经济师的财政税收
前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇经济师的财政税收范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。
经济师的财政税收范文第1篇
基于市场经济体制改革的形势下，其具有明显优势的同时也存在许多不足，为确保给市场经济的有效发展带来新的活力，并且能够对资源进行有机的整合，从而减少不必要资源的浪费，因此，政府要对相应的宏观调控政策进行针对性的调整，在这之中财政税收工作是一项主要的工作。现阶段由于供求关系不断变化，因此，相关部门对财政税收的功能进行深入研究就显得非常重要，进而保证社会主义市场经济的稳定发展。
一、财政税收在市场经济发展中的作用
现阶段，由于我国正处于经济转型的重要阶段，基于这种形势相应的收入差距也明显的体现出来，所以为缩少收入差距，同时使各种资源得到优化配置，应该运用财政税收政策进行调控。此外，供应与需求这两者间的关系也成为市场经济环境中的首要因素，要凭借财政税收体现的经济作用，使其主要作用能够最大程度体现出来，这一作用可以促进市场经济的公平性，同时也为市场经济的平衡性奠定一定的基础。
（一）有利于投资环境的改善，提高投资吸引力财政税收政策的作用主要表现在以下几方面：一是能够对市场经济秩序进行及时、有效的调控；二是运用区域经济调控确保其可持续发展；如，由于一部分经济较为落后的区域会受到各种因素的制约，因此，国家为确保落后地区的经济发展，就会按照当地的具体实际，制定一系列优惠政策以及相应的免税政策，从而带动当地经济的有效发展，这种手段是主要的宏观调整方式，这种有效的方式能够促进落后地区的对外投资，这就使得该区域经济发展得到较大的提升，进一步给市场经济融入新的活力，使该区域得到较快的发展。对于投资来讲，其作为“三驾马车”中的一项环节，对于促进市场经济的有效发展奠定一定的基础。
（二）财政税收推动了产业发展根据相关数据报道，我国的发展路径可以稳定的确立，是有一定规律作为基础的，这一规律就是依据经济结构以及经济发展水平两方面因素，基于这些因素，就会使产业发展的良好秩序得以稳定，在后期相应政策的制定中，就会按照优先产业进行发展，这一做法不但能够使优先产业得以快速的发展，而且为财政税收带来一定的保障。除此之外，通过以上的措施还能够有效推动其他产业的发展，使相关产业不被市场所淘汰，进而发挥其主要的作用给人们带来积极的影响。特别是一些重点产业，其能够凭借主要的优势始终处于一种激励的市场竞争中，这也能够体现出财政税收的主要作用，进而促进经济的稳定发展。
（三）财政税收政策为国企发展提供了环境支撑良好的外部环境一般是由一些政策为依托，如：在促进经济增长方面主要运用的是扩大投资、拉动内需等措施加以有效的完成，一方面能够使经济快速的增长，另一方面能够确保市场经济的顺利运行，并且提高了经济运行的效率。使国有企业的发展受到一定程度的保障，当今社会，随着我国社会的进步以及经济水平的不断提升，在面对国有企业稳定发展方面，同时解决其发展中存在的问题做出了许多努力，进一步对相应的政策进行调整，使其能够有效落实到具体的工作中，确保工作的顺利运行，进而提高工作效率。主要原因在于：对于产业结构进行适当的调整以及对各种资源进行有机的整合，这些方面都可以促使国有企业实现现代化，使其能够顺利进入社会发展的潮流，为国家以及人民做出相应的贡献，使其价值能够真正的发挥出来。一旦在实际的工作中不以相应的政策作为依据进行有效的工作，尽管有良好措施的支持相应的工作也是不能有效完成的。因此，财政税收是经济发展的主要切入点，基于这一政策国家颁布了一些法律法规，其能够有效促进国有企业的稳定发展，并且具有显著的成效。
二、强化财政税收在市场经济发展中作用的具体措施
