企业税的税务筹划

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企业税的税务筹划范文第1篇

【关键词】税务筹划;现状;因素;对策

税务筹划是指纳税人为了达到减轻税负和实现经济效益最大化的目的,在税收法律允许的范围内,对企业的经营、投资、理财、组织和交易等各项活动进行计划和安排的活动。他与偷税,逃税,骗税等违法行为截然不同,它具有以纳税人或企业法人为行为主体,以不违反税法为前提,以追求税收负担最小化为目的的特性,企业从事生产经营活动,最基本最直接的目的就是为了获取盈利,而减轻税负是企业保持其利润水平的措施之一。实际上,税收贯穿于企业经营活动的全过程,在经营中依据税收固定征收的特征,将税务筹划纳入企业成本的管理当中,作为企业有机管理的组成部分,为减轻税负进行有效的税务筹划,就成为企业进行科学管理的一种必然选择,是企业财务管理不可或缺的重要内容。

一、企业中税务筹划的现状

由于税务筹划在我国出现的历史很短,尽管目前有关税务筹划的专著已不少见,但整体上系统地对税务筹划的理论和务实的探讨还比较缺乏,税务筹划的研究在我国尚属一个新课题,有待于我们进一步的加强理论和实践的探索。但是,税务筹划正开始悄悄地进入人们的生活,企业的税务筹划欲望在不断增强,筹划意识也在提高,而且随着我国税收环境的日渐改善和纳税人依法纳税意识的增强,税收筹划更被一些有识之士和专业税务机构看好,不少机构已开始介入企业税务筹划活动。北京、深圳、大连等税务筹划较为活跃的地区还涌现出一些税务筹划专业网站,如“

企业要进行正确的税务筹划,一定要分清逃税、避税、节税的区别:偷税是指纳税人明确违反税法的减轻或者逃避纳税义务的行为,偷税是一种违法甚至犯罪的行为,其行为的后果要受到国家法律的制裁。对纳税人偷税的,由税务机关将追缴其不缴或者少缴的税款滞纳金并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款,构成犯罪的依法追究刑事责任。避税,则是指纳税人使用合法的手段逃避或者减少纳税义务的行为。避税虽然合法,但这种行为与国家税法的立法意图相背离,会减少国家的财政收入。面对纳税人的避税行为,国家要么采取完善税法,堵塞税法漏洞,使纳税人无机可乘;要么在法律上引起“滥用法律”的概念,对纳税人完全出于避税考虑而进行的交易活动不予认可,并将其视为纳税人滥用了自己的权利,从而在实际的征管中进行“反避税”研究和稽查。而税务筹划是指纳税人通过合法手段避免或者减轻纳税义务,同时采取的手段也符合国家税法的立法意图的行为。税务筹划是国家提倡的行为,也是企业正当的权利。企业税务筹划人员只有明确三者的区别,通过用好、用活、用足各项税收政策及法律法规,能使企业的应税行为更加合理、更加科学,从而实现减轻税负,实现企业利益最大化的目的。

2、企业着力培养专业税务筹划人员。税务筹划是一种高层次的理财活动,要求具备法律税收、财务会计、统计、金融、数学、管理等各方面的专业知识,还要具有严密的逻辑思维、统筹谋划的能力。因此企业要培养精通多门学科,具备相当专业素质的税务筹划专业人员。

在我国税收法律日趋完善,企业所面临的税务筹划环境不断变化的情况下,企业要想降低纳税筹划的风险,提高税务筹划的成功率,就必须积极引进具备税务筹划的专业人才。目前国外一些企业在选择高级财务会计主管人员时总是将应聘人员的节税筹划知识与能力的考核作为人员录取的标准之一。我国应朝着这一趋势发展,在淘汰不称职财务人员的基础上引进高素质、精于税务筹划方面的财务人员。另外,针对现阶段大多数企业仍由财务会计人员办理涉税事项的情况,企业应重视内部税务筹划人才的培养,通过各种形式的税收知识培训和学习,不断拓展财务会计人员的税收筹划专业知识,促使财务人员树立税务筹划意识,逐步提高税务筹划的能力与水平。

