无形资产税收筹划
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无形资产税收筹划范文第1篇
【关键词】企业 投资 筹资 税收筹划
一、企业税收筹划的概念及意义
(一)企业税收筹划的概念
税收筹划是指纳税人为达到减轻或延迟税收负担和实现税收零风险的目的,在不违反国家现行税法的前提下,对企业的投资、经营、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排和筹划的过程。
分析上述概念,税收筹划包含了两个含义:
一是税收筹划必须同时达到减轻或延迟税收负担和实现税收零风险。否则,税收筹划就是不成功的;二是所有税收筹划的手段必须在不违反国家现行税法的前提下进行,否则,税收筹划也是失败的。
(二)企业税收筹划的意义
1.税收筹划有助于提高纳税人的纳税意识,实现纳税人财务利益最大化。企业为了进行税收筹划,必须对税法和有关税收优惠政策加深学习和研究,对企业具体业务进行合理安排和选择,从而达到减轻税收负担,实现企业财务利益最大化的目的,这个过程其实也是纳税人提高纳税意识的过程,同时,企业敢于面对税务机关,运用国家赋予的权利,做到主动缴税,抑制偷逃税等违法行为。
2.税收筹划有助于提高企业的经营管理和会计管理水平。企业通过税收筹划,可促使其精打细算,减少不必要的浪费,增强预测、决策能力,从而提高经济效益和经营管理水平。为了进行税收筹划,就需要建立健全的财务会计制度,规范财会管理,建立一支熟知税法的高素质的财会人员,从而不断提高企业会计管理水平。
3.税收筹划有助于优化国家产业结构和资源的合理配置。企业根据税法中税基与税率的差别,根据税收的各项优惠鼓励政策,进行税收筹划,尽管主观上是为了减轻企业的税收负担,但在客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下,逐步走上了优化产业结构和生产力合理布局的道路,体现了国家的产业政策,有助于优化国家产业结构和资源的合理配置。
4.税收筹划有助于改进和完善国家税法及政府税收政策。税收筹划是企业对国家税法及政府税收政策的反馈行为,也是对政府税收政策的正确性、有效性和国家现行税法完善性的检验。国家可以利用企业的税收筹划行为反馈的信息,改进和完善国家税法及政府税收政策。
二、企业对外投资的税收筹划
(一)投资企业性质的选择
1.公司与合伙企业的选择
我国对公司和合伙企业实行不同的纳税规定。公司的营业利润在企业环节课征所得税,税后利润作为股息分配给投资者后,投资者还要缴纳个人所得税(我国是按20%的比例税率缴纳个人所得税),而合伙企业则不需要缴纳企业所得税,只征收各个合伙人分得收益的个人所得税。因此,投资者对企业组织形式的不同选择,其投资收益也将产生差别。案例1:张生准备独资经营一家商店,假如张生每年能盈利200000元,该商店如按合伙企业课征个人所得税,税后利润是200000-(200000×35%-6750)=136750元,设商店如按公司课征企业所得税,税后利润为200000-200000×25%=150000元,假设税后利润全部作为股息分配,张生还要缴纳个人所得税150000×20%=30000元,其实际税后收益为120000元,与前者比较,多负担所得税136750-120000=16750元,因此,张生做出了办合伙企业(如以个体工商户的形式设定),而不组织公司的决策。张生的这一选择是法律规定所许可的,在纳税行为未发生之前进行,并达到了节税的效果。
因此,对于规模不大,管理难度不大的企业,选择合伙企业比较适合。但是,对于规模庞大,管理水平要求很高的大企业,因为其筹资难度大,经营风险大,管理相对困难,如果用合伙企业组织形式,要想正常健康运作比较困难,一般宜用公司的组织形式。
2.设立子公司或分支机构的选择
子公司是独立的法人实体,独立承担纳税义务,可享受当地的税收优惠。如果当地的适用税率比母公司所在地的适用税率低,子公司积累利润还可得到递延纳税的好处。分公司无独立法人资格,不能享受当地的优惠政策,但设立为分公司,有利于总公司整体的税收筹划。在税收筹划中对于初创阶段时间较长,发生亏损的可能性较大的企业,一般要设定为分公司,从而使分公司的亏损能在汇总纳税时冲减总公司的利润,减轻税负。而对于生产走上正轨,产品已打开销路,企业可以盈利时,则应设立为子公司,这样可以享受税收优惠。
对跨国公司而言,可以并用两种公司组织形式,将其某些附属机构设立为子公司,而将另一些设立为分公司,以达到最优的税收筹划效果。
3.一般纳税人与小规模纳税人的选择
企业作为一般纳税人时可以抵扣进项税额,可以使用增值税发票,但作为小规模纳税人时,不能抵扣进项税额,不能开具增值税发票,会失去很多客源。通常,具有高附加值,产品增值率高的企业,当它的规模较小时,宜选择小规模纳税人,如果企业增值率较低,宜选择一般纳税人。
(二)投资企业注册地点的选择