在具体的实践中，应该把市场与政策调控进行有机的整合，此外，相关部门要对财政税收手段加以高度的重视，确保其朝着正确的方向不断发展，可以从以下几方面入手，一是监督管理；二是确保支出与政府职能间的稳定性；三是征收标准；四是健全制度；五是政策贯彻，通过以上五个方面促使财政税收功能的不断完善，进而为市场经济的发展奠定良好的基础。
（一）加大对财政税收的监督管理力度根据现阶段市场经济的发展可知，在发展的过程中不但有许多不足，同时由于市场经济本身具有一定的复杂性，这些问题在一定程度上会使得一些企业存在偷漏税行为，给市场经济的可持续发展带来严重的影响，并且还会影响税收工作的有效进行。所以，针对以上现状相关部门就应该采取有效措施加以解决，对税收工作做好监督以及相应的管理，同时还要将其作为主要的依据，进而健全监督体系，促使市场经济得以稳定的运行。因此，在具体的工作中，相关部门应该根据实际情况把不同的税收比例进行有效的分配，进而使分配比例更加合理、高效，随后还应该按照制度以及相应的法律对存在的不良行为进行严厉的打击，使违法行为被扼杀在摇篮里，不给他们可乘之机。
（二）提高财政支出与地方政府职能之间的平衡性具体来讲就是指要确保每一个区域财政收入的科学性，在进行具体的实践中，应该把政府的相关职能进行适当的调整，主要原因是当财政税收作用于市场经济时，往往就会存在许多市场效应，在一定意义上来说，这也体现出国家在财政方面发挥着不可替代的作用。此外，还应该将“实事求是”作为主要的目标加以有效的贯彻，进而确保财政支出的合理性，同时为政府职能的充分发挥提供一定的保障。除上述的措施外，相关部门还应该为地方政府分担一些经济方面的压力，使其能够减少一些负担，进而使工作得以稳定的运行。同时还要运用各种途径来给中央增加财政收入，这样能够确保各区域间经济水平处于一种平衡的状态，此外，使财政税收作用能够有效发挥出相应的价值。
（三）保证财政税收在市场经济发展中的征收标准通过进行综合评价，对于财政税收而言，其在市场经济中发挥的有效作用能够充分的体现出来。此外，税收政策与其他政策有一定的联系，其也有其他政策所具有的特性，拥有无偿性和强制性。因此，要想保证财政税收与经济的发展相同步，就应该以相应的征收标准作为基础。通常来讲，相关标准的公平、公正，是以经济发展的具体情况来说的，因此，对相应的税收行为进行有效的把控，就使其更加公正、科学，其能够成为税收行为的主要依据。并且科学、有效的税收行为能够约束企业的不良行为，进而规范企业的行为，使企业处于一种稳定的运行状态，同时带来巨大的经济效益，能够有效减轻纳税人的压力。所以，相关部门要对存在的问题进行高度重视，进而采取有效的措施加以解决，进一步使具体的工作得到有效落实。
（四）建立完善的财政税收制度通过对财政税收制度进行有效的完善，可以对各种手段进行有效的规范，这是促进市场经济不断发展的主要措施，也是确保社会不断进步、税收比例更加合理的有效方法。此外，为确保各项措施的有效贯彻，还应该以新常态作为主要的目标，将直接、间接税收作为主体，并且还要对两者的比例进行适当的调整，使其能够符合相关的标准。通常来讲，对于一种健全的财政税收制度而言，其通常与税收的具体情况有着紧密的联系，然而，市场经济良好的发展趋势，往往是凭借有关的制度表现出来的。与此同时，通过运用科学、合理的制度作为手段，能够极大程度上加快改革的进程，对于改革来讲其是推动经济快速发展的主要力量。
（五）加强财政税收政策的贯彻与落实不管是哪种行业，都需要通过制度以及相应的政策进行有效的规范，这些作为市场经济发展中的主要因素，根据相关的报告可知，现阶段，由于市场经济环境比较复杂，就会不可避免的存在许多不足之处，因此，相关部门要有效运用财政税收政策，并且把其运用到具体的工作中，进而保证税收工作能够发挥出有效的价值，进一步促使相关工作的稳定顺利进行。
经济师的财政税收范文第2篇
关键词:财政税收政策;房地产;市场经济;影响
