国有企业税收筹划
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国有企业税收筹划范文第1篇
一、企业财务管理与税收筹划的关系
1、税收筹划依存于财务管理环境
财务管理环境又称理财环境。是指对企业财务活动和财务管理产生影响的企业内外各种条件。包括经济环境，法律环境，金融环境和企业内部条件等方面。企业理财的过程是一个开放的系统，存在于理财环境之中，与理财环境的各个方面发生千丝万缕的关系。对企业的理财活动产生重大影响。税收筹划作为财务管理的一个组成部分同样受到这些环境的影响。税收筹划的运用必须在既定的理财环境中进行。即必须在遵守税法和财务法规的前提下进行税收筹划，才能实现企业的财务目标。
2、税收筹划应服从于财务管理总体目标
税收筹划的最终目标是使企业实现财务管理的目标，即企业价值最大化，获取节税的税收利益。这表现在两个方面：(1)是选择降低企业税负，即降低税收成本，提高资本回收率；(2)是延迟纳税。不管是哪一种其结果都可以实现税收支出的节约。
3、税收筹划服务于企业财务决策过程
企业的税收筹划是通过对企业筹资、投资、生产经营、利润分配等活动的安排来实现的，它直接影响企业的筹资、投资、生产经营、利润分配的决策，企业的税收筹划不能独立于企业的财务决策，如果企业的税收筹划脱离于企业的财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性。在进行决策时，决策者应树立税收筹划的观念，决策时不可忽视筹资，投资，生产经营和分配过程中的纳税问题；另外进行税收筹划时需要利用财务决策常用的方法和手段，如定量与定性分析等。同时，由于税收筹划的是对涉纳税行为进行事先的规划，税收筹划方案的最终执行需要借助于企业财务控制来实现。税收筹划的最终结果也可以利用财务分析的方法来进行评价。
4、税收筹划融合于企业财务管理内容之中
筹资、投资、经营和股利分配是财务管理的四大内容。税收筹划对财务管理的四大内容都有重大影响。例如在筹资过程中税法对不同的筹资方式的资金成本的列支方法又很大的差异。是税前列支还是税后列支直接影响企业的税收负担，进而影响企业的收益，企业必须认真地进行筹划，选择有利的资本结构。在进行项目投资时，出于节税和投资净收益最大化地目的，利用国家相关的税收优惠政策可以从投资地点、投资行业、投资方式、分支机构的选择等几个方面进行优化选择等等。总之税收筹划贯穿于企业财务管理活动的各>卜环节，而税收筹划在企业财务管理中的成功运用必将提升企业的理财水平。
二、筹资过程中的国有企业的税收筹划
1、资金结构的选择
资本结构是指企业各种长期资金筹集来源的构成与比例关系。在通常情况下，指的就是长期债务资金和权益资金各占多大的比例。国有企业在筹资过程中，要充分考虑税收因素，因为不同的筹资渠道税收的影响程度不同。权益资金在使用上虽然具有长期性。无固定的股息负担，使用起来比较安全债务资金到期要偿付本息，如果国有企业不能按期偿付本息还有破产的风险。合理安排国有企业的资金构成可以获取节税效益。国有企业必须确定负债的总规模，将负债控制在一定的范围内。即负债筹资所带来的收益要能抵消由于负债筹资比重的增大所带来的财务风险及筹资风险成本的增加。
2、筹资利息的处理
根据税法的规定，企业筹资的利息支出。凡在筹建期发生的。计人开办费，自企业投产营业起，按照不短于五年的期限分期摊销；在生产经营期间发生的，计人财务费用；其中与购建固定资产或无形资产有关的，在资产尚未达到预定可使用状态之前，应予以资本化，计入所购建的资产价值。计入财务费用的筹资利息可以一次性全额抵减当期收益；计入开办费；计入固定资产价值的筹资利息则要分期摊销，逐步冲销以后各期的收益。其区别在于计入财务费用可以一次扣除筹资利息，减少风险，获得了资金的时间价值，相对节税。因此，国有企业应尽可能加大筹资利息计入财务费用的份额，获得相对的节税收益。为此，国有企业在进行内部固定资产投资时，在保证工程质量的情况下应尽可能缩短购建周期。
3、债券溢价摊销方法的选择
债券溢价的摊销实质上是对债券利息费用的调整，因而是所得税额的影响因素，债券溢价摊销的方法有直线法和实际利率法两种。不同的摊销方法不会影响利息费用总额，但每期所负担的实际利息费用是不一样的，如果使用实际利率法，前几年的溢价摊销额少于直线法的摊销额，前几年的利息费用大于直线法的利息费用，企业前期纳税较少，后期纳税较多，可以获得相对节税收益。我国公司法明确规定公司发行债券可以选择溢价发行和面值发行两种方式。因此国有企业在溢价发行债券时，发行债券的溢价应使用实际利率法进行摊销，以获得相对节税收益。
三、国有企业经营过程中的税收筹划
1、销售的筹划
