会计核算管理规定

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会计核算管理规定范文第1篇

（一）账户设置。

为了满足支库会计核算业务与资金清算业务的需要，支库必须在（TBS）系统与银行的资金清算系统中各设立了一套独立的国库会计核算账户和国库资金清算账户。会计核算账户只用于会计账务核算业务，仅反映国库会计核算的结果，不反映相关资金的清算信息。国库资金清算账户仅用于国库资金的经收、结转、拨付、缴存等清算业务，反映国库资金的实际流转情况，不反映国库会计核算账务信息。

（二）业务处理过程。

当前，支库主要依据总库制定的国库制度进行收支业务处理。处理过程包括两个阶段：一是在（TBS）系统中进行的国库会计核算阶段，处理的结果是产生收支报表及会计报表；二是在银行的资金清算系统中处理的国库收支业务资金的清算阶段，处理的结果是实际收纳、划转或拨付各种国库资金。

（三）资金清算模式。

支库的资金清算名义上大多采取“行库往来”的模式，实际国库资金清算独立于会计核算，而且在时间安排上，两者不存在必然的先后顺序和联动关系。在国库会计核算方面，国库业务的资金往来清算情况，主要依靠“行库往来”进行资金来账“虚拟提入”和资金往账“虚拟提出”进行核算，核算结果间接反映国库资金的清算情况。

（四）会计档案管理。

由于支库的会计核算与资金清算分开处理，会计档案可分为国库会计核算档案与国库资金清算档案。其中，会计核算档案主要包括收入缴款书、财政支出凭证、会计转账凭证及国库收支报表和会计账表等等；国库资金清算档案主要包括资金收纳凭证与清单、国库资金特种转账凭证、国库资金拨付凭证与清单、资金账户明细表等等。调查发现，支库会计核算档案和资金清算档案的管理依据与保管场所不一致。会计核算档案主要依据国家金库的相关规定进行单独存放并管理；资金清算档案主要依据是银行的相关内控制度，与银行营业柜台的其他业务凭证统一存放并管理。

二、支库业务处理监管漏洞分析

（一）监管资料缺失。

支库资金清算档案管理的现状，导致国库收支业务的资金清算凭证未能和会计核算档案一起存放并管理，相关国库资金清算档案未纳入支库档案管理规定的管辖范围，从而在一定的程序上造成国库资金清算业务缺乏支库本身的事后监督与管理，还造成其他监管方对支库资金清算凭证等档案资料的事后监督难度非常大，部分导致对支库的国库业务检查制度流于形式。

（二）监管信息失真。

支库使用不同系统中的会计核算账户和资金清算账户，对国库业务会计核算与资金清算进行分离处理，使国库会计核算账户或资金清算账户只能反映国库会计账务核算或国库资金清算的某一方面信息，无法保证“两个”信息在内容上一致。其次，由于实际业务处理过程中，支库对资金清算和国库会计核算缺乏统一的管理以及对国库会计核算档案与国库资金清算档案分别存放管理，监管形同虚设，更无法形成合力，在一定程度上影响了国库会计核算信息的质量，最终可能导致支库会计核算所产生的收支报表和会计报表反映不了国库资金收付的真实情况。

（三）监管手段单一。

目前，支库的业务量越来越大，业务处理手段越来越丰富，电子凭证信息越来越多，而且国库资金清算信息还混入银行其他业务信息，国库监管环境非常复杂。然而，现阶段对支库的外部监管及支库本身的内部监督大多数还仍旧采取人工对纸质资料进行复核、审查并核对的方法，其特点工作耗时、监督面小、效率低，无法满足实际基本监管需要，更无法做到对支库会计核算信息与国库资金清算信息一一对应的监督。

（四）监管职能失效。

目前，由于监管身份不明确、监管意图不统一、监管条件不成熟等原因，支库日常监管作用没有得到真正的发挥。!、支库成立后，银行一般只能满足国库会计核算业务的人员需求，国库日常监督人员几乎是空缺。即便监督职责由银行的事后监督人员兼任，但由于其对国库业务的不了解，监督职责不能得到真正的落实。’、基于企业盈利及风险控制的目的，银行对国库资金清算业务处理过程及其档案信息会实行严格的日常监督程序。但对于国库会计核算业务及其档案管理的日常监督以及国库会计核算账务与国库资金清算业务的一致性核对监管，银行一般都会进行弱化甚至忽视处理。

