税收筹划面临的风险

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税收筹划面临的风险范文第1篇

关键词：国有港口企业 税收筹划风险 对策

国内港口经过近十年的发展，外部环境如贸易环境和内部经营环境都发生较大的变化，特别是交通运输业实施“营改增”之后，港口企业面临着更大的挑战，而国有港口企业作为港口行业的“中流砥柱”，其对税收筹划风险的有效防范能极大地促进国内港口的发展。笔者结合在秦皇岛港股份有限公司的工作经验，对当前国有港口企业税收筹划及防范对策进行探讨，以期促进国有港口企业实现涉税零风险，促进国有港口企业的健康有序发展。

一、当前国有港口企业税收筹划的风险

（一）税收筹划方案考虑不全面，实施方向偏离

税收筹划涉及国有港口企业的经营、筹资、投资等环节，需要纳税人结合国有港口企业集运输、装卸服务、贸易信息服务于一体的特点进行综合考虑，做出正确的选择。而在实际工作中，财务人员较易出现信息遗漏，考虑不全面的情况，使税收筹划方案实施方向偏离。财务人员在制定税收筹划方案时往往仅从节税角度出发，未考虑国有港口企业实际经营的需求，忽略了与供应商的长期合作关系、货物质量等因素，这些行为违背了国有港口企业实现涉税零风险，促进国有港口企业健康有序发展的初衷。

（二）非税成本增加，实施结果具有不确定性

国有港口企业进行税收筹划需要对财务人员进行培训或者聘请外部专业税务人员，使企业非税成本增加。税收筹划是新生事物，税务部门人员若因专业水平较低，不认可国有港口企业的税收筹划行为，出现认定差异，则会使国有港口企业缴纳滞纳金和罚款，若被税务机关认定为逃税，则面临着更为严厉的处罚，加重了国有港口企业的财政负担。另外，税收筹划可能会使国有港口企业的经营活动发生变化，如成立新公司、开辟新领域、购买新设备等，增加国有港口企业的非税成本。税收筹划方案涉及时间较长，而时间越长，国有港口企业面临的资金成本越大，不确定性因素越多，使实施结果的不确定性增加。

（三）财务人员业务水平不高

“营改增”以后，国有港口企业税收情况更为复杂，增值税的核算以及认定、售后租回涉税核算等提高了税收筹划工作的难度。面对复杂的情况，财务人员需准确理解相关政策法规及优惠条件，掌握会计、管理、法律等多方面专业知识，从大局出发，制定税收筹划方案。然而，我国国有港口企业财务人员学历水平较低，知识结构不合理，会计核算水平较低，不具备全局观，不能够制定全面有效的税收筹划方案。

二、当前国有港口企业税收筹划风险的防范对策

（一）提高风险防范意识，提升人员素质

管理层应加强对国有港口企业税收筹划的重视，使各部门有效参与进来，树立风险防范意识。加强对财务人员的培训，使财务人员树立全局观，准确理解相关的税收政策法规，充分掌握会计、管理、法律方面的相关知识，提高税收筹划能力。全面了解税收筹划的风险，建立健全会计核算系统，在必要时聘请专业的税务人员协助制定税收筹划方案，并对筹划项目的合法有效性进行合理评定。

（二）贯彻成本效益原则，注重筹划综合性

税收筹划时要始终贯穿成本效益原则，衡量纳税筹划过程中的成本与收益，注重税收筹划的综合性，不可片面追求节税而牺牲企业的信誉、脱离国有港口企业实际经营需要，实现利益最大化，提高税收筹划方案的综合性。同时，税收筹划时应综合考虑国有港口企业所缴纳的各项税种，将国有港口企业特有税种筹划在内，不应只对单一税种进行筹划，防止出现单一税种税负下降而整体税负上升的情况。

（三）引入信息管理系统，建立、健全国有港口企业纳税筹划风险防范机制

引入信息管理系统，全面搜集国有港口企业经营数据信息，为财务人员制定税收筹划方案提供客观数据的支持，使税收筹划方案更为全面、客观，避免出现仅凭主观判断制定税收筹划方案的情况。建立健全国有港口企业纳税筹划的风险防范机制，设置预警临界点。在到达预警临界点时，结合国有港口企业经营状况、税收政策法规等对税收筹划方案进行及时的调整与反馈，不断修正和完善税收筹划方案。

