税收筹划方式

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税收筹划方式范文第1篇

[关键词]税务筹划　内涵　方式

一、税务筹划的内涵

税务筹划与是随着税收的产生而产生的，随着经济的不断发展，征税的重点从个人转移到企业，税务筹划也在这个过程中不断发展并专业化。税务筹划开始从企业计划中独立出来，并因此带动了包括个人税务筹划在内的全面研究。有效税收筹划是依托现代契约理论和交易成本理论为基础，充分研究在现实市场信息不对称的情况下，不同类型的税收筹划产生和发展的过程。税收筹划是通过对经营活动的事先安排和策划，合法地减少纳税支出的行为，它与避税、偷税、漏税、骗税、抗税等行为相比有着本质的差别。税收筹划作为企业契约集合中的一个元素，税负最小化策略的实施可能会因非税因素而引发大量的交易成本，这些交易成本的存在甚至会高于税收筹划产生的收益，因此，税收筹划就必须考虑到相关各方的利益。

二、税收筹划的方式

1.企业设立过程的纳税筹划

企业在经营中面临的首要问题就是以何种形式作为企业的组织形态？法律提供了不同企业组织形式，例如个人独资企业、合伙、有限责任公司、股份公司等等。各种各样的企业组织形式在经济生活中并存。对一个企业而言，在制度设计和策略运用上，如何选择适当的组织形式？对于企业的投资者而言，面对市场环境中各式各样的经营风险，企业组织形式的选择自然成为核心。以有限责任公司和股份有限公司为例，我国现行《公司法》第三条规定，有限责任公司，股东以其出资额为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任。股份有限公司，其全部资本分为等额股份，股东以其所持股份为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任。前述规定明确揭示了公司股东责任有限原则，对于投资者（股东）而言，企业在经营上可能遭遇到的风险责任，止于其出资额或者所持有的股份，不及于其他个人财产。此一制度设计，对于投资者的风险控制具有相当的意义。相对地，根据我国民法通则和合伙企业法的规定，合伙人对于合伙企业系负无限连带责任。投资者所必须承担的风险不仅及于其出资额，还包括其全部个人财产。

2.经营期间的纳税筹划

由于企业经营范围的不同，致使税法及相应的税收政策亦不相同，不同的企业所运用的合理避税的措施也各有不同。现在有的企业认识到了合理避税的重要性，也想对此方面进行改进工作，但对税法知识的欠缺，往往力不从心，不知从何下手。以下归纳了企业中一般采取的主要方式：

(1)企业类型选择法。投资企业类型选择法是指投资者依据税法对不同类型企业的税收优惠规定，通过对企业类型的选择，以达到减轻税收负担的目的的方法。主要是利用内资与外资的税率的差异来达到避税的目的。我国企业按投资来源分类，可分为内资企业和外资企业，对内、外资企业分别实行不同的税收政策；同一类型的企业内部组织形式不同，税收政策也不尽相同。因此，对不同类型的企业来说，其承担的税负也不相同。投资者在投资决策之前，对企业类型的选择是必须考虑的问题之一。通过内、外资企业适用税种、投资方式的选择、投资产业的选择、投资地区的选择、投资期限的选择、再投资的选择等方面的比较即可明了当中的差异。

(2)转让定价避税法。转让定价是指在经济活动中，有经济联系的企业各方为均摊利润或转移利润而在产品交换或买卖过程中，不依照市场买卖规则和市场价格进行交易，而根据他们之间的共同利益或为了最大限度地维护他们之间的收入进行的产品或非产品转让。在经济生活中，凡发生业务关系、财务关系或行政关系的纳税个人或企业为了躲避按市场价格交易所承担的税收负担，实行某种类似经济组织内部核算的价格方式转让相互问的产品，达到转让利润，减少纳税的目的。譬如在生产企业和商业企业承担的纳税负担不一致的情况下，若商业企业承担的税率高于生产企业或反过来生产企业承担的税率高于商业企业，有联系的商业企业或生产企业就可以通过某种契约的形式，增加生产企业利润，减少商业企业利润，或者增加商业企业利润，减少生产企业利润，使他们共同承担的税负及他们各自所承担的税负达到最少。

