税收筹划具体措施
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税收筹划具体措施范文第1篇
正视这些风险，在其发生之前不加以防范，其结果可能是筹划失败，给企业集团带来更多的损失。
一、企业集团税收筹划风险类型
(一)法律风险。法律风险是企业集团在制定和实施税收筹划方案时，所面临其预期结果的不确定性，而可能承担补缴税款的法律义务和偷逃税的法律责任。如果企业集团在现有条件中只有其中主要条件或大部分条件符合税收优惠政策的规定，为享受税收优惠政策，就要对部分经营活动从形式上进行变通或从会计政策的选择上来满足税收优惠政策的规定。如果变通或选择的“度”把握不当，企业集团就有可能为此承担追缴税款、加处滞纳金和罚金的法律责任，严重的还要承担刑事责任。
(二)信誉诚信风险。信誉诚信风险是企业集团制定和实施税收筹划方案时，所面临其预期结果的不确定性，而可能承担的信用危机和名誉损失。如果企业集团曾经有过偷逃税行为，又被税务机关查实认定为偷逃税，可能被贴上有问题或不讲诚信的标签，导致税务机关对其更加严格和频繁地稽查，加上苛刻的纳税申报条件及程序，企业集团就会因此而付出额外的代价，严重的还会影响其生产经营活动及市场份额，给企业集团以后的发展带来一定的经济损失。
(三)心理风险。税收筹划心理风险是指在制定和实施税收筹划方案时，所面临其预期结果的不确定性，而在可能承担法律风险、经济风险和信誉诚信风险的情况下，方案筹划人由此而承受的心理负担和精神折磨。
二、企业集团税收筹划风险原因分析
企业集团税收筹划风险的原因有主观因素也有客观因素，其具体方面如下：
（一）政策的变化。企业税收筹划活动都与国家政策高度相关，国家政策分析是税收筹划活动的一个基本前提。由于国家政策具有时空性，随着经济环境的变化，其时效性日益显现出来。为了适应改变了的经济环境，旧的政策必须不断地取消或改变，新的政策不断推出，因此一些政府政策具有不定期或相对较短的时效性。这样，国家政策变化很容易引起税收筹划的失败。
（二）税收筹划存在着征纳双方的认定差异。严格地讲，税收筹划应具有合法性，纳税人应当根据法律的要求和规定开展税收筹划。但是税收筹划是纳税人的生产经营行为，其方案的确定与具体的组织实施都由纳税人自己选择，税务机关并不介入。税收筹划方案究竟是否符合税法规定和成功，能否给纳税人带来税收上的利益，很大程度上取决于税务机关对纳税人税收筹划方法的认定。如果纳税人所选择的方法并不符合税法精神，税务机关将会视其为避税或偷逃税。
（三）税收筹划考虑的税种不全面。有的税收筹划方案可能会使某些税种的税负减轻，但从总体上来说，可能会因为影响其他税种的税负而使整体税负增加。还有的税收筹划方案，虽然可以节省不少税款，但是却增加了很多非税支出。如，企业注册费、机构设置费、运费、政府规费等，从而使企业集团整体利益受损。
除上述原因外，还有税务行政执法偏差、税收优惠政策要求条件执行不到位及税收筹划具有主观性。它们都会给企业集团税收筹划带来风险，需要我们制定具体措施进行规避。
三、企业集团税收筹划风险防范
由于企业集团税收筹划目的的特殊性，其风险是客观存在的，但也是可以规避和控制的。当然，风险也是机会点，筹划人应当主动出击，针对风险产生的原因，采取积极有效的措施，预防和减少各种损失和成本的支出，趋利避害，为我所用。
(一)构建有效的风险预警系统。无论是从事税收筹划的专业人员还是接受筹划的纳税人，都应当正视风险的客观存在，并在企业的生产经营过程和涉税事务中始终保持警惕性。我们应当意识到，由于税收筹划目的的特殊性和企业集团经营环境的多变性、复杂性，税收筹划的风险是无时不在的，而且每个税收筹划方案并不是尽善尽美的，随时都会发生筹划失败的风险。当然，从筹划的实效性看，仅仅意识到风险的存在还远远不够。企业集团中的企业间还应当充分利用现代化的网络设备，建立一套科学、快捷的税收筹划预警系统，对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控，一旦发现风险，立即向筹划者或经营者示警。
(二)筹划方案应合乎税收政策和产业政策导向。企业集团税收筹划赖以生存的前提条件和衡量税收筹划成功与否的重要标准是企业集团税收筹划不违法。在实际操作时，要学法、懂法和守法，准确理解和全面把握税收法律和产业政策，时时关注税收政策的变化趋势和产业政策的调整。也可同该国国家税务总局的专家多接触，可获得自己有用的信息，例如文件准备、法律程序、执法情况、惯例、未来税收政策和产业政策发展趋势，或者主动与本国著名高校和研究院合作搞研发，这样可以获得先进技术又随时符合税收政策和产业政策的导向。因为这里面许多专家是国家政策的建言者或政策制定者，他们通晓国家政策并可以给企业集团献计献策，使其在享受有关税收优惠的同时顺应国家宏观调控经济的意图，防止陷入税收优惠、投资并购优惠的陷阱。
