税收与财政收入的关系

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税收与财政收入的关系范文第1篇

财政收入是影响经济增长的重要因素，财政收入过少，会影响政府的各项公共政策和经济刺激政策的实施，财政收入过多，又会抑制经济的增长。国外学者对经济增长和财政收入的研究比较多，中国学者对我们国家的财政收入水平也进行了较多的研究。然而，作为经济发展落后的一个少数民族自治州，湘西州的财政收入目前是否过高、湘西州财政收入与经济增长的关系等问题到目前还没有得到回答。本文将通过相关数据分析来进行探讨这两个问题。

一、湘西州税收负担现状

（一）湘西州税收收入现状

湘西州的经济发展比较落后，从总量上来分析，湘西税收收入总量非常低，但是增长速度快，增长速度超过全省的平均水平。这一情况与湘西经济发展水平与经济增长率相吻合。从表1可以看出，湘西税收收入有以下两个特点：

一是纵向来看，税收增长速度快。从表1税收增长率的数据分析，可以发现2003―2012年10年间，湘西州的税收收入增长了5倍多，总体上每4年就能翻一番。2003―2012年，除2008年和2010年之外，税收的增长率都在10%以上，其中有6年的增长率在20%以上，增长最快的2006年和2007年甚至达到30%以上。从这些数据来看，湘西州税收收入的增长率高于GDP增长率，增长速度快。

二是横向来看，税收规模总量小，税收的规模与经济发展水平相对应。从表1可以看出，湘西州的税收总量从2003年的2.57亿元增长到了2012年底的13.56亿元，10年间增长了5倍以上。经济比较发达的吉首市、花垣县，税收收入都达到了2亿元以上，分别达到了3.2亿元和2.2亿元，而最差的古丈县和保靖县2012年的税收收入只有0.77亿元和0.99亿元，不足吉首市的1/4，整体与湘西州各个县市经济发展水平相对应。

（二）湘西州与省内各地区的税负①比较

湘西州2012年的财政收入总额为47.9亿元，在湖南省内排倒数第二位，只比张家界市的30.2亿元稍多。从绝对值上来看，湘西州的税收总额与经济发达地区相差较大，比长沙市少775亿元，比岳阳市少182.75亿元，比株洲市少165.9亿元。财政收入绝对值的差距也说明了湘西州和湖南省发达区域的经济发展之间存在较大差距。这一差距正是由湘西州的GDP总额决定的，湘西州经济发展落后，GDP也是排在倒数第二位，其经济发展水平决定了税收水平。

另外，从财政收入占GDP的比重来看（具体见图1），长沙市为12.86%>株洲市12.15%>湘西州12.04%>郴州市11.99%>岳阳市10.48%>怀化市10.02%>湘潭市9.54%>湘潭市9.47%>张家界市8.91%>娄底市8.84%>永州市8.27%>益阳市7.35%>常德市7.29%。湘西州虽然财政收入的总量小，但是财政收入占GDP的比重却排在第三位，说明湘西地区的税收负担较重。这也与湘西地区的产业结构有关，湘西地区第一产业和第三产业在国民经济中所占的比重较大，工业增加值比重较小，产业结构的不合理导致财政收入占GDP的比重较大。

（三）湘西州与周边地区税收负担比较

这里选择与湘西周边的地级市怀化、张家界、贵州铜仁和湖北恩施的税收负担进行比较分析，这些地区的经济发展水平和湘西地区相差不大。2012年湘西地区的GDP是379.7亿元，比怀化市少603.4亿元，比张家界市多58.7亿元，比恩施市少52.3亿元，比铜仁市少49.3亿元（具体见表3）。

表3 湘西与周边地区的税负比较

资料来源：网上搜集

由表3可知，湘西州的财政收入为47.9亿元，在5个地区中，规模比较小，只比张家界市的30.2亿元多17.7亿元。但是比周边的恩施市、怀化市和铜仁市的财政收入分别少66.1亿元、52.3亿元和15.4亿元。从与周边地区的比较来看，湘西州的财政收入规模比较小，还需要进一步发展经济规模，增加政府财政收入。

从财政收入占GDP的比重来看，湘西是12.04%，比湖北恩施少13.29%，比贵州铜仁少2.08%，但是比省内的怀化高2.02%，比张家界高3.13%。可以看出，虽然湘西财政收入占GDP的占比在湖南省内较高，但是和湖北恩施和贵州铜仁比起来还是比较低的（具体见图2）。整体来说，湘西周边几个地区除了恩施比较高，其他几个地区都处在相当的水平。

二、湘西州财税收入与经济增长

（一）税收收入、财政收入与经济增长

一般情况下，经济较发达的地区，其税负水平也较高，如长沙市在全省经济最发达，其税负水平也最高；湘西自治州和张家界市经济相对不发达，其税负也就较低。湘西地区的地税收入从2000年的2.4亿元增长到了2012年的16.7亿元，除了2002年和2007年的经济危机，每年的增长速度都在10%以上；财政收入从2000年的6亿元增长到了2012年的47.9亿元，除了2000―2002年外的年份外，每年的增长速度都在20%以上；GDP从2000年的69.5亿元增长到了2012年的397.5亿元，每年的增长速度也都接近或者超过10%。从这一数据我们可以看出，从2003年以后，湘西地区的地税收入、财政收入和GDP增长率都保持了较快速度的增长，而税收收入和财政收入与经济增长相一致，也都保持了快速的增长。

