财务核算标准化流程

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财务核算标准化流程范文第1篇

关键词：国网白银公司；会计核算

中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-00-02

一、前言

在当前的形势下，随着中国经济市场化进程的深化，为了适应全球经济的发展，更好的参与全球产业分工，提高自身的市场竞争力，国家电网进行了一系列的财务制度变革。作为分公司性质的大型供电企业，近几年，国网白银供电公司不断加强各项财务基础工作，规范会计核算，优化会计处理流程，严格执行国家电网公司及国网甘肃省电力公司的各项财务规定，使得公司的会计基础工作得到了较大提升。会计基础工作主要有两大职能，即会计核算和监督。在会计工作中，会计机构的设置，人员的配备，会计核算和监督程序的制定都属于会计最基础的工作，也是最重要的工作。会计基础工作的好坏直接影响着会计工作的质量。因此，规范会计基础工作，是公司经营管理当中的一项基础性重要任务，也是建立正常会计工作秩序的重要突破口，必须做好会计基础工作，为公司经营发展决策提供依据。

二、国网白银公司会计工作中存在的问题

1.会计核算不规范

（1）会计凭证制证随意性较大。

由于会计标准的推行，绝大多数的常规业务，省公司或国网公司都部署了标准化表单进行账务处理，而部分零星业务，省公司为部署相关的业务处理窗口，使得各个单位的会计采用一些非常规的办法来进行处理，而进行这类业务处理时，由于采用的“非法”方法来处理，使得即使会计凭证生成，在凭证审核完进行系统间传递时可能也会导致凭证快递失败，而此时为了确保系统间数据一致性，不得不冲销传递失败的凭证，待省公司在财务核算系统中部署完相关处理流程后再行处理。

（2）上级单位政策性调整影响。

由于年初或年末，上级单位会为了提高财务数据质量，会调整一些会计科目，会计科目切换数据会大量地产生核算凭证，这类凭证在制证时经常会采用项目组提供的数据整理模板进行质证。而用此方法一旦出错，很多核算凭证很可能因同一原因处错，最终导致大量凭证因执政有无而被再次冲销。

2.流程设计方面存在的问题

以资金支付流程为例，业务部门在发起资金支付流程时需要填写供应商的未清项凭证号、供应商的标准名称、开户银行账号、付款金额、等相关信息。这些信息填列完毕后依次经过下列流程“业务部门承办人―业务部门负责人―财务部门责任会计 ―财务部门审核人―财务部门负责人―财务部门责任会计 ”的流转， 会计再进行财务制证。

3.会计审核监督存在的问题

公司的会计复核受到相关法律法规以及《国家电网公司会计核算办法2009》的限制，但是在目前实际的会计工作中，由于会计审核人员因为工作量大、临时性工作繁多等原因有时对会计凭证的审核达不到应有的效果，远达不到会计标准化的相关要求。会计监督的不规范性主要表现在以下三个方面：（1）违反相关规定，存放大额现金现象比较严重；违背现金收支范围规定，对公业务收支大额现金；偏远基层营业场所偶有违背库存现金限额管理规定。（2）原始凭证审核不严谨。一些原始发票经办人员在实际办理时购买的数额跟发票上的数额不相符，有些是数额不相符，有些是物品张冠李戴。（3）部分原始凭证审核不及时存在拖延现象。由于负责领导临时外出不能及时签字，导致原始凭证的适合程序被遗漏。（4）付款凭证完成付款后，出纳在粘贴支票头、电汇回单时，由于凭证量大，很难避免将支票头或电汇回单粘贴错误的现象。

4.会计人员职业素养

近几年随着国网公司财务集约化、信息化工作的不断深化，会计核算要求越来越细，规范化程度越来越高，单笔业务处理的时间成本较改革前大大增加，费用报销会计疲于应付正常的报销业务，加之专业培训学习较少，造成会计人员责任意识淡薄，原则性减弱，使得会计凭信息质量受到一定程度的影响。如由于会计人员对核算业务的理解判断出现偏差，造成同类费用在前后不同月份出现进入不同会计明细科目的现象；又如业务部门工单创建人员在采购订单创建过程中，由于缺乏必要财务基础知识，在采购订单类型选择出错，致使本应计入“办公费-电脑耗材”的费用，错误的计入“其他运营费用-管理信息系统维护费”和“自营材料费”，流程进入会计核算时已无法修改，只能采取申请手工帐的方式更正会计科目，直接影响凭证集成比率，最终影响整个财务与业务数据集成的质量。

三、国网白银公司会计核算工作改进措施

1.规范会计核算基础工作

（1）加强原始凭证管理，提高会计核算源头信息的可靠性。

加强原始凭证的管理，财务部门要重点做好以下审核。一是原始凭证形式的审查：审核原始凭证形式是否符合相关规定；填制内容是否完整、齐全；经济业务内部控制手续是否完备；摘要和数字是否清楚、准确；大小写金额是否相符等。二是原始凭证实质的审查：原始凭证所记载的经济内容是否真实；是否符合省公司及本单位财务会计管理制度；业务事项审批权限和手续是否符合内控管理规定；是否有伪造、变造原始凭证等不法行为等。原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正；外来原始发票不符合国家税务机关发票管理规定、记载内容不完整的，应当退回业务经办部门或人员重新填制。

（2）强化会计核算标准化，降低财务会计制证随意性。

公司要全面执行国网公司和省公司在财务核算系统部署的会计标准化表单、月末自动结转流程、资金电子支付流程、财务与人资业务集成、财务与物资业务集成、财务与项目管理业务集成等会计核算标准化规定，会计凭证应尽量避免出现手工凭证，从更本上减少冲销凭证、调整凭证，使财务制证行为符合公司会计基础工作标准化指引。

