会计核算的一般流程

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会计核算的一般流程范文第1篇

浅谈商业银行会计核算流程再造

刘莲菲

（中国农业银行股份有限公司云南省分行 云南 昆明650051）

由于商业银行经营的货币、信用具有同质性，银行与银行的差别实际源于各自的业务流程，业务流程由此成为建立竞争优势最重要的因素。质量认证体系ISO9000将业务流程定义为“一组将输入转化为输出的相互关联或相互作用的活动”。根据这一定义，商业银行的业务流程是指直接或间接为顾客创造价值的一系列相关逻辑活动的有序集合，不同的业务流程设计是商业银行绩效和组织结构基础。商业银行的业务流程可以分为直接创造价值的客户服务流程和为直接创造价值活动服务的后台支持流程。客户服务流程依据目前为客户提供的产品和服务，可以分为信贷业务流程、零售业务流程、咨询业务流程、业务流程等；后台支持流程可根据各项管理活动分为综合管理流程、计划财务流程、会计核算流程、风险管理流程、产品开发流程、后勤服务流程等。从价值链的角度分析，客户服务流程是直接为商业银行产生价值的流程，其重要性不言而喻，在近些年商业银行的改革中，对客户服务流程也给予了应有的重视。而后台支持流程在整个价值的创造中，其对于价值创造的重要性，虽然不能直接体现在代表利润或价值最大化的相关指标数据中，但在诸多商业银行流程再造的实践中，证明后台支持流程对于优化客户服务流程、提升客户服务流程价值创造力，促进商业银行价值优化的作用同样不可忽视。

会计工作是反应一个企业经营状况的基础工作，任何企业都离不开会计工作。在商业银行，会计工作也有着自身的业务流程。会计的确认、计量、记录和报告等业务活动密切地与商业银行业务流程交织在一起，相互补充和制约。会计核算流程的准确、快速、高效，对于提高前台业务的效率，提升客户服务流程的价值创造力有着很重要的作用。一个高效的会计核算流程能够促进客户服务流程的高效运作，提升客户服务流程的价值创造力。反之，则会降低客户服务流程的效率，成为商业银行快速发展的绊脚石。因此，优化会计核算流程，使其更好的为客户服务流程服务，是商业银行提高核心竞争力、实现价值最大化的重要环节。

一、商业银行会计核算流程存在的问题

目前，大多数商业银行记账方法与流程基本上沿袭着按手工、半手工业务处理设计的原有模式，交易与核算同步，存在诸多弊端，与信息技术和金融电子化下的银行业务处理存在不相适应的诸多方面。表现在：

1、银行业务大量的交易操作与会计核算捆绑，交易与核算相互制约，既增加了交易系统运行风险，也难以满足核算的要求。 银行业务的核算方式一般是在该业务发生时由柜员在综合业务系统找到对应业务的交易码，然后在该交易模式下输入此交易的相关要素，由计算机记录交易要素的同时进行会计核算处理。这样做的弊端，一是需要各类交易所配套的核算处理十分准确，交易跟核算必需一致。而银行业务是千变万化、时时更新的，如果前台开发出新的产品，后台在改造交易模式的同时必须更新相应的核算方式。这样一来，大量的时间花费在后台核算方式的改造上，会计核算改造跟不上产品开发的脚步，必然导致新产品上线的滞后，不仅浪费人力物力，新产品的推广也会相应滞后，市场竞争力会受到影响，其带来的价值创造也会受到限制。交易与核算捆绑式的会计核算方式也无法适应会计准则的复杂多变。

2、传统会计科目的设置方式已不能适应业务的快速发展。传统方式下，商业银行的会计科目是按照业务类别加报告属性进行设置，一种业务类别的一种属性对应一个会计科目, 比如：单位长期存款、单位长期存款利息支出、单位长期房地产贷款、单位长期房地产贷款利息收入等，业务类别相同报告属性不同或者报告属性相同业务类别不同的科目也要分别设置不同的会计科目，这样势必造成会计科目成倍增加。而财务报告信息是根据会计科目总账数据取得，科目的重复被引用占用了大量的计算机资源。此外，如此设置的会计科目相对固定，一旦设定就不易改变，而业务的发展日新月异，需要有对应的科目来对新业务进行准确核算，相对固化的会计科目难以适应快速变化的业务需求，制约了业务的发展。

3、多数商业银行按行政区域设置分支机构，网点分散，核算层次复杂，财务会计数据层层汇总。在农行计算机网络系统尚未形成时，会计数据严重失真，信息质量随着漫长的管理链条，逐环节递减。虽然现在内部网络基本成熟，但大量的内部往来信息不仅占用了大量的计算机资源，并且给会计核算的管理带来了一定的难度。从价值链的角度分析，内部往来信息的核算和管理只是银行内部的管理活动，对优化客户服务流程不起任何作用。任何一个提高成本却对流程输出没有贡献的活动都是不增值的活动，在为银行创造利润的价值链上是没用意义的。

