会计核算风险点

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会计核算风险点范文第1篇

会计是市场经济中一种不可缺少的职业，它是随着社会生产的发展和经济管理的要求而发展并不断地完善起来的，也就是常说的经济发展决定了会计的进步。现代会计中电算化也成为每一会计从业人员必须掌握的技能，它是处理现代高级、复杂和多变的商业数据关系的关键所在，因此，在今经济全球化，商业往来密切，资金进出频繁的大环境中，会计电算化工作有着举足轻重的地位，同时会计电算化有别于传统的手工会计，电算化会计对审计工作有了新的改进和完善，但也带来了新的审计风险。我们只有对此进行全面、深刻的认识，才能有效地促进电算化审计事业的健康发展。

一、会计电算化的职能及所面对的风险

会计是经济活动中一项重要岗位，它的主要职能是货币资金的收支与记录、办理销售结算往来和工资核算。会计电算化作为一个新型值得推广的会计工作的技术，它的定义是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务，是一个应用电子信息技术的操作系统。会计电算化是会计革命性的转变，它的优点在于提高了会计数据处理的时效性和准确性、提高了企业的经营管理水平、为管理信息化打下基础等。

会计电算化在经济发展的推动下，技术应用和使用范围在不断扩展，已经改变了财务审计环境、审计内容、审计方法、审计技术，它也是一面双刃剑，也给会计电算化下的审计工作带来了新的挑战，带来了新的审计风险。会计电算化下的审计程序比较简洁，一般人容易学，它分为四个阶段，即准备阶段、实施阶段、审计结论和执行阶段、异议和复审阶段。

会计电算化的审计内容包括：一是会计电算化系统的内部控制的审计，我国企业的内部控制在很大程度上确保会计电算化系统中会计记录信息的正确性和有效性，同时内部控制有效的执行可以在很大程度上保护资产的完整性。二是会计电算化系统程序的审计，这种审计会计软件程序可以对数据进行及时处理和正确的控制，并保证它的运行可靠性，同时它还有程序的纠错能力和容错能力。三是审计会计数据，会计数据能真实地反映企业运行状况，会计审计人员应通过各种方法来降低审计风险，这些措施可采用按时抽查原始凭证与机内凭证，抽查打印日记账和机内日记账相核对，同时也可采用利用计算机辅助审计软件的功能来完成审计。

会计电算化面对审计的风险，就必须了解审计风险的构成。我们通常所说的审计风险是审计人员在认真审核有重大错报和遗忘的财务报表,审计后却违反原则认为该重大错报和漏报不存在从而发表与事实不符的审计意见的风险，它告诉我们审计风险一般由两方面构成。一方面是常用财务报表本身有着非常重大错报和漏报的风险,另一方面是我们的审计人员违反必要原则，在审计后表示该报表并没有重大错报和漏报的风险。

会计电算化下的审计风险主要包括：系统环境风险、系统控制风险、财务数据风险、审计软件风险、人员操作风险。具体概括如下：系统环境风险，是指会计电算化系统本身所处的环境引起的风险，分为软件环境风险和硬件环境风险。系统控制风险，是指会计电算化系统的内部控制不严密造成的风险，它属于审计的控制风险。财务数据风险，是指电磁性财务数据被篡改的可能性，它属于审计的控制风险。审计软件风险，是指计算机审计软件本身缺陷原因造成的风险，属于审计的检查风险。人员操作风险是指计算机审计系统的操作人员、技术人员和开发人员等在工作中由于主观或客观原因造成的风险．

二、我国会计电算化审计风险的防范措施

加强审计风险是一个长期而又艰巨的工作，在知道会计电算化的优点和审计方面的操作程序，并深知自身的缺陷，我们再结合中国企业内部控制缺陷和市场运行体制后，提出以下会计电算化审计风险的防范措施。

（一）采用多元化的审计方式

不同审计方式有着不同的防范风险的招数，运用不同的审计方式最大的优点是可以从各方面围堵审计的风险。我们常用的审计方式有，制度审计、技术审计、数据审计。制度审计属于内部控制的一种，它强化了企业内部控制机制。技术审计制度是审计中发现问题时或者认为有必要对系统设计程序进行实际测试时，需用一系列计算机技术进行技术审计，它注重技术程序的操作。数据审计即审核会计报表中的数据及经济流动业务处理真实性、合法性，并运用数据来分析经济业务。