2.优化财务核算流程

（1）加强财务核算流程的业务培训。

针对财务日常核算过程中业务部门暴露出的问题，如月度资金预算填报数据不准确、工程资金支付流程发起不规范、低值易耗品采购流程发起不规范，采购订单创建时会计科目选择错误等，财务部门应制定详细的有针对性年度业务培训计划，精心准备培训工作，使业务培训切实起到帮助业务部门报账员熟悉业务处理流程，提高工作质量的作用。

（2） 优化现有财务核算流程，提高财务核算工作质量

对现阶段正常使用的核算业务流程进行全面梳理，对不符合国网公司《会计基础工作标准化指引》的、不利于提升财务集约化、信息化水平的业务处理流程进行统计分析，即使向上级主管单位反馈现有流程存在在的突出问题，尽早协调解决核算系统业务处理流程设计不科学的问题。

3.加强审核监督工作

（1）加强会计对报销事项审批合规性、资金预算情况的审核

会计人员要严格审核报销事项是否纳入年度财务预算，报销所需资金上月已事先申请；要对报销事项原始凭证真假、票据形式、金额、日期等进行详细的逻辑性审核，确保原始凭证符合财务规章制度的规定；要杜绝对原始凭证关键信息的涂改，确保取得的原始凭证内容真实，形式合法有效，信息完整准确。

（2）加强审核岗位对各类会计核算凭证的审核

财务审核岗位要加强会计核算凭证反映的报销事项的真实性，核算数据的准确性，凭证所载附件的合规性、完整性进行认真审核，坚决杜绝未审批先记账、未申请资金先行付款的违规操作现象，确保最后一道审核关口把好核算质量关，使每一个会计记账凭证准确的记录和反映公司各项经济业务。

（3）重视并做好政府主管部门和上级单位财务检查发现问题的整改工作

要充分利用税务稽查、依法治企综合检查、企业负责人任期经济责任审计、大型工程专项审计、预算执行情况检查等各类涉及财务的专业检查结果，加强检查发现问题的整改落实管理工作，使每一个问题，每一条建议 得到重视，彻底整改。

（4）坚持不相容岗位相互分离原则

公司应当严格按照不相容岗位相分离原则设置资金管理相关工作岗位，分别配备各业务审核专责、总审核专责、出纳和财务部门负责人岗位，且不得兼任。对出纳、资金审核等资金结算关键岗位，使用正式编制员工，并进行定期轮换、交流。坚持出纳人员至少每3年轮换一次。

4.优化人员结构，强化业务培训，提升人员素质

（1）做好业务部门和基层报账人员的业务宣贯和知识培训工作

业务部门和基层报账人员使公司财务与业务深度融合的直接参与者，他们财务素养的高低对财务核算业务的熟悉程度直接关系到财务前期核算数据的质量，只有不断地，反复的对基层报账人员进行报销业务和报销流程的宣贯，使其准确无误地完成各类报销单据的填制，报销流程的发起，才能减少前段财务基础数据出错的风险，从而提高核算数据的质量。

财务核算标准化流程范文第2篇

目前，政府部门、高校、事业单位等一般均有财务核算中心。随着国家对预算资金监管和使用的相关规范文件出台，财务集中核算日益发挥着重要的核算和监督作用。财务结算中心一般承担着本部门或者本企业全部资金的结算任务，资金量很大。日常财务报销中，根据财务制度规定1 000元以上要求转账支付，1 000元以下可以使用现金结算。随着公务卡强制使用制度的落实，财政预算资金公务卡结算日益增多。面对复杂的结算方式，?x择一种安全、高效、便捷的结算方式至关重要，非现金报销方式不失为一种好的结算方式。

一、财务结算中心报销现状分析

（一）报销支付方式多样。根据预算资金管理相关规定，中央部门日常经费使用，属于公务卡刷卡目录的支出，强制使用公务卡刷卡结算，保留刷卡小票报销，属于中央财政零余额资金的，记入“待清算公务卡报销额度”往来科目，每月集中还款一次，通过零余额网银系统公务卡还款功能支付，方便快捷。属于非零余额资金的，报销当时直接用单位卡支付，直接还款到个人公务卡账户，随报随清。对于现金业务，一般报销人员提前报用款计划，报销时随报随清现金。

（二）支付现金存在隐患。根据财务管理规定，为保证资金安全，一般单位当日库存现金不能超过规定限额，通常要求在800元以下，不同单位可能会有所不同。出纳人员根据报销用款计划当日支取现金，当日超限额资金要送存银行。每日取现金需要专车和保安护送，由于银行业务处理需要一定时间，每天上午时间被取现金占用，下午报账后现金还要在银行下班前入库，导致报账效率低下，服务质量下降，报销人员意见很大。同时单位还需要保障车辆和保安人员时刻待命，人力物力浪费很大。出纳工作效率不高，疲于在银行和单位间奔波。被服务单位满意度很低，形成报账难、排长队现象。

（三）财务软件功能模块利用率低。财务核算一般都使用了财务核算软件，有些部门还开发了本部门专用的财务核算软件。例如气象部门使用的是某软件公司开发的A++报账系统，根据气象部门特点和具体要求，增加相应模块满足日常使用。但是各单位使用中，特色化模块要求具体使用单位进一步细化和调试。大部分使用单位只使用了系统化模块，特色化部分懒于使用开发，使软件利用率低，很多数据分析功能未使用，只开通了日常核算功能模块。

（四）网银使用普及不够。电子支付和银行网银支付日益普及，新型结算方式取代传统方式是时展趋势。核算中心推行网银结算方式可以提高支付效率，但是在推行过程中遇到很大阻力：被核算单位领导不重视，认为资金不安全，对开通网银比较抵制；核算中心出纳认为使用程序复杂，不如直接报销开票便捷，安于现状，导致网银普及率低，结算方式不能适应当前信息化核算要求。