（四）紧密结合税收政策，加强与税务部门的沟通与协调

财务人员在制定税收筹划时需紧密结合税收政策，在政策法规的理解上做到与税务部门一致，得到税务机关的认同，避免出现认定差异。了解当地税务部门的征管规定，增强税收筹划方案的灵活有效性。税务部门与企业之间是平等的关系，税务部门是管理部门同时也是服务部门。国有港口企业要加强与税务部门的沟通协调，充分利用税务部门提供服务这一职能，获取更多有效信息，降低税收筹划的风险。

三、结束语

综上所述，国有港口企业在税收筹划时面临着税收筹划方案不全面、非财税成本增加、财务人员水平不高的筹划风险。而这些风险是客观存在且不可避免的。笔者针对国有港口企业税收筹划面临的风险提出了国有港口企业不断提高人员素质，贯彻成本效益原则，注重筹划方案的综合性，引入管理系统，建立健全税收筹划风险防范机制，加强与税务部门沟通的措施，希望能够给国有港口企业税收筹划风险防范提供一定的指导。

参考文献：

税收筹划面临的风险范文第2篇

关键词：企业；税收筹划；风险防范；对策

中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01

对于企业而言，针对性的开展税收筹划风险防范可以在很大程度上控制企业所面临的税收筹划风险程度。在当前市场经济体系持续发展的影响下，企业在运作过程中所受到的客观性因素影响也在持续发生转变，加上企业涉税工作者本身的主观局限性等影响，造成了税收筹划风险问题。针对这一情况，企业必须给予充分重视，建设并完善相应的防范制度，并且合理的控制纳税成本。因为税收筹划活动属于税法规定性边缘范畴，风险问题随时都可能出现。

一、导致税收筹划风险问题出现的具体原因

（一）税收筹划专业工作人员有所欠缺

在企业内部开展税收筹划的时候，设计何种方案，通过哪种手段去实施，将在很大程度上取决于纳税人的主观意念。从当前的情况来看，企业内部在进行税收筹划工作中往往都是由会计人员去执行的，由于在专业水平上的不足，通常无法得到较为显著的效果，并且还会导致企业税收筹划风险加大或者是最终不成功。

（二）税收政策的多变性

因为当前市场经济发展进程不断加快，因此在税收法规上往往存在一定的不确定性，同时还会面临政策的多边形，从而带来风险问题。众所周知，税收筹划是事前筹划，所以如果在筹划完成后，但是项目没有结束之间，税收政策发生了转变，则会威胁到原有的税收筹划，导致税收筹划不合法或者成为了不合理方案。因此及时了解税收政策的动态变化，建立有效的预案机制，可有效降低税收筹划风险。

（三）税务行政执法不规范导致的风险

税收筹划是根据合法的手段来达到降低税负的目的，其跟避税存在本质上的差别，税务筹划需要得到税务部门的认可，但是在确认的过程中，会因为税务行政执法不规范而导致风险的存在，税法没有明确的行为，其本身都存在一定的弹性空间，税务行政执法机关根据自身的判断，确定出税务筹划的正确与否。因为有很大的主观原因，并且税务人员的素质参差不齐，这样就可能导致税务筹划的失败。税务行政执法不规范导致的税务筹划的风险主要表现在：企业认为合法的税务筹划案例，送审到涉税评估或稽查时，主审税务官员往往第一感觉就是联想到筹划结果嫌疑偷避税，在找不到明确的法理依据或以请示上级态度为借口，拖着个别案例不结案，示意企业将筹划案例恢复至未筹划前状态，自纠补税或者被强加上偷税避税的头衔加以处罚，以使得企业跌入更大的税收筹划风险当中，因而丧失对税收筹划业务的信心。

二、针对税收筹划风险应采取的防范措施

因为税收筹划的风险是客观存在的，企业在进行税收筹划的过程中，需要树立风险意识同时分析风险的原因，并采取科学的措施，以降低风险的损失，达到税收筹划的目的。针对税收筹划风险应采取的防范措施主要包括以下几点：