3、税收筹划要充分考虑实际税负水平和边际税率。税收筹划要充分考虑实际税负水平。影响税负实际水平的因素有货币时间价值和通货膨胀。货币时间价值对企业投资绩效及税负水平的最深刻影响,表现在现金流量的内在价值的差异方面。在税收筹划中,企业应提高应收现金的收现速度和有效比重,在不损害企业市场信誉的前提下,尽可能延缓税收支出的时间和速度,控制现金支付的比重。考虑通货膨胀因素会形成应税收益的高估,同时还应注意到通货膨胀使得企业延缓支付现金,会达到抑减税负的效应。

税收筹划要考虑边际税率。对税收筹划影响较大的税率不是某项税负的平均税率,而是其边际税率。边际税率是对任何税基下一个单位适用税率,也即对每一新增应税所得适用的税率。在实践中,往往会出现“边际税率越低,税收收入越高;边际税率提高,税收收入反而降低”的怪现象,这反映了边际税率变化对纳税人心里的影响及对经济行为的影响。企业应通过对边际税率的考察,核算税收筹划的边际收益与边际成本,合理开展税收筹划的活动。

4、税收筹划应在纳税义务发生之前进行。成功的税务筹划,需要企业加强对各项经济活动的事先规划与安排,特别是要强化对各项重大经营管理活动的科学化决策和管理,在经济活动发生前,减少或尽量避免引起税收征纳法律关系的税收法律事实发生。企业进行税收筹划时,必须在国家和企业税收法律关系形成以前,根据国家税收法律的差异性,对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排,尽可能地减少应税行为的发生,降低企业的税收负担,才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成,纳税义务已经产生,再想减轻企业的税收负担,那就只能进行偷税、欠税,而不是真正意义的税收筹划。此外,还要求企业要加强内部财务会计工作的规范化管理,加强会计的基础工作,依法组织会计核算,保证帐证完整,为税务筹划提供真实可靠的信息。

5、国家尽早完善税务筹划的立法工作。完善、规范的税法是企业进行税务筹划的前提,只有在税法的引导和约束下企业才能进行更好的税务筹划。从我国现阶段完善税收立法工作来看,应注意解决:(1)健全税收一般性规范,减少税法漏洞,杜绝企业避税行为;(2)改革征管体制,走现代化征管之路;(3)税法立法要贯彻透明、简明、操作性原则。

6、加快发展我国税务事业。随着我国对外改革开放的进一步深化,企业的涉外税务日益复杂,再此情况下,企业自己进行税务筹划的难度较大,而将其交给专业的机构,不仅可以节省成本,提高税务筹划的成功率,实现筹划的目的,而且也有利于企业集中精力搞好生产和经营。如果要完全满足企业诸如税务筹划等方面较高层次的服务需要,就必须尽快发展我国税务事业,把它作为继续深化当前税收征管制度改革的一项重要举措,对实行严格依法治税,提高企业的纳税意识和税务筹划水平有着非常重要的意义。

税务筹划作为一项涉税理财活动,是企业财务管理无法回避的重要职责。一个企业如果没有良好的税务筹划,就不能有效安排涉税事务,就谈不上有效的财务管理,达不到理想的企业财务目标。相信随着税收环境的逐步改善和纳税人纳税意识的不断提高,税务筹划以其自身的优势,将被越来越多的纳税人所接受。

参考文献

[1]田霞.税收筹划与财务管理的相关性分析[j].财会研究,1999(9).

[2]王娟.浅析企业财务管理与税收筹划[j].经济研究参考,2007(6).

[3]王兆高.税收筹划[m].上海:复旦大学出版社,2003.

