会计核算内控制度

前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇会计核算内控制度范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。

会计核算内控制度范文第1篇

【关键词】 会计核算 内部控制 计算机信息技术 财务管理

会计最初与计算机的结合，是始于上世纪的90年代。计算机编程人员运用模拟人工记账的手法，编制了一些软件，诸如用友、金蝶之类的财务核算软件，很快就取代了人工记账。如今在会计核算领域内，会计电算化俨然成为常态化。至此财务人员也从繁琐的核算工作中摆脱出来，于是有了更多的时间参与到管理中去。

我国内部控制的提出是从1999年10月31日开始的，修订后的《会计法》首次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求。内控制度的第一次出现便以会计紧密相连。从法律的层面要求财务人员除了具备会计核算能力更应该具有管理素质。而后财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，并要求2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。接着财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引，并要求2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行。

《企业内部控制基本规范》第十四条规定：“企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。”现实操作中一般企业内部控制的常设机构均为财务部门，或选调以会计人员为主的专门机构，财务人员无疑是作为企业内控的主要参与者。而随着计算机技术、网络技术以及信息技术的不断创新，内控制度的手段，越来越来越高明。笔者作为一名基层企业财务人员，将结合以下实例，浅谈企业是如何利用计算机信息技术在会计核算及企业内控制度上的实际运用的。

常熟市天然气有限公司，是一家集投资、经营、管理天然气管道基础设施和提供相关服务的专业燃气公司，主要从事销售天然气、天然气工程安装混合销售等业务。到目前为止该公司已建成了年输气能力20亿方、管网总储气能力20万方的天然气基础设施。为提高工作效率，建立了公司管理系统；为抓好用户服务，公司设立了呼叫控制中心，并在总部及相关中心区域设立了服务点，配备了相关专业人员，努力以争创用户满意的窗口服务单位为目标，不断推进服务型企业建设，确保为广大天然气用户提供优质高效服务。

对于此类公司内控制度的实施，如果离开了计算机信息技术的支撑，那是无法想象的。对此在财务及会计的角度从以下两个方面进行了阐述。

一、计算机信息技术对于内控制度中会计基础信息的实际应用

1、在采购环节的应用

利用信息网络技术，远程传输功能，将安装在天然气接受门站流量计的读数传入我公司管理系统软件数据库。此数据在保证安全的前提下，作为一个共享数据，提供给会计，提供给经营部门，并作为与供气方提供购气明细对比的重要依据，这种对购气时点数据上的保存与传输对于内控制度上的采购业务的购买验收，具有一定的防范计量争议风险的能力。

2、在销售环节的应用

对于工商业客户的结算，是采取人工与智能相结合的。人工无非就是上门抄表，开具结算单据，双方确认气量，并由客服部门开具发票，银行托收气款，财务部门核算收入。而智能抄表则在用户的计量表上嵌入移动sim卡，每隔一段时间将表显数值传入我公司数据库，利用计算机后台软件进行二次开发，以供各部门使用。象这种计算机网络信息技术的引入，可以对人工数据进行准确性的比对，其自身所固有的优越性更是不言而喻，电子数据的输入和传输，人工无法干预。因此企业内部控制中的对于信息的要求，及销售数据来源、正确度，是很可靠的。

在有些人工都无法达到的环节，智能化抄表却能轻松做到。例如：在某时点起，天然气单价上涨，如果人工抄表，那所花费的人工成本极大并且效果却不佳，而利用远程抄表，不仅速度快，准确率也高。实际上这也就相当于达到了全过程的销售登记。所以说此类技术的运用确实能把企业内部控制落实到了经营流程点上。

3、对于客户服务环节

财务对门临（营业所）产生的大量业务数据，可利用计算机软件的汇总，进行核算。对比传统办法，计算机技术的发展应用，会计汇总数据的能力、审核能力大大加强，这也更符合企业现代管理的要求。营业员办理业务第一次输入的数据，通过软件的功能开发，实际也是一项任务的发起，更是企业内控流程的开始，大大由于纸质凭证的流转。例如：用户办理开通手续，支付安装费用（会计核算），任务流程指向工程安装部门（进行工程安装），指向抄表组（抄表开票），汇总销售数据（会计核算），会计可根据计算机软件系统，计算汇总，并进行随机抽查。