（一）树立税收筹划的风险意识

树立税收筹划的风险意识是防范税收风险的基础，因为导致税收风险的因素较为复杂，同时税收风险的存在具有不定性，这就给风险防范带来了很大的难度。树立税收筹划的风险意识还不能够达到防范风险的目的，所以企业需要利用先进的信息技术，建立税收筹划预警系统，税收筹划预警系统就能够发挥信息收集、风险分析、风险控制等功能，同时企业需要针对各种可能存在的风险，制定风险补救措施，以降低风险带来的损失。

（二）依法实施税收筹划方案

税收筹划方案的制定受到法律环境的影响较大，同时生产经营活动也对其有一定的影响。税收筹划的制定要有合法的前提，这也是衡量税收筹划成果的标准，纳税政策的变动，税收筹划需要跟踪变动，这样才能够保证税收筹划的合法性以及合理性。税收筹划需要保证方案具有一定的弹性，同时需要全面的掌握法律法规的变动，以对税收筹划进行及时的调整，税收筹划要在税收政策变化规定的合法范围内，以防陷入逃税骗税的境地。

（三）贯彻成本收益原则

当实施某个纳税筹划方案以后，纳税人需要在取得税收收益的同时还会付出额外的税收筹划费用。所以需要以成本收益原则加之综合评估，考虑到直接成本，对多方案进行对比分析，最终选择成本和损失之和小于所得收益的方案贯彻成本收益的原则，能够最大化的维护纳税人的利益，降低纳税人的风险，同时达到税收筹划的目地。

（四）加强税收筹划人员综合素质的建设

加强税收筹划人员综合素质的建设，是企业可持续发展的重要保障。筹划人员是税收筹划的主导者，税收筹划的成功与否很大程度上取决于筹划人员，可见税收筹划人员在税收筹划目标实现中占据了不可取代的地位，所以需要从以下几个方面出发加强税收筹划人员综合素质的建设：其一，加强法律法规的学习这是保证税收筹划合法性的必要条件，。其二，税收筹划是一项专业性强、具有复杂性、系统性的业务，所以需要对原有的税收筹划人员进行培训与增强专业知识外，同时引入具有专业知识的高层次人才，增强税收筹划的新鲜血液。其三，定期聘用外部专家为财会人员进行涉税业务面授、案例分析及日常业务咨询等方式，建立一支业务过硬的高素质财会队伍才能够高效率的进行税收筹划工作.

三、结束语

企业的税收筹划风险会给企业带来较大的损失，所以企业需要建立税收筹划风险防范措施，以降低税收筹划风险。税收筹划风险的产生原因较多，企业需要结合自身的实际情况，从树立税收筹划风险意识、依法建立税收筹划方案、贯彻成本收益原则、加强税收筹划人员综合素质建设、营造良好的税企关系等方面入手，降低税收筹划风险产生的几率，以达到维护企业利益的目的。

参考文献：

税收筹划面临的风险范文第3篇

关键词：企业经营 税收筹划 防范 风险规避

一、税收筹划的概述

税收筹划实际上是从上个世纪的五十年代末期在欧洲逐渐形成的。税收筹划的产生，其目的就是在于为企业提供相对应的税务问题的咨询，而本质上就是为了让企业能够更好地实现更低比例的应缴纳税收，这些税务咨询公司进行一系列的操作，这些操作的过程就是最早期的税收筹划的雏形。税务筹划问题实际上是为了更好地降低企业的经营成本，从而能够从应该缴纳的税收方面抽离一部分的资金，投入到下一轮的企业的再生产之中。

税收筹划并没有出台具体的法律，税务咨询公司都是在一个法律规定的范畴内或者是在法律的一些真空地带，为需要缴纳税收的企业在各项涉及到税收缴纳的经济行为进行一些具体的调整，从而能够让纳税的企业选择更加优惠的纳税组合方案，能够获得一定的税收缴纳的空间，实现企业的支出成本降低，在经营的利润上面能够有更多的资金留存。

税收筹划这一种行为，实际上是市场化经济运行过程当中的一个必然产物，也就是纳税人面对着更多的财务上的运营管理风险，以及在日常经营业务方面的风险等方面，决定了纳税人必然要面临着许多来自社会的经营压力。而税收上的筹划行为虽然只是在法律的范畴边缘处进行一种避税行为，但是也存在一定的关于税务上的风险，比如说可能会出现税收咨询公司所提供出来的税收缴纳的筹划方案不成功，也可能出现一些筹划的目标上的失败等等，最严重也可能触犯到相对应的税收法律，从而得不偿失。

