税收筹划的最基本方法

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税收筹划的最基本方法范文第1篇

──现代会计的新任务

摘要目前，如何科学地理解和开展税收筹划工作，是摆在我们现代会计人员面前的一项新任务。本文从税收筹划的范畴及与偷避税的区别方面叙述了怎样理解税收筹划；从七个方面阐述了会计人员开展税收筹划的基本方法及应遵循的原则。

关键词理解应用税收筹划会计任务

税收筹划是纳税人在法律许可的范围内，如何依托税收法规，巧妙地运用税收杠杆，通过经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择，达到既减轻自身税赋,又符合国家税收政策导向，使纳税人获得“节税”的税收利益的合法行为。税收筹划在我国还是一个新鲜事物，目前，越来越多的学者正在对税收筹划的基本理论问题和基本实践问题予以探讨，已成为现代企业财务管理的一项重要内容。税收筹划离不开会计常识，与会计的基本业务和职能密不可分，会计人员不仅是纳税的核算和纳税的申报缴纳者，还应是纳税的科学筹划者，因而，科学地理解和应用税收筹划，成为现代企业制度下，现代会计的一项新的重要任务。

一、科学地理解税收筹划

1、税收筹划是现代企业财务管理的重要内容

企业为了达到避税的目的而制定的税收规划，是现代企业财务管理的重要内容。企业从事生产经营活动，最直接的目的就是为了获取盈利，而盈利的多少又与税负有着直接的内在联系。如企业什么时候应该纳税、纳什么税、纳多少税，都取决于企业生产经营过程的实际状况，企业只要通过财务管理，合理安排好生产经营活动过程，实际上就能安排好自己的纳税，最大化降低包括税收负担在内的支出和成本，以达到少纳税、递延纳税，甚至免除自身税收负担，使企业整体利益得到提高、税后利润最大，实现现代企业财务管理的目标。开展税收筹划不仅要以丰富的财务会计理论知识作基础，而且要熟悉与税收相关的法律、法规，将财务管理知识应用到其中，才能进行准确有效的税收筹划。这就对我们现代企业的财会人员提出了较高的要求，如何充分发挥财务管理的职能，科学地理解和应用税收筹划。

2、税收筹划与偷避税的区别

税收筹划在中国的发展可以归纳为三个阶段：一是税收筹划与偷税分离阶段，二是税收筹划与避税相分离阶段，三是税收筹划系统化发展阶段。因此，一谈到税收筹划，我们往往就会联想到偷税、避税，而真正意义上的税收筹划既不同于避税，更不是偷税。

①、税收筹划与偷税区别。税收筹划与偷税行为比较容易界定清楚。虽然税收筹划与偷税的目的是一致的，即都要使企业的税负最小化，但税收筹划与偷税存在本质的区别：前者是合法的，而后者是违法的。偷税是有意采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为。按照《税收征管法》第六十三条的规定，偷税的手段主要有以下几种：一是伪造(设立虚假的账簿、记账凭证)、变造(对账簿、记账凭证进行挖补、涂改等)、隐匿和擅自销毁账簿、记账凭证；二是在账簿上多列支出(以冲抵或减少实际收入)或者不列、少列收入；三是不按照规定办理纳税申报，经税务机关通知申报仍然拒不申报；四是进行虚假的纳税申报，即在纳税申报过程中制造虚假情况，比如不如实填写或者提供纳税申报表、财务会计报表及其他的纳税资料等。这些偷税行为违法地减轻了自己的纳税义务，减少了政府的财政收入，是税法所禁止的行为，对偷税者是要追究法律责任的。而税收筹划是在法律许可的范围内，对多种纳税方案进行比较，按税负最轻择优选择，不仅符合纳税人的利益，也体现了政府的政策意图，是税法所鼓励与保障的。

