论述税收筹划的意义

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论述税收筹划的意义范文第1篇

【关键词】石油企业;税收筹划;风险控制

税收支出是各个企业不可避免的主要支出之一，该支出视税收筹划的水准不同，往往存在较大的弹性，所以税收筹划对企业的竞争力乃至市场发展都有非常重要的影响。如果税收筹划出现问题，企业有产生利益或信息损失的可能性，所以风险控制也是税收筹划的一部分，对企业的安全运作有重要意义。

一、税收筹划中的风险控制对石油企业的意义

（一）风险控制对石油企业未来发展的意义

石油企业的集团化发展模式日趋成熟，各类子公司和下属企业越来越多，这些子公司和下属企业具有中小型企业的特征，难以负担过高的纳税支出。因此，从企业的总体发展角度考虑，可以抑制纳税支出的税收风险控制，是石油企业发展的必要手段。

（二）风险控制对石油企业市场竞争的意义

随着全球化经济的发展，我国的石油企业也不能再局限于国内市场，而是要把目光朝向国际市场。这意味着石油企业将面临更加激烈的竞争态势，只有有效运用起每一分资源才能保证市场竞争力，为此必须要避免无意义的风险与财政损耗，税收风险控制的意义由此体现出来。

二、石油企业实施税收筹划风险控制的问题

（一）风险意识问题

我国的石油企业基本都是国有企业，在经营运作上享有一定的保障，兼之石油企业的市场份额相对稳定，因此石油企业长期以来对收支内控缺乏重视。尤其是在税收筹划方面，一直有轻视纳税风险的倾向，这种风险意识的低下令石油企业的纳税风险控制呈现一种相当松散的状态，纳税风险时有发生，为企业带来了不必要的经济损失。

（二）外部环境问题

我国目前的税收环境称不上理想，一方面经济的高速发展令旧有的税收政策很难跟上，税收政策的漏洞与滞后在所难免，另一方面以“营改增”为代表的各种大规模税收改革令税收政策变动频繁，企业的税收筹划往往会很快失效，需要重新制定。在这种严峻的税收环境下，企业在税收筹划方面的风险控制变得非常复杂，一方面税收风险加大导致风险控制的重要性加大，另一方面环境的复杂化要求风险控制具备更多的控制手段，加大了其难度和工作负担。

（三）征纳矛盾问题

税务机构的征税行为和石油企业的纳税行为通常需要税收信息作为连接点，但双方的税收信息往往是不对等的，这种不对等是导致征纳矛盾的最主要原因。由于税务机构在税收行为中属于优势方，所以一旦征纳矛盾产生，不只税收筹划风险会大幅增加，而且风险控制措施有失效的可能。另外一方面，现有的税收优惠政策中有相当一部分是通过迂回手段来对企业纳税进行弥补的，但这些优惠政策往往需要企业自行申报才能生效。许多石油企业对这些政策不关心、不了解，没有及时申报，白白浪费了国家的优惠政策，造成了不必要的税收风险，这可以说是征纳双方的另一种认知矛盾。

（四）筹划方案问题

作为市场的一部分，石油企业的税收筹划往往会受到市场变动的影响，此外，上文所述的政策环境变动也会直接影响税收筹划方案的能效。因此，税收筹划方案必须具备足够的灵活性，能应对这些影响带来的变化，才能保证风险控制能效。但目前来看，石油企业实际应用的税收筹划方案大多失于僵硬，市场敏感性非常差，部分税收筹划案只要市场稍有波动就无法享有政策优惠，风险控制功能名存实亡。

三、石油企业实施税收筹划风险控制的措施

（一）强化石油企业的风险意识

石油企业整体对税收风险的不重视已经持续了相当长的一段时间，因此，想要强化石油企业的风险意识，首先要领导层加以重视，一方面加大宣传力度，将税收风险控制的重要性自上而下地灌输给每一名员工，另一方面订立合理的税收筹划规章，为风险控制措施的落实提供必要的制度保障。其次，要积极收集企业的税收筹划经验，对其中的问题及时反馈，及时修订，这也需要全体员工的共同努力才行。

