对企业税收筹划的建议
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对企业税收筹划的建议范文第1篇
目前我国实行营业税改收增值税的税收制度，在一定的程度上有利于中小商贸企业进行税收筹划，另一方面，中小商贸企业为了减轻税收负担，取得更好发展，就必须对税收进行筹划，在这种背景下，我国中小商贸企业纷纷开始进行税收方案筹划。但由于我国中小商贸企业开展税收筹划工作的时间不长，因此税收筹划在我国的基础薄弱，还存在一定的问题需要我们去解决、去研究。
一、我国中小商贸企业税收筹划存在的问题
(一)税收筹划的认识不足。现在的中小商贸企业对于税收筹划的认识还停留在过去的水平，认为只需要根据税务机关的要求来缴纳税收费用就可以了，自己主观上不需要对税收进行筹划设计。一些商贸企业管理者将税收筹划看作是钻法律的空子，是违法的行为；一些商贸企业管理者认为只要在企业成立之初对税收进行过筹划，今后就不在需要进行税收筹划了，还有一些管理者虽然知道税收筹划对于促进企业发展有着积极作用，但在实际的操作过程中，只关注其中一种税收，没有从整个宏观上来进行筹划。(二)不了解税收法规。中小商贸企业中没有专业的税收法律人才，对于国家出台的税收法规认识不足，不够了解，不能依据法律法规来为企业的税收筹划服务，尤其是在你一些税收优惠政策上的理解不够，很难利于税收优惠政策来使企业税收降低。(三)税收筹划基础薄弱。在中小商贸企业中没有形成一套完整的财务工作机制，在财务筹划方面也没有具体的条例法规来进行参考，这都体现了税收筹划的基础比较薄弱。另一方满税收人员的专业性较差、责任心缺乏，不能对税收数据进行仔细、精准的分析，使数据出现误差，从而影响到了税收的筹划。(四)税收筹划脱离企业经营状况。每个企业的发展都有其自身的发展理念及企业文化，不同的企业的发展程度也是不同的，但是很多中小商贸企业在进行税收筹划时，一味的模仿大型企业的筹划方案，没有将筹划与自身的经营情况相联系，因此制定出来的税收规划与自身的发展目标可能存在不符的情况，使税收筹划的积极作用难以发挥。
二、我国中小商贸企业税收筹划出现问题的原因
(一)企业领导不重视税收筹划工作。部分的企业领导将税收筹划工作看做是一项吃力不讨好的工作，认为它需要耗费大量的企业资金，若将资金投入在税收筹划工作中会影响到企业的发展，给企业带来不利的影响。因此他们就不太重视税收筹划的工作。(二)企业管理制度不完善。中小贸易企业中在进行税收筹划时没有明确的规定责任人，对具体的工作内容也没有进行安排，没有将责任落实下去，使得税收筹划工作向皮球一般被踢来踢去。(三)税收筹划人员素质较差。中小商贸企业中的部分筹划人员没有专业的筹划知识，不能够进行合理的、科学的税收筹划；还有些税收筹划人员的道德素质不够，工作态度存在问题，在进行税收筹划工作时不认真。(四)企部门之间缺乏沟通。我们知道税收筹划工作需要立足于全局进行，但是在中小商贸企业中的大多数部门之间都是依据自己部门的情况完成的，没有考虑到其它的部门对这一规划方案是否适用。部门与部门之间缺乏必要的沟通。
三、针对问题提出的建议
(一)加深对税收筹划的认识企业领导应该以身作则对税收筹划进。行必要的了解和认识，然后还要在企业内部进行宣传，将正确的税收筹划认识传授给企业的员工。(二)完善企业财务管理制度。完善企业的财务管理制度主要可以从两个方面来进行，一方面我们需要对企业的财务管理体系进行改进与完善，另一方面我们应该讲具体的税收筹划工作进行落实，将责任明确到具体的人员身上。(三)促进内部整体统筹工作。举行税收统筹交流会来促进企业各部门之间的沟通和交流，在确定好具体的税收统筹方案后，要求各个部门之间相互配合，将税收统筹工作得到正常开展。(四)加快税收筹划人员人才培养。可以招聘具有专业税收知识的人才来企业工作，让他们对税收政策进行分析，从而建立更好的税收筹划，此外还应该建立完善的奖惩措施，提高筹划人员的工作积极性。还可以对新于员工进行专业能力培训。(五)加强与税务中介机构的联系。税务中介机构是企业开展税收统筹的辅机构，能够对企业的税收统筹方案提出具体可行的建议，所以我们也应该多与税务中介机构进行沟通和交流，加强企业与税务中介结构的联系。
