合理的税收筹划

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合理的税收筹划范文第1篇

关键词：财务管理 税收筹划 相关性 运用

财务管理是企业管理活动的重要环节和领域，占据着十分重要的地位。税收筹划属于财务活动的范畴，并一定程度上对财务决策产生影响。财务管理和税收筹划之间存在着一定的联系，进一步认清二者的关系，一方面能够促进财务管理活动的有效开展，另一方面能够保证税收筹划工作的顺利进行。对此，理清财务管理和税收筹划在不同层面上的关联性，并探析二者之间的相互融合运用是十分必要的。

一、财务管理与税收筹划的相关性体现

（一）财务管理与税收筹划目标的递进关系

税务筹划有较为广泛的定义，从目标层次上看，企业的税务筹划应当围绕财务管理的目标进行，并将财务管理目标作为制定税务筹划目标的依据。任何脱离财务管理目标的税务筹划目标都是不科学的。首先，分析目标，对于财务管理来说，实现企业利益最大化，使财务管理的效率得到有效提升是财务管理的目标，这一目标对企业的理财环境起着决定性的作用。对于税务筹划来说，降低税负、完善资金时间价值、减弱税务风险等都是其具体目标，其中最为关键的目标是降低税负。税务筹划作为理财行为，应当以财务管理的目标为中心展开，可见，二者的目标具有共性。其次，从目标的影响因素分析，在进行税务筹划工作时，不应一味追求税负的减轻，而应综合考虑企业的利益，否则极有可能造成总体成本增加，收益却减少的情况。对此，税务筹划方案的选择需要依托于财务目标。

（二）财务管理与税收筹划职能的统一关系

财务管理的职能包括三个方面：一是财务决策，体现财务管理人员对财务方案的选择过程，对企业未来的经营情况产生影响。二是财务计划，主要是指对将要开展的筹资工作办法进行确定。三是财务控制，本质上是对企业成本的控制，一定程度上减轻了企业的财务风险。在这样的情况下，税务筹划方案必须合理，否则不能实现企业效益的最大化。

财务管理与税收筹划的职能具有统一关系，具体表现在以下三方面：首先，财务决策的内容涵盖税收筹划，税收筹划属于一种计划，从财务决策的角度分析，可以理解为财务决策者将税收信息收集起来，并使用一系列办法，综合成一项决策的过程。其次，财务计划也涵盖税收筹划这一内容，税收筹划通常在财务规划的引导和制约中进行。再次，税收筹划依托于财务控制，这表现在财务控制可以有效实现税务筹划，同时对税务筹划起着监督管理的作用。

（三）财务管理与税收筹划内容的相关性

企业财务管理的目标涵盖筹资、投资、经营利润等方面的内容，税收筹划可以推动以上几方面工作的开展，实现其财务目标。首先，不同的筹资类型，其纳税负担也不尽相同。只有将税收筹划工作纳入企业管理的重要内容，企业的融资结构才有可能达到最优状态，从而实现筹资目标。其次，实现投资收益最大化是企业进行一项投资的目标，通过合理的税务筹划工作。企业的投资形式将会实现最优，从而实现投资的目标。再次，企业在进行税收筹划工作时应当围绕利润展开，实现利润的最大化。可见，在内容上，财务管理与税收筹划具有密切相关性。

（四）财务管理与税收筹划效应存在相关性

税收筹划工作存在于企业财务活动的整个过程，其突出特点是具有较强的技术性和政策性。税收筹划强调实现长短期效应、整体和局部效应充分协调发展，这就要求将税收筹划和财务管理工作之间进行紧密联结。只有二者相互融合，才能保证企业实现经济效益最大化，从而促进企业健康发展。财务管理活动能否顺利进行，很大程度上取决于税收的筹划活动。也就是说，企业财务管理水平的高低，某种程度上由财务筹划工作决定，而税收筹划方案的制定和实践也某种程度上受制于财务管理的相关规范。

