养社会需要的专业人才是高等教育的基本任务,既然社会对税务会计人才有旺盛的需求,因此,在财会类专业教育中开展《税务会计》课程的教学就十分必要。

另外,对于大学生而言,面临就业等各方面的压力,他们也渴望摄取税务会计方面的知识。比如,报考注册会计师、注册税务师、注册评估师等资格考试,财会类专业的毕业生走上工作岗位参加专业技术资格考试等,都会或多或少地涉及税法及税务会计方面的知识。

二、《税务会计》课程与《税法》课程的关系

根据调查,有些高校在财会类专业教学计划中只开设《税务会计》或者《税法》一门课程,将其设为必修课或选修课;也有些高校同时开设《税务会计》和《税法》两门课程,将《税法》设置为必修课,而将《税务会计》设置为选修课;或者同时设置为必修课或选修课等等情况,并且授课学时也存在一定差异。总而言之,这些设置方案没有统一的规范。当然,各个高校为了体现各自的特色,对于同一专业的教学计划存在差异可以理解,但是,对于同一学科而言,在教育教学过程中遵循其自身规律是毋庸置疑的。

税务会计是以国家现行税收法规为准绳,运用会计学的理论与技术并融汇其它学科的方法,以货币计价的形式,连续、系统、全面地综合反映、监督和筹划纳税人的税务活动,以便正确、及时、足额、经济地缴纳税金,并将这一信息提供给纳税人管理当局和税收机关的一门专业会计。税务会计研究的既是会计中的税务问题,也是税务中的会计问题。

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。它是国家权力和意志的体现,属于国家法律的一个部门。

尽管两者属于不同的范畴,但两者之间的关联非常密切。税法是税务会计的依据,税务会计是税法在会计核算当中的体现。因为纳税人的任何涉税事项在会计核算时都必须以税法的规定为依据,而税务活动也必定引起纳税人的相关资金的运动,从而在会计核算中要进行反映,这也体现了税务会计学科的边缘性。所以,在教学过程中处理好《税务会计》和《税法》两门课程之间的关系就显得非常重要。笔者认为,不宜人为分割,而应该进行整合。

三、《税务会计》课程与《税法》课程的教学整合

(一)教学计划方面

在开设财会类专业的很多高校,其会计专业、财务管理专业和审计专业的教学计划中,分别设置了《税法》和《税务会计》两门课程,把《税法》课程作为先到课程,而后开设《税务会计》课程,授课学时都在40学时左右。这样做的结果使两门课程都没有达到很好的教学效果,《税法》课程的讲授可能会依赖于《税务会计》课程,但局限于课时,对于税法条文及法律精神的讲解不够深入;而《税务会计》课程可能会基于《税法》课程已经开设而泛泛讲解的有关的会计核算内容,对于税法与会计的差异等重要内容可能会涉及得很少。这样做的结果是使学生对于两门课程知识的学习处于脱节状态,不能把税款的计算缴纳与会计核算紧密联系起来,或者在学习《税务会计》课程时已经遗忘了《税法》课程的内容,并且不能够深入地理解税法与会计的差异形成、处理原则、实务操作等重要内容,而这些内容又恰恰是《税务会计》课程的精华所在。

高等院校专业教学的目标要求学生对所学知识做到融会贯通并要有所发展,而现在人为地将其分割开来,违背了相关知识的关联性,背离了教学规律。因此,应该对教学计划作出调整,将两门课程合二为一,设置为《税务会计》或者《税法与税务会计》。根据其教学内容,课时设置为60至70为宜。

在整合之后,应将《经济法》、《基础会计学》、《财务会计学》作为先导课程,尤其是《财务会计学》应该在《税务会计》课程开设的前一个学期开设。当然,《基础会计学》作为《财务会计学》的先导课程,理应在其之前开设。《经济法》作为经济学、管理学专业的专业基础课,一般都在本科学习阶段的一年级下学期或者二年级上学期开设,符合教学要求。

在实践教学方面,基于财务会计与税务会计相辅相成的实务现状,将《税务会计》课程的知识体系融入到以《财务会计学》课程为框架的会计手工综合实验当中较为合理,这也符合会计对于经济事项进行确认、计量、记录、报告的现实要求。