（二）税收收入与经济增长

湘西州的税收收入总量很小，从图3可以看出，湘西州的税收收入从2003年的2.4亿元，增长到了2012年的16.7亿元，12年间增长了近7倍，增长的速度十分迅速。通过数据还可以得知，湘西州税收收入主要来源于经济相对发达的吉首市、花垣县等县市，湘西州的各县市税收负担总体上呈现上升趋势，由于经济发展水平、经济结构、征管水平等多方面因素的不同，各地区间的税收负担水平存在一定差距。湘西州的GDP从2000年的69.5亿元，增长到了2012年的397.5亿元，12年间增长了5倍多。总体来说，湘西州税收收入增长和经济增长及经济发展水平成正相关的关系，但是税收收入增长速度超过GDP增长速度。

（三）财政收入与经济增长

图4反映的是2000―2012年湘西州财政收入和GDP的增长趋势。从图4中可以看出，湘西州的财政收入和GDP呈现稳步的上升趋势，说明了湘西州经济总体上是持续增长的。湘西州的财政收入从2000年的6亿元增长到了2012年的47.9亿元，12年间增长了近8倍；湘西州的GDP从2000年的69.5亿元增长到了2012年的397.5亿元，增长了5倍多。这说明湘西州的财政收入增长要比经济增长快。这种增长趋势也说明，湘西州的财政收入与GDP的增长呈现互相促进的关系，即湘西州的GDP增长能够促进财政收入的增长，但是财政收入的增长速度超过GDP的增长速度。

三、湘西州财税收入与经济增长率的计量研究

（一）数据描述

本文采用多元线性回归分析方法，对湘西州的税收收入增长速度、财政收入增长速度与经济增长速度的关系进行实证分析。考虑到数据的可获得性与其经济意义，在本文中，选择了湘西州从2000―2012年的相关数据作为研究对象。本文所用到的2000―2012年湘西州的财政收入、税收收入、GDP 数据来源于湘西州2000―2012年统计年鉴。

（二）计量模型

本文计量分析模型采用的是线性回归模型，该模型的优点是不需考虑变量内、外生及因果关系的问题，也不需有先验的经济理论基础，而是将各变量直接视为外生变量，以该变量及其他变量滞后项为解释变量，对数据的长度要求也不是很高。湘西州进行统计的时间比较晚，加上时间有限，数据跨度只有13年时间，非常有限，所以选定用线性回归模型和Grange因果关系检验放了来进行实证。本文构建如下线性回归模型：

gdp=α0+α1tb+α2tz+ε （1）

其中，αi（i=0，1，2）为系数，系数表明财税增长率对gdp增长率的影响程度，ε为常数，tb为税收增长率，tz为财政增长率。

（三）计量分析

1.平稳性检验

当分析的时间序列数据具有不平稳性质时，如果直接用线性回归分析，得到的统计检验结果是没有意义的。因此，本文首先对各个变量数据进行ADF单位根检验，采用EVIEWS 6.0软件进行实证分析，结果如表5。

从表5的分析结果可见，对于两个主要变量经济增长与税收负担的关系，在0阶检验结果下，经济增长的P值为-1.59，税收增长的P值为-1.87，都大于在5%水平下的临界值，表明这两组原始数据都是非平稳的。继续对这两组数据进行1阶充分检验发现，经济增长的P值为-8.81，税收增长的P值为-7.03，都小于1阶5%水平下的临界值，表明在1阶时两组数据都是稳定的，所以，继续对这两组数据进行格兰杰因果关系检验。

2.格兰杰因果关系检验

为了反映税收增长率和财政增长率对经济增长率之间的关系，本文对这两组数据进行格兰杰因果关系检验，格兰杰因果检验能够反映经济增长和税收增长、财政收入增长之间的引导关系，即湘西州地区税收收入增长和财政收入是否能够引起经济增长，还是二者之间是互相促进的关系。

税收增长和经济增长的格兰杰检验。由于用ADF平稳性检验发现0阶差分是非平稳性的，因此用EVIEWS6.0对两组数据分别进行一阶差分后得到两组平稳数据。从表6中可以看出税收增长和经济增长两组差分后的数据进行格兰杰因果关系检验，滞后期为1、2、3、4、5阶，由于1―5阶P值都接近0，所以拒绝原假设，但是在5阶条件下，P值分别为0.5719和0.7837，都远大于0.1的临界值，所以统计结果接受原检验。以上结果表明，湘西州税收增长会阻碍经济的增长。

财政增长和税收增长的格兰杰检验。用EVIEWS6.0对财政增长率和经济增长率两组数据分别进行一阶差分后得到两组平稳数据。从表7中可以看出，财政增长和经济增长两组差分后的数据进行格兰杰因果关系检验的结果，滞后期为1、2、3、4阶，由于1―3阶P值都接近0，拒绝原假设，在4阶条件下，P值分别为0.279 15和0.384 52，大于0.1，接受原检验。以上结果表明，湘西州财政收入增长也会阻碍经济增长，即湘西州财政收入增长快会导致经济增长变缓。

3.线性回归结果

考虑到本文所选取的变量中可能存在的多重共线性，本文采取逐步增加变量的方法对模型进行逐步回归。本文选用的统计软件为eviews6.0。湘西州税收收入对经济增长的作用回归结果：（1）在引入控制变量后，税收增长率的系数为-0.754，表明税收收入增长率增长1个单位，GDP的增长率会下降0.754个单位，税收增长率对经济增长率的影响呈负相关的关系；（2）财政收入增长率的系数为-0.298，表明财政收入增长率增加1个单位，gdp增长率会下降0.298个单位，财政收入增长率与GDP增长率也呈负相关关系。系数都在5%的显著性水平下显著，表明分析结果能够很好地解释湘西州税收负担和经济增长之间的关系。