②、税收筹划与避税的区别。税收筹划与企业避税行为的界限较为模糊。避税可以分为合法避税和非合法避税两类。合法避税是指纳税人在现实的发生之前，采取一定的措施和手段，减轻或免除其纳税义务的行为。如纳税人设法使自己的收入、财产等低于起征点等，这种避税行为从实质上来讲与税收法律设置的初衷是一致或吻合的。或者是纳税人利用税收法律的内在缺陷和漏洞来规避或减轻税负。纳税人在法律允许的范围内选择税负最轻的行为是纳税人的基本权利，符合“法不禁止即可为”的原则，也就是合法的。非合法避税就是指偷税、骗税等违法行为，是不合法的。因此，合法避税符合税收筹划是“合法”的这一基本特征，税收筹划包括合法的避税行为，不包括非合法避税行为。

二、税收筹划的基本方法及应遵循的原则

会计政策的可选择性为纳税筹划提供了空间，每个纳税人都可以开展税收筹划，也能够进行税收筹划。从计税依据到纳税地点的选择，从某一税种到企业应纳的所有税种，从税收筹划点到筹划技术的运用，从纳税人应承担的业务到享有的权利，从国内税收到涉外税收等所有应纳税种进行综合筹划，还可以对购进、销售、租赁、资本、融资、投资、利润分配和留存等各个环节应纳各税的税负状况等都可以进行筹划和操作。会计人员如何应用现行法律、法规进行税收筹划，是一项技术层次很高的业务，在筹划过程中，除应具备较熟悉、全面的会计业务能力和娴熟的会计处理技巧，还应懂得和遵循一些基本的方法和原则，才能保证税收筹划预期目标的实现。

1、保证账证的完整性和合法性。合法的税收筹划是建立在财务会计人员严格依照财务会计制度和税收法规政策进行会计核算和纳税申报基础之上的。企业应纳税额要得到税务机构的认可，而认可的依据就是检查企业的帐簿凭证。完整的帐簿凭证，是税收筹划是否合法的重要依据。如果账簿凭证不完整，甚至故意隐藏或销毁账簿凭证就有可能演变为偷税行为，导致被罚款，还会使企业蒙受不可挽回的巨大损失。因此，保证账证的完整性和合法性，是会计人员在税收筹划中应懂得和遵循的最基本的方法和最重要的原则。

2、税负最轻服从于整体效益最大。企业税收筹划要从整体税负来考虑，企业税负的减少，并不等于整体收益的增加，当企业面临多种税收选择时，应选择纳税不一 定是最少但总体收益最多的方案。税收负担虽然是企业负担非常重要的方面，但仅仅是企业负担的一个方面，并非全部。任何一项筹划方案都有其两面性。随着某一项筹划方案的实施，纳税人在获取部分减轻税负利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案相应的收益机会。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败的。一项成功的纳税筹划必然是多种方案的优化选择。我们不能简单地认为税负最轻的方案就是最优的，一味追求税收负担的降低往往导致纳税人总体利益的下降。因此，税负最轻必须服从于整体效益最大的原则。

3、合理适当地安排应税所得（收入）的归属。合理分散所得是企业减少应纳税所得额继而减少应纳所得税额的有效方法。会计人员可以对企业应税所得实现的时间、来源、归属种类以及所得的认定等作出适当合理的安排，以达到减轻所得税税负或递延纳税的目的。税法对于不同时间实现的所得、不同来源的所得、不同性质的所得所征收的税收往往是不同的。因此，如果企业把实现所有者权益最大化作为税收筹划的目标,能在法律所允许的范围内适当安排应税所得的归属，就有可能实现降低企业所得税的负担。

4、费用充分计列或延后摊销的灵活应用。费用的充分计列或延后摊销，影响的是企业应纳税所得额继而影响应纳所得税额，会计人员在实际工作中应根据企业的具体情况灵活应用。

在企业效益较好时，应采用充分计列的方法，减少当期应税所得额。凡税法规定可列支的费用、损失及扣除项目应充分列扣。充分计列一般有四种途径：一是适当缩短以后年度必须分摊的费用的期限，如可对某些设备采用加速折旧法，缩短无形资本摊销期限；二是以公允的会计方法增加损失或费用：如在通货膨胀较严重时期，可对原材料的成本采用后进先出法计价等；三是改变支出方式以增加列支损失和费用；四是增加或避免漏列可列支的扣除项目。充分计列所减轻的主要是企业所得税，因为企业所得税是对净所得征税，充分计列了各种费用、损失和扣除项目就相应降低了应税所得和企业所得税，也就达到了税收筹划的目的。当然，这里所谓的“充分”是指在法律所允许的限度内，而并不是说可以任意地“充分”，否则就可能演变为违法避税或者偷税。