（五）岗位分工不能适应信息化要求。传统岗位分工是会计和出纳分管具体核算单位，是按照单位进行岗位分配，具体核算单位业务量多少不一，造成岗位分工不均，需要定期轮岗，不利于被核算单位日常业务精细化管理和长远发展，影响财务人员工作积极性。信息化条件下，根据财务信息化平台系统，将财务基础工作按照标准化、流程化的作业方式进行流程再造，每个岗位流程都有明确职责和分工，每位财务人员可以负责报销流程的某一环节，实行大平台管理，使财务报销实现程式化、标准化、精细化管理。

二、财务结算中心非现金报销解决方案

（一）开发依托于财务报销系统的取数软件。该软件按照日常报销中不同结算方式进行分流，尤其是现金业务，在报销时，根据现金所属资金来源自动抓取数据，登记领取人信息，定期汇总，集中进行转账汇款。例如差旅费报销中，住宿费使用公务卡报销、差旅补助使用现金报销。在出纳报销流程中，公务卡登记在“待清算公务卡报销额度”科目，现金部分登记在“待清算储蓄卡报销额度”，同时按照报销人分明细登记，定期生成报销人汇总单。出纳根据汇总单资金来源，通过网银转账，上传发放表，在网银系统财务发放模块，支付报销现金。具体流程如下：

1.单据报销[公务卡报销零余额]出纳登记零余额网银录入会计网银审核网银还款打印单据会计记账。

2.单据报销[公务卡报销非零余额]出纳单位卡直接还款打印单据会计记账。

3.单据报销[现金报销零余额（非零余额）]出纳登记网银转账出纳上传发放表会计网银审核网银还款打印发放成功单据会计记账。

4.单据报销[汇款报销零余额（非零余额）]出纳录入网银转账会计网银审核网银还款打印发放成功单据会计记账。

5.工资发放出纳录入网银转账会计网银审核网银转账出纳上传发放表会计网银审核网银发放打印发放成功单据会计记账。

（二）开通银行网银结算。通过开通银行网银结算，核算中心率先实行工资全部网银转账发放。根据工资发放流程，使用网银工资发放模块，上传工资数据，工资即刻到账，发放成功单据及时打印，差错每笔可查，提高了效率。日常财务现金报账，做到了每日报账，每周汇总还款，节约了出纳去银行送单据时间，银行网银转账一分钟到款，同时银行短信设有到款提醒，发放差错能实时检测，及时更正，财务报销基本实行无现金库存。对于日常转账业务，实行网银转账，报销人员不再拿支票，杜绝了人工填写错误退票现象，报销人不用再去送支票，节约了时间和金钱。对出纳人员，基本不用再去银行，直接网银操作就完成了报销业务，单位车辆费用和安保、司机人员工作量大幅下降。这些措施的施行，被服务单位普遍反映效率提高，职工非常满意。

（三）制订岗位职责和内控制度。按照当前信息化管理要求，制订网银操作岗位内控流程，银行网银密匙有三人保管，录入员、审核员、主管三人负责，相互牵制，分工明确。制订各报账岗位具体岗位职责，做到不相容岗位分离。细化岗位分工，严格执行岗位责任制，使日常业务工作统筹化、集约化、程式化管理，提高核算准确度。对每个岗位职责权限有明确规定，出现问题能落实到具体岗位人员。对每笔网银支付和现金还款都通过电子支付和报账平台操作，做到有据可查。

（四）建立财务共享服务结算平台。适应信息化管理环境，电子发票和网上报账已经运用到日常结算中，电子支付和无纸化财务报销新模式正在逐步推广。财务单据通过报账录入终端，原始发票通过高拍?x扫描，存储电子数据，上传会计结算中心。结算中心审核人员实时审核，动态显示票据审核状态，使报账直观高效。电子数据实时存储，每项业务存储电子档案，可以追踪每笔资金使用情况。电子数据存储要求单位硬件系统必须足够强大，网络设施和网络资金安全监控要制定严密的内控制度，保证资金和数据的安全。同时通过共享服务结算方式的转变，可以实现财务数据资源共享，在大数据分析系统帮助下，对数据进行多次加工，为单位发展和决策提供数据支持。

三、财务集中核算未来发展方向

（一）电子结算模式更加普遍。财务集中核算已实行很多年，在不断发展的信息化环境下，财务核算中心要与时俱进。在财务报销软件和网银支付方式普遍被大众接受的情况下，大力发展电子商务结算模式，充分利用网络条件，提高支付准确性、效率性，做到每笔业务有迹可查，减少差错。

（二）财务信息大数据分析被广泛应用。运用财务大数据分析平台，对财务数据进行分析、整理，为单位提供更加真实、可靠的参考数据，为领导决策提供数据支持。运用科学化、流程化、标准化的会计结算管理方式，可以保证财务数据核算口径统一，高效准确。积极设立财务核算软件系统二次开发项目，对日常财务数据特色化模块进行开发利用，提高软件使用率，减轻会计人员工作量。

（三）会计人员业务培训常态化。国家各项制度和财务核算要求更新迅速，国家对财务数据质量要求越来越严格，对预算和决算编制工作更加重视。为了发挥会计监督功能，缩小预决算执行差异率，应重视财务人员的日常业务培训，狠抓落实审计检查发现的问题，从源头入手，加强会计骨干人才培养，制定激励考评措施，使核算中心能以制度为准绳，以操作流程为主线，规范核算，强化责任，确保各项资金使用安全、合规。

（四）“互联网+”多种新型服务方式并存。财务核算不仅对核算数据要求准确，服务质量也要求有更高的水平。

1.“码”上知道。互联网时代财务共享服务中，通过把被服务单位需要了解的相关政策梳理拆分，形成便于报账人理解和使用的知识点，并以二维码为载体向报账人推广。报账人使用移动终端扫描二维码即可获取相关财务报账政策。通过局域网政务系统平台链接单位财务平台，使分管单位能随时查询资金使用情况、预算执行情况。

