最新的印花税法
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最新的印花税法范文第1篇
2022年二手房交易费用明细表
一、购房方支付
契税：是由购房人支付的一项税费，住宅类房屋的契税在1%～3%之间，各地根据购房时间、购房面积、购房单价、购房政策等各项因素有所调整，最低低于总结的1%。营业税：也是由购房人支付，最新的政策是如果二手房房产证已满五年，那么就免征营业税。如果未满五年，营业税及所有附加在5.6%左右。
二、售房方支付
个人所得税：由卖房人支付，普通住宅的税率为1%，非普通住宅和非住宅为1.5%。如果售卖的房屋是家庭唯一住宅，并房产证满2年，将免征个税。
三、双方支付
印花税：合同和具有合同性质的凭证都需要缴纳印花税，二手房交易中主要是收取二手房买卖合同的印花税。这项税费买卖双方各支付0.05%。
房地产交易手续费：房地产交易后续费房地产交易手续费是根据交易房屋的面积计算，如果平方面积越大，那么费用就越高。收费标准时每平方6元。买卖双方各支付一半。
二手房个税1%还是20%
根据个人所得税法，所出售的二手房若不满足自用五年以上的唯一用房的免征个人所得税条件，是需要缴纳个人所得税的。个人所得税通常是以差价计算，税率为20%。计算方法为：二手房转让的个人所得税税额=(二手房的转让交易总额-房产原来的登记价格-相关的合理费用)X20%。其中相关的合理费用包括支付的住房装修费用、支付的住房贷款利息、纳税人按照有关规定实际支付的手续费、公证费等。
如果转让者不能提供房产原来的登记价格的情况下，所需二手房个人所得税税额为二手房的转让交易总额的1%，即二手房转让的个人所得税税额=二手房的转让交易总额X1%。
最新的印花税法范文第2篇
一、保本估税法的涵义与内容
（一）保本估税法的涵义
保本估税法是根据税收征管法、有关法律和地方政策的有关规定，以个体工商户实际支出的“三费”信息资料为基础，运用倒推方法，对已经核定的纳税情况的真实性、准确性进行审核，分析和综合评定。通过评估及时发现、纠正核定税中的错误，并对异常核定情况进行调查研究和分析评价，为征收、管理、稽查提供工作重点和措施建议，从而对征纳情况进行全面、实时监控的一项管理手段。
（二）保本估税法的内容
以成本租金、人工工资、水电费用三项基本固定费用，通过保本测算个体工商户的税收负担，是保本估税法的基本原理。个体工商户在生产经营中发生的费用很多，本文通过简化的办法，只对发生的三项主要固定费用关注，而忽视其它发生的费用，是从实际出发对个体工商户的实际情况正确考量，是落实科学治税观的体现，从建设和谐社会的指导思想出发，对个体工商户弱势群体进行必要的扶持正是体现国家这一政策，双定征收是对个体工商户的“生存型”经营的实际支持。
1.成本租金。是指个体工商户为了生产经营向承租人实际缴纳的金额。成本租金是房屋、设备租赁交换时要维持简单再生产所商定的最低租金标准,是房屋设备租赁经营盈利和亏损的临界点。成本租金是以折旧费、维修费、管理费、利息、地租等五项构成。正常情况下，个体工商户在生产经营之前，与出租人通过协商，议定一个一定时期的租金合同，确定租金额，通常是一个季度，一年，这个租金额就是保本估税法核定的成本租金。为了确保评估结果的准确性，要求纳税人在纳入税务机关管理，在核定“双定税”时必须提供房产、设备租赁时签订合同的原件和复印件，经税务机关审核后，原件归还纳税人，税务机关备存复印件。如果纳税人提供的合同租金额相差甚远，税务机关根据征管法规定，可以比照同地段的房产租金、相同或类似设备租价确定纳税评估使用的成本租金。
2.人工工资。人工工资是指纳税人在生产经营中为顾佣生产经营人员而支付的人工费或者纳税人因从事个体经营而支出的必要生活费用。人工工资是纳税人实际支付给用工者的支出，可以直接从纳税人列支的工资清册中获得，没有工资清册的，按照当地政府部门规定的各个行业最低工资标准列支。在确定人工工资时，对使用人数的确定，税务机关有必要对部分个体工商户进行实地调查，可根据业主向劳动保障部门缴纳的“三金一费”核定其实际顾佣人数，不能只根据纳税人向税务机关报告的数字评估。
3.水电费用。是指个体工商户为生产经营实际支付的水电费支出。水电费用是通过向供水局、供电公司缴纳的费用，资料来源水电局、供电公司收取费用的有关凭证。
4.行业毛利率。行业毛利率是经过当地政府、税务机关每年核定的，以法规形式颁布实施具有法律效力有关行业经营数据。毛利率是用以反映纳税人每一元营业收入中含有多少毛利额，它是计算净利润的基础。计算公式如下：营业毛利率＝(主营业务收入-主营业务成本)／主营业务收入×100%。
5.保本估税法的计算。以成本租金、人工工资、水电费用三项费用之和除以（1－行业毛利率）得出本期生产经营收入，以本期生产经营收入乘以税率得出本期应缴纳税额。
特别强调的是，在收集资料时要依靠科技手段获取数据，广泛采集各方面的信息，努力保障评估信息资料的全面性、真实性、有效性。纳税评估信息资料的缺乏性、真实性，仍然是目前纳税评估的一大难题，纳税评估难免要扮演“难为无米之炊”之“巧妇”。要保障信息资料的全面性，纳税评估信息资料不仅包括税务机关内部各岗位在日管中整理形成的种种资料、数据，而且还应该包括其他涉税资料，如账簿、凭证等。同时要保障信息资料的真实性，单凭税务机关内部的资料是很难确认其申报的真伪性，所以，有些纳税人对不同部门报送不同的资料数据，如：报送税务是一套数据，报送银行又是一套数据，数字不相同，评估结果相差甚远。所以，外部信息资料与内部信息资料的比对，就能发现评估信息资料的真伪，找出问题的根源。要保障纳税评估资料的有效性，是做出准确的判断或认定的基础。所以，对纳税进行评估，首先，要有纳税人纵向涉税资料的比较，如跨年度比较，其次要有横向的涉税比较，如跨行业的比较，这样才能做出公正、客观的评估。因此，在现有的征管资料的基础上，要重视纳税人的涉税资料信息，加强与工商、银行等部门的横向联系，获取最新数据；随时掌握纳税人的经营动态信息，了解结算资金的变化情况。