企业税的税务筹划范文第2篇

[关键词]企业所得税　现状　税务筹划

一、 我国企业税收筹划的现状及其原因分析

（1）我国企业税收筹划的现状 税收筹划在过去，由于政府的税务机关长期不关注，使得这一片地法律政策比较模糊，并一直不为企业所接受。现代企业管理起源于西方，而作为现代企业管理中的一份子-税收筹划，在西方发展较为完善，形式和内容呈现多样化，机构存在于市场很普遍，为当地人所熟知。我国市场经济起步晚，对于企业的税收筹划制度发展不够健全，在没有政府详细的规章制度下，我国企业的税收筹划正走向一个各自奋斗、相互绞杀的时代，许多企业在利润最大化的驱动下，获得更为直接的经济利益，在企业说手筹划上走了许多弯路和错路。

（2）我国企业税收筹划所出现的问题分析

我国企业发展是一个复杂体，一方面它在市场巨大需求的大环境下，迅速发展壮大起来，成为国家经济发展极为重要的一支力量，另一方面，在传统观念和中国法治不完善的情况下，许多企业为减少成本，减轻税负的压力，纷纷无视国家的相关税收法律，逃税纳税，并采取了一系列有悖于国家法律法规和市场要求的“税收筹划”。从现在情形看，中外合资一般进行税收筹划，国内本土企业较少；大中型企业运用企业税收筹划较多，小型企业运用较少；国内沿海发达地区企业运用多，内陆企业运用少。对此，我将这些问题详细分析总结如下：

1.企业税收筹划观念弱。改革开放以来，市场经济刚刚起步，许多现代制度管理理念还没有建立起来，尤其是公民意识还没有形成，例如作为公民意识的企业纳税，我国就表现的非常不理想，许多企业不是想着为国家做多大贡献，这和发达国家相比有很大的差距。

2.企业税收筹划设置和管理水平低。我国的大中型企业在市场经济竞争的推动下，已逐步完成了财务管理现代化，企业税收筹划设置相对完善和管理水平较高，能够按照国家法规和国际通行标准来进行税收筹划，但对于我国绝大数的中小企业而言，它们的机构设置比较简单，财务管理松散，以至在税收筹划方面实行的非常不理想，又得企业为了减少成本，不进行税收筹划，在中小企业流动性较强的特点下，我国许多中小企业在交易时，往往关注短期的节税效果，没有全盘考虑企业的长期税务筹划，这种只看眼前利益，而不顾长远利益的企业，使得它们本身就不可能实行较为完整和高级的税务筹划。

二、我国企业所得税与其税收筹划的方法

我国企业对税收筹划的方法有许多种，从目前企业所采用最多的方式是通过对减轻税收负担和免除纳税义务所采取的方法进行实践的这包括了：税率式的税收筹划、税额式的税收筹划以及税基式的税收筹划。

（1）税率式的税收筹划

税率式的税收筹划一般是指纳税的企业透过政府所实行的降低税率的政策，来为自身的企业减轻税收的负担。所采用的方法一般有价格转移的相关税收筹划技术以及选择比较低的税率区域进行投资和纳税。低税率的筹划方法是指要求相关纳税人透过一些比较合理合法的方法，针对一些课税项目所采取的有针对性的降低其税率的计税，以此可以达到极大地减轻企业所需要承受的税收负担。

（2）税额式的税收筹划

税额式的税收筹划一般是指纳税人透过一些可以直接减少其应当缴纳税额的方法来减缓企业的税收负担或者相关的纳税义务，税额式的筹划经常要与税收优惠政策中的全部免征以及减半征收的政策互相联系，借此可以达到减税的目的。

（3）税基式的税收筹划

一般企业所得税的税收筹划中的税基式筹划，是指相关纳税人透过自身的优势来逐步缩减所在企业的税基等途径来为企业减免税收负担。计税的依据是我们所说的所得税税基，在采用的税率不发生改变的情况下，其税额基本情况是与税基的基本情况成正比的，对于税收筹划而言，税基式筹划是所得税主要应用方式。

结语

现在是我国企业税收筹划事业开展的最好时期，因此，税收筹划人员以及相关企业，应该努力抓住这次历史发展的难得机遇，在内部逐步提高自己相关的业务能力，与国际间的税务筹划机构以及相关从业人员进行抗衡与互动，推动国内事业的长远发展与进步。

参考文献：

[1]陈国树. 税务筹划及个案应用[J]. 四川职业技术学院学报, 2010,(04).

