财务部税收筹划

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财务部税收筹划范文第1篇

关键词:税收筹划;财务管理;风险

在不同的企业中，不同的产品和服务存在着不同的税种，这些税种的金额也不尽相同。因此，企业在进行税收筹划过程中，应该结合自身的特点和发展战略，选择适合自身发展的运营模式，合理安排好财务活动，在合理合法的范围内为企业做好税务筹划，降低企业的税务支出，提高企业的经营效益。因此，税务筹划是企业降低自身税务成本的必然手段。在信息科技公司中，合理安排税收方案和税收支出，从而将节省出来的资金更多投入到研发中，使得企业的竞争力可以得到提升。

一、信息科技企业税收筹划中存在的问题

对于任何企业来说，税收筹划都是非常重要的一个环节，是企业财务管理中重要的组成部分。税收筹划不当也会影响到企业的经营和筹资、投资活动。然而，很多企业在实际运营过程中可能出现不够重视税收筹划，或者税收筹划体系不够完善、税收筹划效果差等各种情况，而导致这些情况的原因主要有以下几点:其一，有些企业对经营过程中的发展趋势没有很好的预判，无法提前做好税收筹划，当问题发生时才发现错失了筹划时机，缺少税收筹划前瞻性。有些企业是在税收筹划中没有合理详细的方案，或者在筹划时，没有意识到税务筹划与每个员工之间，与管理者、股东之间的密切关系，在进行资金决策过程中，没有考虑周全。其二，有些企业更重视市场、研发等方面带来的利润，认为只有在企业发展到鼎盛时期的时候才需要去做税收筹划，导致筹划没能得到很好的效果。其三，有些财务人员认为税收就是国家法律法规所规定的，没有筹划的余地，错误的认识导致税务筹划不能有效进行。其四，一些财务人员的自身专业素质有限，不主动去学习税收筹划的相关知识的意识，以至于不能有效的胜任税收筹划的工作。有些公司为了节省成本，甚至是请人兼职来做税收筹划的工作，兼职人员可能因为不了解公司情况，而导致筹划的效果不好。以上这些问题都可能影响到企业的发展。

二、信息科技企业税收筹划的重要性

(一)利于提高公司的财务管理水平税收筹划对于企业的财务管理本身就是一种提升，整个筹划的过程是要基于对企业的现状与未来有全面的了解与估计的情况下做出的。对于信息科技企业来说，企业本身创新能力比较强，而面对的外部竞争力也非常大，这些都可能对企业的发展造成一定的干扰，使得企业的财务管理难度加大。在税收筹划过程中，信息科技企业要掌握企业面临的各种环境，制定行之有效的财务税收筹划方案，对企业的财务人员进行培训，使得财务人员的整体素质可以得到提升，从而可以应对在税收筹划和财务管理中面临的各种问题。不仅如此，企业财务部门还需要完善相关制度，使得税收筹划工作可以得到有效的推进，在税收筹划过程中应做好充分的准备，全面提升企业财务管理的能力。

(二)有助于降低公司在财务管理风险在企业经营过程中，不同的合同也会涉及不同的税收政策，这就要求相关人员具备过硬的税收知识，否则不仅会留下税务风险，也会增大企业的财务管理风险，甚至影响企业的整体经营情况。税收筹划过程中，就要求财务人员通过合理合法的方式，对财务与业务进行规划与管理，使得企业可以有效节税，为企业获得更大的经营利润，也可以防止企业为了降低成本而选择低成本的非法的方式。如果企业能够做到合理的税收筹划，也就表明企业的财务部门已经相对应的比较成熟，可以合理控制企业的财务风险，提升企业规避财务风险的能力和意识。

三、税收筹划在信息科技企业财务管理中的应用

(一)通过总公司与分公司的盈亏相抵IT企业可能存在一些项目，初期投入大，回收期长，对于这类项目公司，建议可以设为分公司而不要设立为子公司来经营管理，从而利用盈亏相抵的方式进行税收筹划。例:某电子公司设立之初有两个项目，A项目需投资5900万元，预计三年内获利分别为2800万元、3200万元、3500万元。B项目需投资3900万元，预计第一年亏损700万元，第二年亏损500万元，第三年开始盈利400万元。企业所得税率为25%．该公司有以下两种方案可供选择:方案一:将A项目设立为母公司，将B项目设立为子公司。母公司三年应该缴纳的所得税=(2800+3200+3500)×25%=2375(万元)子公司三年中净亏损800万元，应该缴纳所得税款为零。两个项目共缴纳所得税款为2375万元。方案二:将A项目设立为总公司，将B项目设立为分公司，分公司的获利情况要汇总到总公司一起上缴企业所得税。三年中应该上缴的所得税=(2800+3200+3500－700－500+400)×25%=2175(万元)可见，方案二比方案一节约所得税款200万元。当然，后期B项目获利情况较好，税款也会随着增加。但通过这样的方式，可以在企业设立初期节约200万元的税款，减轻企业的整体负担。

