企业税收筹划措施
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企业税收筹划措施范文第1篇
措施。
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1009-2374（2014）07-0142-02
1 概述
随着我国经济的不断发展和世界经济形势的不断变化，传统的企业模式已很难适应未来世界经济发展的需求，高新企业在经济发展中的作用越来越大。各国为鼓励发展高新技术产业提出了一些税收优惠措施。高新技术企业作为一种新型的企业经营模式，是以高新技术作为企业发展的优势，在实现企业财务管理目标和市场经营运作上具有非常重要的作用。因此，开展高新技术企业税收筹划工作是对高新技术企业和经济社会的发展都有重要意义。高新技术企业具有与其他传统企业不一样的特点，它是一种高新密集型、高投入、高发展和高风险的企业，无形资产占得比较大是高新技术型企业的一个特点。国家虽然制定了相应政策和针对高新技术企业的税收调整，但是从总体上看其实施的结果并未达到预期的效果，很大一部分是由未能合理地开展高新技术企业税收筹划工作有关。本文对我国高新技术企业税收筹划工作的必要性和现状做了分析，并提出一些完善策略，希望能给大家带来一点帮助。
2 高新技术企业税收筹划工作的必要性及现状
随着国家经济的稳步发展，国家越来越重视对高新技术企业的扶植和发展，并且制定了一系列保障高新技术企业发展的优惠措施，然而这些税收调整的筹划工作一直未能跟上经济改革发展的步伐，暴露出我国经济发展过程中税收发展建设滞后、征管机制不健全的问题。要想解决这些问题就要先了解一下我国对高新技术企业税收筹划工作的必要性及现状。
2.1 高新技术企业税收筹划工作的重要性
高新技术企业税收筹划工作在政府对经济的宏观调控方面和企业财务管理方面都有极其重要的作用。企业与政府之间的相互制约促进政府改善税收政策，从而达到宏观调控的目的。政府通过减免税收，很大程度上减轻了企业的负担；通过制定合理的税收政策，引导资源合理配置和社会资源合理流动、优化产业结构、升级产业结构；而且为减小地区间的差异，发展扶持落后地区经济，将资源配置的合理化程度最高。
在提高企业财务管理水平、完善企业发展战略、企业财务决策和实现企业财务管理目标四个方面上，税收筹划工作在企业财务管理方面表现出重要性。
（1）税收筹划对企业财务管理的目标实现具有重要意义，根据政府出台的税收减免政策，减轻了企业的负担，这些减免的税收可以投入到对企业经营管理、投资和理财活动的事先筹划和安排上，符合现代企业财务管理的要求。
（2）企业在进行经营决策之前要进行必要的税收筹划，选择出最好的纳税方案并以此降低税收负担。企业的税收筹划和企业战略决策结合，有利于企业向提高财务管理水平和经济效益的方向发展，同时保证财务管理活动有序运转，经营活动实现良性循环。
（3）企业对未来发展的战略研究是决定企业成功与进步的关键，企业的战略规划应该将税收筹划工作考虑在内，税收筹划是实现企业战略的工具之一，将公司的利益最大化与税收筹划结合，制定出一种既适合企业发展又实现政府和企业的税收均衡化的决策方案。
（4）筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策是现代企业财务决策的四个组成部分，其中税收筹划是企业财务决策的关键。资金需要量又兼顾筹资成本是企业筹资决策中应该考虑的；在投资决策中，必须考虑投资活动带来的税后收益；生产经营决策中，要考虑税制给生产经营活动带来的影响。因此，对税收筹划工作进行科学筹划是财务决策的重要内容。
2.2 我国高新技术企业税收筹划工作的现状
我国对高新技术企业税收筹划形式主要分为两种，一种是以委托的方式，由税务专家、税务咨询机构、税务机构等进行税收筹划工作；一种是由自己的税务征收部门进行税收筹划工作。其中在税收筹划工作中出现很多问题，不仅包括法制建设力度和执法力度不足等法律制定问题，而且存在税收筹划工作规划不合理的现象。我国高新技术企业对税收筹划工作认知程度不高，而且对于一些中小型企业来讲，一般大型高新技术企业能够委托税收机构进行税收筹划工作，税收筹划多以自身筹划为主。
3 改进高新技术企业税收筹划工作的策略