二、税收筹划中财务管理思想的运用

（一）资金时间价值和纳税中的运用

企业的资金在运行的过程中，会随着时间的增长而实现增值，而增值的这部分价值被称作资金时间价值。税收筹划方案的制定应当以资金时间价值为依托展开，从而实现纳税时间的延长。尽管这种方式并不能从数量上减少纳税金额，但是在企业经营活动初始阶段，可以缴纳较少的税款，等到资金的时间价值实现后，再行缴纳剩下的税款，这样一来，就无形之中减轻了企业的纳税负担。通常，财务管理中，延期缴税的思想，多用在存货计件或者固定资产自提折旧中。

（二）成本效益的运用

企业税收筹划也会产生相应的成本，通常包含直接成本、风险成本和机会成本。企业制定税收筹划方案的原则是实现经济效益，这一原则需要贯穿于税收筹划的方方面面。在选择筹划方案时，通常有两种办法，一是向税务咨询筹划方案的选择方法，并支付对方一定的酬劳。二是在企业内部设立专门的税收筹划部门，成立专门的税收筹划队伍，专门针对减轻税负的问题进行探究。上述两种途径各有特点和优势，企业应当根据自身的情况，选择成本相对较低，而效率相对较高的方法。

三、结束语

财务管理和税收筹划是企业管理活动的两个重要内容，二者相辅相成，具有密切的关系。财务管理和税收筹划的关系主要体现在目标、职能、内容、效应等几个方面。企业应当把握好二者的关系，使得财务管理工作的目标能够实现最优化，保证税收筹划能充分起到降低税负的作用，使得企业在二者的相融洽中实现可持续发展。

参考文献：

合理的税收筹划范文第2篇

［关键词］ 技术转让；所得税；营业税；节税筹划

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 08. 023

［中图分类号］ F810.41 42 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）08- 0033- 03

1 引 言

技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为。专利是经过审查批准的新颖性、创造性水平比较高的先进技术；非专利技术又称专有技术，是指未经公开也未申请专利，但在生产经营活动中已采用了的、不享有法律保护，但为发明人所垄断，具有实用价值的各种技术和经验。专利和非专利技术都属于无形资产，企业会计准则规定，转让无形资产需要交纳营业税、所得税等，在具体的核算过程中又会涉及到技术范围的认定、额度的计算、资料的报送等免税行为。税收筹划就是企业在不违背相关法律法规的前提下，合理安排对纳税人的投资、筹资等各种理财活动，达到节税或避免税收损失的一系列行为。企业的税收筹划是企业财务管理的一部分，最近几年来，随着我国市场经济的快速发展，我国的税收制度法规也在不断修订完善，有关所得税、营业税的相关法律陆续颁布实施，对企业税收筹划带来了一些新的变化和挑战。本文旨在将具体业务与国家税收政策相结合，从技术转让涉及的技术转让范围的认定、账务处理、营业额及所得额的核算、减免税备案等免税行为来阐述技术转让收入的财税处理及节税筹划。

2 所得税的财税处理

2.1 免税范围

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条的规定，企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。2009年及2010年国家财政及税务机关又先后出台了居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知，明确了技术转让所得免税范围、免税所得额的确定、免税办理程序。

财税［2010］111号规定，技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。技术转让，是指居民企业转让其拥有的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。但企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。居民企业从直接或间接持有股权之和达到100％的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

2.2 免税所得

国税函［2009］212号规定：技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－相关税费。技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。享受优惠的企业要单独计算技术转让所得，并合理分摊实际发生的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。

2.3 备案程序和申报资料

国税函［2009］212号的规定，企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送的资料：技术转让合同（副本）、省级以上科技部门出具的技术合同登记证明、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料、实际缴纳相关税费的证明资料、主管税务机关要求提供的其他资料。企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送的资料：技术出口合同（副本）、省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证、技术出口合同数据表、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料、实际缴纳相关税费的证明资料、主管税务机关要求提供的其他资料。

