税收筹划基本策略

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税收筹划基本策略范文第1篇

关键词：民营制造企业；税收筹划；财务管理；策略

一、民营制造企业开展税务筹划工作的重要意义分析

（一）税收筹划可以实现民营企业的财务管理目标，最大限度地发挥企业效益

通过税收筹划工作，民营制造企业能够及时，全面地了解国家和地方的有关税收法律法规。进而可以根据民营制造企业的发展现状和基本特点，对这税收筹划这一问题进行了深入的研究和规划，以便在遵守税法的前提下进行纳税筹划设计。通过纳税筹划，可以使民营制造企业实现最佳利润。也就是说通过开展税收筹划工作，民营制造企业可以根据税收优惠减少纳税支出，进而推进民营制造企业实现财务管理企业效益最大化的目标。

（二）税收筹划可以促进民营企业经营管理能力的明显提高

企业的税收筹划工作是实现企业资金，成本和利润的最优配置途径之一，通过税收筹划最终促进民营企业管理水平的提高。如果一个民营制造企业想要进行税务筹划工作，那么首先应该完善企业的财务会计方面的制度，这些制度建设为建立现代民营制造企业制度奠定了良好的基础，通过制度的完善，既提高企业的财务管理能力，又可使纳税筹划工作更加规范化，合法化。

（三）税收筹划可以促进民营企业更深入，更全面地了解相关法律法规

近年来，国家在税制改革上花了很多时间，对不同行业和企业的税收筹划做了一些新的规定和调整。如果民营制造企业想减轻更多的企业税负，必然需要加强自己对国家新颁布的法律法规和相应的制度规定了解与掌握。这样做不仅可以有效提高民营制造企业的税收法律意识，而且可以更广泛地宣传推广和普及相关的法律法规。

二、基于财务管理视角的民营制造企业税收筹划的具体策略

由此可见，合理的税收筹划工作，既可提升民营制造企业自身的纳税意识，又提升企业的财务管理能力与水平，加快实现“企业利润最大化”这一财务管理目标，进而促进企业健康及可持续快速发展。在这方面，我们应该从财务管理的角度加强民营制造企业的税收筹划，具体包括以下几个方面：

（一）民营制造企业应建立税收筹划风险防范管控机制，尽可能避免税收筹划风险

随着国家税收制度的不断完善，以及税改的不断推进，民营企业的税收筹划面临更大的风险。为了能够按照一定的程序或法律法规合理安排民营制造企业的避税计划风险。民营制造企业应着重加强税收筹划风险防范管控机制的建立和完善。应注意仔细预测和评估分析税收计划和成本的风险，制定多套防范管控预案，进而在各种不同情况下能够选择合适管控方案，及时对纳税风险进行必要的预防。

（二）加强民营企业财务人员的税收筹划业务水平

当前，在民营制造企业，税收筹划工作大多由财务部门从事，但企业的税收筹划和企业会计管理存在较大的差异，同时财务人员的税收筹划水平将直接影响企业的税收筹划方案能否顺利实施和落实，这也是民营制造企业降低税收规划风险的先决条件。这就要求企业不断提高自身及财务人员的纳税及相应的专业技能，确保他们能够有效开展相关工作。因此在当前税法不断更新完善的情势下，民营企业必须加强对财务人员的纳税专业知识，专业技能的培训，确保企业按时足额纳税。同时可邀请专家教授结合当前情势对财务人员进行讲授"如何对企业纳税进行合理的规划"，丰富财务人员对税务规划的知识，进而提升财务人员的税务规划的本领与能力。

（三）加强民营企业税收筹划风险控制体系建设

无规矩、无以成方圆。如果民营制造企业想要提高税收筹划效益和税收筹划的风险控制水平，那么就应该制定和实施有效控制和约束税收筹划风险的制度。在建立健全税收筹划制度的过程中，企业要注意全面深入地研究自身的中长期发展战略目标和规划，并结合当前企业的发展及其基本特征，严格按照国家有关法律法规以及各类税务信息，对税务筹划工作进行全程的掌握与把控。同时也要持续性的掌握各类税收动态信息，并根据法律法规的不断完善对企业的税收筹划规划与思路进行必要的完善与优化，进而使企业的税收筹划工作进行得更得更加科学、合理。特别要注意的是在完善民营制造企业税收筹划的过程中，要注重企业自身的整体经营管理效益，同时全面深入考虑企业自身的发展目标，进而实现纳税筹划的合理化，合法化，确保自身的纳税筹划工作能够有条有序地开展。

税收筹划基本策略范文第2篇

关键词：油田钻井 税收筹划 策略

一、引言

石油作为极其重要的基础能源和化工原料，它与一个国家的经济发展有着十分重要的联系。而油田钻井企业是一种资源密集型企业，整个生产经营的过程都涉及到相关税收政策，因此如何对油田钻井企业进行税收筹划是十分重要的。税收筹划是一种常见的企业财务管理手段。随着我国企业的不断发展，企业管理者越来越意识到进行税收筹划的重要性。对于油田钻井企业，在市场竞争加剧的环境下，如何调整完事组织结构，明确组织职权，并且科学有效地进行生产经营管理是急需解决的问题。在这个背景下，油田钻井企业的财务管理者如何在合法的前提下，结构筹划企业税收，降低企业税负则更具重要意义。