四、结论
中小商贸企业能够制定出科学的税收筹划方案不仅有利于其减轻税收负担，实现自身的长远发展，还有利于国家税收收入体系的完善。但是由于我国中小商贸企业中企业领导不重视税收筹划工作、企业管理制度不完善、税收筹划人员素质较差、企部门之间缺乏沟通等原因，造成了中小商贸企业对于税收筹划的认识不足、不了解税收法规、税收筹划基础薄弱、税收筹划脱离企业经营状况、税收筹划整体筹划能力不足等问题时有发生，为了改善这些问题，从而提高减少中小商贸企业的税收负担，我们需要加深对税收筹划的认识、完善企业财务管理制度、促进内部整体统筹工作、加快税收筹划人员人才培养、加强与税务中介机构的联系。
作者:袁辉 单位:山东省七五商贸有限公司
参考文献：
[1]胡蕊，邱文迪.浅析我国中小商贸企业税收筹划问题[J].商业经济，2016(05)：36-37+58.
对企业税收筹划的建议范文第2篇
关键词：税收筹划 建议对策
所谓税收筹划，指的是企业在不违背相关财经法律和法规的基础之上，合理的安排企业的生产经营活动和财务活动，获取国家财政税收的优惠政策，降低企业的税收负担，减少企业的生产运营成本，实现企业效益最大化的财务管理行为。在目前企业竞争压力日趋增大的背景下，税收筹划工作受到越来越多企业管理者的关注。本文将全面分析税收筹划工作对企业、社会以及国家宏观经济运行的重要作用，指出我国部分企业在税收筹划方面所存在的问题，并就如何提高企业税收筹划水平给出自己的建议与对策，为我国企业完善税收筹划工作提供借鉴和参考。
一、企业税收筹划的重要作用分析
合理避税是企业在国家税收法律法规允许的范围内进行的税收筹划活动，不仅可以有效地降低企业的税收负担，还可以保证国家财政收入的稳定以及宏观经济的平稳，具体作用表现在以下几个方面：第一，合理避税可以有效的保证国家财政收入的稳定。合理避税并不是企业的偷税漏税行为，不会造成国家的税收损失，也就可以保证国家宏观财政税收的稳定。第二，合理避税可以有效的降低企业生产运营成本。随着近几年我国经济增长的持续趋缓，企业面临着越来越大的竞争压力，如何有效的降低企业运行成本、提高企业运行效率成为制约我国企业进一步发展的障碍，通过合理税收筹划来降低企业税负，可以有效的降低企业整体运营成本。第三，合理避税可以有效保证国家宏观经济运行。企业的税收筹划必须以遵守国家财经法律法规为前提，国家可以通过税收优惠的方式来引导企业经营投资的方向，保证国家宏观经济的平稳运行，实现企业的生产经营目标。
二、部分企业税收筹划工作存在的问题分析
税收筹划是企业在国家宏观税收法律和法规的引导下来安排生产经营活动以及财务活动，实现企业的财务管理目标。但目前很多企业的税收筹划活动问题，具体表现在以下几个方面：
（一）对税收筹划认识不足，缺乏税收筹划人才
受长期计划经济体制的影响，我国很多企业的管理者对税收筹划的工作的认识存在着误区，很多财务管理者甚至简单的理解税收筹划就是利用国家财政税收政策的漏洞打球，甚至利用偷税漏税的方式减少企业的税收负担，这不仅不能有效的降低企业的税收负担，还会给企业带来法律风险，增加了企业的运营风险和成本。另外，我国的企业管理者长期没有重视企业的税收筹划工作，直接导致我国企业税收筹划管理人才培养的欠缺，企业没有在发展的过程中培养综合的税务管理人才，企业现有的财税工作者也不能依据企业目前的财务税务状况以及企业的战略发展目标制定合理的税收筹划策略和目标，不能保证企业税收筹划目标的实现。