二、税收筹划方面出现风险的成因剖析

（一）征税方和纳税者之间存在的认定差异

税收筹划这样的一种游走于法律边缘地带的行为，实际上也是合法的行为。但是这种合法的行为并不是完全受到征税机关的认同。那么这种认定实际上有一定的自由裁量权，因此，征税机关对于税收筹划行为的判断，就决定这一项税收的筹划是不是能够真正成功。当前造成征税机关和纳税企业之间的差别在于多个方面，笔者总结如下。

第一个方面主要是征税机关所运用的税收方面的法律以及相关的章程，在客观程度上仍然是存在一定的缺陷的，对于税务方面的筹划行为没有一种具体的判断和衡量的尺度，因此，在日常的税收征收过程当中，就容易出现不同的主体在认识上的不同，这种认识上的不同也是征税机关和纳税企业之间的冲突与矛盾的根源。

第二个方面是征税机关在税收相关的法律以及规定还不是十分完善的状况下，征税机关在税收筹划行为上，有比较大的行政权力自由裁量的空间。因此，自由裁量权力的施行，就会导致这种关于税收筹划行为的行政执法活动容易出现了不同的认知，给企业可能带来一定的影响以及风险。

第三个方面，就是征税机关的行政执法人员的整体队伍建设还不是十分理想的，很多执法人员的个人素质，以及在日常的征税执法的行为之中，容易和纳税者企业产生一定的冲突。

一旦纳税的企业所进行的税收筹划行为，被征税机关认定为偷税的行为的话，那么税收筹划行为不仅仅不能够让企业获得更多的利润，而是可能要支出更多的税收，所以这里面就有一定的风险隐患。

（二）税收筹划在客观上具备的条件有限

当前税收筹划的风险，很大部分来自于其自身所处的客观条件限制相对都比较多。很多税收方面的筹划活动，都是要在非常特殊的条件下才能够顺利地进行开展的。税收的筹划实际上所面对的客观条件是不少的，不过其中要具备的是两个最为核心的客观条件。

第一个方面的客观条件，就是对于实现税收筹划的企业自身所具备的条件，包括缴纳税收的企业其自身所开展的各项相关的经济活动，以及其自身在财务税务方面的综合处理能力。第二个方面的客观条件，主要就是缴纳税收的企业所面对的整一个税收的筹划空间。这一方面主要是关于这一所企业说面对的整个当前的国家税收政策。在国家的税收政策里面，其实并不缺乏一些具体的税收优惠性质的政策，但是这些政策在具体实现以及铺开的时候，都是需要一定的条件的。这些税收上的优惠政策实施，往往给企业的各项经济行为的实施带来了很多束缚，很多时候都需要付出更多的维持发展的成本。而且国家的税收政策也并不是一成不变的，所以很多时候国家的税收政策会根据同个时期国家的政治、经济条件的变动而产生变动，这一点也就加重了企业进行税收筹划的风险以及难度了。

（三）税收筹划自身所具备的主观性

税收筹划行为实际上也是具备很强烈的主观特性，因为税收筹划作为一种行为，其成功与否和实行该行为的企业有密切联系。企业对于国家现行的税务政策的了解程度，企业自身对于财务以及税收方面的运作能力等，都会影响到企业在实现税收筹划的时候的时候是不是能够真正落实和成功。而在诸多的影响税收筹划行为的主观因素之中，税收筹划的企业自身的财务税收运营的能力越强，那么其真正推动税收筹划成功的可能性就越高。但是从当前中国大部分的缴纳税收的企业自身的业务能力并不够钱，所以缴纳税收的企业在税收筹划方面所可能产生的风险就更高了，其自身在税收筹划方面不容易达到企业所预先设定的结果。

三、对于企业经营过程当中的税收筹划风险的防范思考

随着当前中国的经济不断地发展，中国的企业的经营市场以及经营的领域越来越广阔，但是随着中国企业的经营商的开拓，中国的企业很多都面临着更多的风险。作为国家的纳税人，企业面临的税收筹划方面的风险也日益突出。因此，如何让企业在税收方面筹划所遇到的风险，能够采取更为有力的防范措施，便成为当前企业在面临税收缴纳方面的问题上一个重要的突破点。