在企业当期效益不太好时，并预期以后年度的效益会有明显好转，可采用延后摊销费用的方法，避免当期出现严重亏损，造成以后年度难于弥补。如企业在筹建期间发生的开办费，可在开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除，若企业当期效益不太好，可将开办费用超过5年的期限进行摊销，减少当期亏损额。因为亏损额只能在以后5个年度内弥补，超过5年则不能用企业的税前所得申请弥补。

5、充分利用国家税收优惠政策和减免规定。利用各种税收优惠政策和减免规定进行税收筹划，这种方式具有较好的节税效果，而且风险很小。因为税收优惠政策都是国家所鼓励的行为，是符合国家税收政策的，也正是国家利用企业强烈的节税愿望，使用税收杠杆来调整纳税人的行为，从而实现税收的宏观经济管理职能，对社会经济产生良性的、积极正面的引导作用。比如，现在开发中西部地区有税收优惠，企业可以把一部分产业移到中西部地区，以利用税收优惠，获得税收收益。要做到这一点，就要求会计人员熟悉精通国家的税收优惠政策和减免规定，并能灵活应用。

6.正确组合企业的投资结构。对投资者来说，投资决策就必须考虑税收政策因素对投资收益的影响，通过资本结构的合理搭配来实现减轻税负的目的。企业投资的资金来源于负债和所有者权益两部分。按照税法规定，纳税人在生产、经营期间所形成的负债利息支出可以在税前扣除，享有所得税利益。而股息是不能作为费用列支的，只能在企业的税后利润中进行分配。因此，合理地组合企业负债和所有者权益资金在投资中的结构，可以降低企业税负，最大限度的提高投资收益。

7.正确选择企业的机构设置。企业组织形态不同，纳税义务有所不同，税负轻重也不同。因而税收筹划要考虑企业的组织形态，包括企业性质、从属机构、注册地点等方面的筹划。如从企业设立的从属机构来看，企业的从属机构主要包括子公司、分公司和办事处。这三种形式的从属机构在设立手续、核算和纳税形式以及税收优惠等方面是不同的。子公司虽是独立法人，设立手续复杂，独立核算和缴纳所得税等，但可以享受当地的税收优惠政策；而分公司和办事处则设立手续简单，不独立核算，也不独立缴纳所得税，由总公司汇总缴税，税负较轻，但不享受税收优惠政策。因此，在进行税收筹划时，应该根据具体情况进行分析，选择促使企业获得最大利益、税负较轻的方案实施。

以上基本方法和原则需要在税收筹划的过程中综合考虑、综合运用，综合权衡，趋利避害。并且，以上基本方法都必须在法律所允许的限度内，以合法为出发点，最后所设计出来的方案也必须接受合法性的检验，这也是税收筹划人员应承担的责任。只有具备合法性的筹划和设计才属于税收筹划，否则，所谓的筹划就可能属于偷税与违法避税的预备行为。

总之，税收筹划既然是对税收活动的一种策划，那就值得研究、探讨，精心设计，搞好相关的财务预算和支出安排。同时还应看到，税收筹划是一种综合性很强的管理活动，它将财政、财务、法律、统计以及运筹学等诸多方面的知识融合在税收活动中，充分将国家的经济政策和企业的现实情况相结合，其复杂性和多样性可想而知。因此，财会人员应该在理解和掌握一些基本方法的基础上，应用丰富的财务会计理论知识，开展适合纳税人自身特点的税收筹划，完成时代赋予我们的新任务。

税收筹划的最基本方法范文第2篇

关键词:税收筹划;增值税;增值税筹划

中图分类号:F8

文献标识码:A

文章编号:1672-3198(2010)08-0173-01

1 增值税税收筹划概述

1.1 增值税及其特征

1.1.1 增值税的含义

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣制度的一种流转税 。增值税是对商品生产和流通各环节的新增价值或商品的附加值征收的税款,因此称为“增值税”。