依据上述规定，企业在发生技术转让业务时应签订技术转让合同，并且合同中要明确与该技术转让密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训合同金额，因转让技术而销售的设备、仪器等应单独签约合同。已签约的技术转让合同应及时到省级科技部门进行认定登记，若是境外技术转让合同还应到省级商务部门进行认定登记。单独核算技术转让收入及技术咨询、服务、培训收入，单独核算与技术转让相关的税费支出，可按照技术转让收入占总收入的比例分摊管理费用。在企业所得税年度汇算清缴前按照所在地主管税务机关要求申请备案。

3 营业税的财税处理

3.1 减免范围和免税营业额

［1994］财税字第10号规定：为了鼓励技术引进和推广，对科研单位取得的技术转让收入免征营业税。这里所说的技术转让，是指有偿转让专利和非专利技术的所有权或使用权的行为。财税字［1999］273号规定：“对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款是开在同一张发票上的。免税营业额为向对方收取的技术转让、技术开发及其与之相关的技术咨询、技术服务业务全部价款和价外费用。”

依据上述规定，免征营业税的收入仅限于技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，不包括为提供技术载体所收取的样品、样机、设备、批量销售的植物品种及微生物菌种价款，该载体价款应缴纳增值税。企事业单位和个人为能在技术转让业务中最大限度地享受该项税收优惠政策，首先应将技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务签约在同一个合同之内，且同时结算同时收取应得的各项费用收入，各项价款开在同一张发票上。货物销售价款单独开具增值税发票，会计核算上分别核算技术转让、开发收入和货物销售收入。

国税发［2000］166号规定：免征营业税的技术转让收入是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人及提供与之相关的技术咨询、技术服务等所取得的收入。采取按产品销售比例提取收入等形式取得的“入门费”、“提成费”等作价方式取得的与技术转让有关的收入，均属于免征营业税的技术转让收入范围。技术转让合同中的商标使用费或类似性质的收入，不属于免征营业税的范围。因此，纳税人应正确合理地划分出合同中商标使用费等不予免税的收入。如不能准确合理划分，税务机关可按照不高于合同总价款50％的金额确定免征营业税的技术转让收入额。

3.2 免税办理程序

根据国税函［2004］825号和国税发［2004］80号两个文件的规定，取消了技术转让减免营业税的审批规定，全部改为备案制度。企事业单位和个人发生技术转让、技术开发业务时，技术转让合同应到省级科技主管部门进行认定，并将认定后的合同及有关证明材料文件报主管地方税务局备查。

不同的地方免税办理的具体操作程序不完全相同。安徽省免税办理的具体操作程序是要上报备案材料一套（其中备案申请两份），具体内容有：技术开发或技术转让免税备案申请、技术开发或技术转让合同清单、营业执照和税务登记复印件、技术转让或技术开发合同复印件、科技部门的认定证明。税务机关将不定期地对纳税人申报享受减免税的技术转让、技术开发合同进行检查，对不符合减免税条件的单位和个人要取消税收优惠政策，同时追缴其所减免的税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚。广东省规定凡持有技术性收入免征营业税资格证书的科研单位取得技术转让收入的，可凭技术性收入认定登记证明、技术合同书和资格证书向当地主管税务机关提出免税申请，经市地方税务局审核批准后，可享受免征营业税照顾。没有取得技术性收入免征营业税资格证书的单位和个人取得技术转让收入申请免征营业税的，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，再持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明向当地主管地方税务机关提出申请，经审核无误后，层报省地方税务局审批；单位和个人从事技术开发业务取得的收入，须向当地主管地方税务机关提出申请，经审核无误后，层报省地方税务局审批；外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让技术需要免征营业税的，需提供技术转让或技术开发书面合同、纳税人或其授权人书面申请以及技术受让方所在地的省级科技主管部门审核意见证明，向当地主管地方税务机关提出申请，经审核无误后，层报省地方税务局复核，上报国家税务总局批准。