[2]陈江平. 对中小型企业税务筹划的若干问题探讨[J]. 财经界(学术版), 2010,(04).

[3] 李春妮. 企业所得税税务筹划[J]. 财会通讯(理财版), 2008,(12)

企业税的税务筹划范文第3篇

（一）业务招待费列支范围

我国现行税法与会计制度对业务招待费的列支范围没有清晰的定义。在实际操作过程中，税务机关通常将其列支范围界定为：招待客户的餐饮、香烟、水、茶叶、食品、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游等产生的费用支出。

（二）业务招待费纳税扣除办法

1.业务招待费纳税扣除比例

现行《企业所得税法实施条例》规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。”采用比例和限额控制的方式是因为：第一，业务招待费中难以区分个人消费和商业消费，因此只扣除发生额的60%，剩余部分由企业自行承担。第二，为避免企业虚增业务招待费，设置销售（营业）收入的5‰为业务招待费扣除额上限。

2.税法对销售（营业）收入的确认

根据税法规定，业务招待费扣除项的计算基数为企业当期销售（营业）收入，包括：主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。其中，视同销售收入指会计上不作为销售核算，而在税收上作为应税收入，包括：发生非货币性资产交换，以及将货物、财产等用于赞助、捐赠、偿债、职工福利或者利润分配等。

二、业务招待费的筹划方法

（一）充分利用扣税“临界点”

企业运用“临界点”方法，可以充分利用税收政策，尽可能减少纳税调整事项，有效筹划全年业务招待费。

设某企业某年业务招待费发生额为X，销售（营业）收入为Y，则该年允许税前扣除的业务招待费数额=X ×60%≤Y×5‰。当X ×60%=Y×5‰时，即X=Y×8.33‰时，达到临界点，此时企业能够充分利用税收政策。

因此，企业根据以往年度经营情况，预算出当期的销售（营业）收入，估算当期业务招待费的临界值。

例如：20XX年A企业预计实现销售（营业）收入一亿，则当年业务招待费的临界值=10000×8.33‰=83.3（万元），扣除额上限=10000×5‰=50（万元）。

表1反映不同情况下，业务招待费的变化对企业所得税支出的影响。

表1 不同情况下，业务招待费的变化对企业所得税支出的影响

单位：万元

D是根据B和C孰低原则，取B、C中更小值；E=A-D，即业务招待费实际应纳税额；F=E×25%；G= F/ A，即花费一元业务招待费需要缴纳的所得税额。

得出结论：业务招待费临界值：承受更高的税负，且超出越多承受的税负越重。

（二）合理运用相关会计科目

由于业务宣传费与业务招待费类似，也有建立和维护商业关系，促进销售的作用，且有更大的筹划空间（现行税法规定，企业的业务宣传费支出不超过当年销售收入15%的部分，可以据实扣除，超过比例的部分可结转到以后年度扣除），因此，企业可以考虑利用两者之间相似的项目，将一部分业务招待费分流到业务宣传费，以减轻税负。

在平时工作中，企业应在“管理费用”和“销售费用”下分别设置“业务招待费”和“业务宣传费”明细科目，定期对费用的支出情况进行监控，若出现业务招待费“超支”迹象，业务宣传费尚有限额空间，要及时调整维护商业关系的方法。如：向客户赠送自行生产或委托加工的货物而非外购货物当作礼品。

三、实际操作的注意事项

（一）严格区分费用支出

业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待费用支出。企业在界定业务招待费时，应与其他费用相区分。如：会议费，可税前全额扣除，因此企业不得为减轻税负，将业务招待费计入会议费。

（二）真实反映销售（营业）收入

业务招待费的计算扣除基数为销售（营业）收入，因此准确核算、真实反映销售收入非常重要。特别是视同销售收入，需在有相关凭证的基础上，纳入申报税收的销售（营业）收入范围。若虚报、漏报销售（营业）收入，被税务机关查增部分，不再作为费用的扣除基数，直接计入纳税调增额。企业需高度重视由此带来的纳税风险。

