银行固定资产管理办法
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银行固定资产管理办法范文第1篇
国外商业银行对固定资产投资持谨慎态度。国外的固定资产购置，一般通过租赁来完成，用少量的现金拿到了固定资产的使用权和收益权，再通过资产的运转，归还租金。因此，国外商业银行只拥有少量的固定资产，更没有闲置固定资产的困扰。国内商业银行对固定资产投资持积极态度。一方面，国内商业银行固定资产本身存量就不少；另一方面，国内房地产价格上涨，人们对房产有上涨的预期，使商业银行对拥有房屋类固定资产持积极态度。因此，国内商业银行固定资产规模较大，较易形成闲置固定资产。近年来，国内商业银行认真贯彻国家宏观调控方针，落实发展战略，严控固定资产总量增长，固定资产一直保持较为稳健的发展态势。商业银行在经营决策时，不仅要考虑资产扩张的速度和业务发展的规模，还要充分考虑由此而带来的风险以及经济资本占用情况。因此，在各商业银行固定资产规模稳定增加的同时，闲置固定资产总量普遍呈减少趋势，并加强了闲置固定资产的处置盘活工作。在闲置固定资产管理基础工作、资产出租、处置等高风险领域都加大了管理力度；在促进闲置固定资产的综合利用、保值增值的同时，最大限度地防范合规风险和道德风险。但还存在许多处置困难、甚至无法处置的资产。从资产结构来看，各商业银行的闲置房屋及构筑物构成闲置固定资产的最主要部分，从2009年至2011年新增的闲置固定资产来看，闲置的营业、办公用房类是构成新增闲置固定资产的主要因素。在地域上，西部地区明显高于其他地区。虽然各商业银行积极进行了闲置固定资产处置，但是很多闲置固定资产由于历史遗留原因，产生了处置困难的尴尬情况。
（二）闲置固定资产管理审计的主要难点
目前，国内商业银行在闲置固定资产管理审计中还存在较多的困难需要解决，主要是以下几点。
1．管理责任不够清晰，影响审计工作顺利开展。在商业银行闲置固定资产管理中，职能部门应分为价值管理部门、实物管理部门和使用部门。价值管理部门与实物管理部门的职能必须相分离，做到各尽其职、相互监督。但实际工作中，商业银行对闲置固定资产的管理不重视、职能部门分工不明确、管理模式不统一，造成闲置固定资产管理流程不健全、有效性不足，价值管理部门未做到定期检查、监督，实物管理部门未做到定期盘点，或盘点工作流于形式。管理职能的不明确，使审计工作面临各职能部门相互推诿管理责任的状况。
2．系统数据维护不到位，审计数据质量较难保证。部分商业银行的固定资产管理系统中，上级行实物管理部门并不对下级行实物信息的真实性进行核实，也不对下级行实物信息维护的及时性进行监督，闲置固定资产实物信息不真实、不完整的现象较为普遍。另外，固定资产管理系统中的数据与其他管理系统中的数据未能实现联动，导致不同系统中类似报表的数据不一致，凸显了闲置固定资产管理系统流程薄弱、数据质量低下的问题。审计数据质量的问题，影响审计人员的非现场审计工作的质量，增加不必要的工作量。
3．财务核算管理制度不完善，易引发审计风险。大部分商业银行未制定闲置固定资产的专项管理办法,没有明确闲置固定资产的界定标准，未规范认定、出租、处置流程，未明确闲置固定资产管理考核办法以及具体的检查监督规定等。在财务核算上，由于制度不完善，使闲置固定资产的核算管理薄弱，会计核算和账务处理流程不规范。审计人员在审计过程别要注意被审计对象的操作风险与道德风险，在问题不清晰的情况下，切忌盲目下结论、武断做决策，注意防范审计风险。
4．被审计部门存在舞弊可能，主观上不予支持配合。部分被审计部门由于经费、职工福利不足等原因，利用固定资产管理的漏洞进行舞弊活动，闲置固定资产管理中由于涉及出租、处置等环节，是“小金库”容易滋生的热土。被审计部门自知存在舞弊行为，在接受审计时，为逃避责任，通过提供错误资料、造假账册、相互推诿等手段，不配合审计工作，使审计工作停留在表面，无法进一步深入。
5．审计部门缺乏独立性，审计结果受到高层压制。闲置固定资产管理的审计，部分是由商业银行的内部审计部门开展的。IIA的《内部审计章程》规定，内部审计部门必须独立、客观的开展工作，公正地履行职责，要求内部审计部门独立于其他层级，直接隶属于董事会。但在闲置固定资产管理审计的部分问题上，由于闲置固定资产收益的使用分配可能涉及管理层，银行的内部审计部门独立性受到制约，会受到被审计单位高层或内部审计高层的阻挠或者压制，无法真正反映审计结果。
二、加强以风险为导向的闲置固定资产管理审计
（一）以风险为导向的闲置固定资产审计内容