（二）完善企业内部控制机制

目前，我国企业内部控制严重执行不力，主要表现在预期目标难以达成，内部执行不畅企业，内部审计控制环节薄弱，缺乏诚信和财务人员监督不力、缺乏有效制约体制等，这些都是制约我国企业发展的绊脚石。现在我国会计人员在电算化基础上解决了一些内部控制的技术性问题，例如审计人员在调查会计信息系统内部控制情况时，需要详细调查会计信息系统中会计事务的流向、电子数据处理中的会计处理范围它的基本机构经行检查，同时，企业内部审计人员借助电算化技术详细地处理好会计过程中的事前、事中审计与事后审计，并在会计数据处理流程中设置预期的审计控制点，由计算机自动记录有关审计所需线索，提供测试数据和比较标准，有权审查系统的全部技术文档资料，进行系统测试和评价，逐渐完善我国企业内部控制机制。

会计电算化技术逐渐成熟及未来发展趋势来看，我国会计事业改革已经迈出了有效、稳健步伐，取得了骄人的成就。在21世纪信息时代，想要我国的会计电算化事业能够健康的发展，我们应该在理论和实践上进行深入探讨。总而言之，在这个新时代我们要牢牢抓住时代的机会，促进我国传统会计的革新，进而推动我国会计电算化治理工作的规范化、现代化。

参考文献

[1] 杨仕平,吴荣宝.加入WTO对我国会计发展的影响[J].财会研究， 2001（01）.

[2] 何顺文,李雪.入世对我国会计改革的影响[J].财会通讯，2001（02）.

会计核算风险点范文第2篇

一、央行会计核算风险管理评价系统的整体设计构想

（一）“三个覆盖”的功能要求。央行会计核算风险评价系统实现三个“全覆盖”的功能。一是实现会计核算风险范围的全覆盖。风险监测应涵盖到会计业务的不同层级、不同部门、不同岗位，各类风险信息通过系统汇总到事后监督中心，形成完整的风险视图，以便向管理层正确评估风险并采取防控措施。二是实现会计核算流程的全覆盖。风险监测应贯穿会计核算业务的全过程，包括事前、事中和事后，每个流程、每个环节做到无缝链接。三是实现会计核算风险管理参与人全覆盖。行领导、部门负责人、会计主管、各网点负责人、会计核算人员以及其他相关部门负责人都是风险评价的参与者，应全部包含到风险评价系统中来。

（二）“三个评价”的管理指向。一是对基层会计制度建设的评价。主要包括内控制度、操作规程、风险点控制措施是否能适应会计业务的变化；基层会计人员的配备、会计人员的素质和培训方面等引起风险变化的因素。二是对操作风险的评价。基于央行会计核算业务的特殊性，操作风险要远高于信用风险和市场风险，这类风险主要包括操作失误，不认真执行口令保密制度和操作规程，人为进行违规、越权操作等因素。三是对央行会计核算风险管理的整体评价。不同部门检查、管理侧重点不尽相同，通过整合有关风险信息，可以消除风险监测中的空白和盲点，有利于全面、及时、准确的反映全行整体风险状况。

（三）“三个层次”的实现路径。一是构建平台。以风险事件的识别为重点、以风险事件的管理为主线、以管理系统为平台，以促进流程改进为目的，建设基于操作风险导向的会计核算评价系统，实现风险管理的电子化、系统化、模块化，满足全行风险管理的要求。二是完善体系。建立网点主管事中核查、监督中心实时核查以及各风险管理部门事后重点核查的会计核算风险管理体系，实现信息共享与智能整合，通过识别、评价、检查三种主要方式，达到“监测有效果、检查有方向、履职有重点”的目标。三是强化评估。强化对会计核算的评价分析，通过对全辖（机构或网点）会计核算风险评价系统计算、汇总核算网点各类信息数据，形成会计核算风险评价报告，为管理层提供决策依据和决策服务。

二、央行会计核算风险评价系统的模型设计

（一）整体构架。采集会计核算部门（含岗位，下同）日常检查监测信息、会计主管评价信息以及会计主管、行领导履职检查信息，形成风险差错信息数据库。依据评价指标体系，对核算部门风险状况进行定量评价，并反馈至核算部门、会计核算管理部门及各级领导。各部门管理人员再依据评价结果有针对性地对高风险核算部门及核算环节进行重点监测、评价和履职检查，形成动态的、良性的风险监控系统（如图一）。

（二）指标体系的设计。在充分考虑中央银行会计核算管理特殊性的基础上，从风险管理的角度关注5个层面的指标来构建评价指标体系，5个一级指标为制度建设、制度执行、人员风险、系统风险、操作风险，指标的选取具有全面性、代表性和可操作性（见表一）。