一、前言
作为国家发展中最为有效的经济调节手段，税收是实现社会总供给、总需求之间的动态性平衡，这就需要认识到财政税收政策对房地产市场经济发展的重要影响，引导学生科学认识财政税收政策，进而有效改善人民生活状态以及住房条件等等，充分发挥财政税收政策在房地产市场经济发展中的重要作用，利用财政税收政策来促进房地产经济发展，促进国家经济增长，因此，需要结合我国房地产发展实际情况来采用更加有效措施，完善房地产市场经济税收政策，促进房地产市场经济健康、协调发展。
二、财政税收政策对我国房地产市场经济影响
(一)财政税收政策有利于实现房地产消费理性化以及科学化
从目前来看，我国房地产价格呈现出疯长倾向，政府需要充分利用财政税收工作政策来引导房地产更好发展，这就需要不断加强房地产市场信贷资金实际回收工作力度，在不拖欠开放商资金前提下，市场商品量不断增加，这就使得房地产市场受到了巨大的刺激，同时还需要做好税收管理工作，利用有效措施来降低房地产市场价格，维护国家发展利益。由于房价过高或者是居民实际收入过低等现象使得房地产市场经济交易存在着一定的矛盾。因此，可以利用货币来实现市场交易，如果居民实际收入过低，那么实际购买力会受到影响，房地产需求量也不断降低，房地产市场交易数量也逐渐下降，这就需要刺激房地产市场，促进房地产市场经济更好发展。房地产市场经济的不断发展使得我国财政税收政策的房地产调控工作更多集中在需求方面。房地产市场发展预期从过于的乐观，逐渐的转化成为了谨慎，财政税收政策在房地产市场调控工作中具有至关重要的作用。为了能够促进房地产市场稳定化发展，在实际的工作过程中需要重视房地产市场经济调控作用，不断细化房地产市场税收工作政策，对于并不符合相关条件的房地产开发商往往并不给于税收方面的优惠政策，不断将其房地产在税收政策方面的研究工作力度，引导居民树立合理的消费理念以及节约消费利用，利用财政税收政策来实现房地产经济有效调节，促进房地产市场稳定发展，提升房地产发展质量，为房地产市场发展的健康性以及稳定性提供保障。
(二)财政税收政策有利于完善相关税法政策
作为人类行为的重要规范，法律能够为相关政策以及相关制度提供有效的保障，这就需要完善财政税收相关政策，如果缺乏法律支持，那么房地产市场经济会受到影响，这就需要结合房地产市场政策以及房地产市场制度，为房地产税法质量提供有效保障。实际上，税收关系到国家发展问题，这就需要构建更加完善的房地产法律法规，严格相关税法，实现有法可依、违法必究等等。传统房地产市场财政税收政策过程中，需要不断相关税收政策，完善违法措施以及惩戒措施，使得税收研究成果能够有效应用于税收工作中，为财政税收政策提供法律保障，为社会主义房地产市场经济有序运行提供有效保障，促使房地产市场经济能够处于稳定、快速发展环境中。房地产价格与税收收益之间具有非常密切的关联，房地产市场正是处于税收政策的开发阶段，房地产商品供给受到非常大的影响，投资规模以及投资方向都会受到非常大的影响。房地产的流转环节使得房地产出现了非常严重的投机行为，这就使得我国房地产市场需求受到非常大的影响，政府需要充分发挥其重要作用，积极参与到市场流通活动中，有效抑制投机取巧行为。因此，需要重视房地产财政税收政策的管理工作，实现土地资源合理优化配置，尽可能满足房地产市场发展需求，尽可能的减少土地闲置，为土地交易进行提供有效保障。
(三)财政税收政策有利于完善财政税收工作制度