西方国家在固定资产审计上侧重点各不相同，美国、澳大利亚侧重绩效审计，英国侧重物有所值（衡工量值）审计，加拿大侧重综合审计。在闲置固定资产管理审计方面，国外审计经验可参考的不多，由于国外商业银行的闲置固定资产存量少、处置及时，因此不需要投入大量精力去做专项审计。而国内商业银行的历史遗留问题较多，在这方面需要多加关注。笔者认为，风险导向审计模式应用于闲置固定资产管理审计，一方面应关注闲置固定资产管理过程中的重大风险，采取“抓大放小”的审计策略，降低审计成本，提高审计质量和效率；另一方面应揭示风险、损失及问题的根源所在，趋利避害地进行分析研究。以风险为导向的闲置固定资产管理审计，以管理全流程为切入点，合规审计与管理审计并重，通过对闲置固定资产组织管理与制度建设、流程设计与运行操作、会计核算、系统控制、监督检查等管理要素的审计，揭示管理和操作中存在的问题，分析成因，提出合理化建议，促进全行进一步完善闲置固定资产管理机制，全面及时掌握资产闲置状况，健全制度流程，提升关键环节的风险控制能力，提高资产盘活利用效率。
（二）以风险为导向的闲置固定资产审计方法
1．非现场审计方法。在闲置固定资产管理审计中，前期运用非现场审计，通过远程调取大量的审计数据和资料，通过建立审计模型，运用复核、比对、分析、排查等方法，寻找数据和资料中的规律和疑点，它不仅节约审计成本，提高审计效率，且有分析数据灵活、排查数据全面的优势。通过非现场审计过程中的模型筛选，可以有效排查闲置固定资产实物管理的风险样本，有利于精确指导现场审计工作。目前，虽然国内商业银行的固定资产管理已经逐步脱离手工账簿，使用固定资产管理系统进行管理，但是许多数据、报表仍然依靠手工录入，数据质量不高，且各类报表之间没有联动，无法实现信息共享、核实数据的准确性，可能产生错误的统计和漏报。为了全面地排查可能存在的闲置固定资产，可以建立多个疑似闲置固定资产的排查模型，通过筛查、汇总、分析模型中的异常情况查找疑点，把审计重点聚焦到少量的样本上。从这样的观点出发，可以建立人均营业办公面积异常机构排查、单个机构对应多处房产、已撤并或迁址网点对应资产未做处理、长期未完在建工程、自助设备闲置的审计模型。疑似闲置固定资产的排查模型主要关注的是闲置固定资产实物管理方面的疑点，审计人员应在全面了解闲置固定资产管理现状以及变动趋势的基础上，围绕实物管理中的重大风险和系统性风险，特别是合规性风险与道德风险等，同时兼顾剖析影响闲置固定资产实物管理效能提升的主要因素。
2．现场审计方法。现场审计是整个审计实施的重中之重，传统的现场审计是依靠审计人员的经验和海量查阅审计资料进行的，整个现场审计时间冗长、效率低下，相对于新型的现场审计，其审计质量不高、效果不佳。新型的现场审计通过非现场审计中排查的审计模型，为现场审计缩小范围、提高效率、锁定疑点，切实提高审计质量和效率。闲置固定资产可以分为四大类：房屋及构筑物、固定资产装修及土地使用权相互关联，可归为一类；其他三类为电子设备类、其他机具设备类和运输工具类。由于运输工具总量较低且控制严格，电子设备和其他机具设备种类多、价值相对较低、账面反映闲置较少、使用过的机具设备处置没有收益或收益很低，都不宜作为全流程审计的重点。现场审计中，闲置固定资产实物、出租、处置管理及效能评价才是重点应关注的对象。实物管理应关注账实是否相符、是否有账外闲置固定资产、是否有未确权的房产问题及其原因；出租管理应关注出租定价、出租流程、租金收入及账务处理；处置管理应关注处置流程及核算管理；效能评价应关注闲置固定资产管理的效果、效率、效能及效益对于被审计银行经营效益的影响。但现场审计也存在一定的局限性。一方面，报表和系统数据质量不高，使审计的范围、效果存在局限。大部分商业银行固定资产管理系统中资产使用状态数据质量不高，系统和报表在提供闲置固定资产新增、再使用以及处置明细数据方面存在局限。固定资产管理系统数据与其他系统和报表间缺少关联关系，部分商业银行的闲置固定资产处置和出租收入与其他收入共用核算账户，也很大程度上影响了现场的审计效率和效果。另一方面，各行缺少统一的闲置固定资产认定标准，沟通时易产生扯皮的情况。通过排查发现的疑似闲置资产可能难以认定为闲置资产，被审计对象可以以各种理由反驳审计人员的认定，相关部门也有可能不接受审计人员的审计结论，因此需要在审计前与被审计对象就闲置固定资产的认定标准达成共识，如，闲置多大面积、空置到何种程度、闲置多长时间必须在账面反映为闲置资产。
三、以风险为导向的闲置固定资产管理审计的思考和认识
（一）闲置固定资产管理审计的未来趋势
1．非现场分析成为不可或缺的审计方法。商业银行经过多年发展，其业务领域不断扩大，操作环节增加、资金量巨大，审计工作面临着海量数据的处理难题，在有限的审计资源下，最大限度地发挥审计的检查监督作用是当务之急。非现场审计可以远程调取相关资料进行分析性复核，将信息技术和审计方法紧密结合，运用高效的技术分析、模型排查开展审计工作，合理分配有限的审计资源。据不完全统计，目前审计部门的非现场工作量约占到全部工作量的三分之一，今后还有不断上升的趋势，可见非现场审计的地位正在不断上升。另外，商业银行信息化技术的快速发展，使得信息技术已经渗透到商业银行经营和管理的各个层面，银行业务数据化、程序化、电子化程度越来越高。固定资产的管理正在逐步摆脱手工管理向电子化发展，使用了大量的管理、报表、统计系统，在这些系统不断完善的将来，非现场审计被作为精确定位、有效审计的专业方法，必然成为闲置固定资产审计不可或缺的手段。