在产品销售的过程中。可以自由选择销售方式。这就为利用不同的销售方式进行税收筹划提供了可能。销售方式不同。往往适用不同的税收政策。在运用时销售方式的筹划应与销售收入实现时间的筹划结合起来，销售收入的实现时间又在很大程度上决定了企业纳税义务发生的时间，纳税义务发生时间的不同又为利用税收屏蔽，减轻税负提供了筹划机会。在销售方式的筹划过程中，应遵循的基本原则：(1)尽量避免采用托收承付与委托收款的计算方式，防止垫付税款；(2)在赊销方式或分期收款结算方式中，避免垫付税款；(3)尽可能采用支票，银行本票和汇兑结算方式销售产品；(4)多用折扣销售，少用销售折扣刺激市场等。
2、内部核算的税收筹划
首先是固定资产折旧方法的选择，内部投资是每一个企业都会遇到的问题，主要涉及固定资产投资，必须慎重考虑。固定资产投资应考虑折旧因素，折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。由于企业折旧方法上存在差异，也就为国有企业进行税收筹划提供了可能。利用折旧方法选择进行税收筹划，应遵循的原则是：(1)折旧方法选择要符合法律规定；(2)国有企业利用折旧方法选择进行税收筹划必须考虑税收的影响；(3)国有企业利用折旧方法选择进行税收筹划必须考虑通货膨胀因素的影响。其次存货计价方法的选择，存货的计价方法有多种，不同的计价方法会得出不同的应纳税额。从而使国有企业承担不同的税收负担。存货计价方式的不同，会导致不同的期末存货价值和销货成本，从而对国有企业财务状况、盈亏情况及所得税产生较大影响。国有企业在利用存货计价方法选择进行纳税筹划时，要考虑的因素包括：(1)在实行比例税率条件下，对存货计价方法进行选择，必须充分考虑市场物价变化趋势因素的影响；(2)在实行累进税率条件下，选择加权平均法或移动加权平均法对企业发出和领用存货进行计价，可以使国有企业获得较轻的税收负担。最后费用的计提与分摊方式的选择，主要包括四个方面的内容：(1)争取尽可能多的费用扣除标准；(2)合理地选择费用分摊地方式；(3)充分利用会计上计提资产减值准备的稳健原则；(4)对己发生的费用要及时核销入账。
3、转让定价的税收筹划
转让定价筹划方法是企业财务管理中进行税收筹划的基本方法之一。转让定价是指在经济活动中，有经济联系的企业各方为了均摊利润或转移利润而在产品交换或买卖过程中，不依照市场买卖规则和市场价格进行交易。而根据他们之间的共同利益或为了最大限度地维护他们之间的收入进行的产品或非产品转让。国有企业进行税收筹划方法主要是：(1)当甲企业税率高，乙企业税率低时，甲降低对乙的产品售价和压低对乙的收费标准；(2)当乙企业税率高，甲企业税率时，甲抬高对乙的产品售价和提高，以减轻整体所得税负，此外还能减轻或规避预提所得税，减轻关税和进口环节的流转税等。从法律角度看。企业间转让定价是合法的。但是运用转移定价必须是在市场经济的交易规则和价值规律的一定限度内进行，不可任意调整价格。而且现行税法也有明确规定，关联企业间的交易应按独立企业间的交易进行，否则税务机关将有权进行调整。因此。国有企业采用转移定价转移利润需要在商品价格波动的合理范围内进行且有充足的理由支持。
参考文献：
[1]吕敏，《国有企业是否应进行税收筹划》，现代商业，2008(23)
[2]田震，《浅析国有企业如何通过内部并购进行纳税筹划》，消费导刊，2008(19)
国有企业税收筹划范文第2篇
关键词：国有房地产企业；税收筹划；财务管理；策略
房地产行业项目开发建设时间较长，资金回笼较慢，因此，在项目开发建设过程中，房地产企业会面临较大的资金压力。而加强税收筹划，提高财务管理的水平，能够有效地实现资金的合理配置，降低资金持有成本，从而对公司的运营产生积极影响。国有房地产企业也认识到了财务管理和税收筹划的重要性，但是从目前的情况来看，很多国有房地产企业对财务管理在税收筹划方面所发挥的作用还认识不足，还存在一系列的问题。因此，开展国有房地产企业税收筹划对财务管理影响的研究就显得尤为重要。
一、相关概念介绍
（一）税收筹划
很多学者对税收筹划的概念进行了研究，但是由于研究视角不同，目前还没有形成统一的认识。有学者认为所谓的税收筹划指的是在税收制度的框架下，在不违反税收法律法规的前提下[1]，通过对企业的内部资源的合理配置和调整，提前做出的和税收活动相关的筹划活动，以达到节省税收，延迟纳税的目的。有学者认为税收筹划的主体是企业的管理者，筹划的客体是企业的税收负担[2]，而税收筹划的工具则是现有的税收法律法规和会计核算处理制度，税收筹划的目的是降低企业税负。而税收筹划和偷税漏税有本质上的区别，其是在法律的框架范围内进行的。税收筹划在促进企业经营发展方面有两个方面的作用：一方面，税收筹划能够提高企业的利润。当前房地产行业的竞争激烈，企业要想占据竞争的先机，就必须提高盈利能力，降低成本[3]。而税收筹划能够使房地产企业在不违反税收法律的前提下，灵活使用各种自主策划手段，最终降低企业税负。另一方面，可以提高企业的竞争能力。房地产企业面临的外部环境日益复杂，存在一系列的风险因素。如果房地产企业可以提升税收筹划的有效性[4]，那么就能够充实自身的现金流，从而保障房地产企业的正常运营。