为了能够有效规范房地长市场经济发展，相关政府工作部门需要改进物业税，结合房地产市场发展实际运行情况来进行评估。在设置物业税的过程中，需要结合我国发展国情，区别物业税的税率，在城市发展过程中，需要明确划分高收入以及低收入人群，充分发挥物业税调节作用，结合人群经济收入能力来进行分区设置，尽可能降低低收入人群的税收，或者是对于经济能力过低的收入者采取见面方式，这样符合我国的发展国情，有利于规范房地产市场，构建更加完善的房地产评估工作体系，为房地产市场发展提出了非常高要求。财政税收政策有利于完善房地产税收配套政策以及配套制度，构建房地产的产权登记工作制度，同时还需要明确城市土地的实际利用情况，有效解决分块管理方式，实现房屋产权证与土地产权证合一制度，尽可能理清房地产市场管理关系，避免出现房地产的私下交易，构建更加完善的房地产市场评估工作体系，相关税务管理工作部门需要构建更加完善的评税结构制度、专职评税制度以及房屋管理工作制度等，构建完善的房地产市场经济管理工作机制。
三、财政税收政策对我国房地产市场经济实践对策
(一)保证房地产市场供应量充足
从目前发展来看，房地产行业给予方面存在着的问题，诸如，土地资源较为紧缺，房地产商存在着捂盘现象等等，由于居民需求的日渐增加使得房地产价格不断增加，这就使得房地产供应量存在着严重的不足。增加住房的供给能够有效解决房地产市场经济中存在的问题，提升房地产发展弹性，政府需要明确自身肩负的重要责任，保证房地产市场供应量充足，尽可能缓解房地产住房价格上涨问题。为了能够提高房地产供需供给，利用税负转嫁行为来有效抑制二手房市场中存在的投机行为，利用增加房地产供应量供给来增加供给弹性，尽可能减轻居民收入负担。
(二)重视房地产市场征税环节
作为房地产市场经济发展的关键性力量，投资型的购房者大多是利用房地产买卖来获取差价，进而获得高收益，这就需要利用房地产持有权来实现税收的保值以及增值。从目前政府发展来看，房地产在流通过程中出现了征收重税的现象，他们并不倾向于出卖房产，而是不断购入房产，这就使得二手房供给存在着不足，房屋流通效率并不高，从另外一个角度分析来看，由于房地产市场中购房竞争愈加激烈使得自用型购房者却无法购买合适住房。为了能够有效解决房地产市场发展中存在着供需不平衡的问题，政府相关管理工作部门需要不断加大房地产征税环节，诸如，利用物业税等来解决供需矛盾。仅仅实现征税却无法实现税负转嫁，购房者仍然需要承担一定税负，目的性更强，影响性更高，对于住宅面积较大并且长期闲置住房或者是有两套以上住房的居民则是需要征收重税，进而使得投机者购房成本，促使投机者不得不卖出闲置的住房，增加二手房地产市场的供给量，实现房地产资源的合理优化配置，提升房地产价格稳定性。
(三)实现征税对象的区别性对待
由于房地产征税对象存在着差别使得其承担的税负也存在着一定的差别，但是普通的购房者居于不利地位。政府需要认识到房地产开发商、投资型购房、普通购房等之间的关系，投资型购房，政府可以征收更多的税收，这样能够有效抑制投资型购房者的购房热情。从目前发展来看，房地产市场呈现出信息不对称现象，即使在购房过程中无法有效判定购房者购房目的，往往根据购房者时候的买房行为才能够进行判定。总之，政府需要结合房地产市场发展特点来构建房地产信息的登记制度，进而有效了解购房者住房信息，对于购买多套或者是购买大面积住房需要征收更多的税负，对于购房投机行为来进行严格惩治。
四、结束语
随着家庭生活质量以及居民文明程度日渐提升使得居民已经不能够满足舒适住宅，而是对外部环境提出了更高的要求。房地产市场在实际的发展过程中，需要充分利用房地产市场销售价格以及发展预期来实现房地产市场经济发展宏观调控，进而促使其能够有效认识房地产市场发展。从近些年的发展来看，我国的房地产市场在发展过程中仍然存在着非常多不合理因素，特别是房地产供需之间存在着不平衡现象，这就需要重视房地产市场经济的调节作用，利用财政税收政策来有效调节房地产市场经济，重视房地产市场经济监督工作以及管控工作，不断完善相关法律法规来稳定房地产发展市场。
作者:阎淳 单位:固始县房地产管理中心
参考文献:
[1]覃事娅,伊长亮.基于VAR的我国房地产宏观调控政策对房地产市场的影响分析[N].湖南财政经济学院学报,2012,28(6):34-40.