2．闲置房产成为闲置固定资产审计的主要对象。商业银行闲置固定资产类型较集中，闲置房屋及构筑物构成闲置固定资产的最主要部分。一方面，房屋及构筑物类固定资产相较于运输工具类、电子设备类、其他机具类固定资产的金额大得多，使其结构占比高。另一方面，房屋及构筑物类闲置固定资产的历史遗留问题较多，处置起来有难度，使其减少、下降的幅度不大。而闲置房屋的原因归集为三个方面：一是网点迁址改造；二是机构扁平化改革；三是职工房改后，交回银行的房屋。随着商业银行的发展，经营规模将不断扩张，网点迁址改造和机构结构调整也不可避免，再加上房屋及构筑物类固定资产价值上的特殊情况，因此，闲置房屋类固定资产还将成为闲置固定资产管理审计中的主要内容。
3．管理审计成为审计关注重点。闲置固定资产管理中存在较多的风险，日常管理维护不到位，会发生资产损坏或者灭失的风险，资产盘活利用不及时会造成资源浪费，资产出租、处置环节控制不严格，会引发资金甚至道德风险。闲置固定资产在出租、处置的环节中，由于操作不公开、流程不规范、主观故意等原因，成为滋生舞弊的温床。在中国银监会、审计署对“小金库”三令五申的严禁下，舞弊的行为必将收敛乃至消灭；国内商业银行的闲置固定资产在不断发展中，流程操作越来越规范，电子化程度越来越高，主观舞弊的难度越来越大。国外商业银行经过多年的发展，操作较为成熟，也多以合规审计为主。因此，虽然舞弊风险不容忽视，但长远来看，舞弊审计必将逐渐被管理审计所代替。
（二）完善闲置固定资产管理的对策建议
1．健全闲置固定资产管理制度，清晰管理职责的界定。一是修改完善《固定资产管理办法》，确定闲置固定资产认定标准，明确闲置固定资产处置管理部门；二是加强对闲置固定资产管理的考核，细化闲置固定资产管理的检查监督；三是进一步明确固定资产实物管理部门管理层级，强化其对辖内各级行闲置固定资产的实物管理职能；四是健全检查监督办法，明晰实物管理部门、价值管理部门、检查监督部门对闲置固定资产的检查职能，强化闲置固定资产的检查监督工作。
2．细化闲置固定资产管理流程，明确薄弱环节控制标准。一是细化闲置固定资产管理流程和合同审批程序，统一合同标准文本的使用，建议各一级分行应制定闲置固定资产出租管理操作细则，规范租金定价、核算、审批、管理层级，加强房屋租赁的合同管理。闲置固定资产出租审批权可放在二级分行，同时向一级分行报备。管理部门可落实在办公室。二是进一步明确闲置固定资产的管理目标和手段，研究制定闲置固定资产处置利用的计划和目标，明确各级管理人员对闲置固定资产应尽的职责，强化管理责任，实施责任追究制度。
3．加强闲置固定资产账务核算，保障账务实物信息完整一致。一是财务管理部门要加强闲置固定资产的账务核算，严格规范房屋出租收入的会计核算和账务处理流程，禁止挪用房屋出租收入，严禁员工利用个人账户划转房屋出租收入，禁止利用财务备用金账户作为房屋出租收入归集周转的过渡账户，杜绝将房屋出租收入充抵中间业务收入的核算行为，进一步加强对出租合同真实性和租金核算规范性的检查监督，防范操作风险与道德风险。二是固定资产的实物管理部门与价值管理部门要加强对房屋租金收取的管理，确保出租租金定价的合理性，对应收未收租金采取有效催收措施，同时严格执行保证金收取条款。对闲置固定资产的出租实行规范的公开招租程序，确保出租行为公开、公正、公平。
4．优化信息系统管理应用，实现系统联动控制。一是完善闲置固定资产系统信息维护和更新的流程办法，加强对闲置固定资产系统信息的维护更新管理；二是信息科技部门、财务会计部门积极沟通，优化和完善系统流程，加强系统硬控制，提高系统运行控制的有效性。同时，在系统未能完全实现联动时，重视信息维护工作，确保系统数据质量。
5．明确监督检查职能，健全三道防线职能作用。明晰实物管理部门、价值管理部门、检查监督部门对闲置固定资产的检查职能、检查内容、检查流程，强化闲置固定资产的检查监督工作。对闲置固定资产的管理要跟踪管理，把监督机制贯穿始终，做到物物有人管，环环紧相连。在内控管理部门和检查监督部门第二道防线之后，再设立强而有力的审计部门作为第三道防线，牢牢控制风险。
银行固定资产管理办法范文第2篇
一、事业单位在固定资产管理及核算方面存在的若干问题
(一)固定资产购置的会计核算流程不够严谨
现行事业单位会计制度中，固定资产是通过“固定资产”和“固定基金”两个会计科目进行会计核算的。事业单位购置固定资产时，根据资金来源渠道分别列支，支付款项时，借记“事业支出”、“专款支出”、“专用基金一修购基金”等科目，贷记“银行存款”科目；固定资产入账时，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。这两组分录之间不存在勾稽关系，不能确切明了地反映固定资产购置业务的内涵。在实际工作中，不少单位往往只编制了付款分录而忘记编制资产入账分录，甚至有的单位除建筑物等价值较大的固定资产购建外，其他固定资产的购建只是“一支了之”。其结果是导致账外资产形成，甚至给不法分子可乘之机，造成国有资产流失。
(二)固定资产不计提折旧体现不了会计核算的配比原则