4、对于工程材料使用环节

工程施工也是我公司主要收入来源之一，对于材料的进出，由于工程多且较为分散，确实管理难度较大。计算机软件技术的引入大大提高了效率，更对材料的使用控制带来了便利性和可操作性。工程图纸设计好后，编写预算报告，材料采购，进入仓库（开具入库单，数据写入核算软件），实际施工领用材料（出库单，计入某项工程）工程完工，出库单汇总，比对预算甄别工程的造价是否合理，与中介机构审核报告对比材料消耗，与人工费用的合理性。

各职能部门可在任何时点，提供库存材料数量、金额。工程领用材料情况，甚至财务部门可在任何时点进行库存材料的盘存。符合内控指引中：“明确相关部门和岗位的职责权限，做到可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离，强化工程建设全过程的监控，确保工程项目的质量、进度和资金安全。”的要求。

二、计算机技术对于企业内部控制在财务管理领域的实际运用

前一段阐述了计算机技术对企业静态信息数据的准确性控制的帮助，但我们企业的所有者、管理层所要求的远不止于此。

2008年6月由财政部、证监会等五部委联合的《企业内部控制基本规范》及2010年4月的《企业内部控制应用指引》《企业内部控制基本规范》第三条明确定义：“本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。”定义明确指出了企业内部控制是一个全员共同参与的管理和控制的过程，涵盖企业经营管理的各个层次、各个方面和各项业务活动的各个环节。《企业内部控制基本规范》第三十三条指出：“预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。”以上内容说明内控既是个静态的控制，又是个动态的系统过程。

由于建立内部控制是一个持续改进的过程，有些企业总是先从建立规范的财务控制开始，以此为起点来逐步规范和改善其他方面的内控工作。我公司也不例外，因此就把内部控制日常管理工作的职能放在财务部。

90年代在国外出现了ERP——Enterprise Resource Planning企业资源计划系统，它是指建立在信息技术基础上，以系统化的管理思想，为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台。

ERP系统包括会计子系统与ERP系统的其他子系统融合在一起。我们就引进基本原理，让会计核算，财务管理（预算管理，资金管理、资产管理）居于核心，将营销管理、客户服务系统、管网运行系统、项目工程系统、人力资源系统整合，设计一套适合我公司的管理平台，既有利于公司做前瞻性分析与预测、运行，更能加强企业内控制度的实施。这一切都得益于计算机技术的发展。

在这个管理平台上，各子系统相互交织，互相牵制，会计核算系统居于各系统节点，并自成一体参与企业管理。

例如：项目工程管理。传统的项目工程支付，一般由施工单位申请，经监理审核，工程部门审核领导审批，财务部审核并支付。问题：每个环节信息不通，财务对工程进度、合同执行状态不清，已付款情况经常的要进入账户查阅，人为差错不可避免，效率低下。引入管理平台，开发子系统后，在工程审核这个节点上，工程部可根据管理平台系统中集成信息、共享信息查阅，合同情况（合同管理系统提供信息），进度信息（工程管理系统提供）、已付款情况（会计核算系统提供）。同样领导审批也可看合同情况（合同管理系统提供信息），进度信息（工程管理系统提供）、已付款情况（会计核算系统提供），并依据资金管理系统中提供的资金计划信息作出判断，财务部门也根据管理平台系统中的相关信息，进行审批并支付。

企业的良性发展，离不开内控制度严格执行，而内控制度的创新、完善更离不开计算机软件网络、信息技术的发展。进入21世纪10年代，新出现的AIO7系统更是将ERP、HR、OA、BI等功能集成在一起，以帮助企业管理者优化工作流程，提高工作效率。AIO7系统的二次开发工具中，提供了条形码、PDA软件开发工具，并且有针对性的进行开发优化，您只需简单的学习，就可以快速开发出条形码数据采集界面及相应后台逻辑。而现在条形码应用方案，已经很成熟，包括物料的出入库、物料盘点管理、库位管理、包装管理、装箱防呆、在制品管理、流程卡过站管理、质量缺陷数据采集、模具管理、固定资产盘点等等。