[2]童慧.税收政策对房地产市场影响的微观经济学分析[J].技术与市场,2010,17(7):55-57
经济师的财政税收范文第3篇
[关键词]税收筹划 避税 联系 区别
一、税收筹划的概念及特征
税务筹划是作为一门边缘学科，其综合性非常强，涉及到企业经营活动的各个环节，对其定义的表述也各不相同，但基本含义大致相仿：
1935年英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案，作了有关税收筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益，……不能强迫他多缴税。”汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认同，英国、美国、澳大利亚等国在以后的税收判例中经常援引这一原则精神。
荷兰国际财政文献局(IBFD)《国际税收辞汇》是这样下定义的：“税收筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。”
印度税务专家N・J・雅萨斯威所著《个人投资和税收筹划》一书中提到，税收筹划是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益。”
可见，税收筹划是指纳税人为实现税后利益最大化，在法律许可范围内通过财务、经营、投融资等涉税事项的安排或选择，对纳税义务做出筹划。
通过对上述税务筹划定义的分析，可得出税务筹划具有以下几个基本特征：
1.合法性。当存在多种合法的纳税方案可以进行选择时，纳税人可以选择低税负方案，这也正是税收政策引导经济、调节纳税人经营行为的重要作用之一。国家刺激、抑制经济活动往往利用或高或低的税负来加以宏观调控，因而，企业进行税收筹划寻找低税点，无疑可以促进国家经济政策的贯彻执行，从而使税收调节经济的作用得以实现。政府也可以根据生产经营者谋求最大利润的动机和目的，有意识地通过税收优惠政策，引导投资者和消费者采取符合政策导向的行为，以实现政府的某些经济或社会目的。因此，税务筹划是生产经营者追求最大利润的重要手段，是税收优惠政策的合理体现，多数情况下它与政府的政策导向是同向的。
2.筹划性。众所周知，企业交易行为发生后，才缴纳增值税、消费税、营业税；收益实现后才缴纳所得税。这在客观上为纳税人提供了纳税前做出税前筹划或安排的机会，也就是说，税收筹划是在纳税义务发生前进行的，具有超前性。
3.目的性。税务筹划是为了减轻企业的税收负担，取得“节税”的利益。这有两层意思：一层意思是选择低税负。低税负意味着低的税收成本，低的税收成本意味着高的资本回报率；另一层意思是拖延纳税时间。纳税期的推后，也许可以减轻税收负担，也许可以降低资金成本，不管是哪一种，其结果都是税收支付的节约。但企业在进行税收筹划减轻企业税负的同时，也有相关成本的增加，企业在税务筹划时要进行“成本――效益分析”，以判断在经济上是否可行和必要。一般来说，企业规模越大，经营范围越广，业务越复杂，涉及的税种越多，税务筹划空间越大，所需筹划成本越高。
4.综合性。企业进行税务筹划，如不着眼于实现企业财务管理目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的惟一标准，有可能会导致企业总体收益的下降。同时，企业税务筹划要着眼于企业整体税负的降低，因为各个税种是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能要多缴。
二、避税的概念及特征