(3)成本费用避税法。成本费用避税法是通过对企业成本费用项目的组合与核算，使其达到一个最佳值，以实现少纳税或不纳税的避税方法。采用成本费用避税法的前提，是在政府税法、财务会计制度及财务规定的范围内，运用成本费用值的最佳组合来实现最大限度地抵销利润，扩大成本计算。企业主要利用材料计算避税法、折旧计算避税法、费用分摊避税法等方法来增加本期的费用、成本从而减少应纳税所得额以达到避税的目的。

在实践中，企业应根据自身的实际情况，如企业的规模、企业所处的地区，企业的预计经营期限等来从上面的方法中，选择适合自身的方法，或综合运用几种方法来进行税务筹划，达到合理避税的目的。

税收筹划方式范文第2篇

按照我国的实际情况，在遵守相关规定的前提下，施工企业税收的类型相对于其他企业具有一定的特殊性，纳税的具体内容也会根据施工企业的具体性质不同而有所不同。其纳税的主要类型主要分为以下几种，增值税，从事货物销售及提供加工、修理修配劳务的施工企业；营业税，所有施工企业；企业所得税，所有施工企业；城镇土地使用税，占有使用镇土地的施工企业；城市维护建设税，所有施工企业；印花税，所有施工企业；土地增值税，转让房地产的施工企业；车船使用税，拥有车船的施工企业；车辆购置税，购置应税车辆的施工企业。

施工企业确立税收筹划的原则应该是在遵守国家相关法律法规和充分结合企业自身实际的基础上进行的，主要原则包括系统性原则、事先筹划原则、守法性原则、实效性原则、保护性原则、账证完整原则、综合平衡原则等，在遵守这些原则的基础上进行科学的税收筹划可以较好的实现施工企业的收益与风险、节税与增税、节税目标和整体理财务目标。施工企业作为具有一定特殊性的企业类型，必须对税法的精神内涵有一个准确的理解。也就是说其税收筹划方案必须是在对其自身实际情况进行充分考虑的基础上进行，必须是在遵循企业客观发展规律的前提下进行的，并且应该是建立在施工企业发展战略基础之上，较好的结合与考虑企业的经济目标为企业的战略目标服务。

结合施工企业的经营特点与发展模式，我们认为对中短期税收筹划而言，施工企业重构业务模式或者转变收入实现方式是降低税收的一个有效的途径，这种方法不但可以减少税收投入，更为重要的是不会造成经济风险。施工企业在进行税收筹划时应该认识到任何违背税收精神或者内涵的税收企图都有可能形成税收风险，在税收筹划过程中应该充分考虑到这种情况的影响。在我国的税收相关法律中列出了应税所得的各个项目，但是这些项目仍然具有一定的缺陷，不可能把所有形式都概括进去，而且各个项目有时难以区分得特别清楚。所以纳税人应该根据法律的规定与要求结合自身实际，利用不同项目，不同的税率的规定，选择对自己有利的纳税项目，以达到降低实际纳税税负的目标。

施工企业进行税收筹划的手段和方法

1．建立经济管理制度和财务风险控制制度。施工企业的财务部应该做好自身的财务风险控制，做到账目无误，进行合理的计算与规划，在实际工作中做到税款计算和申报无误，纳税及时足额；另外，财务部门的工作不应该独立于其他各部门之外，应该重视与其他部门的协调与配合，尤其是注重与涉税风险部门的合作与交流，全方位的控制涉税风险。

