会计核算步骤流程

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会计核算步骤流程范文第1篇

【关键词】 保险集团 会计核算 信息管理 统一

统一会计核算和信息管理系统是完善保险集团财务管理体系的客观要求，是实现保险集团“集团化管理、一体化运营”的基本保障。因此，有必要深入研究如何进一步推进我国保险集团的信息化进程以实现保险集团财务管理体系的重构。

一、统一会计核算与信息管理对保险集团发展的意义

1、有利于保险集团加强控制，形成集团合力

保险集团会计核算和信息系统的集中统一，有利于集团公司通过信息共享及时向成员企业传递集团的战略管理目标、预算管理规划等信息，明确各方责权关系，使各成员企业的经营目标和发展规划符合集团整体发展战略。同时，集团公司通过财务信息管理平台实时掌握集团内各成员企业真实的财务状况和经营成果，并对成员企业的经营业绩进行控制、评价、考核，促使各成员企业共同实现集团的近期目标和中长期目标，切实保证集团经营目标的落实，通过形成集团合力提高整个集团的市场竞争力。

2、有利于提高保险集团会计核算的效率，降低核算成本

研究表明，财务共享有利于提升企业的会计核算效率，降低核算成本。保险集团会计核算和信息系统的集中统一，可以实现集团内关联交易的实时统计、逐笔核对，在月度结束后的几个工作日内快速、准确地编制合并抵消分录并生成集团合并财务报表，一举解决年度决算中困扰广大财会人员的、占用大量时间和精力的关联交易对账和合并抵消工作，极大提高会计核算的工作效率，并降低财务核算的成本。

3、有利于满足保险集团会计信息披露的监管要求

会计核算和信息系统的集中统一，有利于提高保险集团会计核算的效率，并提升集团企业财务报表的质量，满足集团整体上市对财务信息及时性、完整性和客观性的披露要求。建立统一的会计核算和信息管理系统，还可统一保险集团内部各独立法人单位的账务处理，对所发生的科目异常金额进行实时监控，发现问题后可直接与分支公司财务人员直接沟通，避免跨年度调节保费、长期未达账项等账务处理问题的发生，提高财务核算工作的合规性。

4、有利于及时进行保险集团的财务分析，警示风险

保险集团会计核算和信息系统的集中统一，特别是财务分析平台和财务预警指标体系的集中统一可使集团公司管理层在第一时间全面快速地掌握保险子公司的关键业绩指标，如各保险子公司准备金的提取、金融资产减值准备的计提及分保等重要财务信息，避免信息层层上报的时间滞后性，识别子公司经营中的潜在问题，及时发出风险预警信号，加强风险管理。

5、有利于提升保险集团的资金管理效率

以保险集团会计核算和信息系统的集中统一为基础，保险集团可进一步建立科学统一的资金管理平台，以实现资金的集中管理，最大程度地降低集团内的在途资金及资金在各个层级的沉淀，对整个集团的资金进行统一有效的配置，扩大投资资产来源和规模，提高整个集团生息资产的占比，使得集团公司内的资源配置效率达到最优，保障保险集团财务管理目标的实现。

二、保险集团统一会计核算与信息管理体系的实施步骤

目前保险集团的母子公司架构，及集团公司下属产、寿险公司，产、寿险公司又下属省级、地市级和县支级分支机构的多层级组织架构，必然增加集团会计核算和会计资讯管理集中统一的难度。保险集团应按照统一会计核算制度、统一会计核算系统、建立财务分析、实现标准化作业后援管理、集中资金管理五大实施步骤循序渐进，稳步推进。

1、统一集团会计核算制度体系

建立统一的会计核算和信息管理体系，首先要实现保险集团各成员公司会计政策、会计估计的一致性，各级会计科目的设置和会计报表科目体系的统一性。

首先，应制定保险集团统一的财务管理制度和会计制度，明确经济业务的核算和会计信息披露的标准。财务管理制度和会计制度是财务管理工作的基础，对于各法人单位具体的财务管理事项和会计处理将发挥指导性作用。

其次，在统一的会计制度下，制定集团统一的会计科目编码和一、二、三、四级会计科目设置，确保各子公司会计系统中的会计科目编码、名称的完全一致，以使会计信息系统中生成的财务报表可以直接进行合并，不需要再进行人工调整核对。

再次，在统一的会计制度和科目体系下，针对财产险、人身险、资产管理、保险经纪、投资等保险集团所涉及的业务，逐项业务制定详细的会计分录编制要求，形成《会计账务处理工作手册》，以规范集团公司总部至各保险子公司、分支公司的会计账务处理行为，做到集团的整体统一，为编制集团合并财务报表奠定基础。

2、统一会计核算系统，实现与业务系统的无缝对接

会计制度体系的统一虽然可以提高集团合并财务报表的质量，并为下一步的财务分析工作奠定基础，但集团公司仍无法针对自身特定的管控需求对子公司的具体业务发展情况进行跟踪、分析和监控。因而，统一会计核算系统势在必行。