（二）关注石油企业的政策环境

在这个多变而严峻的税收环境下，石油企业想要实现对税收筹划风险的动态控制就必须及早根据税收政策的变换调整税收筹划方案。因此，石油企业必须密切关注国家的税收相关政策，以便在第一时间甚至先期调整税收筹划。需要注意的是，部分税收政策与石油企业本身并无直接关系，但与其上游或下游企业相关，这部分政策也会对石油企业的税收筹划产生影响，在收集税收环境信息时要格外予以注意。

（三）加强石油企业的纳税交流

为了加强石油企业和税务机关双方对彼此的了解，石油企业可以考虑设立专门的纳税交流机构，平衡双方的税务信息。这样一来，石油企业的税务信息可以完整地反馈给税务机构，避免了双方交流不畅导致的征纳矛盾，而且石油企业也可以通过交流机构这个接口，第一时间掌握各种税收优惠政策的动向，还可以及时进行各种税收优惠的申报，这对税收风险的降低和风险控制及时性的提高都有帮助。

（四）优化石油企业的纳税方案

石油企业现有的纳税筹划方案有必要进行两方面的调整，一方面要尽可能细化，以应对越来越复杂的税收风险问题，另一方面要尽可能事先考量各种可能出现的纳税情况，订立多种不同的纳税方案以供选择。这样一来，企业在纳税筹划方面的灵活性会大幅提升，风险控制的控制范围也得到了拓展，对税收风险的规避有着正面意义。

四、结语

石油企业的资金流动往往较为庞大、频繁，因此牵扯到的纳税项目相对繁多，纳税风险也更大。在这种背景下，税收筹划中的风险控制具有更为重要的意义，相关人员务必要通过多方面的措施加强税收筹划的风险控制能效，以尽可能规避纳税风险，保证企业在利益和信誉两方面的利益。

参考文献：

[1]崔志坤.激励与约束视角下的税收筹划风险的防范策略[J].贵州财经学院学报，2009（4）

[2]刘晓斐，马才华.新税法下企业所得税筹划的动因及其博弈分析[J].会计之友，2010（6）

论述税收筹划的意义范文第2篇

【关键词】 税收 筹划 运用 分析

1. 纳税筹划内涵及其特点

一般认为，纳税筹划有广义和狭义之公。广义的纳税筹划，是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营、投资、理财等活动的事先筹划与安排，尽可能地节约税款，以获得最大的税收利益，又称税务筹划，纲税策划等，纳税筹划的特点主要有：合法法；超前性；目的性；积极性；综合性；普遍性。

2. 税收筹划中对中小企业的意义

2.1税收筹划可以降低中小企业纳税成本。由于税收是国家凭借政治权力参与社会产平和国民收入分析一种形式，是强制的，无偿地获得国家财政收入的一种重要手段。虽然税收具有返还型的一面，即“取之于民、用之于民”，但税收的返还是间接的，而税收的征收是直接的。故税收对于企业来说是越少越好，税收筹划的可以减少企业税收支出，，降低企业成本，对于资金相对紧张的中小企业来讲，税收的减少相当于中小企业收簇利润的增加。

2.2税收筹划有助于企业收入和利润的增加。相对于大型企业而言，中小企业因规模和资金的限制，企业内部往往存在着诸多制度不规范，惯例无秩序的状态，而一个企业要进行纳税筹划，必然要建立健全企业财务财会会计制度，提高企业的会计管理水平，规范财务管理，这些条件的改善，必将使企业财务管理水平不断提高。

2.3税收筹划有助于中小企业改善经营方式。中小企业在选择税收筹划方案时，必须遵循成本效益原则才能保证税收筹划目标的实现，只有在充分考虑筹划方案中的隐含成本的条件上且当税收筹划成本小于所得的收益时，该项税收筹划方案才能是合理的和可以接受的。