可以断定，随着计算机技术、网络技术、信息技术的不断发展，内控制度更具完善，会计工作将深刻的发生变化，我们只有深刻地意识到这些变化，才能适应我们企业的发展和要求，而作为会计从业人员要牢牢抓住机会，抓紧时间学习掌握会计信息化的各种能力，提高自身素养，迎接崭新的挑战。

会计核算内控制度范文第2篇

关键词：会计核算中心 内部控制 措施

会计核算的主要作用是把会计部门的会计工作不断加以规范化，进一步进行会计制度的不断改革，提升对财务的控制和使用能力，最大化地发挥资金的效用。会计核算中心同时也是财务核算和成本控制的中心。因此，非常有必要建立完善健全的会计核算中心的内部控制制度。

一、会计核算中心内部控制存在的问题和不足

会计核算中心是结合会计计算和监督管理两者为一体的一种新型管理模式，对会计核算中心的内部控制进行不断地强化，可以使会计核算中心的监督管理更加具体化，也可以更好地建立完善的内部约束监督机制，使单位人员失职、、行贿、贪污受贿等各种行为受到内外两方面的监管。通过许多事实证明，目前的会计核算中心控制制度仍然有许多的缺陷和不足。

（一）不重视对会计内容进行规范，而重视对会计形式的规范

大多数会计核算的工作人员对与其相关的需要进行审核的相关资料在形式上非常重视其合理性和完整性，比如像对需要进行报批审批的一些程序，重视其合法性、完整性，对支出的单据只重视其内容是否完整，是不是按照一定的标准。可是，却不会认真详细地分析和判断单据中的具体事项，就是单据事项存在问题，也放任不管任其通过审核。由于虚假事项的盛行，如果不对票据的具体事项进行审核，只是流于形式上的规范审查，这不能够进行真正意义上的会计核算中心的监督控制职能，对这种不合理、不合法的现象无法有效地进行制止。

（二）会计核算中心员工的会计专业素质不高，不利于内部控制

会计核算中心员工的在会计方面的专业性不强，无法满足会计核算中心内部控制的工作要求和业务水平要求，没有对大多数需要建立的财产账目、备用资金账目进行精细化分类，还有一些会计人员进行弄虚作假，不重视财务会计的纪律规定，导致大多数资产数据的信息不真实，因此 ，要重视会计核算中心人员会计专业素质的提高，使对内部的控制能够顺利进行。

（三）在思想上不重视会计核算中心的内部控制

大多数会计核算中心的管理者，对其内部控制的基本运行机制和内部控制的知识掌握不清，轻视对内部的控制管理工作，把大量的精力和时间都用在对会计核算的延伸上，没有进行可行性分析就随意地增大会计业务的延伸范围，把其工作的重心放在对进行报账的单位的经费运用审核上，而对会计核算中心的内部控制管理工作，没有足够的重视。

（四）会计核算中心的工作程序不规范、内部机制不完善

会计核算中心的审核工作人员在工作上除了进行核算工作，主要包括记录账目、对末期账目进行处理，还要对报账、审核凭证等进行处理，工作任务相对比较繁重，时间经常不够用，因此对多种相关报表就没有足够的时间进行复审。会计核算中心的核算人员的主要工作是审核以及结算相应的银行存款、备用资金，没有过多的时间对其余工作进行兼顾管理。工作程序不合理，没有专门的审核人员，使工作量加大，导致部门之间没有互相监督、也缺少互相牵制，财务问题也就会随之而来。

（四）对资源的利用不开放

大部分用来进行会计核算的计算机软件依旧停留在原有的基础上。原有的进行会计计算的软件相对简单，没有完整的分析比较、财务统计等功能系统。想要做到对会计信息实现多功能分析，目前还存在一定困难，如果对整个会计资料没有获取最新的分类信息，在会计工作进行时就无法及时有效地在账目上对这些资料进行精确更新和入账。