二、个体工商户纳税评估现状
（一）纳税评估促进税收管理工作质量提高的作用未得到充分认识
现阶段的纳税评估工作的重点只限于企事业，对企事业开展纳税评估的作用得到了较高的认识，国家税务总局在制定纳税评估实施办法时，也只有对企事业的纳税评估办法。但是对个体工商户进行纳税评估，税务部门就没有那么重视，税务部门征管的纳税人不仅限于企事业，还有个体工商户，随着我国经济的不断发展，虽然个体工商户税收收入占税务部门组织收入中的比重很小，但是税法的贯彻不能因为是个体工商户就另当别论，因此，对个体工商户开展纳税评估要有一个高度的认识，亟需在对企业纳税评估的经验基础之上，尽快开展对个体工商户进行纳税评估形成共识。
（二）纳税评估工作缺位，评估工作未能得到充分开展
个体工商户的纳税评估工作，目前《税收征管法》及其《实施细则》均无规定。*年3月国家税务总局下发的《国家税务总局关于印发开展纳税评估的通知》的规范性文件，详细规定了对企业进行纳税评估规定，针对建帐企业使用的财务指标进行详细的设计，但是工作开展起来较为复杂、繁锁，操作难度大。对没有建帐核算的个体工商户来说难以适用，因此许多地方税务部门虽然成立了专门的纳税评估机构，其实就是针对企业开展纳税评估而成立的。正因普遍对个体工商户纳税评估的认识不足，如何开展纳税评估思路不清，重视程度不够，致使评估工作迟迟没有开展，工作上还处于缺位状态。
（三）核定的“双定税”被误解就是评估税
目前，个体工商户的纳税方法主要是通过双定税进行，个体工商户是否按照税法规定正确履行了纳税义务，税务部门核定的定税额度是否正确、合适，没有人再作衡量。“双定税”是片管员个人通过纳税人报告的数据经核定后报税所所长审批确定下来按期征收的税款，可以说“双定税”是经过评估过的税，但是所长在审批过程中多数只是简单地对双定表上的数字进行表面审核，对数据的逻辑关系进行审定，至于表里面数据来源的真实与否就不得而知。
（四）没有系统性的合法的信息来源渠道
当前，个体工商户一般都是采用“双定办法”征收税款，在日常的税收管理过程中，税收的管理资料主要是由管理部门收集，税务人员往往重企业、轻个体，个体工商户的征管资料非常有限，大部分的资料是纳税人口头提供的，这样税务部门从资料中得到的真实信息很少，因此利用现有的信息资料开展对个体工商户进行纳税评估是困难重重，评估结果经不起检验。
（五）个体工商户的纳税评估指标设定存有一定的局限性
如果纳税人提供的信息数据质量不高，资料不全，相关信息不足，但被测算的指标在正常幅度内，就难以确定结果的真实性，实际上，评估对象的规模大小，企业产品类型等因素，都会产生较大影响；另外，单凭评估指标测算很难合理确定纳税申报的合法性和真实性，企业还受到所处的环境、面临的风险、资金流向等诸多因素的影响，纳税评估指标体系的局限性，制约着纳税评估工作的结果和开展方向，何况个体工商户还没有企业一样的财务指标，所以各地开展起来花式多样，没有一个标准化的纳税评估体系。
三、保本估税法在个体工商户纳税评估中的具体运用
（一）保本估税法的测算
对个体工商户的纳税评估应该评估的税种有：营业税、城市维护建设税、个人所得税、印花税、土地使用税、房产税。
1.营业税的测算
纳税人每月发生固定租金、人工工资、水电费用之和/(1－毛利率)，计算出保本营业收入，用营业收入乘以税率得出测算的应交营业税。
2.城市维护建设税的测算
纳税人每月发生的固定租金、人工工资、水电费用之和/(1－毛利率)，计算出保本销售收入，把销售收入换算成不含税的销售收入，用不含税的销售收入乘以增值税率得出测算的应交增值税。以应交增值税乘以城市维护建设税率得出应交城市维护建设税。同样可以计算出应交教育费附加。
3.个人所得税的测算
用保本估税法测算出保本营业（销售）收入，用营业（销售）收入乘以随征个人所得税税率得出测算的应交个人所得税。
4.印花税的测算
一般检查个体工商户签订的房屋、设备租赁、货物进销合同，以合同签订额乘以对应印花税率得出应缴印花税额，同时检查有关的证照是否帖花。
5.房产税、土地使用税的测算
主要是检查房屋出租方出租房屋时是否已经缴纳了出租房屋的房产税、土地使用税，以出租房屋的合同乘以出租房产税税率得出应缴房产税；如果房产是个体工商户个人自用的，以使用房产的价值计算应缴房产税，同时以使用房产的土地面积计算土地使用税。
6.保本估税法的修正
保本估税法采用“三费”和“一率”对个体工商户进行纳税评估，经营业户每月发生的三费：固定租金、人工工资、水电费用相对稳定，每月发生的费用占其支付月固定费用支出的90%以上，具有普遍性，因此对一般性的个体工商户适用，但是，对于一些特殊的个体工商户，除了发生这三项费用以外，发生的一些比较固定的特殊费用也是很大，如连锁加盟店，每月发生的连锁加盟费用占固定费用的25%左右，如果按上述的“三费一率”方法不考虑该费用，评估的结果会产生巨大偏差，因此在使用“三费一率”估税方法时，对某项费用每月固定发生额占月固定费用达20%以上时，应在三项费用基础上加上该费用，变成“四费一率”，这是对“三费一率”估税办法的修正。
在评估个体工商户纳税情况时要注意二个问题：
一是不同行业的毛利率问题。不同行业有不同的行业毛利率，毛利率是地方政府经过相关部门调查定期制定颁布，相对固定，使用时要注意适用最新的规定；二是不同行业的个人所得税负担率问题。个体工商户适用的随征个人所得税率，不同地区、不同行业是不一样，是各地方税务部门根据不同情况定期调整，不是固定不变的。
（二）比较评估结果与核定定额的差异
通过保本估税法评估得出的结果，主要比较个体工商户原来已经双定的营业税、城市维护建设税、个人所得税三个税种，得出两者之间的差异，看原来核定的“双定税”是否高了还是低了，通过评估发现应该缴纳的印花税、土地使用税、房产税是否已经缴纳，已经缴纳和实际缴纳的数额差异在那里，以此做出税收征管建议。
（三）提出评估税收管理建议