1.1.2 增值税的特征

(1)征收范围广。

我国企业增值税征收范围涉及到在我国从事生产经营的所有企业,适用范围广泛,从单个企业来看,增值税征收涉及到企业生产、销售以及进出口加工、修理修配劳务的各个环节,因此,涉及的环节非常多。

(2)价外税。

价外计税是指增值税的计税基础不包含增值税税额本身。

(3)使用统一的增值税专用发票。

为加强增值税税收的管理,我国企业涉及增值税的业务活动(直接向消费者销售货物或应税劳务、销售免税货物、小规模纳税人销售货物及应税劳务等情形外)要使用全国统一的增值税专用发票。

1.2 增值税税收筹划的意义

增值税涉及到企业生产、经营、投资、销售和管理的各个环节,对企业的管理水平,尤其是财务管理水平的依赖程度很高,在税收筹划的过程中需要考虑本行业、本产品的涉及到的特殊税收政策,统筹考虑各税收筹划方案,从整体上考虑其对企业的影响。因此,要真正做好企业增值税的税收筹划客观上要求企业统筹考虑从生产经营活动的开始阶段到最后的利润分配阶段的所有领域。通过有效的增值税纳税筹划可以降低增值税的纳税基础,从而降低企业当期应缴纳增值税以及相关税种(例如城建税、教育费附加等)的绝对缴纳数额,增加企业的主营业务利润。

2 增值税税收筹划的原则

2.1 增值税税收筹划遵循合法性原则

增值税税收筹划的合法性原则是指纳税筹划要有法律依据,要在税法以及相关法律规范允许的范围内开展纳税筹划活动,这是纳税筹划的最基本原则。

2.2 增值税纳税筹划应具有统筹性

税收筹划的统筹性是指要综合考虑增值税税收筹划方案的影响,在时间上要具有前瞻性,在纳税行为发生前就做好规划和安排,注重税收筹划方案对企业的未来影响;在范围上要从税收筹划方案的整体入手,不仅要考虑增值税这一税负的高低,还要考虑对其他税种的影响。此外,也要考虑税收筹划方案对客户、供应商的影响,争取实现增值税税收筹划的共赢,才能保证税收筹划的持续性。

2.3 增值税税收筹划应注重成本效益原则

税收筹划的目的是实现企业税后收益的最大化,因此,必须充分考虑它的成本以及实施方案带来的收益。这就要求企业全面考虑税收筹划方案可能带来的交易成本,关注企业涉及的增值税税收政策的变化,对经营方式和组织结构进行调整,降低税收筹划的成本和税负。

3 完善增值税税收筹划的对策建议

3.1 营造良好的增值税税收筹划环境

企业增值税纳税筹划的外部环境包括法律环境、经济环境等,从企业的角度讲,企业无法改变法律法规以及整个经济运行情况,但是企业可以通过熟悉精通国家的增值税以及其他税收法律政策,发现本单位可以利用的税收筹划空间,密切关注国家税收的优惠政策,最大限度的减轻企业的税收负担。此外,企业要做好与税收主管部门的沟通工作,在依法进行税收筹划的基础上积极争取税收管理部门对企业增值税税收筹划方案的认同,使税收筹划方案由理论变为现实。

3.2 提高增值税税收筹划的技术水平

3.2.1 建设高素质的人才队伍

增值税税收筹划是一个专业性、技术性很强的工作,需要企业配备业务能力强、思想素质高的人才队伍才能满足增值税税收筹划工作的要求。为此,企业财务部门要做好财务人员的引进工作,提高财务人员的进入门槛,从源头上提高财务人才的整体素质。要做好财务人员的继续教育工作,特别是要对涉税人员进行定期培训,及时了解税收政策动态。

3.2.2 综合利用多种税收筹划手段

增值税税收筹划工作的税收筹划空间大,企业在实际工作中应该根据经营管理活动的特点选择适当的税收筹划手段。目前,企业可以根据自身的生产经营状况合理选择增值税纳税人类别。规范增值税进项税额扣除工作,避免因工作失误导致取得的增值税无法认证和抵扣。灵活运用和处理让利销售、混合销售等方式,细化增值税核算,熟练掌握和利用增值税缴纳的政策避免业务分类不清导致适用较高的增值税税率或者发生是同销售的情况。

参考文献

[1]艾华.税收筹划研究[M].武汉:武汉大学出版社,2006.