现行事业单位会计制度中，固定资产只核算账面原值。不核算固定资产折旧而以计提修购基金代替。固定资产在使用过程中，由于存在有形损耗(如自然磨损等)和无形损耗(如技术陈旧等)及其他经济原因，发生资产价值的减值是必然的。折旧，是指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。计提折旧不仅仅是为了收回固定资产投资使企业将来有能力重置固定资产。而且是为了将固定资产成本分摊于各个受益期，实现收入与费用的正确配比，合理确定各个受益期的损益。不计提折旧不能反映固定资产因自然损耗或经济发展的原因而发生了价值减损，另一方面，固定资产在使用过程中不计提折旧，使得损耗不能在成本中得以体现，人为地降低了取得相应收入的成本，不能真实反映事业单位经营管理活动收入的成本，从而造成成本核算不全，少计成本费用，虚增结余。而在购买当年又全额列支，虚增了事业成本，不能真正体现会计核算的配比原则。在资产负债表上，固定资产不能以累计折旧来反映使用过程中的损耗，其新旧程度无从体现。这样，虚增了资产总量，使得固定资产的账面价值与实际价值相背离，从而影响国家对行政事业单位固定资产投资方向，造成有些该投资的地方没有投资，而不该投资的地方却重复投资，形成国家资金使用的盲目性。
(三)修购基金的计提方法及其在报表列示上的弊端
现行事业单位固定资产管理办法规定，通过提取修购基金来实现事业单位固定资产价值损耗的补偿。修购基金计提的依据和比例并不是按照固定资产的实际损耗情况确定的，缺乏客观依据。收入多的事业单位多提修购基金，收入少的单位少提。这不同于企业的固定资产计提方法：以固定资产原值为基础，按规定的比例计提折旧。在资产负债表上，固定资产的账面价值没有反映出其损耗，同时，又以计提修购基金的方式直接增加专用基金，从而增加净资产，造成重复计算。其结果是净资产中既包括固定资产原值，又包括从固定资产中提取的修购基金。这样使资产负债表中净资产指标不能真实反映资产的实际状况，导致部分会计信息失真。
(四)固定资产核算范围过宽
现行事业单位固定资产管理办法规定，一般设备价值在500元以上、专用设备价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽末达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物质，作为固定资产管理。随着市场经济建设的发展和物价水平的提高，目前事业单位固定资产标准显得过于偏低。按照这样的标准，单位大量的电话机、办公桌椅等简易设备也列入了固定资产管理范围，这类物品易损易坏。更换比较频繁，核算的工作量较大。相对于其他价值较高的设备而言。这种简易设备作为固定资产核算，使单位固定资产核算范围过宽，而过宽的核算范围将给固定资产的管理、控制及核算带来弊端。
二、对固定资产会计核算及日常管理的建议
随着事业单位改革的深入和大量现代办公设备的购置。事业单位固定资产日趋增加。为了对事业单位固定资产进行更好的核算和管理，笔者提出以下改进建议：
(一)事业单位领导要高度重视，加强对财产的管理，建章立制。严格制度管理，加强管理队伍建设，提高管理人员素质。要将财产的管理使用责任落实到有关部门和个人，实行管理使用责任制，对财产定期进行清查，做到账账相符、账卡相符、账实相符，防止财产流失。
(二)改进固定资产的核算办法，建议取消“固定基金”科目。购买固定资产，按照实际支付的价款，借记“固定资产”科目，贷记“银行取款”科目，直接计入固定资产，堵塞了漏记或是人为不记入固定资产的漏洞，保证了国有资产的完整。接受捐赠的固定资产通过“事业基金一一般基金”科目来核算。
(三)对事业单位的固定资产实行计提折旧核算。建议取消“专用基金―修购基金”科目。设置“事业支出一折旧”和“累计折旧”科目，完善事业单位固定资产折旧制度，从而保证事业单位固定资产合理配置和有效使用。同时在资产负债表中增设“固定资产原值”、“累计折旧”、“固定资产净值”项目，反映固定资产的新旧程度，从而保证会计信息的真实性。
(四)适当提高固定资产的计价标准，增加低值易耗品核算。将价值较低、易损易耗的物品不通过“固定资产”科目而在“低值易耗品”科目中核算，同时完善低值易耗品管理制度，保证对国有资产的有效管理。这种办法减少了事业单位固定资产核算范围，保证了固定资产统计、核算的准确性。
银行固定资产管理办法范文第3篇
一、行政事业单位固定资产
行政事业单位的固定资产是一种非经营性国有资产，是指行政事业单位价值在规定标准（一般单位价值在1000元以上，其中专用设备单位价值在1500元以上），使用年限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产核算与管理。
（一）目前行政事业单位的固定资产核算和管理存在的弊端
1、行政事业单位在购建固定资产时的实际成本直接列入当期支出，其原始价值同时在固定资产和固定基金两个账户反映。