纳税评估后必须有工作反馈制度，才能达到纳税评估的目的。在纳税评估工作中，为进一步加强对纳纳税评估结果的利用，应有纳税反馈制度，要求对纳税人纳税评估结束后，将纳税评估结果反馈给稽查部门与征管部门，找到相关行业的稽查方向和加强征管的方向。同时纳税评估要有告知制度，将对业户进行纳税评估的所有事项细化，让纳税人知道评估结果，目的是为了加强对纳税评估的理解，最大限度的取得纳税人对纳税评估工作的配合，保证纳税评估后对工作管理质量的提高。对存在重大嫌疑的纳税评估对象，在实施纳税评估工作前，要求制定详细的评估实施方案，保证纳税评估工作的针对性，要有专项评估实施方案。评定后续管理后完善纳税人分级分类管理。将纳税评估的结果与每年的信用等级联合评定相联系，完善信用等级联合评定办法和后续管理办法，通过信用等级的评定来加强对纳税人分级分类管理工作，把握税收征管工作的重点。
（四）保本估税法测算说明
保本估税法，之所以说“保本”，实际上是没有能够按照税法规定得出准确的数据的情况下，采用一种折扣的办法来推算一个接近实际的数，是保本估算法应用的前提，这是个体工商户的特点决定的。使用保本估税法对象只能是没有建帐的个体工商户，对建帐的个体工商户适用查帐征收办法，评估方法适用与对企业纳税评估方法相同。对个体工商户采用保本估税法纳税评估分析时，要综合运用各方面的信息，参照宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围测算预警值，综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干年度的平均水平，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。纳税评估指标预警值由各地税务机关根据实际情况自行确定。
使用保本估税法要建立一种信息传导机制，明确出环节间资料传递的步骤、时间限制、责任单位，纳入征管流程，并以严格的督查考核促进落实。一是要征收监控、管理服务、税务稽查及时将纳税申报资料、发票稽核、财务资料等有关资料传递到评估岗位。在现有的征管、申报资料的基础上，要重视纳税人提供的会计资料信息；依照新的《税收征管法》的规定，加强与工商、银行、政府等部门的横向联系，获取最新数据；充分考虑纳税人所处的环境、面临的风险和资金投向等信息资料；随时掌握纳税人的经营动态信息，了解结算资金的变化情况，实现对纳税人经营行为的全方位监控。
对企业纳税评估，通常用到几个财务通用指标：如收入类评估分析指标、成本类评估分析指标、费用类评估分析指标、利润类评估分析指标、资产类评估分析指标。对个体工商户的纳税评估就没有这些指标，只能通过上面所提出的“三费”和“一率”来开展评估，所以得出的数据只一个比较接近实际的数据。评估的结果，也只能测算已经双定的纳税额是否接近纳税人在经营保本的情况下应该缴纳的税款，这是一个比较保守的数字，但是较为合理可靠。
四、保本估税法的使用评价
（一）有效加强税收管理的刚性
1.通用性。保本估税法简单实用，合理可靠。评估的依据、过程和结果对于纳税人、税务机关双方都能接受，普通税务人员容易掌握，纳税人也容易理解，不仅适用于地税独管户，也适用于国地税共管户，不仅适用农村个体工商户也适用城市个体工商户，不管何时何地，不管何人使用，方法科学、合法、简单实用，对于目前我国的各地税务机关征管着4000多万户个体工商户来说，是一种简单易行的纳税评估方法，对于成千上万的纳税人来说，在没有建帐征管的情况下，显然是一种可靠的办法，通过在基层的实践证明，无疑是纳税人和税务人员在评估个体工商户税收负担程度时是较容易接受的方法。
2.公平性公正性。保本估税法是按照个体工商户发生的比较固定的“三费”客观存在事实的为依据，在科学划分行业的基础上，通过行业调查了解每个行业的生产经营特点、掌握行业性客观经营规律，抓住其核心问题的基础上，以事实数据说话，严格按照税收征管法的规定，完全掌握个体工商户个体生产经营的租金、人工工资、水电费用成本消耗等关键性信息指标和数据，作为评估的依据和标准，因为信息数据指标都是客观性的特点，因此评估过程和结论对于每个个体工商户来说都是公平和公正的。
3.增强服务意识。简单化纳税评估是在依法治税的前提下为纳税人减少工作干扰，增强为纳税人服务的意识，税务机关对纳税人在纳税评估过程中发现一般涉税违章违法行为或疑点后，能够及时主动约请纳税人沟通相关征纳信息，向纳税人进行税收政策法规宣传、辅导，促使纳税人主动自查自纠，减少征纳税收成本，减少税收争议的一种服务工作方式。保本估税法能使税务机关在税收管理工作中变被动为主动，有针对性地把一般涉税问题前置，且对个体纳税人起到一种有效监督，减少对纳税人的处罚，节约纳税成本，在大大提高提醒纳税人自查自纠水平。
（二）可以有效提高税务机关的税源监控能力
税收征管质量的高低，取决于税务机关对各类税源监控能力的强弱，而税源监控手段是否先进、科学、易行，又直接影响到征管的效率。在纳税人数量逐渐增多，工作人员相对不足的情况下，加强纳税评估是提高税务机关税源监控能力必不可少的措施。保本估税法就是面对几千万的个体工商户开展的一项税收监督管理手段，以“雷达检测站”的方式定期运动个体工商户的纳税情况进行评估，是税务机关实施有效管理可靠的方法，借助信息化手段，通过科学的评估，对监控区域内全体纳税人的纳税情况进行“扫描”，及时发现疑点，向其他管理环节传递排除疑点的意见，使各项管理措施环环相扣，有效提高税务机关的税源监控能力。通过纳税评估，树立一批诚信纳税人，促进诚信纳税；通过对不同信誉级别纳税人的征管制度设置，形成良好的体制激励，从而促进征管质量的提高。
（三）使稽查工作更有针对性