4、近年来，随着信息网络化的普及，各商业银行以“科技兴行”为着力点，竞相开发各类先进的信息系统，使以往耗费时间的手工作业业务大为减少，工作效率得到大幅提升。这一结果本应提高商业银行内部管理效率，有效提升为客户服务水平，增加价值创造力，但由于目前银行从业人员特别是会计人员知识更新程度滞后于信息网络进程，各种信息系统的利用率较低，使改革未收到预期效果。大量业务流程再造失败的案例说明，如果单纯地只改造会计流程，而忽视了会计观念再造，改革结果只能事倍功半。只有全体会计人员改变了观念，主动学习新知识、新业务、新系统，并充分认识到会计流程与农行效益息息相关，才能全身心地投入会计流程的再造工程，先进的会计流程链条才能发挥作用，产生预期效益。

二、商业银行会计核算流程优化

商业银行会计核算流程的优化是针对以上会计核算流程存在的问题，对流程进行优化，其目的是让会计核算在成本、质量、服务、速度四个方面得到显著改善。优化后的会计核算流程能更好地服务于客户服务流程，最大程度地提升商业银行核心竞争力。优化会计核算流程应从改变会计核算方式、完善会计核算系统、优化会计核算体系、再造会计核算组织体系、分层次按需求培训会计人员等方面进行。

1、改变会计核算方式，使会计核算实现集中、统一、准确、适应性强。会计核算应从交易操作中独立出来，实现业务操作与会计核算相分离。会计核算与交易分离后，业务的处理只需前台柜员录入交易相关要素，由前台系统负责记录，对应的核算则集中在后台统一处理。这样，分散在各个系统中的会计核算功能集中在后台核算系统进行统一处理，大部分交易的核算实现了口径统一，核算准确。基于后台核算与交易操作的分离，优化某项业务的核算，使核算快速跟上产品更新的步伐或达到最新准则的要求得以实现，在新产品开发出来或者会计准则变更时，技术人员只需要在后台会计核算系统变更相应要素即可。另外，核算与交易分离后，将前台人员从繁杂的核算中解放出来，专心一致搞营销，在人力资源不变的情况下，大大提高了产品营销的力度和广度。

2、完善会计核算系统，加快商业银行会计核算流程优化步伐。各类监管机构对上市公司信息披露的严格要求迫使商业银行更加重视会计信息质量。高质量的会计信息的生成必然要求有统一口径的、高效率的、可靠性强的会计核算系统来完成，因此，尽快建设一个与操作相分离的，集成的、自动化程度高、数据利用度高的会计核算与报告的专业系统是商业银行优化会计核算流程的必经之路。

3、优化会计核算体系，实现效率与效益的统一。大型商业银行现行的核算体系大多是内部核算环节众多、内部往来信息数量过于庞大。如在支付与结算业务中，对外服务虽已实现实时清算，但对内仍沿用网点与支行、支行与二级分行、二级分行与省分行、省分行与总行的清算往来关系。上下级行间的清算仍需要通过“存放上级行款项”、“下级行存放款项”等内部科目处理，并要进行上下级行间的按日、按月、按季、按年对账。这样的结果必然是占用了宝贵的计算机资源和财务资源，加大了会计业务处理的强度。优化的会计核算体系，应减少内部核算环节，统一以二级分行作为资金核算基本单位，支行不再作为资金核算单位，网点与二级分行直接清算，不再进行二级分行与县支行之间的清算。

   4、再造会计核算组织体系，使会计核算组织体系与机构扁平化管理相适应。机构扁平化管理，几乎是所有商业银行进行流程改造的主要内容。而会计核算流程要起到支持客户服务流程的作用，必须与机构扁平化管理改造的大趋势相适应。目前部分商业银行的做法是：将原“网点——支行——二级分行——省分行——总行”的会计核算组织体系，改变为“支行——二级分行——省分行——总行”组织体系。如若实现了交易与核算相分离，将会计核算逐步统一到后台核算系统进行的情况下，核算组织体系还可以再上收，即形成“二级分行——省分行——总行”组织模式。在二级分行辖属的任何相同支行的两个网点或不同支行的两个网点之间的业务往来，均在二级分行同一套账务体系中完成处理，各支行只要账实相符即为业务处理正确的标志，账务平衡应该为整个二级分行的账务平衡。所有需要手工处理的会计核算问题，均上收到二级分行及以上机构处理，支行及以下机构无权对需要手工完成的账务进行处理。至此，会计核算组织的改造让扁平化管理成为现实。

5、根据不同的岗位需求分层次培训会计人员，使各种人才各尽其能。随着会计核算流程的改变，对会计工作岗位及人员要求同样发生了变化。为了适应新会计核算流程中不同岗位对人才的不同需求，对会计人员不同层次的培训需求日益凸显。在电子化、网络化的工作环境下，无论是高级会计人员还是一般会计工作人员，都必须具备必备的会计基础知识，掌握电子计算机基本技能以及网络知识。但高级会计人员和普通会计人员应当具备不同的知识结构和技能:

在金融环境日趋复杂、会计核算与报告趋向国际化的背景下，对高级会计人员而言，要求其具备较高的理论水平和业务处理能力，拥有较深厚的经济学和财务会计基础理论，能在当前金融环境下做出相应的职业判断，掌握计算机编程技术，制定业务流程并对风险点进行控制，制定金融企业自身的理财方案等等。也就是说，对于高级会计人员而言，更多的是要注重在财务会计分析和业务处理能力方面的综合能力培训。 对普通会计人员而言，他们一般从事柜面工作，其主要职责是提供信息。他们应在掌握各种业务处理规章、基础会计知识，具备在智能化的核算系统条件下进行交易操作能力的基础上，重点培训其为客户提供优质的理财咨询服务和营销各种金融产品的技能。根据职责分工的不同有针对性地进行培训，可以降低人力资源投入成本，有效防范人为风险。