进行跨国投资时,企业可以选择国际避税港,自由港等进行公司注册,如香港是亚洲着名的避税港,它从第二次世界大战爆发后开始征收所得税,但所得税的课证实行单一的地域管辖权,只对居民和非居民的境内所得征税,税率一般只为18%左右。进行国内投资时,首先必须熟悉各地区的税收优惠政策,如对经济开发区的税收优惠,沿海开放城市的税收优惠,对西部开发的税收优惠,对经济特区的税收优惠等。一般可选择能享受税收优惠的地区注册登记企业,这种区域税收优惠差异,给投资者提供了很好的税收筹划机会。比如,把总公司设在低税区,分公司设在高税区,把分公司在其他地方经营的收入归在总公司名下,合并报表统一纳税,以实现节税的目的。
(三)投资行业的选择
企业在投资行业选择时,要充分考虑税收因素,国家为了优化产业结构,对不同的投资对象规定了不同的税收政策,因此,必须先了解各行各业的税收待遇。如企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目(港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等)的投资经营的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。而没有税收优惠的其他行业企业所得税税率一般为25%,而且没有减免税期。因此,企业必须精心筹划投资行业,节约企业税金支出。
(四)企业出资方式的筹划
出资方式可分为:有形资产出资、无形资产出资和现金出资。在投资方式筹划过程中,企业通常采用有形资产和无形资产出资,因为以有形资产出资的设备的折旧额及无形资产的摊销额可以在税前扣除,削减了企业所得税的应纳税所得额;其次,在变动有形资产和无形资产产权时,必须进行资产评估,评估方法的不同导致高估资产,这样既可以节省投资成本,又可以多列折旧及摊销费而减少企业所得税。
三、企业对外筹资的税收筹划
(一)筹资利息的税收筹划
我国现行财务制度规定,企业筹资的利息支出,凡在筹建期间发生的,计入开办费,自企业投产营业起,按照不短于五年的期限摊销;在生产经营期间发生的,计入财务费用。其中,与购建固定资产或无形资产有关的,在资产尚未交付使用或者虽已交付使用,但尚未办理竣工决算以前,计入购建资产的价值。
财务费用可以直接冲减当期损益,而开办费和固定资产、无形资产价值则须分期摊销,逐步冲减当期损益。因此,为了实现税收筹划,企业在控制筹资风险的情况下,可以尽量加大筹资的利息支出,尽可能加大筹资利息支出计入财务费用的份额,缩短筹建期和资产的购建周期。
(二)权益资本与债务资本的选择
企业的筹资方式可分为权益资本筹资方式和债务资本筹资方式两大类。选择不同类别的筹资方式,不仅隐含的财务风险不同,而且对企业税负的影响也不一样,从而在很大程度上决定着不同筹资方式的资金成本。因此,减轻企业税负也是企业筹资决策中必须认真考虑的一个重要因素。
权益资本筹资方式有发行股票、企业自我积累等。发行股票属于增加权益资本,优点是风险小,无固定利息负担等,缺点是其成本为股息,不作为费用列支,必须从税后利润中支付,税收负担较重。自我积累方式由于资金的占有和使用融为一体,税收难以分割或抵消,存在着双重征税的问题,税收负担最重,因而难于进行税收筹划。
债务资本的筹资方式有银行借款、发行债券、融资租赁(后面再想祥述)等。借款和发行债券都属于扩大借入资金,借入资金的成本是利息,按税法规定可作为财务费用在税前列支,其优点是资金成本可以减税,缺点是到期必须还本付息,当企业资不抵债时,有可能要破产清算,风险较大。
因此,企业就面临着资本结构的选择,是发行股票等筹集权益资本,还是通过举债的方式筹集债务资本。下面通过一个案例来进行分析说明。
案例3:某集团公司下属子公司准备投资1000万元生产一种高新技术的产品,制定了下面三个筹资方案。三个方案的债务资本与权益资本的比例如下,息税前投资收益率都为25%,债务成本利润率都是10%,企业所得税率都为25%,那么,其权益资本投资收益率的计算结果如下表1所示。
从上表可知,随着负债比例的提高,企业纳所得税从62.5万元减为55万元,再减为45万元,呈递减势,显示债务筹资具有节税的功能,同时,当投资利润大于负债成本时,债务资本在投资中所占的比例越高,对企业权益资本越有利。以方案二为例,全部资金的息税前投资收益率为25%,债务资本占总资本的30%即300万元,债务资本所创造的利润为75万元,扣除利息30万元,加上利息费用抵扣利润可节约所得税7.5万元(30×25%)剩余利润为52.5万元,从而提高了权益资本的投资收益率,其税后投资收益率达到23.57%;同理,方案三计算的税后投资收益率为45%,两者都大于无债务资本的方案一的税后投资收益率18.75%。
由此可见,当企业息税前投资收益率高于负债成本率,由于财务杠杆作用,债务资本的增加可提高权益资本的收益水平,节税效果也越明显。但是,负债利息必须到期支付的特点,又导致了债务筹资可能产生财务风险,当负债的成本率超过了息税前投资收益率,权益资本收益会随着负债比例的提高而下降,这显然是得不偿失的。因此,企业在利用筹资方式进行税收筹划时,不但要从税收上考虑,而且要注意企业收益提高所带来的风险,要充分考虑企业自身的特点,以及风险承受能力,以税后利润最大化为目标,正确选择筹资方式。