(二)教学内容方面

《税法》课程的主要任务就是分税种介绍税制构成要素,包括总则、纳税义务人、纳税范围、税目、税率、税额计算、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、法律责任等;而《税务会计》课程的主要任务是解决纳税主体对于涉税事项如何进行会计核算。两者涉及的是同一问题的两个阶段,而不是一个问题的两个方面或者两个独立的问题。如果将两门课程分割,将会给《税务会计》课程的教学带来一些问题:对于《税法》课程的内容是否涉及,涉及多少?而在实际教学中又不得不涉及,这样则会产生教学内容的重复,在教学课时有限的情况下又该如何分配?

教育教学应该把培养学生独立思考、分析问题和解决问题的一般能力放在首位,而不应该片面强调获取专业知识。因此,整合之后,《税务会计》课程教学内容安排的总体思路为:第一章介绍税务会计的基本概念及基本理论;第二章介绍税收及税法的基本知识;第三至第九章分别介绍增值税、消费税、关税、营业税、资源税、所得税、其他税法的基本税制要素及其会计处理,其中,第九章其他税会计的内容多少可以根据实际教学需要进行适量安排。除了第一、二章内容之外,其他各章都是以一个税种为主线,将计税依据的确定、税款计算、纳税申报、税款缴纳到会计处理各个环节联系在一起,有利于融会贯通。

另外,教学内容要做到难易搭配,轻重兼顾,比较难的内容深入讲解,比如增值税会计、所得税会计、税法与会计的差异等。简单的内容可以作一般了解或者让学生自学,比如城建税、教育费附加等内容。还有些内容可以作适当讲解,比如营业税、消费税、关税、资源税等。在教学计划调整的基础上,这样就可以充分利用有限的教学时间来科学筹划教学内容。

(三)教学方法方面

传统的教学方法有优势,也有弊端,这要看具体课程的具体内容。对于《税务会计》课程而言,纳税主体的涉税经济事项复杂,并且具有联系性、综合性,并且教学的最终目的是要回归实践。所以,对于本课程的教学而言,传统教学方法显得无能为力。

整合之后,在继承传统教学方法优势的基础上,采用案例教学并辅助以多媒体教学手段,将较为抽象的理论知识融入到案例的分析和实践当中,学生将更容易接受和理解,可以达到预期的教学效果。在条件允许的情况下,还可以让学生在企业以及税务机关进行实地观摩,以增强感性认识。

(四)教材建设方面

结合教学计划、教学内容、教学方法的整合,教材建设成为两门课程教学整合的关键因素。目前,已经公开出版的《税务会计》方面的教材也有不少,内容编排、写作体系各有不同。由于税法和会计存在差异中的有些问题在会计制度、会计准则中被回避或者规定得不够清楚,因此,在教材编写中出现了百家争鸣的局面。

因此,会计教育界应该集中优势力量,同时吸收企业实务界及税收征管界的人员广泛参与进来,在充分调研的基础上,全面筹划、广泛论证、科学设计、搜集资料,精心编写一部真正符合教学要求的高质量的《税务会计》教材。

近年来,税制改革步伐的加快,会计和税法分歧的事项也越来越多,对于这些内容,教材的出版和修订往往具有滞后性,容易导致教材中的内容与实际的税法规定不符,与其他学科的教材建设相比稳定性较差,这也是《税务会计》课程教材建设的困难所在。所以,结合会计与税收制度改革的步伐,应该建立《税务会计》教材的快速更新机制,加快修订和更新节奏,保证教学所需,并且做到与时俱进。

四、结论

财会类专业经过多年的发展,已经成为一个较为规范和成熟的专业领域,财会类人才也成为经济建设中不可或缺的重要力量。但是,在社会不断发展和经济活动不断丰富的过程中,社会对人才的要求更加全面,并且越来越显苛刻。财会类人才要成为经济建设当中真正的投资理财和管理高手,税务会计知识已经成为其知识结构中重要的组成部分。针对实际教学中存在的问题,《税务会计》课程和《税法》课程的教学整合已经势在必行。