总之，面对日益激烈的市场竞争，对商业银行经营理念、业务流程转变的要求已刻不容缓。前台业务流程应以“从客户出发，为客户服务”，“以客户为中心，因客户而改变”等经营理念为流程改造目标，而后台应以前台为目标服务客户，全面满足前台业务需求、支撑前台业务快速发展。据此，商业银行会计核算流程再造的目标可以概括为“以客户需求为中心，以服务为导向，根植于账务处理，提升银行核心竞争力，促使价值最大化”，该目标也是检验会计核算流程再造是否成功的唯一标尺。

 

 

 

会计核算的一般流程范文第2篇

关键词：基层人民银行 会计核算 整合

随着我国金融体制改革的不断深入，金融业特别是银行业金融机构已经建立了统一的会计核算体制，为其业务管理和数据采集提供了重要保障。而作为国家宏观调控和决策部门的人民银行，其会计核算仍处于相对分散、条块分割的状况，这不仅不利于人民银行金融服务水平的提高，而且影响中央银行职能的有效发挥。

一、当前基层人民银行会计核算业务现状

目前，基层人民银行会计核算业务主要分散在会计财务部门、营业部门、国库部门和货币金银部门，各部门的会计核算依托不同的核算系统处理，呈现出各自为政、自成体系的格局。近年来，随着支付系统以及核算系统建设的快速推进，各部门的会计核算内容和方式均发生了较大变化，由此引发的岗位设置、人员配备和业务量之间的矛盾也日益突出。

（一）岗位设置情况

中心支行营业室一般设有10个岗位。其中ABS核算系统岗位为9个，分别为网点柜主管、录入（接柜）、复核；联行柜主管、记账、复核；综合柜主管、录入和复核。国库部门一般设有12个岗位，主要负责国库会计核算与管理、国库监管、国库统计与分析、国债管理、国库综合管理等。其中，核算岗位为6个，包括录入岗、复核岗、重要要素审核岗、系统管理岗、会计主管岗、国库部门负责人岗。货币发行部门一般设有记账、复核和主管3个会计岗位，主要负责对货币投放、回笼、发行基金调拨等业务进行核算与记载。

由以上岗位设置情况可以看出，各部门会计核算岗位在一定程度上存在工作性质相似、工作内容相通等特点，如每个业务部门都设置了主管、记账、复核等基本岗位。另外，我们还可以看出，会计核算岗位设置过多、过细，造成岗位人员较多，人力资源浪费。

（二）业务量情况

随着大小额支付系统的上线运行以及各商业银行行内系统的建设，通过人民银行营业部门办理的业务范围和种类都在不断地减少，营业部会计核算总业务量呈现逐渐下降趋势，人均业务量偏小，营业室每日人均办理业务不超过20笔。伴随TCBS系统的推广、财政集中支付系统和一票多费系统的使用、同城清算的取消以及财税库行横向联网系统的运行，国库会计业务核算的现代化进程不断加快，传统的手工操作（税票的手工录入、复核等操作）业务量在逐步减少，采用电子数据传输形式完成的核算业务量逐渐增加，对人员数量的需求逐年下降。发行会计业务量近几年来基本持平，这主要是因为银行业金融机构存、取款以及发行基金调拨的频率变动较小。

二、会计核算业务整合的必要性与可行性

（一）必要性

1.人员岗位设置过多与业务量少的矛盾突出，人力资源浪费现象严重，亟需优化会计核算岗位。目前各部门的会计核算依托不同的核算系统处理，而各系统要求设置的岗位较多、分工极为明细，造成岗位设置与人均业务量之间矛盾突出。如支票影像交换系统要求至少设置两个操作员岗和一个主管岗，但系统自上线至今发生的业务屈指可数。若按现行规定配足人员，就会形成人多事少的现象；若不按规定配备人员，兼岗现象严重，则内控制度不能有效执行，操作风险增加。

2.业务系统独立分散与会计核算资源共享需求的矛盾凸显，会计信息获取成本过高，亟需整合会计核算系统。会计、国库和发行等几个部门实行相互独立的会计核算，各部门系统自成体系，兼容性比较差，多套业务数据各自流通，信息不能共享，难以形成直观简明的信息资源，且信息采集传输中存在风险。如：会计部门编制会计报表，需要从ABS、TBS等导出数据，再通过会计报表管理系统进行汇总才能完成，不仅存在数据传输中的风险，增加了部门之间的协调成本、会计部门的并表成本，而且也只能提供月度报表和年度报表，无法随时提供准确、翔实的会计信息供领导决策参考。