（二）财务管理
财务管理，顾名思义是针对市场主体的财务活动进行管理的过程。财务管理是和市场经济的发展相伴而生的，其目的是对市场主体的经营业务相关的财务活动进行管理，从而提升市场主体内部资源配置的效率[5]。财务管理通常体现为财务预算、财务决策、财务协调和财务控制。而财务管理活动的内容主要包括三个方面：首先，筹资活动的管理。筹资活动指的是市场主体为了扩大生产规模，通过多种方式从不同渠道获取资金的行为。其次，资金运营活动管理。很多企业在运营的过程中会出现资金的收入和支付，比如支付应付账款、收回应收账款等，而这种因企业经营产生的和资金有关的财务活动，被称为资金的运营活动。而资金运营管理就是针对资金运营过程的管理。最后，投资活动管理。企业为了达到预期的收益率，会对各种项目进行分析，从而开展项目投资活动，比如常见的企业购置固定资产、无形资产，购入其他企业的股权等。
二、税收筹划对财务管理的影响
（一）规范企业的财务分析手段
财务分析指的是财务人员对企业的业务进行梳理后，结合企业财务管理的目标，通过不同的计算方式对数据进行分析，为之后的财务决策提供依据的过程。在企业的筹资活动阶段，企业税负影响较大的是土地增值税和企业所得税。土地增值税的影响主要体现在税前利息的扣除上，因为根据税法的规定不同的筹资方式所产生的利息可以在限额内扣除。在企业所得税方面，企业债务融资所需要支付的利息可以用费用的方式在税前扣除。而房地产企业要想做好关于土地增值税和企业所得税利息扣除方面的税收筹划，就必须规范财务分析手段。在传统的模式中，房地产企业总是主观分析财务数据，这种方式得出的结论客观性较差。而企业完全可以采取定量财务分析的手段，通过建立数据模型得出企业最优的资本结构，然后寻找最优的筹资方式，也可以对不同筹资方式所产生的利息支出进行量化分析，从而确定筹划方案。
（二）提高企业财务控制意识
财务控制指的是对企业不同业务的运营过程进行分析和控制的过程，其目的是提升企业的运营效率。同时，财务控制意识也可以对财务活动进行控制，可以反作用于企业税收方案的制定。举例来说，在资本运营活动的销售环节，可扣除项目的加计扣除能够对土地增值税的税额产生较大的影响。如果企业财务管理部门缺乏财务控制的意识，没有将项目的加计扣除费用进行区分，那么就会导致加计部分无法扣除，继而提高土地增值税的税负。如果企业的财务人员具备较强的财务控制意识，那么就可以细化销售环节可抵扣项目的管理方式，从而提高加计扣除的额度，进一步降低土地增值税的税负。与此同时，企业可以对房产税进行筹划。房地产企业的出租环节会涉及大量的房产税，财务管理人员需要对房产税中涉及的非房地产纳税范围的费用进行区分，这样才能够合理降低房产税税负。
（三）提升财务预测能力
财务预测指的是财务管理人员能够以过去的财务信息和业务信息为基础，利用科学的财务分析手段，对信息进行处理，进而对未来的财务和运营活动做出科学的推断的活动。财务预测能帮助企业制定预案。企业的税收筹划活动是为了降低企业税负，优化资金配置，充裕企业发展的现金流。而房地产企业在开展投资活动时会受到各种因素的影响，如果不能够对投资活动进行预测，那么就很可能会降低企业税收筹划的有效性。举例来说，很多房地产企业会在不同的区域建设分支机构，使之对投资活动进行筹划。在分支机构成立之前，财务人员需要对分支机构面对的法律风险和财务风险进行分析，并经过评估以后，决定是否成立新的分支机构。
三、国有企业房地产税收筹划方式
（一）筹资活动的税收筹划方式
国有房地产企业在运营过程中很难不产生筹资活动，而不同的筹资活动所带来的资本成本具有很大的差异。因此，国有企业筹资活动的首要问题是选择合适的筹资方式。目前常见的筹资方式有吸收直接投资、留存收益投资、银行借款、发行债券、融资租赁和发行股票等方式。基于国有房地产企业的产权性质，其在金融市场上具备较强的实力和较好的口碑，因此，其常见的融资方式为银行借款、发行债券和信托融资。房地产企业较多地选择债务融资的方式，因此，债务融资所产生利息费用可以在计算企业所得税时，在税前扣除，而且，债务利息费用同样是土地增值税的重要扣除项目。而权益融资方式所产生的股息起不到“税盾”的效应。但是，国有房地产企业也应该认识到房地产项目的建设周期长，资金回收慢，因此，较高比例的债务融资很可能引发债务违约风险，导致资金链断裂。所以，企业应该综合考虑，选择多元化的筹资方式。