【主要参考文献】

大学生对税法的认识范文第3篇

【关键词】教学；改革；项目课程

为了不断提高高职教育教学质量，以就业为导向，提高学生实践动手能力，缩短学生毕业与就业之间的距离，根据市场营销专业的特点，把课堂教学和社会实践教学结合起来，实现专业培养目标，对市场营销专业学生进行了课程教学改革 ，增大实践教学力度，把课堂教学与学生社会实践相结合，把理论教学与实践教学相结合，把教学与学生的就业岗位相结合，使学生学中做、做中学，完成工学结合的教学目标。

1.专业课程教学改革的目的

根据市场对销售人员的职业能力要求和市场营销专业目前的教学培养模式及培养目标的，都已不能。经过对我省的几个大型企业如三精制药、正大集团等进行实地调查，并结合高教[2006]16号文件关于“以就业为导向，加快专业改革与建设针对区域经济发展的要求，灵活调整和设置专业，是高等职业教育的一个重要特色。”的指示精神，市场营销专业要想在经济的大潮中生存就必须进行课程调整与教学改革。其目的是适应职业教育的要求，使教学与学生就业岗位相对接，教师以真实的工作任务及其工作过程为依据对课程进行整体设计，真正实现教师的教、学生的学和实践相融合，达到高职院校培养毕业的目的，让用人单位、学生、家长和社会满意。

2.教学改革的内容

根据市场营销专业的特点，高职教育对人才培养模式的要求以及我院市场营销专业的培养人才的实际情况，对市场营销专业的两个班进行了项目课程教学改革。项目课程是目前倍受关注的一种职业教育课程模式。高职教育项目课程是一个新生事物，对其内涵的认识还处在探索、总结阶段。项目课程既要求课程设置反映工作体系的结构，也要求按照工作过程中的知识组织方式组织课程内容。项目课程以培养学生工作胜任力为目的，已成为当前高等职业教育课程改革的一个亮点。

2.1项目课程

项目课程，是以工作项目为中心来组织技术理论知识和技术实践知识的课程内容组织模式。课程中的知识不是按照知识本身的逻辑，而是根据完成工作任务的需要来组织的，学生通过完成工作任务的过程来学习相关技能与知识，学与做融为一体。

与学科课程相比，项目课程更适合职业教育的性质，在教学实践中，显示了不可替代的优势。一方面有利于课程内容与岗位能力要求的紧密对接。项目课程彻底打破了学科界限，以完成工作任务的需要为根据来组织课程内容，将学习过程设计为工作过程，将理论知识与实践技能融为一体，以实际项目和具体的工作任务为载体，训练学生的职业能力和培养其职业素养。

2.2基于项目课程的教学设计

2.2.1教学目标设计

课程目标是指预期的课程结果，即期望学生学习某门课程后，在知识、技能、态度方面达到什么状态。我门在对课程改革时将推销技巧、会计、税法融入到一个项目中，将销售过程的整个活动融入到项目课程中，使学生得到全面技能的提高。基于项目课程的完成要设计教学目标：

（1）知识目标。

教学中，从尝试社会调查实践入手，由于学生缺乏相应的知识准备，调查中必然遇到问题与困难，这时就会产生学习相关知识以解决问题的需求，这样就激发了学生为了问题的解决和任务的完成而学习理论知识的主动性，从而提高理论知识的学习效果。

（2）能力目标。

职业教育是为具体的工作做准备的教育，接受了职业教育，就应该能够有效完成某类工作任务。基于项目课程的教学设计强调行动与任务导向，将学生导向工作过程体系，使其在完成实际项目和具体工作任务的过程中增长实践技能。

2.2.2教学内容设计

根据学生本学期开设的课程和所学过的课程，对实训项目进行整体设计，将推销技巧、会计、税法融入到一个项目中，以工作过程分析为基础，围绕学生市场调查、分析、销售、会计核算、税款申报为能力的培养目标，选取销售市场，对学生进行推销技巧、会计、税法知识培训，突出行动特色，将整个教学过程设计为一个完整的教学项目，以学生为教学团队，完成限定的产品销售任务，在此项目下设置了产品销售、会计核算、税款申报三项具体任务，在每个任务中将推销技巧、会计、税法的理论知识与市场产品销售技能融为一体，真正做到“学、做、学、用”一体化。