应当注意的是在科技和税务部门审核批准以前，纳税人应先按有关规定缴纳营业税，待科技、税务部门审核后，纳税人再向负责征收的税务机关申请办理退税。由于各地具体操作程序不完全相同，建议企事业单位和个人在发生技术转让业务时，首先向当地主管税务机关咨询，然后再按其要求办理免税事项。

4 税收筹划案例

华阳公司系一家综合甲级建设工程勘察设计院，拥有多项技术专利，2011年3月将其一项专利技术以独占许可的形式给杨湾公司使用，使用期限为5年，专利使用费1 000万元，技术服务及培训费200万元，随同该项专利销售的设备及其管理服务费20 000万元。该项专利成本300万元，设备采购成本17 600万元（假设不考虑销售费用、管理费用等期间费用，采购的设备全部取得增值税专用发票）。对于该项业务采用不同的处理方式其纳税额将有较大的区别。

方案一：华阳公司和杨湾公司签订了两份合同，一份技术转让合同，其中技术转让费930万元，技术服务培训费70万元；一份设备销售合同，其中设备销售费18 500万元，管理服务费500万元。华阳公司给杨湾公司开具了1 170万元的技术转让及服务费发票，开具了20 000万元增值税专用发票，确认技术转让收入1 000万元，设备销售收入20 000万元。

由于技术转让及服务收入免征营业税，所以，华阳公司应缴纳的营业税及附加为零。

华阳公司应缴纳的增值税为： 20 000×0．17－17 600×0．17＝408万元。

华阳公司应缴纳的企业所得税为：（1 000－300－500＋20 000－17 600）×0．25＝650万元。

华阳公司缴纳税金合计为1 058万元。

方案二：华阳公司和杨湾公司签约了一份采购服务总包合同，合同总额24 600万元，其中，技术转让费930万元，技术服务费70万元，设备销售费18 500万元，管理服务费500万元。华阳公司给杨湾公司开具了21 000万元增值税专用发票，确认销售收入21 000万元。

由于该销售行为属于混合销售行为，所以应当全部缴纳增值税，华阳公司应缴纳的增值税为：21 000×0．17－17 600×0．17＝578万元。

华阳公司应缴纳的企业所得税为：（21 000－300－17 600）×0．25＝775万元

华阳公司缴纳税金合计为1 353万元。

比较以上两个方案，可以看出方案一比方案二节约了税金295万元。

合理的税收筹划范文第3篇

[关键词] 会计处理 会计政策选择 税收筹划

税收在事先筹划和安排时要选择相应的会计政策和进行相关会计处理，会计处理和会计政策选择对企业的税收筹划有怎样的影响？本文拟从这两方面来谈谈笔者的想法。

一、会计处理中的税收筹划

纳税人通过税收筹划可以减轻税收负担，规避纳税风险，获取资金的时间价值，以及维护企业合法权益等。而税收筹划又可以通过会计的实现职能来达到目的。会计职能除了核算职能和监督职能，还有实现职能――就是运用会计方法使会计主体的生产经营活动和预算、决策成为事实的过程。税收筹划也是一样，那么多的筹划技巧也只有通过会计方法才能使企业的计税基数、应纳税额按照筹划预期得以实现。所以说，会计处理是税收筹划得以实现的重要手段。会计处理应怎样为税收筹划服务呢？

1.税收筹划需要财务会计工作的提前介入。企业在生产经营中有大量的业务会涉及现行的财会制度、税收法规，企业在筹建开始就应该聘请会计专家参与。比如将来企业选择什么样的财务管理体制往往会影响企业筹划空间。如果按常规行事，先确定企业治理结构，再确定财务管理体制，待税收筹划时发现财务管理体制不利于节税，再倒过来调整企业治理结构，那不是事倍功半吗？再从筹资来讲，现在，私有企业借款困难，新建企业向银行借款就更困难，如果让会计人员协助，运用会计技巧在不加大成本的前提下，通过经营租赁、融资租赁等方法筹集实物，一样可以达到筹措资金的目的。