2.4税收筹划有助于中小企业纳税意识和增加后续税源。企业进行的税收筹划是企业对有关纳税事项的周密分析，判断和控制，以及可能触犯税法的经济行为进行的纠正和防范，因此对企业通过税收筹划得来的利益是合理，合法，正当的利益。税收筹划经得起税务稽查机关的查处，也不具有偷逃税后，一旦败露必将受到严厉制栽的风险，企业通过税收筹划保障了自己的合法权益，这有利于纳税人增加税收法制观念，自觉纳税的意识，这就为增加后续税源提供了必要条件。

3. 纳税筹划的步骤

3.1确定事实。这是进行纳税筹划的基础。纳税筹划中，企业先要了解事实是什么情况，涉及的是什么事件，纳税主体是谁，形成了什么样的纳税关系，有什么细节等。

3.2认定税收问题。主要判断所发生的涉税事件属于什么性质的税收问题，是所得税，营业税或者增值税，形成了什么样的税收法律关系。

3.3研究税收问题，涉税事件发展到什么程度会引发什么样的后果，对照相关的税收条件进行分析研究。

3.4设计替代方案。针对事实问题，设计若干个可供选择的替代方案。

3.5评估和选择替代方案。对设计的替代夂案进行分析比较和评估，然后选择一个较优的方案实施。

4. 纳税筹划在企业中的实际应用

4.1企业设立环节的纳税筹划。从设立企业的性质来看，内资企业和外资企业适用的税收政策是不同的。为了吸引外商投资，国家往往给予外商投资企业和外国企业更加优惠的税收政策，企业应利用政策上的差异进行纳税筹划，选择促使企业获得最大利益，税负最轻的方案实施。

4.2企业投资决策环节的纳税筹划。企业需要对投资地税收待遇进行充分考虑，有时国家为了支持某些区域的经济发展。一定时期内对其实行政策倾斜，在为些地区投资，有些税种可以少交或不交，这完全符合政府的政策导向及税法的立法意图，因此在国内进行投资时应适当选择这些税收优惠地区，另我，为了优化产业结构，国家在税收立法时，也做了相应的规定，以鼓励功限制某些行业的发展，因此企业投资时选择投资何种行业也可以进行纳税筹划。

5. 企业在进行税收筹划时需要注意的问题

5.1税收筹划活动必须符合法律要求。税收筹划要在税收政策，税收法规，税收征收程度上来选择实施的途径，在国家法律法规及政策许可的范围内降低税负，获取利润，它是一种合法行为，与偷税，逃税有本质区别，因而企业在进行税收筹划时必须以税法条款为依据，遵循税法精神。

5.2税收筹划必须遵循成本效益原则，税收筹划作为财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理目标所决定的，即实现利益的最大化，也就是说必须综合考虑采取该税收筹划方案是否有给企业带来绝对的利益，税负最轻的方案并非是最优的税收筹划划方案，一味追求税负的降低可能会导致企业总体利益的下降，牺牲整体利益换取税岁的降低明显是不可能的，可见，税收筹划和其他财务管理决策一样，必须遵循成本效益原则，只有企业的整体利益最大时项税收筹划才是成功的筹划。

结束语

中小企业开展税收筹划工作不仅是通过财务手段来实现税收成本最小，财务利益最大化的一种，而且也是通过税收筹划方案作为提升经营管理水平的一条捷径。因此，中小企业应充分认识其重要性和紧迫性，积极正确地去开展税收筹划工作。

参考文献：

[1] 徐玲，林定标，浅探中小企业纳税筹划，财会月刊，2005（10）.

[2] 于反，中小企业如何合理节税，中国纺织出版社，20006.

[3] 蒋小燕，论企业税收筹划的方法，集团经济研究，2005（12）.