二、税收筹划的相关概念

（一）税收筹划的定义

税收筹划是指纳税人在税法允许的前提下，通过对企业财务活动进行安排和筹划，利用税收优惠政策以及可以选择的会计估计方法，合理地选择纳税方案，达到减小企业税负或递延缴纳税款的目的，从而获得最大化税后利润的一种财务活动。

税收筹划不同于偷税和漏税。首先，偷税漏税是在纳税行为发生之后采取的不正当手段，而税收筹划是在纳税行为发生之前事先安排；其次，偷税漏税是一种违法行为，而税收筹划则是在法律允许的前提下开展的财务管理活动；再次，偷税漏税获得得是不合法的税收收益，国家对于这种行为是明令禁止的。而税收筹划获得的是正当的税收收益。

（二）税收筹划的基本原则

1、合法性原则

合法性原则是税收筹划最重要的原则。企业在进行税收筹划的时候，必须充分理解认识国家的相关法律法规，在不违法这些法律法规的情况下制定适合企业的筹划方案。随着我国法律法规的变化，企业的税收筹划方案也要随之调整。企业应该采用符合现行法律法规的方法进行纳税筹划，不能采用隐瞒、欺骗等违法手段。

2、成本效益原则

企业开展税收筹划获得税收效益的同时需要为实施这些筹划方案付出一定的成本代价。企业进行税收筹划的根本目的是通过降低企业税收负担从而实现企业效益最大化，因此企业在进行税收筹划的过程中，应该遵守成本效益原则。企业应该充分比较筹划获得的税收收益和付出成本费用的大小，只有在税收收益远大于成本费用的情况下，企业才能实施此项筹划方案。

3、整体性原则

税收筹划的整体性原则体现在时间和空间两个方面。从空间上来看，企业应该充分考虑实施一个税种的筹划方案对于其他税种的税负影响。税收筹划应该专注于整体税负的轻重。从时间上来看，企业进行税收筹划不能只关注眼前利益，而应该追求长期税负的减轻。只有在保证企业的整体税负能够在未来相当长一段时间内能够得到减轻，获得税收收益，这一项筹划方案才能够实施下去。

三、企业进行税收筹划的意义

（一）税收筹划有利于提高纳税人的纳税意识

企业开展税收筹划是为了使用合法化的方法为企业节税，这样的方式可以抑制偷漏税行为，因此可以提高纳税人的纳税意识。我国的企业普遍存在着纳税意识不高的现状，纳税人经常忽视合法纳税的重要性，认为纳税会影响企业的经济效益，因此企业违反国家法律法规的规定，采用不正当手段偷税、逃税的现象时有发生。而当企业将纳税筹划这种财务管理活动作为一项企业日常财务管理工作加以开展执行的时候，纳税人可以逐渐认识和理解合法纳税的重要性，提高了纳税意识。

（二）税收筹划有助于实现企业财务目标-利益最大化

企业进行所有财务管理活动的目标都是为了使得企业价值最大化，因此企业开展税收筹划也是为了实现企业的财务目标。企业通过认真研究现行税法和其他相关法律法规，科学分析企业的纳税现状，在成本效益原则和整体性原则的指引下采用科学合理的方法制定多套可行的筹划方案。然后企业通过比较多套税收方案，选择企业最适合的方案开展纳税筹划。这样的税收筹划可以减小纳税人的税负，从而减小当期或者未来的利润流出，增加企业当期利润和可支配资源，从而有助于企业实现利益最大化的财务目标，并且为企业的长远发展打下基础。

（三）税收筹划有利于提高企业管理水平

企业开展纳税筹划工作可以提高企业的经营管理水平和财务管理水平。企业的经营管理水平表现在盈利能力、偿债能力和资本利用效率各方面。通过合理的税收筹划方法，企业可以降低运营成本从而增加税收利润，因此增加了企业的盈利能力。而在偿债能力方面，通过转移、减少以及合理分配当期税收负担，企业可以增加流动性，使得现金流动更加灵活，从而提高了企业的偿债能力。企业的财务管理活动主要围绕投资、筹资以及利润分配三项财务决策活动。而税收筹划活动对于这三项财务决策的制定都有显著地影响。另外，企业进行税收筹划活动之前需要科学分析企业现在的财务状况以及未来的财务能力，这个分析过程加强了企业的财务预测能力，提高企业财务管理水平。