解决我国高新技术企业存在的税收筹划问题的主要策略可以从完善税收法制和建立起税收筹划人才培养机制的角度出发，成立一批规模大、服务水平高的涉税中介机构，而且企业要形成一批典型的成功案例，注重税收筹划的综合性考虑和对无形资产、技术开发费用的筹划，确保高新技术企业税收筹划工作顺利进行。下面就从这几方面具体阐述一下：
（1）建立健全税收制度，加大税收制度的可操作性。完善的税收制度是一切税收工作的前提，能够为企业税收筹划工作提供法律依据和保障，同时简单、明了、易于理解的税收制度可以加强高新技术企业对税法的认知，保证能够按照合理、合法的严格规范进行税收工作。
（2）加强对中介机构的管理是完善高新技术企业税收筹划工作的关键，因此应该建立一些具有高服务水平涉税中介机构。为了规范税收筹划工作和约束税收策划人的行为，可以在执行原有规则制度基础上，加快相关中介机构业务开展的具体规章制度的建设。
（3）企业应该参考一些成功的案例，而且注重对税收筹划的综合性考虑和对无形资产、技术开发费用的筹划。在增强企业税收筹划意识和不断提高筹划水平方面，研究成功案例具有重要意义，通过进行税收筹划工作可以综合考虑筹划效果，不仅可以降低企业的所得税的负担而且能够对无形资产的计价、折旧摊销、投资转让等进行合理筹划。
（4）政府在制定高新技术企业税收优惠政策时，应该注重提高企业对税收筹划工作的认识。各级政府在对高新技术企业制定税收优惠政策的时候要结合企业实际情况和当地经济状况，既有效的让高新技术企业在节税减税上看到政策的优惠，有提高高新技术企业开展税收筹划工作的主动性，积极配合国家制定的对高新技术企业税收优惠政策的实施，从而达到企业税收优惠政策的实施效果。
（5）企业高效实施税收筹划工作的关键是拥有一批具备税收筹划专业能力的人才。对现有的税收筹划的工作人员进行培养和培训，不断提高他们的综合素质和税收筹划水平。另外，企业应该制定相应的政策吸引优秀人才加入到企业税收筹划工作中来，加快税收筹划人员整体业务素质和业务能力的提高。
4 结语
高新技术是提高生产力和发展高效经济的主流，企业的发展也越来越关注高新技术给企业带来的优势和管理效能。面对我国税收筹划工作现状和存在的问题，应该做好税收筹划规划和工作，就必须充分调动高新技术企业对水抽筹划工作的积极性，完善相应税收制度，有关部门和企业本身的共同努力，高效的完成税收筹划工作。
参考文献
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企业税收筹划措施范文第2篇
关键词：税收筹划 风险 防范措施 原因
企业税务筹划风险防范措施能够有效的降低企业的税收筹划风险。随着市场经济体制的不断完善，企业经营的客观因素不断的变化。同时企业涉税人员的主观认识也存在一定的局限性，这就会导致税收筹划风险。为了减低企业运营的风险，企业需要充分的重视税收风险，建立税收风险的防范体系，同时在法律允许的范围内降低纳税成本。由于税收筹划活动是在税法规定性的边缘操作，其风险是随时存在的。
一、税收筹划风险产生的原因
（一）缺乏税收筹划的专业人才
在进行税收筹划的过程中，选择什么样的方案以及怎样去执行，纳税人的主观判断占到了很大一部分。现在多少的企业的税收筹划是企业的一般会计人员来负责的。因为缺乏专业知识素养，而且对税收筹划相关的政策和法律知识了解的不多，这样就难以达到预期的效果。同时因为没有专业的人才进行税收筹划工作，往往会加大企业的税收筹划风险或失败。
（二）税收政策多变增加税收筹划的风险
市场经济的发展变化较快，所以国家的税收法规的时效性具有不确定性。国家产业政策和经济结构的调整，会带来税收政策的变更。因为税收政策的不定性会带来一定的风险。众所周知税收筹划是事前筹划，所以如果在筹划完成后，但是项目没有结束之间，税收政策发生了转变，则会威胁到原有的税收筹划。导致税收筹划不合法或者成为了不合理方案。因此及时了解税收政策的动态变化，建立有效的预案机制，可有效降低筹划风险。
（三）税务行政执法不规范导致的风险
税收筹划是根据合法的手段来达到降低税务的目的，其跟避税存在本质上的差别。税务筹划需要得到税务行政执法部门的确认，但是在确认的过程中，会因为税务行政执法不规范而导致风险的存在。税务法没有明确的行为，其本身都存在一定的弹性空间。税务行政执法机关根据自身的判断，确定出税务筹划的正确与否。因为有很大的主观原因，并且税务人员的素质参差不齐，这样就能够导致税务筹划的失败。税务行政执法不规范导致的税务筹划的风险主要表现在：企业认为合法的税务筹划案例，送审到涉税评估或稽查时，主审税务官员往往第一感觉就是联想到筹划结果嫌疑偷避税，在找不到明确的法理依据或以请示上级态度为借口，拖着个别案例不结案，示意企业将筹划案例恢复至未筹划前状态自纠补税。或者被强加上偷税避税的头衔加以处罚。以使得企业跌入更大的税收筹划风险当中。以而丧失对税收筹划业务的信心。