（二）税收筹划工作缺乏整体性，筹划方式手段落后
企业税收筹划的目的是完成企业整体财务目标，实现企业的利润最大化。但目前部分企业的财务管理者对税收筹划工作缺乏整体性的认识，没有意识到税收筹划工作是企业整体财务运作的有机组成部分，虽然可以通过税收筹划工作为企业节约一部分税收负担，但造成了企业整体运行成本的增加，不利于企业整体利润的增加。另外，部分企业税收筹划的方式和手段相对较为落后，企业内部没有形成完整的财务管理体系和机制，财务管理混乱，没有在企业内部建立企业完善的财务管理信息系统，这就直接导致企业的税务工作者无法准确的获取企业财务信息，也就不能实时的调整企业税收筹划方向，给企业的税收筹划工作带来极大的难度。
（三）原始凭证管理混乱，发票管理缺乏规范性
随着我国新会计准则的全面推广，原始凭证对企业财务管理工作的重要性日益凸显，特别是随着现代市场经济的发展，企业的税收筹划工作变得日益丰富，但很多税收筹划工作都需要以企业完善的原始凭证管理作为依托。受长期计划经济体制影响，我国很多企业的原始凭证管理工作相当混乱，企业没有专门设立部门和人员负责原始凭证管理，造成很多原始凭证的损毁和遗失。同时，随着营改增在我国全面的推行，增值税发票成为企业税收筹划索要依托的最基本依据，但很多企业没有发票管理意识，不能及时回收有效的增值税发票，甚至与一些无法开具正规增值税发票的企业合作，给企业的税收筹划工作带来了巨大的挑战。
三、完善我国企业税收筹划工作的建议与对策
税收筹划工作是当前很多财务管理的重中之重，完善的税收筹划工作不仅能有效的降低企业的运行成本，保证企业的资金链安全，还能有效的降低企业的法律风险，保证企业安全稳定的运行。
（一）强化管理者对税收筹划的认识，培养企业税收筹划管理人才
税收筹划工作是企业合理合法的财税管理行为，是企业在国家法律和政策许可的范围内进行的财务管理活动，受到国家法律的保护和政策的支持。但长期以来，很多企业的财税工作管理者总是简单的认为税收筹划就是钻国家法律和政策的漏洞来获取利益，因此，企业的财税管理者必须首先理解企业税收筹划的内涵，在国家法律允许的范围内和国家政策引导的方向下进行税收筹划工作，保证企业税收筹划符合国家法律和政策的要求，符合企业的基本利益。同时，我国企业还需要培养税收筹划管理人才，税收筹划人员不仅需要精通国家相关税法和政策，还需要对企业的战略发展方向以及中长期的财务管理战略有所了解，必须是财务和税务管理的综合型人才。
（二）保证税收筹划的整体性，改进税收筹划方式和手段
企业税收筹划最终的目的是为了企业整体效益的提高，但目前很多企业的税务部门都相对较为独立，不能融入到企业整体的管理体系之中，税务部门都以本部门的利益最大化为基本原则，这就直接导致了企业税负减轻而整体财务成本增加现象的产生。要解决这一问题，企业的税务工作者必须站在企业财务管理和战略管理全局的角度来考虑税收筹划行为，保证企业整体效益的最大化。同时，企业还应该引入更加先进的财务管理信息平台，让企业的税务工作者能够随时了解企业财务动态，并依据企业财务管理的变化及时的调整税收筹划策略，保证企业税收筹划管理目标的实现。
（三）强化原始凭证管理，保证企业发票的真实可靠性
对企业税收筹划的建议范文第3篇
关键词：盐业企业 税收筹划 运用
中图分类号：F810.42文献标志码：A文章编号：1673-291X（2011）27-0025-02
盐业作为国家的专营企业，因为是国有独资企业，所以税收筹划的运用并不是很广泛，如果单从企业自身来说这里存在着巨大的隐性损失。笔者站在盐行业自身的角度上简单地探讨一下税收筹划、合理避税在企业中的运用问题。
一、盐业企业运用税收筹划的基本立足点