二、会计核算中心内部控制的重要性

会计核算中心最大的作用就是把每个部门的财务资料信息完整准确、及时无误地汇集起来，为各级的政府部门和单位能够更好地做出财政方面的重大决策提供数据上的综合财务信息，同时，让审计部门和纪律检查部门的日常工作更加简化和方便。虽然已有部分地区和企业开始运行会计核算的机制，可是依然有大多数地区和单位对会计核算中心制度没有全面的认识，因而无法把它运用在实际工作中，更就无法对其进行统一规范的管理和运行。在实行了会计核算制度的企事业单位，相比之前，使资金的流动大幅度提高，并使得会计核算中心的工作更加系统化、易于操作、简单方便。但是，财务的核算和处理工作比较复杂，会计核算中心的内部控制工作一旦有一些不完善，就会致使形成财务管理上的缺陷和漏洞。因此，为了有效地制止会计核算风险的出现，非常有必要建立健全会计核算中心的内部控制制度。

三、加强会计核算中心内部控制制度的措施

在企事业单位和政府部门建立会计核算中心内部控制制度，最主要的目的就是进行对各企事业单位和各级政府部门财政资金情况的监督管理，进一步地加强和规范其会计核算工作和资金支配，使财政资金的运用效率得到进一步提升，建立一整套全面系统的财政核算框架，以更好地实现国家对财政资金的集中支配管理。但是，我们由上述的论述看到目前的会计核算控制制度存在一些问题和缺陷，因此就要冷静分析其问题的根源，进行客观对待，总结出更好的办法解决这个问题。

（一）改善会计核算中心内部控制的环境

会计核算中心对每一个核算单位和政府的监督管理工作的完成，都需要在特定的内部控制环境下很好地进行。会计核算中心的控制工作的效益与质量很大程度上受控制中心环境好坏的影响，只有拥有良好的控制环境，才可以顺利地完成会计核算的工作。因此，就要营造良好的控制环境氛围，使整个控制中心的环境能够融洽地进行工作，做到按规章行事。

（二）改革会计核算中心内部控制制度

为了避免出现会计核算中心工作人员贪污受贿现象，有必要对原有的内部控制制度进行改革，实行一个定期轮岗和定期回避的制度。实行定期轮岗制度，就可以使不同的会计工作人员了解和接触不同企事业单位和政府的财政状况，对其会计业务水平的提高也会有很大帮助，也可以避免因为工作人员的调动而致使会计业务无法进行的情况发生。

（三）加强会计核算中心内部控制工作人员的控制观念

内部控制工作人员控制观念的强化，有利于进一步指导其更好地完成会计核算工作。因此财务会计部门就要切实加强对内部控制工作重要性的宣传和教育工作，让控制中心的工作人员都对其有一个强烈的认识，认识到会计核算中心的工作发展离不开内部控制;同时也是企事业单位和政府部门处理财务工作不可脱离的关键制度;任何工作人员都要遵守内部控制制度规范的权限。

（四）实行复核所有凭证的内部控制制度

会计核算中心内部控制的复核工作主要有审核会计资金是否准确、经费的支出渠道是不是合乎法律规定，会计项目是不是符合一定的标准规范。内部控制原有的对凭证进行抽查的制度存在许多缺陷，使很多单位的凭证审查被遗漏，对会计核算部门的公正性产生了很大影响，损害了其形象。实行内部控制的复核制度，就可以由专门的审核人员对记账凭证进行审核，使会计工作中的差错和遗漏大大减少，也能够克服手工进行会计工作处理时监督不当的局面，防止出现只重形式不重内容的监督制度，同时也保证了会计资料信息的真实性。

（五）对会计核算中心工作人员进行专业的会计知识培训，提高其专业素养

会计核算中心工作人员的会计专业素养，对会计核算中心内部控制制度的完善和改革有非常重要的作用，因此，对其进行专业的培训，不仅使他们的会计业务水平有显著的提升，更要加强其道德修养和法律意识的提升。对会计核算中心人员的培训可以进行内部培训和外部培训的主要方式，让他们对单位的具体财务状况有更全面的认识，更好地进行会计核算的工作。

（六）对查账报账系统进行完善

在目前电子计算机进行查账报账的基础上，进一步建立高效的查账报账运行机制，将查账报账系统转化成为常态化的会计核算工作。完善会计核算中心内部控制的远程查账报账系统，使员工的岗位职责更加明确，工作范围易于掌握，为了预防不合乎规范和法律的操作，可以设定专门的密码。