（四）税收筹划本身也有成本
税务筹划的本身也有成本，其成本主要包括隐含成本以及显性成本。显性成本是在开展税收筹划的过程中发生的实际成本，往往这部分成本在税收筹划的过程中以及考虑了进去。隐含成本指的是机会成本，纳税人正在采取税收筹划而放弃的利益。例如：企业财务税收筹划，目的是为了降低税务。但是在税收筹划的过程中，因为方案往往会占有大量的资金，这就直接导致资金占用量增加，企业的持有资金总量会减低，这就会减少企业的投资机会，减少的机会就叫做机会成本。目前，大部分企业在税收筹划的过程中会忽视机会成本，这样就难以达到税收筹划的效果，到头来并没有为企业谋取到应用的利益。
二、针对税收筹划风险应采取的防范措施
因为税收筹划的风险是客观存在的，企业在进行税收筹划的过程中，需要树立风险意识。同时分析风险的原因，并采取科学的措施，以降低风险的损失，达到税收筹划的目的。针对税收筹划风险应采取的防范措施主要包括以下几点：
（一）树立税收筹划的风险意识
树立税收筹划的风险意识是防范税收风险的基础。因为导致税收风险的因素较为复杂，同时税收风险的存在具有不定性，这就给风险防范带来了很大的难度。树立税收筹划的风险意识还不能够达到防范风险的目的。所以企业需要利用先进的信息技术，建立税收筹划预警系统。税收筹划预警系统就能够发挥信息收集、风险分析、风险控制等功能。同时企业需要针对各种可能存在的风险，制定风险补救措施，以降低风险带来的损失。
（二）依法实施税收筹划方案
税收筹划方案的制定受到法律环境的影响较大，同时生产经营活动也对其有一定的影响。税收筹划的制定需要在合法的前提下，这也是衡量税收筹划成果的标准，纳税政策的变动，税收筹划需要跟踪变动，这样才能够保证税收筹划的合法性以及合理性。制度税收筹划需要保证方案具有一定的弹性，同时需要全面的掌握法律法规的变动，以对税收筹划进行及时的调整。依法实施税务筹划方案，就需要财务人员不断的进行学习，特别是税收政策的变化。要使得税收筹划在合法的范围内，以防陷入逃税骗税的境地。
（三）贯彻成本收益原则
当实施某个纳税筹划方案以后，纳税人需要在取得税收收益的同时还会付出额外的税收筹划费用。所以需要以成本收益原则加之综合评估，考虑到直接成本，对多方案进行对比分析，最终选择成本和损失之和小于所得收益的方案。贯彻成本收益的原则，能够最大化的维护纳税人的利益，降低纳税人的风险，同时能够达到税收筹划的目标。
（四）加强税收筹划人员综合素质的建设
加强税收筹划人员综合素质的建设，是企业可持续发展的重要保障。筹划人员是税收筹划的主导者，税收筹划的成功与否很大程度上取决于筹划人员。可见税收筹划人员在税收筹划目标实现中占据了不可取代的地位，所以需要从以下几个方面出发加强税收筹划人员综合素质的建设：其一，加强法律法规的学习。这是保证税收筹划合法性的必要条件，所以税收筹划认同需要充分的认识筹划合法违法的界限。其二，税收筹划是一项专业性强、具有复杂性、系统性的业务，所以需要对原有的税收筹划人员进行培训与增强专业知识外，同时招聘具有专业知识的高层次人才引入，增强税收筹划的新鲜血液。其三，定期聘用外部专家为财会人员进行涉税业务面授、案例分析及日常业务咨询等方式，建立一支业务过硬的高素质财会队伍才能够高效率的进行税收筹划工作，同时对于政策变动导致的税收筹划风险也能够及时的进行规避。因此加强税收筹划人员综合素质的建设，是企业实现税收筹划的目标实现利益最大化的根本。
（五）营造良好的税企关系
营造良好的税务企业关系，能够认识到税务执法部门的要求，这样就能够结合企业的实际情况以及执法部门的要求进行税收筹划。加强统一税务机关的联系，能够在涉税业务的理解上与税务机关取得认同。营造良好的税企关系，有利于当政策变动需要引起企业注意的时候，与税务主管部建立与疑难业务请示机制，妥善保存税务机关的业务政策性书面回函依据。尽可能从税务机关得到建议和信息，以为更好的进行税务筹划打下基础。税务政策都是有一定的弹性的，所以此举还能够避免企业因为税务部门执法不当导致的风险，可以有效的防止陷入逃税的境地。
三、结束语