（一）建构企业对于税收筹划方面的风险的控制机制

税收筹划行为由于企业自身的发展以及所面对各种主观以及客观的因素，都可能给企业带来一定的风险。而实质上，企业要合理地规避税收筹划行为自身所带来的各种经营上的风险，就需要形成一个固定的风险防范以及规避的机制，才能够对于企业所面对的税收筹划风险进行合理地反馈，以及及时对企业自身的行为进行调整。

企业的税收筹划的行为的风险可以进行事前的控制。企业可以对于税收筹划的信息进行合理地搜集，然后提升企业的税务筹划人员的自身素质，从而促进税收筹划行为有效地推进，从而从自身的角度强化对税收筹划风险的控制。

（二）对于税收筹划的风险过程控制

税收筹划的风险实际上很难完全在事前进行控制，所以企业在运营过程之中，要强化对于税收筹划风险的过程控制。企业在进行税收筹划的风险控制过程之中，要注重合法性的原则，不能够进行违法的税收筹划控制。一旦运用一些违法的行为进行税收筹划，那么即便获得利益，也会给企业带来很大的风险，而且违法成本最终也会落在企业自身。所以，企业要更加重视税务筹划和企业自身的财务管理谜底相互结合，从而选择出更加合理的风险控制方案进行风险规划。

企业要主动和税收征纳机关相互联系，从而要和税收征纳机关进行沟通，主要针对税收筹划行为的合理合法范围的界定上，从而达成一些一致性的意见，促进税收征纳机关与企业之间的共同利益实现。

（三）企业要衡量税收筹划的成本控制

企业不能够盲目地进行税收筹划行为，要注重对于行为成本的控制。因此，企业在开展税收筹划的过程之中，必然会支付一定的成本，但税收的筹划成本比这一个筹划行为实施后的效益要更多的时候，那么税收筹划的行为就是负效益的，没有实施意义的。因此，要在合理控制税收筹划成本，才能够促进企业的税收筹划行为是有效的。企业不能够仅仅看在短期的利益，而是要和企业的长期性发展相互结合，从而和企业的整体效益进行有效的结合，合理合法运用税收筹划，实现企业的现代化可持续发展。

参考文献：

[1]卢吉强.关于企业所得税计税收入纳税筹划的思考[J].国际商务财会，2010，（03）.

[2]李丰延.关于企业所得税纳税筹划的思考[J].新疆电力技术，2009，（04）.

[3]康娜.论企业纳税筹划的风险及其防范[J].会计之友（上旬刊），2010，（04）.

税收筹划面临的风险范文第4篇

关键词：税收筹划；风险；控制；措施

一、导致企业税收筹划风险的具体原因

1.税收政策的变更。税收政策会随着国家经济的发展形势而进行相应的调整，并不断地进行补充和完善，推出新的税收政策。税收政策的变更，给企业中长期的税收筹划带来较大的风险，因为在具体筹划时是以原来的税收政策为依据的，这就会由于政策的不确定性和时效性而使企业的税收筹划方案具有不合理或是不合法的地方，从而产生税收筹划风险。

2.没有明确税收筹划目的。税收筹划其最终目的并不是为了实现避税，而是为实现企业价值的最大化服务。由于其具有较强的计划性，是通过对企业的生产经营活动进行提前安排来实现企业价值的最大化，所以税收筹划是企业财务管理活动的一个重要组成部分，其为企业的财务管理目标及战略目标服务，其最终目的是为了实现纳税人的企业价值的最大化。税收筹划的实施需要具有预期的市场环境和政策环境，一旦与预期的情况发生偏离，则会导致税收筹划的失败。而现有的很多准备进行税收筹划的企业往往缺乏税收筹划的长期的、明确的目的性，盲目进行所谓的税收筹划，随意性比较强。一旦企业税收筹划与实际的生产经营业务要求相偏离，则会导致企业的正常经营秩序受到影响，使企业面临严峻的风险。

3.对税收筹划的认识存在不足。税收政策作为国家进行宏观调控的重要手段，其具有较强的时效性，而且一些优惠政策也有条件和地域上的限制，所以需要对税收政策进行实时、全面的了解，从而制定合理的税收筹划方案，获得应有的税收利益。目前很多企业由于用于税收筹划的人员在财务及税收政策等方面都存在着专业知识上的欠缺，对税收筹划政策的内涵没有深入的了解，为了少纳税不惜采用违规的手段，这就在根本上偏离了税收筹划的本意。