(二)灵活运用税收优惠政策进行税收筹划IT企业在税收筹划中，应当灵活运用国家为扶持为支持高新技术企业和科技型中小企业发展而出台的各种税收优惠政策。一般来说，IT企业都会研发属实自己的核心技术，无论是否成为高新企业，均可以享受按实际发生的研发支出据实扣除的基础上，再按发生金额的50%加计扣除，若研发形成无形资产的，可以按形成的无形资产原值的150%在税前摊销。近几年，国家加大了对IT企业的扶持，根据《财税〔2018〕99号》文，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，提高研发费用税前加计扣除比例，即没有形成无形资产的，可以据实扣除的基础上，再加计扣除75%;若已形成了无形资产，可以在上述期间内按形成的无形资产原值的175%在税前摊销。当IT企业进一步发展，并获得高新企业的资格后，可以在享受研发支出加计扣除的同时，享受减按15%的优惠税率计缴企业所得税。如果IT企业是符合条件符合条件的集成电路设计企业和软件企业，还可以根据财政部的《税务总局公告2020年第29号》文从企业获利年度起享受第一、第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税的税收优惠期。除此之外，符合条件的软件企业，还可以享受销售其自主研发的软件产品增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退的政策。自2018年起，针对科技型中小企业或高新企业，财政部还出台了《财税〔2018〕76号》文，符合资格的上述企业，可以延长尚未弥补完的亏损结转以后年度继续弥补的年限，从原先的五年延长至十年。另外，IT企业可以根据自身实际情况，可以选择按《财税(2018)54号》文，享受在2018年1月1日至2020年12月31日期间，新购进的除了房屋建筑物以外的设备、器具，单价未超500万元的，一次性计提折旧计入当期成本费用，并在计算应纳税所得额时扣除。很多地方政府对IT企业也有很多政策支持，可以去争取增值税与企业所得税的税收返还。

四、优化信息科技企业税收筹划工作的财务管理措施

在实际财务管理工作中，应充分发挥出税务筹划的作用，结合企业实际情况，对财务管理人员进行培训，提升信息科技公司财务人员的整体素质，完善企业内部组织机构，加强员工与管理层之间的沟通与联系，为企业的税务筹划工作奠定坚实的基础。

(一)加强对员工的教育培训在新时期税收筹划工作中，面临越来越复杂的形势以及复杂的流程，在进行管理会计工作中应该不断结合国家的政策，为企业制定合理的税务方案，因此对员工也有着较高的要求。IT公司在选拔财务人员过程中，应该重视财务人员的整体素质和专业能力，注重其能力的培养，引导财务人员积极主动了解税法相关法律法规，定期组织培训，敦促财务人员不断学习，积累丰富的经验，从而提升其专业水平。

(二)加强与其他部门的沟通在税收筹划工作中，不单只是财务部门的工作，还需要其他部门的全力配合才能实现。因此，企业应从各个部门的职能和作用入手，加强各部门之间的联系，并结合在税收筹划过程中需要完成的工作和任务，并将员工的工作和任务进行记录。企业可以利用工作平台，将税收筹划中的各项数据进行分类整理，定期总结并传达到各部门，使得各部门可以了解并配合财务部门的工作，还可以让管理人员在第一时间掌握数据，从而调整企业的管理方式。

(三)完善管理制度在税收筹划工作中，完善的财务管理制度是执行的基础。在财务管理工作中，可以不断总结，并对财务管理制度提出完善建议，对企业中不合理的地方进行调整，只有如此才能将税收筹划的工作与财务管理制度相融合，让制度成本税收筹划工作的坚实基础，从而使税收筹划工作的有序进行可以得到保证。

财务部税收筹划范文第2篇

（一）有利于降低企业集团税收成本

企业集团缴纳的税收构成了企业集团很大一部分成本，税收的高低直接关系到企业集团的成本战略。通过税收筹划减少企业缴纳的税款或者延迟税款缴纳时间，为企业集团减少成本或节约资金成本。

（二）提高企业集团管理水平

税收筹划是企业集团财务管理的重要组成部分，要做好税收筹划工作，企业集团就需要对生产经营活动有较为全面的分析和评估，需要对企业集团管理制度进行全面梳理和完善，从一定程度上推动了企业集团的管理水平的提升。

（三）提高货币资金的时间价值

税收筹划的另外一个功能就是推迟纳税时间，企业集团通过税收筹划使某一笔或几笔税款延迟，这就相当于企业集团从银行免息获得贷款，税款金额越大，时间越久，企业集团获得的资金时间价值就越大。

（四）有利于完善企业集团税收管理制度，防范税收风险

企业集团要进行税收筹划，首先必须建立完善的税收管理制度。企业集团要根据国家有关税收政策，结合实际情况，制定出适合企业集团的最新税收管理制度，这些税收管理制度对国家最新出台的税收政策的详细解读，并将其流程化，有利于实际操作。这些新的税收管理制度是企业原有的税收管理制度的补充和完善，从而有效防范税收风险。

（五）产生财务协同效应

企业集团税收筹划以集团为主体，具有全局性和整体性，比一般企业更具优势，还能够发挥财务协同效应，获得额外的经济利益。

二、目前企业集团税收筹划存在的问题与不足

（一）企业管理层没有足够重视

当前许多企业集团特别是民营企业，对税收筹划没有引起足够的重视。管理层对企业的决策直接关系到企业集团的效益。由于管理层对税收筹划重视程度不够，没能多倾听财务部门关于税收筹划方面的意见，与财务部门无法达成共识，导致企业税收成本上升，丧失了一定的经济利益。

（二）企业集团税收筹划水平较低

许多企业集团税收筹划，没有系统性，没有将税收筹划意识融入到整个企业集团的生产经营活动中去，缺少前瞻性，属于被动性的税收筹划。这种税收筹划停留在较低层次，由于缺少统筹考虑，无法实现最大化的筹划效益。