企业的税务筹划风险会给企业带来较大的损失，所以企业需要建立税收防范措施，以降低税收风险。税收筹划风险的产生原因较多，企业需要结合自身的实际情况，分析税收筹划风险的原因。然后从树立税收筹划的风险意识、依法实施税收筹划方案、贯彻成本收益原则、加强税收筹划人员综合素质的建设、营造良好的税企关系等方面入手，才能够降低税收筹划产生的几率，以达到维护企业的利益的目的。
参考文献：
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[2]陈利香.浅谈企业所得税税收筹划[J].现代商业，2012
企业税收筹划措施范文第3篇
税收筹划风险是指由于事先无法预计的各种因素的存在，纳税人所选择的税收筹划方案，存在使纳税人的实际收益与预期收益发生偏离，从而发生经济损失的可能性。根据税收筹划的成因，税收筹划风险可有以下几种。
（一）政策法规风险
在税收筹划方案的制定实施过程中，必须要在国家政策法规允许的范围内，筹划人员与执法人员对政策法规理解的不同及由于经济形势变化导致的政策法规变动是税收筹划方案必须面对的。政策法规风险可分为两种，一种是政策法规变动带来的风险。另一方面是由于筹划人员对政策的认识与税务执法人员的理解可能存在偏差，或在筹划中对政策把握不准所致。
（二）执法风险
税收筹划方案是否有效必须得到税务执法部门的确认，税务执法部门执法过程中存在的偏差可能导致税收筹划失败。因为税务机关在一定的范围之内拥有自由裁量权，各地方税务执法人员的素质及执法理念有较大差别，所以税收政策执行过程可能存在偏差。
（三）经营风险
制定税收筹划方案的有效实施都必须具备相应的前提和条件。企业的生产经营活动必须符合筹划方案中规划的这些条件。这些特殊的条件，一方面可以使企业的税收筹划能合理合法节税，另一方面也在一定程度上约束着企业的特定的经营活动，从而可能带来筹划风险。
（四）操作风险
税收筹划的操作风险在实践上来自于两个方面：一是运用某些税收优惠政策时操不到位；另一方面是在指定税收筹划方案过程中，对税收政策的整体性把握不够，不能综合考虑企业涉税的整体环节。
二、税收筹划风险管理
税收筹划风险管理是指纳税企业对税收筹划风险予以识别和评估，通过运用适当的处理办法，并以最小经济代价用确定的管理成本替代不确定的风险成本，从而获得税收筹划利益的活动。在税收筹划中，应遵循成本一效益原则，从企业整体利益出发，企业各部门间配合协作。在遵循这些原则的基础上，制定适合本企业的税收筹划风险管理方案。
（一）从整体效益出发的原则
税收筹划风险管理是一个系统策略，首先要从企业整体利益出发，考虑企业的长远发展目标；其次，还要考虑税收法规之间的相互制约，如果不能全面考虑，那么降低某种税收额度反而可能导致增加其它的税收额度。在纳税筹划中，每个税种的性质与类别不同，采取相应措施规避筹划风险的方法及其收益也各不相同。因此，针对不同税种做出有重点的选择是税收筹划的关键。
（二）遵循“成本一效益”原则
税收筹划风险管理中必须要考虑的一个重要原则是成本一效益原则。税收筹划风险管理成本是指在管理税收筹划风险过程企业必须支付的成本，包括显性成本和隐性成本。显性成本是控制税收筹划风险中所耗费的人、财、物，比如支付给税务专家的咨询费；隐性成本是指企业使用的未作为货币支出，自身拥有的生产要素的成本。
在该原则中，税收筹划风险管理的收益也包括两个方面：真接收益和间接收益。税收筹划风险管理的直接受益是指因对税收筹划风险的有效管理使企业规避风险，减少税负带给企业的收益；后者是指由于控制了税收筹划风险，保证遵者预防损失主要是指企业要完善税收信息，强化企业管理人员的风险意识，选择适合自留的较小的风险等，灵活地处理税收筹划方案面对的内外部环境的变化。
三、税收筹划风险管理方案
由于税收筹划方案是事前制定的，控制税收筹划风险一的措施主要侧重于事前和事中控制。对此，纳税人应努力完善税收筹划信息管理，’提高税收筹划人员素质，并灵活应对税收筹划中企业内部和外部环境的变化。
（一）完善税收筹划信息管理
纳税人需要从以下几个方面完善税收筹划信息管理：第一，全面征集税收筹划信息。筹划人员必须对当时当地的税收政策做全面充分的了解，还应征集政府涉税行为的信息。第二，提高税收筹划信息质量。提高税收筹划信息质量，在搜集信息时要注意以下几点，要注意信息的准确性，信息源的准确性和信息的传输及加工环节的真实性，都将影响着信息质量，同时还要注意信息的及时性、完整性和相关性。