财务核算标准化流程范文第3篇

［关键词］ 信息化；电费核算；深化应用

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 08. 004

［中图分类号］ F230 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）08- 0006- 02

深化应用是信息系统成为公司经营和发展重要平台及核心能力的本质要求，是实现信息化与业务融合的必由之路。深化应用要贯穿于各类业务的全过程，只有通过全面深度使用系统，才能实现基础信息及时处理、业务高效协同、互动服务快速响应、智能决策支持，并在此基础上进行业务融合和提升，真正将各级人员从简单且繁冗的工作中解放出来，真正实现信息化与业务深度融合。

电费核算是电费管理工作的中枢，电费核算管理是一个跨部门的综合性财务管理工作，需要部门和人员之间的支持、理解与配合，需要电费管理模式及管理手段的不断深化与完善，信息化及ERP系统的深入推广应用，营销系统与ERP财务系统协同项目的实施，实现了财务系统与营销系统的紧密集成，实现数据共享，加强岗位间的稽核，彻底取代原来的手工记账方式，提升了电费核算工作的精益化、信息化水平。

1 信息化深化应用给电费核算带来的变化

1．1 电费管理从分散到集中

ERP系统的推广和深化应用是财务信息化和管理扁平化的前提和基础。2007年底，温州局在全省范围内率先成立了会计核算中心组织机构，并设立了电费核算科。财务组织架构的创新，是财务管理扁平化，推进财务管理模式的创新，财务管理扁平化项目的平台和支撑，也是顺应国家电网公司信息一体化建设的要求，落实“集约化发展、精细化管理”的具体实践。

在完成会计核算中心组织架构创新的基础上，我局开始着手对现有的各类业务、资源进行整合，提升财务工作效率。首先对主营收入业务进行集中核算，改变分散核算模式，将各分局的银行电费专户进行撤销，分局电费收入资金集中上缴到市局统一的账户，减少电费资金结算环节和层次，加强资金的集中管理。在撤并分局电费账户的同时，电费核算上移到市局本部，由市局会计核算中心进行统一集中核算与管理，分局不再进行电费收入核算，所有电费收入均在ERP系统中局公司代码层下实现，提升了账务处理速度和电费数据的及时性。同时，电费收入的集中核算，为成本费用、项目等集中核算提供了参考模板。

1．2 电费核算流程从差异到统一

温州局现收费种类繁多，方式复杂，如：邮政代收、信息亭收费、充值卡、自助缴费、POS机收费等，另由于温州地区供电地域分布广，分局在处理电费应收、实收、退费等业务时，流程上存在差异。电费核算进行上移集中后，对各种收费方式的流程进行分析，统一规范从收费到记账的整个业务流程。

在完成对各类收费流程的梳理、统一的基础上，温州局启动营销系统与财务协同（即二次销账）项目。财务部门提前介入，通过对电费业务所涉及的各个环节进行深入分析，结合温州局财务管理及会计核算的具体现实，制定了从收费人员销账、解款，到电费管理中心核定、对账确认，再到会计核算中心二次销账整个标准化流程，实现了业务管理、资金管理、财务核算即彻底分离，又能无缝连接的状态。

通过与业务部门共同讨论二次销账、回单传递、退费等流程，对温州局现有的收费方式及处理方式进行分类归总，对二次销账上线后各种收费方式的业务处理流程进行明确，使得业务流程得以重新梳理、优化与完善，促进了电费核算处理模式的标准化，具体业务流程的规范化。同时加强财务ERP应收账款余额与营销系统应收电费余额的差异分析与应对处理，促使电费回收工作的顺利开展，电费核算管理水平得以明显改善。

1．3 电费核算账务处理从手工到自动

通过营销与财务协同项目实施，每一笔应收、实收、预收数据均通过二次销账，从系统接口直接发送到财务系统，实现了电费核算数据源的唯一，保证了电费核算数据的及时性、准确性、真实性。

系统集成保证了营销Web电费报表与财务报表数据的一致性，进一步提升各项信息化实用化指标（如：凭证自动生成率）。温州局通过营销和财务系统接口自动生成的凭证数量全省排名前列。

此外，电费二次销账的推行将收费业务活动与电费资金管理严格分开，又实现互相牵制，收费销账的错误直接会影响后期二次销账的完成，二次销账过程中发现的问题又需要及时与收费岗位进行沟通解决，使得电费会计与具体业务岗位之间的联系更加密切，实现电费业务活动与财务核算的无缝联接。

1．4 电费会计角色从简单记账到参与过程管理

电费核算岗位转变功能角色：从原来的简单根据营销部门提供的报表和核对结果进行记账，转变为从财务数据结果发现问题，如将工作延伸至电费管理中心、供电所，通过各种途径将问题存在的原因及改进建议反馈到电费抄、核、收、销账等业务前端环节，促进规范抄表，推动电费回收工作前移，减少月末回收压力，减少月末到账电费及电费应收余额。

在每次营销系统的切换、升级以及新系统上线过程中，财务部门均提前参与，进行需求调研，提供财务需求，及时反馈问题，供系统设计参考，并与各具体业务岗位共同参与前期培训，确保新系统上线后能和各业务部门协调配合，满足财务业务一体化管理需要。

1．5 统一市县核算平台、核算流程及分析模式，实现从点到面覆盖

温州局在定期做好局本部电费数据分析的基础上，利用ERP等信息系统将子公司、代管县局纳入管理范围，并在县局推广实施营销与财务协同项目，做好县局项目上线指导工作，促进县局电费账务处理的准确性、及时性、流程标准化、数据源唯一及分析口径统一化，提高县局电费核算信息化、帐务处理自动化整体水平。保证了市县记账流程统一、科目统一，增强了不同单位之间数据的可比性，实现电费核算管理市县一体化。