2.3教学方法及过程设计

推销技巧、会计、税法三门课程整合在一起，具有较强的实践性特点。另外如上所述，职业教育是为具体的工作做准备的教育，所培养的学生必须能够有效地完成工作任务。因此，本课程采取具有职业教育特色的教学方法——即项目教学法。当然，也可以根据学习内容的不同，采用案例教学法、情境扮演法和小组工作法等教学方法。

（1）项目教学法：项目教学法的核心思想是让学生通过完成一个完整的项目来实现知识的联结，发展完整的职业能力。基于推销技巧、会计、税法三门课程的教学，让学生在教师的指导下完成一个完整的“工作项目”——分组并各自完成该项目，让学生对整个调查过程有一个完整地把握，并能把通过任务教学获得的知识、技能整合成一个整体。

（2）项目教学法：项目教学法的基本思想是将知识附着于项目，在完成项目的过程中让学生获得知识。基于项目课程的推销技巧、会计、税法三门课程的教学，以完成具体的调查、销售为核心来训练学生设计、实施市场调查方案，提高产品销售和会计核算能力。

2.4考核方式

课程与教学模式的改革，相应的必然带来考核方式的改革。本课程改变传统的闭卷考试方式，而是以学生完成的实际项目作为考核内容。采取过程考核方式，总分100分。

（1）每位同学保证出勤，这项考核由指导教师与各小组长联合考核 ，考核分数5分。

（2）市场调查、完成调查项目的内容，并指明调查的时间、地点，认真履行职责，无舞弊行为，由指导教师与各小组长联合考核，考核分数30分。

（3）认真完成产品设计方案，并提出销售方案， 20分，指导教师考核。

（4）进行账务处理、税款申报，40分。指导教师考核。

（5）较好的团队协作与沟通，5分，由学生自己相互评定。

3.项目课程的教学实践

大学生对税法的认识范文第4篇

关键词:个人所得税;征收;纳税意识

中图分类号:F23 文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)08-0091-02

一、我国个人所得税的征收现状

税收流失是全社会关注的焦点,也是世界各国政府面临的严峻挑战。我国的税收流失十分严重,尤其是在个人所得税方面,由于在税制设计、税收征管方面存在不足,国家每年流失的税收要远远多于入库总额,这大大削弱了政府的宏观调控能力,无法达到调节高收入阶层,缩小贫富差距的初衷。因此,在完善我国个人所得税税制的过程中,必须堵住税收流失这个黑洞。个人所得税的出现,无论是在发达的西方,还是在我国,其主要功能都表现在调节收入分配方面 。

我国是世界第一大发展中国家,经济发展潜力巨大,在个人所得税的征收方面同样是有着相当大的空间。有人曾预言,个人所得税将变为我国第一大税源。正因为个人所得税拥有着如此重要的地位,所以,在未来几年对其征收方式、税制改革要下大力度,完善个人所得税的自行申报制度,健全新形势下我国税务征收体制。

二、征收个人所得税的难点

虽然我国在修改后的个人所得税税法中,对个人收入的分配和增加财政收入等方面都作了详细的规定,但是,我国的现实状况却是不容乐观的。目前,全国偷逃个人所得税的偷漏面占80%,每年因此而流失的税款就近百亿元,在这一严重的现象背后,我们也应该看到一些应该改善的问题。

(一)公民的纳税意识薄弱

由于我国改革开放的时间较短,市场经济还处于发展阶段,国家对各项经济建设的制度的完善还不彻底。目前,我国正处于新旧体制的交替阶段,社会主义市场经济中还存在一些不稳定因素。虽然国家对初次分配和再分配都作了规定,但是,仍然有一部分人的收入分配不均衡。另外,由于我国的低工资现象,人民的生活水平长时间得不到大幅度提高,导致一些人开始运用各种手段增加收入,当然这其中的手段绝大多数是隐性的,而这些隐性手段下的隐性收入就变成了税务征收的死角 。