由以上分析可知，湘西州经济的增长对税收的增长起负相关的作用，即湘西州经济的增长会促进税收的增长。

四、湘西州财政收入与经济增长协调发展的对策建议

（一）保持经济平稳较快增长，提升经济总量

一是大力发展经济，提升湘西州经济总量。从经济长期发展的角度看，经济是财政收入之本。经济发展带来潜在税源的增长，财政收入才能随之增长。因此，依靠经济的发展、效益的提高，着眼于国民经济这块“蛋糕”做大，才是振兴财税的必经之路。因此，要转变经济增长方式，注重依靠科技进步和提高劳动者素质，加快推进经济战略调整，降低经济增长的能耗、物耗水平，提高技术含量和经济增长的质量，努力实现经济平稳较快增长，做大经济总量，优化经济结构。

（二）优化产业结构，培育财政收入主体

税收的增长与产业结构息息相关，目前湘西州的产业结构还很不合理，要加快产业结构调整。一是降低第一产业的比重，提升农业质量，建立和培育完整的产业链，鼓励农业企业进行技术改造，提高农民收入。二是加速工业化进程，提高工业经济效益。加快改造提高传统产业步伐，培育发展高新技术产业，优化工业布局。要依托白酒、有色金属、生物医药等制造业优势，培育一批具备较强竞争力的大型企业集团，巩固传统税源。三是加快发展现代服务业，提升服务业发展水平。旅游产业是湘西州地方财力的重要基础，2012年湘西第三产业占GDP比重达72.3%。因此，充分发挥湘西州的资源优势和区位优势，继续大力发展旅游业，是加快增长税收的重要手段。

税收与财政收入的关系范文第2篇

一、 我县财政、税收收入占gdp比重情况

笔者搜集了20xx-20xx年全县财政、税收收入占gdp比重的统计资料如下：

表一： 20xx-20xx年查字典县财政税收收入占gdp比重对照表

指标名称

计算单位

20xx

20xx

20xx

20xx

20xx

20xx

20xx

绝对数

增幅

绝对数

增幅

绝对数

增幅

绝对数

增幅

绝对数

增幅

绝对数

增幅

绝对数

增幅

gdp

亿元

41.2

12.9

46.84

14.8

55.32

16.1

67.36

16.3

80.44

16.8

93.96

14.5

110.86

15.0

财政总收入

亿元

1.29

8.8

1.62

15.7

1.96

20.8

2.19

12.2

2.55

16.3

3.2

25.5

4.07

27.2

税收总收入

万元

11525

7.87

14404

24.9

16005

11.1

19761

23.5

21980

11.23

26682

21.4

34588

30.0

财政总收入占gdp比重

3.1

3.5

3.5

3.3

3.2

3.4

3.68

税收总收入占gdp比重

2.79

3.08

2.89

2.93

2.73

2.84

3.13

税收收入占财政总收入比重

89.34

88.91

81.65

90.23

86.19

83.38

84.90

注：税收总收入等于地方税收收入与上缴中央的国税收入之和

上述数据显示，我县的财政税收收入占gdp比重呈平稳均衡的变化态势。近几年来，随着经济的快速发展，我县税收收入与财政收入同步增长，财政收入的增长高于gdp的增长，而税收的增长出现曲线型回落现象，财政收入占gdp比重一直保持在3%以上，税收收入占财政总收入比重一直保持在80%以上，为查字典的经济发展和社会进步提供了可靠的财力支撑。

表二：20xx-20xx年南昌市各县区财政总收入占gdp比重对照表

县区

20xx

20xx

财政总收入（亿元）

gdp（亿元）

比重

财政总收入（亿元）

gdp（亿元）

比重

东湖区

8.76

169.9

5.16

10.72

200.0

5.36

西湖区

10.2

173.2

5.89

12.44

203.47

6.11

青云谱区

5.22

100.8

5.18

7.06

110.56

6.39

湾里区

2.01

15.1

13.31

2.58

18.03

14.3

青山湖区

11.35

165.5

6.87

13.56

187.5

7.23

南昌县

10.2

153.1

6.66

13.64

184.3

7.4

新建县

5.0

95 /5.22

6.39

115.02

5.56

查字典县

3.2

93.96

3.40

4.07

110.86

3.68

安义县

1.57

28.4

5.53

2.0

34.44

5.81

上述数据显示，我县的财政收入虽然呈上升趋势，但与全市比较，财政总收入占gdp的比重仍居全市四县五区之尾。06、07年我县gdp的总量与新建县、青云谱区接近，而新建县的财政总收入06、07年分别高于查字典县1.8亿、2.32亿元；青云谱区06、07年财政总收入分别高于查字典2.02亿、2.98亿元。我县财政总收入占gdp比重低于全市平均水平，呈现财政总收入占gdp比重不相匹配。