1.税收筹划是建立在合法前提下的企业行为。要运用税收筹划，合理避税，发展壮大企业自身实力，必需建立在合法的前提下，决不能触犯国家税收政策，与偷税、漏税等并伍，搞税收筹划，并不意味着我们要放弃依法诚信纳税。先让我们来认识一下，什么叫做税收筹划，它英文叫做taxplanning，是指纳税人在实际纳税义务发生之前对税收负担的低位选择行为。即纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先精心安排和筹划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策及可选择性条款，从而获得最大节税利益的一种理财行为。它是企业独立自利的体现，也是企业对社会赋予其权利的具体运用。税收筹划本质上是一种法律行为，具有合法性，它是在国家法律许可的范围内，以税法为依据，做出承担税负相对较轻的选择。盐业企业选择税收筹划是对自身行使权利的体现。
2.税收筹划目的在于最大限度减轻企业税收负担。要实现企业价值最大化，方式、方法很多，税收筹划只是其中的一种，必须与企业的发展目标始终一致，使企业保持可持续发展。如果把市场竞争比喻为一场汽车比赛，那么搞税收筹划的企业就像一辆改装车，从一开始就赢得了优势。盐业企业要发展，同样不能忽视这一领域，从浙江省盐业企业的现状来看，在食盐专营政策下，创造社会效益的同时，也不能忽视国有资产增值保值的切实需要，全省除集团公司和个别盐业企业外，大部分盐业企业的自身实力较弱，资金的库存量不大，抗风险能力不强，在进行的增收节支等日常工作的同时，搞好税收筹划能起到合理减轻税负，增加企业资本积累的效果。
3.税收筹划必须服务于现代企业财务管理。税收筹划作为企业财务管理的一个子系统，应始终围绕企业财务管理的总体目标进行，如果光为节税而节税，而不综合考虑多方因素，往往达不到企业发展的总体思路。运作税收筹划是要通过对企业的经营安排来实现的，需要结合财务管理体系中的环节进行运作，特别是在搞财务预算时，充分考虑税收因素，主动出击，打好提前量，如果某一事项在日常经营当中已经发生了，纳税义务也已产生的情况下，就必须严格依法纳税，再去搞什么筹划，就失去现实意义，有点“事后诸葛亮”的味道了。运作税收筹划要充分利用纳税义务发生的滞后性这一特性，进行综合协调，事先作好经营、投资、理财的筹划与安排。所以说，如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，它必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至误导企业领导层作出错误的财务决策。
4.税收筹划是一项不断更新完善的工程。1994年税收制度改革以后，中国税收制度改革逐步成熟，税收制度进入了一个相对稳定期，但国家的税收政策是随着政治、经济形势的不断变化而变化的，例如在这次席卷全球的金融危机面前，中国政府也多次寻求新的变化，出口退税率的提高，储蓄存款利息所得个人所得税从原先的征收20%减至5%，再到目前的全免，时间跨度也不过短短一年多。还有我们盐行业资源税的部分下调，盐增值税税率的多次调整，都是税收政策不断完善的过程，如果我们搞税收筹划不随着税收政策的变化而变化，那么一个最佳的纳税方案往往会蜕化变成一个最差的纳税方案。因此，决策者在进行综合税收政策收筹划时，必须随时关注税收政策的变化，注重税收政策的时效性，保证税收筹划能够时时处于一个领先的时机。
二、对浙江省盐业税收筹划工作的建议