(三)特殊筹资方式——租赁业务的税收筹划
租赁业务已成为企业减轻税负、筹集资金的重要方式。通过融资租赁,可以使企业在资金紧张的情况下迅速获得所需的资产,满足企业经营的需要,同时,融资租赁的固定资产所提取的折旧费(支付的租金不得扣除)可以计入成本费用,减轻税负。经营性租赁对出租人和承租人都涉及到税收筹划问题。对出租人来讲,可以充分利用闲置资产,提高总资产收益率,同时,其租金收入(其他业务收入)的税负一般低于销售收入(主营业务收入)的税负;对承租人来讲,租金可以作为费用在税前例支,起到节税的作用,特别是出租人和承租人同属一个企业集团时,可以直接、公开地将资产转给另一个企业,从而达到转移收入和利润,减轻企业集团整体税负的目的。
案例4:某集团公司2007年4月对集团内部的经营情况进行财务分析,发现a企业今年产销两旺,预计2007年利润总额为1000万元,比上年增长50%;而集团内部的b企业却遇到困境,2007年预计利润总额亏损500万元,比上年减少40%,a、b企业的所得税适用税率都是33%。考虑到集团公司的整体利益,经集团公司董事会批准,进行如下税收筹划:2007年5月,将a企业生产产品与b企业相似的生产线租赁给b企业,租赁费为50万元(假设符合独立核算原则,租金水平与出租给第三者的水平相一致),该设备每年生产产品的利润为400万元(则b企业07年预计利润=-500+400-50=-150万元),那么,该条生产线的租金a企业应缴营业税额=50×5%=2.5万元,该条生产线的租金a企业应缴城建税及教育费附加=2.5×(7%+3%)=0.25万元,该条生产线的租金收入a企业应缴企业所得税额=50×33%=16.5万元,原该条生产线生产产品的利润应缴企业所得税=500×33%=165万元(筹划后b企业仍亏损,不用缴),通过税收筹划后,集团公司获得的筹划收益=165-2.5—0.25-16.5=145.75万元,租赁筹划后,该集团公司的总体筹划收益为145.75万元,税收筹划的效果很明显,但由于a、b企业的产品相似,跟往年相比,租赁后经营变化的波动不大,对外影响也不明显。
四、企业开展税收筹划应注意的问题
(一)企业税收筹划必须依法进行。所有税收筹划的项目都必须符合税法规定,符合政府政策导向。
(二)企业税收筹划必须使企业整体利益最大化。因此,在进行税收筹划时应综合分析有关税务及税务以外的各种利弊得失,分清主次,要达到税收筹划的效益要大于税收筹划的成本。
(三)企业税收筹划必须遵守税法的时效性,注意防范风险。由于税法是会随着时间而不断变化的,具有时效性,有些税收筹划方法在一定时期是合法的,但在另一时期可能就是违法行为,因此,企业要做好税收筹划工作,就得经常注意税法的变化,而调整税收筹划的方法,以免被税务机关认定为偷税行为而处以重罚,以至得不偿失。
(四)企业税收筹划人员必须精通国内、国际税法规定,具备相当的会计、投资、理财等方面的专业知识。
(五)企业税收筹划人员应加强与主管税务机关的沟通与联系,争取税务机关对企业税收筹划行为的认同。需要税务机关审批的一定要按程序报批,降低企业税收筹划的风险
(六)判断企业税收筹划的方案是否合法的依据是该方案是否符合税法的规定,而不是符合会计制度、准则的规定。
参考文献:
[1]张中秀,汪昊.纳税筹划宝典.北京:机械工业出版社,2004:584.
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无形资产税收筹划范文第2篇
关键词：技术开发费、税收筹划
一、技术开发费税收筹划的相关概念
1、技术开发费的定义及其税务处理
按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条的相关规定，企业的研究开发费用是指企业为开发新技术、新产品、新工艺而发生的研究开发费用。其所得税的税务处理为，未形成无形资产的计入当期损益，并在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，则按照无形资产成本的150%摊销。同旧的税法相比，新税法的变化主要体现在一下几个方面，首先，不再要求企业当年必须盈利；其次也不再要求开发费用必须增长10%以上；第三，对由于实施加计扣除造成的亏损，允许在五年内进行弥补、展期扣除；此外，在加计扣除的费用范围上，新增了研发费用资本化形成的无形资产在分期摊销时可以计算加计扣除的规定。
2、税收筹划的定义
税收筹划是我国从西方引进的一个概念，它是我国改革开放和市场经济体制改革的产物。目前，我国学者对于税收筹划的研究很多，可谓是众说纷纭，但是目前还没有一个比较统一的概念。
学者赵连志曾指出，税收筹划的目的就是减轻企业的纳税负担，使得企业在合理经营的过程中对投资、经营和理财活动进行统筹安排，最终达到晚纳税、少纳税的目的，并从中取得收益。
在国家税务总局编写的注册税税务师教材《税务实务》中指出税收筹划是在遵守法律、法规的基础上，以实现企业价值或股东权益最大化为目的，通过对投资、经营、理财等活动进行统筹安排，从而充分利用税法所提供的一切优惠政策，在多种纳税方案中，选择最有利于企业的纳税方案进行缴税。