三、提出资金清算与会计核算“双向监管”的措施

（一）健全支库业务制度。

目前，总库没有制定专门的国库业务处理制度及业务监督制度，基层支库的国库业务处理与业务监督主要参照人民银行国库部门的各种制度执行。在制度执行过程中，由于支库业务处理流程与人民银行国库制度内容的不匹配，制度执行力不高，各种业务处理实际得不到有效规范。为了解决制度缺失的问题，各地国库部门应根据支库业务处理的实际情况制定“支库业务操作规范与管理规定”，从账户设置、资金清算账户与会计核算账户的统一管理、业务处理流程、会计资料管理及业务监督规定等方面对支库业务处理进行规定。

（二）规范业务操作流程。

为了解决支库会计账务核算与国库资金清算程序脱节的问题，支库应重新疏理其国库业务处理流程。首先，将收入业务与银行经收业务紧密结合起来，规定国库收入业务的会计核算处理必须以相应款项在资金清算账户中的结转为前提，防止收入业务的会计核算与资金结转脱节，严禁收入业务处理完后，相关资金仍存放在经收账户或其他资金清算账户中；其次，将支出业务与地方财政库款资金清算账户的资金拨付紧密结合起来，规定支库支出业务的完成必须以银行将相关款项从库款资金清算账户中拨付到预算单位账户为标志，防止支出业务的账务核算已处理，但资金错拨、漏拨及不及时拨付等现象仍然存在，从而确保国库业务的会计核算与支库资金清算账户的资金收付产生联动效应，国库会计核算信息与支库资金清算信息一一对应。

（三）加强会计档案管理。

为解决监管资料缺失的问题，支库应从业务处理层面就开始加强业务处理依据及凭证档案的管理。首先，将资金清算账户的资金往来凭证作为国库收支业务处理的依据之一，要求会计核算凭证附件与资金清算账户的资金收付凭证一一对应；其次，将清算凭证与会计核算凭证作为国库业务档案统一存放并管理，保证支库的监管有据可依。

（四）强化会计核算与资金清算的账户管理。

为了防范支库的资金风险，提高国库会计核算信息的质量，支库应每个工作日对TBS会计核算账户与其对应的资金清算账户进行核对，核对的内容不仅包括对应账户余额，还包括对应账户的发生额，从而确保资金清算账户的资金往来全部在TBS系统中得到了会计核算处理，还保证了TBS系统已处理业务的资金清算行为在支库的资金清算账户中已经发生。

（五）完善支库的监管机制。

会计核算管理规定范文第2篇

【关键词】医疗事业 会计制度 基建会计 核算设想

基本建设总过程中医院基本建设项目资金活动占有重要地位，随着经济社会的飞速发展，目前的医院基本会计建设已经难以满足当前医院会计建设的基本需求，怎样使基建会计核算更好的为医院基本建设项目服务，是当前急需解决的问题。

一、基建会计的内容简介

基建会计是专业会计的一种，主要涉及到基本建设项目，是会计行业中的重要部分。计量单位主要是货币，主要依据国家制定的一些方针政策及财政制度规范。运用自己的方法，对基本建设项目进行全面系统的核算，所提供的资料要准确真实可靠，还要对其经行分析管理，以提高企业投资的效益，一个企业想要合理地进行基建项目投资，使基建项目资金发挥最大的功效，就必须重视基建会计核算工作的管理及监督工作。