一般地说，避税是纳税人采取利用法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以减少应承担的纳税数额，这种做法并没有违犯法律。虽然避税行为可能被认为是不道德的，但使用的方式是合法的，而且纳税人的行为不具有欺诈的性质。
国际财政文献局的《国际税收辞汇》中避税的定义是：个人或企业通过精心安排，利用税法的漏洞或其他不足钻空取巧，以达到避税目的。
按照前面所列的比较权威的定义,可以归纳出避税主要具有下面几个特征：
(1)合法性，即避税所使用的方式是合法的，纳税人行为不具有欺诈的性质。
(2)避税的手段表现为巧妙地利用税法的漏洞来减轻税负。交易的安排不完全出于正常交易动机，或者纯粹是出于税务动机，或者既包含商业动机，也包含税务动机。
三、两者的联系和区别
避税的目的性、方式上的合法性、筹划性和税务筹划相同。
就效果而言，避税就是一种节税的方式。但因为避税是利用税法的漏洞节税，而税法漏洞可能在近期税法完善中得以修补，从而使得由原来的合法行为变为违法行为，由避税沦为偷税。
从成本来看，避税的成本要比其他节税手段大的多，因此，进行税务筹划时，不会把避税列为首选方法。当通过其他节税方法能达到同样的目的时，纳税人不会选择避税。
税务筹划是与立法意图一致的行为，而避税则是与立法意图相悖的行为。税务筹划既合法又合理，而避税则合法但不合理，这里“理”即是指立法的意图。
参考文献：
[1]张宏林.税务筹划与避税分析[J].经济师,2001（7）
[2]张立.企业税务筹划的理性认识[J].北京化工大学学报(社科版),2005（3）
[3]田冰芬.税务筹划发展的意义及对策[J].经济师,2001（7）
经济师的财政税收范文第4篇
发力“供给管理”
国家信息中心首席经济师兼经济预测部主任范剑平认为，从当前经济形势看，经济周期性调整和经济结构性调整这两个因素可能出现了“叠加”。因此，采取放松财政或货币政策的方式无法改善经济发展状况，现在更应强调“供给管理”，通过政策组合引导经济增长方式转型。
近年来，我国在面对较明显的流动性过剩压力和通胀压力的同时，某些领域又存在明显的有效供给不足、投入滞后，即结构性供需失衡。货币政策工具作为总量调节手段，在抑制流动性和通胀中起到积极作用，但在解决结构失衡问题时难以得心应手。
因此，若能运用财力着重强化经济社会的薄弱方面和“短线”领域，对改进民生、消解矛盾和维持良好发展势头具有积极意义，而通过税收政策的引导，将促使经济转型，有利于经济平稳健康发展。
财政部财政科学研究所所长贾康表示，当前在以从紧货币政策和稳健财政政策积极收敛流动性的同时，要有所区别地在“三农”、社会保障、区域协调发展、自主创新、节能降耗、生态保护等领域运用结构性对策，加大要素投入力度和促进相关机制创新。
国务院发展研究中心金融研究所副所长巴曙松指出，财政政策在调节经济方面大有可为。对灾后重建的支持，以财政的方式缓解震灾的影响相对于放松货币政策来说效果更好，因为放松银根实际上意味着通过扩张货币供给为损失埋单，对高企的通胀无疑是雪上加霜，而财政资金可以通过压缩其他支出保持一种平衡；通过对低收入群体的转移支付，保障民生，平缓要素价格改革带来的冲击，也有利于启动内需；通过税收调节和财政补贴，可引导经济结构调整。
对于控制通胀，除了采取从紧货币政策抑制需求外，也可考虑增加有效供给以缓解价格上涨压力。贾康认为，当前我国物价上涨带有明显的“结构性”特征，调控部门若能有针对性地着力于为数不多的领涨产品的有效供给，便有可能相应产生缓解物价上涨势头的调控效果。
应加快增值税转型