首先，应按照统一的标准和格式，并严格遵守《会计账务处理工作手册》，开发建立保险集团统一的会计核算系统，实现与各子公司核心业务系统的无缝对接。会计核算系统中除传统的日记账、收入费用核算、固定资产、长期股权投资管理等模块外，还应建立关联交易账务处理模块，实现对关联交易的专项管理，确保关联交易双方账务处理总金额的一致性，在系统中彻底消除关联交易对账问题。

其次，应建立完善的授权审批制度，集团公司、子公司总部、子公司省级分公司、子公司地市级分公司四级机构，严格控制系统中有登录权限的人员数量，实行授权审批责任制，账务处理问题一经发现，可以直接问责责任人。

再次，是在建立统一的会计核算系统的基础上，开发集团合并报表模块，通过对会计核算信息系统中关联交易模块数据的审核并形成抵消分录，最终实现在短时间内甚至是实时完成集团合并报表的编制工作。

统一会计核算信息系统后，集团公司即可随时跟踪、监控子公司的财务数据，一方面可实时提取需关注的财务信息，高质量、快捷地为公司管理层提供财务分析数据;另一方面能动态识别子公司经营中的潜在问题和风险，及时发出风险预警信号，进一步丰富集团公司控制影响子公司经营决策的手段和方式。

3、建立符合保险集团战略导向和财务规律的财务分析系统

建立符合集团整体战略导向和财务业务规律的财务分析系统，为集团公司和子公司的战略制定和业务发展提供强大的数据和分析支撑，是在统一保险集团会计核算系统的基础上下一步应开展的又一重点工作，具体工作内容包括：

首先，应搭建全面完善的保险集团财务分析指标体系。由于保险集团业务范围较宽，而财险、寿险、资产管理等业务涉及的财务指标不同，如衡量财产险经营主要是综合赔付率、综合费用率和综合成本率等财务指标，衡量人身险经营的主要是费差、死差和利差等财务指标，衡量保险资产管理的主要是资产规模、年化投资收益率、浮动盈亏等财务指标，因而财务分析指标的数量较多，在提供多重信息的同时，也将为保险集团整体的财务分析工作带来巨大挑战。为使财务分析成为一项常态化工作，应在统一会计核算系统的基础上，积极探索建立统一的财务分析指标体系，形成既有综合性、概括性的总括发展指标，又有分析各个板块经营状况的明细指标，以及深入分析各子公司收入明细、费用明细、各省、地市级分公司业务发展情况的多层次指标体系。

其次，应建立以财务分析指标体系为基础，与会计核算系统相对接的财务分析系统，将各种指标、数据，通过形象化的图表展示出来。在展示过程中，应注意与保险集团“集团决策层――公司领导、管理层――中层管理人员、操作层――财务分析人员”的三层级管理架构相适应。其中，面向集团决策层的展示应更强调图形直观、重点突出、纵览全局，面向中层管理的展示应提供更为深入、全面的数据和图表资料，面向操作层的展示应在直观图形、数据指标的基础上，提供更多信息量大的普通报表展示。通过财务分析系统的展示功能，可将保险集团的财务状况、经营成果和现金流量等通过直观的图表形式展现出来，集团各层级财务管理人员可以轻松地获取基本财务信息，使各级财务分析人员从指标计算的泥淖中彻底解脱，投入真正的财务分析工作中去。

再次，集团公司和各子公司财务管理人员应以系统化的财务指标体系为基础，充分结合预算指标下达情况，深入分析公司的资金运营情况、资产负债状况、各板块盈利情况及投资情况等，真正实现财务分析与企业发展战略的有机结合，及时反映业务发展中存在的问题并积极查找改进和修正的方法，以对公司战略制定、业务发展规划、短期经营绩效激励等形成切实有效的信息反馈作用，充分发挥财务管理工作对保险集团整体快速健康发展中的基础性、支撑性作用。

4、实现标准化作业的后援集中管理

由于保险集团为多层级法人治理结构，总分架构下的各保险子公司已经或者正在建立统一集中的财务管理体系，并在逐步建立自己的财务标准化流程集中作业管理中心，实现财务流程的标准化、财务风险的统一管控和总部对分支机构的垂直化管理。如果站在集团化的角度，将各子公司的统一财务平台纳入集团整体的统一平台中去，可在有效节约资源的同时，实现集团整体会计核算作业的统一、财务风险在集团层面的有效管控、后台服务效率的显著提高及人员成本的有效降低。尤其是在保险集团完成了会计核算系统统一，实现了财务系统与业务系统的无缝对接后，建立保险集团统一的后援集中管理中心将成为可能。