2．合理的确认和计算收入。建筑施工企业的收入结算金额的大小会对各种费用结算产生影响，更重要的是会对利润总额产生影响。我国的税法规定，建筑施工企业的收入标准主要是根据完工工作量和工程进度来确认计量的，这是针对施工企业的经营特点制定的，因为施工项目周期相对较长，因此，建筑施工企业完全可以在不违背税法的前提下按照自身实际特点将相关工程结算收入进行科学、合理的确认，延迟纳税期间，无息使用税金达到税收筹划的目的。

税收筹划方式范文第3篇

[关键词] 税收筹划房地产企业土地增值税方式

在市场经济体制下，税收对纳税人的收益有着重大影响，谋取最轻税负，始终是纳税人不断追求的目标。税收筹划对企业和国家都具有重要的作用。房地产企业开发周期长、开发业务复杂多样、资金占用量大，企业可针对其经营特点，通过充分利用税收优惠政策、投资策划等方法来缩小税基、降低税率和增加抵扣税额，以达到税收筹划的目的。在此，本文拟就对房地产企业土地增值税税收筹划的一般方式谈几点看法。

一、税收筹划

1.税收筹划的概念

税收筹划是指纳税人在税法规定的范围内，通过对自身的经营活动、投资活动、理财活动的事先筹划和适当安排，在不妨碍正常经营的前提下，尽可能地取得“节税”的税收利益，达到税负最小化，利润最大化的目标。

税收筹划的要点在于“三性”：合法性、筹划性、目的性。合法性表示税收筹划只能在法律许可的范畴内进行，违反法律规定逃避税收负担是偷税行为，必须加以反对和制止；筹划性表示税收筹划必须事先规划、设计安排。在经济活动中，纳税义务通常滞后于应税行为，这在客观上提供了纳税人在纳税之前事先做出筹划的可能性；目的性表明税收筹划有明确的目的――取得“节税”的税收利益。节税即节约税收的支付，无论是当年需缴纳的税收还是以后需承担的税负，税收的支付达到尽可能最小。

2.税收筹划的必要性

在经济全球化的发展形势下，企业之间的竞争日趋激烈，以最小的投入获得最大的收益，是每个经营管理者从事生产经营活动的最终目标。在企业的营运过程中，成本与收益成反向关系，就单个企业而言，税收的无偿性决定了税收的支付是一种资金的净流出，没有与之相匹配的收入项目。因此，税收是影响企业营业成本高低的重要因素之一。

在税法规定的范围内，企业往往面临着不同税负的多种纳税方案，选择低税负就意味着在符合国家有关税法规定的同时可以减少或节约纳税支出，即可以直接增加企业的净收益，增强企业投资、经营、理财的预测和决策能力，从而提高企业的经济效益和经营管理水平，这与降低其他成本项目具有同等重要的意义。

二、房地产企业土地增值税税收筹划一般方式

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人，就其所取得的增值额而征收的一种税。在房地产企业的税负构成中，土地增值税引人关注的原因，一是其税率较高、税负重；二是税制特殊，有筹划余地。

房地产企业土地增值税税收筹划方法主要有以下几种：

1.收入策划法

在计算土地增值税时，很重要的一点便是确定售出房地产的增值额，因为它既是计税基础，也是确定税率的重要因素。增值额是纳税人转让房地产所取得收入减去规定扣除项目金额后的余额，因而纳税人转让房地产所取得的收入对其应纳税额有很大影响。如果在不违反相关法规的前提下在转让房地产过程中使收入变少，从而减少纳税人转让的增值额，显然就会节省税款。减少增值额具体做法有二：

(1)降低销售价格

控制增值额的一种方法是适当降低房屋销售价格，销售收入减少了，而可扣除项目金额不变，增值额自然降低。当然，这会带来另一种后果，即导致销售收入的减少，此时是否可取，需将减少的销售收入与因控制增值额而减少的税金支出相比较，从而做出选择。