（二）提高税收筹划人员素质
税收筹划是一项复杂的理财活动，牵涉到法律、税收、财会、金融等各方面专业知识。因此税收筹划人员必须具备以下基本素质：首先要有全面的知识储备，不仅要掌握财会等知识，还要通晓理财、金融保险知识。其次要有良好的职业道德。第三是要具有良好的沟通与协作能力。
（三）灵活应对税收筹划环境变化
国内外经济形势千变万化，政府部门也会对税收法规予以修订和完善，执法部门的稽点和执法理念也会因国家政策及人员素质的不同有所出入，这些都会给事前制定的税收筹划带来风险。对此，企业应积极应对，灵活及时地调整筹划方案，减少损失。
（四）事后采取积极补救措施
对税收筹划风险的风险损失管理，虽然主要是事前采用各种措施，尽量避免或降低损失发生的概率或影响。可是在实践中，税收筹划方案可能由于各种因素失败，使企业利益受损，特别当遭到执法部门处罚时，纳税人不能消极对待，必须采取积极地事后补救措施，尽量挽回损失。
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企业税收筹划措施范文第4篇
摘要：本文针对医药企业的税收筹划管理，并分析了税收筹划对于医药企业经营发展的重要意义，进而结合我国医药企业的实际情况系统的论述了医药企业的税收筹划具体应用策略。
关键词 ：医药企业；税收筹划；策略
一、医药企业税收筹划概述
税收筹划主要是指纳税主体为了实现节税，在国家税务法律规定允许的框架范围内所制定的一系列的节税规划，通过对企业的生产经营、融资投资以及财务处理等一系列的经济活动进行统一的筹划，进而实现企业节税收益的最大化。税收筹划在具体实施上重点强调的是采用税收优惠政策来实现税负的降低，是一种合理合法的行为，这与逃税以及避税有着很大的区别。在医药企业内部开展税收筹划的目的主要有以下几方面：
（一）降低纳税负担。在医药企业的税务处理上，经常出现由于纳税主体计算错误、没有申请税收优惠或者是没有报备可扣除项目，造成医药企业出现多纳税的情况。采取税收筹划要求纳税主体准确的掌握税务法律以及税收政策，运用法律手段以及财务处理，制定额度最低的整体纳税方案，维护纳税主体的合法利益。
（二）实现资金时间价值的最大化。当前很多的医药企业处于连锁经营或者是大量开设子公司的经营管理模式，这种较为分散的经营管理模式会由于纳税时间的不一致，造成医药企业的总收入与实际收入之间出现差异。实施纳税筹划管理则可以充分依靠医药企业会计核算的灵活性，优化纳税时间，即选择最迟的纳税方案，确保纳税资金产生相应的资金时间价值。
（三）防范纳税风险。通过采取税收筹划管理，可以确保纳税人税务帐目清晰、申报方式正确、税款缴纳足额、及时，防范企业出现多纳税以及偷逃税款行为，避免企业由于税收方面的问题承受法律处罚，实现医药企业的涉税零风险，进而降低医药企业不必要的损失，确保医药企业财务核算管理的规范化。
（四）效益的最大化。在医药企业内部开展税务筹划，其目的并不仅仅是实现最大的纳税降低额度，而是实现医药企业总体经济效益收入的最大化。在进行企业税收筹划的过程中，需要采用成本效益综合分析的方式，对税收筹划的净收益进行计算明确，确保医药企业总体经济收益的最大化。
二、当前医药企业税收筹划的主要技术方法
（一）税收扣除技术。税收扣除技术就是通过实现税前扣除额以及冲抵额的最大化，确保在同等收入额的前提下，降低医药企业的计税基础，进而实现医药企业应纳税额的降低。对于医药企业扣除技术主要是在医药企业的业务招待费、广告宣传费等具有可扣除项目的方面，按照税法规定的扣除比例进行税收筹划，减少医药企业的应缴税额。采用扣除技术进行医药企业税收筹划的关键在于确保税收扣除项目、扣除金额的最大化，扣除时间的最早化，同时通过转让定价对医药企业的费用进行合理的调节。
（二）递延纳税技术。递延纳税技术顾名思义就是依靠延期缴纳税款来实现医药企业的节税技术，采取递延纳税技术虽然不能降低医药企业的纳税额度，但是可以实现纳税时间的合理推迟，这就相当于在有限的时间内增加了医药企业的周转资金，增加了资金运作以及时间价值的收益。采用递延纳税技术进行医药企业的税收筹划，关键是要确保医药企业递延纳税项目、递延纳税金额、递延纳税时间的最大化。
（三）税率降低技术。税率是医药企业税额计算的尺度，税率反映了税务机关对于纳税主体税额的征收比例，因此是税负的衡量标准。当前我国现行的税率主要有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率等，单一税种很可能会存在多个税率，因此在税收筹划中要根据不同的业务内容对税率进行充分的考虑，通过降低税率来实现纳税额度的降低。