四、油田钻井企业的税收筹划策略

（一）油田钻井企业投资的税收筹划

企业经营发展的过程离不开投资决策。油田钻井企业应该通过选择适当的投资行业、伙伴、期限以及方式来合理筹划应纳税款。同时企业应当持续关注国家产业政策的变化，投资对于进行纳税筹划有利的行业。例如在固定资产投资方面，由于油田钻井企业的固定资产多为大型专业设备，因此对于固定资产投资的筹划显得尤为重要。考虑到我国未来有实施消费性增值税的可能，因此企业可以在投资固定资产时考虑首先采用经营租赁的方式，等到合适的投资时机再做出购买固定资产的决策，使得将来可以从税基中较多的扣除固定资产投资额。其次，由于油田钻井企业投资与油气资源的地理位置密切相关，而我国油气分别大多数在西部地区。因此企业在进行投资决策时，可以考虑利用西部地区的税收优惠政策，增加西部投资力度。另外，国家对于高新技术企业的税收优惠力度较大，所以油田钻井企业可以尝试加大投资高新项目，从而利用相关的税收优惠政策。

（二）油田钻井企业筹资的税收筹划

企业必须进行筹资活动是企业开展生产经营的基础。因此企业如果在筹资过冲中进行有效的税收筹划也是非常重要的。由于石油行业的固定资产投资较大，对于资金的需求较高，因此筹资活动频繁。通过科学地规划筹资活动中的税收筹划，可以获得较多收益。一般来说，企业可以通过内部筹资、负债筹资和权益筹资三种方式进行融资。而内部筹资和权益筹资的过程较难进行纳税筹划，因此纳税筹划的方法主要体现在负债筹资的过程中。油田钻井企业可以通过内部设立财务公司，采用集体内关联借贷的方法进行筹资。这样的形式一方面可以在利率有差别的企业之间转移税收负担，又可以筹划利息收入从而获得延后纳税的好处。在进行这样的纳税筹划方案时需要注意国家相关税收政策中的特殊规定和限制，防止发生违法违规的行为或者采用没有达到预期效果的筹划方法。

（三）油田钻井企业经营管理的税收筹划

油田钻井企业的生产经营活动比较负责，涉及到许多类型的业务核算，因此对于经营管理过程的税收筹划具有重要意义。在固定资产折旧方法的选择方面，对于普通的固定资产可以采用加速折旧的方法，从而取得延迟纳税的效果。而对于油气资产，根据我国会计准则的规定，可以采用两种方法计提折耗。一般的筹划方案中尽量选用产量法，可以节省较多的纳税支出。在固定资产租赁方面，油田钻井企业需要研究分析采用经营租赁或是融资租赁的方法可以增加企业的整体经济效益。由于行业的特殊性，企业需要考虑固定资产入账时的弃置费用。符合预计负债认定的，需要做出相应的会计处理。在固定资产废弃时也应发生对应的处置费用。另外，我国税收法律、法规每年都根据我国实际情况以及国际惯例进行修正，因此常常出现新旧税法并行的情况。在这样的背景下，油田钻井企业应当充分利用未废除的税收优惠政策，尽可能的降低企业税收负担，提高税收收益。但是企业在进行这样的筹划操作时要密切关注税收法律法规的变化，避免违法违规现象发生。

五、结语

石油作为一种全世界重要的基础能源和化工原料，更是一种战略物资，它关系着国家的经济发展和经济安全。当全球能源竞争越来越激烈，我国油田钻井企业也面临着巨大的竞争和发展压力。在这样的背景下，油田钻井企业的管理者如何提高企业经营效率，增加企业的综合实力和竞争力显得尤为重要。通过税收筹划的方式减轻企业税负正是一种提高企业经济效益的有效方法。因此我国油田钻井企业应该在充分掌握相关行业的特殊税收政策规定的前提下，充分把握企业自身情况，运用科学的税收筹划方法降低企业的经营成本，增加企业经营利润，从而增加企业价值。根据本文的研究分析，油田钻井企业可以在投资过程、筹资过程和日常生产经营过程中进行税收筹划。我们相信这样的努力有利于我国油田钻井企业的长远发展，从而使得在国际激烈的竞争中拥有一席之地。

参考文献：

[1]华桂峰，税收筹划理论与实务的剖析[J]，金融经济，2010，3

[2]陈世宝，浅谈油田企业的税收筹划[J]，商场现代化，2009

[3]王甲山, 袁学懿, 王井中，中国油气田企业税收筹划问题研究[J]，辽宁工程技术大学学报(社会科学版)，2007

[4]张国柱.企业财务管理中的税收筹划应用问题研究[J].西安建筑科技大学,2007.

税收筹划基本策略范文第3篇

关键词：税收筹划；偷逃税；博弈；混合策略纳什均衡

一、引言

依法纳税是每个公民应尽的责任与义务，税收也是国家取得收入满足其支出需要的主要途径与重要保证。离开税收政府将无法正常运作。政府必须通过一定强制性的政策法规来取得税收收入。但同时，作为经济人的纳税人，追求自身利益最大化是一切经济行为人的目标。课税会直接减少纳税人的收入水平，使其消费水平随之下降。因此，不管是个人还是企业，作为纳税人，总是希望尽可能地减少缴税，以减少自身既得利益的损失。由此，如何合理地节税，尽可能减少财产的损失，成为经济行为人的目标，税收筹划进入人们的视野。