(2)分散销售收入。一般常用的方法就是在转让房地产时将可以分开单独计价的部分从整个房地产售价中分离，从而分散转让收入，以减少房地产部分的增值额，达到免征或少征土地增值税款。当然，这其间会伴随产生营业税或增值税，相比较而言，后二种税负远比土地增值税轻，可实现纳税支出在合法合理的前提下避重就轻的目的。

2.扣除项目策划法

房地产企业可利用扣除项目进行税收筹划。土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。增值额为纳税人转让房地产的收入减除《条例》规定的扣除项目金额后的余额。筹划方法一般有：

(1)成本费用筹划法。房地产开发企业的成本费用开支由房地产开发成本和房地产开发费用组成。作为土地增值税扣除项目的房地产开发费用，不按纳税人房地产开发项目实际发生的期间费用进行扣除，而是按《土地增值税暂行条例实施细则》的标准进行扣除，因而该筹划主要涉及房地产开发成本。如果纳税人通过选择合理的核算办法和路径，能在合法范围内最大限度地扩大费用列支比例，无疑会节省税款。

(2)利息支出的筹划法。现行土地增值税制度对房地产开发中作为扣除项目之一的财务费用中的利息支出有两种列支方法:一是在商业银行同类同期贷款利息范围内据实扣除，同时对其他房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和（以下简称“合计数”）的5％计算扣除；二是对不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，可按上述“合计数”的10％计算扣除包括利息在内的全部费用支出。

3.建房方式策划法

土地增值税征税范围的标准有二条：一是土地增值税是对转让土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税；二是土地增值税的征税范围不包括未转让土地使用权、房产产权的行为。房地产企业可以根据这些判定标准进行合理的税收筹划。

(1)第一种建房方式是房地产开发公司的代建房方式。这种方式是指房地产开发公司代客户进行房地产的开发，开发完成后向客户收取代建房报酬的行为。对于房地产开发公司来说，虽然取得了一定的收入，但由于房地产权自始至终是属于客户的，没有发生转移，其收入也属于劳务性质的收入，故依相应判定标准不属于土地增值税的征税范围，而属于营业税的征税范围。

(2)另一种建房方式便是合作建房方式。根据税收优惠政策，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。房地产开发企业也可以很好地利用该项政策。

三、结论

税收筹划方式范文第4篇

【关键词】年终奖；计税方法；筹划分析

一、现行年终奖金计税存在的问题

随着我国市场国民经济的迅速发展，企业也不断发展壮大，发展的出色已经走进国际市场成为上市公司，企业员工的待遇也相应的提高，随着工资的增加，个人所得税问题也是每个员工在每年末所关心的问题。

“年终奖”即年末获得的全年奖金，是指行政部门、企事业单位等纳税人，根据其全年经济效益和职工的工作业绩通过劳务所得发放的一次性奖金（年终加薪，年薪制和绩效工资）。

1.年终奖计税方法

（1）基本计税方法：企事业职工在年末获得年终奖外的其他奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖和考勤奖等，一律按税法规定加上当月薪金收入来缴纳个人所得税，即所谓的基本计税方法。

（2）特殊计税方法：年终奖应纳税额采取特殊计税方法，不包括工资薪金在内计算税额。每月工资薪金小于3 500元，不需纳税。

企事业单位也可以采用特殊方法对年终奖计税，都是职工年终奖所得，降低缴纳个人所得税，其中工资薪金收入低的、年终奖也相应较低的群体，这两种计税方式选择哪种都可以，相差小。

2.年终奖计税方法的缺点

税率不符合常规，多拿1元钱多交千元税。

必须找到适应我国中国特色的年终奖个人所得税的计算方法。年终奖金等同于月工资，单独计算纳税。由此可看出企事业中的职工获得的年终奖金额的多少与缴纳个人所得税额是成正比例的，奖金越高，税额也就越高，然而，在个人所得税换算期间，存在不合理的情况，职工的年终奖增加了，税后的所得额相返减少了。