2 未来财务信息化深化应用的构想

深化应用是信息化核心价值所在，深化应用是发挥信息系统作用的活力源泉。只有信息系统得到深化有效的应用，对公司生产经营管理产生促进作用，才能真正提高公司的管理水平和经济效益，从而实现信息化的真正价值。在财务信息化未来的方向上，提出以下设想。

2．1 明确、落实相关职责、制度

通过对工作进行总结和归纳，对岗位的职责、考核要求、工作内容和流程、需遵循的规章制度、需执行的文件规定进行融合；结合实际情况编写“傻瓜式”的操作说明书，并不断加以完善，对具体的实务操作具很好的指导意义。通过电费核算各类规章制度的书面化、标准化，各岗位职责得以明确，提升了电费核算工作的精益化水平。

规范统一工作流程，统一标准，通过系统的硬授权，用程序来规范所有行为，强化内部控制，最大限度地消除了制度执行中的人为因素。

2．2 深化财务与业务系统集成应用

深化财务与业务系统集成应用，重点推进营业收费集成接口建设、自动竣工决算编制流程设计、账卡物联动机制建立等信息化系统后续开发工作。确保成熟套装软件与财务管控模块的信息集成成功率达到100％。各单位集团对账完成率要达到100％，提高发票校准率，为实现报表一键式生成奠定基础。

加强财务对电费的监督管理。通过财务营销一体化管理平台，财务管理可以从事后管理变成实时管理，可以根据用电客户的还款、经营及财务状况，自动进行账龄分析，欠费坏账风险得到有效防范和化解。提高客户服务质量，实现高效、快捷的客户服务，提高客户满意度。实现电费核算自动化，电费财务工作真正实现了从核算型向管理型的转变。

2．3 提高网络信息安全稳定运行水平

保障网络信息系统安全稳定运行，为财务信息化建设提供技术保障。各信息部门要加强与财务部门沟通协调，确保SAP客户端及终端环境运行畅通，各系统纵向信息贯通，会计凭证协同功能顺利实施；推进运维工作标准化，落实各平台运维责任，保证系统稳定运行。

3 财务信息化需解决的问题

3．1 部分模块的推广应用程度不高

目前PM（设备管理）模块建设与标准规范还有距离（没有按照ERP工单实现大修的项目的过程管理），影响工单成本归集率等指标。需进一步推进业务前端各模块的应用程度，各部门要树立将日常业务纳入ERP管理的工作习惯和标准化管理理念。

3．2 部分业务前端处理不规范影响后期财务数据

由于ERP系统使得财务核算数据业务前端化，部分业务在前期系统处理时未按规定流程走，选错成本费用类型或数据输入有误，直接影响财务最终的入账科目的正确性和数据的准确性，财务部门需对部分凭证进行冲销或科目调整，影响有关考核指标分值。

跨部门业务流程需进一步进行标准化定制。发策、基建、物资、人资及财务部门对自己模块的业务相对熟悉，对其他业务模块的熟悉程度不够，造成业务流程的传递上还不是很顺畅，在业务沟通的时候，由于对其他模块的操作缺乏了解，影响操作结果。通过加强部门之间的业务沟通，了解各自业务在整个管理活动中发挥的作用，对各环节中的关键问题进行总结，并落实到具体责任人，保证流程能规范、顺利进行。

3．3 部分业务，如营业收费、充值卡、医药费等，目前还没实现系统集成

财务核算标准化流程范文第4篇

（一）财务核算层级上移到一级分行，财务核算与财务管理的专业化分工进一步加强

通过实施一级分行财务集中，将财务核算主体进一步上移至一级分行，财务核算主体由原城市行财务集中改革后的近400个，减少到37个。各一级（直属）分行财务会计部门下设财务中心，作为全部上收财务事项的核算主体和部分财务支出事项的资金支付主体，对其辖属机构报账信息及审批手续的完整性、财务支出的合规性和合理性等进行审查，并负责向被上收行提供记账和集中支付服务。二级分行仅保留财务审查职责和档案保管工作等。支行层级财务人员主要负责受理、审查本行报销单据，采集与财务集中核算有关的其他业务信息等。由此，将支行和二级分行财务会计部门从日常具体的财务核算操作工作中解脱出来，使支行能够集中精力进行市场营销和业务拓展，二级分行财务会计部门能够集中精力进行财务预算、决策、监测、分析与控制。

（二）在一级分行层面建立统一的财务集中核算模式

未实施财务集中改革以前，工商银行各层级、各分行核算模式不尽一致。城市行财务集中使城市行、二级分行统一了财务核算模式，一级分行财务集中则在更高层面实现了财务核算模式的统一。具体表现为：

1.统一核算标准。各一级（直属）分行对报账单位报送的电子报账信息、影像或实物凭证进行审查后，按照统一的财务核算标准，对同类支出采用统一的核算科目进行账务处理，从而提高财务核算的准确性和财务信息的可比性。

2.统一资金支付。一级（直属）分行财务集中将资金支付管理上收至财务中心，除日常零星小额支出，如职工差旅费、餐费等，由报账单位先支付后向一级（直属）分行财务中心报账并补充财务备付金外，其余如工资性支出、集中采购支出、大额转账支出及营业外支出等均由一级（直属）分行财务中心直接向收款人支付。

3.统一控制模式。按照各类财务收支的资金流向、流量特征，结合财务内部控制和管理要求，对不同的核算流程，实行不同的核算控制模式。同时，对财务核算、对外支付流程进行了整合，做到财务核算与对外支付的一体化处理，即记账成功同时付款，在提高核算支付效率的同时有利于对账管理。

4.统一操作规程。根据一级（直属）分行财务集中改革实施方案，基于财务管理综合系统制订一级（直属）分行财务集中业务操作规程，实现了财务管理要求、标准的制度化、信息化。