1、制度建设。制度风险主要表现在现有制度及规定是否能涵盖各类业务全过程，现有的制度能否及时更新以适合新系统的上线，是否存在制度盲区，操作上是否有可行性等。

2、制度执行。指会计核算不能按照规范化制度的要求执行而形成的风险。含岗位设置是否合理、强制休假制度、授权管理、会计主管履职检查、行领导履职检查、离岗审计、离任审计等方面。

3、人员风险。指人员道德风险和素质低等因素不胜任工作的风险。包括会计人员是否持有会计证上岗，学历水平、年龄结构、要害岗位管理、人员培训内容和培训课时等指标。

4、系统风险。系统维护是否合规、系统操作是否准确，ABS、TCBS等业务系统本身存在设计缺陷或功能不完善而引发的风险，由于硬件、软件、网络等原因导致的不可预测风险等。

5、操作风险。会计核算是否正确。主要包括会计凭证、帐户管理、帐务处理、重大会计事项、参数设置、账务核对、计息处理等。操作人员不认真执行口令保密制度、违反操作规程等现象，制度执行和检查不到位等（如图二）。

（三）模型的建立

1、风险评价的方法。采用定量和定性评价相结合的方法。定性评价是由会计主管、事监中心、会计、内审、监察、人事等其他相关部门主管人员根据核算部门制度建设执行、人员结构、日常核算、实地业务检查等情况定期对核算部门进行综合评价。定量评价是系统根据预先设定的风险评价指标、风险等级、风险度值等，根据核算部门报告期内发生的各类问题自动计算各核算部门、责任人总风险度值。

2、指标数据的采集。数据主要来源三个方面，一是各核算部门定期采集本部门的会计制度建设情况、会计人员年龄结构、工作年限、文化程度以、上岗资格及培训学习等基本信息；按时采集核算部门业务自查、会计主管、部门负责人、主管领导在各类会计检查中发现的问题、差错和风险隐患等核算差错信息（图三）。二是事后监督中心采集各核算核算部门的会计、国库、发行业务量等基本信息；采集会计资料再监督、实地业务检查等发现的问题、差错和风险隐患等核算差错信息。三是会计、内审、纪检监察等会计监督管理部门部门采集本部门对中支和县（市）支行会计、国库网点实地业务检查发现的各类问题、差错和风险隐患，同时定期对辖内各核算网点进行风险评估打分。

（四）评估模型的设计。模型的设计分为底层、中间层和顶层设计三个层级。

1、低层设计。指风险事件的收集和相对应的风险分值转化过程。将采集到的各类风险事件按照相应的风险度大小转化为对应的风险分值，此为数据来源的定量部分，主管对风险事件的判断不同所打的风险分值，此为数据来源的定性部分，两部分共同组成模型的基础数据库。

2、中间层设计。是对报告期问题责任人和核算部门进行风险分值的计算过程。考虑到风险事件如果是在自查过程中发现的，给予50%的风险权重，若是风险事件由他人检查发现，则给予100%的风险权重。具体计算为：

报告期问题责任人风险评估分值=∑责任人会计自查问题风险分值*50%+∑对该责任人实地检查问题风险分值+∑事后监督对该责任人检查风险分值+∑责任人其他风险分值；

报告期该核算部门风险评估分值=∑该核算部门会计自查问题风险分值*50%+∑对该核算部门实地检查问题风险分值+∑事后监督对该该核算部门检查风险分值+∑该核算部门的其他风险分值。

3、顶层设计。即对该核算部门进行综合评价的风险计算，可通过系统综合各核算部门由系统定量分析累加结果与各核算会计主管定性分析累加，分别给予风险权重50%。定期可得出参加考评的核算部门和考核中支的风险度值。最后再根据报告期该核算部门风险综合评价分值得出该核算部门风险等级。具体计算为：

报告期该核算部门风险综合评价分值=∑系统风险分值*50%+∑会计主管综合定性评价加权*50%。

（五）评估结果的运用

1、生成风险管理报表。系统根据采集的核算部门信息，生成可供核算部门、监督管理部门、管理层查询的各类统计报表。各地市核算人员及相关领导根据相关权限查阅。具体类型有分中支、分核算部门、分会计核算人员差错明细统计表、分核算部门制度建设、制度执行情况查询、问责情况查询，分中支、核算部门、核算人员差错率情况、风险度情况、风险等级查询等等。以便各单位领导及会计主管统计分析风险的大小，及时采取措施，预防和控制相应的风险，并结合风险评价情况、业务量大小、人员情况，实际、科学的设计业务处理流程和管理办法（如图四）。