核算主要工作包括：

1.管理基建工程款项的拨入，支付和结算；

2.编制基建财务收支计划；

3.参与基建项目预算，审核，验收，合同签订，决算；

4.制定基建财务制度；

5.监督基建工程合同的执行；

6.其他有关基建财务事项。

二、目前医院基建会计核算的缺陷

（一）据有关国家规定，医院所有基建项目的资金设立在银行的所有账目状况都要由当地的财政部门进行监督其使用状况。现在我国医院基建项目会计核算所依据的是《国有建设单位会计制度》、财务管理适用《基本建设财务管理规定》。医院基建核算独立于医院财务部门，医院财务部门执行《医院会计制度》，《医院会计制度》为财政部于1998年，自1999年1月1日起施行。因基建项目与医院日常业务执行不同会计制度，两者不能在一套账簿中混合核算。很多医院对于基本建设会计核算不算在大帐之中，这就导致了医院基建会计核算与医院总账目核对不符。

（二）医院基建会计财务报表申报范围非常广泛，要对财政局、发改委、审计局、卫生局、贷款银行、环保局、统计局等监管部门随时报送各种表格。现行《医院会计制度》没有规定基建会计每月要向医院财务部门报送财务报表，基建报表与医院财务部门没有关联性，与卫生局也没有业务指导关系。财政局经济建设科是主管医院基本建设财务的职能部门，对医院基本建设的资金管理、财务报表、工程进度、预算、决算实施财务管理。

三、基建会计核算质量不达标的主要原因

（一）大部分基建项目缺乏相关手续

医院的基本建设很多都缺乏相关规范，基本建设项目没有具体相关制度，相对较为混乱，没有合理化的管理。就目前而言，固定资产的投资仍然是国家在控制，这对于很多单位来说，认识不足或者完全认识不到，很多单位完全就是按领导指示办事，对于开展的基建项目直接就是领导全权控制，基本建设前期的工作忽略了，一些必要的程序也省掉了，直接导致了“边设计、边勘探、边施工”的三边工程的出现。

（二）医院基建工程缺乏规范的施工程序与队伍

很多施工队伍在承担基建项目时缺乏相应的资质，对于所承接的基建项目缺乏合格证书与资质；各项工程项目建设的证件相对来说都不全；基建工程多经多次转包，有一些签订合同的单位并不进行施工，而是另外转给项目经理，只是收取管理费。施工队对于日常开销自行结算，收取施工费，施工单位并没有参与其中。

（三）基建工程竣工结算缺乏规范程序

与施工队的往来账目不能及时跟上，有些基建项目已竣工并可使用，施工队伍拖延竣工结算日期，对于基建会计正确的核算有很大影响。此外，很多医院的基建会计人员对于基本建设项目工程管理工作不熟悉，缺乏经验，对于出现的问题无法立即解决。

四、基建会计核算质量保障的有效措施

（一）医院对于各种项目基建会计要注重其和发行与合理性。医院基建项目实施前要做准备工作，程序要到位，筹资与用款要切合实际，不能超前。基建项目的审批要严格按照现行制度执行，完成基建前期程序后，才可以进行实施。医院基建会计部门对于每一道程序都要掌握清楚。特别要注意的就是基建投资计划在最后阶段的审批中，基本建设项目计划中的投资筹措、资金支出明细、会计核算的凭证都要进行确认。确保基建会计程序的合法化与合理化。

（二）医院基建活动都要有文件、合同及详细记录。一些具体的文件合同都要具备，会计部门对于医院订立的每一份合同都要进行备份，这样做的主要目的是对基建项目及时打款并做好记录监督。

（三）付款的整个流程医院要全面控制，对于违纪付款情况要严格控制。支出的资金流动状况在审批计划重要审查清楚，所付的款项的单位一定要符合相关文献的要求。付款项单位在付款前要确保所收到的收据必须是专业部门出售的。

（四）医院要严格控制平日开销与收入账目。日常的入出账目医院要及时进行对账并签字确认，以确保每款账目清晰准确。

五、结束语

基建会计是一个企业的重要组成部门，医院基建会计的所有工作都要按照法规程序办事，严格监管每一道工序，这样才可以很好地杜绝基建管理上的不足，才能提高基建会计核算的质量，实现效益的最优化。

参考文献

[1]财政部.医院会计制度（征求意见稿）.2009.8.14.