（三）利用信息技术手段实现一级分行财务集中模式下财务核算、反映、分析、控制、管理等功能

为实施一级分行财务集中改革，工商银行按照现代商业银行财务管理理念，立足上市后财务管理的内容和职能，研制开发了财务管理综合系统。系统集集中报账、财务授权、财务审批、归集还原、项目管理、台账管理、统计分析等功能于一体，并与业绩价值管理系统、网点业绩系统、人力资源管理系统、固定资产管理系统等多个系统有机对接，充分满足一级分行财务集中后财务核算、反映、分析、控制、管理等方面的需要。

1.实现远程集中报账功能，为财务集中改革提供强大的业务处理平台。财务管理综合系统实现了跨地区远程记账等功能，被上收行逐级提交规定范围内的财务收支业务的相关资料和电子信息，由上收行财务中心进行集中审查、集中核算、集中支付或补充财务备用金，并以被上收行为单位记载财务核算信息、财务管理信息。

2.加强对财务事项的全方位、全过程控制。财务审批模块实现了对财务审批事项的申请、审批、查询等功能，强化了财务事前控制。授权控制模块支持对单个或多个科目、单个或多个账户的单笔、总额或比例等指标实行过程中的“硬控制”，实现了上级行对下级行财务事项事中控制和管理。项目管理模块对财务开支项目进行事前预算、事中控制、事后跟踪评价的全过程管理，支持对网点、项目的投入控制和产出评价。

3.实现财务信息的及时归集和有效利用。系统将财务监控科目由原来的三级增加到四级，细化和丰富了财务信息。各级行可利用系统的统计、分析、汇总等功能，对财务集中核算过程中积累的丰富原始信息进行深层次的统计、加工、分析，使大量、分散的财务信息转化为有价值的决策信息，并实现对财务信息的实时监测，从而有效提高控制和决策的及时性。

二、实施一级分行财务集中的重要意义

财务集中是提升财务精细化管理水平的客观要求，是强化财务行为控制、提高风险防范能力的内在需要，是优化财务资源配置的前提基础，也是完善公司治理机制的必要条件。

为适应改制上市和建设国际一流商业银行的要求，工商银行从2004年起开始着手研究财务管理体制改革问题，酝酿通过实行财务集中管理，解决财务核算标准不一致、财务核算流程不统一、内部财务信息不可比、支出行为缺乏有效控制等问题。为此，中国工商银行将财务集中改革作为股改上市优先完成的公司治理机制建设项目提上了全行工作日程。2005年，工商银行在城市行、二级分行全面推行财务集中改革，开始了财务体制改革的探索和试点，并取得了积极的成效。各试点分行财务管理水平明显提高，财务内部控制明显加强。

在全面总结经验和深入研究论证的基础上，工商银行从2007年年初开始着手实施一级分行层面的财务集中改革，以期进一步细化财务核算，强化风险控制，完善业绩评价，优化公司治理。按照一级分行财务集中改革工作方案，工商银行自主研制开发了财务管理综合系统，并制定了相应的操作规程。2007年11月，财务管理综合系统在系统内全面推广使用，标志着工商银行顺利完成了一级分行财务集中工作。

一级分行财务集中的成功实施，标志着工商银行以财务集中为核心的财务管理体制改革取得了新突破，也标志着以财务内部控制为重点的公司治理机制建设迈上了新台阶。

三、一级分行财务集中的实施效果

（一）建立了多层次、全方位的财务风险控制体系，提升财务风险控制能力

通过实施一级分行财务集中改革，上收财务核算层级，有效分离财务核算与财务管理职能，工商银行建立了自上而下的全透明财务管理体系，即“决策分析层管理控制层核算操作层”，克服了由于资源分散、监控力度不够所导致的财务风险问题，有利于及时发现风险、控制风险。同时，依托财务管理综合系统，建立了一套多层次、全方位、手段多元的风险控制体系，能够根据财务核算和管理要求，对不同层级、不同机构、不同事项、不同环节、不同岗位分别采取不同的风险控制措施，并根据顺序递进的流程控制原则，实现事前审批、事中控制、事后监控的全过程电子化管理。此外，在控制手段上，系统支持使用科目控制、授权额度控制、台账条件约束、项目管理功能等多种手段对风险进行预警、拦截，实现不同的控制目标和控制要求。

在财务集中模式下，一级分行能够有效提升财务风险防控能力。一方面，通过集中支付加强对资金支付的控制，提高资金支付风险防控水平。一级（直属）分行财务集中改革后，资金支付管理上收至一级（直属）分行财务中心。除日常零星小额支出外，其余如工资性支出、集中采购支出、大额转账支出及营业外支出等均由一级（直属）分行财务中心直接向收款人支付。一级分行集中支付后，集中支付账户由原城市行财务集中改革后的近400个减少到37个，缩减了10倍，大大提高了资金支付控制力，降低了资金支出风险。另一方面，通过核算的集中化、一体化处理，能有效降低核算过程中的操作风险。一级（直属）分行财务集中改革后，财务账务由财务中心集中审查、核算，同时记账与支付实现一体化处理，有效保证了财务核算的准确性、可比性和资金使用的合理性。此外，集中支付账户与财务往来账户的对账为财务核算的准确性提供了有效的监控手段。从2007年底对账情况看，全行对账率接近100%，基本保证无未达率，有效控制了操作风险。

（二）实现了全面费用预算控制，促进了资源的优化配置

费用资源是银行经营和创造价值的重要支持与保障，费用资源的优化配置能够提高核心竞争力，增强可持续发展能力，促进股东价值最大化的实现。通过一级分行财务集中改革，工商银行建立了全面费用预算控制机制。一是实现了费用总量预算控制与分项目预算控制，在编制营业费用总量预算的同时，对于对业务持续发展起关键作用的修理费、租赁费、宣传广告费等，根据经营环境、经营目标、发展潜力等因素，分项目制订预算标准，使经营投入与经营规模和市场竞争力相适应。二是在向各经营单位进行费用纵向分配、实行预算控制的同时，将营业费用横向分配到各管理部门，实现了分机构费用预算与分部门费用预算相结合的矩阵式预算控制。三是构建了费用标准管理的基础平台，为确定合理的费用支出标准，制定标准化的费用预算模型，实现费用标准管理提供了基础。