（四）税收优惠技术。税收优惠是税收筹划最基本的节税技术，主要是利用国家在免税、减税、亏损抵补等方面的优惠政策，降低医药企业的纳税总额。税收优惠政策实施的关键是医药企业的税收筹划管理部门必须全面、准确的了解医药行业税务方面的各种优惠政策以及使用条件，综合采取各种措施巧妙适用税收优惠政策。
三、医药企业的税收筹划具体实施策略
（一）明确医药企业实收筹划的总体指导原则。对于医药企业税收筹划实施，应该遵循全面、系统的原则，以整体税负的降低作为目标筹划，同时兼顾企业的成本与收益，不能由于单纯为降低某一项税负造成其他税负的增加，导致税收筹划方案的可行性较低。在税收筹划过程中，还应该将其与企业整体战略发展目标相结合，尤其是在涉及到企业的长远发展策略的制定上，应该着眼于企业的扩大发展以及利润最大化，而不仅仅是企业税负的最小化，确保税收筹划能够完全服从于医药企业战略发展的需要。
（二）建立完善有效的医药企业纳税筹划体系。首先，应该结合医药企业的实际情况，在企业内部建立完善的税收筹划机构，可以采取预财务管理部门合并办公或者是单独管理的模式，对企业的所有税务业务进行统一的管理。其次，应该针对医药企业的税务筹划指定标准化的税收管理流程，即形成税收筹划因素分析、环境分析、目标制定、税收筹划技术选择以及税收筹划方案的制定与评价流程，对医药的税收筹划工作进行统一标准化的管理。第三，应该创新完善医药企业的事前税收筹划评估制度，在进行企业的重大经济决策之前预先进行税收筹划，以提高医药企业的经济决策的科学性。第四，应该不断的对医药企业的税收筹划技术进行完善，同时进一步的拓展操作平台，尤其是强化对于免税技术以及税收临界点的设计运用，确保税收筹划方案的最佳。
（三）分阶段的实施医药企业的税收筹划管理。对于医药企业的税收筹划，应该根据医药企业不同阶段的不同特点，分别采取相应的措施进行税收筹划管理。在筹资阶段，应该考虑资金成本和收益进行资本结构的税收筹划，同时加强对经营租赁筹资方式的运用来达到节税的目的。在医药企业的投资阶段，则应该在投资区域、设立分支机构的形式等方面综合考虑税收优惠政策以及适用税率的相关情况，通过在国家税收政策予以倾斜的地区进行投资以及选择分公司的组织形式来享受税收优惠、降低税率。在销售阶段，则重点需要考虑视同销售、收取代销手续费、合同买断、合同租赁等不同形式进行相应的税收筹划。
四、结语
税收筹划作为医药企业经营管理工作的重要内容，也是实现医药企业经营成本降低的重要措施。医药企业的财务管理工作人员应当结合企业的实际情况，综合考虑不同税种之间的关联性，按照医药企业的财务管理目标，采取多种合法的税收筹划方案，降低医药企业的税负，实现企业成本的降低与经营效益的有效提升。
参考文献：
[1]李秉文,付春香.新企业所得税法下企业组建的税务筹划[J].财会通讯,2007,(10):99-100.
企业税收筹划措施范文第5篇
在现代复杂多变的市场经济环境下，税收政策不断更新，企业税收筹划以生产经营活动为基础，充分落实国家各项税收优惠政策，通过科学的税收筹划安排，实现降本增效，提高企业利润。
2、企业税收筹划问题分析
税务筹划涉及筹资、投资、生产经营和收益分配等几个过程。在这几个过程中，企业通过合理巧妙地安排，以达到少缴税或不缴税的目的，从而实现企业整体利益最大化。经过数十年的发展，税收筹划已逐步完善，由于税收筹划经常是法律规定性的边缘操作，所以在其实施过程中仍存在着很多问题。下面对目前我国税收筹划发展过程中存在的主要问题进行分析和总结。
2.1对企业税收筹划策略的认识上存在误区
目前，税收筹划在我国没有完全一致的概念，纳税人和税务机关对税收筹划的理解不明确、不统一，甚至出现偏差。一方面，由于我国企业管理人员的自身素质和对税收认识上有局限性，导致纳税人的税收筹划意识淡薄，对税收筹划的认识存在着偏差。因为税收筹划可以减少企业缴纳的税款，所以一些人认为税收筹划就是偷税或避税，不属于合法行为。事实上，偷税或避税与税收筹划有着本质上的区别，偷税是一种违法的行为，一经发现就会受到相关部门处罚；避税则是利用税法的漏洞和缺陷钻税法的空子；税收筹划是在国家税法允许的范围内，企业进行的节税计划，具有其合理性和合法性。另一方面，税务机关对纳税人进行税收筹划的不信任，咨询、引导力度不够。税务机关单方面强调税收收人最大化的目标实现，疏于征纳双方的沟通理解。另外，由于有些人打着税收筹划的幌子进行偷税，对国家的利益造成损害。所以，税务机关对企业税收筹划存在一定的抵触情绪，也在一定程度上制约了税收筹划的发展。