（二）资金运营活动的税收筹划方式
国有房地产企业在资金运营阶段涉及的税种较多，而且金额较大，比如常见的房地产销售环节和出租环节。一方面，在房地产销售环节会涉及契税、城市建设维护税、土地增值税和房产税。其中土地增值税和房产税的占比较大，是税收筹划的重点关注领域。在房地产商品的销售环节，由于其开发的商品具有多样化的特点，比如，可能是普通住宅或者别墅，所以，国有房地产企业在计算土地增值税时，应该根据商品的类型分开核算。根据土地增值税公式可知，土地增值税=（销售收入-开发总成本-加计扣除-税金及附加-期间费用）×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数。从上述公式可以看出，土地增值税采用累进税率，所以，基于住宅和别墅增值率的不同，两者增值额对应的税率和扣除系数是不同的，因此，国有房地产企业通常会分开核算。另一方面，在房地产出租环节，涉及较多的税种是房产税，而房产税的计税依据存在两种情况，一种是房屋余值，一种为租金收入。如果将房产余值作为计税依据，那么再按照政府规定比例扣除后，以余值的1.2%计算。如果以租金收入为计税依据，那么房产税的金额为年租金收入×12%。在对房地产出租行为进行税收筹划时，国有企业常见的手段是明确合同，区分合同中的业务内容。举例来说，国有房地产企业在出租住宅配套时，应该分别同承租方签订两份合同—一份为房屋使用权的租赁合同，另一份为房屋物业服务费的合同。因为，物业服务费不属于房产税的征收范围，所以，在计算出租项目的房产税时，会降低税基，从而达到节税的目的。
（三）投资活动的税收筹划方式
由于房地产的开发周期较长，因此，项目在开发建设中非常容易受到外在因素的影响，导致商品出现资产减值的情况，但是，由于开发时的账面价值过高，企业以账面价值为基础计算房产税时，得到的房产税额过高。针对这种情况，国有企业的税收筹划方式如下。国有房地产企业在开展PPP项目时，可以用商业用地出资成立一家控股子公司，而根据中国会计准则的规定，投资者投入固定资产的成本应该按照合同或者协议约定的价值确定，但是，协议不公允的除外。因此，母公司由于不属于房产使用权所有者，因此，并不缴纳房产税，而控股子公司应该缴纳的房产税可以按照减值后地产的公允价值入账，这就降低了房产税的计税基数，从而降低了房产税税负。此外，国有房地产企业可以通过在三四线城市成立物业公司的形式，享受区域的优惠税率，从而降低企业所得税税额。
四、国有企业房地产财务管理的优化策略
（一）引入定量化的财务分析手段
企业的税收筹划方案会影响财务管理的方法，而财务管理方法又会反过来影响税收筹划方案。随着房地产市场环境和政策环境的不断变动，依靠定性化财务分析方法所做出的税收筹划方案的有效性并不强，所以，国有房地产企业要想通过税收筹划提升企业的财务管理水平，就必须引入定量化的财务管理方法，提升财务管理决策的科学性。首先，财务管理定量化的分析方法必须建立在客观真实的财务数据基础之上，因此房地产企业应该提高财务数据的真实性。其次，在企业筹资过程中会存在不同的筹资方式和资本成本。国有房地产企业在制定税收筹划方案时会考虑到资本成本和利息的扣除方式，这就要求财务管理人员能够从完善企业资本结构角度出发，对资本成本进行量化分析，从而取得投资成本和财务风险的有机平衡。最后，在计算利息所产生的节税效应时，也应该运用定量的分析方法，最后选择合适的筹资方式。
（二）增强财务控制意识
国有房地产企业的税收筹划方案也会受到市场环境、法律环境和政策环境的影响，所以，国有房地产企业应该提升财务控制意识，优化税收筹划的方案。首先，国有房地产企业在针对土地增值税制定税收筹划方案时，应该对税前扣除的项目做细致处理，尤其是要将税前可抵扣的开发成本、利息费用和其他不能抵扣的成本分开核算，这样才能够通过对成本的控制达到降低税负的目的。其次，国有房产企业还应该完善发票的管理制度，加强对发票的管理，尤其是做好增值税进项发票的管理工作。财务人员要提升发票的完整性和规范性，确保在规定时间内抵扣进项税额。最后，国有企业还可以结合实际情况延迟收入确认，比如，可以采取分期收款的模式，这样能够推迟增值税纳税义务的发生时点，从而达到延迟纳税的效果。
（三）发挥财务预测的作用
国有房地产企业的税收筹划工作，本质上是一种事前的控制，因此，房地产企业的财务部门必须发挥财务预测的作用，在涉及房地产的各种业务类型时，应该做好税收筹划的预案。首先，在投资活动中，国有房地产企业可以通过设立控股公司的方式或者在不同地域开设分支机构的方式来降低企业税负。其次，国有房地产企业还应该完善会计核算制度，加强会计准则的落实工作，明确各个财务岗位的职责，杜绝各个岗位职责权限相互交叉重叠的情况。最后，国有房地产企业还应该梳理各项业务流程、完善内部控制制度、加强内部监督，降低各个财务岗位或者各个分子公司出现财务违规行为的概率。