4.税务行政执法不规范。税收筹划是在合法、合规的基础上实现少纳税，获得税收收益，所以其经济活动国家是鼓励的，但这种合法性需要税务行政执法部门的认定。这就需要税务执法人员具有良好的职业素质，这样才能避免在执法过程中由于税务与企业对税收政策理解上的不同而导致执行上的偏差，而将企业的正常的税收筹划认为是有意识的偷税漏税。同时，由于我国现行的税收法律法规缺乏具体操作细则方面的明确解释，也是导致税收政策在执行上发生偏差的重要因素。所以在企业税收筹划过程中需要时刻有风险意识，而且还要对风险进行深入的分析。

二、企业税收筹划风险控制具体措施

1.正确认识税收筹划。税收筹划活动的开展，需要在遵循税收法律法规的基础上进行，这就需要对相关的税收法律法规进行全面深入的了解，这样税收筹划就能够在遵循立法精神的基础上进行。企业需要对相关税收政策进行综合分析，同时还要结合自身的特点，选择最佳的税收筹划方案，确保实现减税的负担，使企业利润得到增长，所以企业税收筹划需要首先确保其具有合法性。税收筹划由于是提前对企业经济活动而开展的减轻企业纳税负担的手段，这就需要充分地考虑企业所处的内、外部环境，同时还要考虑企业未来的发展趋势及国家政策变动因素的影响，确保税收筹划方案的全面性和整体性，将企业的短期利益和长期利益有效地结合起来，确保为企业价值的最大化服务。

2.加强对税收筹划人才的培养。企业进行税收筹划方案制定时，需要由专业的筹划人员来进行，因为税收筹划方案不仅需要遵循成本效益原则，还必须合法合规，并符合企业发展战略，这些因素决定了对税收筹划人员具有较高的要求。作为一名优秀的企业税收筹划人员，不仅要精通税法和财务知识，还要了解掌握企业中长期的发展战略，这样才能利用专业知识结合企业发展战略来制定适合本企业的科学合理的税收筹划方案，做到对企业经济前景进行准确预测，对企业经营项目进行统筹谋划，并与各部门之间进行良好的配合协作，及时随着税法的变动来对税收筹划进行调整，从而使税收筹划实现预期的效果。

3.树立风险意识。在企业税收筹划活动实施过程中，需要时刻意识到税收筹划的风险，对税收筹划方案可能带来的风险进行充分的考虑，制定预防措施。企业需要从整体上对财务风险进行把握，建立科学的财务风险预警体系和税收筹划信息系统，及时对信息进行收集并对风险进行预警分析，意识到风险存在时，及时采取恰当的风险处理措施，及时将企业运行过程中存在的风险因素进行消除，从而使企业得以健康、持续的发展。

4.营造良好的税企关系。企业要加强对税务机关工作程序的了解，要加强与税务机关的联系和沟通，争取在税收政策法规的理解上与税务机关取得一致，特别是对某些新的经营业务的处理上，要首先得到当地主管税务机关的认可，才能避免无效税收筹划，这也是税收筹划方案顺利实施的关键。

三、结束语

随着社会经济的迅猛发展，企业将会面临着许多不可预料的突发事件，相互间的竞争也将更加激烈，这就要求企业必须高瞻远瞩，将企业的税收筹划与风险控制有效结合，制定完善的税收筹划方案，从而防范税收筹划风险，使税收筹划与企业发展战略相适应，最终实现企业价值最大化的目标。

参考文献：

[1]方爱武.浅析税收筹划的风险管理和控制[J].财经界（学术版）.2013（02）.