会计核算管理规定范文第3篇

一、所存在的问题及分析

一）对国库审计项目的认识不够

基层国库审计是县级审计局每年固定的一个审计项目，在年初审计机关提出本年度的审计任务时通常是把它作为财政预算执行审计项目的一个补充项目，只是把它当成一个很小的审计项目看待，对国库审计更多的是趋向于取得各项数据，据之作为财政预算执行审计时有关部门数据相互应证的依据，而对国库会计核算制度及国库会计操作规程没有深入的了解，对国库业务缺少深层次的认识，对国库业务的日常核算没有起到应有的事后监督作用。

二）审计人员的知识结构有待更新和完善

因为历年来对金库审计的不重视及认识上的局限性，审计人员对自身相关知识更新不够。金库作为中国人民银行的一个隶属科室接受中国人民银行的直接管理，对国库业务的核算采取以银行会计核算为主的核算模式，《国库会计管理规定》第二十三条 国库办理国库资金的清算、收纳、退付及库款的支拨等事宜，应正确使用统一规定的会计科目。人民银行经理国库使用人民银行统一规定的会计科目。商业银行、信用社国库使用的会计科目应根据人民银行国库会计科目名称、性质及用途统一确定。

银行会计核算方式与我们平时在预算执行审计时遇到的行政事业单位及企业会计有很大的区别，如果审计人员没有经过事前认真的准备和学习是不可能完全看懂国库会计资料的，原始凭证的核算也有其自身的特点，不同于行政事业单位会计的核算。而且因国库自身地位的特殊性，作为一级财政收支的具体执行单位，是地方财政的总出纳，但在业务上接受中国人民银行的垂直管理，其业务具有广泛联系性和很强的政策性，业务凭证的传递过程各不相同，涉及的部门也不同，各部门的业务都具有其自身的特点，国库是各部门业务的综合反映，所以国库业务综合性很强，如果不熟悉相关部门的业务特点及会计核算，以很难真正搞清楚国库业务的核算。正因为如此，审计人员很难谈得上真正对国库进行审计，从而局限于从中取得相关数据，并没有深入进行审计。 三） 基层国库会计核算存在的一些问题。

1、现有国库人员已不适应国库业务发展的需要。《中国人民银行国库会计核算与管理》规定，国库会计业务共分3个组16个岗位，根据岗位基本要求，国库会计核算管理至少需要8个人。而目前国库部门，尤其是基层国库远远达不到要求。国库会计人员的严重不足，势必造成会计兼岗现象普遍存在，内控制度落实不到位，会计核算的质量和国库资金风险防范将会大打折扣，国库会计人员不足将成为基层国库资金最大的潜在风险。

2、管理制度落后，已不能适应国库业务发展的需要。近年来，随着国库会计核算电算化水平不断提高，现有的国库会计制度明显滞后，亦不能涵盖整个国库核算业务的全过程，存在许多制度空白点。如国库部门加入现代化支付系统、开通内部往来、直接参加同城票据交换后，改变了过去国库资金清算单一的“行库往来”方式，国库资金清算方式变得快捷、多样化，使国库直接处于资金清算第一线，国库资金的风险点明显增多、增大。《中华人民共和国国家金库条例》赋予了国库部门对国家预算资金收支的监督职责，但现行的《国库条例》还是80年代制定的，仅对国库的基本职责和权限作了原则性规定，条文过于笼统，职能定位不明确，缺乏具体行使职能的依据和手段，难以发挥国库监管的作用，已明显不适应新时期国库业务发展的需要。这样造成了国库监管只能是监而难管，监而未管，国库的监督权无法得到有效施行，流于形式。

3、传统的事后监督手段亦不能适应国库业务发展的需要。目前，由于基层国库人员不足，配备独立的事后监督人员亦不能成为可能，且监督手段依然还是传统的手工计算、翻阅、勾对等，工作量大，工作效率较低。同时，对事后监督检查的范围也仅局限于对凭证要素填写是否正确，金额大小写是否相符，印章是否齐全，帐表是否平衡等基础性的会计核算方面的监督，对拨款、退库、更正等重点业务监督审查流于形式，不能进行再深入的跟踪再监督。随着当前财政国库体制改革的不断深入，在国库业务量巨增，风险点增多，监管难度大的情况下，基层国库事后监督机制亦不能适应国库业务发展的需要。