3.会计管理“纵向集中”与“横向分散”的矛盾存在，“大会计”管理职能缺位，亟需构建统一的会计核算体系。“纵向集中”指会计集中核算后，会计主体已不完全对应于行政机构，各级机构层层核算的状况已改变，并更趋于集中。“横向分散”是指在同一级机构中，会计核算分散于会计营业、国库、发行等部门。会计核算“四集中”启动了会计核算“纵向集中”的步伐，而于2011年8月上线运行的中央银行会计核算数据集中（简称ACS）使“纵向集中”的程度愈加深入。相比之下，会计核算“横向分散”的状态显得不合时宜，虽然各级会计部门是本行会计工作的主管部门，对全行会计工作实行统一管理，但随着会计财务部门职责的日益增多，其已经很难有精力开展对营业网点和后督会计核算业务的监督指导，会计管理更多依赖于部门内部的自觉性，在实际工作中，会计财务部门和各业务部门必然存在一定的管理职能重复，进而造成会计部门管理地位不明确、缺乏管理权威，难以真正行使“大会计”管理职能。

4.繁琐的业务流程与提高工作效率的矛盾显现，业务流程设计不合理，亟需改变现行会计制度。一是业务处理岗位设置过多，流程过长，人员分工太细，导致一笔业务要在部门内部流转数个环节才能办理完毕，大大影响了工作效率。如：一笔业务从网点柜发起，经过录入、复核，再到联行录入复核，最后至综合柜轧账、登账，需经过7-8个岗位处理，业务流程繁琐、耗时耗力。二是各会计核算系统相互分割，信息资源不能共享，导致有的业务要流转多个部门才能办结，严重影响了人民银行的金融服务水平和服务形象。如：货币发生现金提取，先由营业室网点柜录入员核实商业银行支票真伪和库存量，然后由货币发行会计记账出库，待货币发行会计5010科目当天业务完成后，再与营业室的6010科目和3200科目进行手工对账，待对账成功后方能进行当天日结。

（二）可行性

1.相同的工作性质、风险特征以及人员素质要求为会计核算业务整合奠定了基础。首先，人民银行的营业部门、国库部门和货币金银部门业务核算均是会计核算工作，除核算对象和内容有所区别外，在工作方法、工作要求等方面具有较多共性，这使会计、国库和发行业务核算能够整合到一个部门办理。其次，人民银行会计、国库和发行核算具有相似的风险特征，主要是核算差错事故和资金安全，而将会计、国库、发行核算业务整合到一个部门，有利于加强核算业务管理，防止差错事故和案件发生。最后，由于会计、国库和发行核算业务的工作人员均是会计人员，具有会计专业工作能力，经过短期的培训后，均能够同时担任会计、国库和发行业务的核算工作，这为会计核算业务整合提供了人力资源保障。

2.国库会计监督管理职能的难以发挥为会计核算业务整合提供了动力。随着财税制度的改革以及国库自身业务的发展，国库部门的工作越来越繁重，人员极为紧张，国库部门只能将有限的人员摆放在日常会计核算岗位上，普遍存在“重核算，轻监管”现象，造成对商业银行经收处的国库业务和财税部门收纳支拨业务的国库监管不到位。实际上，国库业务的核算与监督是性质不同的工作，完全可以将两者分离，分离后，国库部门专门行使监督管理职能。这样既有利于加强对经收处和财税部门税款收纳报解的监督管理，又能够有效促进国库核算质量的提高。

3.发行业务会计核算的独特个性为发行会计核算业务整合铺平了道路。不同于人民银行其他部门的会计核算，货币发行会计核算并不具备完整意义上的会计核算功能。它实行双线核算，一方面，货币金银部门采用单式记账方法登记发行基金的收、发和结余情况，而发行基金的成本及其在运输、保管、投放、回笼以及销毁等业务活动中所产生的一切费用，均在各级行会计部门列支，货币发行会计核算并不涉及。因此，在现行发行会计核算体系下，发行会计实质上只是充当了会计出纳职能，主要负责现金管理，随时掌握现金收付的动态和发行库库存余额，保证发行基金的安全。另一方面，发行会计核算的调拨、发行、回笼和销毁等业务均在会计营业部门的发行基金往来和表外科目上同步核算与记载，发行会计核算实质上已构成基层人民银行会计核算的一个重要组成部分。

三、会计核算业务整合的思路及模式

总体思路：整合岗位，形成一个服务窗口；整合制度，形成一个标准流程；整合系统，形成一个操作平台。

模式：建立由会计部门、营业部和事后监督共同组成的大会计管理架构。会计部门的职能是检查和指导营业部和事后监督工作；营业部负责全行会计业务集中核算；事后监督负责全部会计核算业务监督和会计档案保管。

（一）整合岗位，形成一个服务窗口

整合会计核算部门，变分散核算为集中核算。将营业、国库、发行原有岗位重新整合，归入会计营业部门。借鉴商业银行系统模式，实行综合柜员制。设置前台柜员、后台柜员、会计主管、综合人员若干人。前台柜员主要负责各自主机，实行随机接柜制，谁接柜谁办结的原则，综合处理三类核算柜面业务，形成一站式服务窗口；后台柜员则负责对应复核前台业务并完成账务核算。各柜员按业务种类输入代码，进入不同的业务处理界面进行相关操作。这样可以大大减少会计岗位人员，将结余出来的会计人员充实到其他部门，最大限度减少人力资源浪费，统一人员的使用，提高核算效益。

（二）整合制度，形成一个标准流程

完善会计制度建立机制，构建有机统一的核算制度体系。按精简、效能、实用的原则，由总行制定统一的会计制度框架，所有会计财务、国库会计、发行会计、事后监督以及内审部门的专业活动都以此为统一准则和依据。由会计部门负责统一执行会计制度，统一会计核算业务，统一会计人员集中培训，统一定期对会计核算进行检查，编制统一的会计报表，进行统一的会计信息披露。