税收筹划是指纳税人在财税工作中对税收负担的低位选择行为，即纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的精心谋划和安排，以充分利用税收提供的优惠政策及可选择性条款，获得最大节税利益的一种理财行为。税收筹划是纳税人的一项基本权利，其收益是合法收益，它是涉及法律、财务、经营、组织、交易等方面的综合经济行为，正当的税收筹划是有利于国民经济健康发展的。但同时我们也应清醒地看到，现在一些企业打着“税收筹划”的幌子，实际进行的却是偷税漏税的行为，严重损害了国家利益。

一方面，从纳税人角度，税收筹划的目的仅是直接减轻自身税收负担，实现自身经济利益最大化。税收筹划是一种高智商的研究性工作，需具备全面的税收、财务、法律专业知识，并且其搜集信息也需要支付一定的成本费用，再加上政府部门对偷税漏税行为稽查处罚力度不严，让一些人存在侥幸心理，于是导致一些税收筹划行为的扭曲，暗箱操作时有发生，其实际上成了一种逃税行为。

另一方面，从税务机关角度，由于打着税收筹划旗号的偷逃税行为的时有发生，严重损害了国家利益、破坏了税法的严肃性，使得税务机关对税收筹划产生了极大地不信任。即使是正当合法的税收筹划也会损害税务机关的自身利益。

于是在纳税人与税务机关之间就形成了一种博弈关系，纳税人在自行申报纳税时有两种策略可以选择：合法的税收筹划和偷逃税；同时，税务机关也有两种策略可供选择：稽查和不稽查。

二、模型建立

基本假定：

博弈参与者两个：纳税人、税务机关

首先纳税人申报，假设企业总收益为Q，应缴税款为R，两种策略可供选择：合法的税收筹划和偷逃税。若合法的税收筹划，申报纳税款为R，税收筹划成本A，则纳税人收益为Q-R-A；若偷逃税，则申报纳税款为R-T，其中T为逃税额，则纳税人收益为Q-R+T。

然后税务机关行动，有稽查和不稽查两种策略。若税务机关稽查，则会发生稽查成本B。若查出有逃税行为，则会对纳税人处于fT的罚款。其中T为逃税额，f为对逃税的罚款倍数，在我国它的取值范围为[0.5，5]。

税务机关稽查，纳税人合法税收筹划。则税务机关最终收益为R-B；纳税人最终收益为Q-R-A。

税务机关稽查，纳税人偷逃税。则税务机关最终收益为R-B+fT；纳税人最终收益为Q-R-fT。

税务机关不稽查，纳税人合法税收筹划。则税务机关最终收益为R；纳税人最终收益为Q-R-A。

税务机关不稽查，纳税人偷逃税。则税务机关最终收益为R-T；纳税人最终收益为Q-R+T。

将该模型用博弈双方得益矩阵来表示，如图1所示：

三、博弈均衡解

根据上面的得益矩阵，由简单分析可得，该模型没有纯策略纳什均衡解，但其有混合策略纳什均衡。

税务机关面对的是一个纳税人的集合，而不是单个的个人，假设这个集合中选择合法税收筹划的纳税人比例为K，则选择偷逃税的比例为1-K。税务机关不知道他们的真实分布，为了达到监控目标最大化，同时又尽可能减少成本，税务机关会选择一定的比例对纳税人实施详细的检查，设该比例为P，则不稽查的比例为1-P。以此，结合上面的得益矩阵，求此博弈的均衡解。

对纳税人来说，选择合法税收筹划和偷逃税的期望收益分别为：

E（合法）=P（Q-R-A）+（1-P）（Q-R-A）=Q-R-A

E（逃税）=P（Q-R-fT）+（1-P）（Q-R+T）=Q-R+T-PT（1+f）

均衡解处应有：E（合法）=E（逃税）

解得：P*=（T+A）/T（1+f）

如果税务机关稽查的概率小于（T+A）/T（1+f），纳税人的最优选择是偷逃税；如果税务机关稽查的概率大于（T+A）/T（1+f），纳税人的最优选择是合法的税收筹划。

对税务机关来说，选择稽查与不稽查的期望收益分别为：

E（稽查）=K（R-B）+（1-K）（R-B+fT）=R-B+fT-KfT

E（不查）=KR+（1-K）（R-T）=R-T+KT

均衡解处应有：E（稽查）=E（不查）

解得：K*=1-B/T（1+f）

如果纳税人合法税收筹划的概率小于1-B/T（1+f），则税务机关的最优选择是稽查；如果纳税人合法税收筹划的概率大于1-B/T（1+f），则税务机关的最优选择是不稽查。

因此，K*=1-B/T（1+f），P*=（T+A）/T（1+f）是该博弈的混合战略纳什均衡。即纳税人以B/T（1+f）的概率偷逃税，税务机关以（T+A）/T（1+f）的概率稽查。这个均衡的另一种解释是：经济中有许多的纳税人，其中有B/T（1+f）比例的纳税人选择偷逃税，1-B/T（1+f）比例的人进行合法的税收筹划，税务机关随机的对（T+A）/T（1+f）比例的纳税人的纳税情况进行检查。