论述税收筹划的意义范文第3篇

关键词：房地产;企业;税收筹划;风险

对于房地产行业来说，一般在投资活动进行的初期就要做好税收筹划工作，由于税收政策政策规范的变化比较大，而且外部客观环境会受到市场的影响而发生波动，导致税收筹划的不稳定性比较大，增加了风险因素，本文将对其进行简单分析。

一、房地产企业进行税收筹划的风险分析

（一）方案风除

所谓的方案风险是由于个体的实力的不同以及知识储备结构的不同，使得筹划工作者所做的设计在可实施性上表现出不同的特点，具有很大的不可预知性。在这种情况下，设计人员不但要有专业的技术素养，同时要紧跟国家政策的发展变化及信息数据库的变更。要是设计工作人员自身素质低下，就会导致规划方案缺乏可实施性;无法适应企业具体发展所需;很有可能会与当下的政策制度严重背离。在这种情况下，设计方案的风险性自然会升高。

（二）政策风险

所谓的政策风险主要是讲通过国家政策节税进行税收筹划工作时所要应付的风险。该种类型的风险主要针对目标是相关政策制度的科学与否。通常情况下是因为方案设计者没能对相关政策法规的内容进行正确的理解和把握而引起的，意识不到一些行为是触犯法律规定的。该种风险的出现是因为相关政策规范的不稳定性，它会随着国家经济的发展步伐以及市场竞争趋势而被不断调整，过去合法的内容条例，经过一段时间有可能变得不合法而被调整或者取缔，在这种情况下，各类风险因素便产生了。

（三）执法风险

只有在相关税法制度的领域内进行的税收筹划才具有一定的意义，这就要求我们必须要符合一定的标准要求。在我国，法规制度的制定权归税务部门所有，因此，必须获得执法部门的许可，该类税收筹划才具有合法性。在具体的实践活动中由于提出的尺度规范不一样，原本符合法律规范的筹划活动很有可能会被判定为违法活动，在这种情况下执法风险便开始产生。同样的筹划活动，完全有可能会由于执法工作者的素质不同而被作出不一样的判定，影响整个税收筹划工作的结局。

（四）操作风险

在众多的特征里面，时刻与法律密切相关是税收筹划活动的重要特点，但是国内税收法规有很多需要澄清的方面，甚至一些规范条例之间矛盾重重，导致正确把握这些规范条列具有一定的难度，即便是很多专业人员也很难弄明白，在这种情况下税收筹划的风险性就会加大，这一点可以从税收优惠政策的运用和落实上体现出来。

（五）经营风险

在一定的法律规范领域内进行的税收筹划符合法律条例标准，具有可持续发展性。制定的税收法规条例，在为该项活动提供保障的同时，也造成了很多束缚，比方说，具置、具体范围领域以及运营活动的期限等等，这些都会对企业正常运行产生很大的影响。如果在企业后续的运营中，生产活动出现了变动，与预期的发展目标严重背离，那么税收优惠的可能性将会消失，最终使得筹划活动无法正常进行，反而会导致税收负担的增加。

二、预防风险的方式

（一）积极寻求税务机关的支持与帮助

对于一个国家来说，税收征管权的部门具有一定唯一性，该部门负责对纳税人的疑问进行解答，引导纳税人积极纳税，另外还要负责对相关制度的咨询给以详细回答。负责税收筹划的工作者如果在规划方案的环节中，对相关法规条例没能做到深入理解，就必须要想方法是向税务执法机关获得帮助，通过详细的咨询，让税务工作者对各类违法活动进行判断。由于地域条件不同，征管形式就存在明显的不同，所以地方税收执法机关掌握一定的自主裁量权。所以，具备专业的财务会计知识，明确各项法规政策是每一个税收筹划工作者必须具备的基本素养，应该加强与税务部门之间的沟通联系，以获得更多的帮助，这是每一个税收筹划工作者的需求。

（二）借助“外脑”