会计核算的一般流程范文第3篇

“会计电算化全通用理论”就是立足于会计核算信息系统，研究会计电算化核算方法、标准化模块结构和主辅核算贯通等基本问题的一系列观念和方法体系。

许多专家学者认为，各单位会计核算存在个性，不可能实现全通用的电算会计。无可否认，各会计主体的会计核算的确有很多个性，但这些个性往往是共性基础上的个性。如各会计主体设置和使用的会计科目有可能不一样，尤其是明细科目也许相差甚远，但它们都是会计数据分类核算的归属，其账户的基本结构仍然是左借右贷，可以用相应编码来表示各会计主体相差甚远的这些科目。因此，对于共性基础上的个性，全通用理论研究可以忽略不计。笔者最感兴趣的是会计核算的高度共性，它是会计电算化全通用理论研究的基本出发点。

会计核算的高度共性主要表现在以下几个方面:(1)共同的会计理论基础。自15世纪复式簿记诞生以来，会计核算已经形成了一整套严密的基本理论体系。会计电算化虽然使得核算手段发生了重大变化，但会计基本理论仍然适用。(2)规范的会计核算方法。会计核算有一整套规范化的专门方法，如设置会计科目及账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表等形成一个较完整的会计核算方法体系，任何单位的会计核算都要相互配合地运用这些专门方法。(3)整齐的会计数据流程。会计核算数据的总体流程具有高度共性，那就是“凭证数据――账簿数据――报表数据”。会计电算化中，账簿数据不是编制报表的依据，而是为分类管理提供数据，并非可有可无。因而只要是会计核算，任何单位都要遵循这一共同的会计数据处理流程。(4)通用的会计核算制度。2000年12月财政部颁发了《企业会计制度》，这是一个不分行业、不分部门、不分所有制的全通用企业会计制度，这为全通用理论研究提供了制度保障。(5)各模块的全通用。在实务工作中，账务处理和报表模块被公认为可以实现全通用，而其他如工资、固定资产、销售等模块，普遍认为经过努力也可以逐步实现全通用，但成本模块则普遍认为不能全通用。实际上各单位的成本核算存在高度共性，利用编码技术和报表模块可以实现成本核算通用化设计。

综上所述，全通用理论是可行的。全通用理论框架主要由以下3个部分构成。

一、核算方法全部通用

会计电算化核算方法是指，利用电子计算机对会计数据进行采集、编辑、存储、加工和输出时所运用的一整套专门方法，其目的是为经营管理提供电子会计信息，实质就是会计核算软件的设计与开发方法。

会计软件设计者总是首先调查数据流，完成科目编码和数据表的设计;然后分析任务，划分模块;最后围绕数据表和科目编码，自上而下地逐一设计模块调试，完成初始化、系统维护、数据输入、数据编辑、数据加工、数据输出等方面的设计任务。因而会计电算化核算专门方法有9个，即科目编码、数据表设计、模块划分、初始化、系统维护、数据输入、数据编辑、数据加工和数据输出。这9个专门方法既有联系又有区别，它们不能相互取代，必须配合运用，共同构成全通用电算会计核算的方法体系。9个专门方法全通用是会计电算化全通用的技术性保障。

二、主控模块全部通用

会计电算化是一个复杂的系统，可用系统论的观点对它进行层层分解。最高层的若干模块是主控模块，它们体现了会计软件的主要功能和系统风格，其模块结构的划分标准是否科学将影响会计软件的整体质量。科学的模块划分标准有助于获得标准化、通用化，甚至是全通用的主控模块结构。按功能和数据处理流程划分是电算会计模块划分的两种主要标准，它们各有优缺点，只采用其中任何一种标准，都会显得美中不足。如果以数据处理流程为主要划分标准，将各模块重复的内容抽出来，再按功能划分，就可以扬长避短，进而获得全通用标准化主控模块结构。这一主控模块结构适合于任何一个会计主体的电算会计，并能实现强大的核算功能。这些核算功能主要包括：加工中央数据，实现双轨核算制，并为适度的反记账和反结账奠定坚实的基础；结合采用主辅核算，既能满足传统编码内会计核算的需要，又能进行更详细的编码外核算；报表模块全通用，不仅能加工各种实时核算和随机核算报表，而且结合编码技术可实现成本核算的全通用。

三、主辅核算全部通用

日常会计核算主要通过科目编码进行，也称为编码内核算。但编码并非万能，有些更详细的核算内容仅依靠科目编码是无能为力的。如工资一般按工资总额组成内容进行明细核算，很难同时按职工姓名进行明细核算；又如材料一般按类别或库别等口径进行明细核算，很难细化到成千上万的材料品种。这些工资到人、材料到品种等的核算内容，实际上是更为详细的明细核算，即使强行编码到如此详细的程度，如国内某些会计软件可进行九级编码，记账凭证的编制也无法适应。因此，编码并不是越详细越好，也不是编码级别越多越好。编码内核算不能满足管理和核算需要时，就必须用编码外核算进行补充。哪些内容纳入编码内核算，哪些内容列入编码外补充，并没有现成的统一标准，完全要根据本单位核算与管理的特点和要求来决定。实行主辅核算相结合，既能适应日常会计核算的需要，又能满足管理者对各种管理信息的需求。