四、博弈结果的简单分析

第一，（K*，P*）是该博弈的混合战略纳什均衡，是对弈双方的最优策略组合，表示博弈暂时处于一种稳定的状态，双方都没有改变策略的积极性。

第二，由K*=1-B/T（1+f）可知，稽查成本B的高低对纳税人是否选择偷逃税起着重要的作用。B越大，即稽查成本越高，则K*越小，纳税人选择合法的税收筹划的概率就越小，偷逃税增多。纳税人认为税务机关稽查的频率不会那么频繁，逃税成功的可能性大，固会铤而走险。

第三，由P*=（T+A）/T（1+f）可知，纳税人进行合法税收筹划的成本A越大，则税务机关稽查的概率越大。因为税收筹划是一项高难度的工作，若纳税人不具备筹划的能力或能力较弱，所需成本很大，在利益的驱使下，则其抱着侥幸的心理偷逃税的嫌疑要大的多，故税务机关会加强其稽查力度，以杜绝偷逃税的行为的发生。当然，从纳税人的角度出发，纳税人也希望筹划成本尽可能小，以得到其自身利益的最大化。

第四，若逃税的罚款倍数f越大，则偷逃税的概率越小，稽查概率越小。罚款力度大，法律本身的威慑作用足以使一些纳税人望而生畏，打消了偷逃税的念头，因而可适当的降低稽查概率。

第五，逃税额T也对策略的选择起着重要作用。由均衡解可知，T越大，则选择偷逃税的概率越小。这可解释为，若逃税额巨大，容易引起税务机关的注意，成为稽查的重点，风险增大，纳税人反而不敢逃税了。

五、税收博弈的启示

第一，对税务机关来说，要想有效地减少逃税行为的发生，堵住国家税款流失的黑洞，税务机关要做到提高

效率、加大处罚力度、加快税收信用体系建设。在法律范围内对纳税人虚假申报的偷税额处以较高的罚款，使纳税人在权衡偷税利益

得失时有所顾忌，才能真正有效减少逃税行为的发生。在执法方面，若一味强调通过扩大稽查队伍来提高实际稽查概率，不可避免地会加大稽查成本，反而会提高逃税的概率。所以，更应该提高的是稽查队伍的执法水平和工作效率，降低稽查成本，提高实际稽查概率。做到“有法可依，有法必依，执法必严，违法必究”。这不仅需要提高税务执法人员的思想觉悟和职业道德水平，还需要设计出一套行之有效的激励和监督机制，加大对损公肥私、假公济私等行为的处罚力度，减少以至消除征税人与纳税人的合谋行为。

第二，对纳税人来说，纳税人必须全面了解国家宏观经济环境及政策，特别是要通晓税法。建立完善财务管理制度，提高企业的财务管理水平。纳税人应在一定的财务管理水平下对税收筹划成本及收益进行预测，开展有的放矢的税收筹划活动，实现企业利益最大化。做到既能使企业受益，又不违反国家法律的相关规定。

参考文献:

1、张斌.不对称信息条件下征纳双方税收筹划的博弈[J].新疆财经,2008(4).

2、张维迎.博弈论与信息经济学[M].上海人民出版社,1996.

3、王玉华,刘国栋.基于博弈视角的我国税收筹划研究[J].山东社会科学,2008(2).

4、那力,臧韬.税收博弈论[J].税务与经济,2008(1).

税收筹划基本策略范文第4篇

关键词：税收筹划；涉税风险；防范；对策

对于企业来说，有效开展税收筹划风险防范能够降低企业税收风险，在目前市场经济体制的作用下，企业在运作过程中其税收筹划风险的影响因素也逐渐变化，加之企业税收工作人员自身存在一些问题，导致税收筹划风险问题不断出现。对于这一情况，企业应当提高自身重视，完善相关防范对策，合理的控制税收风险，促进企业自身健康发展。

一、税收筹划中涉税风险产生的原因

(一)相关工作人员素质不高

在企业内部开展税收筹划工作时，税收筹划的实施方案以及具体的实施手段在很大程度上是由企业自身所决定，从目前的实际状况来看，企业内部的税收筹划工作主要由财务工作人员或者会计人员负责，但部分企业的相关工作人员由于缺乏专业知识，难以提高税收筹划工作的效率，而部分工作人员相关职业道德素质有所欠缺，导致企业税收筹划涉税风险不断提高。同时，有的工作人员由于自身信息局限性，无法实时了解国家税收政策的转变，故难以提出有效降低风险的应对措施。

(二)税收政策的转变

近几年，随着市场经济进程的不断推进，我国税收政策为适应市场变化在不断改变，税收法规的不确定性极大的提高了企业税收筹划的涉税风险。一般来说，企业税收筹划一般是在具体项目实施之前进行，而面临国家税收政策的多变性，很容易导致在项目未结束时，由于政策的转变影响到项目开展前的原始税收方案，导致税收筹划工作的不合理化，甚至违法。然而，大部分企业未提高对于这一现状的重视，不能实时掌握我国税收政策的动态变化，未建设相关管理制度，导致税收筹划风险的不断提高。