1.从企业发展的角度，合理运用税收筹划。一个企业要发展需要考虑的综合因素很多，目前的盐行业，就像是市场经济海洋中的一座太平岛，一切显得都是那么平静。但随着外部不断要求放开专营政策的呼声越来越高涨，终有一天这座岛会在市场经济的海浪中消失，这只不过是时间问题而已。浙江盐业要获得长远发展，只能未雨绸缪，立足现在，着眼未来，坚持以“一业为主，多元经营”的思路，实时分析企业的发展步伐，不断完善发展战略规划，而税收筹划更多的是从提高企业的经济效益角度出发，具有其相对的狭隘性，如果仅从这方面考虑，企业有时错失良机。所以说，税收筹划的运用需要掌握时机，合理把握，只有综合运用才能更好地服务于企业发展的整体目标。
2.利用集团优势，发挥整体效用。根据浙江省政府《关于深化全省盐业管理体制改革的通知》（浙政发[2004]46号）文件中，对省盐业集团的组织结构、盐业管理、资产管理、劳动人事等作出明确规定。由原省盐业公司改制为国有独资的省盐业集团有限公司，作为省盐业集团的母公司，按照母子公司体制，纳入全省11家市盐业公司和65家县(市、区)盐业公司进行组建。由于全省盐业属于独立法人，分布较散，当地政府税收减免政策有所差异，我个人建议省盐业集团应该利用浙江省盐业自身的这一特点，深入研究各地的政策，结合目前市管县的步骤，从税收筹划角度分析，区别对待设立分公司或者子公司，通过一盘棋运作，结合企业的财务管理，选择较低的税负，合理利用滞延纳税时间，节约资金成本，为实现企业价值最大化服务。
3.强化财务预算，融入税收筹划理念。在企业的经营管理活动中，为了确保实现各项目标，推行税收筹划和财务预算管理得到了越来越广泛的认同。浙江省盐业集团为强化内部控制，提高管理效率，实现资源优化配置，提升生产经营管理水平，已成立了集团公司预算委员会，统一组织、协调全面预算管理工作，而财务预算、税收筹划都作为财务管理当中的一个体系，同时具有超前性这一特点，这为两者的有效结合提供了一个平台，如再单独组建税收筹划委员会不免有些机构重叠。结合浙江省盐业的这一特点，个人觉得应当依托预算委员会，融入税收筹划理念，加强对薪酬水平、运销调运、资产管理等方面的运作管理，提升企业的综合管理水平。
4.加强税法知识学习，提高税收筹划水平。税收筹划是一项复杂的，技术含量很高的工作。要搞好税收筹划，不懂税法等于夸夸其谈。俗话说，熟能生巧。只有学法、懂法才能守法，才能正确的保障自身的权益，而又不违法。从目前中国税收筹划的实践情况看，在进行税收筹划过程中都普遍地认为，只要进行税收筹划就可以减轻税收负担，增加收益，而很少甚至根本不考虑税收筹划的风险。其实不然，税收筹划同其他财务决策一样，收益与风险并存。全省各盐业企业要运用的税收筹划为企业的发展服务离不开对税法的熟悉，更离不开对税收政策变化的关注和运用，特别是作为各个盐业公司的财务人员，更是需要在这方面加强学习，以税法结合会计制度，有原则性、有灵活性地加以运用，做到合法、合理又合情。
总之，随着全国经济的发展以及盐业体制的改革步伐的日益加快，借助税收法制建设进一步完善的有利时机，搞好包括税收筹划在内的各项管理工作，算好专营政策下的企业账，浙江省盐业终将赢得未来。
参考文献：
[1]中华人民共和国个人所得税法实施条例(2008修订)[M].北京：中国法制出版社，2008.
[2]注册会计师全国统一考试辅导教材《会计》[M].北京：经济科学出版社，2010.
[3]注册会计师全国统一考试辅导教材《税法》[M].北京：经济科学出版社，2010.
[4]全国注册税务师执业资格考试教材《税法Ⅰ》[M].北京：中国税务出版社，2010.
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[6]全国注册税务师执业资格考试教材《税务实务》[M].北京：中国税务出版社，2010.
[7]辽宁省地方税务局.个人所得税筹划基本技巧及案例分析[Z].
[8]浙江省盐务管理局.浙江盐业改革历程三十年回顾[Z]，浙江盐业.