2.2我国税收法制不够完善
首先，我国税收法制不完善，主要表现为我国税收征管水平不高和税务机构不健全，这些因素严重阻碍了税收筹划的发展。其次，我国颁布帮助企业合法节税许多优惠政策，许多企业享受不足。一方面是由于资格认定手续比较多，认定手续及所要求提供的相关资料比较繁琐,企业操作起来有一定的困难。另一方面，享受优惠的企业比例不高。许多符合享受条件的企业对优惠政策不了解,未及时办理相关的审批手续,也没有进行相关的税收申报,致使其错过享受税收优惠政策的机会。最后，国家偏重税务机关权力的强化而忽视了纳税人本身的权利，纳税人往往难以发挥能动性，与征税机关的良好互动关系也就难以形成。
2.3对税收筹划风险的重视远远不够
从目前我国企业的税收筹划活动来看，纳税人一般认为进行税收筹划时，过分强调减轻纳税负担，很少考虑税收筹划中可能存在的风险。税收筹划作为企业的一种经济活动，本身是有风险的。企业税收筹划是一种事先的理财行为，处在错综复杂而又不断变化、发展的政治、经济和社会现实环境中，一旦出现失误或偏差都会造成税收筹划方案的失败。同时，企业对税收筹划风险控制不重视，没有正确把握税收政策，不能透彻理解税收筹划的实质，认为少纳税甚至不纳税就是成功的税收筹划，甚至不惜采取违规手段开展“税收筹划”，使税收筹划变成不合理的避税，甚至变成不合法的偷税漏税等。所以企业一定要加强对筹划风险的重视并进行有效的风险控制。
2.4企业缺乏高素质的税收筹划专业人才
税收筹划人员的要求非常高，不仅要精通税收方面的知识和财务方面的知识，还要全面的了解企业筹资、经营以及投资活动，只有这样全方位的人才才能将税收筹划工作做好。目前我国税收筹划专业人才处于短缺的状态。一方面大多数企业财会人员没有经过专门化、系统化的税收筹划知识训练，而一些企业筹划人员又缺乏财务会计、税收政策、企业管理、经济法律等专业知识，导致企业统筹谋划、综合分析判断能力不强，很难使税收筹划真正取得实效。另一方面，部分企业管理者的管理思想落后，筹划意识缺乏，相关知识欠缺，不少企业甚至基于自身原因，根本没有将税收筹划纳入企业管理的运行机制中去。
3、企业税收筹划问题的应对措施
税收筹划是社会和经济发展到一定阶段的产物，同时，税收筹划的发展又促进了社会和经济的进步。企业税收筹划对企业生存与发展至关重要。为了使我国的税收筹划健康、快速地发展，针对目前税收筹划的现状和出现问题应给予重视。下面是本文分别从政府、税务机关和企业两方面提出一些解决问题的应对措施。
3.1政府、税务机关方面
（1）税务机关不仅要加强税收筹划政策引导和咨询服务，优化我国税收筹划环境，帮助企业完成合法税收筹划，更要增强监管力度。政府、税务机关可以通过媒体、自己开展税务培训活动和社会舆论等方式加强对税收筹划的宣传，鼓励积极合法的筹划行为，严惩消极违法偷逃税行为，引导和规范企业的税收筹划行为。税务机关根据企业的实际情况和具体需求，加强与纳税人的交流和沟通，提醒企业在依法纳税理念的前提下，选择合适的税收筹划方案，使其税收筹划活动能够不断适应新的税收政策要求，确保在合法的条件下企业实现税后利润最大化。税务机关应采取科学的方式，强化对企业税收筹划活动的监管。税务机关完善税务机构内部监管职能，通过设置专门的税收筹划监管指导部门，将筹划管理与纳税服务、尊重纳税人权益和维护国家税收利益相结合，防范任何非法节税行为的出现。
（2）完善税法，建立、健全相关法规，提高立法级次。目前我国的税收法律、法规和政策中，体现纳税人权利的内容较少，应将纳税人的具体权利包括税收筹划权予以法律的明确承认和保护。首先，应科学界定税收筹划相关问题。其次加强税收筹划专项法治建设。针对税收筹划工作，出台相关政策措施，制订具体的指导意见和实施办法，明确税收筹划方案合法合理的认定标准与依据，界定税收筹划与避税、偷税的法律性质、构成要件及相关法律后果等内容，从而实现保护纳税人合法合理筹划的目的。再次，对于税收筹划中利用税收制度本身存在的漏洞或缺陷，设立处罚条款，明确处罚责任；对那些偏离税法价值取向、歪曲国家立法精神的筹划行为应加以严格规制。国家的税法和相关的法律、法规在保护纳税人合法筹划的同时，应维护国家的税收利益和社会整体利益。