在人才选拨方面，要提高标准要求，注重聘用人员的资历，从根本上确保税收筹划的权威性和可靠性。一些经验技术水平不合格的在职人员，应该聘请税收筹划专家给予相应的指导与帮助，从而确保税收筹划更加科学合理化，将各项方案政策落实，以控制筹划的风险损失。

（三）实现税收筹划与税法、政策同步

为了对国内房地产企业税收筹划进行规范化约束，必须制定相应的的税法与国家规范条例，才能达到对房地产市场的管理与监控，为行业的健康稳定发展提供基本的保障。所以，在相关税收筹划方案制定的过程中，先要对相关的税法和法规条例进行了解，在此基础上制定不同的纳税规划，选择最佳方案，制定出相应的策略。另外，税法与相关政策常会随着市场的发展变化发生变动，因此，在具体的执行过程中，必须要对相关政策体系进行调整，促进方案规划体系的不断完善。

（四）健全会计核算制度

房地产企业要想变得合理合法化，必须依靠健全的会计核算制度体系，其这一结构体系的完整与否对整个收税筹划工作的开展效果产生决定性的影响。首先，该类产业的会计核算数据是税收筹划工作实现科学化合理化的重要标准，同时又为税务审核工作提供依据;另外，健全的会计核算体系也能为产业发展过程中的税收筹划工作提供一定的数据基础;最后，该行业必须不断的加大力度，做好各类监管工作，才能确保会计核算工作的有效开展。

三、结语

总而言之，税收筹划活动中的各类风险是无法彻底规避的，不够我们可以利用一定的措施加以预防。面对风险，必须要做好提前分析研究，找到原因，制定切实可行的应对方针策略，在不触犯法律条例的基础上，实现风险损失的控制。这样才能实现税收筹划的目标，提高税收筹划的效率。

参考文献：

[1]金仁海. 房地产企业税收筹划及风险管理研究[D].山东大学，2012.

[2]陈子豪. 税收筹划风险问题研究[D].暨南大学，2013.

论述税收筹划的意义范文第4篇

关健词：筹资税收筹划权益负债资本结构

税收筹划具有合法、合理、筹划、专业等特点。税收筹划与偷漏税和避税不同，而是一种解决目前企业全局税收的最优化的方案；税收筹划是合法的纳税行为，是被国家和政府的税收政策所鼓励的；企业税收筹的标准和方案应该以企业价值为核心而展开，服务于企业财务管理的最终目标。在企业的筹资行为中，不同的筹资行为和方案会对企业产生不同的影响，为企业带来不同的税收征缴的效果。企业筹资决策的主要目标是利用筹资体系来满足目前企业的资金需求，达到资金成本的最低。

一、企业权益筹资的税收筹划

首先，我们在对企业留存收益的筹资进行筹划。在目前我国税法的规定之中，除去机会成本的因素以外，企业留存收益的资金成本还是很低。但是在税负角度上来讲，企业留存收益是企业税后的利润的一部分，所以企业留存收益的税收标准一般较高。面对这样的问题，企业在留存收益过大的时候，资金成本将会很大，企业的节税的手段和效果还不是那么科学和完整。

企业留存收益属企业股东所有，我国税收法律规定，企业税收后利润要提取相应比例的公积金和公益金，其余利润要通过股东大会的决议才能确定分配标准，其中股东分红和股利需要缴纳一定的个人所得税。所以要从股东的角度出发，同时顾全企业的长远发展，企业扩大生产规模需要资金的时刻要经由股东大会的决定提取相应的盈余公积金，这样就满足了企业资本的需要。如企业把留存收益再次投人资本市场后，等于把股东的资本进行再次的投资，这样既满足了企业权益筹资的需要，又提高了股东的收益率，这么做的结果是一举两得。