全面费用预算控制体系的建立，促进了资源配置的一体化管理，提升了资源配置的全局性和科学性。总行、各一级（直属）分行掌握了大量实时、详细的第一手财务信息，在解决财务管理信息不对称问题的同时，能够有效利用信息集中、数据共享的优势，对辖属机构费用支出按项目、机构、部门、层次等进行多维度的专项分析，为资源配置提供丰富的依据，从而充分发挥营业费用预算的保障、激励、引导和约束作用，增强资源配置的全局性和科学性，提高投入产出效果。因此，一级分行财务集中的实施，必将促进资源配置的进一步优化，提高全行价值创造水平，推动实现“每一项资产都讲收益，每一项负债都讲成本，每一项投资都讲回报，每一项创新都讲求投入和产出，每一个机构都讲求经营绩效”的价值管理目标。

（三）完善了财务监控手段，强化了财务支出行为控制

通过一级分行财务集中改革，完善了财务监测手段，提高了财务监测水平，进一步强化了财务支出行为控制。

一是加强了对财务核算、资金流向、审批流程、财务授权等环节与过程的监控，有利于及时发现并纠正各分支机构在制度执行过程中存在的问题，促进制度由“软约束”向“硬控制”转变，防止政策传递过程中的信息衰减与偏离，提高了制度执行力，保障了制度的落实。另一方面，监控手段的完善，也增强了各分支机构的自我约束能力，有效抑制了各种不合理的开支冲动，有力地防范了高投入低产出、投入无产出等现象。

二是依托系统，总行在全行范围内、各分行在辖属范围内可对财务账户余额与发生额变化情况、报账业务数量、账务处理情况、薪酬发放情况、资产摊销情况、每笔业务处理情况、每个支行每笔财务资金的动态等进行实时监测，能够对财务备用金账户资金、财务集中支付账户余额与流向进行实时有效的管理与控制，并可通过数据再加工，深入查找各分支机构管理、操作上的不足，提出改进措施。

三是依托财务系统的自动预警功能，可对科目变化、参数调整、应收应付款管理、报账信息退回等重要监测事项按预设条件进行提示，提升了财务监测的自动化水平，有利于提高财务支出行为的控制质量与效率。

（四）再造财务流程与核算体系，进一步提升财务精细化管理水平

财务流程与核算体系的再造从操作、管理等各个层面提升了工商银行财务管理的精细化程度，使工商银行的财务精细化管理水平实现了一个飞跃。

1.实施差别管理。对不同特点的财务支出区别规范审批权限与审批流程，将管理要求细化到各个环节和流程。同时，综合考虑经营规模、管理差异等因素，实行有区别的权限、标准管理，提高管理精度。

2.优化操作流程。在财务核算的同时进行成本费用在部门、机构、产品间的分摊以及财务信息的收集，大大丰富了财务会计信息和管理会计信息。同时，通过整合财务核算与支付流程，加强核算信息与支付信息的一一匹配，便于进行明细管理。

3.细化核算科目。财务核算科目由原来的三级科目管理增加到四级科目管理，核算科目数量为原来的100倍，核算精细度提高了7倍。

财务核算标准化流程范文第5篇

【关键词】财务共享服务中心；集中；资金结算；风险

一、财务共享服务中心的概念和意义

近年来，为了提高企业价值管理效能，越来越多的大型企业集团实行财务管理转型，将财务管理活动向集团层面的协同和业务层面的管控两个方向延伸，实现财务的管控创新和落地的目标。财务共享服务中心（Financial Shared Service Center，简称FSSC）是企业集中管理模式在财务管理上的最新应用，正在许多跨国公司和大型集团公司中兴起与推广，是近年来出现并流行起来的会计和报告业务集中管理方式。

二、建立财务共享服务中心后资金管理的变化及存在的优势

大型企业集团公司建立财务共享服务中心后，随着会计和报告业务高度集中统一，作为企业运营血液的资金管理活动也更加集中统一，具体体现在：预算管控高度集中统一、账户管理及使用集中统一、资金管理集中统一、货币资金收支高度集中，以利于公司进行资金调度调节、投融资活动的开展，提高资金使用效率，促进企业规模发展。通过逐级上报、逐级下达、逐级分解、期中预警跟踪、期末考核来实现预算的集中管理，通过集中开设唯一、专用的结算帐户、集中分配现金流预算、集中进行支付结算及收支两条线管理来实现账户和资金的集中管理。