二、针对问题提出建议

一）正确认识国库审计。从单位领导到审计人员都要有正确的认识，不能仅仅把金库审计作为一个小的审计项目，审计目的不能只局限于从中取得相关的数据，而应作为财政预算执行的一个重要组成部分，认真对待金库审计。从大的方面来说：中央银行可以利用国库这个 “窗”了解预算执行情况和国家财政政策，实现货币政策与财政政策的相互协调。国库会计及时准确提供国库资金变化，国债发行、兑付情况的信息，分析预测其发展趋势，为央行有效地进行公开市场操作，及时调整货币信贷政策提供依据；从小的方面来说，国库审计为预算执行审计提供参考，国库会计是连结税收会计与财政总预算会计的桥梁和纽带，联系面广，信息渠道多，全面提供了有关税收与预算方面的信息。如分析重点税源的变化情况，重点支出的进度情况，预算收支总量及结构的状 况及发展趋势等，可为预算执行情况提供评价依据。通过国库会计核算制度执行的审计，发现漏洞，通过国库会计对会计资料的实地检查，会计信息的定量与定性分析，发现异常，寻找原因，为充实、完善规章制度提供依据，提出建设性的审计建议，提高国库审计质量。

二）审计人员要加强学习，把国库审计当成一个很好的练兵的机会，国库联系面广，信息渠道多，全面提供了有关税收与预算方面的信息，具有很强的综合性、政策性，需要不断更新和补充相关的法律、法规知识，认真学习《国库会计管理规定》，熟知国库的会计核算业务操作规程，熟悉国库的业务特点，努力拓宽知识面，提高业务水平和审计能力。

三）充实国库会计人员，提高国库人员素质，加大对国库会计人员的培训力度，努力提高国库人员业务素质和管理水平，以尽快满足国库工作发展需要。

会计核算管理规定范文第4篇

关键词：住房公积金；增值收益；会计核算

一、住房公积金增值收益的会计核算的重要性

住房公积金是居民生活中必不可少的一个政策，跟普通百姓的生活紧密相关，普通民众对于住房公积金一直都有着关注，也是普通民众的一个焦点话题。住房公积金的增值收益跟会计核算工作有着巨大的关系，合理的解决住房公积金增值收益在会计核算中所存在的问题是促使住房公积金合理有效的发展的一个重要条件。本文根据现在会计核算在住房公积金增值收益中所出现的问题进行一个分析。

二、住房公积金增值收益的会计核算工作的现状

（一）会计核算工作的基础没有一个统一的规定，这些都在间接上的影响了住房公积金增值收益会计核算的可比性原则的实现会计系统的会计核算的可比性原则指的是会计工作可以在横向（不同企业、公司的相同时间），以及纵向（不同时间的相同企业、公司）上进行一个相互比较的原则。会计可比性原则实行的首要基础就是有着一个统一的会计政策。会计政策的不统一就会导致在进行比较时的一个差异，更甚至会导致会计核算没有办法进行一个正常的比较。

（二）我国发现的《住房公积金会计核算办法》中存在的问题其中的国债债权的核算方法就个住房公积金定期存款的利息收入的会计核算方法没有采用一致的会计政策进行会计核算。国债债权的会计核算跟住房公积金定期存款的利息收入的会计核算没有采用一个统一的会计政策进行核算，这在根本上就不符合会计核算中一个配比性的原则中的要求，这样子更会导致住房公积金增值收益的会计核算产生一个巨大的差距，使得得出来的结果呈现一个不稳定的状态。会计系统中会计核算的配比性原则：企业或者公司在进行会计核算时，收入与其所采用的成本、费用应当相互配比，在同一个会计期间内所产生的收入与其所采用的成本、费用应该在同一个会计期间内进行确认。但是在对该会计期间的收入、成本、费用进行计算时有着一个基本的规定，及时进行计算的会计基础必须保持一致。但是在《住房公积金会计核算办法》中有着这样的一个明确性的规定：“住房积金利息收入、增值收益利息收入、国家债券利息收入按照收付实现制原则进行处理。”“委托贷款利息收入、住房公积金利息支出按照权责发生制原则进行处理。”从这两条规定就可以看出来现在的住房公积金增值收益的会计核算违反了会计核算规定中的配比行原则。