纳税评估是税务稽查实施体系的基础，有助于税务稽查明确方向，发挥整体效能。保本估税法是对个体工商户是否履行税法规定的义务，以及履行程度的一种评价。因此，是税务稽查实施体系的基础环节，是构建依法、统一、协调的税务稽查体系的重要内容，其工作质量直接影响到税务稽查的实施效果。一方面，纳税评估通过评估分析，发现疑点，直接为税务稽查提供案源，不仅可使稽查选案环节避免随意与盲目，而且可以使税务稽查的实施做到目标明确，重点突出，针对性强；另一方面，纳税评估有利于税务稽查内部的专业化分工，并对稽查实施产生制约，有利于规范税务稽查行为、完善税收征管、形成法制威慑的整体效能。纳税评估是税务机关的执法行为，通过审核个体工商户纳税情况，分析税负异常，提醒纳税人规范向税务机关报告的数据，遏制各种偷税行为，使税务机关及时发现日管工作的漏洞和偏差，避免税收征管中的人为因素所造成的影响。它通过税务机关的提前预警告知，引导纳税人自行规范纳税义务，自行纠正各种违规行为，提高申报准确率。
（四）增加税收收入
通过实地使用该办法，为地方税收增加了40%的税收收入，个体工商户在核定双定税过程中，容易产生纳税偏离的问题，在评估中，发现核定的营业额普遍低30%，有的偏离很远，税收只收了应缴税款的三成。同时使用该方法，可以使原来容易漏征的土地税、房产税、印花税征管到位。目前个体工商户租用的经营场地绝大部分是个人房地产，在小城市县镇特别突出，这部分出租户的纳税大部分被忽略了，流失的税款比经营户还要多，必须加强对这块税收的管理，在经营户向税务机关第一次报送纳税资料时，税务部门必须同时要求经营户报送租赁合同原件与复印件，不是租赁关系的，必须提供房产证原件和复印件，没有房产证原件的要提供相关的资料，证明房产是谁在管理使用，税务部门同时建立相应的出租户房屋场地电子台帐，确保对出租房屋场地的税收管理。对出租业主定期进行必要的稽查，及时发现和纠正租金的真实性，防止出租业主弄虚作假，通过税务部门的稽查工作，完善对出租户出租租金税收管理的长效机制。
（五）有效预防税务干部以税谋私
最新的印花税法范文第3篇
【关键词】税法；问题；教学改革
一、目前税法教学中普遍存在的问题
（一）教学手段及教学方法较为落后
当今世界处于高度信息化的时代，提高教育科技手段的现代化水平和信息化程度已经成为实现教学目标的重要手段。当前各高校已普遍利用多媒体教学工具，然而，在实际的课程教学中，相当一部分教师还是习惯于沿袭传统的教学方法，尝试利用多媒体教学的教师也存在着缺乏经验的问题，加之教育经费紧张，硬件建设的步伐较慢，多媒体教室等资源紧张，导致现代化教学手段的应用受限，从而使教学效果大受影响。
（二）教学内容互相割裂
在税法课程的教学中，教师一直是根据教材内容，按照章节教学，针对单个税种独立授课，极少考虑各税种的内在联系。一般只重点讲授流转税和所得税等主要税种，而忽略财产税和行为税等小税种，对税收征收管理法律法规也涉及较少。致使学生掌握的知识不够系统、全面，不能解决实际问题。
（三）忽视实践教学
在税法课程的教学中，目前很多院校虽然表面上既安排了理论课时又安排了实践课时，但实践部分多流于形式。因为绝大多数的院校教师都是从学校毕业后直接参与教学的，没有涉税工作的实战经验使得教师在课堂上无法引领学生学习税法实践方面的知识和技能。
二、对税法课程教学改革的探讨
（一）运用现代化教学手段与教学方法
首先，税法课程应该充分利用鲜活素材实施教学，如国家税务总局网站的税收动漫、税法故事等，将税法知识以非文字、数字的崭新形式呈现，化枯燥为生动、变平淡为神奇。其次，税法实践教学中可以通过广泛运用多媒体技术提高教学效果，如在演示纳税申报环节时，采用多媒体进行辅助，直观地展示纳税申报的每一个步骤，变抽象为具体，从而达到更好的教学效果。使用新的教学手段，既节省时间，又增加信息量，丰富教学内容，活跃课堂气氛。再次，实施案例教学也是提高教学效果、培养学生创新能力的一种有效办法。税法课程非常适合案例教学，由于大量的案例都来自于社会生活实践，真实性和趣味性较强，再加上教师的启发诱导，能够吸引学生的注意力，使课堂教学气氛活跃，便于学生掌握所学内容，并使理论与实际相结合，提高学生分析问题和解决问题的能力，案例教学在提高学生的综合素质等方面具有独特的、不可替代的作用。
（二）开展综合教学
税法课程综合教学可以针对涉税业务较为全面的多税种纳税义务人展开，在课堂上进行多税种联合教学的方法；也可以针对某些行业的税收问题进行专题讲授。它避免了各税种分章教学的不足之处，使各税种之间建立联系。例如，某企业为商品流通企业，与其相关的税种有增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、企业所得税、个人所得税等；房地产企业则会涉及增值税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、契税、企业所得税、个人所得税等。具体教学中以实际企业为例，将该企业涉及的诸多税种串联在一起教学，提高学生综合运用解决社会实际问题、复杂问题的能力。这就要求教师对有关问题要深入研究，充分准备，可以在学期末进行，也可结合平时教学进行，安排综合教学的时点不同，综合教学的繁简度也应适当。
（三）突出实践教学
应用是学习的最终目的，如何将学到的税法知识顺利地应用到实践中去，这是教师需要着重要考虑的问题，教师在教学中要努力为学生提供模拟实践、参与实际工作的机会。在教学实施中应加大实践教学的时间和力度，可以考虑将税法的实践教学单独作为一门课程，由有实际工作经验的教师组织教学，提高教学效果。税法实践教学具体应从以下几方面着手。首先是计税与报税。应纳税额的计算可以与纳税申报表的填制同步进行，税额计算是填制纳税申报表的基础，申报表中各栏次已明确列出各种数据的计算步骤，教学中，应讲明各栏次的数据关系以及填表的注意事项。这部分教学可以采取手工操作，也可以使用相关的纳税申报教学软件，教学软件与企业实际使用的纳税申报软件非常接近，形象直观，有助于节约教学时间，提高学习效率。其次是涉税业务的账务处理。税法与其他学科有比较紧密的关联性，如与会计学、经济学、法学等。税法与会计课程关系尤为密切，一方面计算应纳税额的数据多来源于会计资料，另一方面，税额的计算与缴纳等涉税经济业务，又是会计核算的内容，因此，在教学实践中可以在讲解相关税法知识后，再相应讲解涉税经济业务的会计处理，使学生对所学的相关学科建立起综合的联系，避免各学科孤立教学，真正做到学以致用，提高教学质量。