下半年经济是“过热”还是“下滑”，目前还难以作出判断。贾康认为，应注重对经济走势的观察，“相机抉择”实施宏观调控。从现在形势看，应更注重财政政策的灵活性，特别是如果经济增长出现下滑，财政政策可有保有压地进行结构性扩张，可以考虑出台减税政策，如加快推进增值税转型等。
经济师的财政税收范文第5篇
[关键词]税收制度；税收优惠；高速公路行业
[中图分类号]F542 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2014）44-0151-02
1 我国公路行业税收政策演变
从改革开放发展到目前为止，我国公路税收政策有过三次比较大的变化，即从1978年到1993年之间的有计划商品经济时期的税收政策、1994年到2000年之间的社会主义市场经济初期的税收政策和2001年至今的社会主义市场经济完善时期的税收政策。经过这三次比较大的税制改革，我国现在的税制体系已经初步适应了当前社会主义市场经济的发展和要求。当前税收体系是复合税制体系，多种税相辅相成，相互配合，共同组成了一个相对完整的税收体系。主体税种是双主体，即所得税和流转税并重，而其他一些税种作为辅助税种，如行为税、财产税和资源税等。
通过多年来一系列的税收政策和制度的改革和完善，如“利改税”、“费改税”、“营改增”等，税收在我国财政收入当中所占比例非常显著，当前我国税收收入占全国总财政收入的89.43%。在经济体制转变过程中，我国税收政策的变化是与经济体制的变化相适应的，因此更加强调收入的功能。这是因为在这一转变过程中，一方面财政支出具有较大的压力，如国家在宏观调控方面和履行国家职能方面都需要大量的财政支出；另一方面国家在经济转型中平衡各方面利益也需要大量的财政支出作为基础，如加快经济转型的步伐需要财政支持，维护社会稳定需要财政扩大支出。在这一制度设计的要求下，结合当前我国税收部门技术能力和水平，我国税收政策必将以能够筹集到收入最大化的相关政策和制度作为选择，以维护社会公平，引导产业结构调整和优化资源配置。
2 我国公路行业税收政策的现状
2.1 我国公路行业现状
当前我国公路行业已经承担了所有交通运输的功能，大大改善了长期困扰我国经济社会发展中的运输能力紧张的状况。随着公路网的规划和建设，我国已经基本实现了所有地区都通公路的目标，并且仅高速公路就已经通车近10万公里。从某些角度来说，公路同时具有公用物品和私人物品的特性，作为公用物品就需要政府通过财政支出来维护和供养公路的花费，通过税收政策来向公民收费来维修保养和设置相关公路设置；而作为私人物品来说，公路通行就需要设置收费站收取费用。当前我国经济发展水平下，我国税收政策还需要为财政支出筹集更多的资金，因此也就还不能做到所有公路全部完全开放。也正是由于这种政策的制定，也就决定了公路收费的定价权在政府部门，公路行业的相关供需关系和资源的配置还不是完全由市场来决定，还需要政府依据一定的财政能力和税收政策作出决定。
2.2 我国公路行业税收政策现状
当前经济的快速发展离不开公路网的建设，同时，国家也从不断发展的公路网建设中获得了大量的税收收入和财政来源。从当前政府制定的一系列公路税收政策可以看出，政府是迫切希望能够加快公路网的建设和发展，但是公路行业的供需关系和资源配置效率很大程度上还不是由市场决定而是取决于政府，这也就导致了我国公路网建设的发展速度和成效由政府相关税收政策来决定。政府对于公路行业发展的政策影响主要包括直接影响和间接影响，直接影响主要包括财政补贴、制定收费价格等，间接影响主要就是税收政策的安排和制定。本文主要分析研究了我国公路行业中税收政策对其发展的影响以及相关经济后果。以下通过具体分析我国公路行业所涉及的税种，以分析我国公路行业的税收现状及问题。