（三）对税收风险不够重视

企业集团管理层对税收风险的认识不够，对进行税收筹划的机构设置、人员配备不到位，对于重大的涉税事项很少在管理层会议中进行讨论，导致企业集团对税收风险的整体把握不足。由于人员配备不到位，筹划的人员不具备相应的能力和专业技能，对税收风险把握能力较弱，无法对税收风险进行有效防范，从而加大了企业的税收风险。

（四）税收筹划相关制度不健全

目前我国在税收筹划上的相关制度并不健全，税收制度的不完善，导致许多企业集团曲解有关税收筹划的涵义，对税收筹划的“度”不易把握。一方面，如果税收筹划的自由裁量权过大，就会损害税收法律的严肃性和统一性，可能会被定义为“偷税”；另一方面，如果对税收筹划的理解过于狭隘，就会造成企业集团税收成本的不合理，加重企业的税收负担。

三、完善企业集团税收筹划的措施建议

（一）提高企业集团的税收筹划意识

企业集团进行税收筹划，首要的是管理层要高度重视，切实提高税收筹划的意识，将税收筹划作为一项系统工程来抓。只有管理层对税收筹划足够的重视，才能真正做好此项工作。由于税收筹划涉及众多的部门和环节，为了各部门能够更好地沟通协作，更加充分地调动企业的资源，企业集团还需将税收筹划的意识至上而下地传递到各级管理层及相关的岗位，以确保税收筹划工作贯彻执行到位。

（二）提高企业集团的税收风险防范意识，构建有效的风险防范体系

企业集团要重视客观存在的税收风险，对涉税事项要保持高度警惕。一份税收筹划方案如果存在税收风险，而管理层又觉察不到风险及其严重的后果，就会给企业集团带来重大的经济利益的损失，严重的可能会使企业破产倒闭。例如，企业对相关税收法规政策的理解出现偏差，使企业出现偷税漏税的现象，一旦被税务局查出，一定会给企业带来严重的后果。企业集团的管理层要高度重视税收风险，在成员企业间利用现代化网络技术，构建有效的风险防范体系，建立快速的税收预警系统，对筹划过程中存在的风险进行实时跟踪和监控，做到事前有分析、事中有落实，事后有反馈。另外，上一轮的税收筹划的分析总结还可以为下一轮的税收筹划提供宝贵的经验借鉴。

（三）通过业务培训，培养税收筹划专业人才

财务部门作为税收筹划的主导部门，提高财务人员的素质，是进行税收筹划的关键。财务人员对税法的理解以及应对税务检查的能力，都会影响企业的税收筹划工作。通过业务培训，使财务人员熟练掌握税收相关法律法规，增强洞察税法动向的能力，制定出符合集团战略的税收筹划方案。另外，对各业务部门的骨干也要加强相关培训，提高他们对税法的理解能力，落实税收筹划的执行力。由于税收政策变化极快，每年都会有新的税收政策出台，要想理解并吃透这些新的税收政策，光靠自学是不够的，还要通过请进来与送出去相结合的方式，对财务人员及相关业务部门骨干人员进行专门的培训，提高他们对政策的理解，避免由于信息不对称对企业的税收筹划带来一定的风险。

（四）对风险无法把控的税收筹划，实行业务外包

税收筹划对筹划人员的要求是非常高的，不仅要求他们懂得财会和税法知识，还要精通企业的生产经营活动流程。由于企业集团并没有配备专门的税收筹划人员，一般是兼职的，时间与精力不够，加之人的能力是有限的，不一定能对税收筹划的风险进行有效把握。此时，就需要借助于外部中介机构的力量，由中介机构对税收筹划方案进行风险评估，进而将税收风险转移到中介机构，规避企业的税收风险。另外，中介机构作为旁观者，加上他的专业知识，可能还会为企业制定更为合理的税收筹划方案，从而为企业带来经济利益。

（五）选用合适的方法进行税收筹划，实现税收效益最大化

企业集团的经营活动非常复杂，涉及的环节非常多，如何根据自身的生产经营活动的实际情况，选用行之有效的税收筹划方法，使企业集团降低税收成本，提高经济效益。

1.分环节进行税收筹划

企业集团作为一个庞大的系统，涉及采购、仓储、生产和销售等诸多环节，每个环节都会牵涉到税收问题，因此企业集团应该分步骤地对每个涉税环节进行税收筹划。比如，采购环节是企业生产经营活动中的一个重要环节，不同的采购政策直接影响到企业的税收成本，企业集团应该对各成员企业的采购活动进行系统筹划，不仅要考虑采购价格还要考虑供应商的资质信誉等，对于采购合同实行企业集团统一模板，对发票类型、税率及提供时间进行周全的计划，确保实现最大化税收效益。

2.降低企业集团的计税基础或延迟纳税期限

通过选用不同的会计核算方法，在满足税务认可的收入与成本费用确认的条件下，通过增加成本费用，减少营业收入，从而降低纳税所得。实务中，对收入的确定，选用分期收款销售商品、按完工百分比等方法来推迟收入确认的时间，进而降低当期营业收入。对成本费用，一般通过选用存货计价方法、费用分摊方法等加大当前税前列支的费用额度。通过收入的降低与费用的提高，降低企业集团的计税基础，进而减少应纳所得税的目的。收入推迟确认和前期多列支成本费用，在不违反税法规定的前提下，达到合理调整企业利润实现的时间，从另一方面也相当于推迟了纳税期限。另外，收入的延迟确认，使流转税当期少交或不交，从而延迟流转税的缴纳时间，这就无疑为企业集团争取了一笔免息贷款，税款的金额越大，时间越久，为企业获得的货币资金的时间价值就越大。