（四）培养高素质的双师型教师
师资是实现以上教学改革思路的重要保证，因此各院校应采取激励措施鼓励税法教师到企业去实践，把企业真实的纳税流程等各种最新税法相关信息传授给学生，提高教学效果。
税法课程教学知识点多，涉及面广，与其他课程和实际工作联系密切，税法课程改革的研究是一项长期而艰巨的任务，需要在实践中不断探索，总结经验，逐步加以完善。
参考文献：
[1]孙杏桃.浅谈税法的教学改革[J].吉林省教育学院学报，2013（6）
[2]左卫青.打造鲜活的税法课堂[J].大家，2011（9）
最新的印花税法范文第4篇
电子商务的迅猛发展，致使税务管理部门来不及研究相应的征管对策，更没有系统的法律、法规来规范和约束企业的电子商务行为，出现了税收管理真空和缺位，导致应征的税款白白流失。从理论上分析，从互联网上流失电子商务的税收主要有关税、消费税、增值税、所得税、印花税等。据测算，美国的函购公司搬迁到互联网之后，政府每年大约损失各种税收约30亿美元。由于电子商务可以规避税收义务，大大降低企业税收负担，因此，一些企业纷纷通过上网规避税收，牟取暴利，在逃避大量税收的同时，扰乱了正常的市场秩序。电子商务给现行税收带来的主要问题涉及多个方面。
1、常设机构的判断问题
(1)纳税人身份及企业性质的判定问题
纳税人身份判定的问题，就是税务机关应能正确判定其管辖范围内的纳税人及交易活动，这种判定是以实际的物理存在为基础，因此，在传统交易活动中，纳税人身份的判定上并不存在问题。但在互联网的环境下，互联网上的商店不是一个实体的市场，而是一个虚拟的市场，网上的任何一种产品都是触摸不到的。在这样的市场中，看不到传统概念中的商场、店面、销售人员，就连涉及商品的手续，包括合同、单证，甚至资金等，都以虚拟方式出现；而且，互联网的使用者具有隐匿性、流动性，通过互联网进行交易的双方，可以隐匿姓名、居住地等，企业可以轻而易举地改变经营地点，从一个高税率国家移至低税率国家。所有这些，都造成了在对纳税人身份判定上的难度。
大多数从事电子商务的企业注册地位于各地的高新技术园区，拥有高新技术企业证书，且其营业执照上限定的营业范围并没有明确提及电子商务业务。有些企业营业执照上注明从事系统集成和软件开发销售、出口，但实际上主要从事电子商务业务。这类企业是属于所得税意义上的先进技术企业和出口型企业，还是属于生产制造企业、商业企业还是服务企业，因判定性质不同将导致企业享受的税收待遇有所不同。从事电子商务服务的电讯企业按3％税率缴纳营业税，而从事电子商务的普通企业则需缴纳5％的营业税。那么，被定性为什么样的企业就成为关键问题。
(2)客户身份难以确定
按照现行税制，判断一种商业行为是否应课税及课税数量与客户身份密切相关。比如我国目前实行的出口退税和对进口商品征收关税的政策，这些活动都必须查明客户的身份。如果将现有的税收原则不加修改地应用于电子商务税收，本来有纳税义务的企业很可能冒充自己向国外供货并以此骗取出口退税，或是通过隐瞒商品的真实消费从而逃避进口关税。虽然科技在发展，但是从技术角度看，无论是追踪付款过程还是供货过程，都难以查清供货目的国或是买方身份，从而无法确认应征税的贸易究竟是国内还是国际贸易，使传统的税制在应用过程中遇到了极大困难。
2、税收征管体制问题
(1)电子商务交易过程的可追溯性问题
电子商务交易过程的可追溯性，简单地说就是在确定了纳税主体后，是否有足够的依据收到应收的税，证据是否足够、是否可查。
目前，我国电子商务还处于初级阶段，网上CA和网上支付体系正在建设中，在线的电子商务交易数额还是较少。商家之间的电子商务主要是商谈、合同和订单处理，还基本上没有进入电子支付阶段。所以，在间接的电子商务阶段，商务交易过程电子化，而送货或电子成份更高的间接电子商务扩大或普及时，考虑到电子商务交易过程中的虚拟性，相关交易环节的具体情况有赖于交易的如实申报，所以电子商务交易过程的可追溯性问题会更加突出，尤其是在数字产品的电子商务过程中。
(2)电子商务过程的税务稽查问题
在具备税收管辖权，交易过程可追溯的前提下，电子商务稽查就成为保障电子商务税收的重要一环，即是否能定额征收的问题。在互联网这个独特的环境中，由于订购、支付，甚至数字化产品的交付都可通过网上进行，使得无纸化的程度越来越高，订单、买卖双方的合同，作为销售凭证的各种票据都以电子形式存在，且电子凭证又可被轻易地修改而不留任何线索、痕迹，导致传统的凭证追踪审计失去了基础；并且，互联网贸易的发展刺激了支付系统的完善，联机银行与数字现金的出现，加大了税务机关通过银行的支付交易进行监管的难度；还有，随着计算机加密技术的成熟，纳税人可以使用加密、授权等多种保护方式掩藏交易信息。如何对网上交易进行监管以确保税收收入及时、足额地入库是网上征税的又一大难题。
3、课税对象认定问题
(1)数字产品性质的认定
电子商务将原先以有形财产提供的商品转变为以数字形式提供，使得网上商品购销和服务的界限变得模糊。对这种以数字形式提供的数据和信息应视为提供服务所得还是销售商品所得，目前税法
还没有明确的规定。
纵观各种形式与产品的电子商务，数字产品的电子商务不仅具有一般形态的电子商务所具有的商流与信息流的虚拟性，更因其产品形态的特殊性，数字产品电子商务又具备物流的虚拟性的特点，这一特点使其在纳税人身份的判定中、交易过程的可追溯性上与税务稽查上有效实现的难度都大大增加。甚至可以说，如果一个数字产品电子商务的经营者不如实地履行各项纳税申报，那么对于税务机关，可以说基本上没有什么有效的方法与途径去追查其交易商品、资金的各项细节。这一问题已引起世界各国普遍关注，欧洲有些国家曾提出按劳务征收数字产品电子商务税的设想，但总体来看，至今还没有太好的办法来解决这一难题。
(2)印花税的缴纳问题
在电子商务交易中，实现了无纸化操作，且交易双方常常“隐蔽”进行。使得印花税的计税依据难以确定。网上订单是否具有纸基合同的性质和作用，是否需要缴纳印花税，目前也不明确。
4、税收管辖权问题