2、固定资产在使用过程中不计提折旧，也不计提减值准备。而是按照营业收入或者事业收入计提修购资金，用于固定资产的更新和维护。
3、固定资产的报废无法正确反映。目前，行政事业单位固定资产使用年限不明确，由此造成报废随意性较大，而对于大型精密昂贵的仪器设备由于报废手续过于繁杂，无法做到及时报废，也会造成会计上不能及时核算固定资产残值。
4、无法提供真实可靠的会计信息，购建固定资产形成的实际成本直接列支。导致固定资产增加，当期的结余虚减。另外，按事业收入或经营收入的一定比例计提的修购基金直接增加专用基金时，并未引起固定资产和固定基金数额的任何变化，这使得净资产中既包括固定资产的原始价值，又包括固定资产的更新维护基金——修购基金，这种重复计算同样造成了净资产会计信息失真。固定资产的折旧数得不到反映，不能根据经营的需要科学地得出应购入的固定资产，折旧数不能在资产负债表中反映，使固定资产账面价值不能反映其净值。
5、固定资产基础管理工作薄弱。长期以来对待固定资产的管理工作不够重视，意识上淡薄，责任心不强没有按时进行固定资产的盘点核对，导致单位资产实际使用数量与账面不一致等大量现象存在。同时，在固定资产的购置使用报废等工作，没有按照程序办理，分工不明确责任划分不清楚，管理混乱。
6、政府过于重视对于购置前的审批与采购，不重视固定资产交接后的入账和使用时的管理工作。
7、行政事业单位内部对固定资产的核算和管理制度也不够健全，无人保管，操作仪器设备时遭到损坏，另外还有设备使用效率不高，资源极大浪费。
8、固定资产账实不符，反映情况失实。接受捐赠无偿调入的固定资产，由于票据滞后或没有，固定资产不能及时入账，造成账实不符。事业单位的改扩建的增加部分没有按照规定计入固定资产价值而是直接列入支出，也造成固定资产账实不符。还有上级部门施压以下级单位名义购入固定资产，下级单位入账，但未使用。还有收缴没收的和收取赞助的等资产，没有及时上缴财政部门，没有专人管理，易被有关部门和人员使用，形成帐外资产，造成账实不符，滋生腐败。
（二）固定资产核算与管理存在弊端的原因分析
1、外部环境的影响
（1）法规和管理制度不健全
有关行政事业单位固定资产核算与管理的法律法规及管理制度不健全。行政事业单位一直使用的还是财政部1997年颁布的《事业单位会计制度》，参照办法也仅仅是2000年制定的《中央行政事业单位固定资产管理办法》。相关的法规制度不完善和更新不及时导至行政事业单位固定资产核算与管理不到位。
（2）管理机构设置不规范
在宏观管理上，财政主管部门和国有资产管理部门均有介入，但是，俩部门的管理权限及分工又比较模糊，极易照成管理混乱且易形成管理空白。
2、单位自身因素的影响
由于有关行政事业单位固定资产的法律法规不健全，部分单位没有建立固定资产购置、使用、保管、调拨、维护、、报废和盘存等相关制度，极易造成固定资产管理混乱及流失。
很多行政事业单位固定资产管理是由单位财会部门兼管，由于此项工作不是财会部门的主要业务，一般管理均不到位。
二、强化行政事业固定资产核算与管理的措施和办法
1、对现行的固定资产的管理体制进行改革和完善，将固定资产构建纳入财政统一预算，并由统一的宏观主管和调控部门进行管理。
2、建立健全各种法规和制度，牢固树立依法管理国有资产的意识。建立健并制定严格的全内部的管理制度。确定主管部门与使用部门责任，分清各部门职责。
3、应将企业中固定资产的核算办法借鉴到行政事业单位的固定资产核算当中来。计提行政事业单位的固定资产折旧，更准确的反映固定资产的价值。取消“固定基金”科目，直接通过“固定资产”账户反映，借记“固定资产”科目，贷记“财政拨款”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”、“应付账款”等科目。对于公益性的事业单位，包括实行国库集中支付和不实行国库集中支付，应当按不同的情况分别处理。同时还应对取得的各项固定资产按不同的资金来源，如外购、自建、接受捐赠、调拨等分别进行核算。
4、为了保护固定资产的安全与完整，各部门必须对固定资产进行定期清查、盘点，以掌握固dylw.net 学术参考网定资产的实有数量，查明有无丢失、毁损或未列入帐的固定资产，保证账实相符。固定资产每年至少清查一次、改革固定资产处理方式，行政单位和事业单位固定资产的处理方式应有所区别。行政单位可采取折旧的方式反映固定资产的新旧程度；事业单位可采取按原值和预计使用年限计提折旧的方法，这样既能真实反映事业单位的固定资产净值，又有利于固定资产成本核算。
5、建立固定资产核算与管理长效机制。
建立行政事业单位管理责任制。明确相关部门及责任人的职责范围，定期考核其工作责任履行情况。同时，加大外部监督的力度，审计、财政、监察等部门也要实行对行政事业单位固定资产的购置、增减、租赁等环节有效监督。
6、构建与办公自动化相衔接的固定资产核算与管理模块系统，使有关部门能够及时、准确地获取各种相关资料，将固定资产核算与管理工作纳入科学化管理程序。
参考文献：
[1]国管财字[2000]13号中央行政事业单位固定资产管理办法.