我国目前所开征的所有税种中，涉及公路行业的税种有11个，其中主要税种是营业税及其附加税费、增值税和企业所得税。
（1）企业所得税。2008年9月23日，财政部、国家税务总局联合出台企业所得税税收优惠政策，公路行业也是这一优惠政策的受益者。但是，这一优惠政策短期内很难见到效果，这主要是由于以下几点：公路行业建设周期长，一般的公路建设从审批到建成通车，基本上需要两到三年，而建成通车后短期内很难实现盈利，因此这一税收优惠政策的效果显现至少要在公路建成四到五年以后；这一税收优惠政策颁布之前所建成的公路不在优惠范围之内，所以很大一部分已建成公路不能享受这一优惠政策，因此这一税收政策很难在短期内实现立竿见影的效果，对于促进我国公路建设的发展效果不明显。
（2）营业税及其附加税种。营业税的附加税种有城市维护建设税和教育费附加等税种，其征收方法是按照营业税的税额乘以税率来征收。2010年营业税下调，这表明国家对于发展和扶持公路行业具有非常大的决心。但是，我国现有税收政策主要还是营业税，对于降低我国公路行业的运营成本和建设成本的作用并不十分明显，对于公路建成通车后的维护和维修也并未起到设想的效果。
（3）增值税。2011年11月16日，财政部、国家税务总局了《营业税改征增值税试点方案》，同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。营业税改增值税对企业的影响主要取决于适用税率水平、毛利率及营业成本中可抵扣项占比等因素，预计在现行税制下，未来交通运输行业的营业成本可抵扣项目占比将逐渐提高，营改增对于公路行业的负面影响将逐渐降低。
3 促进我国公路行业快速发展的税收政策建议
在我国当前经济社会发展过程中，政府选择强调收入功能的税收政策安排是其内在的要求。由于税收政策选择的惯性，我国公路行业税收政策没有给公路行业发展提供足够的税收优惠，不利于解决我国经济社会高速发展同落后的交通运输之间的矛盾，不利于实现我国公路网建设的宏伟蓝图。
3.1 弱化公路行业税收政策的收入目标
弱化公路行业税收政策的收入目标，提供足够的税收优惠政策以确保公路行业又好又快地发展。在缺乏足够的财政支持下，公路由于其投资规模大、投资周期长、预期利润不确定等因素，其投资主体及资金来源较为单一。我国政府应提供更宽松的税收政策环境，以鼓励公路行业投资主体、资金来源的多元化发展，促进我国公路发展和财政收入之间的良性循环，以缓解我国财政支出压力，确保公路又好又快地发展。
3.2 拓展增值税的覆盖范围
继续拓展增值税的覆盖范围，切实将公路车辆通行费、工程劳务纳入增值税的征收范围，发挥增值税抵扣链条的中性作用，这样有利于降低公路造价，减少路面维修成本，有利于实质性的降低公路行业的税收负担，提高了税收政策对社会资源的配置效率，鼓励公路行业提供更多更好的劳务。
3.3 制定效果更明显的企业所得税优惠政策
根据公路行业特点，制定效果更明显的企业所得税优惠政策。由于公路行业的建设期长，之前颁布的企业所得税优惠政策的效果短期内难以显现。政府可以深入调研并且适时出台适合当前公路行业发展的，能够切实促进公路行业发展的企业所得税优惠政策。
参考文献：
[1]肖鹏.我国税收制度改革三十年回顾与展望[J].经济纵横，2013（10）.
[2]蒋灵江.浅谈高速公路的投资风险与控制[J].时代金融，2012（5）.
[3]刘惠萍.企业税务问题研究[J].科技情报开发与经济，2013，17.
[4]张晓军.浅谈企业税务风险及其防范[J].科技资讯，2014，1.