会计核算的一般流程范文第4篇

摘要：随着经济的迅速发展，信息技术发展也十分迅速，财务管理的方式亟待改革。本文将财务共享服务模式结合到财务流程再造中，重点研究了财务会计流程的再造以及资金管理流程的再造。针对财务共享服务下的财务流程再造，本文分析了如何利用这种管理模式改善企业的经营效率，降低生产成本，提高核心竞争力。

关键词：财务流程再造 财务共享服务 价值链

一、引言

近年来，伴随着日益扩大的企业规模和不断延长的产业链，财务流程越来越复杂，财务风险加剧，因此，如何做到既能减少企业的财务管理成本又能使财务部门的服务质量得到保证，备受企业的关注。

为了适应企业生存发展的需要，一种新兴的财务管理方式，即财务共享服务，受到了许多企业的欢迎。利用先进的业务流程重组思想，改造企业现有的业务、财务会计流程，实现深层次、全方位的财务、业务流程一体化，这将对提高企业经营管理效率、增强抵御风险能力、发展企业价值创造能力和竞争力有重大意义。

二、财务共享服务对财务流程再造的影响分析

（一）对财务会计流程再造的影响

1.财务会计流程的发展状况。从会计核算发展的趋势来看，会计核算可基本分为三大阶段：会计手工作业、会计电算化、会计核算信息化。随着时代的发展，许多企业纷纷开始实行全面信息化管理。会计核算软件的使用可以解决会计手工作业中无法及时传送所需信息的弊端，并加强了部门之间的联系。但是，建设以会计核算软件为首的财务共享平台并非一件易事，这是因为会计核算软件是一种运行程序，它是处理会计业务的一种方法，但并不能解决采用这种新模式所需要变革的管理思想与方法，所以需要对企业进行改造，将企业的管理方法与会计软件得以很好的衔接。

2.利用财务共享对财务会计的流程再造。在价值链中，有基础活动、辅助活动之分。基础活动主要有采购管理、存货管理、成本管理、费用管理和销售管理。这些基本活动产生的会计信息都要输送到会计核算系统中。财务会计流程再造的基本思路是以财务共享服务模式为依托，将流程进行整合，从而使得会计核算体系融为一体，改善会计部门之间信息传送不畅的现象。在财务共享平台中，设立一个总账核算，再将各个价值链的业务流程与总账核算相联系，这样便可以有效地将各个价值链环节以及各个部门有机地结合，缓解部门之间信息不畅的现象。

（二）对资金管理流程再造的影响

1.资金管理的现状。目前的资金管理有以下弊端：首先，信息传送滞后，造成信息的单向流动。由于传统的资金管理流程繁琐，需要经过比较长的资金管理流程才能形成所需的会计信息，所以得出的会计信息有可能反映不出当时业务发生的情况。外部信息流入会计核算系统中，而会计核算系统却有可能无法真实反映情况，造成信息的单向流动。其次，当前财务管理的目标与基于价值链的管理思想有差异。目前财务管理的目标主要集中在利润最大化和股东财富最大化上，这与价值链管理的思想有所不同，没有引起其他利益相关者的足够重视，不利于企业的发展。

2.资金管理流程的分析与再造。一般来说，资金管理可以分为筹资管理活动、流动资金管理活动、投资管理活动、利润分配管理活动。筹资活动出现的频率不高，但是它们对企业有较大的影响，而且其带来的结果也难以预计，所以，筹资活动应该是非结构化的流程。流动资金管理活动是日常经常发生的，所以，企业有必要设计一套流程，让流动资金管理活动按程序进行，因而流动资金管理活动属于结构化流程。投资管理活动在企业中发生的频率较低，企业对投资活动都会深思熟虑，不会经常发生，所以投资活动属于非结构化流程。利润分配在企业中发生的次数比较少，一般来说，一个营业周期只发生一到两次，所以它有一套固定的程序，但其发生频率不高，因此它属于半结构化流程。基于财务共享服务模式的财务流程再造中，非结构化和半结构化发生的频率较少，而且不易设置固定的程序，一般不作为财务流程再造的侧重点，我们主要以结构化流程作为侧重点予以研究。

在传统的财务流程中，传送信息落后，必须经过流程，才能进入会计核算，这样有可能使经过会计核算后的会计信息无法反映当时的情况，从而使得管理者做出的决策缺乏有效性和及时性。传统的部分财务流程见图1。从图1可以看出，相应的数据必须要经过流程操作才能进入会计核算环节，而不能使流程操作与会计核算同时进行，这样，即便到达会计核算环节中发现了失误，流程操作已经结束，会计核算只能发挥事后监督的效果。

在财务共享平台的作用下，利用信息技术传送所需数据，对财务流程进行再造，便可以更好地利用信息技术。再造后的部分模型见图2。

经过流程再造，在流程操作环节录入相应数据的同时，通过财务共享平台也可以在会计核算系统中处理相关的数据信息，会计核算系统与流程操作同时进行，便可以对流程操作的相关情况进行及时控制与管理，改善了信息传送滞后的现象。