(1)双重征税问题
一个极端的例子是：如果你是一个中国公民，在马来西亚的电子商务网站上订购货物，并且要求将货物发往泰国，这样做的结果可能是，你将同时得到三个国家的税单。首先，按照居民税收管辖权征税办法，中国政府将有权向你征收所得税；按照收入来源地管辖权征税的话，泰国政府也有权向你征收流转税；而马来西亚政府有可能以交易操作发生地为依据，也可根据来源地，有权向你征税。对同一笔税源，由于税收管辖权的重叠，而导致重复征税。
(2)纳税人避税问题
电子商务的便捷性与高流动性为跨国公司操纵利润、规避税收提供了便利。跨国公司通过互联网，只要按几下鼠标就可以轻松地将其在高税区的利润转到低税区或避税港。
二、适应电子商务发展的税收对策
1、在指导思想上应引起重视
我国目前的电子商务尚处于萌芽阶段，但网络经济和电子商务已成为一种势不可挡的历史趋势和时代潮流，在认识和对待我国电子商务和税收的关系上，应本着“积极面对、加强研究、互促互动”的指导思想来加以处理。所谓“积极面对”就是面对全球网络经济和电子商务的迅猛发展，我们应采取一种积极面对的态度，树立超前意识，更新传统观念，以顺应和迎接新的时代。所谓“加强研究”就是面对电子商务对传统税收制度、税收政策和现行国际税收安排所提出的挑战，我们首先必须通过加强研究来弄清情况，掌握国际电子商务的最新动态和发展趋势，明白其对我国现行税制、税收、涉外税收等的影响之所在，从而紧密结合中国具体国情并参照世界税制、税则变动最新情况提出我们的应对举措和方略。所谓“互促互动”，就是说，一方面我们的税制、税则和税收政策，要立足于有利于促进电子商务的发展；另一方面，现行税收的安排，又要在电子商务发展的实践中去不断进行改革和完善，以适应电子商务的发展。
2、我国电子商务的征税原则
(1)税收中性原则
它是指征税不应影响企业在电子商务交易方式之间的经济选择，不应该对高新技术的发展构成阻力。以我国目前的国情而论，在我国信息产业还处于稚嫩时期，网址资源已相当紧张，加上我国企业经营方式落后、机制僵化、信息不灵，因而急需上网经营。如果我国税收政策阻碍电子商务的发展，不仅会妨碍了企业的经营发展，而且使税收也变成无源之水、无本之木。
(2)公平税负原则
从长远来看，应保持传统贸易与电子商务的税负一致。希望各国政府要彼此合作，而且还希望同纳税人合作，以求做到对电子商务的征税会公平台理。
(3)适当优惠原则
即对目前我国的电子商务暂时采取适当轻税的税收政策，以促进电子商务在我国的迅猛发展，开辟新的税收来源。对于这一崭新、具有重大意义及强渗透性的产业，在其发展初期，国家从政策优惠的角度对电子商务给予一定程度的支持还是非常必要的。
3、制定符合我国国情的电子商务税收政策和法律
我国应改革和完善现行税法政策和法规，重新修订和解释一些传统的税收概念，补充有关电子商务所适用的税收条款，对电子商务的纳税义务人、课税对象、纳税环节、纳税地点、纳税期限等税制的备要素给予明确界定，以使对电子商务的税收征管有法可依。
(1)扩大增值税征税范围
电子商务交易的产品(数字化产品)是种无形商品，现行税制对其纳税存在一定困难。为了减少税收对电子商务的负面影响，可适当扩大增值税的课税范围，对通过网络进行交易的数字产品征收增值税，使其与传统有形产品的税收待遇相同，从而保持税收中性的原则，这是法律应尽快予以明确的。在税法上将电子商务纳入增值税的征税范围，可以明确纳税义务，划清征管权限。为了平衡地域间的税源分布，将消费者居住地确定为电子商务的征税地，即通过互联网进行商品销售和提供劳务，无论商品和劳务是在线交易还是离线交易都由消费者居住地的税务机关征一道增值税，而消费地已缴纳税款可作为公司已纳税金予以抵扣。这样：
当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-消费地已纳税额
这样不仅有助于消除重复课税的弊端，而且有助于加强服务贸易的流动性，并可防止出于财政利益考虑对网上贸易的干扰。
(2)使用电子商务交易专用发票
每次通过电子商务达成交易后，必须开具专用发票，并将开具的专用发票以电子邮件的形式发往银行，才能进行电子账号的款项结算。同时，纳税人在银行设立的电子账户必须在税务机关登记，并使用真实的居民身份证以便税收征管。
(3)采用独立固定的税率和统一税票
考虑电子商务在线交易商品和提供劳务特殊性，及目前传统交易此类商品的税负情况，利润按独立公平的原则在消费者居住地进行分配，消费者居住地采用独立固定的税率征收，消费地当期应纳税额：销售额X固定税率，固定税率不宜过高，一般以1％一2％为宜。这样既可以平衡地区利益；另一方面抵扣时又不会出现退税。由于电子商务跨地域性，销售地税务机关与消费者居住地税务机关都有征税，而且消费地税务机关征的税可以用作抵扣，从征管角度出发要求使用统一的税票，并逐步使用无纸票据，以及采取电子化的增值税纳税申报。这样也便于税务机关通过本身局域网展开交叉稽查，防止逃骗税发生。
4、深化征管改革，实现税收电子化
(1)制定电子商务税务登记制度，实现电子申报
纳税人在办理上网交易手续后，必须到主管税务机关办理电子商务的税务登记，首先由纳税人申请办理电子商务的税务登记，填报《申请电子商务登记的报告书》，并提供网络的有关资料，特别是计一淮南工业学院学报社科版算机超级密码的钥匙的备份。其次，税务机关要对纳税人填报的有关事项严格审核，逐一登记，并要注意为纳税人做好保密工作，最好是建立一个钥匙管理系统。同时，税务系统也应做好电子商务用户专门税务登记，并与银行、网络技术服务部门密切交易，以便深入了解纳税人信息，使税收监管更加有力。该制度要求采用国家标准对电子商务纳税人设立唯一的纳税识别码。
电子申报是指纳税人利用各自的报税工具，通过电话网、分组交换网、Internet等通讯网络系统，直接将申报资料发给税务局，完成纳税申报。电子缴税是指税务局、银行、国库建立通过计算机网络进行税款结算，划解的过程。该环节完成了纳税人、税务局、银行和国库间电子资金的交换，实现了税款收付的无纸化。