由上述定义可知，税收筹划首先是要在法律规定的范围内进行筹划，其次税收筹划的目的为达到企业价值或股东价值的最大化。最后税收筹划就是通过投资、经营、理财活动进行安排。
二、技术开发费税收筹划实例分析
例如：有某新办科技型企业，该企业享受“两免三减半”的优惠政策，2012年为其第一个获利年度，且该年度只有该项目一个研发项目，该年度经营利润为600万元，另外发生管理费用200万元（其中研究阶段支出50万元、开发阶段支出150万元）。2013 年1月该项目研发成功并形成一项无形资产，该无形资产按10年平均摊销，并假定这10年间，没有其他研发费用发生。每年年末，未扣除该项无形资产摊销前的税前利润均为100万元。该企业适用的所得税税率为25%，无风险报酬率为10%。
若采用费用化处理，由上述条件可知，2013年和2014年企业处于免税期，应纳所得税为0。2015到2017年享受所得税减半的优惠政策，其每年应纳所得税为12.5万元。2018到2022年每年应纳所得税为25万元。
若采用资本化处理，由上述条件可知，2013年到2014年企业处于免税期，应纳所得税为0。2015年到2017年享受所得税减半的优惠政策，每年应纳所得税为9.69万元。2018年到2022年每年应纳所得税为19.38万元。
按照10%的折现率进行折现，资本化方式下，由此计算的现值净收益为 23.06 万元。
三、企业税收筹划风险防范的对策
1、税收筹划应注意防范风险
税收筹划可以为企业带来收益，但同时也会给企业带来风险。企业在进行税收筹划的过程中，首先，应树立依法诚信纳税的意识，避免出现税收筹划风险。企业应在合理合法的范围内进行税收筹划，那些片面的、钻法律空子的税收筹划行为都会为企业带来极大的风险，会让企业得不偿失。因此企业要在遵守法律的基础上，根据企业自身的特点，选择合适的筹划项目和合适筹划方案。
2、提高相关人员的业务素质
税收筹划工作具有很强的专业性，同时税收筹划的方案选择会受筹划人员主观性的影响。因此筹划人员的业务素质在很大程度上决定了企业是否能制定出一个合理合法并使企业得到最大收益的筹划方案。目前，在我国企业中，很多税收筹划人员专业素质不高，对我国财务、会计和法律等相关政策掌握程度不高，无形中增加了企业的税收筹划风险。因此，企业应该对相关人员进行培训，提高他们的专业素质，是很有必要的。
3、加强财务管理的基础工作
企业的会计账目是进行纳税的重要依据，若企业不能保证其账目的能够真实的反应企业的经营活动，其进行的税收筹划也是徒劳无功的。因此企业应当规范其会计处理，保证其能真实的反应企业的经营活动，这是享受到税收优惠政策的基础。
4、加强与税务机关的联系
在我国，各地区的税务机关对于本地具体的税收征管方式有很大的自由裁量权。因此，企业要加强与税务机关的联系，并与税务机关在对税法的理解保持一致。在进行税收筹划时，要积极与税务机关进行沟通，主动增强其对企业经营状况和技术开况的跟踪了解，才能最终达成一致意见，实现与税务机关的“双赢”。
5、整合纳税目标与财务目标
企业在进行税收筹划的时候，不能仅仅只考虑纳税额的多少，从而只选择纳税少的方案。而应该从企业整体考虑，将纳税目标与财务管理目标进行整合，真正的将纳税活动融入到企业整体财务活动中去。要综合考虑企业的盈利、偿债能力以及投资经营风险等等，从而达到提升企业价值的目的。
6、聘请税务机构进行税收筹划
前面已经提到了，税收筹划是一项专业性较强的工作，对企业税收筹划人员的要求较高。若企业本身不具备这样的人才，可以选择税务机构进行税收筹划。税务机构具有较好的专业素养，熟悉国家的各项税收政策和法律法规，能够帮助企业更好的在遵守法律的同时达到降低税负的目的。因此，企业可以在综合各项成本的前提下，选择聘请税务机构进行税收筹划。（作者单位：绵阳惠利电子材料有限公司财务部）
参考文献
[1] 刘静，企业税收筹划的理论依据和现实意义[J]，中国经济问题，2000，（06）
[2] 丁丽冬、王珂，我国高新技术企业税收筹划的思考[J]，商业研究，2001，（08）
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无形资产税收筹划范文第3篇
一、房地产行业企业所得税纳税筹划存在的问题
(一)收入核算不完整。许多房地产企业领导人员违背收入确认原则，并在日常经营过程中使用客户房屋预交款对企业进行建设。然而，这种预交款项目不能当作企业收入，且存在较大的交易风险。另外，有些房地产企业还在收入方面存在遗漏特殊形式的问题。一些房地产企业会将房地产建筑中的空闲之地当作停车位等进行租赁，并将这些收入当成其他人付款，所得资金款项则被当作小金库，企图减少地产企业所需要上交的企业所得税。另外，在收入核算中，经常存在会计准则执行力度不到位，甚至在工作中没有充分考虑到相关的税收政策，进而影响到税收工作的质量，甚至会出现违法违规纳税的情况。(二)成本核算不合规格。有些房地产企业在民房拆迁过程中，对拆迁补偿款不能予以真实上报。在拆迁时有的房地产企业会实施自行拆迁，由于拆迁户属于自然人，不能提供拆迁补偿发票，导致拆迁费用不能精准核对，这时就会有房地产企业擅自调整补偿拆迁费用，从而降低企业成本。