四、结束语

由上述论述可看出，建立健全完善的会计核算中心内部控制制度有利于改善当前会计核算中心管理不当、监督机制不完善的局面，对财务的核算统计有着非常重要的作用。

参考文献：

[1]李景全.会计核算中心内部控制探讨[J].中国管理信息化，2014，17（15）：18

[2]陈琴.会计核算中心的内部控制措施研究[J].行政事业资产与财务，2014，（15）：128-129

[3]谢盛彬.会计核算中心内部控制相关问题探讨[J].行政事业资产与财务，2013，（14）：133-134

会计核算内控制度范文第3篇

关键词： 中央银行； 会计集中核算； 内控制度； 风险防范； 建议

会计核算风险是人民银行内部风险中的第一风险，特别是对外服务窗口的会计核算部门更是易发地。会计集中核算系统、大额支付系统、小额支付系统上线运行后，随着业务的变化，加强会计核算管理和建立完善内控制度是当前人民银行支付结算部门和会计核算部门工作中的重中之重。从对会计核算工作检查的整体情况看，近年来，会计核算工作从强化内部管理入手，在建立制度、强化内控、防范核算风险等方面做了大量的工作，尤其是会计人员的内部控制和会计核算管理水平逐步得到改善和提高。初步显示了会计核算内控机制的重要作用，但是长期以来，部分会计人员的惯性思维以及现实快速变化的各种新业务、新知识、新管理、新要求的不断出现，使得会计核算工作在内部控制方面仍存在着诸多问题和不足，如有些会计人员有章不循或执章不严等，还有一些县支行的内控问题屡查屡犯，始终得不到彻底整改。从这些问题产生的导因来看，有制度本身的客观因素，但更多的是有人为的主观原因，归结起来，主要有以下几个方面：

一是对内控建设的认识不够明确。有一部分会计人员及少数部门负责人不能正确认识内控建设的真正意义，也有一些会计人员认为内控建设就是日常各项工作制度和业务规程的简单汇总，这些制度和规程集中到了一块，内控建设就达到了要求。这些观念没有从本质上认识到内部控制是一种机制、一种过程，看不到内部控制是由人来实现的，内部控制中出现的各类问题，归根到底都源于人的因素，只有通过加强对“人”的监督和制衡，才能达到监督和制约“事”的目的。由于认识上的偏差，使得一部分人不会将内部控制建设作为一种贯穿于决策、执行和监督整个过程中的动态风险控制机制，不会将内控制度作为有效的管理工具使用， 自然 也就不能充分发挥其对业务工作应有的促进作用，从而使有些制度悬在墙上、停在嘴边，不能落实到行动和工作中去。

二是会计内控制度不完善。这是产生会计核算风险的重要原因。主要表现在会计内控未能有效发挥作用。如有些会计核算业务缺乏必要的控制手段，会计账务处理不规范，会计岗位的人员违规操作等。

三是权力制约失衡。权力制约机制要求临柜人员、记账员、复核员、主管、事后监督、会计主管等完全分离，以起到相互制约、相互牵制、查错防弊、堵塞漏洞和防范核算风险的作用。但目前由于有些县支行会计核算部门的会计人员不足，难以按岗位配置人员以达到有效制衡。如有的会计人员既从事票据交换业务，又从事记账、复核等会计业务；既掌握票据交换专用章，又掌管业务公章、转讫章、联行章等重要印章。会计人员的行为不能得到有效的牵制和制约，这是会计核算中经常发生案件的重要原因。

四是内部检查力度不够。从本次检查的总体情况来看，有些县支行由于会计部门的会计人员配备不足，许多常规监督检查工作无法正常开展，由于内部检查的频率和覆盖面均未达到一个合理的水平，就无法及时发现会计工作中存在的问题。突出的表现是票据及结算凭证审查不严，如金额错误或日期错误；现金支票印鉴没有折角验印或账号户名不符等也办理了结算手续。上述这些违规操作行为得不到及时有效纠正，加大了会计核算工作的潜在风险。