（三）《住房公积金会计核算办法》中的逾期贷款利息收入的核算没有一个明确的计算方法，导致现在的住房公积金的逾期贷款利息收入的核算不明确住房公积金会计核算中的逾期贷款利息收入核算的不明确，直接性的导致其违背了会计核算方法中的谨慎性原则。会计核算工作是一个严谨的工作，一点点的错误都会导致核算出来的数据的不准确。住房公积金会计核算违反了会计核算方法中谨慎性要求，就会导致住房公积金增值收益核算的操作随意性现象出现增加。《住房公积金会计核算方法》中没有对逾期贷款利息收入有一个详细的核算方法，没有对贷款逾期的停止计提时间、已经计提的逾期贷款利息收入的相关处理方法，只是简单的提到：“当期应收但未收的委托贷款利息应借记应收利息、贷记业务收入--委托贷款利息收入。”《住房公积金会计核算办法》只是对这些做了一个简单的核算办法，这样的核算方法显然是不完整的，这样的核算方法已经在根本上违反了会计核算的谨慎性原则。

（四）《住房公积金会计核算办法》中对于住房公积金的利息预提与年度结息存在着不同步住房公积金的增值收益的核算应该需要进行一个及时的核算，但是在现在的规定中存在着一定的滞后性，会计核算的滞后性就会导致进行会计核算时有可能会进行一定的人为操作。我国规定住房公积金的核算方法的相关文件中的《人民币利率管理规定》中有着这样的一个规定：规定的职工的住房公积金应该与每年的6月30日进行一个利率结算。但是会计年度的结算时间是每年的12月30日，直接与会计年度的结算时间不一致。但是我国的《住房公积金会计核算办法》中还有着这样一个规定：管理中心应该按照权责发生制在期末进行职工公积金的利息预提，计入当期支出，从而减少当期增值收益，但实际上职工公积金预提的利息并未计入个人账户，应按照《住房公积金管理条例》中的规定，在每年6月30日进行年度结息时计入职工账户。

三、结语

住房公积金的增值收益如果在会计核算上出现问题，就有可能直接性的导致住房公积金在工作中出现一系列的问题，从而产生一个恶性的循环现象的产生，使得住房公积金没有办法进行一个正常的发展，还有可能导致住房公积金的发展的一个延后性。随着国家的发展越来越迅速，各种物价、房价的上涨，住房公积金的发展可以更好的解决民众住房难的问题，因此希望相关部门去重视下住房公积金中所出现的问题，积极的进行解决。

作者:刘静 单位:大庆市住房公积金管理中心

参考文献：

[1]潘玉民.住房公积金及增值收益物权属性保障对策研究[J].财务与金融,2015，04，15.

会计核算管理规定范文第5篇

关键词：高校 会计核算 风险

中图分类号：F234 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）09-118-02

高校会计核算是高校财务工作的重要方面，是高校财务分析的基础，是高校编制年度预算的依据，同时也是高校信息披露的关键。但由于近年来会计制度改革一直实行的是会计集中核算，没有现成的模式可循，因此，当前如何改进和完善高校会计核算方式，以适应高校发展的需要，，我们不得不面对的一个问题。

一、我国高校的会计核算制度

我国高校的会计核算一般遵循的基本法律制度有：《高等学校会计制度》、《预算法》和《高等教育法》等。随着我国经济的发展和社会的进步，会计法律和制度也在不断改革创新，会计制度也在不断修订，从开始的按照行业进行划分的会计制度，到统一的不分行业和所有制的会计制度，相继出台了《企业会计制度》、《金融企业会计制度》和《小企业会计制度》，直到2006年2月15日颁布了新的《企业会计准则》。相对于企业来说，高校会计制度的改革明显滞后。因此，高校应该加强会计制度的建设。各高校的基本做法是，将《会计法》作为总的纲领，把它作为一切会计工作的基础；将《事业单位会计准则》作为指导高校会计行为的具体意见，看成是高校制定具体会计制度的准则；将《事业单位会计制度》作为指导高校会计工作的具体标准，最后各高校根据2009年颁布的《高等学校会计制度》来制定了高校内部的会计核算办法。