对企业税收筹划的建议范文第4篇
【关键词】 会计政策 选择 税收筹划
税收筹划是纳税人应有的一项权利，是一种合法的、合理的、也是合情的纳税行为，通过税收筹划，纳税主体（主要指企业）可以通过最合理最科学的筹划以获得最大程度上的“节税”后利益。会计政策是指在编制财务报告时可供选择的处理经济事项的原则、基础、惯例、规则和程序，会计政策存在一个选择问题，因为只有在对同一个经济业务所允许使用的会计处理方法存在有多种选择时，会计政策才是有意义的，因而，企业选择一个正确的会计政策对于企业的后期发展是十分重要的。因此在经济全球化以及全球经济一体化的过程中，我国的市场经济发展日益成熟，改革开放继续发展的前提下，要求纳税人重视税收筹划，特别是会计政策选择中的税收筹划是十分具有现实意义的。
一、在会计政策选择中实现税收筹划
税收筹划是一种合法的纳税行为，所以，要在会计政策选择中实现税收筹划，首先要做到的是不能违反法律法规，也不能违反关于会计政策的相关规定，也就是说，通过会计政策选择进行的税收筹划时，应该在税法和会计行业都允许的范围内进行。
其次，要利用会计政策选择来实现相关税收筹划，不仅要遵循会计政策选择的原则，还要遵循税收筹划的相关原则，会计政策选择的原则主要有：谨慎性原则、实质重于形式原则以及重要性原则；税收筹划的相关原则主要有：不违法原则、一致性原则、计划性原则、税后收益最大化原则、风险最小化原则、经济性原则。在各个原则的制约下进行会计政策选择中的税收筹划，才是合法合理合情正当有效的经济行为。
第三，在会计政策选择中实现税收筹划，了解实现过程中的制约因素是十分有必要的。制约因素主要有：法律环境的制约，法律的权威性是不容置疑的，认真学习相关法律法规（如《公司法》、《会计法》等），在法律法规的规定范围内进行税收筹划，遵循不违法原则；税制的制约，这就要求我们充分尊重税法，深刻理解税法的精神以及把握相关法律主管部门对于纳税行为的“合法、不合法”的界限，在法的规定范围内活动；企业自身因素的制约，这关乎企业自身的特点以及企业的整体能力，从企业的组织形式上看，不同的企业组织形式（我国的企业组织形式主要有：个人独资企业、合伙企业、公司制企业以及个体工商户）在纳税的形式上都有不同，所以，在会计政策选择中实现税收筹划中，了解企业的组织形式是必要的，从企业领导者对于风险的态度来看，领导者的不同态度也会影响到会计政策的选择以及会计政策选择中的税收筹划，从会计人员的职业能力以及行业判断力来看，会计人员是会计政策选择中进行税收筹划活动的最主要力量，在会计政策选择中进行税收筹划，需要会计人员有扎实的会计专业知识，精确掌握税法法规以及对于行业变动趋势的准确预测并对此及时的做出反应的能力，因而，会计人员必须有较高的专业素质和职业素养。
第四，在会计政策选择中实现税收筹划活动中，掌握会计政策选择进行的一些税收筹划的具体应用是非常关键的。不同的企业组织形式、不同的市场分析视角、不同的领导执行人员就决定了会计政策选择有很多种结果，对于各个企业来说就有了十分广阔的税收筹划的方向与空间，也就有了多种税收筹划应用：企业销售结算方式选择的税收筹划，根据税法的相关规定，企业可以根据产品的具体销售情况来选择合适的结算方式，控制销售产品取得收入的具体时间，调整收入纳税时间，延缓纳税时间，达到企业的发展目的及规划：工程合同收入计算方法选择的税收筹划，这种应用主要针对长期工程，对于长期工程的收入计算，主要有完成百分比法和完成合同法两种计算方法，这两种方法都是合理有效的税收筹划；还有存货计价方法选择中的税收筹划、资产减值准备项目的的税收筹划、长期股权投资的税收筹划以及投资房地产计量模式选择的税收筹划等，这些应用都是十分有效的合理地会计政策选择中的税收筹划，具体分析企业实际情况，根据企业实际情况选择具体的应用方式，实现企业的“节税”收益最大化。
二、在会计政策选择中实现税收筹划应注意的事项及相关建议
对企业税收筹划的建议范文第5篇
【关键词】中小企业 增值税筹划 问题及对策