[2]行政事业单位固定资产管理存在的问题及对策分析，马汝范，经济视角（中旬），2011年，第09期.
银行固定资产管理办法范文第4篇
一、账表不符、决算不实。审计发现，某些乡镇财政决算报表的项目数据，不是跟据会计账簿所记录的数据填列，而是根据县级财政年终决算编制要求，填列一些数据；有些乡镇平时账簿上不设置“一般预算收入”账户，只在年终财政决算时根据上级财政机关提供的“一般预算收入”数据，填入决算报表，账上则不进行记录，就是有记录也是看不到资金的来源；甚至有些乡镇财政所为了寻求平衡倒挤一些数字，以达到收支平衡，从而造成决算数据不真实。
二、凭证把关不严，不合规票据随意入账。主要是：发票五要素填开不全，有的无开票日期、无购货单位、无规格及单价、无项目名称等；有的发票无印章或印章不符合要求；购物名称不详细又无购物清单，如一些大额发票填写“办公用品”、“烟酒”、“打印费”；有些劳务发票填写“维修费”、“工料费”，不附劳务清单；有的无财政或税务部门戳记的“三联单”、“收款收据”；还有一些乡镇白条直接核销入账等等。这些不合规票据的存在，使乡镇财政财务支出的真实性大打折扣，并且还会滋生腐败现象。如审计发现，某些乡镇年关送礼为了套取现金以“燃料费”、“烟酒”、“办公用品”等大额票据核销，以达到办事的目的。
三、债权、债务不及时清理，往来款项长期挂账。审计发现，乡镇普遍存在往来款项挂账时间长、数额大的问题，有的挂账时间经历了几届领导。有些财政所长、财务人员调整后一些债权债务发生时的具体情况，单位人员已无人知晓，不少已成为呆死账，无头账，严重影响了乡镇资产、负债的真实性。
四、违反现金结算纪律，超限额、超范围使用现金结算，逃避银行等有关部门的监督。主要表现在：一是除了财政拨款外所有收入不直接缴存银行或财政专户，而是直接存到以个人名义开的存折户，形成公款私存；二是一些借款不挂账，长期抵顶现金，造成会计信息失真；三是不论什么项目支出、金额大小一律现金支付，银行存款户成了摆设。
五、无收费许可，违规收费。主要表现在：一是向当地的乡镇企业收取承包费、赞助费或者管理费；二是向县直一些有利益关系的部门化缘收取赞助费、援助费；三是借行政管理职能向村组或群众收取费用。如向村组收取报表费、会议费，向超计划生育人员收取社会抚养费而直接用于政府开支等等。
六、招待费用支出大，加重了财政和农民负担。一是随着农村税费改革等各项改革措施的不断深入，公务活动频繁，从而相应增加了接待费支出，二接待项目增多，标准及接待费用上升，三是一些“礼品费”、“协调费”、“公关费”等不便核销的费用经过变通票据往招待费里挤，四是一些乡镇领导相互攀比，招待标准、烟酒档次较高。这样一来造成招待费用居高不下，乡镇只好通过违规收费来解决。如某乡镇2007年度在编人员30人，财政拨款121万元，年招待费支出却高达34.5万元，人均招待费用支出10350元。
七、固定资产不重视、管理混乱。一是固定资产底数不清。未设立固定资产账目，或虽设立账目，但在资产增减变动时并不进行资产账目的登记或核销，而是在一般性收入支出中进行列收列支，固定资产账形同虚设。二是固定资产购置环节随意性大。对于车辆、电脑等大宗资产进行购置时，没有履行法定的审批手续，啥时需要啥时买的现象普遍存在。三是固定资产处置环节漏洞多。一些乡镇在不经国有资产管理部门批准情形下对固定资产随意进行处置，或将固定资产低价变卖，导致固定资产流失问题较重。四是固定资产日常管理薄弱。一些乡镇对固定资产管理流于形式，无专人负责固定资产管理及领用，日常监督流于形式，年终也不对资产进行盘点、清理，形成固定资产潜在流失。
针对上述存在的问题，笔者认为应从以下几个方面加以应对：
一是乡镇政府主要领导要增强法制观念，树立法律、法规意识，把财经法规的学习列入乡镇领导班子集体学习的重要内容，尤其对《财政违法行为处罚处分条例》、《预算外资金管理办法》、《预算法》、《预算法实施条例》、《行政许可法》等重要法规，增强依法理财、管财和治财的自觉性，并根据当地财政收入能力安排支出，确保财政收支平衡。
二是加强制度约束，建立健全各项财政财务规章制度，充实和完善有关财政财务管理办法，细化有关财务收支管理规定，使乡镇财政财务管理有章可循。在招待费用的管理上要严格控制各项接待标准，根据各部门和单位的工作性质，合理确定公款接待项目、标准和年接待费总额预算。