3.2企业方面
（1）正确理解税收筹划的涵义，提升企业税收筹划的意识。企业决策者和相关部门人员要准确理解筹划税收内涵，树立税收筹划意识。企业在进行税务筹划时，要将其与“避税”区别开来，在合理合法的基础上，关注国家关于税法的政策变化，使税收筹划方案不违背税收的政策规定，享受税法的优惠。
（2）正视风险、动态防范和规避税收筹划风险。首先，企业进行税收筹划，应当正视风险的客观存在性。受国家政策的变动，国内外市场环境的变化和企业自身活动的影响，税收筹划存在着很多不确定性的因素，将产生一定的风险。企业应该充分利用现代信息化手段，全面收集和掌握与其税收筹划相关的各种信息，建立税收法规库，为税收筹划人员提供信息支持。同时，要建立科学、快捷的预警系统，对税收筹划中存在的风险进行跟踪和监控，对可能出现的各项问题进行全面的考虑。这样，企业可以充分的认识税收筹划的风险，根据现行法规的变化，及时根据新法及时调整实施方案，尽量把各项影响税负的风险降至最低，努力规避了税收筹划风险。其次，企业应当权衡避税收益与避税风险，加强对税法的学习和与税务机关的沟通，尽量规避税收筹划风险。税收筹划的进行没有统一的标准，而且具有地方特色，税收筹划人员难以准确的掌握确定的界限。无论什么税种，在纳税范围和应纳税额的界定上，税收执法部门有一定的自由裁量权。企业的税收筹划需要经过税务机关审批，如有过度的避税措施极有可能被税务机关认定为逃税，从而招致处罚，最终得不偿失。针对这种情况，税收筹划者不仅要准确理解税收政策，运用会计技术，而且要充分了解当地税收征管的特点和具体要求，密切保持与税务部门的联系与沟通，建立良好的税企关系，使税收筹划能得到当地税收机关认可，进而规避风险。此外，企业依法纳税的信誉是一种无形资产，如果企业过度避税，其纳税信誉将会受到损害，可能会进入税务机关的“黑名单”，将会受到更多更严格的检查和审批，也将增加企业的成本。
（3）注重企业税收筹划人才的培养，提高税收筹划人员业务素质。现阶段，企业税收筹划的实施受到税收筹划方面人才欠缺的制约。企业采取多种方式加强对税收筹划人才的培养，实现人文素质和业务技能的双向提高。税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，具有很强的专业性和技能性，需要具有综合能力的专业人员来设计和操作。一方面，企业应积极从外部吸收高素质的专业人员，充实到企业的税收筹划专业队伍之中。另一方面，企业加强对内部税收筹划人员的培养，建立专业的税收筹划队伍。企业通过定期或不定期地组织专业人员对税收法规进行学习和深层次的研究，时刻关注税收政策变化，准确的区分违法和合法的界限，掌握税法中的优惠条款，制定出合理合法的纳税筹划方案，避免税收筹划的风险。
（4）税收筹划应遵循合法合理原则和综合效益原则，同时要把握其灵活性。企业在设定税收筹划目标时，要统筹兼顾、综合考量，做到宽窄适中、恰到好处。首先，企业的税收筹划方案应以遵守国家的税收法律、法规和会计准则制度为前提。在企业享受有关税收优惠的同时，也顺应国家宏观调控经济的政策导向。企业进行税收筹划时要准确理解和全面把握税收法律内涵，随时关注国家法律、法规和经济政策的变动，并依照新的法律法规及时调整自己的财税管理方法，使企业的税收筹划行为合法合理。企业在制定纳税方案时，坚决制止违反税收法律条款规定的行为，杜绝逃税、偷漏税等现象，避免发生税收筹划风险，减少风险和恶意避税的嫌疑，以免给企业带来不必要的损失。其次，企业要实现整体利益最大化，税收筹划应进行成本效益分析。一方面，企业进行税收筹划的目标不能仅定位于某一个或几个税种的税负降低，而要综合考虑多税种的节税数额，实现企业整体税负降到最低。另一方面，企业要权衡税收筹划的成本和企业的整体收益。此外，企业在进行税收筹划时，不能只关注某一时期内纳税最少的那些方案，而应根据企业的总体发展目标去选择有助于企业发展，能增加企业整体收益的方案。再次，企业要建立、建全税务管理制度。由于税法执行政策性强，为了正确执行税法规定，企业建立管理制度。标准化的操作规程和明确的内部控制执行手册，来指导和规范具体税收筹划行为的实施，保证企业执行政策不走样。同时，企业税务管理体系中建立纳税评估机制，对每一项经济合同要进行纳税评估，规避各种涉税风险，有利于企业在合同执行过程中有效防范税务风险和实现最优纳税方案，提高经济效益。
4、总结