3.制定企业集团的合理转让定价机制，实现税负转嫁

企业集团应该根据实际情况制定合理的转让定价机制，实现集团内部利润的转移，从而达到节税的目的。通常来讲，集团的转让定价，不受市场供求关系的影响，通过转让定价，可以把集团内部的利润转移到税率较低的成员企业，达到高税区成员企业利润降低，进而减少缴纳所得税，低税区企业虽然利润增加，由于税率低，增加所得税肯定小于高税区减少的所得税，进而达到企业集团整体税负的降低。另外，集团也可以将利润从盈利的成员企业转移到亏损的成员企业，进而减少盈利企业的所得税，亏损企业只需就补亏后的所得缴纳所得税，降低整个集团的税收负担。

4.充分利用税收优惠政策进行税收筹划

我国的税法中有许多的税收优惠政策和特殊的税收规定，比如高新技术企业可以享受15%的企业所得税优惠税率，又如高新技术企业可以享受研发费加计扣除的规定等。当前，我国的税收优惠政策已经从区域优惠向行业优惠转变，企业集团如何利用自身行业优势，充分利用这些税收优惠政策进行税收筹划，实现企业集团整体税负的降低。例如，《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第三条规定，我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。因此，企业集团可以通过新设软件企业，来转移企业集团的利润，让新成立的软件企业充分享受第一、二年免税，第三至五年减半征收的所得税税收优惠，进而达到降低集团整体的税负的目的。

四、总结

财务部税收筹划范文第3篇

作为财务管理的重要组成部分，税收筹划是指企业在不违反法律法规的前提下，通过筹划与安排，降低企业税收、实现企业利润最大化的有效手段。其主要方法包括企业融资、投资以及收益分配等内容，随着我国税收政策的不断完善，国家对纳税行为已经做出了更加详细的规定，要求税收筹划必须与企业的财务管理紧密结合，以便增强其市场竞争力。本文通过全面分析我国税收筹划存在的问题，指出了一系列完善税收筹划的合理建议。

一、企业税收筹划概述

(一)企业税收筹划概念

财务管理领域中的税收筹划是一项十分重要的工作，它直接影响了一个企业的经济利益。通常税收筹划也被称为“合理避税”，其主要通过合理的法律途径调整企业内部的经营、投资以及理财方式以减少税金的缴纳。它约束了企业内部的财务分配，改善了企业的生产结构与经营决策，可以使企业的资金利益得到更好的保障。

(二)税收筹划的基本原则

1．合法性

企业进行税收筹划时应遵循国家的各项法律法规，这也是其合法性的必然要求。企业在开展税收筹划时必须在法律允许的范围内进行，必须依法选择各种纳税方案，不能违反相关的国家财务法规。除此之外，企业还应密切关注国家法律环境的变更，企业的税收筹划是在一定时间、一定条件下进行的，随着社会的进步，国家法律很可能会发生一定的变化，这时企业财务管理者必须对财务法规进行相应的修改与完善，以便使其更加适应社会的整体变化。

2．服从财务管理总体目标

税收筹划的最终目的是实现税后利润的最大化，以便取得节税的税收收益，它主要表现在两个方面，一方面是选择低税负，降低税收成本，提高资本的回收率。另一方面是延迟纳税，这两方面都可以降低税收支出。同时，税收筹划还应考虑企业的整体财务管理目标，其计划内容应围绕企业的财务管理目标进行策划。虽然税收筹划的目的在于降低企业的税收负担以提高企业的总收益，但税负的降低并不意味企业收益水平的提高，例如企业的负债利息可以在税前扣除，有利于降低企业的税收标准，但其却可能会影响到财务管理总体目标的实现。

3．服从财务决策过程

企业的税收筹划一般是通过企业经营来实现的，直接影响了企业的投资与融资，因此税收决策必须要服从企业的财务决策，不可独立于财务决策。如果税收决策脱离财务决策，必然会影响企业整体决策的合理性与科学性，甚至还会导致错误财务决策的发生。比如，税法规定，企业的出口产品可以享受退税的优惠政策，但企业选择开放式的出口经营策略必然会为企业创造更大的利益，忽略国际市场的吸纳能力，片面追求税收利益，必然会作出错误的经营决策。

4．成本效益

税收筹划的根本目的就是为了取得企业的整体效益，但任何一项筹划方案都具有双面性，纳税人在享受方案所带来的税收利益时，也必然会为该方案付出额外的费用，因此是否选择一种方案作为自己的经营决策，首先应考察费用与利益的大小关系，若新生的费用或损失小于取得的利益，则该税收筹划方案就是合理可行的，反之亦然。同时，企业的税收筹划不能只考虑个别的税种负担，还应着眼于整体税负的降低，必须充分考虑资金的时间价值，引进资金时间观念，进而选择一种最优方案。

二、税收筹划注意的几点问题

合理的税收筹划可以有效节约企业的生产成本，保证国家的宏观调控能力，因此在实行税收筹划时应注意以下几个问题。

(一)站在企业全局角度进行

一般而言，企业税收筹划部门应该设立在财务部门之下，但税收筹划部门很少参与企业的整体财务管理工作，对税收筹划的绩效考核也一般以税负水平作为依据，这将导致企业无形之中盲目追求低水平的赋税，不能更好地将税收筹划与企业的财务管理进行结合。因此，企业在进行税收筹划时应充分了解税收筹划的根本目的，做到紧密结合税收筹划与财务管理，这样不但可以有效避免盲目降税，还可以由根本上实现合理避税的根本目的。