企业税的税务筹划范文第4篇

【关键词】纳税筹划 税收优惠 多产业企业

一、引言

税务筹划是充分用足国家的纳税优惠政策，遵从政策的鼓励和支持，有限合法节税，使得企业在税法的保护下持续发展。近年来，税务筹划成为会计领域中非常热门的研究问题。不断有学者研究探讨，使得税务筹划从敏感到普遍，但大部分的研究都是从单一的领域和角度研究的，关于涉及多产业的企业的税务筹划部分尚属匮乏，未能找到一个契合点，使得涉及多产业企业的税务得以妥善筹划。由于我国在税务筹划方面严重滞后，从而增加了企业的运营成本，占用了企业用于发展资金，导致企业的发展速度减缓，规模的扩大缓慢，直接降低了市场竞争力。因此，税务筹划成为各个经济组织和个人的重要工作。

二、多产企业税务筹划及其特点

税务筹划是指纳税人重在节约纳税支出，对事项进行计划，以现行税务法规为宗旨，在税法规范行为的前提下，为了获得最大经济效益，通过对企业经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能节约纳税支出，以实现更好的财务发展。

处理征纳关系需要税法来规范，税务筹划的范围也不能超出法律的规定，需要按照税务政策及相关规定来进行。合法性也是税务筹划的前提。税务筹划必须要在企业重大经济事项确定之前运作。税务筹划可以为企业节省的税收数量，节省下的这些税收，可以让企业有更多的净利润来扩大规模，最终为国家的经济繁荣作出贡献。这也是税务筹划对国家，对企业的意义所在。

三、多产企业税务筹划存在的问题

（一）多产业企业存在重复缴税问题

对于多产业企业来说，经营行业的多样性是其一大特点，虽然经过多年的呼吁，增值税终于从生产型转为消费型，解决了生产型固定资产的重复缴税，而营业税，除了有文件、有规定可扣费用之外，其他的均要重复纳税。仅有少数有专门文件规定的行业或者业务可以有扣减，例如运输业、建筑业等，而对于其他话语权有限的弱势行业，则只能承受重复征税。这种状况，对于多产业企业的发展，增强经济活力，是一大负面因素。

（二）多产业企业存在从高计税问题

在多产业的经济活动当中，纳税人从事营业税的应税项目，并不仅仅只有一个主营业务，可能会同时出现多项应税项目。可以看到在分立核算、选择合适经营地点还有选择合适经营方向的三个部分中，分立核算部分主要是利用税率差异，将不同税率的项目分开核算，以避免从高计税问题；选择合适的经营地点部分主要利用各地区经济发展的侧重点差异而引起的税率差异，形成同业不同率的现象，以此来选择合适的地点经营可以有效的节约纳税；选择合适经营方向部分主要利用国家鼓励支持发展的产业会给予税收优惠，使得企业节约纳税，给企业更大的发展机会。

四、加强多产企业税务筹划的对策

（一）混合经营下采用分立

由于我国现行税收法律体系存在的制度性差异，这种差异为纳税人进行筹划提供了一个最主要的思路，即通过适当转变自身涉税事项的税收属性，改变涉税事项的应税税种或税目，进而适用对自身最为有利的税收政策，达到降低税收成本的目的。在这样的背景下，公司决定通过合理的纳税筹划，以减轻企业的税负。

如果企业除了娱乐项目还同时经营饮食，旅店服务，在这种情况下，就不能将所有收入都并入营业额，而要注意将饮食和旅店服务业务的营业额与其他娱乐收入分别核算。综合考虑，企业应将其餐饮服务以及客房旅店和KTV娱乐项目分开注册成独立核算的企业。并且客人消费结束后，分别开具专用发票，分别注明为KTV的包房费或者是餐费、旅店等。