表三：20xx-20xx年全省、查字典财政税收收入占gdp比重对照表

全

省

年份

指标名称

20xx

20xx

20xx

20xx

20xx

20xx

税收占财政

总收入比重

79.8

80.8

79.8

80.7

81.3

83.7

财政总收入

占gdp比重

9.57

10.09

10.03

10.49

11.1

12.1

进

贤

税收占财政

总收入比重

88.91

81.65

90.23

86.19

83.38

84.9

财政总收入

占gdp比重

3.5

3.5

3.3

3.2

3.4

3.68

上述数据表明，我县的税收收入占财政总收入的比重高于全省平均水平。20xx年以来，分别高于全省9.11、0.85、10.43、5.49、2.08、1.2个百分点，但财政收入占gdp比重02-07年分别低于6.07、6.59、6.73、7.29、7.7、8.42个百分点，比重呈下降趋势。

二、gdp与财政收入两者关系的剖析

gdp（地区生产总值）是指按市场价格计算一个国家（或地区）所有常住单位在一定时期内生产活动的最终成果，是反映和评价一个地方经济发展水平和全貌的核心指标。财政收入指国家参与社会产品分配所取得的收入，是反映经济运行质量和经济结构优劣的一个主要参数，两者有着不可分割的联系。

第一、从概念功能看，都是众多指标中的龙头指标，都是一个地方经济发展水平和总实力的具体体现。不论一个地方年终对经济发展的盘点、总结，还是外地客商来该地方考察、走访、评价，首先关注的是这两个指标。

第二、从构成要素看，二者都是依赖于主导产业、重点行业，特别是大中型骨干企业。我县20xx年gdp总量为110.43亿元，其中二、三产业分别为56.7亿元、32亿元，占gdp比重分别为51.17%、28.9%，总量占gdp比重80.07%，全县工商税收收入1.5199亿元，占财政一般预算收入2.473亿元的61.45%，两者相差18.62个百分点。尽管gdp中的二、三产业与财政一般预算收入中的工商税收口径不完全相同，但各自在总量中所占的比重分别是80.07%、61.45%，这也充分说明两者都是以二、三产业特别是大型骨干企业为支撑的。

第三、从相互关系看，两者呈同向比例关系。从经济发展的角度看，凡是gdp蛋糕做得大的地方，财政总收入或一般预算收入额就相对多，反之则相对少。从我县20xx-20xx年财政收入占gdp比重看，均在3.1-3.6之间波动，没有明显的上升趋势，与全省、全市比，财政收入占gdp比重在一定程度上不够匹配。

第四、从基本性质看，一定程度上反映了质和量的关系。gdp和财政收入是两个不同的概念，gdp反映的是一个区域经济发展的总量和全貌。这些经济活动运行质量、效益如何、“含金量”高低，很大程度上体现在财政总收入占gdp的比重。财政收入占gdp比重偏高，反映运行质量良好；比重偏低则反映经济运行质量偏低。其产生有产业结构不合理的原因，有经济效益低下的原因，也有税征漏管的原因，更主要的是经济运行质量的原因。财政收入是一级政府支配的财力，是办大事和加大投入促发展的基础。因此，提高财政总收入占gdp的比重显得十分重要。

三、对增加财政收入占gdp比重的几点思考

（一）原因分析

尽管我县财政收入占gdp比重稳定上升，税收占财政收入的主导地位显而易见，但由于影响税收收入占财政收入比重的因素甚多，在现行的税制、财政管理体制下，增加我县税收收入，不断提高财政收入占gdp比重，优化财政收入质量，仍存在以下几个方面的制约因素。

1、经济增长是决定税收收入的首要因素。20xx-20xx年，我县的税收收入虽然逐年增长，但增长的后劲仍然不足，综合经济实力不强，企业经济效益、支付税收能力水平不一，影响了税收的质量。

2、税收政策变化给税收带来双面影响。国家的税收政策会直接推动税收收入的变化，例如我县铜业的退税政策、个人所得税征额上调等明显减缓了税收收入的增长。

3、税收征管水平是影响税收收入的主要因素之一。税收是社会生活中的一种经济现象，涉及各方利益，必然受到多方面因素的影响。社会经济环境、法制环境、纳税观念、税征人员素质等都直接影响税收收入的征管，制约税收收入的增长。

4、税收结构优化是影响税收收入持续增长的重要原因。我县主要税收收入来自增值税、营业税和企业所得税。20xx年，这三大税种分别为13675、11172、2460万元，占税收收入比重分别为34.3%、28.1%、6.2%，。增值税的征收对象主要是工业和建筑企业，营业税的征收对象主要是服务业，而企业所得税主要来自于非农业企业。因此，我县税收结构仍是以第二、三产业为主的布局，主体税源在第二产业。由些可见，要实现税收收入持续增长，提高财政收入质量，就必须优化产业结构，加速第三产业的发展，以保证税收收入的持续增长，可用财力源源不断。

（二）思考与建议

发展经济是增加税收的根本途径。如何利用我县现有的自然资源和产业优势，加快经济发展，提高财政收入占gdp比重，提高税收占财政收入的比重，提高财政收入质量，增加可用财力，笔者认为应切实抓好以下四个方面的工作。

第一、努力发展经济，广开财源。

首先要加强工业经济建设，构建工业强县。一是要服务重点大项目强财源。要继续加大对重点行业、重点产业的帮扶力度，加强对酒业、烟花、医疗器械、钢构网架等主要行业的跟踪服务，对有色金属加工、医药化工等重点新增税源产业予以财力支持，提升服务水平，向服务要效益，向企业增产增效要税收；二是要扶助中小企业扩财源。坚持“抓大不放小”的方针，切实解决中小企业资金、技术等方面问题，为中小企业创造平等竞争发展环境，在支持中小企业经济加快发展中做大财政收入“蛋糕”。