税收筹划面临的风险范文第5篇

关键词 中小企业 税收筹划 风险 防范

一、中小企业税收筹划面临的风险及其产生的原因

（一）法律风险

中小企业获取信息的途径较少，很多中小企业在一些新兴行业，尤其是高技术企业，可以借鉴的经验较少，无疑会对税收筹划人员的要求更高。在税收筹划中，首先要避免的是法律风险，所有税收筹划都应该在合法的范围内操作。

法律风险，一是由于征纳双方判定不同产生的，企业税收筹划人员与税务执法人员对于政策的判定不一致，从而造成企业的筹划结果被判定为偷漏税而违反税法的规定，这不仅给企业带来经济损失，而且还影响了企业的声誉。税收筹划的操作很多是在税法法规边缘的操作，从而使得纳税人实现利益最大化。二是税收筹划方案与其他法律法规相冲突给企业带来的风险。税收筹划方案其中的环节违反了其他法律的规定，致使该税收筹划方案的主体部分失效，从而导致整体税收筹划方案的失败。

（二）税收风险

（1）税收政策变化导致风险。税收的优惠政策与国家经济息息相关，税收优惠政策是国家调节经济及产业结构的重要手段之一。没有一个国家的税收政策是一成不变的，它会随着经济形势的发展做出相应的变更。当税收政策进行调整时，会给企业带来风险，尤其是长期税收筹划方案，有可能使得依据原有政策设计的税收筹划方案不合理或不合法，导致税收筹划的风险。

（2）税收政策选择的风险。企业在税收筹划过程中，经常会面临政策的选择。政策选择错误，导致税收筹划结果达不到预期，甚至可能会给企业带来经济损失。税收政策尤其是税收优惠政策往往具有时效性，错误的选择，会给企业带来长期的风险。中小企业由于自身发展的限制，往往会选择时效短，短期利益较好的政策，但是从企业长远来看，可能会有限制企业的长远发展的风险。故企业需要对自身进行正确的预测和估算，选择一种可以使企业实现利益最大化的政策。例如，企业既是高新技术企业又是软件企业，高新技术企业自取得高新企业证书开始享受所得税两免三减半的优惠，而软件企业可以享受所得税自获利年度开始两免两减半的优惠，这时需要企业对未来2年的利润总额有正确的预估，如果预计第2年即可获利，选择高新企业优惠政策对企业更有利，因为两年后的减半征收是按照7.5%所得税税率征收，而软件企业的减半是按照12.5%所得税税率征收。

（三）经营风险

税收筹划具有较强的计划性和前瞻性，在企业的生产经营中体现较为明显，经营项目的选择、经营注册地址的选择，直接影响企业未来是否可以获得税收优惠的利益。例如，企业本身是高技术企业，注册在高新技术园区可以获得更多的优惠政策。中小企业大多机构设置简单，经营方式灵活，经营方向变换较快。当经营方向发生变化，很可能导致企业失去享受税收优惠政策的资格。例如，软件企业认证（该认证的行政审批已于2015年取消）要求当年软件产品收入要达到企业总收入的50%以上；高新技术企业认定要求发明专利不少于一项或软件著作权不少于6项等，这些条件限制着企业的经营方向，一旦条件丧失，就会失去享受优惠政策的资格。

（四）操作风险

税收筹划操作具有较强的主观性，主要依靠税收筹划人员的主观判断和运作。虽然税收筹划方案设计是正确的，但是在操作层面出现偏差，也有可能导致方案的失败。税收筹划是对税收政策整体把握、综合运用的过程，税收筹划人员设计确定的筹划方案要全面，不能忽视任何操作中的细节，还要确保在执行中不会出现偏差。例如，高科技企业在销售产品的同时兼营提供技术服务业务，销售产品缴纳17%的增值税，提供技术服务缴纳6%的增值税。兼营业务需要分别进行核算，不能分别核算或准确核算，从高适用税率征收增值税。在实际操作中很可能出现和同一客户签订的合同中既销售货物又提供技术服务，虽然可以分别核算，但是该经济业务由于涉及混合销售，也要从高税率计征增值税。

二、中小企业针对上述风险的防范措施

（一）税收筹划是企业系统性的管理活动，需要企业管理层的支持和协调，同时也需要各部门的配合，才能有效避免税收筹划的风险

税收是在企业的经营管理过程中产生的，企业经营活动的各个环节都有可能隐藏着税收风险。而税收筹划其实是对经营主体、经济行为以及业务流程的筹划，根据政策的不同，税收筹划的方案和结果也不相同。税收筹划需要对经济行为进行事先的设计、选择和安排，以达到减轻税收负担的目的。例如，业务部门为了增加销售额，往往会用到一些促销手段。例如，“买一赠一”，如果企业和客户签订了“买一赠一”的合同，该经济行为会被税务部门认定为“视同销售”行为，按照市场销售价格征收增值税，如果合同可以签成赠品与产品打包销售，促销实质没有改变，但是却避免了因“视同销售”而多交税的风险。这种看似与税收无关的经营活动，如果事先没有进行筹划，很可能造成企业多交税款。所以税收筹划关系到企业每个部门，稍有不慎，就有可能给企业带来损失。每一个经济活动在发生前，需要对该经济活动进行整体规划，选择最优方案，并要求全体人员严格执行，避免税收、经营及操作风险。