(二)个人收入的多元化、隐蔽化

随着经济的持续发展,人们的经济收入日趋多元化。人们除了工作所得的工资、奖金外,还会寻找一些其他的收入来源。例如,一名会计师在甲公司挂名上班外,还会寻找另一家业务较少的乙企业利用周末做兼职会计,这样既不会耽误在甲公司的工作,还能得到额外的收入。在这种情况下我们只能对其在甲公司的收入进行监控,对于其在乙公司的收入就处于一种失控的状态了。并且这种隐蔽性的收入方式越来越高明,税收机关是很难掌握的,造成了税务征收的困难。

(三)税收机构职能结构不合理,征管制度不完善

我国的税收机构有很多,虽然名义上是各司其职的,但是,在实际工作中却是权利交替重叠,其职能结构并不合理。另外,在税收后的征管制度上存在严重缺陷,纳税申报制度缺少有效的监督机制,各部门工作的协调性不强,征管脱节。同时,税务机关的税收人员的职业素质普遍不高,税务征收力度不够,在执法过程中的现象普遍存在,致使个人所得税的征收难度加大。

(四)税法刚性被削弱,处罚手段软化

一方面,懂法不守法,有法不依。一些纳税大户在缴纳个人所得税方面存在观望、等待的想法,没有人愿意带头。往往有一种多交税不如少交税,少交税不如不交税,反正税务机关也查不到我,真查到了再交也不迟的错误思想。另一方面,对偷税者查处打击不力。在对个人所得税的偷逃处罚过程中,我们应该将其和违章行为联系在一起严肃对待。但是,在现实对违章行为的处罚过程中,却出现了很多的偏差,一些“名人效应”和“权贵效应”的相继爆料,严重影响了偷逃税款的处罚力度,在社会上起到的负面效应很大,严重影响了税法的威慑力。

三、加强个人所得税征收的对策

(一)抓好业务培训,提高征收人员的业务素质

各级税务征收机关应该制定出切实可行的人员培训方案,不仅要对统计人员加强业务培训,而且还要提高税务征收人员的业务水平。对税务征收人员要组织定期、集中的测评和考核,在考核中不合格的人员绝对不能从事税务征收工作,杜绝因税收人员的业务水平达不到要求导致信息失真的情况发生。

工作人员要持证上岗,杜绝任人唯亲、任人唯财的现象出现。同时,还要端正税务工作人员的思想态度,使其认识到税务征收工作是涉及国计民生的重大问题,绝不能掉以轻心,更不能,要全心全意投入到工作中去,一心一意为国家和人民服务。

(二)健全监督体系,加大各部门协调

目前,我国的监督部门在进行工作的过程中存在许多的局限性,使其不能充分发挥对税务征收工作的监督作用。因此,我们有必要仿效会计监督中的一些做法,鼓励社会上成立一些监督机构,通过对国家工作人员在执法过程中一些不当行为的批评建议来提高工作人员的素质。如此,不仅可以减轻政府监督部门的工作负担,又可确保税务征收的真实性和客观性,充分发挥了社会的监督作用。

税务征收工作不是一个部门能够独立完成的,要加大税务部门与银行等金融机构的密切配合,改进税款的征管方法。试行税务和银行联合设立征收大厅,纳税人统一使用信用卡,至纳税期由纳税人自行报送纳税申报表,税务机关根据报表和限定最低定额开票征收,银行当即划转税款。增强公民对税的了解,形成主动申报纳税,积极缴税的新风尚,积极配合税收征管工作。

另外,要强调的是其他职能部门应积极配合税收征管工作,国家要改革收入分配方法,将隐性收入显性化,将实物收入、灰色收入等全部收入纳入工资之中。同时,要尽量减少现金交易,实行个人储蓄实名制,为税务稽查奠定信息基础,此外,财政部门也要促使个体工商户建账,规范其财务制度 。

(三)有针对性地进行征收管理

1.要建立税源大户的税收档案。面对复杂的税源,要有针对性地采取不同的税务征管办法,进一步加强对行业承包者、个体出租车、个体工商业户等这些特殊个体的个人所得税管理,注意扩大个人所得税的税源,增加国家的税收收入。

2.要对一些人员复杂的企业(如邮电系统企业、电力系统企业、乡镇企业等单位)采取委托银行工资的形式,严格把住工资发放这个根本性关口,从源泉上加强管理,以便及时准确地扣缴税款。