在设计好新的流程后，我们还要以价值链作为导向，把资金管理系统与会计核算系统相结合。经过整合后，再造后的模型部分见图3。

（三）财务共享服务模式对会计人员的影响

在财务共享服务模式下，财务流程再造影响了财务会计流程与资金管理的流程，这必然会对会计人员的角色以及职能提出新的需求。

1.财务共享服务模式对会计人员角色的影响。在引进财务共享服务模式后，很多相应的财务流程得到简化，会计人员在工作中的角色很多会被计算机取代。

2.财务共享服务模式对会计人员职能的影响。在财务共享服务模式下，会计人员的职能不再局限于简单的记录与核算的工作，这样一来，会计人员将会有更多的时间和精力处理公司财务的预测与监督方面的事宜。

三、财务流程再造的优化策略分析

（一）财务流程再造安全性的改进

财务共享服务模式下的财务流程再造运用了现代信息技术，而随着互联网的广泛普及，一些安全隐患也随之而来。为了避免给财务人员操作带来一定的困难，也为了保证产生的信息质量，需要对财务共享服务提供一些安全性的防护。

1.利用防火墙作为电子屏障。防火墙是一种访问控制系统，它设立在企业内部网络与外部网络接口的地方，可以保证财务共享服务平台在正常工作的情况下，也可以阻止非法访问。

2.通过加密的方式保证数据的安全性。加密技术的主要功能在于防止非法分子窃听。现在主要采用两种加密方式，分别是对称加密与非对称加密。对称加密是关联双方同时共用一把专门的密钥。非对称加密则是关联双方有一把公共密钥和一把私钥。采用非对称加密更具有安全性，也为许多企业所采用。

（二）财务流程再造下管理制度的优化

财务流程再造下的新流程是建立在信息技术的基础上，在新的模式下，应该优化原有的管理制度，以促进财务流程再造。

1.给员工分工时必须明确每个人的权限。在财务流程再造下，明确每个员工的职责权限是一项重要的工作，主要有以下几个原则：第一，系统的管理人员与系统的操作人员不能是同一个人；第二，系统的管理人员与信息的使用者不能是同一个人；第三，系统的操作人员只能使用文件上的数据，而不能擅自修改文件上的数据。

2.凭证在传递顺序与业务处理的程序。在再造后的财务流程中，相应的操作人员在终端上记账。这时，会计人员负责凭证和账簿的保管，操作人员负责电脑软盘、硬盘等的保管，这样有利于相互配合、相互监督。

（三）财务流程再造中核心流程的优化

在财务共享服务的环节中，主要有三大核心流程，分别是：信息流、实物流和资金流。将这三大流程有机地融合在一起，使其相互作用，是财务流程再造优化中的一个重要问题。

在优化这三大流程的过程中，需要加强财务审核的控制以及信息整合与归档的控制，尽量保证三大业务流程的同步。在优化信息流方面，应将原来繁琐的串行信息流优化为并行信息流，这样一来便缩短了信息的传递途径，提高了信息传递的效率，见图4、下页图5。

四、结束语

本文通过对财务共享服务模式下的财务流程再造进行研究和分析，认为财务共享服务模式适应了当代信息高速发展的要求，财务流程再造也是目前发展的一个趋势。运用财务共享服务模型进行财务流程的再造可以有效地提高企业的工作效率，降低企业的生产成本，提高企业的核心竞争力，它是财务管理的一种创新。但是，财务流程再造不是一朝一夕之事，而是一项长期工程，需要管理人员不断优化并改善财务流程工作。X

参考文献：

1.张爱民，蔡剑锋.财务共享服务中心实施中的人力资源管理和架构策略[J].商业会计，2014，（03）：18-20.

2.何瑛.基于云计算的企业集团财务流程再造的路径与方向[J].管理世界，2013，（04）：182-183.

3.何瑛，周访.我国企业集团实施财务共享服务的关键因素的实证研究[J].会计研究，2013，（10）：59-66+97.

会计核算的一般流程范文第5篇

 

会计制度在经济发展的情况下不断地更新和完善，也是为了更好满足经济发展下企业的需求。新的财务会计制度对于医院的会计核算提出了不同的需求，产生了不同的影响。医院的会计核算必须针对新的财务制度的要求，做出相应的改变，使得医院会计核算朝科学化、规范化的方向进行改革，从而不断提升医院会计核算的质量。

 

一、医院会计核算中存在的问题分析

 

医院的会计核算涉及的内容比较广泛，进行会计核算的过程中需要考虑的因素也很多。因而医院会计核算是一个问题多发的环节。以下就主要分析会计核算中常见的问题。

 

(一)医院会计收支方面

 

医院每天服务的病患不计其数，每天的收入额也是比较大的。会计收支这方面能否进行准确的核算，直接关系到医院的切身利益。在电子信息技术日渐普及的今天，采用传统的会计制度，已经不能完全满足会计收支计算的需要。一般来说，药品都是采用售价核算的方式，管理中的支出费用以及采购费用包含在药品的支出科目中核算，在核算的过程中，财务人员很容易出现不规范的操作，进而影响了收支的核算结果。

 

(二)医院固定资产方面

 