(三)税务行政执法不规范

税收筹划的根本目的是降低税负，其基本手段与避税、漏税存在实质性差异，税收筹划在本质上属于合法手段，需要取得税收部门的批准，但是在实际的批准过程中，由于相关税务部门的不规范执法手段导致风险的产生，税法无明确的执行政策，执法人员通常根据自身经验判断税收筹划的合理性，由于存在较大的主观原因，加之某些税务执法人员的综合素质不高，很容易导致企业税收筹划工作的失败。

二、税收筹划中涉税风险防范对策

(一)兼顾合法性与收益性

从纳税人的角度来看，税收筹划的两个主要原则为收益性、合法性。合法性指的是税收筹划工作符合国家相关制度法规，以此保障纳税人税收筹划行为不跨越法律范围，同时，合法性也指税收筹划在立法精神层面受到相关法律的鼓励以及支持。而收益性指的是税收筹划能够提高企业的税后收益，减轻企业经营过程中的税收负担，另外，税收筹划是企业会计管理的主要组成部分，直接关系到企业的经营战略，税收筹划的合理性有利于企业经营策略的提出。需要指出的是，收益性是纳税人进行税收筹划的主要目的，但是企业不应仅仅看到收益性，否则容易误入非法途径。纳税人要取得税收筹划工作的成功，应当兼顾合法性与收益性，以此有效降低税收筹划工作的风险。

(二)树立正确的税收筹划意识

从税务机关的角度来分析，在企业税收筹划工作成功的情况下，税务机关的税收收入会大幅减少，因此，某些税务机关管理人员比较注重于其自身利益，在实际生活中并不支持企业的税收筹划，主要原因在于这些部门干部并未真正理解税收筹划的实际内涵和主要作用。严格来说，税收筹划是受到法律鼓励与支持的，但是其标准与国家立法意图不一致，国家政策主要是为了完善税法体系，调整产业结构，发挥税收的经济作用等。所以，税收筹划并不是由税务机关全权控制，而是与国家政策体系以及发展思想有着紧密联系，税务机关应当在实际的工作过程中树立正确的意识，认清自身的服务地位，积极参与纳税人的税收筹划，唯有如此，才能推动国家立法政策的有效落实与贯彻，从根本上降低企业税收筹划的风险。

(三)建立税收筹划风险预警系统

建立税收筹划制度以及相关预警体系是降低税收筹划风险的主要手段之一，纳税人应当全面掌握税收筹划的基本流程，并在此前提下，建设合理、高效的税收筹划预警体系，以此实现对风险的实时监控。税收筹划风险预警系统的主要功能包括三个方面，即预知风险、信息采集以及控制风险等，信息采集也就是通过对企业经营活动的了解，积极分析市场的供需、国家税收政策的变动等情况，实时掌握市场状况。预知风险是税收筹划预警系统的主要作用，旨在通过预警及时提醒纳税人风险的存在，使其能够尽早提出具备针对性的解决对策，顺利避开风险。而风险控制则主要负责找出风险根源，以此从根本上控制税收筹划风险[1]。

(四)建立税收筹划绩效评估体系

税收筹划风险管理并非静态过程，在实践税收筹划的方案过后，企业应当针对方案的实践水平以及风险控制管理水平进行评价，为税收筹划的二次开展奠定良好的基础。现阶段，企业税收筹划的评价标准主要包括利润、收入、资产以及成本等基本指标进行实践，同时，这类评定指标也是税务机关开展核查工作的重要体系，因此在评价税收筹划的实践效果时，应当保障评价指标均处于合理范围内。另外，税务机关在进行税收筹划的工作时，应当了解纳税人的实际情况，具体即为纳税人对税收筹划的风险控制能力以及纳税人对税法的了解程度等，若纳税人的税法遵从度较高，则可支持其进行税收筹划，并引导其采用合理的方案。

(五)发挥政府税收职能

降低税收筹划的涉税风险不仅要靠纳税人的高度配合，政府也应当充分体现其基本职能，在规划税收制度以及执行税收政策时，应当通过对市场的实际了解进行论证与筹划，选择有效的方案来提高税收政策的效益。在筹划税收政策时，政府应当将执法理念融入其中，其税收统筹对纳税人有一定的控制引导作用，具有宏观调控的作用，政府通过税收的适当优惠，有效调整税率。方能达到其立法目标，即合理调整收入分配，优化资源配置。换句话说，只有政府本身希望纳税人的税收筹划取得成功，才能有效降低涉税风险，而如果纳税人的筹划方案失败，不仅无法凸显税收筹划方案的收益性，还容易对纳税人造成一系列负面影响。为了避免这一现象，政府在开展税收统筹工作时，应当把握筹划方案的可操作性，在兼顾纳税人运行成本的同时，兼顾税收政策的根本目标，降低税收筹划风险，保障政策的落实[2]。