2、不定期发出风险预警。当核算部门会计核算工作中出现重大差错、风险隐患或出现屡查屡犯、重复出现同样的差错问题时，系统按照约定条件向核算部门自动发出工作提示或风险提示。

3、定期生成风险评价报告。事后监督中心根据系统汇总各部门风险信息定期向行领导提供辖内会计核算风险评估报告、行领导需要掌握的相关报表信息，为管理层提供金融风险信息的管理决策服务。

三、对央行会计核算风险评价系统的评价和建议

央行会计核算风险管理的质量依赖于风险管理的全面性与精细化，也就是风险排查的全面覆盖与监督过程的渗透细化。通过构建央行会计核算风险评价系统，不仅可以真实的反映各业务处理部门会计核算工作质量和风险防控情况，为业务处理部门和监督部门有的放矢的开展检查和监督工作提供了依据，还可以变被动监管为主动监管，及时向业务部门提示和预警风险，共同努力从源头上控制风险，从而提高风险管理的实效。但在实践中运用央行会计核算风险评价系统时仍须考虑以下几点：

（一）系统指标体系科学性论证。风险因素的识别关键依赖于一个有效的监测指标体系。指标体系应具有显著的系统性和严谨性，并且能够充分体现预警的内涵与形式，指标体系的建立需要一个开放、高效的信息收集机制来容纳监督过程中发现的各类错误形式和对风险的深层次分析，既要全面性，又要有系统性、针对性。因此指标体系科学性是量化分析的过程，需要多方实践和论证，并且指标体系的设定是一个动态的过程，会随着风险的变化而不断调整。

会计核算风险点范文第3篇

[ 关键词 ] 银行 风险管理 会计核算 区别 联系

一、银行风险管理与会计核算的主要区别

1.从内容范围的角度来看

风险管理,是指如何在一个肯定有风险的环境里把风险减至最低的管理过程。也就是说,风险管理是针对风险实施的管理,且仅仅针对风险实施。在当前市场瞬息万变、经济行为复杂繁冗的现代经济社会中,为了应对组织中已经存在的风险或者潜在的风险,风险管理已经发展为一个独立的领域,它拥有专业化、系统化的技术方法。风险管理的内容主要有以下方面:

第一,管理经济事项中蕴含的风险,此经济事项涉及价值变动;

第二,管理内部运营、操作等等行为之中所蕴含的风险,这些行为没有对资金变动、价值转移直接进行涉及。

所谓会计核算,直接核算对象是在银行经营中的经济活动,这些经济活动涉及到资金转移或价值变动。然而,会计核算只能反映和记录资金或价值的变动情况(以会计主体、货币计量等假设为前提),即会计核算无法体现出一些内部管理和操作行为,这些管理和操作行为对资金和价值变动没有涉及到,也无法体现出那些没有涉及到资金和价值变动的外部经营环境和风险的变化。

2.从侧重点的角度来看

风险,是指某一特定危险情况发生的可能性和后果的组合,也就是说不确定性。那么我们可以认为风险管理就是控制与管理不确定性。从这一角度来看,预测是风险管理的侧重点,它侧重于以以往的经验和历史规律为依据,将未来的不确定因素及其影响控制在能够接受的范围内。

会计核算,通常是确认、计量和报告已经发生或已经确定的事项,从而使盈余的操作被避免,对于那些发生的可能性很大的并且能够可靠估计的未来事项才会基于审慎考虑将之纳入会计核算范畴,它侧重于对历史的管理。

3.从要求的角度来看

第一、约束依据与处理规则方面

对会计核算而言,必须遵循统一会计准则和会计制度等规定,相关确认、计量与报告都必须在既定规则下进行。对风险管理而言,虽然也需要遵循巴塞尔新资本协议等境内外监管规定,但这些规定都侧重于敦促银行采用先进的风险管理方法与技术,规定基本的风险管理指标,但对于各家银行具体的风险管理制度、策略和措施,则往往不会做统一和过于细化的要求,银行完全可以根据自身面临的风险状况,选择适用的风险管理方法及对策。

第二、个体差异的处理方面

基于可比性要求,对同一类型企业,会计核算必须采取一致、可比的方法与口径,不允许差异化处理。但在风险管理方面,对不同银行管理水平和风险状况的差异,以及由此引起的风险管理技术方法与指标权重等的不同,都必需承认和重视。例如相对Basel I而言,Basel II的一个重要变化就是对信用风险增加了内部评级等计量模型与方法,而内部评级的核心理念即在于承认并体现不同银行在风险管理上的差异,进而在资本要求上有所不同。