3.制定地方性《个人所得税代扣代缴办法》,明确代扣代缴义务和责任,并在此基础上签订目标责任书。对认真履行缴税义务和扣缴义务的个人给予表彰,对扣缴义务应扣未扣或少扣缴税款的个人和偷漏税款的人员,要进行通报,加大处罚力度 。

(四)做好税法宣传工作

1.要从战略高度认识税法宣传工作的重要性,有必要在中小学校中专门设置税法教育课。将诚实纳税、人人有责的社会观、价值观,尽可能早地植根于青少年的内心之中。另外,还要加大对高校中即将走向社会的大学生们的纳税意识,从根源上解决纳税意识薄弱的难题。

2.依靠社会力量,多渠道、多环节、多层次开展税法宣传。在纳税人相对集中的地区、部门和行业不定期地进行税法知识讲座、考试,以获取作为一定社会信誉认可的专门依据,将其与个人信用档案联系起来。

3.要充分发挥新闻舆论的正确导向作用,使每个公民在享受公共服务权利的同时,牢记自己的权利与义务,深入、持久地进行个人所得税税法宣传,增强纳税人的法制观念和社会纳税意识,实现个人所得税征收工作正常化、有序化。

(五)严惩偷逃漏税行为

在加强税法宣传的基础上,打击各种偷税、抗税等违法犯罪活动,加大税务稽查力度更是必不可少的。只有让偷税者们知道,偷税、漏税一定会受到惩罚,才能使他们望而生畏,就此止步。在稽查方法上可采取“跟踪迫缴”,即发现线索立即派人跟踪调查,偷税者除严肃处理外,还要通过新闻媒介曝光,并对其银行建立的诚信档案进行相应的降级处分。对构成犯罪的偷税、漏税行为,要追究刑事责任,影响极坏、行为极其恶劣的偷税“钉子户”坚持抓一个惩一个,不能以罚代刑、姑息迁就,只有清除税收蛀虫,才能彻底理清税收管理工作。

(六)建立个人所得税的自行申报制度

诚信一直以来都是中华民族的优良传统,我国也很注重对国民的诚信教育。然而在纳税方面,诚信意识并不高,许多人几乎是诚信缺失,在金钱和诚信面前丧失了理性和应有的原则。因此,我们应加大这方面的诚信建设,建立个人所得税自行申报制度,并建立个人诚信档案,将每一个人每一次纳税记录下来,强化纳税人的纳税诚信意识。

参考文献:

[1] 费冰馨.我国个人所得税之征管“个性化”浅析[J].哈尔滨商业大学学报,2008,(6).

[2] 许春淑,刘添翼.我国所得税法中经济性重复征税问题探讨[J].天津商业大学学报,2009,(3).

[3] 胡杰.浅谈个人所得税税收流失的治理[J].经济师,2008,(10).

大学生对税法的认识范文第5篇

随着市场经济的高速发展，会计成为了公司的重要组成部分。这给我们会计专业造就了前所未有的机遇，同时也给我们带来了新的的挑战，作为一名刚走出学校大门的大学生，提高自身素质，增强专业技能并且能够把课本上的知识转化为自身的能力，就成为了我目前的迫切任务。会计实习是我从大学校园走入社会的第一个舞台。为了将有关会计的专业知识、基本理论、基本方法及结构体系变为自身的职业素质，避免纸上谈兵。因此实习为走向工作岗位打下坚实基础。

我实习的公司是一家房地产开发公司。我公司注重软、硬件建设，拥有各种必备的办公设施，使用正版财务软件为客户提供服务，全面实行会计电算化。本公司制定有规范的合同、严格的管理制度，依据《会计法》、《税收征收管理法》、财政部《记账管理办法》等规定从事记账和纳税申报服务，不做假账。为客户把握财税政策，帮助企业做好合理税务筹划，规避财务风险，合理合法的企业谋求最大的经济利益，促进企业的发展。