三是规范管理，整章建制。坚持依法行政，不违规收取费用，不踩政策红线，以端正党风和社会风气。加强廉政建设，密切党群关系，为群众多办事实，为当地事业的发展营造一个宽松的环境。
四是健全内部控制制度，加强往来账项的管理。各乡镇要建立往来款项定期核对和清理制度，每年扎帐及时催收应收款项，拨付应付款项，对呆死坏账进行清理上报经上级管理部门批复后调整，严防利用往来款项调节财政收支。
五是加强对财务收支的审核与管理，严格遵守现金管理制度和结算纪律，对报账的原始凭证要严格审核程序，认真执行“三级会签”制度即经办人员、财务主管(科长)、分管领导（或法人代表），加强票据管理，杜绝不合规发票入账。
银行固定资产管理办法范文第5篇
关键词：科研院所 固定资产 管理
固定资产是科研院所的一项重要资产，在其资产总额中所占比重较为突出，是科研院所完成科研任务和开展日常工作的重要物质基础，也是其赖以生存和发展的重要资源。因此，加强科研院所的固定资产管理，对保障其各项业务活动的顺利进行，提高经济效益和社会效益，保证资产保值增值具有重要意义。本文针对科研院所固定资产管理中存在的问题，提出相应对策，希望对科研院所固定资产管理有一定的借鉴意义。
一、科研院所固定资产管理存在的问题
（一）对固定资产管理重视程度不够
目前，科研院所对货币资金的管理很重视，但对固定资产的管理特别是实物管理的意识比较淡薄。表现在：一是重视现金、银行存款以及总账和明细账的核对，轻视固定资产的盘点、清查，造成固定资产的实物数量管理和财务价值管理脱节，账实不符；二是重视经费的争取和使用，轻视固定资产的合理配置，盲目购置、重复购置现象时有发生，造成固定资产结构不合理和闲置、浪费，资产使用率低；三是重视新增固定资产，忽视对已购固定资产的日常管理、维护和更新改造，造成损坏、丢失严重，资产利用率低。
（二）固定资产管理职责不明确
实际工作中，很多科研院所没有设置专门的固定资产管理机构，财务部门只负责固定资产的账务管理，其实物管理大部分放在固定资产的使用部门；单位的财务管理部门与物资管理部门之间工作的协调性差，对实物缺乏动态管理；固定资产的购置、验收、入库、出库、使用、毁损、报废、处置的职责不清，造成固定资产表面上多头管理，实际上无人问津。
（三）固定资产管理制度不健全
许多科研院所没有建立起一套科学、规范、有效、责权利分明的管理制度。表现为有些科研院所没有制定固定资产管理制度，在管理中无章可循，随意性强，管理混乱；有些科研院所虽然制定了固定资产管理制度，但没有认真落实，只是用来应付检查，形同虚设，致使数额庞大的固定资产得不到有效的管理和利用。
（四）固定资产日常管理工作薄弱
1.固定资产账实不符、账账不符。科研院所固定资产存在有账无物、有物无账的现象。由于没有实行定期对账制度，导致财务部门的固定资产明细账与资产管理部门的实物账常常不一致。每逢检查及年终财务决算审计时，临时用财务部门固定资产明细账代替固定资产实物账来应付检查。
2.固定资产转移、变更手续不齐全。固定资产仅在投入使用时，办理了验收、交接手续。而在人员变动、固定资产转移时，没有任何固定资产变更或交接手续。资产管理部门不能及时、准确地掌握本单位固定资产的分布和变动状况。
3.固定资产未按规定进行定期清查盘点。虽然会计制度和年终决算要求各单位要成立专门小组，对固定资产进行清查盘点，但长期以来，科研院所没有形成完整的固定资产盘点制度和报废制度，或者有制度没有很好的执行，由于长期对固定资产不进行盘点，造成账外资产、毁损资产、遗失资产等无法及时发现，科研院所无法掌握固定资产的真实情况。
二、加强科研院所固定资产管理的对策
（一）提高固定资产管理的思想认识
提高思想认识，是加强科研院所固定资产管理的前提条件。首先，单位领导要重视。《会计法》明确单位负责人是本单位会计行为的责任主体，科研院所的领导要高度重视固定资产管理工作，将固定资产管理纳入日常管理，常抓不懈。其次，管理人员要重视。采购人员、财务人员和专业技术人员是科研院所固定资产管理的主要人员，应配备责任心强、懂经济、掌握专业技术、懂管理的高素质管理人员，负责固定资产的管理工作。第三，全体职工要重视。固定资产管理内容繁杂、环节较多、涉及面广，特别是固定资产的使用一般要落实到人。因此，做好固定资产管理工作，不仅是科研院所领导和管理者的职责，也是全体职工的责任，要提高全体职工对固定资产管理的意识，形成从领导到职工都重视固定资产管理的良好氛围。