(2)开发电子征税软件
税务机关应与银行、网络技术部门合作，共同研制开发适用于网络贸易的具有自动追踪统计功能的征税软件。该软件可存储在税务网络服务器上，以备纳税人下载自行计税，并可通过国际互联网自动向发生网络贸易纳税义务的网址发出纳税通知。当技术成熟后，还可以在企业的智能服务器上设置有追踪统计功能的征税软件，在每笔交易进行时自动按交易类别和金额计税、入库，从而完成针对电子商务的无纸税收工作。
(3)建立电子稽查制度
该制度要求税务机关将自身网络与国际互联网及财政、银行、海关、国库、网上商业用户的全面联接，实现各项业务的网上操作，达到网上监控与稽查的目的，堵塞网上交易的税收漏洞。
此外，还需要建立完善的税务稽查电子系统，基于税务系统的广域网，实施办公自动化与征管、税务稽查、大面专用发票防伪系统、出口退税专用票证系统、丢失被盗增值税专用发票报警系统、电子邮件等系统的系统集成，实现跨部门、跨地区之间的涉税信息的快速传递，发票函件调查和相互协凋。
5、加强国际间的税收协调
要防止网上贸易所造成的税收流失，应加强我国与世界各国税务机关的密切合作，运用国际互联网等先进技术，加强国际情报交流，深入了解纳税人的信息，使税务征管、稽查有更充分的依据。在国际情报交流中，尤其应注意有关企业在避税地开设网址及通过该网址进行交易的情报交流，防止企业利用国际互联网贸易进行避税。对于发展中国家，可采取居民管辖权与收入来源地管辖权并存的方案，并逐步向居民管辖权倾斜。随着电子贸易快速发展，收入来源地管辖权越来越难以适应国际税收的要求，但从保护本国利益出发，发展中国家一时很难接受居民管辖权原则。为了与本国税收的接轨，防止国际互联网贸易中的双重征税问题，发展中国家应逐步接受居民管辖权原则，积极与发达国家进行磋商、协调、争取更多的利益。
6、加快网络系统建设和人才培养
加快税务机关的信息化建设，建立电子税务，来推动电子商务的发展。所谓电子税务，通俗地讲就是把税务各项职能搬到网上，实现网上办公、网上征管、网上稽查、网上服务、网上发票认证等。它首先要求各级税务机关在公众信息网上建立自己的站点，提供税务机关信息资源和有关的应用项目。在此基础上进一步实行税务网站与办公自动化联通，与税务机关各部门的职能紧密结合，把税务机关的站点变成为民服务的窗口。电子商务作为信息流、资金流和物流的统一，它的运行从根本上离不开银行网上支付的支撑。因此，发展电子商务客观上要求银行业必须同步实现电子商务化，以保证资金流正确、安全地在网上流通，进而保证电子商务目的的最终实现，为确保电子商务税务征收，还必须加强银行、税务机关、海关之间的联网，真正实现电子商务税收的电子化。
知识经济时代的税收事业，离不开那些既懂计算机又懂外语和税收专业知识的高素质人才。税务部门应加大税务稽查人员的计算机知识和操作方面的培训力度，尤其是要提高稽查人员通过操作财务软件来阅读、分析企业各种财务报表的水平。培养复合型的税务管理人才，以适应电子商务迅速发展的趋势，确保国家税收利益。
最新的印花税法范文第5篇
关键词：税法；判例教学法；归谬教学法
中图分类号：G642.0 文献标志码：A文章编号：1673－291X（2011）08－0240－02
任何改革都需要付出大量的时间和精力，税法的教学改革也不例外。对于教师来说，课堂教学改革并不意味着一定就是探究从来没有用过的新方法，也可以通过对传统教学方法的继承的基础上进行创新，进而突破传统教育框架，去获得理想的教学效果。
一、高校税法课程教学方法继承和创新的两个探讨
（一）“案例式教学法”的创新――“判例教学法”
“案例式教学法”已经倡导多年，并且在税法的教学实践中取得了很大的成功。但税法课程的案例教学中也存在一些问题，例如案例选面太宽、案例没有代表性、案例的实际意义不大等等问题。因此，经典案例的选取，就成为税法案例教学能否成功的关键。由于我国税法体系不完善，所以每每社会上出现新的比较复杂的涉税问题，各地的税务机关便对税收征纳中遇到的这些新情况、新案件加以总结，形成书面文件向国家税务总局进行报告。国家税务总局针对税收实践中出现的新问题，出台相关的政策文件。因此，很多税收规定的出台都是和这些经典的案例密不可分的。这些经典的案例的作用和英美法系的判例非常类似。我们把这些经典案例进行总结，推出了判例教学法。判例教学法的优点在于它既集中了案例教学法的所有优点，又能够使学生对税收规定出台的背景、条件深入了解，全面扎实地了解税收政策的精神实质，进而深刻把握课程内容。例如，在讲授金银首饰消费税的纳税环节的知识点时，我们就可以把财税字[1994]95号《关于调整金银首饰消费税环节的通知》的出台，结合相关的案例进行讲解。当时的国家税务总局曾经做过测算，当年按规定缴纳消费税的黄金首饰的交易量不到全国实际黄金首饰交易量的一半，换言之，市场上约有一半交易量的黄金饰品是没有交过消费税的。这是什么原因呢？20世纪90年代中期，正是我国沿海走私活动最猖獗的一段时期，大量的黄金饰品走私入境。几个走私黄金饰品的大案给了我们答案，走私者正是避开了海关环节，逃税进入了内地的黄金交易市场。因此《关于调整金银首饰消费税环节的通知》的出台，目的在于把金银首饰消费税的纳税环节后移到零售环节，这样不管是国内生产的黄金，还是走私进口的黄金，都要在零售环节缴纳消费税款，堵住了税款流失的漏洞。
判例教学法的优点比较突出，但是如果真正应用到教学中，我们还需要注意很多问题。首先，判例库的建立很重要。案例易选，判例难求。教师不是工作在第一线的税务人员，对判例的收集和整理也不够专业。这就要求我们和财税部门，尤其是税务总局的政策法规部门建立紧密的联系，不仅了解出台的新规定，还要收集引发该规定出台的经典判例。其次，教师对判例涉及的环境背景要深入了解，必要时要向当地税务机关及时求证。同时对案例涉及的知识领域也要系统掌握，对案例涉及的问题也要有严密的分析论证过程，这样才能在教学中有的放矢地引发学生思考，取得好的教学效果。最后，在判例的讲授中，应该把判例教学和课堂教学、网络教学和多媒体教学等几个平台结合起来。在讲授知识点时，可以先做个链接，链接到相关案件报道的网页，引发学生关注，再详细阐述判例案件的前因后果，背景过程，最终分析推理出知识点。