随着我国税收制度的不断完善，中小企业被推向了在全面税收约束下的市场竞争环境中，企业作为独立法人所追求的目标主要是如何最大限度地、合理合法地满足自身的经济利益。于是，越来越多的中小企业寻求通过合法的途径增加自身利益。而税收筹划是实现企业主要经营目标的重要途径之一，是企业纳税人的基本权利，也是企业纳税人适应目前经济社会逐步依法治理的环境要求。
税收筹划是指纳税人在保障国家利益的前提下，在税法允许的范围内，在纳税义务发生之前，通过投资、经营、理财等进行周密筹划，实现纳税最小化、企业价值最大化的一种经济行为。税收筹划是一门年轻、开放、尚处于成长期的新学科。税收具有强制性，企业必须依法纳税，税收构成了企业的必要成本。同时，税收又不同于一般的营运成本，它是企业必须无偿支出的、不能为企业带来任何直接收益的一种净支出，对企业经营成本有直接的影响，因而在市场经济条件下，税收决策已逐渐成为企业经营决策中的重要部分，依法纳税并能动地利用税收杠杆，已成为企业经营理财的行为规范和出发点。
一 税收筹划的概念
由于人们对税收筹划在内容界定上的不同，税收筹划有广义与狭义之分。广义的税收筹划是节税、避税、税负转嫁的综合体；狭义的税收筹划仅指节税。本文中所述的税收筹划是广义的税收筹划。对“税收筹划”概念的定义，目前尚难以从词典和教科书中找出权威或很全面的解释，但我们可以从专家学者们的论述中加以概括。税收筹划是指纳税人在保障国家利益的前提下，在税法允许的范围内，在纳税义务发生之前，通过投资、经营、理财等进行周密筹划，实现纳税最小化、企业价值最大化的一种经济行为。
二 增值税筹划存在的问题
税收筹划在我国经历了一个曲折的发展过程。改革开放后，特别是近几年从理论上和实践中都有了很大的发展。但是中小企业普遍对增值税筹划没有足够的重视和理性的认识。目前在增值税筹划方面普遍存在四个方面的问题。
1.财务人员综合素质较低
税收筹划是一种高层次的财务管理活动，是事先的规划，必须具备会计、财务等专业知识，全面了解、熟悉企业整个投资、经营、筹资活动，从而制定出不同的纳税方案，进行优化、比较、选择，做出最后最有利的决策。中小企业财务人员大多专业素质较低，对税收政策法规理解不透彻，不能熟练应用税收政策法规；沟通力欠缺，缺少与其他业务部门的沟通，对税收筹划理论生搬硬套，不能结合企业自身的特点实际分析；缺乏对适时税收政策的应用，导致公司税收筹划收效甚微。
2.管理层对增值税税收筹划认识不足
企业管理层对增值税认识有误区，认为增值税是价外税，企业只是代收代缴客户的增值税。对增值税税收筹划理论、规律和筹划方法也缺乏重视，没有一个科学的理论指导，导致增值税筹划经常走向歧路，知道其目的但用错了手段，滑向了“偷税”与“漏税”的深渊。税收筹划应是“阳光”下的筹划，增值税的筹划也是这样。
3.对增值税税收筹划的风险认识不足
增值税税收筹划是综合性、事先筹划的管理活动，只能在法律许可的范围内进行，但是增值税税收法律制度总是变化，而且增值税法律制度中许多是部门的规范性政策文件。许多时候企业内部做出的税收筹划是否合法还比较难以界定。而且，由于企业自身的生产经营状况发生变化，或者由于企业增值税筹划的方案选择不当，或者实施不到位而使事先做出增值税筹划方案的失败。如果企业没有对增值税的风险高度防范意识，不及时对筹划方案进行检查，那么所做出的筹划很难做到涉税“零风险”。
4.缺乏全面筹划体系
企业通常在进行增值税筹划时，只看到某一筹划方案能够为企业节约多少税，而忽视了实施该方案会对企业生产经管带来其他方面的影响。增值税税收筹划作为企业经营管理的一部分，其目的当然不能仅满足于企业增值税纳税总成本的最小化，更重要的还要看其是否有助于实现企业价值最大化。因此，进行增值税税收筹划时要全面考虑，综合考虑，全面权衡，有时能降低增值税的纳税成本，却不一定能增加经济效益。
三 对增值税筹划的建议
税收是调控经济的重要杠杆，对经济的发展和稳定有着不可替代的作用，对于企业的生存与发展更是起到决定性的作用。新税法的颁布，经济条件的变化，促使税收筹划的策略不断调整。税收筹划曾一度与偷税、漏税混为一谈，直到近期才得到了系统的论述。