第二、加快第三产业的发展，拉动地方经济增长。

根据发达国家的发展经验，在第三产业迅速发展过程中，金融保险业、咨询、规划设计、科技、旅游、法律、广告、物流等新兴服务业对第三产业的推动日益增加。第三产业具有投资小、资源约束小、劳动容量大，见效快等特点，所提供的营业税是地方财政的固定收入，无疑构成地方财源的主要方面和壮大地方财力的重要基础。近年来，我县第三产业提供的税收逐年提高，但占财政收入的比重仍很小。因此，充分发挥我县的资源和区位优势，继续打造好军山湖生态经济圈，加快旅游业的建设步伐；大力发展现代流通业，突出特色，按照大市场、大流通、大商业的要求逐步构建开放式、多层次、多元化的现代流通格局，扩大查字典的税源基础。

第三、加快经济结构转型，实现税收可持续发展。

进行产业结构调整，推动单一主导型结构向多元主导型结构转变，粗放型增长方式向集约型增长方式转变，资源导向型向市场导向型思维转变，重视技术的引进，注重技术创新，通过企改提高经济效益，促进经济增长，使技术型产业加快发展，成为税赋的主要贡献产业。

税收与财政收入的关系范文第3篇

一、 近几年的中国财政收入状况

2007至2011年，我国全口径财政收入情况如表1所示：

（表1）

以2011年我国全口径财政收入情况为例，一般预算财政收入约103853亿，约为GDP总额的22%，无论是横向还是纵向比较均偏低。全口径财政收入约为171874亿，约占GDP总额的36%。政府债务相关收入187483亿元，约占GDP总额的40%，这个水平已经高于较低财政收入的发达国家，大大超过发展中国家水平。根据公共财政基本原理可知，财政收入水平与规模的变化具有很强的规律性，但目前还没有一种模型能够精确测量一个国家财政收入的合理规模与水平。一个国家的财政收入由许多方面共同决定。比如：该国的经济发展水平、政治因素、历史因素、社会因素等。根据“表1”横向与纵向数据详细比较，可以明显看出，我国当前财政收入的规模已达到比较高的水平。

二、 财政体制影响下的地方财政收入增长

1994年我国实施分税制后，地方政府出现了财力与事权不成正比的情况。如何在这种情况下成功解决收入难题成为地方政府最为关心的重要问题。为了迎接这一挑战，地方政府努力执行以下策略：第一，在税收领域，不断加大了征税的力度，使得税收增长率显著提高，促进税收任务及时完成。第二，在非税收领域，充分利用非税收入灵活性强的显著特点，结合自身拥有的自由裁量权，各个击破。第三，在非预算收入的领域，地方政府勇于抓住城市化带来的机遇，大力做大土地财政。第四，通过变相的债务融资来筹集大量资金，从而满足经济发展的需求。

三、 地方政府财政收入策略、行为及问题分析

（一）地方财政收入目前存在的问题

中国税收之所以能够保持连续十多年以GDP增长速度的两倍快速增长，与我国地方政府努力执行以上策略不可分割。但是，经过仔细分析不难发现，我国地方政府税收的增长属于任务导向型的增长，而不是经济增长型。具体而言，由于政绩相关压力的影响，省级政府制定税收任务，市、县政府在此基础上不断进行加码，从而导致我国地方税收超常规模的增长，壮大了地方政府的财力。甚至在2001年，我国地方政府的预算收入规模逐渐超过了中央收入。地方政府为了保质保量的完成税收增长相关任务，采取了以下措施：

1、突击征税。据新京报报道，我国甘肃省某地方税务局于2012年6月6日这一天提出大干20天，完成一年时间过半，税收任务完成必须过半的目标。于是，地方税务局开始全面突击征税，至6月26日，税收增加共计6448万元，顺利完成“双过半”的税收任务。据统计，该县上半年税收总额约为2亿元，在这短短的20天却完成了上半年总额的30%左右。其实，这样的现象其他地方也时有发生。

2、引税。地方政府通过税收优惠等方式来吸引投资，从而拓展该地区税收来源的行为称为引税。由于税收任务的强大压力以及收入最大化目的的驱使，各个地方政府把引税作为与周边政府进行税源争抢的重要手段。这种税收优惠政策既助长了部分企业的惰性，又导致了各地方政府的恶性竞争，影响了市场经济秩序，不利于确立和完善我国社会主义市场经济体制。

3、过分征税。相关调查显示，2012年温州地区部分区县财政收入指标高达20%左右。在高指标和政绩因素的影响下，过分征税成为经济下滑时期增加财政收入的重要手段。当年温州60%左右的大规模企业出现减产，甚至停产，利润下降约20%，但是其应该缴纳的税额却增长约2%。这种征税过头的行为严重影响了企业与税务部门之间的和谐关系，不利于经济的可持续发展，严重阻碍了政府公信力的树立。

（二）对地方财政收入目标考核的利弊分析

我国财政目标考核有利于加强税收力度，加速税收增长速度，增加地方财政收入，摆脱分税制给地方财政带来的困境，一定程度上满足了社会快速发展的经济相关需求。与此同时，也带来一些问题。这种地方财政任务式的增长不利于企业与税务部门之间和谐关系的建立，影响了政府公信力和市场经济秩序，对我国确立和完善我国社会主义市场经济体制带来的不良影响，阻碍了我国经济的可持续发展。