2.税收筹划的每个环节都需要会计处理来实现。包括两个方面:一是在企业生命周期中的税收筹划都要依赖会计来实现。例如，企业开办费的归集分摊方法，无形资产、固定资产的入账价值，无形资产的摊销方法，固定资产的折旧方法，低值易耗品摊销方法等等，这些费用都要在税前扣除。怎样设计才能使企业做到税收减免和节税兼得？这些都要通过制定企业会计政策加以规定。在制定会计政策时，就需要看得长远一点，顾及企业生命的10年、20年，直到整个寿命周期。二是对企业生产经营每个环节的税收筹划也需要会计来实现。比如销售商品的计价，企业应如何利用价格平台进行促销？在税法规定的赊销和分期收款框架内，如何运用会计手段推迟确认收入的实现，达到推迟纳税，为企业赢得资金的时间价值？企业生产经营过程中，如何通过会计核算合理计算成本，运用允许税前扣除的政策，合理抵扣，减少应纳税所得额？这些既需要筹划技巧，也需要合适的会计处理来最终实现。

3.税收筹划需要全面性的会计处理方法来配合。从企业集团来讲，要妥善安排子公司利润的流向，使企业集团效益最大化；在企业内部要通过会计核算使出资人税负最小化，又要通过会计核算，使企业的员工激励机制得以实施，留住精英人才，激发员工的工作热情。

4.税收筹划需要财务会计人员的高超的筹划技巧。财务会计人员通过具体分析会计制度与税法的差异，充分利用税法的优惠平台、空白平台、弹性平台等可达到节税的目的，并通过会计技巧能得以实现。要达到税收筹划目的的会计处理，需要会计人员有坚实的会计学理论基础和广泛的法律法规、财务会计制度的积累及长期的会计工作实践经验。税收筹划会计所用的会计科目也不是一般的会计科目，但它又是会计制度所允许的会计科目。税收筹划会计处理运用的方法也不是一般的会计方法，它是源于会计制度，高于一般会计方法的会计技巧。

二、会计政策选择中的税收筹划

我国的会计政策可以分为两类:一类是强制性会计政策:如会计期间的划分、记账货币、会计报告的构成和格式等。另一类是可选择的会计政策:如具体会计政策的选择,有:坏账准备计提方法、比例等由企业自行确定;存货计价方法可选择先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等确定;股权投资可以采用成本法和权益法等等。由于这些可选择的会计政策，以及企业会计经济业务的多样性和复杂性,就为税收筹划提供了可执行的空间。会计政策的选择既包括某项经济业务初次发生时的选择,也包括由于客观环境的变化而变更原会计政策,转而采用新的会计政策。企业应当在国家会计法规的指导下,结合实际情况选择能恰当反映本企业财务壮况和经营成果的某种会计原则、方法和程序,这就是会计政策选择。在各种税收筹划中,会计政策选择中的税收筹划与会计制度最密切。且不受外部的经济、技术条件的约束。筹划成本低,易于操作,一般不改变企业正常的生产经营活动和经营方式。所以利用会计政策选择进行税收筹划会越来越受到企业的重视。同时由于我国企业会计准则和制度在不断完善中,向统一性,国际性方向靠拢,扩展了会计政策的选择空间,随着改革开放和经济发展速度的加快等各种因素的变化,我国税收筹划会计政策选择的空间必将不断扩大。企业在为税收筹划制定或选用会计政策时，必须贯彻国家的要求，遵守会计法规和会计准则；以企业经营目标和政策为导向；企业应当根据自己的具体情况选择适合自己的会计政策。

总之，税收筹划实质是一种高层次、高智力型的财务治理活动。企业应根据自身的情况选择适当的会计政策并进行相应的会计处理，在国家规定政策允许的前提下，采用适当的税收筹划方法来减轻税负，从而实现企业税后收益的最大化。