(二)在法律政策允许范围内进行

近年来，我国的会计体系不断完善，税收法律法规也得到了一定的充实与完善，但还是为税务违规运作留下了一定的隐患。很多企业利用企业的会计准则实现合理避税，但也有一些企业打“球”利用会计造假的方式实现税收优惠。此种行为不但严重损害了国家的利益，也对我国的市场经济运行产生了很大的不良后果，一旦税务部门进行查处，企业不但会面临巨额罚款，甚至还会严重损害自身形象。因此，企业在进行税收筹划的过程中，应在法律政策允许的范围内进行。

三、税收筹划在企业财务管理中的作用

(一)有利于实现财务管理目标

实现企业的财务管理目标、提升企业的整体竞争力离不开企业的实际税收环境，因此在实现企业财务管理目标的过程中不可回避企业的税收负担。这主要是因为企业财务管理的根本目标在于实现经济利益的最大化，要求企业最大程度地降低成本，其中便包括税收成本。因此，只有通过对经营、投资以及理财活动进行计划安排同时进行科学的税收筹划，选择最佳的纳税方案降低税收负担，才真正符合企业财务管理的真正要求。财务管理目标应有利于企业长期利益的增长，保证生产经营活动的正常进行。如果企业所选的纳税方案不能立足于现实，以牺牲长远利益为代价来换取眼前的短暂利益，则很可能降低企业的偿债能力，阻碍企业的可持续发展。

(二)有助于财务管理水平的提高

企业的财务决策决定了其财务管理水平的高低，现代企业的财务决策主要包括筹资、投资、经营以及利润分配四个部分，且这些决策都会受税收的影响，税收筹划贯穿于整个财务决策过程之中。例如，企业进行筹资时不仅要考虑资金的需要量还应考虑筹资成本，不同渠道、不同方式取得的资金，成本计算在税法中的规定不同，债券的利息费用应在税前列支，股票的股利则只可以在税收列支，因此降低筹资成本必须要考虑筹资活动所产生的纳税因素。而企业在投资过程中也应考虑投资活动带来的税后收益，税法对不同区域、不同行业以及不同方式的投资活动政策规定不同，这就要求企业必须在投资决策中考虑税制对投资的影响。

四、税收筹划在企业财务管理中的实际应用

(一)筹资活动中的税收筹划

企业的筹资活动是财务管理的起始环节，根据筹资方式的不同，企业具有不同的税负与成本列支方式，而合理的税收筹划可以降低筹资成本，减轻企业税负。现代企业时刻处于一种激烈的市场竞争环境，企业的壮大需要大量的资金来源，筹资过程中产生的成本也是十分巨大的，因此应充分考虑筹资所带来的税收负担。企业融资的基本方法一般分为两种，一是发行债券，二是公开募捐，这两种方法所产生的税收有所区别。债券等直接融资的成本可以在税前冲减利润，而股票却要在税后支付股息。企业应充分结合这两种方式的纳税利弊，进一步降低企业税负，提高自身的财务管理水平。

(二)投资活动中的税收筹划

企业在进行投资时，税收筹划也可以发挥一定的作用。企业投资一般通过兼并收购、设立子公司等方式进行，这两种方式都应考虑其所带来的经济效益。兼并收购，企业可以利用被收购的企业账目亏损冲抵公司盈利，从而降低税负，但此种方法无法实现扭亏为盈的局面，因此企业需要进行税收筹划，以此实现经济利益的最大化。同时，企业还可以选择投资地区进行税收筹划，将有税收优惠政策的经济特区与高新技术开发区作为首要的投资地域，以便获得最大的投资税收收益。除此之外，企业在进行投资时还应密切关注国家的法律法规，了解各行业的税收优惠政策，可以在节省开支的情况下实现企业利润的最大化。

(三)资金运营活动中的税收筹划

企业在日常经营方面也可以使用税收筹划进行节税降负，公司在进行资产重组时，子公司可以直接进行资产重组，将盈利大的子公司与盈利小的公司进行组合，这样，亏损的子公司账面就可以冲抵盈利公司的账面利润，从而实现合理避税。企业也可以利用存货计价方式实现税收筹划，目前我国存货的计价方法主要包括先进先出、加权平均等几种方法，物价上涨时，企业可以采用的计价方式降低期末存货成本，增加企业整体利润水平。除此之外，折旧也可以使用税收筹划，折旧的方法与年限都会影响成本费用，企业可以通过筹划折旧的年限与方式实现税收筹划，例如加速折旧法可以在当期利润延后出现，这样便可以实现延期纳税，减轻税负。

(四)利润分配过程中的税收筹划

利润分配影响了企业的长期发展，也影响了企业与投资方的税负。利润分配中的税收筹划主要分析企业的亏损弥补，如果企业发生亏损，则可以使用以盈抵亏的政策优惠，减少企业的所得税额，降低税负。因此为了避免企业被重复征税，投资企业应在转让股权之前进行利润分配，避免股息转化为投资转让所得。

五、结束语

财务部税收筹划范文第4篇

关键词：企业所得税；投资决策；利润分配；纳税筹划

中图分类号：F243 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）11-0-01

税收筹划出现在我国的时间较短，发展也比较缓慢，虽然目前有关于税收筹划的文章已不少见，但是系统上对税收筹划的理论和实际情况的研究并不充分，这些地方有待于我们进一步改进。税收筹划不仅要符合税法的相关规定，也要符合税法的立法目的，这是区别纳税筹划和偷税漏税的根本出发点，税收筹划是企业获得合法的纳税利益的唯一途径。其中对于企业所得税的筹划是税收筹划中最重要的一部分内容，企业的所得税是不可以转移的，占企业纳税的比例也较大，因此对企业的纳税影响也是最严重的，但是由于税负的弹性较大，可以筹划的空间大，因此企业所得税成为了企业进行税收筹划时优先考虑的税种。