二、年终奖计税税收筹划分析

1.减少名义收入

随着市场国民经济的崛起，我国员工的收入也相应的提高，在取得正常的工资薪金外，还可以根据自己的劳务报酬取得额外的收入。要合理节约纳税额，可以采取多次分摊获得的劳务报酬。

巧妙地利用法定的费用扣除额。如果某个员工每月的工资薪金低于法定的费用扣除额3500元，纳税人可以根据实际工资与法定扣除额之间的差额，来增加工资以充抵年终奖。

年终奖计税方法可采取企业所得税的计税方式，采用“按月预缴，年终汇算，多退少补”的计税方法。

2.降低税收适用税率

“3%”是最低的个人所得税税率，必须符合年终奖在1.8万元以内，方可享此税率，每个纳税人在每年内只可享受一次待遇。

在当月如果发“双薪”可合并计税，年终奖和年终双薪同时在一个月发放，可根据单位性质进行计税。其中，“双薪”按年终奖计税的方式适应于机关单位；“双薪”与年终奖金合并为年终奖，适应于企业，否则并入当月工资计税。

总额分摊至12个月确定税率，应纳税所得额/ 12，分别在12个月平均分摊，以确定适用税率；

即：年终奖个税应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数。

做到降低个人所得税税负，前提是职工收入要稳定，要做好合理发放月工资和年终奖金，分配好两者关系，从而工资、奖金所得能享受到最低的个人所得税税率。

三、年终奖计税方法改革建议

1.采用新的应纳税额计算方法

年终奖可以平均待摊到每月来计税，

正确的算法：年终奖纳税额=每月的纳税额×12

应纳税额=（员工当月获得全年年终奖金/12×适用税率-速算扣除数）×12。

2.采用月均摊年收入方法计税

上年年终奖建议企事业单位次年一月发放，采用月均摊年收入方法计税。

公式：上年月均计税收入=（上年全年收入+上年年终奖）/12

上年每月应纳税额是根据去年平均每月计税收入推算出的

年终奖纳税额=上年月均应纳税额×12已纳税额。

从以上论述可以看出，科学合理计划企业员工的年终奖，可以提高企业的税务筹划利益。理论上分析是全年工资收入和年终奖收入是确定的基础，在现实社会中，大多数企业带有激励性质的年终奖，与员工年度业绩成比例的，具有不确定性，而且每个单位内的不同员工收入也不同，众口难调，制度的安排不可能都满足每一个员工。在这种情况下，大多数人会对企业的年终奖发放形式不满意。从而对也影响与单位财务人员关系。因此坚定信心，开创未来，要对年终奖计税方法进行必要的改革。

四、结束语

每个公民都具有依法纳税的义务，纳税筹划不等于逃税，在国家法律允许的范围内，进行科学合理的纳税筹划，纳税筹划是每个公民的权利。纳税人的年利润率增加了，企业内部职工的收入也跟着增长，年终奖也相应的提高。企业必须考虑职工个人所得税的纳税金额，在工资薪酬与年终奖之间要做出调整，减少职工的个人所得税纳税金额，促进双方的利益的最大化，也有利于社会和谐，增强企业老板依法纳税的意识，又能提高企业财务管理水平，从未来发展来看，纳税筹划能够更好的增强企业的向心力和凝聚力。

参考文献：

税收筹划方式范文第5篇

关键词：沙特税收政策 海外项目 税收筹划 方法

企业在实行“走出去”战略的过程中，需要面临种种困难和挑战，不仅要具有敢于开拓新市场的勇气，还要不可避免的面临一个焦点问题――跨国税收问题。在涉税问题上，一旦出现失误，也许是一个很小的误差，企业都可能承担巨大的经济风险，甚至影响整个国际项目的进程，所以企业需要及时了解当地税收政策，做到合理规避税收，减低税收风险，做好税收筹划。只有做到科学合理的税收筹划，才能顺利的完成国际项目，创造巨大的经济效益和国际口碑，文章以中国通信服务股份有限公司沙特公司为背景，探讨税收筹划方法。