[2]钱光明.对增值税税收筹划方法的若干探讨[J].商场现代化,2006,(3).

税收筹划的最基本方法范文第3篇

一、我国地勘行业税收筹划的基本状况

一九九九年，我国对地勘行业进行了一系列改革，经过改革后的地勘行业逐渐实施属地化的管理模式[1]。与此同时，地勘单位也逐渐进行市场化改革，从原来的事业单位慢慢地变为企业，市场化改革之后，地勘企业不得不面临激烈的市场竞争，因此，地勘单位也需要向国家缴纳税款。在地勘企业的运行过程当中，地勘企业往往是通过为其他施工单位提供工勘施工服务来赚取利润，根据地勘单位的业务范围，地勘企业需要向国家缴纳营业税和企业所得税，除了这两种税务种类之外，其他税种地勘单位很少会涉及到。下图体现了税收筹划的基本流程。

二、对企业的营业税进行科学筹划

（一）和建筑施工单位签合同时对营业税进行筹划

根据我国税法对营业税的规定，营业税主要指的是企业在签订合同的时候，需要依据工程业务为国家缴纳百分之三的营业税额[2]。工程承包单位往往是不需要直接参与工程项目的建筑工作的，工程承包单位主要负责对施工的各个单位进行科学、有效的组织和协调工作。当然，根据我国税务法的规定，工程承包单位也需要缴纳相应税额，但是在这种情况下，承包单位则被看成是服务单位，并根据服务业的行业特征，缴纳百分之五的税收额度。

（二）进行“税前扣除”的税收筹划

根据我国税法的规定，企业进行缴税的计税营业额应该是企业所有营业额，然而，在税收具体活动当中，我国税法又做出了一些特殊规定，通过这种调整，从而满足不同行业的发展需要，照顾到不同行业的发展特点。在地勘单位进行税收筹划的时候，税收筹划人员需要对这些特殊规定进行研究，并结合地勘企业实际情况，利用这些减税政策为地勘企业的税收筹划进行服务，为地勘企业节省更多税收开支。例如，在《营业税暂行条例》当中就对一些“减税”措施进行了描述，其中规定，承包单位在缴纳税款的时候，承包单位的计税营业额应该将分包给他人的承包额从总的计税营业额当中扣除去[3]。

（三）对税目税率进行科学筹划

对于地勘企业来说，地勘企业在运行过程当中包括不同的营业业务，这些营业业务主要分为两种不同情况，第一种在性质上被划分为服务业，这些业务分别是勘察业务、测绘业务以及测试业务，值得注意的是这些业务在纳税过程当中，应该按照服务业纳税标准进行缴纳税款，按照税法的相关规定，服务业的纳税标准则为百分之五。除此之外，地勘单位另一大类的经营业务则被划分为建筑行业，这些业务则包括水井业务、护坡业务以及建筑基础施工业务，同样，依据税法的规定，建筑行业需要缴纳百分之三的税率[4]。在这种情况下，如果在税收筹划的过程当中，对这些业务进行区分对待，就会在很大程度上为地勘企业节约很多税收开支。

三、对企业所得税进行科学规划

与营业税有很大不同，企业所得税是针对企业在经营过程当中所获得的营业额进行征收税款的行为，当然，企业通过其他方式赚取的利润也需要缴纳营业税，然而，在缴纳税款的时候，也可以对一些税法规定的可以进行扣除的项目进行扣除[5]。