五是内控防范不力。少数会计人员“先天”风险防范意识淡薄，缺乏工作责任心，思想麻痹，形成会计核算上的漏洞。个别县支行的会计核算部门负责人自我监督意识不强，对违规问题姑息迁就，导致“一事失严，百事效尤”；特别是对一些制度执行情况检查监督不力，部分事后监督人员工作马虎，未能及时发现存在的问题，没有真正形成一道立体防线。

针对以上问题，基层支付结算（会计）部门和各级核算部门应当把加强内部控制作为内部管理工作的重中之重和第一要务来抓深抓实。只有建立起 科学 的内控管理机制，才能有效防范和化解会计核算风险，做到防患于未然，具体措施是：

一、提高内控认识，夯实内部控制的“人本”基础

从提高思想认识入手，切实增强广大会计人员的内部控制与风险防范意识，是会计核算内部控制建设的一项重要基础。基层支付结算（会计）部门和各级核算部门应当把会计核算内部控制工作同思想 政治 工作一道成为会计核算工作的“生命线”。支付结算（会计）部门要树立“内控优先”的思想，做到认识上定向，中心上定位，操作上定规。同时，确立“以人为本”的内控模式，强化对会计人员的思想 教育 ，不断向他们灌输内部控制和风险防范意识，培育其内控和风险防范的自觉性和积极性。对执行内控制度、落实内控建设中涌现出来的先进集体和个人，要及时加以 总结 推广和大力宣传，发挥其示范引导作用，为推动会计核算内部控制建设营造良好氛围。　二、整合内控管理体制，精简内部控制环节

人民银行应当从实际出发，大胆改革基层行的现行管理模式。当前，可以考虑撤拼一些业务量较小县支行的 会计 集中核算网点，拼入邻近的县支行的会计集中核算网点进行会计核算。业务撤拼后，一是减少了管理主体，缩短了管理半径，减少了管理层次，可以减少由于层层传递造成执行制度的时滞偏差，促进业务规范，保证制度的有效性和严肃性；二是有利于加快资金清算速度，加速社会资金周转，提高资金的使用效益；三是有利于优化劳动组合，彻底化解人员少与相互制约、相互分离等内控制度要求的矛盾。

三、强化制度建设，坚持内部控制长效管理

首先，要结合本单位相应的《内控制度》和《实施办法》，主要从组织控制、运行控制、监督控制、检查控制和报告制度等方面构筑核算风险防线，减少人工处理业务的随意性，使之能实现事前、事中、事后的全方位监控，最终达到有效规避风险之目的。其次，按照全面性、有效性、审慎性、及时性的原则，进一步明确各级组织、管理主体、各个工作岗位的职责、权限，使每一个部门和岗位，每一项业务和环节，都有明确的制度约束，都有规范的制约关系，都有定期或不定期的检查规定，都有明确和具体的责任领导和责任人。最后，要把内控制度建设作为一项长期工作，装入心中，摆上日程，抓在手上，对会计核算内控制度的建设要具有超前性，做到无论是在管理上，还是在履行岗位职责的具体工作中，都有章可循、有规可依，在加强动态管理中形成一套系统的、 科学 的、权责分明、有效制衡和运作有序的内部控制机制。

会计核算内控制度范文第4篇

1.合法性原则，就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础，在大量的违法违规的企业中，一则是因为不依法办事，更重要的是因为企业财务内控制度本身就脱离了国家的规章制度，任意枉为，最后给国家给企业造成了损失，给社会带来了不良影响。

2.整体性原则，就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。我们在工作中通常存在着很多局限性或“近视症”，往往就事论事，仅从财务单方面出发考虑问题，结果顾此失彼，与其他内控制度执行相互矛盾，或不受广大干部职工的理解，而造成制度的“名存实亡”，因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果。

3.针对性原则，是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企的财务会计水平。目前我们很多企业没有一套根据企业实际制定的财务会计制度与规范，从而造成会计工作薄弱，财务管理混乱。

4.一贯性原则，就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕致，随时变动，否则就无法贯彻执行。我们在制定企业财务内控制度时，要高度重视这一点，要力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性。

5.适应性原则，指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方面是对企业内部的适应。外部适应性是指企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展，产业的发展和对企业竞争对手机制的适应。而内部适应性是指要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状。企业要把握这两个方面，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。