（二）设立专门的固定资产管理机构
第一，要设立专门的固定资产管理机构并设专人负责固定资产管理工作。科研院所要在财务部门、固定资产管理部门和固定资产使用部门之间建立明确的职责，规范固定资产管理的流程和制度，确保固定资产管理运行顺畅。第二，实行目标管理，建立责任制，目标要层层分解，责任要层层落实。将所有固定资产的购置、管理和使用等环节有机结合起来，坚持“统一领导，统一计划，统一采购，统一管理，统一分配，统一调度”的原则，防止多头采购、分散管理、随意使用的现象发生。第三，在固定资产实际管理工作当中，推行严格的使用责任制，将责任具体落实到部门和个人，管理部门应恪守职责，履行义务，真正将政策、法规和制度落到实处。第四，制定固定资产考核管理办法，使固定资产管理与部门和个人的利益紧密挂钩，考核指标应包括固定资产完好程度、盘盈盘亏、维护利用等。
（三）建立健全固定资产管理制度
建立健全固定资产管理制度，是加强科研院所固定资产管理的保证。固定资产管理制度具体包括：
1.固定资产采购制度。对一般资产的采购，要实行公开招标采购制度，对大型的仪器设备还要采用采购论证制度。购买前使用单位要组织人员对市场进行调研，并写出可行性分析报告上交固定资产管理领导小组。固定资产管理领导小组要召开专门会议进行认真研究，并组织有关方面的专家开会讨论，站在全局的高度，全盘考虑，从应用和性能等全方位来论证购买大型设备的可行性、必要性、科学性和实用性，杜绝盲目采购。对科研项目的立项及设备的购置都要有一定的前瞻性和预见性，尽量做到早计划、早安排，达到设备的购置与项目的开展同步进行。
2.固定资产内部调拨和转让制度。固定资产管理要有严格的内部调拨和转让制度，对闲置不用或使用效率低的固定资产予以合理的调配，并及时办理调拨和核销手续，以提高固定资产的使用效率，减少重置。同时建立好固定资产台账，实施动态管理，资产的增减变动及时反映在各类台账中，以真实、准确地反映固定资产的转移、增减变动情况。
3.固定资产报废制度。固定资产报废要严格执行规定的程序，履行相关的审批手续。首先，由使用部门写出书面报废申请报告。其次，资产管理部门联合相关部门对报废资产使用价值进行鉴定，经相关会议讨论通过，上报总经理办公会或类似机构批准后方可报废。最后，财务资产管理部门根据批准结果进行资产账目核销。固定资产使用到一定年限后，要根据其使用状况及科研项目的需要，及时进行必要的投资更新，合理安排投资计划，确保科研任务的顺利完成。
4.固定资产日常维护制度。日常维护可以延长固定资产的使用寿命，某种程度上等于节约了大量的维修费用，降低了成本支出，提高了固定资产的使用效率。科研院所可以制定相应的奖惩制度，对设备管理人、使用人进行考核和监督。对责任心不强，工作失误，管理不善的人员按责任制惩罚；同时，对设备管理成效显著、效益突出的单位和个人进行奖励。管理目标与个人工作绩效评定挂钩，通过多种方式提高员工自觉维护保养仪器设备的意识。
（四）强化审计监督职能
科研院所的审计监督部门有责任对科研院所固定资产管理的全过程进行审计监督，以确保固定资产管理的效率性、安全性，防止固定资产流失。一要对设备资产购置的整个过程进行监控，并参与采购、验收工作；二要对资产的出租、出借、转让、变卖进行监督，监督固定资产变价收入是否按要求入账；三要对固定资产的账目进行审计，审查其账账、账实、账卡是否相符，对于审计中发现的问题，及时提出整改意见，并监督相关部门完成整改工作。
三、结束语
固定资产管理是一项复杂的、系统性的工作，科研院所要提高思想认识，全员参与，完善制度，强化审计监督，促进固定资产的合理有效利用和保值增值。科研院所只有不断地探索固定资产管理的新模式，以制度创新、体制创新来解决固定资产管理中存在的问题，才能使固定资产在科研生产中最大限度地发挥作用。
参考文献：
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