我所学的是针对于公司制增值税一般纳税人、小规模纳税人、个体户一般纳税人和小规模纳税人的账务处理以及提供每月抄税、报税、纳税服务，和会计咨询以及一些代办业务。

对于现代企业来说，会计工作是一项重要的管理制度，是要为实现企业的经营目标服务。因此，可以认为，实现企业的经营目标是企业会计的根本目标。带着这个目标，我开始了在我所在的实习企业进行了有目的实习。在此之前，我认真学习了《会计法》以及财政颁布的《企业会计准则》、《企业财务通则》等作为过渡的新的行业会计制度和财务制度，因为这些大学法规我国会计制度改革进程中的一重大举措。

通过这次实习，我对会计工作有了以下更深的了解：

以前，我总以为自己的会计理论知识扎实较强，正如所有工作一样，掌握了规律，照芦葫画瓢准没错，那么，当一名出色的会计人员，应该没问题了。现在才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。离开操作和实践，其它一切都为零！会计就是做账。

其次，就是会计的连通性、逻辑性和规范性。每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，一一登记入记账凭证、明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户。这为其一。会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的，极具逻辑性，这为其二。在会计的实践中，漏账、错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个程序、步骤都得以会计制度为前提、为基础。体现了会计的规范性，这为其三。登账的方法：首先要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记记帐凭证。然后，根据记帐凭证，登记其明细账。期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总账。结转其成本后，根据总账合计，填制资产负债表、利润表、损益表等等年度报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。

XX年2月22号我怀着激动地心情来到公司上班，看到同事们都在忙忙碌碌的做事，氛围非常的好。第一天我们了解公司的基本情况，本公司是月底先打电话给客户收取原始凭证，通知一般纳税人在月底之前将取得的增值税专用进项发票月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证，当月认证当月必须抵扣，未认证的发票从开票日期至180天内有效。然后根据当地税务规定的的抄税时限（次月的1-5日）。

将已经开具使用的发票信息抄入到金税卡中并携带金税卡去国税局抄税。最后在15号之前报国税和地税，之后就开始做账务处理。

经过差不多半年的实习，首先从客户那里取得原始单据回来，我们开始粘贴原始凭证，粘贴原始凭证也有很多技巧，怎样粘贴的好看、整齐，等到时候附在记账凭证后面很美观。由于我们公司用的是速达财务软件，下一步我们就是在电脑上做账。账做完之后我们可以查看明细账和总账，然后通过速达直接生成资产负债表和利润表。

一、实习会计流程：

（一）关于凭证整理：我们首先从客户那取得真实、合法的凭证，其中的凭证必须是为生产经营所发生的相关收入，费用，其取得的凭证必须是符合会计法规定的要求，然后我们将这些凭证进行分类、归集、整理并粘贴。

（二）关于申报纳税：我们通过粘贴好的原始凭证进行凭证录入审核后进行期末结转登账，记账。通过收入我们可以填写本月应缴纳的增值税和地税。其中分为核定征收和查账征收，按照其企业不同的基本情况的如实填写纳税申报表。每月的15日之前必须将上月的税报完并且上交税款。对于一般纳税人每月都要通知其纳税人到国税进行抄税，或者取得进项税票也要同时到国税去认证才能抵扣销项税款。通过这些数据如实填写一般人纳税人申报表。

（三）关于其他业务服务：我们通过这一段时间的学习，我懂得了办理一般纳税人的要求和流程，办理一般纳税人需要符合税法的相关规定。办理一般纳税人要购买金税卡，金税卡的发行，流程和所需证件。每一年纳税人还要对税务登记证进行工商年检，其年检应在6月30日之前完成。

（四）关于个人： 还有在公司应注重同事之间，客户之间的沟通和交流。做会计的我们要管好自己的嘴，不能随意透露顾客的商业机密。在公司我们要遵循公司制度和规定，服从公司的管理，更好的为他人服务。

二、会计实务工作的改革思考：

会计管理作为国民经济管理中的一个重要组成部分，其在社会经济发展中的作用将越来越大。随着知识经济时代的来临、管理方式的变化，会计工作的重点应日益从信息加工演化为对知识、信息的分析、判断和运用上来，会计实务工作方面的改革势在必行。