二、风险管理与会计核算的联系

1.会计核算对风险管理的影响

第一,促进银行加深和推广风险管理理念

会计核算尤其是新准则规范下的会计核算,特别关注会计主体的风险管理和内部控制,许多核算要求都融和了风险管理的内容。例如,新准则对于金融资产的分类与计量,不再按持有时间长短,而改按持有目的和意图划分,很大程度上体现了风险管理的内容与需要。在金融资产或金融负债初始确认时,若将其指定为“以公允价值计量且变动计入当期损益”类别,一种情况就是“风险管理或投资策略的正式书面文件已载明,该资产或负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告”。此时金融资产或负债的分类依据就是银行等主体内部的风险管理记录。

第二,会计核算信息变化影响银行的风险管理指标

会计核算信息是银行各类管理活动的数据来源,核算方法及最终数据结果都将直接影响银行的各类风险管理指标。例如,根据新准则要求,衍生金融工具采用公允价值计量,并由表外纳入表内核算;金融工具只有在全部或部分符合终止确认条件时才能从表内转出;可供出售金融资产的公允价值波动应计入银行的所有者权益。这些因素都将引起银行的风险资产或资本规模发生增减变化,从而对资本充足率等风险指标产生影响。

2.风险管理实践对会计核算的影响

第一,风险管理实践使规范化的会计核算成为可能

如前所述,会计核算立足于及时、准确反映银行的真实价值,只有依靠科学适当的风险管理技术,以及精细化的经营管理数据,才能将银行经营过程中的各类风险及其影响如实、完整地反映出来。例如,对于资产公允价值计量及其减值准备的计提,很多情况下需要在全面考虑内外部风险因素的基础上,通过构建估值与风险计量模型等方法获得。

第二,风险管理实践推动会计核算创新

随着国内外风险管理实践的发展,风险管理理念与技术不断得以改进、完善,很多内容在会计实务中得以应用,从而推动和影响着会计核算方法的创新。例如,在国际市场不断开放和相互影响,市场变动逐渐频繁,银行经营面临不确定性日益增大等情况下,采用公允价值或市价进行计量与估值,有利于如实体现银行的真实风险与价值,因而公允价值或市价在风险管理实践中得以较多应用。随着投资者对会计信息相关性要求的提高,会计核算也逐渐摒弃了单一的历史成本计量模式,将更能真实反映企业风险与价值的公允价值、现值等吸收进来。此外,会计核算对实际利率法的采用,运用迁徙模型法和现金流折现法计算贷款减值准备等,很大程度上都借鉴了风险管理实务中的技术方法。

参考文献:

[1] 鲁红宇 宋琼:商业银行风险管理浅谈 [J]. 大众商务,2009,(20)

会计核算风险点范文第4篇

关键词：信息化时代；基层人民银行；会计核算风险；形成原因；防范措施

随着信息技术的不断创新和发展，会计核算系统在基层人民银行得到了广泛的应用，这使得基层人民银行会计核算模式发生了重大改变，提高了基层人民银行的业务处理和资金汇划效率、准确率，但是也给基层人民银行会计核算风险防范工作带来了新的挑战。如何有效防范会计核算风险，确保资金安全是基层人民银行思考和工作的重点。

一、信息化时代基层人民银行会计核算风险的常见形式

（一）人员因素导致的风险

当前，基层人民银行尤其是县支行会计执业人员存在较多的问题是：部分会计人员没有会计从业资格证；高层次会计人员相对较少，而中低层会计人员较多；懂得简单基本操作的人员较多，而既懂科技又懂会计知识的综合性人才较少；人员年龄结构偏大，新人较少，出现了年龄断层；工作积极性降低，学习动力不足，风险意识较弱等。这些人员方面的问题很容易导致某些会计核算风险的出现：①技术性风险。②执行性风险。③意识性风险。④客观性风险。⑤道德风险。