（一）通过选择合适的折旧方来减少企业所得税税额

通常情况下，在对折旧方式进行选择的时候，需要考虑到三个主要方面，首先需要对折旧的方式进行选择，其次还要对折旧的年限进行相应估计，最后净残值也是应该考虑到的问题。在折旧方法选择当中，首先需要了解到折旧的一些方法，根据我国税法相关规定，通常情况下，折旧法主要包括三种基本方法。首先是平均年限法，其次还包括工作量法以及加速折旧方法[6]。其中，加速折旧方法主要指的是在对企业征税时，可以将税收分为前期和后期两种征税情况，在前期对企业进行征税的时候，可以多一些折旧，在后期的时候可以选择进行少一些折旧，通过这种方法就可以使企业在前期的时候少交一点税额。当选择好折旧种类之后，还要对折旧年限进行确定，对于不同的年限，我国税法都做了相应规定。最后，还应该对净残值进行估量，通常情况下，残值比应该被控制在百分之五以内，但是根据不同企业的经营情况，可以对一些特殊部门进行特殊规定。在进行税收筹划的时候，地勘企业一定要对这些特殊情况进行考虑，为企业节省更多开支。

（二）对存货计价方式进行选择，为企业减轻赋税

在企业运营过程当中，存货也是会经常遇到的现象，根据国家税法规定，对企业存货进行征收税款的方法也具有很大区别。在通常情况下，主要包括加权平均法以及移动平均法和先进先出法、后进先出法这四种最基本方法。通过加权平均法和移动平均法对企业原材料和企业货物进行计价的话，存货的价格就会在一定程度上比较均衡，不会出现过大的浮动，通过这种方法就可以使企业的成本相对来说比较稳定，从而使企业的利润相对来说比较均衡。由于市场是不断变化的，因此，在对存货进行计价的时候，还需要对市场因素进行考虑，在市场价格上涨的时候，通过后进先出法可以使企业的存货成本在一定程度上得到降低，然而，当市场物价下降时，这个时候就需要采取先进先出的方法来降低存货成本。

（三）对成本费用进行区分为企业降低赋税

1.严格区分广告费和业务宣传费。根据我国税法相关规定，如果企业在经营过程当中，做广告支出所花费的费用低于企业营业额的百分之二，那么，在对企业征收税费的时候，广告费支出可以相应地从营业额当中扣除去[7]。同样道理，如果企业进行宣传的费用低于营销额的千分之五，那么在对企业进行征收企业所得税时，可以相应地将宣传费从企业营业额当中扣除去。

2.及时清除企业的坏账和损账。根据我国税法规定，超过三年以上的应收款应该被看做是坏账，在地勘企业常常会遇到这种情况，如果不及时对企业的坏账和损账进行清除，企业就会相应地缴纳企业所得税，减少企业的收入。

四、结束语

税收筹划的最基本方法范文第4篇

一、会计政策选择与税收筹划的内涵

（一）会计政策选择。会计政策是指企业在会计核算和编制报表时所遵循的原则，以及企业所采取的会计处理程序和方法。

会计政策选择是指根据企业的具体环境，为达到一定的目标，在国家既定会计规范的指导下，对可供选择的会计原则、程序和方法进行分析比较，选择最能恰当地反映企业财务状况和经营成果的会计政策并加以执行的过程。由此可见，对于企业来说，会计政策选择首先是一种决策。它的主要目的在于以一定的方式（形式上或实质上）影响会计系统产生的信息，实现向外界提供真实、可靠和相关的会计信息的前提下，尽可能扩大和维护企业利益相关者利益的目标；其次，它不是个别原则、方法的简单汇集，而是一种基于企业内在统一目标的会计处理方法的整体优化；最后，它是一个动态的过程，包括最初选择确立政策以及变更已有的政策选择。

（二）税收筹划。税收筹划是指纳税人在税收法律规定许可的范围内，当存在多种纳税方案可供选择时，以税收政策为导向，通过对投资、理财、组织、经营等事项的事先安排和策划，尽可能减少不必要的纳税支出，以达到税后利益最大化的经济行为。由此可见，具有独立经济利益的企业为了通过缴纳较低税负（纳税的绝对额）或递延纳税时间（以获得货币时间价值）而追求企业税后利益的最大化是企业进行税收筹划的内在动力。而由于国家对不同纳税人和不同的行为规定了具有差别的税收待遇，为纳税人进行税收筹划提供了外在的操作空间。企业的税收筹划行为基于这两个前提条件和符合税收立法意图的基础上，对投资、理财、经营活动做出事先的规划、设计、安排。最后，税收筹划的目标必须服从纳税人整个财务计划、企业计划等整体目标。