医院作为一个公共的服务性企业，医院包含的固定资产种类较多，对固定资产的核算也需要采取适当的核算方法。医院按照固定的资产账面价值的比率进行提取购买基金时，应该是借记医疗支出和药品支出、贷记专用基金科目。固定资产的核算，都需要按照实际需求设定合适的会计科目，但是医院不同于一般的企业，没有设定专门的核算固定资产的科目，如此一来，医院在进行会计核算的过程中，固定资产的项目一直都是原来的值，这样不利于明确资产的增减值，在后期的固定资产的核算中不方便计算。

 

(三)医院成本核算方面

 

会计制度核算中，需要考虑的六大因素：资产、负债、所有者权益、收入、成本、利润。每一项内容都是会计核算中不可忽视的关键。医院的成本核算包括医院使用的各项仪器设备、药品费用、职工的工资等等多项不同的内容，可能还涉及到一些比较不是很清楚的项目，以致在进行成本核算的过程中考虑的不全面，因而核算的不准确。医院的会计核算没有设置专门的核算成本会计科目，在成本的分摊方式上面也处理的不够完善。

 

二、新财务会计制度对医院会计核算产生的影响分析

 

(一)促进医院会计核算体系的不断完善

 

1、会计核算科目的完善

 

会计科目是会计核算中必不可少的关键因素之一。确定会计核算中需要使用 的会计科目，有利于保障后续的会计核算工作正常有序的开展。会计核算体系是由多种不同的会计核算方法组成的一个有机的统一整体。新财务制度的出现，满足了医院会计核算的基本要求。对于传统会计制度不能解决的问题，新的会计制度可以更好地适应医院的发展需求，从而不断提升医院的会计核算水平。新财务制度首先在会计科目方面进行了完善，增添了长期债权投资和长期股权投资、公益性会计核算这三个科目，对于医院在公益方面做出的相关事情的核算，需要进行明确的统计。与此同时，医院根据实际核算的需要，删减不必要的核算科目，有利于简化整个会计核算的程序，进一步规范医院的会计核算流程。

 

2、取消了药品的进销差价

 

医院的药品种类多种多样，而且很多药品的来源地区不同，药品的价格种类也是多种多样。医院在进行成本核算和收入核算的时候，都与药品的价格紧密相关。传统的会计制度对药品进行核算的过程中，购进价格和卖出价格不一致，会计核算中需要进行差价处理。新的财务会计制度取消了药品的进销差价，实现了药品的零差价，防止以药养医情况的出现。取消了药品的总账核算科目，增加了库存物资核算科目。在药品的成本管理方面，新的财务制度是按照出售的成本进行转结的，而不是像之前按照管理费用进行分配，如此一来，成本的核算过程会更加简便，同时核算的效率也大大提高。

 

3、调整了支出类会计科目

 

在新的财务会计制度下，医疗收入和药品收入统一用医疗收入进行核算，医疗支出和药品支出统一合并为医疗业务支出，会计科目的合并，有利于提高会计科目的核算水平。随着医院规模的不断发展壮大，在电子信息技术不断普及的今天，医院的业务发展也产生了很大的变化。为了满足现代医院的业务需求，在收支中设计了教学收支和科研收支这两个项目，规范了医院的收支管理和核算。通过对医院的科目进行适当的增加和削减，使其更好地适应医疗会计核算的需要，简化了会计核算的流程，从而不断提升会计核算的水平。

 

(二)促进医院成本的规范化

 

医院的成本核算是医院会计核算的重要内容。促进医院成本的规范化，有利于提升整个会计核算的水平。新的财务制度不断更新了成本核算对象，增添了科室成本、病种成本、诊次成本、床日成本、项目成本这五个成本核算对象，更加精确了成本核算的内容。不同的成本核算内容在进行成本核算的过程中都是不容小觑的。新的财务制度规定了医院成本核算一般以科室诊次和床日为核算对象，三级医院及其他有条件的医院还应与医疗服务项目病种等为核算对象进行成本的核算。不断促进医院成本核算的规范化，简化核算的流程，提高核算的效率。

 

(三)促进医院加强会计信息的质量管理

 

1、规范医院的收支核算

 

医院的收支核算内容多种多样，为了规范医院的收支核算，新的财务制度需要对原有制度在核算中出现的问题进行解决。新的财务制度取消了医院管理费用的分摊制度，管理费用从医疗成本中分离出去。与此同时，医院在科研项目方面的支出科研列入医院的收支管理项目中，根据进行适当的会计核算，明确反映出医院资金和科研资金的变动情况，有利于及时了解医院的财务收支情况，而且可以进一步规范对医院的科研项目资金的核算，进一步完善医院的收支核算。

 

2、规范政府财政新资金的核算

 

医院作为一个公共的服务性机构，是国家发展中必不可缺少的机构之一，国家在医院的发展中会不定的投入相应的资金，用于医院的发展和建设。在新的财务制度中，政府的财政拨款的结于部分不能用于年终分配，而应结转至下年或者是上交财政。如果是政府拨款购买的固定资产在进行固定资产的折旧和摊销方面，不得计入医疗业务成本中，对于这种情况，需要在核算中进行单独反应，完整的体现出政府的拨款情况，同时又保障整个医院的会计核算的准确性。

 

三、结束语

 

随着新财务会计制度的不断实行，医院的会计核算过程也在不断更新和完善。新的财务会计制度不仅简化了医院的会计核算流程，规范了具体的核算程序，同时提高了医院的会计核算质量，从而推动了医院更好更快的向前发展。