有些房地产企业在工程前期投入比较大，常常会在项目还没有完工时，就会分给拆迁户补偿款，并支付基础设施建设等相关费用，而不是采用分期支付的方式，从而无形中增加企业成本，提高企业税前抵扣费用。(三)纳税筹划人员不专业。在房地产企业财务运行过程中，税收筹划属于策划活动，需要较为专业的筹划人员，并对国家制定税收政策了如指掌。但是在实际操作过程中，大多数房地产企业并没有充分意识到纳税筹划的重要性，并没有设置专门的纳税岗位与人员，通常都是企业财务人员进行纳税筹划工作，而财务人员根本不懂得把握企业所得税相关筹划细节，无法充分发挥纳税筹划作用。一些纳税筹划人员的专业水平不高，缺乏对现行税务政策的分析，再加上企业所得税对扣除项目的规定、对企业所得税优惠政策的使用和利用等方面不到位，会直接增加企业的纳税金额，增加企业的税务负担。
二、房地产行业企业所得税纳税筹划探析
(一)收入纳税筹划。房地产企业在通常都是通过工程分期开发与推迟完工时间等形式实现收入纳税筹划。在房地产企业项目开放前期通常都属于亏损状态。这种情况下房地产企业不要缴纳所得税。项目工程中期房地产企业会有大量的资金利润，这时房地产企业就需要向国家缴纳一定数额的所得税。倘若房地产开发项目收入过于集中在某一月份，那么房地产企业应缴纳大量的企业所得税，从而为房地产企业造成极大的资金压力，以及无法弥补的精神损失。而推迟完工筹划则是依照国家相关法律法中所提到的:房地产企业倘若没有完工，就会计税利率的方收取企业所得税。但是房地产企业一旦竣工之后，国家就会依照预售或者是实售对房地产企业征收相关税收。为此，房地产企业可以通过延迟完工的方式缓解资金压力。(二)准予扣除项目纳税筹划。在房地产企业中固定资产占有极大的比例份额，企业需要缩减折旧年限，减少企业所得税压力。通常企业在实施相关的折旧年限时应依照企业以往经验进行折旧。为此，房地产企业应依照国家税法规定通过折旧年限纳税筹划来实现缩短折旧年限。当前我国税法并没有明确提出预计残值的数额，为此，房地产企业在纳税筹划中添加实施预计净残值。房地产企业在融资过程中要进行纳税筹划，房地产企业首先要与金融机构进行贷款，有效降低贷款信息。倘若企业真的资金周转困难向非金融机构进行借款，可以依照分散费用项目在税前予以扣除，而利息支出筹划是通过当前计税时扣除法。企业在当年出现亏损以后，能够向未来5年进行结转，但是结转期限不能超过5年。这就需要房地产企业在未来5年时内进行科学合理的规划，并对5年之内的税前利润予以合理预测。将当年亏损金额扩大到最大限度。只有这样房地产企业才能拥有税收收益。通常降低企业所得税应纳税所得额的主要方式:一是增加扣除;二是提高免税收入;三是推迟收入确认。(三)利用税收优惠纳税筹划。房地产企业纳税筹划人员必须明确在研发费用过程中产生的资本化以及费用化，懂得二者之间的差异和区别。倘若房地产企业构成无形资产，就无法实施全额扣除，这就需要纳税筹划人员依照无形资产摊销进行予以处理。通常房地产在初期都处于亏损状态，企业要尽量将开发费用予以资本化。当房地产企业处于盈利状态时需要将开发费用转变成费用化，这样就可以增加企业税前扣除金额。此外，企业应积极做好最新税务政策的分析，在此基础上做好纳税筹划工作，充分利用税务优惠政策，进而保证纳税筹划的有效性、合理性，降低企业税务负担。企业对环保、安全生产以及节能节水等设备购买以后，企业可以免除当年纳税额的10%，倘若当年不足抵免的，应在以后的5年内进行结转抵免。一旦企业所购买的环保专用设备在5年予以转卖出租，该企业就要停止各项税收优惠。如果企业同时购买三种类型以上的环保设备就可以享受本年税收最低值。由于房地产企业在建筑初期需要投入较大的资金，这时企业会处于亏损状态，应得税的数额就会比较少，倘若房地产企业想要享受国家某项税收政策时，其实房地产企业并没有在优惠税收中得到实惠。倘若企业下半年开始动工，那么房地产企业就要延迟到下一年进行确认收入，这样房地产企业就能在第二年享受完全税收优惠。
三、结语
房地产企业实施纳税筹划的主要目的就是为了减税务支出，加大企业资产流动性，其主要前提就是必须依照国家相关法律予以有效实施。由于房地产企业所处的市场环境不同，企业自身发展情况也大不相同，房地产企业必须依照自身发展形势，根据当前国家相关政策，选择合法的税务处理方式，并根据市场当前现状予以修正，以此达到最佳纳税筹划结果。房地产行业企业所得税纳税筹划过程中，应严格按照相关税务法律依法筹划，同时应发挥出税收优惠政策的优势，切实降低税务负担。
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无形资产税收筹划范文第4篇
关键词：铜冶炼；税收筹划；节能环保；折旧
一、铜冶炼企业税收筹划的必要性
1税收筹划可以为企业带来直接受益
由于税收的特性有强制性特征，并且企业和个人依法交税是应尽的义务，对于税收的征收是无偿的，所以对于税收来说，税的征收，会构成必要的一项经营成本。税收筹划是能够在符合国家政策和遵守国家法规的情况下，通过对自身经营情况，做出合理的税收筹划方案，税收筹划使税负减轻。在这种情况下，铜冶炼企业在正常生产经营情况下，科学合理的税收筹划方案，能够合理的减少企业的税收负担，从而减少无偿征收的税收，将多余部分留存在企业，直接给企业带来收益。