（四）提高财务人员的综合素质
国有房地产企业的财务管理工作和税收筹划工作都是由财务人员直接负责的，因此，税收筹划和财务管理的有效性都与财务人员的综合素质有着密切的联系。首先，国有房地产企业在人才招录环节，应该严格把控招聘的质量关，选择那些既具备过硬的财务理论知识，同时又具备丰富税收筹划经验的人才。其次，企业要督促财务人员积极学习。一方面，财务管理人员要树立终身学习的意识，提前做好财务决策的知识储备。同时，还要积极学习有关的税务知识，提高税务筹划的能力。另一方面，由于国家的税收政策处在发展和变化当中，财务人员必须及时关注国家的税收政策，并能够根据税收政策做出财务方面的迅速反应。最后，财务管理人员要提升道德修养，遵守会计准则和法律法规，确保税务筹划工作在法律的框架内进行。除此之外，国有房地产企业还应该将财务人员的税收筹划工作纳入绩效考核体系中，奖优罚劣，起到良好的激励作用。
结束语
房地产企业的税收种类较多，税负较高，因此房地产企业在税收筹划方面存在很大的空间。税收筹划的本质是在法律规范范围内合理地减少企业税负，延迟纳税时间。而税收筹划和财务管理之间具有密切的联系，二者是相互依存、相互统一的。税收筹划可以推动企业财务管理水平的提升，而财务管理水平的提升，又可以提高税收筹划的有效性。文章对财务管理和税收筹划的概念进行了介绍，并且分析了二者之间的关系，进而介绍了国有房地产企业税收筹划的主要手段，最后，从多个角度提出了提高国有房地产企业财务管理水平的策略。
参考文献：
[1]赵聪聪.房地产企业税收筹划对财务管理影响分析[J].纳税，2021，15（19）：39-40.
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[4]丁泽丽.房地产企业税收筹划对财务管理的影响分析[J].纳税，2019，13（34）：52.
国有企业税收筹划范文第3篇
随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业要在激烈的竞争中立于不败之地且有所发展，不仅要扩大生产规模、提高劳动生产率、增加收入，还要采用新技术、新工艺对产品进行更新改造，减少原材料消耗，降低生产成本。企业规模的不断扩大使企业的经济活动变得愈来愈复杂，所涉及的税收问题也愈来愈多。如何统筹考虑这些税收问题，做到使企业税收负担最小、利益最大，客观上要求企业加强税收筹划工作。并且，企业税收筹划必须合法，实现企业利益与国家利益一致。国家在利用税收调控宏观经济的同时，也在利用税收杠杆（如各种税收优惠政策），引导鼓励企业调整产品结构以适应国民经济产业发展的需要，因此企业要如何利用这些有利条件降低企业的税收负担，税收筹划就成为企业不可缺少的一项重要工作。本文下面就如何做好企业税收筹划工作提出几点想法。
一、加强税收筹划，首先要加强税收研究
加强税收研究不仅要研究税收法律法规，还要研究具体涉税单位的税收内容等各个方面，包括对影响税收的环境、税收内容、税收征管、税收文件的研究，只有这样才能做到心中有数，既正确执行税收法律法规又合理利用税收政策，提高企业的效益。首先，从宏观角度来看，我国目前的税收增长幅度超过了国民经济生产发展速度，从这点来看，企业的税负是逐年增加的。尽管税收体现的是国家利益的需求，具有刚性，但在此前提下，企业也应学会如何在国家各项有关政策范围内，合理利用税收政策降低税负，使企业真正做到“该交的税一分不少地交，不该交的税利用政策合理避税”，认识这一点对于我们的税收筹划具有现实意义。
国家目前提出“税收筹划”的本意是指通过税务机构的筹划，更加规范纳税人的行为，使之合理缴纳税收，最终让所有单位和个人都能养成良好的纳税习惯。在条件允许的情况下，要研究筹划如何规范缴纳应交之税，而对企业可享受的国家各项可回避的税，则应有一个统一的工作部署。另外，要研究税收法律法规和税收执法运用在企业中的规范性文件这两者的关系。税收法律法规是政府制定的税收方面的法令，是国家所有部门、各行各业、所有人都必须遵守的。而税收执法运用在企业中的规范性文件是指各级税务机关为落实国家税收政策，严格执行税法，在法定权限内制定的除税收法律法规以外的具有普遍约束力的决定、命令、通知及公告等，规范性文件从属于税收法律法规，只有符合法律法规的规范性文件在法律上才具有参考价值。认真研究这两者的关系，可以帮助我们正确地认识企业的税收执行情况，而不是仅凭税务机关执法人员所说的根据上级税务部门的文件来执行，在这点上我们要看其上级税务部门的文件是否符合税收法律法规，符合可听从，不符合可以向税务机关出具依据，据理力争，不盲从，避免企业因为执法过程的差错而带来损失。