(六)提高税收筹划人员素质

提升税收筹划人员素质是降低税收筹划风险的必要途径，筹划人员的实际能力与筹划风险有着紧密的联系，作为一名优秀的筹划人员不仅要具备深厚的理论知识，还应当具备一定职业道德素养。所以，在企业中，管理人员应当对相关工作人员进行定期培训，使其掌握专业知识的同时，要求其学习我国税法的基本政策，掌握立法知识。另外，企业应当保障税收筹划资料的准确性、真实性以及完整性，其资料应当包括会计资料、申报信息、税收法律法规以及相关票据等，这是纳税人进行税收筹划的前提，是筹划行为的合法依据。同时，企业可以与专业税务机构合作，利用其专业化的技术降低企业筹划风险，一般来说，税务机构具备专业素质较高的工作人员以及科学合理的筹划流程，企业与其建立合作关系可避免由于涉税造成的税收处罚，实时了解国家税收优惠政策[3]。

三、结束语

企业的税收筹划风险可能会对企业造成较大的经济损失，不利于企业的长远发展。因此，企业应当完善税收筹划中涉税风险的防范对策，准确分析引起税收筹划风险的主要原因，结合自身的实际情况，树立正确的税收筹划意识，有效建立建全税收筹划风险预警系统以及评估体系，降低税收筹划的风险，以此提高企业运营过程中的经济效益。

参考文献：

[1]梁晓萍.供电企业税收筹划与涉税风险应对探讨[J].中国市场，2015，11(03)：157.

[2]韩巧艳.当前国有港口企业税收筹划风险及防范对策探究[J].财经界(学术版)，2015，18(08)：59-60.

税收筹划基本策略范文第5篇

摘 要 新的时期，随着市场经济不断深入我国市场，税收筹划问题也逐渐成为众多企业重点关注的话题。税收筹划是新时期企业理财过程的重点部分，它搭建了企业行为和政府工作平衡的桥梁，只要找到其中的契合点，就能让纳税筹划减轻企业的税收负担，从而使得企业的经营活动得以顺利进行，经营目标得以实现。本文首先介绍了现代企业纳税筹划的理论基础，然后提出了税收筹划的前提，最后总结了几种常见的纳税筹划的策略，以供企业参考。

关键词 企业 税收筹划 前提 策略

一、企业税收筹划的理论基础

假设，都是经济人，并且从事经济活动的企业或者个人，对社会上的经济情况信息完全知晓。他们会最大程度的获得利益，但是其中有很多方法都是不合法的，并且严重违背了社会规律和国家法制条例，比如偷税漏税等，但是这种违法行为会给以后的工作带来严重的阻碍。所以运用合法的方式，从税收人角度出发，在不做出违法税收法律或者其他法律的前提下，利用起征点、税收项目、税收比率以及一些优惠政策等等，对纳税活动进行合理有效的安排，来达到合法而最少程度的纳税，进而降低企业税负。

二、企业税收筹划的前提

1.严格遵守税法。企业的税收筹划应当在不违背税法的前提条件下进行，违背税法就是偷税漏税。因此，企业在进行税收筹划时应当详细研究税法，依法合理纳税筹划，只有这样才能使企业健康持续的发展，才能树立企业的良好形象，使企业的远大目标和理想得以实现。

2.追求整体效益最大化。企业税收筹划的目的是合理避税，最终目的是增加企业的整体效益；企业效益分为经济效益和社会效益，我国的国有企业多为大中型企业，国有企业对我国经济增长的贡献最大，社会效益对其发展的影响比较大，因此国有企业在进行税收筹划时，不应当仅仅考虑经济效益，同时也应当考虑社会效益。

3.统分考虑风险意识。我们应当意识到企业税收筹划方案存在着一定的风险。所以，在进行税收筹划时，应该统分考虑避税收益和避税风险，科学地权衡两者的利弊轻重，在不违背税法的前提下达到合理避税的目的。

4.税收筹划的方案应当具有灵活性。税收筹划方案要保持相当的灵活性， 以便随着国家税收政策、税法、相关规章的改变随时对税收筹划方案进行重新审查和评估，适时修正筹划方案，使得方案达到最佳，并保证税收筹划目标的实现。

三、企业税收筹划的策略

现代企业税收筹划的策略很多，笔者仅从一下几个方面与大家探讨学习。

（一）筹资过程中的企业的税收筹划

1.资金结构的选择。资本结构是指企业各种长期资金筹集来源的构成与比例关系。在通常情况下，指的就是长期债务资金和权益资金各占多大的比例。企业在筹资过程中，要充分考虑税收因素，因为不同的筹资渠道税收的影响程度不同。权益资金在使用上虽然具有长期性，无固定的股息负担，使用起来比较安全，但资金成本较高；债务资金到期要偿付本息，如果企业不能按期偿付本息还有破产的风险，但资金成本较低。合理安排企业的资金构成可以获取节税效益。企业必须确定负债的总规模， 将负债控制在一定的范围内，即负债筹资所带来的收益要能抵消由于负债筹资比重的增大所带来的财务风险及筹资风险成本的增加。