（三）地方财政收入如何更好的反映当地经济水平

要想让地方财政更好的反映当地经济发展水平，需要注意以下几点：第一，建立稳定的财政增长机制。减少突击征税、过分征税和引税的发生。第二，减少历史因素、政治因素等非政治因素对地方财政收入的影响。第三，结合我国经济发展的真实水平，提出与之相适应的地方财政收入指标。 第四，正确发挥地方财政部门的调控职能

四、 正确发挥地方财政部门的调控职能

地方财政部门要想正确发挥自身的调控职能，必须努力做到以下几点：第一，健全地方税务制度。分析、研究并出台财产税、环境保护税和社会保障税，并把他们作为地方收税种类。同时还需要不断完善地方税相关体制，确立地方税收政策增长相关机制，从而确保税收收入和税收质量。第二，调整行政性收费等非税收性质的收入，严格规范地方政府的行政执法。第三，通过土地财政改革，科学提高土地税收，实现从卖地主导向税收主导的转变。第四，发行地方债。这就要求中央政府正确面对地方政府债务，合理修改预算法，让地方政府拥有独立发债的权利，从而巧妙的实现从隐性债务到显性债务的转变。同时，地方政府需要建立债务相关风险和效益管理机制，把风险最小化，效益最大化。

税收与财政收入的关系范文第4篇

财政：1、社会总产品—社会总产值—国民收入的含义和关系。

2、如何认识国民收入?

3、国民收入是如何分配的？

4、怎样正确处理积累和消费的关系？

5、什么是财政？如何实现？财政收入和支出包括哪些方面？什么是财政收支平衡和财政赤字？

6、财政的作用有哪些？

7、怎样才能更好地发挥财政的作用？

税收：1、什么是税收？税收有什么特征？

2、违反税法的行为有些什么？

3、我国税收的性质是什么？我国税收的作用是什么？

4、什么是纳税人？我国的主要税种有哪些？

5、为什么要增收消费税？个人所得税的征收有什么意义？

第二部分：基本概念、基本观点、基本理论

社会总产品：一个国家在一定时期内（通常是一年），由各部门各行业的劳动者生产出来的（）总合。（生产成果的物质形态，即使用价值形态）

社会总产值：用（）来表示的社会总产品。（货币形态，价值形态）

国民收入：国民收入=社会总产品（社会总产值）-消费掉的生产资料（消费掉的生产资料价值）。所剩余的那部分净值。

学科内综合：

国民生产总值（GNP）：是指一国在一定时期（通常为一年）内，所有部门生产的最终产品和（）的货币表现。

国内生产总值（GDP）：指一国在一定时期（通常为一年）内，在其领土范围内，本国居民和（）生产的最终产品和劳务总量的货币表现。

比较：①GNP、GDP与国民收入的异同：

②比较大小：

财政：国家的（）和支出。

预算：是国家的基本财政计划，它是国家（）的主要环节。

财政收入：国家通过一定的形式和渠道集中起来的资金。财政收入可以分为（）收入、国有企业上缴的利润收入、债务收入和其他收入（税、利、债、费四种形式）。

财政支出：国家（）支出的财政资金。

财政收支平衡：是指当年国家财政收入等于支出，或收入（）支出、略有节余。

财政赤字：是指当年财政收入（）支出、出现差额的经济现象。

关于国民收入

含义：高考资源网

国民收入的意义：国民收入是劳动者新创造的财富，它标志一个国家在一定时期内扩大再生产和提高（）水平的能力。

增加国民收入途径：只有在社会生产过程中广泛应用新的科学技术、提高（）实现国民收入的迅速增加。

国民收入如何分配：国民收入经过复杂的分配过程，按其最终用途，可分为两部分：一部分用于（）一部分用于消费。

用于积累部分：包括用于扩大（）（主要内容）、非生产性基本建设和社会物质贮备。

用于消费的部分：包括个人消费和（）。

重庆市用于下岗职工再就业培训，社会保障支出属（）消费；是国家履行（）的职能。

怎样正确处理积累和消费的关系？

在国民收入分配中，正确处理积累与消费的关系：①、积累与消费具有互相促进的一面，也有不一致的一面。②、在生产发展、国民收入增加的基础上，积累部分和消费部分都应有所（）。③、积累基金和消费基金必须同国民收入的物质构成相（）。④社会主义国民收入的分配必须正确处理国家、企业、个人三者之间的关系。

处理积累与消费的关系中注意：积累的最低限是使生产规模有所扩大，积累的最高限是保证人民的消费水平有所提高。

积累基金必须同社会增加的生产资料相一致；消费基金必须同社会的消费资料数量相一致。

国民收入的分配受客观经济条件的制约。

思考：某国在某年预算中，用于积累的投入比上年增加百分之八，实际上该国当年生产资料的实际生产能力比上年增加了百分之二。问：会产生什么结果？

答案：积累基金超过了生产资料的增长，就会导致生产资料供不应求，价格上涨，在建工程不能按期完成，现有企业生产资料短缺。

关于财政

国家财政：就是国家的收入和支出，是国家凭借政治（）而进行的社会产品分配，它在本质上是一种分配关系，是一种以（）为主体，在社会范围内集中的分配关系。国家财政是通过预算实现的，它包括财政收入和（）。