2税收筹划能够降低企业财务风险
对于国家在节能环保上的发展概念，对于环境不友好的企业，在国家财政政策上，得到的支持会相对较少，所以铜冶炼企业的财务风险更多的是体现在自身资金链上。铜冶炼企业在发展过程中，大部分企业会整合资源，会有项目需要积累和融资，此时资金的效率则显得非常重要，出现的企业外部融资，存在一定的财务违约风险。企业通过符合政策的税收筹划方案，除了能够节省一笔支出来说，还能通过延期纳税来调节当期的纳税额。对于调节的纳税额，虽然最终的所缴纳的税收额度不同，但是调节到日后付款，相当于得到一笔无息贷款，这使得企业的资金量更加的充裕，融资成本降低，同时提高了企业的偿债能力。企业偿债能力的提高，更加能够提高公司信誉，降低融资成本，从而使得公司的财务风险控制得更加的稳健。
3税收筹划能够提高企业管理水平
税收筹划是一种铜冶炼企业财务管理策略，目的是使得铜冶炼生产企业的税收情况更加合理。对于制定税收筹划的管理者而言，就需要对企业的发展的情况要有一个非常的好了解，同时要求企业管理者对于未来的发展要一个预期，以便管理者对税收做一个更好的筹划。因而税收筹划的实行，能够不断的锻炼管理人员的整体统筹能力和企业整体把握能力。另外，税收筹划在财务处理上对于企业财务人员要求比较高，对于企业的财务会计制度要求也比较高，这就会促使企业去提高财务管理人员的专业素质，同时健全企业的会计制度，而这些财务制度的建设和财务人员专业素质的提高，都能够提高企业的管理水平。
4税收筹划可以优化企业投资方向
企业在税收筹划过程中，往往利用的是税务上税基和税率上的不同，来获得一个自身最为有利的税收筹划方案。在我国，国家处于对于产业结构的调整的原因，出台了一些产业结构的税收优惠政策。随着国家的政策变化以及市场上的变化，企业会注重自身企业与科技之间的联系，鼓励企业的个人创新和企业创新。对于现阶段，国家鼓励环境和谐型企业的发展，这就会导致铜冶炼企业在做出投资选择时，会比较税收筹划行业与自身企业之间的契合点，注重环境保护项目的建设，从而引导企业的投资方向。
二、铜冶炼企业税收筹划遵循的基本原则
1整体性原则
企业的管理人员和财务人员在制定税收筹划决策时，要有企业整体概念，不能只能考虑暂时的税收成本问题。企业从整体的角度考虑问题，避免因为税收减少而引起的其他的费用增加，最终导致整体收益减少的情况，所以企业需要综合去衡量税收筹划方案，从而来考虑企业的最终绝对收益。另外，企业在考虑税收筹划节税的情况时，不能最终完全停留在节约税金的目的上，最终的目的是节约支出，增加收益，促使企业成长。因而，从整体性的原则上考虑，企业需要权衡税收筹划中的税收因素和非节税因素，统筹整体，局部牺牲，权衡各个环节的影响，注重整体税收的节约，是企业税收筹划的最终目的。
2可行性原则
作为纳税人，企业在进行税收筹划时，需要考虑制定和执行环境。对于没有执行环境的筹划方案，最终得不到实现，进行税收筹划实际意义不大。同时对于税收最终可执行情况也要进行评价，不能因为方案中税款有减少，增加了其他大量的成本，导致税收筹划的失效。从可行性原则上来说，一是：整体的收益大于支出，这就意味着，筹划节约的收益大于其他由于税收筹划执行所导致的成本，这才是真正税收筹划追求的结果；二是：不能纸上谈兵，在税收筹划制定的过程中，需要详细的考虑企业自身的因素和现有的税收政策，保证制定出的政策能够切实可行。
3效益性原则
铜冶炼企业税收筹划在制定和执行的过程中，需要对于税收筹划本身的成本以及执行成本进行考虑，因为执行税收筹划所产生的成本高于筹划最终的节税时，税收筹划则意义不大。我们不仅需要考虑制定和执行过程中的直接成本，还要考虑制定和执行过程中因为税收筹划造成的隐形成本，然后再与获得节税税额进行比较。另外，由于税收筹划的专业性和制定成本原因，有可能会将其外包给外部专业机构，此时，仍然需要进行比较，做出税收筹划方案后，在考虑信誉的前提下，选择出收益成本最大化的方案。
三、铜冶炼企业税收筹划方法
1合理设计资产折旧年限
铜冶炼企业属于资本密集型产业，资产在企业中占到很大比重，并且生产设备的资产比值都比较大。生产涉及到的折旧中，折旧会形成这些资产设备的部分成本，因而运用不同的折旧计算方法，会造成不同期限内分摊的成本的不同。在正确进行计算和折扣的情况下，能够为企业争取到一定的资金来源，还会涉及的企业的税赋问题，最终影响到企业的利润情况。作为铜冶炼企业，生产设备有时更新换代较快，还会有环境保护设备的更新换代等情况，这样一般建议选择最低的折旧年限，这样能够有利于生产设备等折旧费用前移，并且所得税尽可能后移，从中间的时间差中，可以得到一定的无息资金贷款，从而可以降低企业利息费用，增加企业利润。