一、沙特有关国际项目税收政策分析

（一）关于沙特企业所得税

根据现行沙特税法，居民资本公司和非居民资本公司通过常设机构在沙特经商的，其外资合伙人受沙特公司收入税法约束按20%来缴税。如果某公司是按照沙特公司法建立的或其中央控制管理部门设在沙特境内，则该公司为居民公司。沙特有关企业所得税减免规定中，由纳税人支付或收取的受税法约束的营收中所有常规和必要费用，在征税年度确定可课税收入（税基）中可以减免，除非该费用为资本性质的费用和其他法律条款规定的不可减免费用。根据税法，居民资本公司的税基为非沙特所有收入总额减去任何税法允许的减免；通过常设机构在沙特进行商业活动的非居民资本公司的税基为其商业活动带来的所有营收减去任何税法允许的减免。

（二）关于沙特预提所得税

沙特税务当局的关于预提税的相关表格中获取。例如；在沙特税法中版税的预提税是15%，但中国和沙特的协定中是10%，因此中国公司可以从沙特税务当局退税5%。比如技术服务，由中国公司提供的技术服务沙特税务当局收取的预提税为5%（无关联公司）或是15%（关联公司）。在中国和沙特的双边税务协定下，中国公司可以从沙特税务当局获取足额的预提税。沙特税务当局视银行收费为利息。因此，根据附录中的第六点的描述，银行利息和收费可以从沙特公司的税基中扣除。

（三）关于中国与沙特关于避免所得税及财产双重征税协定

如果中国居民和企业在沙特取得的生产劳动所得，按照协定在沙特缴纳的相应税额，可根据中国在对该居民或者企业征收税额中减免。但是，所抵免的金额不能超过对该项所得按照中国税法和规章计算的中国税收数额。

二、企业在沙特国际项目中税收筹划方法

（一）利用国际税收协定合理避税，采用国际避税筹划

国际避税筹划主要针对具有跨国行为的，进行跨国经营的企业或者个人，为了实现企业利益最大化，在有关国家税法和国际税收协定之内，利用其差别或者特例，在公开合法的环境下合理规划经营地点以及经营的方式，以达到最少税收，最大经济效益的税收筹划手段。

第一，国际项目事前安排。在沙特工程项目中标之后，首先需要做的工作就是商务谈判以及双方合同的协商签订。在商务谈判过程中，要争取项目税收减免，以及适应沙特关于国际项目税收优惠政策。充分了解和运用沙特PE风险，合理规避风险。确保总部或附属实体调遣的员工向分公司报到，并在分公司的管控之中员工达不到从属定义的要求，因为它们未被授权代表总部或关联实体进行合同谈判或签订员工工资薪水总额由总部或关联实体支付，并不向分公司赎回。

第二，索赔工作中税收安排。在沙特国际工程项目中，关于索赔也是税收筹划的重要组成部分。因为国际项目竞争不断加剧，造成国际项目造价相对透明，所以项目利润率不高，工程建设中，为了减少开支，必须要考虑部分税负优惠政策。在沙特的国际项目应该积极利用。中国关于和沙特的避免重复征税协定以及财政部印发的增值税零税率和免税政策。

（二）税收筹划中减少税收风险

分公司向非沙特公民支付的服务费可以被扣除，且技术服务的预扣税率为5%，个案管理费用预扣税率为20%。如果由相关方提供技术服务，税收部有权利按照15%而不是5%的税率征收预扣税。《沙特税法》中规定，如果同一个人或同一批人控制50%或更多，就被认为是相关方。就公司而言，控制指的是通过一家或几家任何形式的子公司直接或间接地拥有公司选举权或股权。