二、加强税收筹划，必须组建优质、高效的协税网络
组建一支高素质的企业税收策划队伍，建立相互联系的高效协税网络，对我们做好税收研究工作及税收筹划尤为重要。
第一，在协税网络人员结构方面，不仅要有财务人员，还要有律师等专业人员，财务人员直接面对税务部门，除有责任义务配合税务部门做好税收工作外，仍需专业人士如法律人士对有关问题进行帮助，以利于企业与税务部门之间问题的解决，使企业处于有利地位。
第二，加强学习，造就一批高素质人才队伍。现在的社会是一个知识的社会，是一个信息爆炸的社会，也是一个社会主义市场经济不断深化发展的社会。面对各种新知识、新变化，一方面，新的形势要求我们不断充实、学习、适应工作；另一方面，通过学习可以更好地指导我们工作，学以致用。因此，要加大现职财务人员的培训力度，通过采取“请进来，走出去”的方式，努力培养、造就一批既通晓税收法律又懂实务的人才，充实协税网络人才队伍，让网络充分发挥作用。
第三，协税网络人员必须认真界定企业的经济事项，研究经济事项的税收依据，做好税收策划的准备。经济事项界定明晰，使自己既做到对税赋心中有数，又赢得税务部门对企业执行税收政策的理解及信任，加强税企间的合作关系，从而在企业营造一个较为宽松的税收环境。如对可界定为生产或服务的业务或者是兼营业务，必须与税赋联系起来分税种进行认真测算，反复比较，找出最佳组合，积极与税务部门沟通协商，争取获得使企业税赋最小的最优结果。
第四，协税网络人员必须加强企业间各种税种的整体研究，确定是单项缴纳还是合并缴纳。统筹税赋事项，强调企业的整体利益。协税网络必须为此提供很好的条件，通过内部信息交流，协作研究，整合各税种税赋的最佳结构，降低企业的整体税赋。
第五，加强同行业间的交流，把自己放在社会上进行衡量，才能够知道自己的税赋是大还是小、是轻还是重，也可以了解不同地区税务执法的异同及税赋的差别。这既为研究税收环境提供了帮助，同时也为争取自己的合法利益提供了依据。
三、加强税收筹划，必须从头抓起，统筹兼顾
首先，要慎重对待企业重组问题，单从税赋方面讲，企业重组在有些情况下对企业是有利的，可以减少税赋，但是在有的情况下对企业却是不利的，会带来企业税赋的增加。如多个子公司组建企业集团，各子公司变为集团公司的分公司，合并纳税，盈亏可以相互抵消，至少所得税可以少交，这样就可以降低企业的税赋。当然企业重组不仅仅要考虑税赋问题，还要综合考虑企业的发展、国家行业结构调整等问题，因此，要综合评价企业重组给企业带来的利弊，趋利避弊，努力使企业向利益最大化目标靠拢，只有这样，企业才能生存发展。
其次，从源头抓起，企业必须在产品开发阶段的可行性认证、投资项目未来可获取利益计算以及产品的定价策略上考虑税赋的影响。企业的生存发展必须是：其现金流入大于现金流出，其增量包括合理的利润及税赋。而在源头阶段针对未来可获取利益的计算及市场营销定价策略中如何考虑税赋的影响，对于获取现金流量中的增量将是非常重要的，因此要能够准确地用量化指标来衡量这种影响，这当然首先必须准确地预测其生产中的耗费及最终的收益，才能准确地计算其税赋，“算了再干”，使未来的经济活动按照预定的目标运作。今年3月份，我们对某公司食品饮料公司2010年汽水产品赢利能力进行的调查分析就很能说明问题。针对某食品饮料公司所说的汽水赢利的情况，我们对食品饮料公司汽水产品的收入、成本、损益情况进行了近一个月的调查分析，如果所有的收入（包括内销外销一起）都计算税收、匹配完全成本，其汽水产品是亏损的。因此，税赋作为影响企业损益的一个方面，应在定价时优先予以考虑，在考虑市场可以接受的价格条件下反推成本，向内在降低成本上深入挖潜，只有这样企业才能做到赢利或少亏损。显然，某食品饮料公司在制定2010年汽水产品价格中没有充分考虑税赋的影响，从而放松了对成本的要求，单独追求低价策略。如果在定价策略上考虑市场可接受的条件下提高售价M分／瓶，食品饮料公司汽水利润将增加N万元，可以弥补一部分亏损。以上事例充分说明了企业在加强税收策划时，必须从源头抓起，周密考虑，统筹兼顾。
四、加强税收筹划，必须遵循成本―效益原则
国有企业税收筹划范文第4篇
【关键词】税收筹划 合理避税 计划经济
铁路运输企业是一个由多种经济形式组成的庞大企业集团，其中占主导地位的是由运营主业和多种经营企业构成的全民所有制经济，还有一些集体所有制企业和几家上市公司。作为以计划经济为主的庞大企业帝国，铁路企业的改革步伐严重滞后。从管理层的经营理念到基层站段的具体落实，无不体现长期政企不分造成落后观念和僵化意识。在多年前我国实行利改税以后，铁路企业对于税收法规重视不够，对税收规定钻研的不够深入透彻，不重视合理避税和税收筹划，导致多缴税或重复缴税，增加了企业的纳税成本和经济资源流出。