6.经济性原则，是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，就是说在运用过程中，从经济角度看必须是合理的。一项制度的制定是为控制企业的某些环节、关键点，并最终落实到提高企业管理水平及增加效益上，若违背了这个观点，就变得得不偿失。

7.适用性原则，是指企业财务内控制度应便于各部门、各职工实际运用，也就是说企业财务控制度的操作性要强，要切实可行。这是制定财务内控制度的一个关键点。企业内控制度的适应性可概括为“内容规范、易于理解、便于操作，灵活调整”。

8.发展性原则，制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。企业财务内控制度是企业的一项重要制度，它能促进企业财务会计水平的提高，为此，我们要具有战略的高度把它引向更完备的发展方向。

内控体系的目标

企业财务内控制度是为企业的经营目标服务的，我们制定财务内控制度体系必须达到以下五个目标：1保证业务活动按照适当的授权进行。2保证所有交易事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使财务会计报告的编制符合有关财务会计制度和会计准则的要求。3保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。4保证账面资产和实存资产定期核对相符。5保证财务会计监督的及时性和准确性。

内控体系控制的要点

企业的财务内控制度要达到服务于企业经营目标，要达到对经营活动的控制，必须使财务内控制度对每个环节进行控制，控制好各个要点。实行企业财务内部控制要实现以下要点：1.明确管理职责、纵向与横向的监督关系；2.职责分工，权利分割，相互制约；3.交易授权，建立恰当的审批手续；4.设计并使用适当的凭证和记录；5.资产接触与记录使用的授权；6.资产和记录的保管制度；7.独立稽核，例行的复核与自动的查对；8.制订和执行恰当的会计方法和程序；9.工作轮换；10.独立检查，包括外部和内部审计等。

内控体系框架

在国家有关法律法规的指导下，在解决了企业财务内控制度体系建立的前提下，按照企业内控制度建立的原则、目标、要点的要求，企业应建立起本单位的完备的财务内控制度体系。我认为企业财务内控制度体系应包括以下七个方面的基本财务会计控制制度：

1.可靠的凭证制度；2.完整的簿记制度；3.严格的核对制度；4.合理的会计政策和会计程序；5.科学的预算制度；6.定期的资产盘点制度；7.适时适用的监督考核制。

具体地讲，财务内控制度体系框架可分为以下五个方面：

（一）原则性的财务、会计制度

1.会计核算制度：

（1）会计核算的体制；（2）主要会计政策；（3）会计科目名称和编号；（4）会计科目使用说明；（5）会计报表种类及其格式；（6）会计报表编制说明（附注）。

2.财务管理制度：

（1）企业内部财务管理体制；（2）货币资金管理；（3）往来结算管理；（4）存货管理；（5）短期、长期投资管理；（6）固定资产管理；（7）在建工程管理；（8）无形资产、递延资产管理；（9）其他资产管理；（10）销售收入管理；（11）成本费用管理；（12）盈利及分配管理；（13）财务会计报告与财务评价管理。

（二）综合性管理制度

1.账务处理程序制度（对会计核算基本流程，有关会计事项处理的必需手续以及具体操作规范作出规定）；2.财务预算管理制度；3.会计稽核制度；4.内部牵制制度（根据需要，对会计核算中需强调的内部牵制、制约程序作出集中的规定）；5.财产清查制度；6.财务分析制度；7.会计档案管理办法；8.会计电算化管理办法；9.对子（分）公司等所属单位的财务会计管理办法。

（三）财务收支审批报告制度

1.财务收支审批管理办法；2.重大资本性支出审批与授权审批制度；3.重大费用支出审批与授权审批制度；4.财务重大事项报告制度。

（四）财务机构与人员管理制度

1.财务管理分级负责制；2.会计核算组织形式；3.会计人员岗位责任制；4.内部会计人员管理办法（含会计工作岗位轮换管理办法、会计人员委派管理办法等）；5.对违反财经纪律及企业财会规章制度事项的处罚规定。