上海市用于科技研发的经费（R＆D）是财政投入，科技将会为GDP的增长作出贡献，这是重庆市实施“科教兴市”的体现，充分发挥资本资源的作用。

财政的巨大作用：①。（财政是实现国家宏观调空的手段之一）②、国家通过财政可以促进经济发展。（国家通过财政数量、方向控制，有利于实现社会总需求和总供给的平衡及结构优化，保证国民经济的持续、快速、健康发展）③、财政可以有力地促进科学、教育、文化、卫生事业的发展。④、财政有利于人民生活水平的提高。⑤、财政是巩固国家政权的物质保证。

财政与国家政权的关系：

影响财政收入的因素：主要是（）和分配政策。经济发展水平对财政的影响是基础性的，要增加财政收入必须努力发展经济，增加国家的经济实力。国家获得财政收入必须从经济和社会发展的需要综合考虑，保证国家财政收入的稳步增长的基础上，实现企业生产的持续发展和人民生活水平的不断提高。

思考：我国国家财政是越多越好还是越少越好？

18、关于税收：

税收：是国家为实现其（），凭借政治权力、依法无偿取得财政收入的基本形式。

税收的特征：（）性、（）性、（）性。[①、税收的强制性是指税收是依靠国家的政治权力而强制征收的。②、税收的无偿性是指国家取得的税收收入，既不需要反还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。③、税收的固定性是指在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征税数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变。]

财政收入形式及其内容

各种财政收入形式的区别

税

具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征

利

有无偿性和一定程度的强制性，但不具有固定性

债

根本不具有税收的三个基本特征

国家机关的

收费

具有固定性，但它以国家机关向付费者提供服务为前提，所以不具备强制性和无偿性

国际捐赠

具有无偿性，但又不具有强制性和固定性

罚没收入

具有强制性和无偿性，但对纳税人来说不具有固定性。

税收的三个基本特征是紧密相连的。①、税收的无偿性要求它具有强制性。②、税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有（）。③、三者缺一不可，统一于税法。

违反税法的行为有些什么？

（1）李某是摩托车行老板，有一次他以5000元卖出一辆摩托车，但在开发票时把金额改为3500元。

问：李某的这种行为是什么行为？

（2）张某依法应该在2006年10月1日缴纳税款500元，但他直至2006年11月15日才到税务局缴纳税款。

问：张某的行为是什么行为，到时他仍只需缴纳500元的税款吗？

（3）潮阳、普宁两市的一些工商管理部门为大批虚假出口企业办理工商登记，一些税务部门为虚假供货企业提供增值税专用发票，共同骗取国家的出口退税。

问：这是一种什么样的行为？

（4）牛二开一个餐馆，从不交税，欠下税款8000多元，税务工作者上门收税，牛二就纠集一群流氓围攻、谩骂并打伤一名税务干部。结果是牛二被公安机关拘留，后经法院审理处4万元罚款，并处7年有期徒刑。

问：牛二围攻税务人员是一种什么样的行为？

什么是纳税人？我国的主要税种有哪些？

税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定。

税种

征收对象

纳税人(单位和个人)

作用

增值税

增值额

17%

在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物

避免重复征税，有利社会分工和生产专业化

营业税

营业额3%、5%、5-20%

我国境内从事交通运输、建筑安装、金融保险等服务业

是增加财政收入和调节经济的重要税种

消费税

消费品或消费行为

P28

我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人

抑制超前消费、避免过度消费而损害人民健康、社会秩序和生态环境

税种

征税对象

纳税人

作用

企业所得税

纯收益额

33%

各种企业及事业单位和社会团体等组织

能使国家参与企业利润分配，正确处理国家和企业分配关系的重要税种。

个人所得税

个人所得额

在我国境内取得所得的人（无论居住何地）

调节个人收入，增加财政收入。

某服装公司购进一批布料付出人民币23.4万元（其中布料售价为20万元，增值税3.4万元）。该公司将布料加工成西装，出售给商场，售价为33万元。则该公司依法应纳增值税多少万元？

33×17%-3.4=5.61-3.4=

半年前，北京的陈某被日本一公司派来我国，出任中日合资企业外方代表，她的月薪是10000元，专利专让每月获得5000元的收入。而她热心教育事业，每月为教育捐款1000元。问她该缴纳多少个人所得税？

(10000+5000-1000)-2000=12000(此步算出应税收入)

我国税收的性质：（）的新型税收。

我国税收的作用：

公民为什么要依法纳税？

第三部分：易误要纠正：

1、增加国民收入的根本途径是增加税收。

2、积累的最高限度是保证生产规模有所扩大。

3、财政就是我国的财政收入。

4、财政收入大于支出，结余越多越好。

5、国民收入等于财政收入；财政收入等于税收收入；一个国家财政收入越多越好。

第四部分：挑战高考：

例题：材料一：浙江省绍兴市的财政收入比上年增长14.66%，其中地方财政收入完成4.2亿元，比上年同期增长13.1%。实现了经济发展与财政收入同步增长。

材料二：《人民日报》报道：近两年来，江苏省扬州市财政共安排1200万元资金用于农业新技术和新产品的研究开发，安排1.2亿元资金用于农业新技术的推广和普及，财政对农业科研成果和先进农业技术的推广，科技进步对农业增产和农民收入的贡献率显著提高。