一、轻视税收筹划，增加纳税成本
根据我国著名税收筹划专家赵连志的解释，税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内，通过对投资、经营、理财活动进行合理筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的经营收益，其目的就是减轻企业的税收负担，其外在表现就是“缴税最晚、缴税最少”。要求企业或企业集团的最高管理层在进行投资、经营、理财以及管理决策以前，必须认真研究未来业务项目所涉及的纳税义务及有关规定，以合理的纳税成本取得最大的经济效果。
在增值税征收范围修改以前，铁路运输企业涉及的税种主要有：客运、货运、行包等业务需要缴纳的营业税；铁路多种经营企业旅游、餐饮、酒店、广告、装卸、仓储、物流、房地产开发、线路建设与维修等延伸服务需要缴纳的营业税；铁路多种经营企业从事电力、粮食、煤炭、燃料、钢铁等营销业务以及路内铁路工厂需要缴纳的增值税；原铁道部集中缴纳的企业所得税；各多种经营实体独立缴纳的企业所得税；房产税；城镇土地使用税；契税；印花税；车船税等。
浏览国家税务总局和财政部的官方网站，经常能够看到电力、石油化工、保险、通信等已经上市的传统国有企业获得的多种税收优惠政策，而关于铁路运输企业的税收优惠措施非常少。最突出的事例发生在2003年，中国爆发了震惊世界的“非典”疫情，居民百姓出于恐惧纷纷取消了旅游和出行，从当年3月发现疫情到6月解除警报，足足4个月的时间餐馆、酒店和各种客运业务极为萧条，铁路客运当然不能幸免，多次列车空空荡荡，客运收入直线下降。国家旅游局、民航总局等受灾大户纷纷向国家税务总局申请减免政策，向财政部申请财政补助，大型国有企业中只有铁道部没有提出任何要求。
另外一个让人心痛的典型案例发生在2009年前后，原铁道部一纸令下将所有铁路房产段由国有运营企业改组为独立的“房产建设管理公司”，原因就是房产段属于成本大户，严重影响了铁路运营主业的利润表，因此一脚将其踢入多种经营企业行列。悲催的是铁路房产段名下集中了大量的运营用房产和土地，将其划分为运营企业是可以免征房产税和城镇土地使用税，其大多数服务项目也是减免营业税的，而被改革为“房产建设管理公司”后就不能再减免税了。没有人测算由于这个愚蠢的决定到底让铁路企业多交了多少税款，反正2010年铁道部又悄悄地把房产段变回到铁路运营主业。如此简单低级的决策失误根本不用咨询税收专家，这是任何一个有点税收常识的人都懂的，也由此可以推断原铁道部在进行经营和管理决策时根本就没有进行纳税筹划。
二、机构整合随意，无视国家法规
进入本世纪以来，铁路企业的机构整合从来就没有停止过，先是在原各铁路分局成立“客运公司”，半年后又悄悄撤销了客运公司。而后一鼓作气撤销了全部铁路分局，又撤并了大批站段，再进一步撤并站段所属的多种经营企业。完成站段整合后又开始大规模调整多种经营企业，许多企业一直在“分公司”和独立的“法人公司”之间摇摆，许多独立“法人公司”的资产被上级主管部门强行划来划去。
由于铁路运营站段不具有法人资格，属于各铁路局下属的生产车间，运营主业的营业税、企业所得税和城建税等又是由原铁道部集中缴纳的，所以站段的撤并及其所属资产的划转完全是企业内部资源配置调整，基本不涉及公司法和税法的业务处理，允许划转和整合具有一定的随意性。然而多种经营企业的整合就完全不同了，独立的“法人公司”都在机构所在地办理了工商登记和税务登记，其机构整合往往涉及纳税地点的变更，其业务整合前必须考虑税收管辖问题，其资产的划转有可能触及“视同销售”这个纳税陷阱。而一些铁路主管部门却偏偏不顾及国家相关法规的规定，随意设立、合并或撤销独立“法人公司”，各公司的业务被随意整合，其资产被任意划拨。
典型案例是一些铁路局将各多种经营公司所属的出租房都无偿划拨给新成立的“不动产公司”，以便于房产出租业务的集中管理。还有一些铁路局将各多种经营公司所属的酒店都无偿划拨给新成立的“酒店集团”，也是为了业务的集中管理。在一个企业内部各车间或职能部门之间划拨资产不会涉及权属变更，因此内部资产划拨也不涉及税务处理。而两个独立“法人公司”之间无偿划拨资产是我国税收法规不认可的，要么属于投资行为，要么是销售行为，至少属于“视同销售”行为，其结果是要承担房地产销售的营业税和土地增值税。
铁路企业习惯了“条条管理”，对于各级地方政府的“块块管理”很不适应，经常在两个省份之间或者两个地区之间划转资产或整合业务，却没有与高层税务部门充分沟通协商，致使一些多种经营企业不得不在各个地域重复纳税。