一、企业所得税纳税筹划现状及问题

（一）纳税筹划组织结构不明确

对于企业来说，纳税筹划是一项系统工程，需要企业从上到下所有人员努力才能实现预期效果。按照体制的不同，纳税筹划的组织结构可以划分为以财务部门负责为主体制和以专门的纳税筹划部门为主体制，以财务部门负责为主体制适应于组织结构相对比较简单、筹划事务和权力相对比较集中的集权型企业，以专门的纳税筹划部门为主制度适应于组织结构相对比较复杂，例如企业有下设二级公司或事业部等具有独立法人地位和决策权的集团企业。专门集团纳税筹划部门的成立，可以统一协调集团内部纳税规划，使其更好的为集团战略利益服务。从企业纳税筹划组织结构角度来看，绝大部分企业只是局限于对个别案例的研究讨论和设计，缺乏相应的纳税筹划部门，因而缺乏全面统筹的对企业纳税筹划进行规划。很多企业实行产品营业部决策的体制，二线公司和产品部门的决策权较大，而企业的财务部门只是具有财务核算和汇总的功能，这样的职能分配导致企业在纳税筹划问题上只重视研究战术忽视战略决策的研究。

（二）纳税筹划流程设计不科学

目前企业纳税筹划在财务设计上相对比较分散，主要只是关注个别案例，缺乏从整体性和逻辑性的规划考虑。就纳税筹划作为简单问题设计而言，实质上就是对纳税筹划个别案例“节税”最大化的分析与比较，问题的分析模式也无非是“提出问题——解决问题——比较结果——修正方法”的直线结构，其中并没有涉及企业战略、企业目标等综合性的问题。纳税筹划是企业重要的决策内容，因而在筹划决策时不单单要考虑“节税效益最大化或者节税成本最小化”的问题，还需要对纳税筹划问题复杂化情况的处理，即使企业克服了当前存在的问题，新的问题也会接二连三的出现。首先，企业信息在组织传输时候可能会失真；其次执行员工对自我否定的方案或多或少都会存在一些抵触心理，很难选出能够解决问题并执行方案的人选；最后由于复杂问题处于不断变化中，企业无法准确的确定变化中的要素对外部环境影响的程度大小。综合上述情况可知，企业选择最合适的纳税筹划方案只是凭借经验是远远不够的，规范纳税筹划流程的设计可以保证上述问题得到很好的解决。

（三）纳税筹划操作性不强

目前企业对纳税筹划的认识水平和运用能力整体较差，缺乏一定的拓展广度和深度，容易受到外界影响。首先企业主要采用改变开票时间和方式来做高存货和低应收款，减少坏账准备等筹划手段的运用；其次企业在结构组成上相对较为偏重于对税收优惠中涉及地域和技术优惠的运用。这种做法不仅容易使与之相关的客户产生反感和抵触的情绪，造成的不必要损失和客户沟通障碍，还会因税法变动和税务机关的不信任而使纳税筹划活动的深入开展遭到限制，不利于企业可持续发展筹划的要求。

二、完善企业所得税纳税筹划建议和措施

（一）准确把握会计制度和税法规定

纳税筹划是对纳税行为的合理规划，并不是违法的行为，是一种合理的规划行为，但是在实际操作中，或多或少很容易在筹划的时候造成违法的漏洞。为了防止这种损害企业利益甚至葬送企业前途的事情发生，企业和其他纳税人要严格按照国家的法律法规，进行企业的纳税筹划。企业进行纳税筹划时，要对国家制定的税收法律法规进行系统的学习理解，同时要综合考虑企业的财务状况，经营状况和未来发的发展规划。此外还要认真分析企业的经营外部环境和政策环境的现状和发展趋势，综合这些因素来进行纳税筹划，任何一个环节出现问题都会对企业的纳税筹划造成直接影响。

（二）正确区别纳税筹划和偷税漏税

企业要正确区别纳税筹划和偷税漏税，纳税筹划和偷税漏税的目的是一样的，都可以减轻企业的纳税压力。但是纳税筹划和偷税漏税一个是合法的一个是非法的，纳税筹划和税法的要求是相同的，纳税筹划是符合国家的法律规定的，纳税筹划的实施不会影响国家法律的功能。偷税漏税是一种违背法律，违背纳税精神的行为。因此二者从本质上是有着区别的，不可以相提并论。然后在实际工作中，相当一部分企业对纳税筹划存在着很大的误解，这些企业认为纳税筹划就是偷税漏税，有着这样的思想，在实际工作中就会错误地将纳税筹划行为变成偷税漏税。企业的纳税行为和税务机关有着密切的联系，因此为了避免企业偷税漏税事情的发生，税务机关要对企业进行时时的监管，企业也应该与税务机构保持良好的沟通和联系，尝试从税务机构的角度去理解国家机关的税务法律、法规，尽量避免自身的纳税筹划行为与税务机构的要求产生不必要的分歧。

参考文献：

[1]王娟.浅析企业财务管理与税收筹划[J].经济研究参考，2011（4）.