其次，我们对企业的股票的筹资进行筹划。按照我国税法的相关规定，股息的税务征收工作是针对税后利润的。那么企业发行股票所支付的月无息就下能享受相应的股息所得税的收益，所以就加重了企业的税负压力，企业权益资本筹资的税收筹划空间就变得微乎其微了。但是根据税法规定，外商企业允许在一定的期限内分歧缴纳出资，所以企业就可以利用这样一个时间段来进行合理的税收筹划工作。具体操作程序是：企业分段注人注册资本，在到位前股东按比例分享利润。但资金不到位的话企业负债就会加大，企业相应的利润就会变小，同时企业的负债的利息计算到企业费用之中，扣除了相应的赋税。所以在股票筹资的过程中，我们要加强适度负债规模和比例的控制。

二、企业负债筹资的税收筹划

首先，企业间拆借筹资的税收筹划。企业为了筹资便利的需要在关联为企业中产生借贷，在企业主要管理层要建立相应的财务枢纽来控制和操作企业关联方拆借业务。如此操作的好处是对企业内部的资行优化整合，对债务和资本进行合理分配。对外部企业的整体筹资有信用和风险的保障，对内的话可以调节企业的资金和债务。这样一来财务服务功能的强化可以节省相应的费用，同时则务枢纽给企业带来的税务效益和资金管理也不容小觑。具体操作是：在企业内部拆借过程之中，差别税率的体现极为明显，这样企业可以转移税负。同时进行免税和缓税的操作，以便集中企业资金加人到企业发展的项目之中，进行利润转移工作。

其次，企业银行借贷款的税收筹划。在当今我国经济环境之下，银行借贷款是企业筹集资金的有效途径，企业通过技术改良和支柱产业规划等工作可以向银行的地方政府筹集相应的预算经费，但借贷款的规模要视企业抵押和信用评级来规定。在这样的情况下，国家政策贷款和普通贷款的申请和利用就需要银行借贷款的税收筹划工作来进行相应的税收筹划工作。根据我国税法规定，企业向金融机构的借贷利息的支出按照实际产生额进行收税，向非金融机构的借贷款不高于金融机构同类和同期的利率计算金融以内的数额进行相应的扣除，白药之样的情况下我们可以充分利用企业的财务功能，加快企业借贷规模，加强企业的税收筹划工作。同时，企业还可以与银行协议利率和贷款期限等。这样一来经济而决捷的本息了款的形式就可以加快企业银行借贷款的税收筹划工作。

三、企业资本结构选择的税收筹划

企业税收筹划工作的开展应该以所有者权益的提高作为标准，所以企业的资本税后的资本结构选择将是企业税收筹划的杨和着眼点。在目前的法律条件下，企业税收筹划应该确立企业相应的负债规模和比例，同时进一步强化企业负债筹资的合理结构。在企业实际的操作过程中，企业要根据各种不同的资本结构情况在多种方案中选择最优的税收筹划工作，同时在利用企业负债进行税收筹的过程中，我们要注意相关的国家规定，以规避相关的法律风险。

首先，企业资本性的利息支出不应在税前扣除。企业资本性的利息支出是在企业建造和购置固定资产范围内而发生的借贷款行为利息，企业开办期间的若干部分支出被包括在内。我国税法明确规定资本性利息支出不纳人费用一次性从应缴税款中扣除。

论述税收筹划的意义范文第5篇

一、税收筹划产生和发展的原因

（一）税收筹划是纳税人生存和发展的必然选择

随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业要在激烈的竞争环境中立于不败之地，并且有所发展，不仅要扩大生产规模，提高劳动生产率，增加收入，也要采用新技术、新工艺，对固定资产进行更新改造，减少原材料消耗，降低生产成本。在经济资源有限、生产力水平相对稳定的条件下，收入的增长、生产成本的降低都有一定的限度。故通过税收筹划，降低税收成本成为纳税人的必然选择。

（二）税收筹划是社会主义市场经济的客观要求

由于税收具有无偿性的特点，所以税收必然会在一定程度上损害纳税人的既得经济利益，与纳税人的利润最大化的经营目标相背离。这就要求纳税人认真研究政府的税收政策及立法精神，针对自身的经营特点，进行有效的税收筹划，找到能够为自己所利用的途径，在依法纳税的前提下，减轻税收负担。