（1）材料一和材料二各反映了什么？

（2）材料一和材料二反映的问题有什么内在联系？

（3）财政的作用在材料二中怎样体现出来的

计算题答案：2.21(万元)；

个人所得税：500×5%+(2000-500)×10%+(5000-2000)×15%+(12000-5000)×20%

例题：答：第一，“杨州市财政加大对农业科技投入力度”，体现了国家通过财政可以有效地调节资源配置。

税收与财政收入的关系范文第5篇

一、当前财政税收体制中存在的问题

（一）财政收入的规模偏大由于对财政收入的统计口径不尽相同，我国的财政收入在总体规模上要大于国际水平，与国际财政收入的统计口径相比，我国的统计口径偏小，这样魷造成大量的非税收入存在于财政收入在税收收入之外，因而形成了财政收入覆盖范围广，规模偏大的局面，整体上来看，近几年我国财政收入的增长速度远远大于经济发展速度，这在一定程度上反映了过大规模的财政收入对于居民收入的增长以及国民收入的分配结构均产生了不利影响，为了适应经济发展的需要，适当削减财政收入规模是必须的，也是必然的。

（二）财政税收的结构不合理在我国的财政收入结构中，非税收入和税收收入所占比例不够协调，其中，税收收入的结构更是不尽合理，依据正常的税收原理来看，所得税和财产税是调节收入分配的主要力量，理应在当前的税收收入中占有较大比重，而营业税、增值税等流转税作为筹措资金的主要手段，其比重应小于前者，但是，就目前的财政收入状况来看，我国税收收入的比例结构却恰恰相反，这样，税收在改善居民收入差距过大等社会问题方面的作用就受到了极大地限制，再加上重复征税及税种功能模糊等问题，财政税收体制对经济的健康发展产生了巨大的不利影响。

（三）预算管理体制不健全我国在预算管理体制方面的问题突出地表现为涵盖范围过小和体制不够健全，前者造成的后果是财政资金非法挪用现象严重，后者的不利影响主要表现为预算体制中没有全面包含年度预算和长期预算，难以服务于国家的长期发展规划，另外，地方政府的预算体制改革严重落后于税收体制改革，预算制度难以完全融入政府财政收支工作，同时，监管机制的缺失也影响了预算体制的全面性，对于预算体制的改革产生极大的阻碍作用。

二、财政税收体制改革的重要意义

财政税收制度在国家经济体制的建设中占有重要位置，适应于经济体制改革的需要，深化财政税收体制改革是推动经济发展的重要举措。深化财政税收体制改革，扭转财政税收体制改革落后的局面有着双重意义，一方面，财政税收体制改革增强了政府财政税收的稳定性，改变了政府财政收支不均衡的现状，便于政府通过经济手段增强对经济的宏观调控，有利于政府职能的优化升级。另一方面，财政税收体制改革对于国家经济和社会的稳定发展具有重要意义，深化财政税收体制改革，能够调节居民收入差距，优化社会资源配置，促进经济增长方式的根本改变，进而促进经济体制优化和全面小康社会的建设，全面而长远地推动经济和社会的发展。

三、深化财政税收体制改革的策略

（一）优化财政税收结构合理的财政税收结构是健全财政体制，充分发挥财政税收在国家经济和社会建设中的巨大作用的重要支撑，为此，面对我国财政税收结构不尽合理的现状，我们有必要适当降低流转税的征收比重，提高财产税和所得税的征收比重，精简重复税种，明确不同税种的功能和征收范围，例如，在个人所得税的改革中，为了减小中低收入者的负担，强化对高收入者的税收调节，应当适度提高个人所得税的征收标准，在资源税方面，可以通过拓宽资源税的税收范围及提省税负水平来制约资源的过度浪费等，这些针对财政税收结构的改革措施适应于经济和社会发展现状，对于环境污染严重，贫富差距过大等社会问题的改善有着重要的积极意义。

（二）合理调整财政支出结构各项财政税收制度的建立正是为了对合理的财政支出提供物质保障，支持国家的各项经济建设，但是，就目前的财政支出来看，我国的财政支出结构的失衡严重制约了国民经济的平衡发展，为此，有必要以市场为导向，有针对性地调整财政支出结构，就目前的经济局势来看，我国的财政支出结构改革应该加大财政支出对于服务型的公共行业的投入力度，加大对农村地区的重点工程的支出力度，例如，农村教育机构的建立，农田水利设施的建设等等，通过这些措施的实施，有利于发挥财政税收对重点地区和重点行业的扶持力度，促进整个社会的均衡发展。

（三）加强预算体制改革预算体制是合理分配财政税收的基本手段，为了实现财政税收的充分而合理的利用，健全的预算体制是不可缺少的制度保障，针对于预算体制现存的问题，加强预算体制改革需要成立独立的预算编制和管理体系，在预算编制方面，适应于国家的长期发展规划，增加财政税收的中长期预算，拓展预算的覆盖范围，使预算涵盖全部财政税收，在预算管理方面，需要成立专门的管理和监督机构，加强对预算合理性的审查和监督，确保预算体制的建立对于财政税收的合理使用发挥积极作用。

（四）平衡中央和地方政府的财政分权关系中央和地方政府财政分权关系的平衡有利于各自充分发挥对于财政税收的支配力度，就目前的现状而言，各级地方政府缺少对于财政税收支配的自主权，急需得到中央的适度放权，另外，中央和地方政府的财政税收应当按照合理的比例进行划分，以平衡中央和地方政府的财政税收收入分配，缓解各级政府的财政压力，与此同时，中央对地方政府财政权力的监督和约束是不可缺少的，财政税收收入的增加与监督的有效性相结合，才能保证地方政府对财政税收收入的合理分配和使用，避免地方政府的财政支付责任与财政收入不相符现象的出现，确保各项财政税收收入得到充分、合理的利用。

四、结语