2筹划研发费用的投入 《中华人民共和国企业所得税法》规定，对于企业新开发的新技术、新工艺、新产品时发生的研发费用，可以在应缴纳的所得税中进行扣除。在《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中，对于研究开发的费用问题也有规定，在研发中未形成无形资产的，在扣除的基础上，按照研发费用的50%扣除，形成无形资产的，可以按照无形资产成本的150%进行内销。国家税收政策鼓励企业进行创新，对于铜冶炼企业在投入研发费用中可以利用国家的相关税收政策，然后来合理的进行筹划。对于铜冶炼技术研发及改进的研发费用投入，都应该做好核对，对企业投入和国家技术项目补贴需要进行区分，做到账目清晰，管理好资金研发费用支出。
3积极筹划销售收入税收
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中对于企业的销售收入税收筹划有一定的规定：对于分期结款的货物销售阶段时，需要安装事先合同约定的收款日期来确认收入。在确认收入后，企业就需要上缴当期的应交所得税，然后入账。在这种情况下，铜冶炼企业可以根据自身情况，在合同条件成熟和企业本身收入稳定，同时销售收入能够安全稳定的收回的情况下，选择一个合适的收入确认时期来确认收入，争取获得一个合理的税收缴纳节点，从而可以获得税收的减少或者推迟。
四、铜冶炼企业税收筹划的实施
1积极掌握法律和财务税收规定
在进行税收筹划时，铜冶炼企业财务人员需要积极的去了解相关的财税政策和法律法规。对于法律法规和政策的了解，可以积极的了解到国家税收政策的趋向，还可以避免因不了解税收政策造成违反国家税法的情况发生，给企业带来法律风险。同时通过对税收政策、法律法规的了解，然后可以去判断其与企业自身税收情况的契合点，从而去寻找到合理的税收筹划方案，这样能够更加的符合企业税收方案的制定。
2准备企业税收筹划信息
铜冶炼企业在筹划税收方案时，需要了解到大量相关信息。财务人员更多会了解到相关财务信息，对于销售方案信息，企业科研发展状况信息，企业未来发展方向信息等，都需要其他部门或者管理层配合给出。同时对于企业本身发展状况，财务状况，行业所处的状况以及所能够享受到的财税政策都需要一个深入的了解。另外对于企业面对的税务政策和法律法规情况，也需要去足够了解，这样最后制定出的税收筹划方案，才具有整体性和有效性，避免了因筹划过程中信息准备不全造成筹划失败的情况发生。
3具体税收筹划目标
铜冶炼企业作为生产型企业，对于税收筹划的最终目标就是合理的减少税收，增加企业利润。但在税收筹划中需要将最终目标进行细化，然后寻找细化策略，例如降低税负点，递延纳税等，然后再具体化到操作步骤及流程上，这样才能够具有可操作性和指导性，也便于企业税收筹划的具体执行和税收筹划的具体制定。
4税收筹划具体方案可行性分析
对于铜冶炼企业在熟悉了税务规定，完成了一些信息收集，然后对目标明确后，就需要回到具体的筹划制定上。对于制定好的方案，需要根据铜冶炼企业自身的实际情况和最终目标去分析可行性。制定完成后，从法律合规，目标明确合理，操作准备完备等进行分析，在可行性分析中，遇到分析到不合理的情况，需要及时的进行反馈，然后寻找出原因，这样可以做出适当的调整，避免最终筹划执行失败。
5方案的实施与反馈修正
铜冶炼企业在通过方案制定和可行性分析通过后，就需要具体到方案的实施。在实施过冲中，需要做到事中反馈，对于产生的问题，及时的反馈，然后对产生的问题进行分析，评价其对最后税收筹划方案的影响。对目标影响较大的问题，需要及时的逆向反馈给制定者，然后制定者根据得到的信息和产生的影响对执行过程产生的情况分析，找出原因，最后进行修正，在修正后需要对各个方面的影响进行分析，最后再具体执行。
参考文献：
[1] 戴烨企业经营发展中的纳税筹划研究[D]中国优秀硕士学位论文全文数据库，2008
无形资产税收筹划范文第5篇
关键词：税收筹划 财务管理 决策
税收筹划。是纳税人在遵守现行税法及其他法规的前提下。在税收法律许可的范围内，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠。通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，对多种纳税方案进行优化选择，从而取得节约税收成本，实现企业价值或股东财富最大化的活动。税收筹划具有合法性、选择性、筹划性等特征，是一种价值创造活动。
由于税收筹划的内容是多方面的，税收筹划的领域十分广泛，具体的筹划方法不胜枚举，本文仅从企业理财的角度加以阐述，主要介绍企业在设立、筹资决策、投资决策、利润分配决策中进行税收筹划的具体方法及其运用。
一、企业设立时的税收筹划
1、注册地点的筹划
在一国范围内，企业可以到税率较低的地区进行注册。充分享受区域税收优惠政策。我国区域间税收差异较大，所得税税率较低的地区有经济特区、经济技术开发区，高新技术产业开发区、保税区、沿海经济开放区，“老、少、边、穷”地区和“西部地区；等。国内企业可以结合自身条件，充分利用区域税收优惠政策，选择所得税税率较低的注册地点。
2、出资方式的筹划