（二）税收筹划要考虑企业的长远利益，避免出现短视行为

中小企业在税收筹划时，应考虑企业的长远发展，不能只顾眼前利益。由于中小企业人员流动性较大，筹划人员为了短期的利益，而损失企业的长远利益。对有些选择性政策的利用，也要为企业做长远的打算。一些方案从表面上看税负降低了，但是从企业整体来看，却并非是最好的选择。例如，企业在选择供应商的时候，选择具备一般纳税人资格的供应商可以开具增值税专用发票，企业可以抵扣进项税额，从而降低了企业税负，所以大多数企业要求采购部门选择可以提供增值税专用发票的供应商。然而在实际操作时，一些供应商虽然不能提供增值税专用发票，但是它可以给企业更多的实质优惠。如果优惠的金额大于进项税额，那么选择该供应商会给企业带来更大的利益。

（三）税收筹划方案确定后，应根据筹划方案搭建合理的流程并形成制度，要求相关人员严格执行

为确保税收筹划方案达到预期的效果，尤其是方案涉及多部门，需要多部门共同完成时，搭建合理的流程并形成制度必不可少，各部门需要按照制度要求执行。以软件产品即征即退政策为例，企业想要享受此优惠政策，第一步一款软件研发成功后需向中华人民共和国国家版权局申请计算机软件著作权登记证书，第二步由税务部门认可的检测机构对该软件进行检测并出具软件产品登记测试报告后，第三步向税务部门申请并取得该款软件享受软件产品增值税优惠政策的资格方可。在享受软件产品增值税优惠政策前，税务部门规定只有合同和发票中的软件产品名称与软件著作权登记证书上软件产品名称一致、并且该款软件在账务处理时要单独核算才可享受该优惠政策。整个业务涉及了研发部门、行政部门、销售部门、市场部门及财务部门。整个业务环环相扣，中间哪个环节出现问题，都不能享受该优惠政策。企业可以根据该业务搭建即征即退流程，设计如下：第一节点，研发部门软件研发成功后，由企业产品部门或市场部门、销售部门为该软件命名，并将该软件的代码和手册等文件及该软件安装包交与申请软件著作权的部门进行软件著作权的申请和测试报告的出具；第二节点，将软件著作权证书及测试报告交与财务部门进行该软件的税务登记审批；第三个节点，财务部门根据销售合同开具发票交纳增值税；第四个节点，财务部门进行即征即退的退税申请。企业通过流程节点的设置，将每一节点需要交接的文件及要求以制度的形式规定下来，所有涉及的人员严格执行即可。

（四）税收筹划人员不仅要进行专业素质的培训，还应熟悉企业的产品、业务流程等，将企业税收风险降到最低

税收筹划是一项专业性、政策性很强的工作，筹划方案是否科学合理、取决于税收筹划人员的综合素质。而中小企业面临人才匮乏，人员经验不足，对于税收筹划往往停留在“纸上谈兵”，或者借鉴其他企业的经验，但是每个企业实际业务有其自身的特点，完全照搬其他企业方案很容易导致筹划失败。例如，在出口业务中，来料加工的出口货物由于免征增值税，故所耗用的国内货物支付的增值税进项税额不得抵扣。而进料加工出口货物实行免抵退政策，所耗用的国内货物支付的增值税进项税额可以抵扣。如果购入的加工设备既用于生产来料加工货物又用于生产进料加工货物，那么为该设备所支付的进行税额就不能抵扣。中小企业的税收筹划人员应提高自身的专业素质，多与相关专业人员以及税务部门进行交流，及时熟悉国家税收政策，把握国家产业方向的同时，还应掌握自身企业的业务流程、产品特点等，为企业税收筹划做好充足的准备。

（作者单位为北京华大九天软件有限公司）

参考文献

[1] 奚卫华.合理节税：涉税风险防范与纳税筹划案例指导[M].合理节税机械工业出版社，2014.