（二）企业扩张时新公司地点的选择

如果公司决定扩大企业，准备在其他城市建立项目，准备开设一家量贩式KTV、一家游戏厅和一家综合游乐场，因为管理人员有限，所以这些项目需要设立在同一个城市。根据之前税务筹划的经验，决定将三间分立，分别核算，不统一核算。在我国由于所有制结构、税收征管到位程度以及各地税收优惠政策等的不同，各地区的经济发展水平的不同，经济发展的侧重点的不同，地区的优势的不同，产业的优势的不同，从而导致同一行业在不同地区之间税负也有差异。因此，在前期投入和预期收入以及日常费用都将接近的情况下，利用税负的地区差异，选择税负较低的地区发展，可以为多产业企业节约纳税，从而为企业积累更多资本以用于以后的扩大和发展。

（三）产业转型时企业朝向高新产业拓展

经过多年的资本积累，A企业已经拥有大量的资金和管理人才，希望向新产业发展，预期经营二十年。税收优惠是税制设计的重要环节，国家为了实现税收调节功能，一般在税种设计时，都设有税收优惠条款，一直以来中国都是加工出口等低级技术含量的产品带动经济发展，从国家的角度来看，国家希望有高新技术的研发以带动整个国家经济的转型。因此国家鼓励高新企业的发展，在税收方面给予一定的优惠政策。利用这一点，企业发展高新产业将很大程度上节约纳税。

参考文献

[1]李团团.税务筹划在企业财务管理中的应用[J].财会通讯：综合（中），2010（10）：22-24.

[2]程再荣.企业税务筹划的基本思想和具体策略[J].经济研究导刊，2010（10）：19-21[11].

企业税的税务筹划范文第5篇

近些年来，随着市场经济的不断发展，尤其是我国加入WTO以后，国内市场竞争环境变得更具挑战性和开放性，企业所面临的市场竞争日渐激烈。与此同时，我国法制化建设进程不断加快，促进了税法体系的日渐完善，在激烈的市场竞争形势下，企业要在不违背国家法律条款和市场规律的基础上，实现利润的最大化，就需要采取有效的措施来降低税负，这样才能够促进效益的提升，合理的税务筹划能够有效的提升企业的效益，进而增强企业的综合竞争力。本文就主要针对企业税务筹划风险的相关问题进行简单的分析。

【关键词】

企业税务筹划 筹划风险 应对策略

市场经济体制的不断深化与完善，对国内市场竞争环境产生了巨大的影响，税务筹划也因此而进入到市场经济发展的舞台中，并且发挥着越来越重要的作用。企业作为市场经济的主体，想要在参市场竞争中获得胜利，就必须要在成本控制和效益方面有巨大的优势，才能够增强企业的竞争力。而税务筹划作为一种合理的避税方式，在促进企业利润最大化方面有着十分重要的作用。然而，任何事物都具有两面性，如果不能对税务筹划进行科学的处理，就容易造成税务筹划风险的风险，不仅无法为企业带来效益，甚至会对企业的发展产生一定的反作用，所以，对税务筹划风险进行科学的分析是十分必要的。

一、企业税务筹划风险分析

1.税收政策风险

税收筹划是利用国家政策进行合理、合法的节税，所以税务筹划的过程与国家相关的政策有着直接的关系，如果国家政策发生变化或者是企业对国家政策运用的不合理，就会导致税务筹划的结果与企业预期的筹划目标发生偏离，这时产生的风险便称之为政策性风险。政策性风险包括两种情况，一种是政策选择风险，另一种是政策变化风险。政策选择风险是企业在进行政策的选择时与企业自身的行为发生冲突，这会对企业的税务筹划带来风险，而政策变化风险则是国家政策的不断变更而产生的不确定性，同时很多政策具有明显的时效性，因此也容易对企业税务筹划产生风险。

2.税务行政执法偏差风险

在税务筹划的实践过程中，需要使税务筹划的合法性和合理性得到相关部门的确认，在这个过程中就容易产生行政执法的偏差，而企业就要为此而承担可能产生的损失。行政执法风险产生的原因，一方面是由于现行的税法中对具体的事项存在着一定的空间，这就会造成税务筹划实践过程中产生一定的风险。另一方面与行政执法人员的综合素质有直接的关系，如果执法人员素质不高、法治观念不强，都会造成税收执法风险的产生。