参考文献:

[1]张启振 张阿芳:企业投资决策中的税收筹划[J].发展研究，2000,(7):20～21

[2]谢贵荣:公司税收筹划方法选择[J].首都经贸大学学报，2001,(5):50～53

合理的税收筹划范文第4篇

关键词：税收筹划 企业财务管理 关联性 利润 效益

企业管理中，财务管理是不可或缺的重要组成部分，不仅对企业发展的资金链循环起着关键作用，还对企业的经营规划有着直接的影响。税收是我国财政的一项重要来源，而企业是主要的纳税人，纳税是他们应尽的义务。但是企业的主要目的是获取利润，若能节税，减轻企业的纳税负担，那么企业所获得的利润就相应的得到了提高。税收筹划则是在税收法律的基础上通过合理的方式对节税进行筹划。由此可见，在企业财务管理中，税收筹划是进行财务管理不可缺少的一个考虑因素，两者之间必然存在着一定的关联性，只有将两者完美地结合起来才能让企业获得更多的利润。

一、税收筹划和企业财务管理的关联性分析

（一）目标的层次递进性

税收筹划从市场经济学来看是一种理财活动，从学科理论来看是综合了税务会计和财务经济学的边缘性学科，从税收筹划的目标来看是财务学。税收筹划在企业实际经济活动中是贯穿于企业财务管理中的，税收筹划在制定筹划方案时要以企业财务管理目标为依据对各种理财项目进行合理的评估，从而确保最大化的实现企业财务管理目标和经济效益。因此，企业在制定税收筹划目标时必须要把握好其与财务管理目标之间的关系，确保税收管理目标的层次性和科学性，并且要和财务管理目标融合，确保最大化的实现企业的经济效益。

（二）职能的统一性

税收筹划在财务决策中起着关键性作用。为了保证财务决策的科学、合理，在税收筹划时必须将各方面的税收信息收集齐全并与决策理论、方针等相结合，制定一个科学合理的筹划方案。税收筹划和企业财务管理中的财务规划之间相互影响也相互促进，财务规划具有指导和制约税收筹划的作用，而税收筹划则是以财务控制为基础为财务规划进行服务，是财务规划与预算的一种具体表现。企业的财务控制对于税收筹划的贯彻落实具有促进作用，因此，在税收筹划方案的实施过程中一定要注意控制纳税成本，同时还要监督税金的支出情况，所有的方案实施必须以企业经营的实际情况为基础，过程中还应该根据实际情况不断地对税收筹划方案进行完善与调整。

（三）内容的关联性

企业财务管理的主要内容可以划分为四个板块，即筹资活动、投资活动、经营活动和股利分配。在筹资活动中，因为筹资方式的不同，税法对其的规定和要求也存在不同，在实际活动中会对企业的税收情况产生影响，有的甚至会加重企业的税收负担。因此，企业在税收筹划中必须以企业的自身情况为基础，根据实际情况不断地对融资结构进行优化，确保筹资理念更加完善。另外，企业若是要进行新的投资，那么必须要对投资地点、行业和投资的方式等市场因素进行综合考虑，并实时筹划对投资选择途径进行优化。在生产经营活动中，企业若是要增加筹划空间，那么必须选择合适的会计处理方法；需要注意的是税收政策会对股利分红产生影响，而税收筹划也会对企业利润分配造成影响。

（四）融合互动性

在企业财务管理中，税收筹划有着系统的整合作用，两者之间互相融合才能确保财务管理的各项目标均得以实现。税收筹划具有较强的技术性，而且所产生的效益也分为长期效益与短期效益，所以，财务管理过程中想要促进企业得到更长远的发展就必须与税收筹划之间实现互动，以保障企业发展中的效益最大化。