按资产的实物形态，出资方式可分为以有形资产出资、以无形资产出资和以现金出资。企业常以有形资产和无形资产出资，其原因在于：以有形资产出资设备的折旧额及无形资产的摊销额可以在税前扣除，削减企业应税所得额：其次，以有形资产和无形资产出资必须进行资产评估，评估方法的不同会导致高估资产，这样既可以节省投资成本，又可以多列折旧及摊销费而减少企业所得税。
3、出资者身份的筹划
依出资者身份不同，企业有内资企业和外商投资企业之分。外商投资企业在所得税上有较多的优惠政策。其中，中外合作企业又有紧密合作型与松散合作型之分，在纳税上的区别在于：紧密合作型企业由于合作双方成立了新的法人，完全享受国家对外商投资企业的优惠政策：松散合作型企业由于没有成立独立的法人，只能对其中的外资部分给予优惠。因此，在设立企业时，应选择合适的出资者身份，举办中外合作企业时合理地筹划组织形式，以便为日后带来税收利益。
二、筹资决策中的税收筹划
企业经营所需的资金不是无偿取得的。无论从何种渠道获取的资金，企业都要付出一定的代价，这种代价称为资金成本。筹资决策的目标不仅要求筹集到足够数额的资金，而且要求以较低的代价取得。由于税法对不同渠道获取的资金的成本列支方法规定不同，使得企业可能面临多个可供选择的筹资方案，企业必须认真研究，才能选出最优筹资方案。使筹资成本最小。税收对筹资决策的影响主要表现在：
1、筹资方式的筹划
企业筹资可以选择权益筹资和负债筹资两种方式，二种不同筹资方式会产生不同的税收后果。筹资时影响税收成本的是筹资费用在计征所得税前的扣除问题，即两种筹资方式各自的资金成本率在计算所得税时的反映是不同的：借入资金要按照规定到期还本付息，但其支付的固定利息在税前列支。从而达到抵税的作用。权益资金具有长期性、安全性，不需要支付固定利息。它是以股息形式从企业缴纳所得税后的利润中支付的，不具有抵税的作用。这样就使得权益筹资的成本一般会比负债筹资的成本较高。但是由于权益资金的长期拥有、自由支配以及没有还本付息的期限，也决定了企业的经营活动不受外界环境影响、财务风险小的优点。
2、企业筹资渠道的筹划
融资是企业发展过程中不可避免的问题，企业筹资渠道一般有企业自我积累、向金融机构借款、向非金融机构及其他企业借款、企业内部集资、向社会发行债券和股票等。如果仅从纳税角度看，一般来讲，企业内部集资的税负最轻，其次是向非金融机构或其他企业借款，再次是向金融机构借款，自我积累筹资和发行股票的税负最重。其原因在于：企业内部集资和企业间资金拆借。其利息也可在税前扣除。且其利率一般会高于向金融机构贷款的利率，但其筹资成本未必会比向银行借款的筹资成本高。企业内部集资和企业间资金拆借借款程序简单，筹资速度较快，所受限制较少：向金融机构借款程序复杂，筹资时间较长。所受限制较多：发行债券和股票，对企业本身的要求就更为严格，但其筹资风险较小。因此，选择哪种或哪几种组合融资渠道，要考虑企业必须支付的税收成本，也要考虑企业的实际情况。
三、投资决策中的税收筹划
1、投资结构的筹划
企业的收益可分为企业营业利润、投资收益和营业外收益。由于不同来源的收益适用不同的税收政策，因此投资结构的筹划应综合考虑。在筹划中应使企业的应税收入来源集中在零税率或低税率的投资成分上，如国库券的投资收益适用零税率，另外也应尽可能的使应税收益来源于享受税收优惠的地区、行业和项目。
2、投资对象的筹划
税法对企业的投资收益也有影响。同样是投资收益，但如果由于是投资于不同对象而取得的，税收政策也不同。
企业在进行直接投资时，有时并不采用直接投资的方式，有些盈利企业以亏损企业作为投资对象。企业间接投资时。可以买股票，也可以买国债或企业债券。买国债取得的利息收入，税法规定免缴企业所得税，但由于债券价格会随利率变动。即使没有违约风险的国库券，也会存在由于利率不确定性而带来收益波动的潜在风险：买企业债券取得的利息收入是税前收入，应缴企业所得税，同时收益长期固定的债券也会受利率风险的影响，不利于实现收益最大化：买股票取得的收入为税后收入，免缴企业所得税。但股市变化莫测，投资风险极大。因此，投资者在进行间接投资时，除要考虑投资风险和投资收益等因素外，还必须考虑相关的税收规定，以便全面权衡和合理决策。在进行税收筹划时，应统筹安排三者比例。这就要求企业在投资对象的选择上要认真筹划。
3、投资地区的筹划
投资者在选择投资时，除了考虑基础设施、原材料供应、金融环境、技术和劳动力等一些常规因素外，不同地点的税制差别也应作为考虑的重点。在进行投资时，应充分利用不同地区的税制差别或区域性税收倾斜政策。选择有税收优惠政策、整体税收负担相对较低的地区进行投资，以获得最大的节税利益。
四、利润分配决策中的税收筹划
1、股利分配政策的筹划
股利分配政策主要包括按时分配与推迟分配，现金股利与股票股利，以及货币分配与实物分配等多种选择，恰当的选择和筹划能获得税收上的好处。股份公司的股利分配政策不仅影响到其股东的个人所得税，而且也影响到该股份公司的现金流量。从这个角度看，股份公司在不影响公司信誉的前提下，积累保留盈余是有利的，同时从企业角度讲，不支付现金股利，可以相对增加企业的营运资金，还扩大了所有者权益的数额，增加了今后发展的潜力。但需注意的是，采用此政策时，应符合国家有关法令规定。并注意防止由于长期不进行利润分配而损害公司的信誉和失去部分以依赖股息为生的投资者。