三、领导追求政绩，牺牲企业利益
铁路企业在每年年初都会自上而下下达“产值”和“成本”两大经济指标，用以考量各企业领导的经营业绩，产值只能升不能降，成本只能降不能升，否则领导的奖金和前程就会出问题。这两个指标就像两个紧箍咒紧紧箍在企业领导者和全体员工的头上，而且铁路企业的经营指标一旦确定基本不变，无论发生天灾还是人祸，绝不调整，僵化至极。
国有企业税收筹划范文第5篇
随着我国经济的快速发展，许多企业都发展了起来，其中企业之间的竞争也越来越大，企业税收筹划也成了一个重要的问题。那么，什么是税收筹划呢，其实，到现在税收筹划都没有一个准确清晰的概念，不同的人对税收筹划有不同的看法和见识，因此，许多人对税收筹划的概念都存在很大的不同，但是有一个共同点就是税收筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的一种经济行为。然而，我国企业税收筹划还存在许多的问题，因此促进我企业税收筹划的发展，并且提高我国企业经济效益至关重要。
二、企业税收筹划开展的意义
（一）有利于企业经济利益的最大化
纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。税收筹划的意义是实现企业价值最大化。许多企业可以通过纳税筹划使企业达到绝对减少税额负担、相对减少税收比例、延缓纳税时间。从而达到企业经济利益的最大化。企业作为市场经济的主体，在产权界定清晰的前提下，追求自身利益的最大化是其天性。企业经济利益最大化的实现不仅要求总收入大于总成本，而且要求总收入与总成本之间的差额最大。在总收入一定的情况下，要实现经济利益的最大化，就必须使总成本最小化。企业作为市场经济的主体，为了实现自身经济利益的最大化，将减轻税收负担作为一个重要的方式，从某个意义上来说，企业是税收筹划最大的受益者，税收筹划的最大功效是满足了企业降低纳税成本的需要[1]。
（二）有助于提高纳税人的纳税意识，减少逃税行为
企业要想进行税收筹划，只有深刻理解、掌握税法，才能领会并顺应税收政策导向，做出理性抉择。长期以来，我国传统经济占统治地位，国有企业统收统支，“大锅饭”效应较为普遍，经济主体法制观念不强，使得企业和个人或不关心税制，对其中条例不闻、不问、不懂；或全凭人情关系，以言代法，以言代税，税收意识淡薄。企业纳税筹划是在税法所允许的范围进行，这样就有效地规避了税务风险，实现税收零风险的目的。
三、目前我国企业税收筹划中存在的问题
（一）企业对税收筹划的概念模糊
对于税收筹划，我国目前还没有明确的定义。一般以纳税人或单位企业在法律经济认可的范围内，积极响应政府的税收政策，通过预先安排或筹划的税收财务方案实现减税获得经济利益的过程这种说法为标准。但很多企业在税收筹划的理解上众说纷纭，产生歧义，甚至有些企业或个人歪曲税收筹划的真实含义，造成税收市场的不稳定和困恼。表现在某些企业和纳税人认为的税收筹划就是偷税、漏税、逃税，违背了法律，是对国家产生危害的潜在因素。另一方则认为企业税收筹划是真正以企业利益，国家发展为出发点，但实际操作起来却不是那么奏效。一些税收机关对税收人或企业进行税收筹划表示不太信任，其中重要的原因是有很多企业打着税收筹划的幌子，背地里却做出违背国家利益的事情。使得越来越多的税务机关不愿进行税收筹划工作，这样就从根本上制约着我国企业税收筹划的发展[2]。
（二）税收环境不完善
我国税收筹划措施实施工作自开展以来，在有效渠道完成税收工作的企业逐渐减少，我国关于税收法律的制定不健全，有很大的漏洞，监管部门在税收工作方面责任重大，但疏于管理，奖惩力度不够大，企业税收法制贯彻教育得不够深入人心，许多税务机关人员税收管理意识淡薄，账务检查整理能力不强，导致很多税收账单条款不明所向，这也容易给纳税企业或个人提供偷税逃税的契机，使得税收筹划工作难以施展开来。
（三）企业税收筹划的具体内容不明确，缺乏专业人才
在大肆宣扬企业税收筹划工作的过程中，不少企业在税收筹划并没有做长远打算，只考虑到眼前的单方面利益，而忽略了整个企业全部的运转和调控，各个部门、从属机构中需要考虑到的税收筹划问题是不一样的，需要有针对性的在企业税收筹划的目的上做详细的合理的分析，以最大程度较少企业税收负担，实现企业公司利益最大化。另外，我国现如今面临着税务人才严重匮乏的问题，税务工作所已经很久没有注入新鲜的活力，急需大批专业税务人才。而现实当中的税务人才，文化素质和专业技能水平普遍较低，并且对于国家新颁发的各项财务税收政策不太主动去学习，在税收实施的过程中，很多情况下都表现得不太专业和规范，不具备专业税收筹划的资质，着重培养这方面的人才也是迫在眉睫的一项重要任务[3]。