二、企业财务管理中税收筹划的应用

（一）应用于投资与筹资活动

财务管理的理论指出企业在进行筹资活动时，首先要对权益资金与借入资金之间的利弊关系权衡清楚，然后在提高资金使用率的基础上确定好两者之间最合理的比例，确保财务风险与筹资成本之间达到最佳的配合状态。另外，若是选择融资租赁这种特殊的筹资渠道，那么制定税收筹划方案时一定要将税负降至最低。在企业的投资活动中，税收筹划主要是对投资行为、投资对象、投资结构、投资地点以及投资行业项目进行优化选择，例如企业购买固定资产、无形资产等投资行为。

（二）应用于企业利润管理中

企业经营发展中，财务管理的主要目的就是为企业获取利润，而企业所获取的利润以及利润的分配情况都与纳税问题息息相关。为了实现财务管理目标及企业利润的最大化，在企业利润管理板块必须采取有效的方法进行税收筹划。企业利润管理的税收筹划主要是对利润优惠税率、税前利润盈亏弥补和获利起始年度进行税收筹划，主要措施有充分地利用相应的优惠政策，如“两免三减半”；将申报经营期延长；将利润进行再投资用以节税等。

（三）应用中的风险

税收筹划管理应用于企业财务管理中虽然能为企业节税，但是在过程中也存在着一定的风险，例如错误理解税收政策、税务机关认定税收筹划中出现问题等。如果在税收筹划中，企业不重视存在的风险并进行预防和控制，那么税收筹划的结果将会与最初设定的目标背道而驰。由于税收筹划在应用过程中的风险具有不确定性，而且企业经营环境多样且复杂也会对应用过程中的风险有一定的影响作用，因此，企业一定要对税收筹划可能存在的风险进行预防和控制。在实施过程中还必须时刻注意在实际经营情况的影响下是否有其它风险存在，从而达到及时控制风险的目的，确保税收筹划方案顺利实施。

三、结束语

税收筹划所涉及的范围广且复杂、多样，因此，在企业财务管理过程中制定税收筹划方案时必须对两者之间的相关性进行分析与研究，并要结合企业的实际情况，制定出适合企业发展的科学、合理的税收筹划方案。

参考文献：

[1]段磊.现代企业财务管理中的税收筹划应用探讨[J].财经界（学术版），2013，22：236+238

[2]王贵敏.企业财务管理中税收筹划的探讨思路总结[J].中国外资，2014，01：258+260

合理的税收筹划范文第5篇

[关键词]税收筹划 企业 应用

改革开放以来,税收筹划在我国企业的财务管理中的作用越来越大,这主要是由于出现了新的所得税法,而企业自身在不违反税法的前提下,利用特有的会计方法,规划企业纳税行为,达到节税、降税的一系列活动。笔者从税收筹划的地位和目的出发,详细的阐述了税收筹划在企业财务管理中的应用。

一、税收筹划在企业管理中的地位与特点

1.1税收筹划在企业管理中的地位

我国的企业在经营过程中往往不注重企业的税收筹划工作,而税收筹划是企业最终收益的重要因素之一。在企业面对税收筹划工作时,应对企业的投资、经营、理财都做出规划和设计,合理的安排企业的税收工作,筹划目标必须以企业经营计划和企业战略为主导,筹划过程中要充分的考虑企业纳税人的财务利益和今后的企业利润,这主要是从短期利益和长期利益来进行区分的,合理的税收筹划可以保证纳税人的资本保值和企业的长期利益,从动机和手段上都是合理合法。企业管理过程中必须把税收筹划放到一个关键的位置进行规划和设计,以确保企业的利益和纳税人的利润。