（三）我国的税收优惠政策及国际间的税收制度的差异为税收筹划提供了广阔的空间

地区间、部门间发展不平衡，产业结构不合理是制约我国经济发展的重要因素。调整产业结构、产品结构，促进落后地区的经济发展是我国目前宏观控制的主要内容。为了达到这一目标，我国充分发挥税收这一经济杠杆的作用，在税收制度的制定上，在诸多税种上都制定了一些区域税收优惠政策，产业、行业税收优惠政策，产品税收优惠政策等。另外，由于各国的政治经济制度不同，国情不同，税收制度也存在一定的差异，有的国家不征或少征所得税，税率有高有低，税基有大有小。这就使纳税人有更多的选择机会，给纳税人进行税收筹划提供了广大的操作空间。

二、我国税收筹划的现状分析

税收筹划在发达国家十分普遍，已经成为企业，尤其是跨国公司制定经营和发展战略的一个重要组成部分。在我国，税收筹划开展较晚，发展较为缓慢。究其原因有以下几个方面：

（一）意识淡薄、观念陈旧

税收筹划目前并没有被我国企业所普遍接受，许多企业不理解税收筹划的真正意义，认为税收筹划就是偷税、漏税。除此之外，理论界对税收筹划重视程度不够也是制约我国税收筹划广泛开展的一个重要原因。

（二）税务制度不健全

税收筹划须有谙熟我国税收制度，了解我国立法意图的高素质的专门人才。但很多企业并不具备这一关键条件，只有通过成熟的中介机构税务，才能有效地进行税收筹划，达到节税的目的。我国的税收制度从20世纪80年代才开始出现，目前仍处于发展阶段，并且，业务也多局限于纳税申报等经常发生的内容上，很少涉及税收筹划。

（三）我国税收制度不够完善

由于流转税等间接税的纳税人可以通过提高商品的销售价格或降低原材料等的购买价格将税款转嫁给购买者或供应商。所以，税收筹划主要是针对税款难以转嫁的所得税等直接税。我国的税收制度是以流转税为主体的复合税制，过分倚重增值税、消费税、营业税等间接税种，尚未开展目前国际上通行的社会保障税、遗产税、赠与税等直接税税种，所得税和财产税体系简单且不完备，这使得税收筹划的成长受到很大的限制。

三、税收筹划的方法选择

税收筹划贯穿于纳税人自设立到生产经营的全过程。在不同的阶段，进行税收筹划可以采取不同的方法。

（一）企业投资过程中的税收筹划

1.组织形式的选择

企业在设立时都会涉及组织形式的选择问题，而在高度发达的市场经济条件下，可供企业选择的企业组织形式很多，不同的组织形式税收负担不同。企业可以通过税收筹划，选择税收负担较轻的组织形式。

2.投资行业的选择

在我国，税法对不同的行业给予不同的税收优惠，企业在进行投资时，要予以充分的考虑，结合实际情况，精心筹划投资行业。

3.投资地区的选择

由于地区发展的不平衡，我国税法对投资者在不同的地区进行投资时，也给予了不同的税收优惠，如经济特区、经济技术开发区、高新技术产业开发区、沿海开放城市、西部地区等的税收政策比较优惠。因此，投资者要根据需要，向这些地区进行投资，可以减轻税收负担。

（二）企业筹资过程中的税收筹划

不论是新设立企业还是企业扩大经营规模，都需要一定量的资金。可以说，筹资是企业进行一系列经济活动的前提和基础。在市场经济条件下，企业可以通过多种渠道进行筹资，如企业内部积累、企业职工投资入股、向银行借款、企业间相互拆借、向社会发行债券和股票等，而不同筹资渠道的税收负担也不一样。因此，企业在进行筹资决策时，应对不同的筹资组合进行比较、分析，在提高经济效益的前提下，确定一个能达到减少税收目的筹资组合。