[2].企业所得税的筹划策略[J].财会通讯（理财版），2011（7）.

[3]丛欣荣.正确认识税收筹划促进税收工作合理健康发展[J].山东电大学报，2011（3）.

财务部税收筹划范文第5篇

关键词：企业财务管理；税收筹划

经济的不断发展，我国税收体制的不断完善，对于现代企业税收的筹划而言，也将变得更为有利。现代企业在企业的经营活动中进行有效的税收筹划是企业财务管理的能力的重要体现，而企业如何在经营活动中如何进行有效的税收筹划，提升企业的竞争力，是现代企业的管理中所要思考的。

1.我国现代企业税收筹划的问题

随着我国经济的发展，对于自身的利益意识的不断加强，企业对于自身的税收筹划的能力也在不断的加强。但是现代企业对于自身的税收筹划仍旧存在一定的问题，仍旧将问题简单的停留在税收的减少上。首先便是企业对于相关税收信息的收集不全，对于企业的经济决策产生了严重的影响。因为国家的经济政策而言是根据国家当年的经济形式所做的不断的调整，而这都对于企业的税收筹划或多或少的都会产生一定的影响。企业在进行税收筹划的过程中，对于信息的收集就显得尤为重要，这是关系到税收筹划的成功率的重要信息。对于信息的收集而言，能够提供较为准确的信息，对于进行税收的筹划中所得到的资金的数额就会更加的准确。反之，如果提供的信息不够准确，企业在进行税收筹划的过程中的估算的数额就会更加的不准确，那么，后果可想而知，多次的估算的不准确，必将会带来税收筹划的失败。其次便是企业自身对于税收筹划的错误认识，对于企业而言，税收筹划不仅仅是简单意义上的税收的减少，企业对于税收筹划成功的判断标准是税收能不能为企业的发展带来积极的促进作用，而不是简单意义上的税收的减少。同时财务管理部门不是一个部门的事情，而是整个企业部门的工作，并且对于税收的筹划也是贯穿于企业经营活动的始终的，企业进行税收的筹划不仅仅是在企业生产经营活动的开始甚至包括员工利益的分配。这也就意味着，对于企业而言，进行有效的税收筹划是企业各部门通力合作的体现。

2.税收筹划对于企业财务管理的作用

对于现代企业而言，有人说最大的目标是实现企业效益的最大化，有人说最大的目标是股东财富的最大化，有人说最大的目标应该是企业价值的最大化等等。无论企业的最终的目标是什么，归根结底都是企业的最终的利润以及企业的长远发展。而这些目标的时候，企业不能不考虑其中的一点便是税收对于他们的影响，进行科学的税收筹划，并不是说是偷税、漏税，减少税收支出。相反的，是采用合理合法的手段为企业的发展提供坚实的资金基础，调节企业的各种战略目标，从而让企业获得长远的发展。

2.1有利于企业进行正确的财务决策

对于现代企业的财务管理而言，主要是筹集、投资、生产经营以及利润分配，而这每一方面都对于企业的税收有一定的影响。所以，企业进行科学的税收筹划，在一定程度上减轻税收负担，将企业的资金做到最为有效的规划。比如说，企业在进行投资决策的过程中，由于国家对于不同行业的不同态度，对于企业的税收也是不一样的。而企业进行科学的税收筹划，综合考虑税收、市场、生产成本等等一系列因素，从而进行有效的企业的财务决策。这是减少企业的企业成本提高企业资金效率最为直接有效的措施。同时，税收筹划贯穿于企业管理的各个阶段，不仅仅是投资决策。如在融资过程中，采用债务融资的方式可以抵税，而股票融资方式则无此效应。可以说每一个阶段都需要进行有效的税收筹划，这样在一定程度上也是提高了企业的资金使用的效率，从而为企业的各项发展奠定基础。

2.2有利于企业战略目标的实现

税收筹划主要是针对于现代企业的财务管理而言的，主要是为了在合法的范围内对于企业的税收进行最为有效的规划，最终为企业各个战略目标的顺利实现奠定物质基础，使企业获得可持续发展。对于每一个企业而言，都会带有相应的战略部署，而这些规划付诸现实的时候，便是进行资金投入以及部门管理有效的时候，而企业利用税收的合理筹划，税收开支合理化，实现企业经营活动的良性循环，提升企业的财务管理水平，为企业的战略目标的实现奠定坚实的基础。

2.3有助于企业实现并购

在经济全球化的影响下，全球的经济逐渐成为了一个整体，无论是哪一国家的企业都不可避免的参与国际竞争，而每一个国家的在税收上却存在着一定的差异，而这对于企业间的并购，以及企业间的合作，会形成一定的推动作用。在企业的并购过程中，需要企业积极发挥经营、管理以及财务的协同效益，而在财务方面来说进行有效的税收筹划是重要环节。我国在针对高新技术产业、小微企业等都存在一定的税收优惠，而同时对于一些奢侈品的进口又会在一定的加税的现象，而这对于企业的税收的筹划提供了一定的空间。可以根据自身企业的性质以及相关国家税收的规定，进行有效的税收筹划，选择税收、市场等等最优组合的地区，充分发挥企业经营、管理以及财务的协同作用，让企业获得不仅仅是税收的合理化，同时也是企业发展的长足动力。而这对于企业的跨国际竞争提供了更有效的保证，同时也为企业间的并购以及重组提供了一定的可能。