1、不断扩大会计职业范围。在知识经济时代，会计工作的基点已经不是仅仅满足于过去的信息（计算机能轻而易举地在极短时间内完成此项任务），而是将信息控制、未来预测作为工作的重点。会计工作除传统的企业会计核算外，财务管理、经营计划制订、财务控制系统设计、投资决策等应成为重要的职业范围。因此会计实务工作者应不断拓宽视眼，延伸和转变会计工作的功能，充分发挥会计在知识经济时代应有的作用。

2、不断更新会计知识体系。在知识经济时代，企业组织结构将出现较大的变革；其税法也在不断的更新，完善；按工作成果取酬的弹性工作制将成为普遍的工时制度；企业越来越重视人力资源和人力投资，员工也希望将自己的智慧财产投资于企业；企业的更多精力将放在新产品的研究上。另外，经济各部门之间的联系更为紧密，经济运行的“触角”也延伸向经济部门以外的其他领域，如政治、文化、环境等等，近年来出现的绿色会计、行为会计等就是这种趋势的端倪。因此会计实务工作者应适应社会变革，不断增长和更新知识。

3、不断普及与深入信息技术的应用。在知识经济时代，财务信息的收集、分析和处理，资本的筹集、调度和投入，产品的设计、加工和制造等关键性的过程，都必须依靠健全的信息技术才能顺利进行，随着经济信息化的出现，会计软件运用的越来越广泛，其会计软件已代替了老式的手工模式，使得会计处理数据变得精确化、简单化、国际化。而税控方面也越来越严谨，软件系统便成了一个不可缺少的桥梁。使得国际互联网（internet）、企业内部网（intranet）成为会计人员的常用工具，手工处理方式已经到了非变革不可的时候。信息技术在会计中应用的不断普及与深入，及其本身技术、知识更新的不断加快，必将进一步加大对会计职业发展和会计人员知识结构的要求。

三、实习心得

一、 作为一个会计人员，工作中一定要就具有良好的专业素质，职业操守以及敬业态度。会计部门作为现代企业管理的核心机构，对其从业人员，一定要有很高的素质要求。

二、作为一个会计人员要有严谨的工作态度。会计工作是一门很精准的工作，要求会计人员要准确的核算每一项指标，牢记每一条税法，正确使用每一个公式。会计不是一件具有创新意识的工作，它是靠一个又一个精准的数字来反映问题的。所以我们一定要加强自己对数字的敏感度，及时发现问题解决问题弥补漏洞。

三、作为一名会计人员要具备良好的人际交往能力与专业的职业道德。会计部门是企业管理的核心部门，对下要收集会计信息，对上要汇报会计信息，对内要相互配合整理会计信息，对外要与社会公众和政府部门搞好关系。在于各个部门各种人员打交道时一定要注意沟通方法，协调好相互间的工作关系。工作重要具备正确的心态和良好的心理素质。记住一句优秀的团队早就优秀的个人。

四、作为即将成为这个社会的一名新人，我通过这次会计实习中领悟到的很多书本上所不能学到的会计的知识和积累，以及题外的很多做人做事道理。是我在学校不能学到的。

五、在知识经济时代，会计教育培养的是高素质的“通才”，教师不仅仅是传授专业知识，更重要的是给学生创造一个有利的学习、生活氛围，本着能构建完善的知识结构和能力结构，拓宽知识背景和能力基础的原则，让学生学会“做人、做事、做学问”。 一个人只要有一、二个月不学习，就会落后，会计人员将不断回归教育，“活到老、学到老”正是为此需要做了很恰当的诠释。在知识经济时代，知识将不断创新，“不创新，就灭亡”，就会计教育而言，一方面，它要求培养的人才有独立思维的能力、分析和解决问题的能力、自我认识和评价的能力等；另一方面就是要不断地进行自我充电，让自己具备更坚实的理论知识，相信知识能给自己带来财富，带来机遇，注重知识更新的动态。

毕业实习是学生大学学习完成全部课程后的最重要的实践环节也是我们大学生走出校园的第一个舞台以及告别学生角色的一个桥梁。在学校我学到的永远是理论知识，能不能把我们学到的知识应用到生活、工作中是我们能否适应社会的基本体现。如果不能巧妙的应用理论知识，我们学的再好那也是纸上谈兵。我们应将知识和实践相结合。