二、高校会计核算存在的风险

1.会计核算出错产生的风险。这些会计差错主要包括：一方面因为工作态度等方面的原因，会计人员忽视了对票据的审核，使失真或非法票据进入核算程序，使会计核算失真。另一方面由于会计人员数据计算、抄写错误或出现错误的会计科目，结果很可能导致失真的会计报表数据。

2.现金出纳产生的风险。现金出纳没有严格履行财务制度，没有按规定每天检查库存现金，没有对库存现金和现金日记账进行核对，没有根据要求处理损溢现金，每月总是产生库存现金而且还与日记账不一致；银行出纳人员没有仔细保管银行票据、没有根据要求分开保管银行印鉴和公章；没有及时仔细进行银行对账工作，没有查明并处理每一笔没有及时到达的账目款；对大额银行支出没有根据要求履行审批手续，导致很大的资金安全风险。

3.审核人员产生的风险。审计人员对金融监管政策和学校的财政政策不了解，不了解资金支出的有关规定，出现了即使花费支出超出标准也不能及时发现，有时报销金额出现错误，没有显示报销费用用途也不知道督促更正，对重大支出需要按照要求履行的审批手续不了解，说法不一，造成资金支付风险及高校教师和学生的不满。

因此，高校必须足够重视会计核算工作的风险，提前预防，力争将会计核算的风险降低到最低限度。

三、高校会计核算风险的防范对策

（一）高校应对会计核算工作加以重视，合理定位，合理配备高品质的会计人员

会计核算在高校财务管理工作中起基础性的作用，是会计信息具有真实性的保障。而且，会计核算需要专业人员来完成，有很高的技术性和复杂性，会计风险的存在又具有一定程度的客观性、不确定性和隐蔽性，所以大学必须加强会计核算风险意识，认识到会计核算工作的基础性的作用，并通过下列措施将会计核算风险降到最低。

1.合理设置会计核算岗位。现在，由于高校招生数量不断增加，高校会计核算人员要核算上级拨款和收取学生的学费，承担着繁重的和高强度的工作，在如此繁重和高强度下，很容易发生会计失误，造成会计核算风险。根据会计工作的需要设置人员编制，真正减轻会计人员的劳动强度，是避免会计核算风险的最好办法。因此，财务部门应根据岗位的要求，合理配置人员，与业务量相结合，使各业务之间可以进行相互检查，相互制约，防止不同岗位由一人承担的现象，使会计业务的每个环节都被安排有效的监督。

2.配齐配足高素质会计核算人员。会计核算风险既然由会计人员产生，也必须由会计人员来避免。所以，选择高品质的会计业务人员并将其安排到会计核算岗位是高校避免会计核算风险的前提。这就要求，会计核算岗位的人员应配备具有良好的道德，能够坚持原则，敬业、负责，熟悉会计业务，具有较高的职业水平、丰富的实践经验和较强的计算机能力。

（二）高校要健全财务制度和加强岗位管理

健全的财务管理规章制度是财务工作有序进行避免风险的前提，对财务制度严格执行是财务工作顺利开展的保障。高校应建立会计核算规章制度，进行岗位责任制度建设，明确各个会计岗位人员的行为准则，狠抓内部会计控制制度和财务会计制度，并明确严惩机制，以尽量避免会计核算工作风险。为了确保会计的工作合法性，规范性，防止会计风险，必须建立健全会计制度，规范会计核算程序和会计行为。

1.建立内部会计控制制度和财务会计制度。建立健全内部会计控制制度，并且要做到人员岗位分离和操作权限分离，使岗位和权限彼此牵制，相互制约，使会计岗位人员能够明确工作应注意的问题，集中注意力，尽量避免会计核算风险。要产生这样的效果就要加强会计监管，不但做到有法可依而且做到违法必究。