三、建立财务共享服务中心后资金结算存在的风险

（1）系统支撑不到位使资金集中结算存在安全隐患。为了实现集中、统一、高效的目标，资金集中结算必须借助网上电子流程进行审批、处理、传递数据，对财务核算系统、资金支付系统及系统间的数据传输提出了很高的要求。相关系统及系统之间都存在一个检验、优化、升级的过程，各级成员企业对于结算模式的变化带来管理上的改变也需要一个适应期。因此，存在系统支撑不到位而产生的系列资金安全隐患。（2）资金预算集中管控和资金结算集中管理流于形式。近年来，大型企业集团的资金都趋向于高度集中管理，主要通过实行收支两条线管理模式进行资金调度、资金结算管理和预算管控。但因内部控制制度的实施，相关内部审批流程较复杂，内部管理制度较严格，难以满足成员企业的紧急生产运营资金需求，使得实施资金预算和资金结算集中管控存在抵触而流于形式。建立FSSC后，因资金预算管理、资金结算管理难以形成有效的监督机制，对成员企业的资金存量、流量和流向难以把握和监控，部分成员企业地理位置偏远，经济欠发展，存在很多实际情况难以满足管理的规范化要求，加上系统支撑不到位，使得资金预算集中管控和资金结算集中管理效率低下，甚至流于形式。（3）资金集中结算使用网上电子审批流程存在安全隐患。因全面实行电子流程审批报账及支付，涉及到的操作系统和操作人员众多，因操作水平、安全意识、硬件配置、安全措施不到位及网上银行系统存在的安全漏洞，存在信息安全隐患。因资金信息的处理、存储和传递都集中于开放的或局域的Internet网络系统，加上信息资源的共享性和复杂性，使得传统资金控制系统中某些职责分工、相互制约的控制制度失去作用。光、电、磁介质也不同于纸质介质，可以被不留痕迹的篡改、截取和泄露。（4）会计核算的不规范性使得集中、统一、规范及优化提升需要一个过程，存在一定的流程管控风险带来的资金管理风险。建立FSSC后，会计核算、资金结算、会计档案管理、会计检查工作等都面临着新的变化，会采取一些新的方法进行处理，如部分非核心业务进行外包，部分核心业务内部实行流水线作业。因人员业务水平和整体素质的差异，需要一个培训期间，因业务流程处于不断优化完善的过程，需要一个提升期间，因外包业务的扩展，存在新的管理风险，等等。这些新的问题需要摸索新的方法来处理，必然存在一些流程管控风险，很多时候直接体现在对外服务的窗口资金结算这一节点上，存在资金管理风险。各级成员企业对资金结算风险意识不强，预算管控工作不精细，发起付款申请存在严重的不均衡性、存在大量不规范的现金结算业务等，资金结算人员风险意识不强、存在不规范的操作、未及时做好日清日结工作等，都存在一定的资金安全隐患。

四、财务共享服务中心资金结算风险应对策略

（1）加强系统支撑，高度重视系统开发支撑工作。要做好系统需求及升级管理，定期和不定期的开展系统需求调查、评估和验收工作，不仅要注重高危型和危急型信息安全漏洞，也要关注中危型和低危型信息漏洞，发现漏洞要及时查找原因、进行堵塞，并建立应急响应制度、制定好相关应急措施。形成系统支撑常态化、系统开发延续性，定期对系统的效能、效率和安全性能进行检查评估。通过以上措施为资金集中结算保驾护航，逐步提高财务共享服务中心资金结算安全性和效率。（2）加强预算管控和资金结算规范化管理。实行财务共享服务中心集中结算后，要进一步加强资金预算管理，统一预算、统筹安排、合理使用、精确管理、简化流程，提高预算管理工作细化水平和整体效益。财务部和财务共享服务中心要明确自己的财务管理职责，定好位站好岗，加强协作，将财务管理和财务核算工作进行无缝衔接。建立预算管理和资金结算信息平台，完善共享机制，对经营过程中的资金流、信息流进行有效集成和实时控制。加强财务管理和资金管理制度，规范资金管理制度建设，严格收支两条线管理，加强资金管理风险防范措施，逐步建立成员企业的授信评价体系与风险预警机制，跟踪了解成员企业的经营和财务状况，确定资金风险及信用等级，重点做好流动性风险、内部操控风险、经营性风险的防控工作。并强化审计监察工作，及时发现和纠正成员企业在管理过程中的不规范行为，规避风险，打造资金安全防火墙，减少经营风险。（3）进一步防范和化解网上银行信息传递处理及内部资金管理控制失效的风险。根据有关信息系统管理的规定，采取有效的安全加密技术。制定适应网络系统的控制体系及相应的岗位责任牵制机制，电子数据传递通道应封闭且严格责任界限，并对数据采取多种途径进行实时备份加密保管，对关键数据，如涉及职工切身利益的薪酬发放数据，在采用电子流进行传递的同时，也采用纸质介质进行传递和保存。要重视培养既懂电脑知识又有丰富财务金融理论、财务核算及财务管理实践经验的复合型人才。针对我国网上银行监管不力的现状，加强与银行的沟通协作，提前做好突发状况的相关预案，提高资金结算安全系数。（4）推进财务核算和财务管理标准化项目，并不断进行财务共享服务中心内部工作流程优化，通过不断优化流程、统一标准来控制财务集中核算管理和资金集中结算风险。实行财务共享服务中心后，各成员企业的财务核算和财务管理工作被大大的集中，为规范财务核算和管理，实现统一规范的操作，提升基础核算和财务管理工作水平，控制风险，通过推进核算管理、流程控制、业务稽核、会计报告等多环节的标准化，实现统一的核算细则、统一的原始附件、统一的取数来源、统一的审核界面、统一的关键流程控制点、统一的会计报告管理，并践行标准统一、先进性、独立稽核、风险控制、公平公开通报考核原则。同时，也要进行内部工作流程的优化，包括对外包业务的管理，对其内部业务操作流程、内部管理流程等进行优化和统一，对员工职业行为进行规范、加强内部质量分析、加强内部稽核检查监督及绩效考核考评工作。从而，做到从外到内双管齐下，加强管理推进标准化，做到集中、统一、高效，在工作流程风险可控的前提下，降低资金集中结算管理风险，提高资金集中结算效率。

参 考 文 献

[1]傅谨新．会计人员应关注网银批量上传打卡开资的风险[J]．财务与会计．2011（2）

[2]周珣，刘忻．企业集团财务公司发展过程中存在的问题及改进建议[J]．财务与会计．2011（10）

[3]朱琳静．浅析我国出版集团资金管理存在的问题及完善对策[J]．财务与会计．2012（4）

[4]杜恒国．企业资金管理浅探[J]．企业导报．2010（8）

[5]曾建光．信息安全漏洞风险与会计年报的及时性[J]．中国注册会计师．2011（10）

[6]左亚涛，尹卫平．网上银行管理模式的效用及注意事项[J]．财务与会计．2011（9）