二、会计政策选择与税收筹划关系分析

（一）社会契约理论：二者的共同理论基础。社会契约理论将企业视为由股东、债权人、政府和企业管理当局等各方利益相关者之间订立的一系列契约的联结，契约各方均是追求自身效用的最大化。

政府是会计政策和税法的制定者，具有通过会计准则的制定以及税务契约直接和间接影响企业的会计政策选择权的双重性质。因此，无论作为宏观管理者还是征税者，政府都是订立契约的一方当事人，都表现出对会计信息的依赖。企业选择不同的会计政策会产生不同的会计信息，这将导致企业集团不同的利益分配结果和投资决策行为，进而影响社会资源的配置效率和结果。因此，企业会计政策的选择和税收筹划本质上都是一项社会经济、政治利益的博弈规则和契约安排。

（二）税收筹划：会计政策选择的经济动机之一。市场经济中，作为人类社会最基本的组织形式之一的政府，本身就是一个利益集团，它通过拥有的对企业的管制权来制定规章制度，以谋取自身利益的最大化。例如，政府通过会计准则、会计制度来规范企业会计方面的行为。税收制度作为政府宏观经济调控的手段之一，也成为政府对企业加强经济管制的一种手段而常常被利用。政府通过强制性的征税，使企业的财富转移到自己手中。虽然依法纳税是企业应尽的义务。但是，对于作为商品生产经营主体的企业而言，税收最终会因为增加其成本而导致现金流出，并且增加企业纳税申报的信息披露成本。因此，企业总希望尽可能地减少税收支出，以保证最大限度地、合理合法地满足自身独立的经济利益。

由于企业的纳税与会计报告盈利之间存在一定的联系，纳税被企业视为其计算会计盈利时必须考虑的一个重要因素，而在这个过程中，会计政策的选择也就成为企业调整利润以得到所需的会计盈利时的必然手段。因而，为了在合理合法的范围内减少企业的税负成本，税收筹划成为企业进行会计政策选择的经济动机之一。

（三）会计政策选择：税收筹划的实现手段之一。会计政策对税收的影响有两个方面：一是表现在对资产计价的选择上；二是表现在对损益确定的期间以及会计政策、会计估计变更对损益的调整上，在这两方面企业都会选择税赋最小化的会计政策。

税收筹划的最基本方法范文第5篇

关键词：企业；纳税筹划；风险控制；策略

税收在我国经济发展中占据着重要比重，其推进着国民经济的发展，对增强国力、促进就业、繁荣市场发挥着重要作用。而企业纳税筹划对于现代企业发展而言具有重要意义。然而，我国在纳税筹划无论在理论研究或实践应用均处于起步阶段。因此纳税筹划是一项新的重要的研究课题。通常认为，纳税筹划思想最早由20世纪30年代英国上议院议员汤姆林提出，其在“税务局长诉温斯特大公”判例中对当事人依据法律达到少缴税款作了法律上的认可，这一判例逐渐得到了英国、美国、澳大利亚等国法律界的认可，并成为纳税筹划基本理论基础。

一、纳税筹划理论概述

（一）企业纳税筹划的概念、特征及其意义

1.企业纳税筹划的概念

纳税筹划也叫税收筹划，税务筹划，是伴随着我国改革开放的深入与市场经济的发展从国外税收理论体系中引入的一个新概念，其在各国税收法律中尚未有明确的定义。

2.企业纳税筹划的特点

（1）合法性。合法性是纳税筹划最基本的特点，是将纳税筹划与偷逃税区别开来的根本标志。

（2）计划性。纳税筹划是企业管理中的一个重要的环节，与企业很多活动密不可分。它是一个事先的有计划的程序，可以贯穿于整个生产经营活动的始终，但不可能是事后的一个活动。

（3）经济性。企业在税收筹划时要进行成本收益分析。

（4）风险性。收益与风险并存，纳税筹划活动亦是如此，它可以为企业降低税负，节省成本，带来相应的经济效益，但同时也伴随着风险。

3.企业纳税筹划的意义

（1）纳税筹划最原始最直接的作用就是可以为企业减少税收负担，增加税后净利润，提高企业的资金利用率，从而直接增强企业盈利能力。

（2）纳税筹划有利于增强企业的纳税意识。

（3）可以充分发挥税收政策的宏观调节作用。通过合理选择纳税方案，既可以使企业税负有效减少，同时国家也可通过税收杠杆实现对产业结构的优化升级，使企业资源得到合理配置。