中小企业由于内部治理结构普遍不规范，财务水平较低，在现有的税收环境下，对于如何在依法纳税的前提下争取和维护自身合法利益掌握并不充分，分不清违偷税和合法避税的界限，不熟悉税收筹划的途径与方法，经常在不知不觉中放弃减少税收支出的机会，或是盲目行动导致无谓的利益损失。因此，企业的税收筹划并不容易。具体的措施应该有以方面。
1.通过定期培训提高财务人员的素质
伴随着我国市场经济不断快速发展的脚步，国家税收法制化建设一刻没有停息过，为了更好地理解现行税收政策，把握新修订出台的各种税收法律、法规，企业应当根据实际情况对会计人员进行定期培训，从而提高财务人员的综合素质。同时，这也是让会计人员了解并熟悉新出台的税收政策的最有效途径，并且树立起会计人员节税的意识。税收筹划不仅是企业的事，而且也与员工的自身利益有关，每个会计人员都有义务和责任为企业更好地进行税收筹划出一份力量。
2.建立税收筹划的科学认识
企业管理层必须建立起税收筹划的科学认识。税收筹划首先必须遵守税收法律、法规和政策。只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可，否则有可能受到相应的惩罚并承担法律责任，给企业带来更大的损失。税收筹划的合法性还要求企业依法取得并保存会计凭证或记录，使其完整、正确，并正确进行纳税申报，及时足额地缴纳税款。这样就不会出现任何关于税收方面的处罚，而且这也是税收筹划的一种形式。
3.研究税收政策，降低筹划风险
企业税收筹划是必须利用国家的税收政策进行合理避税和节税的，所以及时知道国家新出台的税收政策并正确解读十分重要。若对税收政策不了解、不熟悉，甚至错误地理解，不仅不能帮助企业进行合理避税和节税，反而还有可能导致企业偏离本来的目标，加重税负。
首先，研究掌握法律规定和充分领会立法精神，准确把握纳税政策内涵。纳税筹划必须坚持合法性原则，全面、准确地把握政策的规定是规避纳税筹划风险的关键。其次，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，使纳税筹划行为能得到当地税务机关的认可。最后，聘请纳税筹划专家，提高纳税筹划的权威性和可靠性。纳税筹划是一门综合性学科，涉及纳税、会计、财务、企业管理、经营管理等多方面，专业性较强，需要专业技能较高的专家来操作。因此，对于那些综合性的、与企业全局关系较大的纳税筹划业务，最好还是聘请纳税筹划专业人士（如注册税务师）来进行，从而进一步降低纳税筹划的风险。所以，只有准确理解和把握税收政策的内涵实质，才能更好地发挥税收的杠杆作用，提高企业的竞争力。
4.构建全面税收筹划体系
企业在经营过程中存在着许多跨业经营。兼营行为是指企业除主营业务外，还从事其他业务。可分为两种情况：一种是同一种税但税率不同，此时应按各自适用的税率分别计算应纳税额；另一种是不同税种税率不同，此时应分别计算，如果未分别核算则采用税率从高的原则，一并征收增值税。而在兼营中通过不同的计算方法所需要纳税的额度是不同的，企业应当全面衡量各种计算方法对比下的各种税收的纳税额度，而不应该只是计算增值税的多少，这样才能整体上起到节税的效果。在进行筹划时，主要是对比一下增值税和营业税税负的高低，然后选择低税负的税种。一般情况下，企业认为增值税税负肯定高于营业税税负，但实际上未必如此。不同的计算方法会有不同的税负。企业应根据自身情况合理选择纳税方法。若企业对兼营业务要分开核算，则应及时向税务机关申请，否则就会被要求按高税率的增值税一并增收，从而没有达到节税的效果。
四 结束语
关于企业税收筹划的研究任重而道远，特别是增值税的税收筹划领域。因为增值税的政策会随着经济和社会环境的变化在不断地动态更新和调整，所以对它的研究也将没有终点，而且还可以延伸到对其他税种的税收筹划研究。本文还有许多不足，缺乏实证分析，有些论点的提出还需要进一步丰富和充实，这些都有待以后不断完善。
参考文献
[1]李莹.我国企业增值税税收筹划方法探析[J].冶金财会，2009（7）
[2]尚红敏.企业增值税税收筹划探析[J].商业会计，2010（12）