2.4是进行企业内控管理的要求

企业进行内控管理模式，便是将企业的相关部门进行有效的管理，从企业内部对于企业的经济效益进行一定程度的提高。对于现代企业而言，财务管理部门是相当重要的一个部门，可以说是整个企业的核心部门，所以对于企业而言，进行有效的内控管理的前提，便是进行税收的统筹管理。企业对于税收的筹划程度，也就是说税收是否是有效的，是否在一定的程度上对于企业是合理的，是否能为企业的发展提供不竭的动力，这就是对于财务管理部门进行内控管理模式有效性的检验。对于税收的筹划不仅仅是对于企业的税收的合理化，更是在一定的程度上体现了企业财务管理模式的效率。

3.对于企业财务管理中的税收筹划的措施

现如今，国家的税收对于现代企业的发展方向具有一定的调控性，可以说税收是国家进行宏观调控的最有效的手段。而现代企业面临着激烈的竞争，不仅仅来自本国的，更有来自国外的。这些都要求现代企业在企业成本的控制上都是更为有效的，而企业的税收的筹划便是最为直接的，这并不是偷税、漏税，而是利用合法的方式进行资源的优化配置，从而让企业降低生产成本，实现各种战略性目标，提高资金的使用率。但是，企业面对激烈的市场竞争，如何进行有效的税收筹划，这是企业每一个财务管理部门所要思考的。

3.1信息收集的完整性

企业对于税收的筹划是建立在对于信息的全方位的了解的基础上，而任何一方面信息的缺失，对于企业的税收的筹划都是一定的影响。企业在进行税收筹划的过程中，要考虑的不仅仅是税收的合理化，还有是税收对于企业发展的影响上。在进行税收的筹划，企业一定要进行详细、全方位的信息的收集。这些信息一定要全面、可利用，不仅仅包括企业自身（员工）的所要涉及到的税收，对于企业的后续影响，同时还包括了当地的人事制度，以及当年国家的政策走向等等一系列的外部因素。同时将这些收集到的信息进行有效的加工，转化成一定的税收筹划方案，从而为企业的各项投资做出最为正确的决策。

3.2关注国家相关税法的变化

现代进行税收筹划的基础便是国家相应的税法，所以企业要密切关注国家税法的变化，特别是和企业业务相关的税法，而如果出现对于税法信息的更新不及时，那么对于企业的税收筹划便带来了一定的打击，或许还会变成偷税、漏税的现象，而这造成的名誉的损失是不可挽回的。当然了，并不是说税收的负担率越低对于企业的发展越有利，而应该是将企业的税收合理化，比如在进行员工工资的分配上，企业分配方式的不同，对于企业税收的负担也是不一样的。企业适当的收入差距或许会造成企业税收的上升，但是，这对于员工的激励作用却是不容小觑的。所以说，要求相关税收筹划的工作人员掌握税收制度、法律规章等等的变化，积极领会税法中的精神，能够将税法中的各项规定灵活的应用到企业的各项经济决策中，让企业做出更加科学的决策，让企业的税收更加合理化。

3.3树立对于税收筹划的风险意识

税收筹划对于企业而言仅仅是根据现有的税法以及经济形势所作出的有效的税收筹划，所带来的经济的效益是一种处于理想中的数字，并且这个理想中的数字还是受到各种经济形势的影响，所以还是存在一定的风险的。税收筹划的成功不仅仅是税收的减少，还应该是企业资源的一种优化配置，而这对于税收筹划人员便提出了更多、更全面的要求。所以说，税收筹划的工作人员要树立一定的风险意识，同时在树立风险意识的基础上，对于国家的税法深入的研究，全面的了解企业生产经营活动中所涉及的税法，从而对于企业的税收筹划提供更加科学的筹划方案。在收集信息的基础上，进行有效的方案确定，不断的提升税收筹划的成功率，为企业的经济决策提供有效的依据。

3.4将税收筹划贯穿于经济活动的始终

对于现代企业而言，每时每刻都会涉及到税收，而这也就意味着税收的筹划贯穿于经济活动的始终。在进行税收筹划的过程中，需要各个部门的通力合作，而不是仅靠财务部门独立能够完成的，每个企业部门都要树立税收筹划的意识。各部门结合自己部门的实际情况提出税收筹划方案，财务管理部门可以在该方案的基础上，利用专业的眼观进行有效的分析，从而形成一个最优的方案。因为各部门对于自身的了解都是最清楚的，所进行的税收筹划应该是最适合的，再加上财务部门进行专业的把握，对于整个企业而言的税收筹划都将是最为有利以及适合的，而在某一种程度上而言，便是将企业税收筹划的成功率提高了。

4.总结

现代企业进行的税收的筹划是相当有必要的，是现代企业进行可持续发展的重要动力，是现代企业进行有效的资源配置的重要方式，是现代企业实现战略目标的重要手段，是现代企业走向世界的重要策略。可以说，现代企业进行有效的税收筹划，便是利用合法的方式将资金的使用率不断的提高，为企业的长足发展保驾护航。而实际中企业如何进行有效的税收筹划，提高税收筹划的成功率，需要企业在实际过程中不断的进行总结，不断吸收成功的经验，在实践的道路上探索出一条适合自己企业的税收筹划方式。（作者单位：江苏省常州市武进地税局第三分局）

参考文献：

[1]潘雅瑾《对企业财务管理中税收筹划的思考》，《知识经济》2011（12）

[2]徐玉胜《浅谈现代企业财务管理中对税收筹划的运用》，《现代商业》 2010（29）

[3]李献莉《现代企业财务管理中的税收筹划问题》，《中国证券期货》 2010（03）