（三）企业经营过程中的税收筹划

利润不仅是反映一个企业一定时期经营成果的重要指标，也是计算应纳税所得额、应纳所得税税额的主要依据。企业可以根据《企业会计准则》的有关规定，选择适当的会计处理方法，对一定时期的利润进行控制，达到减少税收负担的目的。

1.存货计价方法的选择

企业存货计价的方法有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法等。企业采取不同的计价方法，直接影响企业期末存货的价值以及利润总额，从而影响企业的税收负担。企业应根据当年的物价水平选择计价方法来减轻税收负担。

2.固定资产折旧方法的选择

固定资产的折旧额是产品成本的组成部分，而折旧额的大小与企业采取的折旧方法有关。根据现行制度的规定，固定资产折旧的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折旧法等。企业可以根据税率的类型、税收优惠政策等因素选择合适的折旧方法。

3.费用分摊方法的选择

企业在生产经营过程中，必然发生如管理费、福利费等费用支出，而这些费用大多要分摊到各期的产品成本中，费用的分摊可以采取实际发生分摊法、平均分摊法、不规则分摊法等，而不同的分摊方法直接影响各期的利润、税收负担。因此，企业要对费用分摊方法认真筹划。除此之外，企业还可以对销售收入的实现时间、固定资产的折旧年限、无形资产的分摊年限等内容进行筹划。

四、税收筹划应考虑的几个问题

进行税收筹划不能盲目，否则，将事与愿违。要有效地进行税收筹划，达到节税的目标，需要考虑以下几个问题：

（一）税收筹划必须遵循成本—效益原则

税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，它涉及筹资、投资、生产经营等过程。它应该服从财务管理的目标，即利润（税后利润）最大化。但是，在实际操作中，有许多税收筹划方案理论上虽然可以达到少缴税金，降低税收成本的目的，但是在实际运作中往往达不到预期的效果，其中方案不符合成本一效益的原则是筹划失败的重要原因。也就是说，在筹划税收方案时，过分地强调税收成本的降低，而忽略了因该方案的实施会带来其他费用的增加或收益的减少，使纳税人的绝对收益减少。比如说，某企业准备投资一个项目，在税收筹划时，只考虑区域性税收优惠政策，选择在某一个所得税税率较低的地区。但该项目所需原材料要从外地购入，使成本加大。该方案的实施可能使税收降低的数额小于其他费用增加的数额。显然，这种方案不是令人满意的筹划方案。采取以牺牲企业整体利益来换取税收负担降低的筹划方案是不可取的。可见，税收筹划必须遵循成本—效益的原则。

（二）税收筹划应考虑货币的时间价值和将适用的边际税率

货币的时间价值和将适用的边际税率筹划需要考虑的另一个因素。比如，我国企业所得税法定税率是33%，某纳税人有一笔10万元的所得（假设不考虑其他扣除因素）可以在2000年实现，也可以在2001年实现，该笔所得不论在哪一年实现，它都会不在乎，因为不管在哪一年实现，都要缴纳3.3万元的税款，税收成本不变。但若考虑货币的价值则不同。选择不同的纳税年份，应纳税款的现值将存在差异。假设折现率为10%，该笔所得推迟一年实现，差异额为3003元［10000×33%-100000×33%÷(1+10%)］，等于节税3003元。再比如，我国企业所得税法定税率为33%，除此之外还有18%和27%两档优惠税率。如果某纳税人签订一份销售合同时，将使其收益增加，若不考虑该份合同，其应纳税所得额为9万元，适用税率为27%，应纳税额为2.43万元，若考虑该份合同，将使其应纳税所得额增加到11万元，适用税率为33%，应纳税额为3.63万元，增加了2.2万元，大于其应纳税所得额的增加2万元，这样的话，通过税收筹划，该企业可以考虑不签订这份合同。