2.筹资利息的处理。根据税法的规定，企业筹资的利息支出，凡在筹建期发生的，计入开办费，自企业投产营业起，按照不短于五年的期限分期摊销； 在生产经营期间发生的，计入财务费用；其中与购建固定资产或无形资产有关的， 在资产尚未达到预定可使用状态之前，应予以资本化，计入所购建的资产价值。 计入财务费用的筹资利息可以一次性全额抵减当期收益；计入开办费；计入固定资产价值的筹资利息则要分期摊销，逐步冲销以后各期的收益。其区别在于计入财务费用可以一次扣除筹资利息，减少风险，获得了资金的时间价值，相对节税。 因此，企业应尽可能加大筹资利息计入财务费用的份额，获得相对的节税收益。 为此，企业在进行内部固定资产投资时，在保证工程质量的情况下应尽可能缩短购建周期。

（二）企业经营过程中的税收筹划

1.销售的筹划。在产品销售的过程中，可以自由选择销售方式，这就为利用不同的销售方式进行税收筹划提供了可能。销售方式不同，往往适用不同的税收政策。在运用时销售方式的筹划应与销售收入实现时间的筹划结合起来，销售收入的实现时间又在很大程度上决定了企业纳税义务发生的时间，纳税义务发生时间的不同又为利用税收屏蔽，减轻税负提供了筹划机会。在销售方式的筹划过程中，应遵循的基本原则：（1）尽量避免采用托收承付或委托收款结算方式，防止垫付税款；（2）尽量少采用赊销方式或分期收款方式结算，避免垫付增值税款；（3）多用折扣销售，少用销售折扣刺激市场等。

2.内部核算的税收筹划。首先是固定资产折旧方法的选择，内部投资是每一个企业都会遇到的问题，主要涉及固定资产投资，必须慎重考虑。固定资产投资应考虑折旧因素，折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。 由于企业折旧方法上存在差异，也就为国有企业进行税收筹划提供了可能。 利用折旧方法选择进行税收筹划，应遵循的原则是：（1）折旧方法选择要符合法律规定；（2）企业利用折旧方法选择进行税收筹划必须考虑税收的影响；（3）企业利用折旧方法选择进行税收筹划必须考虑通货膨胀因素的影响。其次存货计价方法的选择，存货的计价方法有多种，不同的计价方法会得出不同的应纳税额，从而使企业承担不同的税收负担。存货计价方式的不同，会导致不同的期末存货价值和销货成本， 从而对企业财务状况、盈亏情况及所得税产生较大影响。《企业所得税法》第十五条规定，企业各项存货的使用或者销售，其实际成本的计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法方法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意改变。企业在利用存货计价方法选择进行纳税筹划时，要考虑的因素包括：（1）在实行比例税率条件下，对存货计价方法进行选择，必须充分考虑市场物价变化趋势因素的影响；（2）在实行累进税率条件下，选择加权平均法或移动加权平均法对企业发出和领用存货进行计价，可以使企业获得较轻的税收负担。（3）对享受定期减免所得税的企业，正确选择货物计价的核算方法也同样能起到降低税负的作用。最后费用的计提与分摊方式的选择，主要包括四个方面的内容：（1）争取尽可能多的费用扣除标准；（2）合理地选择费用分摊地方式；（3）充分利用会计上计提资产减值准备的稳健原则；（4）对己发生的费用要及时核销入账。

3.转让定价的税收筹划。转让定价筹划方法是企业财务管理中进行税收筹划的基本方法之一。转让定价是指在经济活动中，有经济联系的企业各方为了均摊利润或转移利润而在产品交换或买卖过程中，不依照市场买卖规则和市场价格进行交易，而根据他们之间的共同利益或为了最大限度地维护他们之间的收入进行的产品或非产品转让。企业进行税收筹划方法主要是：（1）当甲企业税率高，乙企业税率低时，甲降低对乙的产品售价和压低对乙的收费标准；（2）当乙企业税率高，甲企业税率时，甲抬高对乙的产品售价和提高，以减轻整体所得税负，此外还能减轻或规避预提所得税，减轻关税和进口环节的流转税等。 从法律角度看，企业间转让定价是合法的。但是运用转移定价必须是在市场经济的交易规则和价值规律的一定限度内进行，不可任意调整价格。而且现行税法也有明确规定，关联企业间的交易应按独立企业间的交易进行，否则税务机关将有权进行调整。因此，企业采用转移定价转移利润需要在商品价格波动的合理范围内进行且有充足的理由支持。

总之，税务筹划是一项具有前瞻性的高级财务管理活动，是对经济业务的事前谋划与安排，税务筹划人员除应具备财务会计人员的基本素质，还应具备这样的职业素养：对经济、税收、相关法律、法规及其变化趋势的把握能力。因此，企业应当加快税务筹划专业人才队伍建设，持续提高企业的税务管理水平。

参考文献：

[1]陈拥军.国有企业税务筹划探析.科学之友（B版）.2009（12）.

[2]仲莺.浅谈税务筹划在中国的发展及其问题.现代经济信息.2010（07）.