（二）系统自身引发的风险

这类风险主要是会计核算过分依赖科学技术而造成的。从2002年开始，人民银行系统已经利用计算机网络逐步实现了会计核算集中化，账务处理方面由双线核算转变为单线核算；会计凭证方面由单式凭证转变为复式凭证；记账模式方面由单讫转变为双讫。这在很大程度上提高了资金流动速度以及结算效率，但是会计核算风险较以往手工核算也发生了变化，由显性分布、点状分布转变成了隐性分布、线状分布，而且变化速度非常快，很难准确掌握这种变化的内在规律，大大增加了基层人民银行会计核算风险防范难度。目前，基层人民银行会计核算系统风险主要包括系统失灵、系统漏洞两种情况：（1）系统失灵。主要指的是因为网络故障或者业务系统故障中断了业务处理或者使得业务处理混乱而出现风险。（2）系统漏洞。主要指的是因为系统设计不完善或者有缺陷而出现的会计风险。比如：设定资金清算时间使得开户单位余额不足时，可能会产生难以及时调剂的流动性风险；转换会计报表的数据可修改基础数据，但也容易导致会计报表失真；因为系统版本不断升级会使得旧版本备份数据失效等。

（三）内部控制不完善引发的风险

1.管理制度滞后，无法满足业务发展的实际需求。

主要表现为风险点控制措施、操作规程以及内部控制制度等并不能很好的跟上业务变化要求，进而导致一些重要事项风险控制以及业务处理没有可靠的依据。比如：有的制度并不是非常精细化，规定的一些关键控制点仍然有一些缺陷；有的规章制度更新速度比较慢，没有跟上技术进步、业务发展以及产品创新等脚步；管理制度之间并未进行很好的衔接，有的管理规定甚至自相矛盾。

2.制度执行的偏差比较大，内控制度形同虚设。

比如：会计规章制度中明确规定岗位分工不能出现替岗、混岗、交叉等情况，也明确规定了岗位轮换、强制休假等，然而在实际操作过程中这些问题时有发生。尤其在县支行，由于人员配备受限，岗位轮换、强制休假等很难实行。3.监督管理滞后，防范效果有限。现阶段基层人民银行注重对会计核算风险的防范，内部成立有事后监督、内部审计等部门，加强了对会计核算的监督力度，但是以上监督手段都是事后监督。虽然各单位也在逐步探索计算机辅助审计技术，不断创新审计方法，但是审计手段还是滞后于业务发展。同时，责任追究机制等管理机制的不完善，使得监督检查结果往往不了了之，实际工作中也经常遇到屡查屡犯、屡查不改的问题。因此，目前的监督手段对风险防范有一定的警示作用，但很难起到根治效果。

二、信息化时代基层人民银行会计核算风险防范建议

（一）制定完善的岗前管理机制以及继续教育机制

一是要结合具体的业务需求配置充足的会计人员，从而尽可能满足强制休假、岗位分工等制度要求，防止由于会计人员欠缺而无法落实相关管理制度。二是制定科学、有效的激励机制、分配机制，注重上岗前培训，将人才留在关键岗位以及重要岗位。三是加强会计人员的业务培训，组织会计核算人员参加继续教育或培训班，不断拓展自身的知识面，熟练掌握会计核算的相关规章制度，不断熟悉业务流程，避免人员因素引发会计核算风险。

（二）进一步转变风险防范理念，完善管理制度

基层人民银行应该结合当前会计核算信息化发展的实际要求，积极转变以往手工核算模式下以人防为主的风险防控策略，实现人工防范和技术防范的有机结合。一是制定业务差错问责制度，完善健全系统功能；二是实现事前监督、事中监督以及事后监督的全面监督模式，尽可能做到逐级、逐层监督，提高会计核算风险防控的实效性，避免其停留在表面；三是结合业务发展以及变化情况制定科学、合理的会计核算管理制度。

（三）进一步完善会计核算信息化建设

一是不断研发会计核算系统，不断优化会计核算系统功能，提高整个系统的安全性，尽可能避免由于软件缺陷导致会计核算风险。同时，尽快加强网络技术设施建设，根据人民银行的具体情况开发出科学、合理的网络故障检测系统，进而有效提高整个网络体系的稳定性及安全性，尽可能避免由于网络故障而出现会计核算风险。二是不断完善应急反应机制。基层人民银行的会计核算部门可以和业务操作有机结合，这样可以分类评价核算系统中有可能会出现的各种故障，然后提前制定科学、合理的系统应急处理方案。三是定期进行应急演练，帮助会计核算人员熟练掌握应急处理的操作步骤以及处置程序，进而有效提高会计核算人员对突发事件的应急处置能力以及组织能力，确保数据的完整性以及业务的连续性。

三、结语

综上所述，信息化时代背景下，基层人民银行会计核算风险防范工作迎来了新的挑战，基层人民银行一定要高度重视这个问题，不断完善会计核算系统以及相关的管理规章制度，并且加快会计核算的信息化建设，有效防范会计核算风险。