1.2税收筹划在企业管理中的特点

在企业实行税收筹划过程中必须保证企业税收筹划的合法性,这主要指企业在投资、生产经营过程中按着国家颁布的税法进行合理的计划和选择。在筹划过程中切不可逃避税收,找国家税收的漏洞,这种行为属于避税偷税行为,发现后是要负相关的法律则任的。这是与合法性的税收筹划有本质区别的。税收筹划要在企业经营的过程中提前进行合理的设计,规划、安排,避免在交易后再进行税收的筹划工作,比如在企业经营过程中完成了产品的交易,企业就应缴纳的交易税费;企业取得财产后所缴纳的财产税等。因此,企业应针对不同的经济活动来进行不同税收的筹划,通过综合衡量和法规的分析来选取最适合企业的纳税方案。企业税收筹划的最终于结果是实现企业产品的利润最大化,这可以通过低税负和滞延纳税期限来实现,低税负主要以降低企业税收成本来实现的企业的利润最大化,而滞延纳税时间可以减少投资成本利息的支出,以达到节约税收成本的目地。同时在企业的税收筹划过程中还要认识到税收筹划的风险性,这主要是通过企业的管理人来进行税法和国家有关制度的理解,避免因纳税调整而变动筹划策略而产生违法的行为,同时还要考虑到管理人员对税法理解上的差异,避免因此类事件影响企业的筹划收益和企业名誉。企业在筹划过程中应着眼于企业内部的整体税负,不能只从局部来看税收的高低,往往最轻的税收方案不是最安全、最可靠、最优秀的方案,而税负的减少也并不意味这企业资本总体收益的增加,税收筹划的整体性就是如果存在多种纳税方案可供选择的话,企业应该选择使自身价值最大化即税后利润最大的方案,而不一定是税负最轻的方案。

二、税收筹划在企业中的应用

税收筹划主要是以节约税收,降低企业税务的一项综合性活动,它是通过税收制度和会计准则的巧妙运用来实现企业的税收筹划。

2.1企业税收筹划的计提坏账

按照我国的企业会计制度规定,企业在计提坏账时应客观、规范、集中、谨慎,合理的计算企业在经营过程中可能出现的损失,并把损失的计提资产进行减值,并根据我国的所得税扣除办法来执行,主要是提取坏账和成品削价,企业在合的计提过程中可以增加当期扣除项目,降低当期应纳税所得额,等于享受了一笔无息贷款,增加了企业流动资金,实现了通过税收筹划获取资金时间价值的目标。

2.2企业税收筹划中的存货计价

在企业生产过程中,企业存货应采取合理的方法来减少成本,可以采取先进先出、加权平均的方法来实现。企业履行税法的规定时,也要计算存货的成本,并在计算应纳税所得过程中扣除。根据企业的会计制度和法律法规,企业可以跟据自身的实际情况来进行选择,在不同产品的计价上,会对企业的成本和利润产生一定的影响,企业在选择存货计价方法的关键在于判断本企业所购主要材料的价格趋势。在发出存货总成本中包括后期进货的部分成本,数额较高,相应的应纳税所得额就会降低,当年应缴纳的所得税就会减少,从而达到延缓纳税的目的。

2.3企业税收筹划中固定资产的折旧核算

按照企业所得税法的规定,在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧准予扣除。因此,会计核算期间内固定资产折旧的大小直接影响到当期应纳税所得额的大小,进而影响到各期的应纳税额。每期固定资产折旧额的大小取决于固定资产的计价、折旧年限和折旧方法,而固定资产的计价和折旧年限在企业会计制度中都有明确的规定,需在固定资产购进并投入使用时就已明确,税收筹划需要在固定资产购置前计划和安排,当然就是要重点把握资本性支出和费用性支出的界限,以及在新企业所得税法中对各类固定资产的最低折旧年限的规定,企业的加速折旧可以使企业前期的折旧费用加大,应纳所得税减少,以充分享受资金的时间价值所带来的税收收益。折旧方法选择的筹划应立足于使折旧费用的抵税效应得到充分或最快的发挥。在不同的企业内(盈利企业、亏损企业或者享受优惠政策的企业),应选择不同类的折旧方法,才能使企业的所得税税负降低。

参考文献:

[1]盖地.税务会计与纳税筹划[M].大连:东北财经大学出版社,2001

[2]张中秀.企业如何进行纳税筹划[M].北京:机械工业出版社,1999

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