3.税务筹划主观性风险

作为纳税人的企业，其自身对于税务筹划的认识与判断，也会造成税务筹划的风险，这种风险便是主观性风险。从当前我国大部分企业在税务筹划方面的认识和实践方面来看，仍然缺乏对税务筹划全面的认识，因此税务筹划主观性风险较大。

二、税务筹划风险的应对策略

税务筹划风险是客观存在的，企业可以通过有效的策略进行规避，防范风险的产生。笔者认为可以从以下几个方面考虑：

1.加强对税务筹划风险的客观认识。

企业要实现持续、稳定的经营，就必须要树立依法纳税的理念，这也是保证税务筹划有效实施的基础和前提。合理的税务筹划能够促进企业营业额的增加，但是其只是一个途径，企业不能将利润的增长全部依赖税务筹划，要对税务筹划有客观的认识。因为企业营业额的增长，会受到市场环境的变化、商品价格以及企业自身的管理水平等多方面因素的影响，所以企业要在此基础上，对自身的会计核算进行不断完善，为科学的税务筹划提供基础。税务筹划的合理性与合法性，首先就需要通过纳税来进行检验，而检验的依据便是企业自身的会计核算效率，所以，要正确认识税务筹划和筹划风险，并且从加强会计核算出发，保证税务筹划的合理性与合法性。

2.营造良好的税企关系

在市场经济条件下，税收具有调整财政收入和经济调控的职能，政府为了鼓励纳税人依法纳税的行为，已经将税收政策进行全面的调整，通过产业结构的调整增加就业机会，刺激企业经济效益的不断增长，以此来增加税收政策更大的弹性空间。在不同的地区有着不同的税收征管方式，而当地税务机关有着较大的自由裁量权，所以从企业的角度来说，应当加强对税务机关工作程序的了解，并且加强与税务机关的沟通与协调，在税法的理解上争取能够与税务机关保持一致。也可以说，只有企业的税务筹划方案得到当地税务机关的认可，才能够保证税务筹划的有效实施。但是，要避免部分企业曲解与税务机关沟通与协调的内涵，认为协调便是对税务机关搞好个人关系，甚至使用贿赂等手段来获取不正常的利益。当前，随着税务机关稽查力度的不断加强，以及国家反腐败和对经济案件打击力度的加大，这种做法不仅不会帮助企业少缴税，反而会加大企业的涉税风险。

3.贯彻成本效益原则，实现企业整体效益最大化

税务筹划在提高企业利润方面固然有着一定的促进作用，但是并不是任何情况下都适合进行税务筹划，企业在制定税务筹划方案时，必须要遵循成本效益原则，这样才能够保证税务筹划目标的顺利实现。税务筹划方案的实施，应当能够在保证纳税人效益的同时，不会对该方案付出更大的成本，因为税务筹划中包含一定程度的隐含成本，只有税务筹划的成本小于因此而产生的收益时，才说明该税务筹划方案是合理的。同时，企业在进行税务筹划方案的设计时，不能单纯的从个别税种的税负高低出发，而应当对整体税负进行科学的权衡。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案优化选择的结果.优化选择的标准不是税收担最小而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大。另外，在选择税收筹划方案时，不能把眼光仅盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑服从企业的长期发展战略，选择能实现企业整体效益最大化的税收筹划方案。

结束语：

在市场经济条件下，企业进行税务筹划时，应当保证筹划人员具有较高的综合素质和专业水平，同时要对税务筹划有科学的认识，结合企业自身发展的实际情况，合理的选择税务筹划的策略，有效的规避不合理的税务筹划对企业带来的风险，充分发挥税务筹划对企业产生的有效作用，促进企业持续、稳定的发展。

参考文献：

[1]马红亚.企业税务筹划的风险与防范[J].科技致富向导，2012（09）

[2]徐新红.企业税务筹划的风险及其规避策略[J].商业会计，2012（06）

[3]张秋艳.浅析企业税务筹划的风险及防范[J].会计之友，2007（20）