参考文献：

[1]王玲.中央银行会计核算风险管理分析及对策[J].时代金融，2012（23）：67-68．

会计核算风险点范文第5篇

关键词：会计核算；风险控制；监督

随着信息技术的迅猛发展，信息化手段在企事业单位的会计核算中得到了广泛应用，大型机构的会计核算逐步趋于数据集中化、管理扁平化和运行高效化。与之对应，对核算业务的监督控制方式也在传统手工监督的基础上逐步转化为计算监督。本文以银行的集约化会计核算为主要对象，通过对核算风险成因、载体的分析，探索改进核算业务监督控制的方式和手段，以期为实现最优风险控制提供参考。

一、会计核算风险分析

（一）风险诱因

仅就审核核算情况并发现具体问题的监督过程而言，风险诱因并非监督所要考虑的内容，但如果从“监督——反馈——整改——提出改进建议和策略”的全过程来看，分析风险成因则是一个必然的需要。

1.外部压力。为满足上级管理部门的考核要求，会计核算部门可能通过虚列或人为调整收支、进行虚假报告、掩盖账务差错等手段，来完成考核指标或粉饰核算质量。或出于突显业绩的目的，通过虚列收入、隐瞒支出等形式，为完成“高增长”任务而不真实反映经济活动。

2.主观私欲。会计核算部门内部或者外部第三者，可能存在蓄意非法占有资产的行为，通过贪污收入款项、盗取、挪用货币资金等手段，达到侵占资产的目的。具体表现为伪造变造会计凭证、回单，使用账务核对较少或不严格的账户转出资金等。

3.内控失效。大型核算系统结构复杂，在更新换代或升级时，如配套制度体系不能及时跟进，内控管理可能会出现过渡时期的“真空”地带，成为蓄意舞弊、非故意错误以及非人为差错生存的温床。

4.操作失误。指会计人员因非故意行为，计算、填列原始记录等会计数据错误，或疏忽、误解会计事实，以致产生账务记载或登记错误等情况，从而导致会计信息失真。

（二）风险载体

1.纸质凭证与报告。这是会计信息最直观的载体，也是会计风险最基础的载体，会计风险一般最终会在凭证或报表中反映。其主要存在无效或伪造、变造凭证造成结算纠纷、诈骗案件以及侵占资产等资金风险，以及会计信息失真给企业及社会公众带来经济损或导致资源配置缺乏效率、误导资源流向等风险。

2.核算系统。核算系统是会计核算业务的电子载体，在带来高效率的同时也承载了新的会计风险，尤以大型系统为甚。以银行为例，一般都采用了全国性的大型核算系统，其分支机构都成为系统的一个网点，账务处理通过系统参数控制，在核算过程中可能会出现因参数设置错误导致核算数据错误、操作人员通过核算系统直接盗用资金、系统数据与原始凭证不符等风险。

二、会计核算监督方式及选择

（一）手工监督

手工监督是传统的监督方式，指通过人工审查业务凭证、勾对流水清单、核对账表等方式对纸介质会计资料实施的会计核算监督。其优势体现于凭证真实性审核、发挥监督人员职业判断能力等方面，对于防范因内控失效或管理不严导致的舞弊风险、会计人员业务能力欠缺或谨慎稳健不足导致的操作风险有较好的防范效果，监督质量和效果以监督人员具备较强的审计技能和业务经验为前提。手工监督同时存在着监督效率较低、监督时滞较长、因监督人员业务水平参差不齐使得监督质量难以保证、监督处理痕迹不易保留等缺点。

（二）计算机监督

指借助电子化手段和信息网络技术，通过录入比对、自动比对、实时控制、调阅数据信息等方式实施的会计核算监督。计算机监督可以借助系统预设规则，批量校验、排查违反系统规则的原始凭证错误、人工操作错误等问题。其优势一是可对被监督数据参数化选择和监督，与核算部门进行数据网络交互，实现实时控制和风险点控制；二是通过条件预设可以突出重点，极大提高监督效率；三是可以实现监督自动化、批量化、实时化，监督时滞较短；四是监督操作痕迹可以有效记录和保存。与手工监督相比，其缺点为不容易发挥监督人员的职业判断能力，识别舞弊风险的能力较弱。