会计核算内控制度范文第5篇

定了企业对待风险的态度，以下从内部管理不完善造成的风险分析金融会计风险成因。

1.会计队伍整体素质不高

企业会计风险的第一个把关口就是会计人员，倘若他们清晰认识到自身对企业风险的影响，那一定要端正态度，严格要求自己，但是从实际情况来看，部分企业会计人员却成了金融风险的成因。一些未经专业训练、缺乏会计基本知识和技能的人员在会计岗位上就会因降低企业机制的制约作用。会计队伍的素质的高低决定了金融会计风险的大小，因此，加强会计队伍建设，对金融有着不可忽视的作用。

2.会计制度不完善

随着企业业务发展的不断扩大，企业会计人员所承担的工作也逐渐增加，这使得会计人员原本工作的工作效率降低。企业的规章制度逐渐完善，但是会计制度没有跟上步伐，这就在中间产生了分歧，此时的会计风险最容易出现。会计制度的不完善，必然导致有不良心思的人乘虚而入。

二、金融会计风险的防范与化解

1.构建完善的金融监督体系

金融监督体系是金融会计风险防范与化解的一个大平台，主要分为社会监督和国家监督。社会监督具有权威性、中立性和公正性，是对企业经济活动的客观评价。国家监督是政府部门的职责范围，具有强制性。我国建立的金融监督体系对我国金融市场的蓬勃、稳定发展有巨大作用，使各类经营机构业务更加专业化，这利于内部管理，有助于企业及时发现问题，进而提高机构管理的效率，降低金融风险。但对于金融会计监督体系来说，在企业内部加强监督是最有效的方式，但目前会计监督频频出现问题，这就需要监督体系的进一步完善。构建完善的监督体系，需要决策者和所有工作人员的参与，只有决策者参与，势必会提出片面的、不完善的方案，各部门的相互督促和支持，才能使会计风险减小，即便出现风险，也利于找到原因，迅速化解。

2.强化内控制

实行集中核算内控制度是内控目标得以实现的充分必要条件。实现内控目标的重要保证是建立相关的内控制度和健全有效的内控运行机制。企业结合自身经营的规模和业务特点，制定适应自身发展的内控制度，并把内控制度实施细则制定出来，使内控制度形成一个体系。有效的内部控制体系实际上是金融机构从决策到实施，再从实施到管理、监督的一个完善的运行机制，其中核算体制是其基本要求之一。从业务方面来说，金融会计人员只接受会计主管的领导，从账务处理来说，会计人员进行账务处理的唯一依据是有效的会计凭征。为了提高会计信息的真实性，会计资产负债表、财务报表由系统自动生成汇总上报，防止和杜绝造假信息出现。至于其他有关会计信息报表，应当由专业会计人员独立编制，任何人无权任意调整。银行各种会计业务经办人员在办理每笔业务及核算的全过程中,必须严格执行各项会计核算、结算制度,资金清算等安全控制制度,此外，还要注重重要业务审批制度和计算机操作安全控制制度等一系列制度，杜绝任何条件下违章、违纪行为的发生,使潜在的防范会计风险机制变为现实的、有效的防范措施。

3.加强企业会计队伍业务水平

只有在会计分析、现金管理、考试制度同时严格实施，才能在充分了解企业的存在问题，才能对未来的变化作出有针对性的、积极的反映。企业中尽职的、专业的会计人员是企业风险预警机制的第一道门槛，发挥会计职能作用、提高会计人员的业务水平才是企业防范和化解金融会计风险的首要任务。企业在会计队伍建设中务必要做到全面了解会计人员业务知识水平，只有这样，企业才能打造出一批业务水平高的会计从业人员。

4.广泛使用计算机

实现现代化广泛运用计算机，跟上现代化脚步，是防范金融会计风险的有效手段，因为现代化的计算机会计核算系统会更加准确地整理出各类报表，在遇到各类账目时，只要进入计算机会计核算系统，就会得到想要的结果，加快了企业或银行的账目效率，减小了出错率。所以，要提供及时有效、信息完整的会计信息，就必须建立最新的计算机会计核算系统。计算机会计核算系统发展方向是从业务数据处理系统到业务处理与管理型、决策型并重系统。随着计算机会计核算系统的开发和运用日益进步，现有的银行会计管理核算体系得到完善，核算水平和会计核算质量也在逐步提高。

三、结束语