（二）传统逻辑教学法的创新――“归谬教学法”
传统逻辑演绎教学法主要是运用教科书，教师讲，学生听，从正面进行演绎推理。就财经类院校的税法课程来说，大多也是这种正面的逻辑推演，即从应用经济学的角度，只要求学生掌握具体的税务概念、税务理论、税务处理方法即可，而缺乏从法学的角度对其具体的原因和实质缺乏系统的讲授。税法课程是一门经济学、法学、管理学等多学科交叉的一门课程。如果从法学的角度看税法的相关规定，我们就会得到不同的教学思路。法律的主要目的不是扬善，而是防恶，税法也不例外，它仅仅是为行为人的涉税行为规定了道德的底线。根据这一思路，我们总结出了归谬教学法。归谬教学法的核心就是“逆推”和“归谬”相结合。“逆推”就是在讲授课程时，首先思路就要和一般的逻辑推演相逆，从反面也就是行为人不按税法规定作为的前提下进行思考。即在税法教学中，如果发现学生对某一税收规定存在片面或错误的认识，教师可以巧设“误区”，引导学生按原有思路进行思考。“归谬”即让学生进入“误区”后，自己进行归纳推理，而推理得出的结论并不是社会想要的结果，进而暴露谬误，引发学生的思维冲突，从而辨别真伪，从反面角度得出税法之所以这样规定的真实原因。例如在讲授增值税“视同销售行为”这个知识点时，很多同学都无法把握视同销售行为缴纳增值税款的真实原因。但我们如果从税法防恶的本质出发进行逆推，即如果税法对于“将自产、委托加工和购买的货物无偿赠送给他人”等视同销售行为，不看做是销售，不缴纳增值税，市场上相关的涉税行为人将如何作为？市场上的企业和个人都不会再选择真实的经济交易，而交易双方都会声称自己是在捐赠，那就会出现很多偷漏税少缴税的境况。而这种局面显然不是我们想要的结果。归谬教学法可以培养学生养成独立思考，善于求新求异的批判性思维习惯，尤其是在税法这种要求经济+法学交叉思维的课程中，更应该在教学实践中重点应用归谬教学法。
二、税法课程教学方法在继承和创新中应注意的两个问题
（一）紧跟税收政策的变化，把握税法课程的时效性
由于我国幅员辽阔，经济发展参差不齐，税源状况也千差万别，这就导致了我国经常出现调整与补充有关税收法律的情况。这些变化进一步导致税法课程知识更新频繁，具有很强的时效性，这就要求主讲教师必须不断地更新教学内容，保证教学内容新颖和正确。尤其是对于学术性和实务性兼备的税法课程来说，如何在课堂教学中同时体现税法学术理论的时效性和实务知识的时效性，就成为税法课堂教学质量保证的关键因素之一。例如“财政部国家税务总局关于对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加有关问题的通知”财税[2010]103号在最近刚刚出台，对于这个新规定的出台，主讲教师要及时地在课堂上反映给学生，这样学生学习的实务操作才能够适应社会发展的需要。而且主讲教师不仅要履行简单的告知义务，而且还要系统的分析：这个规定的出台，意味着中外企业的城建税制统一了，连同中外企业的所得税法合并、房产税法合并、车船税法合并，真正完成了内外税制的统一，完成了全民的国民待遇。这样讲解的话，那就不仅是在讲实务，也是在讲理论，讲经济，使学生不仅掌握了税法现行的规定，也能掌握一种税收思维。形成这种税收思维以后，学生在步入工作岗位后，不管政策如何变，我们都可以做到知其然，更知其所以然。
当然，税法课程的时效性确实重要，但操作起来有一定的难度。首先，要给与主讲教师一定的教学决策权。一般一个学期的教学计划都是学期前就已经确定的，但税法的教学计划应该有一定的调整余地。例如在税法教学过程中，可能会有新的重大税收政策出台，教师应有权微调教学计划，插入临时性专题或教学内容，及时对这些热门的财税热点进行说明和讲解。其次，税法课程的时效性还要求教师要随时注意自己知识的更新，随时关注网络、报刊和电视等媒体关于税收政策的最新动态，并把信息及时传递给学生。最后，在教材的选用上，由于税法课程的应用性和实务性，教材应该选用注册会计师全国统一考试指定教材，并在教案里中及时补充最新税法知识与政策动向，随时安插新的政策专题，确保教学内容的科学性和连贯性。
（二） 税法教学方法改革必须弹性化
税法教学方法的改革切忌程式化，避免一刀切，要保持一定的弹性。税法教学改革的弹性化主要体现在以下三个方面：
1.要保持税法教学方法的继承和创新之间的弹性。继承和创新都是相对的，同一教学方法的继承和创新是相辅相承的，继承是基础，创新是关键。既不能一味照搬原有方法，也不能完全搬倒重来，而应以学生为主体，以教学效果为标准有区别的进行改革。例如判例教学法本质上仍旧是案例教学法的一种，是在对案例教学法继承的基础上进行的创新。在税法的教学实践中，就要科学设置两者各自的教学适用空间。在讲授单个的税法重要规定时，可以优先考虑判例教学法，这样能使知识点的讲授更全面、具体和深刻。但如果进行专题式综合教学，判例法就不太适用了。如在进行计算生产性企业所涉及的增值税、消费税、城建税、印花税、企业所得税等多税种综合练习的时候，需要选用的是经典的自编案例，进行案例式教学。
2.要保持不同教学方法的横向弹性。税法的教学改革一直在推进，新的教学方法不断涌现，这就要求我们在教学实践中正确处理各种教学方法之间的相互关系。每一种教学方法都有自己的适用范围，超出了这个范围，它就可能无效，甚至产生不少困难。面对多种多样的教学方法，除了强调选择的标准之外还有一个优选的程序问题，应该根据教学目标、学生特征、学科特点、教师特点、教学环境、教学时间、教学技术条件等因素选择教学方法和教学方法的适用程序。
3.要保持新旧教学方法之间的弹性。教法的新旧本身并没有多大的意义，关键是要看是否有良好的教学效果、是否培养了学生的能力。例如，在讲解增值税征税范围的时候，对于征税范围的一般规定就适用正面的逻辑推理，因为其结构清晰、逻辑严密。但在讲到视同销售等特殊应税行为时，则用归谬教学法逆向推理，效果更佳。