（三）基于风险导向的手工与计算机结合监督

仅从狭义的监督过程看，核算风险的诱因不是审核并发现差错时所需要考虑的问题，而会计风险最终会从载体上体现出来，因此，监督方式的选择要以风险载体为首要考虑条件。具体来讲，对存在于纸质载体的凭证真实性风险，手工监督具有无可替代的作用，而对操作性风险及存在于核算系统的风险，计算机监督则在监督质效方面有巨大优势。鉴于手工与信息技术监督各自存在不同的优势及限制，在客观条件许可的情况下，实行手工与计算机相结合的监督方式成为必然的最优选择。其中手工监督侧重监督业务的真实性、安全性，事实依据的合理性、充分性，。计算机监督侧重前台数据变化、前后台数据的核对校验、实时控制和监测等。

三、基于风险控制的监督优化策略

（一）分层次的监督流程

第一层次：实时监测层。针对各种核算业务特点，对资金进出口等可能存在的风险部位加以明确界定，对重点时间、重点业务、重点岗位明确重点监控目标，制定重要交易、重点账户、大额交易、重点环节、操作员信息疑点等识别标准。监督系统按照预先建立的风险模型，遵循统一设定的标准和条件筛选出部分业务，提供给监督人员，由其在规定时限内加以确认。同时也可根据风险监督需要，由监督部门设定风险监督指标对当日发生的尚未日终处理的业务进行实时扫描，发现可疑的符合监督口径的信息进行人工评断后，根据风险等级和重要程度要求核算部门进行实时确认、回复。

第二层次：抽查复审层。对会计核算业务，监督时可根据人力物力条件及监督成本限制，采用全面复审或重点复审与比例抽查相结合的方式。通过在系统预设条件，对筛选出的重点业务进行全面复审，对未纳入重点监督范围的一般性业务，则根据客观情况确定合理比例，采用随机抽取等方式进行监督。

第三层次：风险预警层。通过对日常会计核算业务数据定量分析，结合监督人员的定性分析，及时预警监测信息，提高风险反映速度，体现和强化监督的风险控制作用。风险预警系统的运作机制是通过输入一组指标，经过处理后输出真实、有效的预警信号，对会计核算运行状况进行预测，以便被监督部门或相关部门及时采取适当的风险防范对策。预警系统的处理手段包括两种类型，一类是以定性分析为主的预警处理方法，通过详尽的背景分析来评断未来会计核算风险或单项风险的变动趋势；另一类是以定量分析为主的预警处理方法，通过建立统计模型，确立预警目标和预警指标之间的相关关系预测未来会计核算的风险状况。

（二）监督系统功能优化

对监督系统，在基本的账务、报表数据核对功能基础上，应运用先进技术手段实现以下功能：一是业务预警监控。通过以重要时间、环节、金额等风险项目的模拟设置，自动进行逐笔过滤、筛选，对重点业务、不经常发生的业务提示可能存在的风险信息，达到风险控制目标，实现监督关口前移；二是风险评估。根据发现的风险、差错，使用定性和定量相结合的方法，对会计核算风险进行识别、分析、评估和提示；三是信息分析。通过多角度、多层次的进行数据查询和分析，包括各种指标的累计值、前期比和同期比，提供现状分析、预测分析等方法，及时了解会计核算部门业务开展情况、业务结构、业务发展趋势等；四是凭证影像比对。影像技术在会计核算系统中的应用是出于核算流程变化和核算时效性要求的提高，监督工作应同步考虑应用凭证影像监督技术，使用监督系统核对凭证影像与纸质凭证的一致性，重在监督影像信息是否真实有效，从而在提高监督时效性的同时减少监督工作量；五是内控管理固化。将监督部门部分内控管理要求固化、配置到监督系统，如监督人员层级管理、授权控制、业务分配等，由监督系统进行参数管理，优化监督资源配置。

（三）监督信息应用

监督信息可分为核算差错信息和预警控制信息两个层次，对于监督信息应当由简单的发现差错督促整改向综合性风险分析预警方向发展。首先，应用相关科学特别是统计学原理和方法，对差错和风险进行汇总、分类、比对、归纳，形成深加工的数据池；其次，对数据池中的信息进行综合分析，总结差错和风险形成规律，在此过程中应特别关注差错形成的原因，相同的差错反映的可能是不同层次的风险；最后，监督部门分别将监督信息结果发送被监督部门和相关业务管理部门，充分揭示风险事项，分析预警原因和相关部门或岗位应分担的风险责任，提出整改建议。

参考文献：

1.徐亚.市场经济视角下会计风险防范策略新探[J].财会研究，2010（19）.

2.颜敏.管理会计学[M].首都经济贸易大学出版社，2009.