《沙特税法》第35款规定“当一项协议或其他沙特阿拉伯王国作为签署方的国际协议的有关规定与本法不一致时，该项协议或国际协议条款优先于本法，以该项协议或国际协议条款为准”。所以在中沙双重税收协议的情况下，有可能获得服务费预扣税豁免的利益。所以在沙特进行国际项目时，需要充分考虑《沙特税法》，做好减少税收风险的产生。

（三）科学合理的沙特项目资产报关方式的税务策划方法

国外投资项目一般属于大型特大型的项目为主，在建设过程中，需要大量的设备进出口，这个过程中，如何加强项目资产报关的税务筹划也是税收筹划的重要内容之一。承包项目设备主要分为临时性进口设备和永久性进口设备两种。

根据两种不同的资产报关方式，通过两者的比较，结合沙特海关相关规章规定，以某项目为例，来探讨科学合理的税务筹划方法。比较三种报关方式：

方案一，合同额130万元，设备价值是100万元；协议租金120万元，以临时性进口的形式，进行资产报关，得出项目回收金额126.54万元。其计算方法如下：沙特阿拉伯非居民租金所得税=120×5%=6万元，抵押关税保函=100×（5%+20%）/2=12.5万元，保函费用12.5×0.3%×2=0.075万元，工程项目利润=130-120-0.075=9.925万元，所得税及预提所得税额=9.925×20%=1.985万元，中国税方面，分公司利润分配补交所得税，9.925×（25%-20%）=0.496万元，租金收入所得营业税=120×5%=6万元，出口退税100×1.17×13%=11.1万元，项目净利润=（9.925-1.985-0.496）+（20-6-6）=15.44万元，项目回收资金=（100+11.1）+15.444=126.544万元。

方案二，设备价值为100万元，售价100万元，沙特关于进口的关税为5%―12%，实行永久性进口。项目回收金额127.22万元，其计算方法如下：设备沙特进口关税=100×（5%+12%）/2=8.5万元，工程项目利润=130-100-8.5=21.5万元，所得税=21.5×20%=4.3 万元。中国税：补交所得税21.5×（25%-20%）=1.075万元，出口退税=11.1万元，项目净利润=21.5-4.3-10.75=16.125万元，项目回收资金100+11.1+16.125=127.225万元。

方案三，把设备进行增值，然后实行永久性进口，增值量10万元，沙特关于进口关税是5%-12%。此时获得的项目回收金额则是126.55万元。其计算方法如下：进口关税11.1×（5%+12%）/2=9.4万元，项目利润=130-119.4=10.6万元，所得税=10.6×20%=2.12万元，中国税：补交所得税=10.6×5%=0.53万元，境内利润110-100=10万元，境内所得税102×5%=2.5万元，出口退税=11.1万元，项目净利润=（130-119.4-2.12+0.53）+（10-2.5）=15.45万元，项目回收资金=（100+11.1）+15.45=126.55万元。不难看出，企业获得的资金回收金额是不同的。其中以平价的方式永久进口，经济效益最大。

在进行资产报关时，还可以利用第三国的资产报关优势，通过第三国进入沙特海关。例如阿联酋，它属于低税率国家，并且与我国签订了避免重复征税协定，所以我国企业享有该免税政策。这时国内评价出售给阿联酋子公司，然后以租赁的方式租赁给沙特公司，获得的经济效益最大。

三、结束语

对于国际项目的税收筹划方法，我国企业还要在实践中不断摸索，根据不同的国家，采用合适的税收筹划方法，保证国际项目的顺利实施，达到企业利益最大化的目的。我国在沙特进行施工的海外项目，需要结合沙特的税收特点，最主要采用国际避税筹划以及对资产报关实施税务筹划。

参考文献：

[1]余江天.小议国际工程项目税收筹划[J].西部财会2010

[2]蒋嫣.国际避税筹划方法及其运用的思考[J].财会学习，2008（10）