（4）有利于促进税收法律法规的不断完善。

（二）纳税筹划的主要形式

广义的纳税筹划有五种主要形式，避税筹划、税收转嫁筹划、节税筹划、规避“税收陷阱”和涉税零风险筹划。

1.避税筹划。主要是指纳税人在不违法的情况下，通过一些法律漏洞及空白完成筹划躲避税收的目的。其虽然存在一定争议，但并不违反法律，当然也并不完全合法。

2.税收转嫁筹划。主要指指纳税人采取调整商品价格的方法，而把税负转嫁给了与其有经济活动的其他人，从而实现企业税负的减少目的。

3.规避“税收陷阱”。主要指企业在生产经营活动过程中，需要注意别陷入到某些税收政策里的陷阱条款之中。

4.涉税零风险筹划。主要指企业需要确保经营账目规范清晰，纳税申报及时准确，并足额缴纳税款，税收方面不要发生违法乱纪现象，也就是确保企业涉税方面处于零风险或者极小的风险状态。

二、企业纳税筹划的策略

企业纳税筹划有很多的策略和方法，总的来说有以下几种思路：缩小税基，适用较低税率，利用税收优惠政策，选择适当的组织形式，利用成本费用的抵税作用，延缓纳税期限，合理归属所得年度等。

（一）筹资过程中的筹划。企业要想开始经营，首先必须筹集一定数量的资金，企业可以通过两种不同性质的方式来筹集资金：一是通过向投资者吸收直接投资、发行股票等形成企业的自有资金；二是通过银行借款、发行债券、利用商业信用等。

（二）投资过程中的筹划。针对投资者来说，税款作为抵减投资收益的一项手段，税收对于投资收益率具有决定性的影响，特别是所得税方面更为关键。

（三）资金运营过程中的筹划。通常企业会采取各种方法进行筹资，再将这些资金进行科学投入，从而满足正常生产经营的周转需求，该阶段是企业经济活动的集中体现，企业的经济效益也要通过该阶段加以实现，并且纳税筹划贯彻始终。

三、企业纳税筹划的风险控制策略

针对上述的纳税筹划的几种风险，可以总结出一些风险控制策略，具体包括：

（一）加强风险意识。通常情况下纳税人在经济行为未发生时已经做好了纳税筹划，因企业的生产经营活动处于复杂多变的环境之中，并且经常存在一些不可控因素，因此纳税筹划时刻都存在风险。

（二）密切关注政策及税收法律的变动，保持纳税筹划方案适度的灵活性。成功的纳税筹划应充分考虑企业所处外部环境条件的变迁、未来经济环境的发展趋势、国家政策的变动、税法的变动趋势等，综合衡量纳税筹划方案，处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系。

（三）做好筹划方案，有效降低风险。企业进行纳税筹划过程中，必须全盘加以考虑，权衡利弊，不要因为筹划而进行筹划，而应充分体现企业的总体投资情况，体现企业的经营策略，并符合利益最大化的需求，不要有税种的限制，当然也不能只为了减少税负而筹划。

（四）加强培养，提升纳税筹划人员的能力水平。通常情况下，作为企业纳税筹划人员，其自身的能力水平越强，则纳税筹划的可操作性也越强。所以，企业应加强对纳税筹划人员的培养，充分发挥其自身价值，减少企业的筹划风险。这就要求纳税筹划人员必须具备专业的知识水平，即要掌握与企业生产经营、投资、筹资等相关的各方面法律法规、处理惯例等，并能够熟练加以利用，切实把握好税法的发展变化趋势等。

参考文献

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[2]柳海鹰；论企业财务管理中的税收筹划[J].现代商贸工业，2010，（23）.

[3]李建忠，徐咏梅；中小企业税收筹划问题浅析[J].中国经贸导刊，2010，（19）.