首先，应全面梳理各子公司及所属分支机构的会计核算工作，以《会计处理工作手册》为基础，将会计核算按经济性质划分为若干个标准化的作业流程。例如可以将餐费报销作为一个标准化的会计处理流程，其他如保费收入入账、赔付支出、资产购置、资产处置、投资收益、固定资产折旧、其他费用等都可以制定为标准化的会计作业流程，详细规定每一项标准化作业流程的审批手续、会计处理、所需附件资料等内容，形成《会计核算标准化作业流程操作手册》，经反复征求子公司意见后，在集团范围内严格按照操作手册的规定进行规范流程的试运行，并汇总试运行中出现的问题对操作手册进行修改完善。

其次，应依托保险集团财务信息中心，建立起初期的标准化作业流程集中管理中心，将费用报销、固定资产折旧、投资收益等若干个相对简单的作业流程的会计处理权限上收至作业流程管理中心。如以费用报销为例，全面实现报销审批手续和会计处理的系统化，各子公司业务部门人员在系统中向主管领导提交需审批事项，主管领导审批后提交作业流程管理中心，由专门的会计核算人员完成账务处理。作业流程管理中心应设有若干会计核算人员，每人负责一个或几个科目的日常维护和管理，以实现全集团内同一经济业务全部由一人进行账务处理，既保证会计处理的一致性，节省各子公司及所属各级分支机构保有大量会计核算职位的成本，也将大大降低系统维护人员的成本。

再次，是将集中作业拓展至全部会计核算业务，将资产负债表、利润表科目进行合理分割，由作业流程管理中心完成对全部会计科目的账务处理和年底结账工作，从而将各子公司及所属分支机构的会计核算职能全部上收，在提高效率的同时大大降低人员成本。

5、实现资金的集中管理

保险行业的资金收支呈现出“四多现象”，即分支机构多、银行账户多、收支笔数多、客户数量多，这使得保险行业的资金管理较之其他行业有其自身的特点，面临更大的困难。因此，在实现保险集团标准化作业集中管理的基础上，统一会计核算和信息管理工作体系的下一个目标就是实现资金的集中管理。

首先，应建立集中统一的资金管理平台，与标准化作业流程集中管理中心实时对接，通过与多家银行建立合作关系，实现对集团公司、子公司总部、子公司省分公司和子公司地市支公司银行账户的统一管理。例如，赔付支出申请经业务员提出并上报主管领导审核无误后，提交资金管理平台由系统自动支付给被保险险人，支付完成后由标准化作业流程集中管理中心实现账务的及时处理，从而实现业务、财务、资金的实时对接和数据统一。

其次，应通过资金管理平台，实现对各子公司及所属分支机构业务收款的每日自动归集，对赔付支出和费用报销需求的集中分配管理，以尽量减少流动资金在各级分支机构的沉淀，从而降低各子公司的货币资金存量，提高集团整体的生息资产占比，扩大投资资产规模，提升集团的整体投资收益。

再次，是实现对各子公司及所属分支机构银行账户的上收和集中统一管理。通过与各大主要银行建立战略合作关系，实现资金支付的全国大集中，全面上收各子公司及所属分支机构对银行账户的管理权限，其保费收入直接进入集团公司统一资金账户，赔付支出和费用支出直接从集团公司统一资金账户中支付，从而实现各子公司及所属分支机构的零现金管理，最大程度地降低在途资金及资金在各个层级的沉淀，提高集团对资金管理的效率。

【参考文献】

[1] 李冬梅：集团企业财务管理信息系统构建探讨[J].财会通讯，2009（3）.

[2] 鱼建光：保险集团公司经营风险管控的途径[J].中国金融，2010（21）.

会计核算步骤流程范文第2篇

关键词：电力公司； 一本账； 会计核算

1 集团企业的会计核算模式

我国集团企业传统的财务管理模式采用的是分散的“金字塔”式组织结构体系，对应的是各会计主体采用分散式会计核算模式，由各成员企业对会计资源进行分别运作，财务组织机构的权力也相对比较分散，并且总部对各分部的控制也相对比较松散，其通过定期的报表报送，然后由总部进行简单的加总。它往往是一种事后的监督和控制，容易造成资源的流失，项目业绩的低下，集团战略缺乏整体规划性。这种分散式的会计核算模式不利于资源的整体调配，往往会出现大量的重复建设，造成上下游资源发展的不一致性和不同步性。随着现代集团企业快速发展，上述分散式的会计核算模式带来的管理弊端就迅速凸现出来，并成为制约财务管理工作效率提高的关键因素。集约式的会计核算模式是在集团企业财务集约化发展的基础上形成的，通过将整个集团企业交易或事项的确认、计量、记录和报告等过程的风险集合于一身，达到会计核算信息的实时集中和共享，实现对各个成员企业的财务权力进行重点收缩和监控，对成员企业之间的资源合理调配，实现集团总部对资源的全生命周期的掌控，进而做到实时监控企业使用资源的风险。尤其是现代网络技术的飞速发展，现代企业建立起了以财务信息系统为依托的集团财务管理网络，使财务核算与经营环节实现了集中统一的在线管理与控制，在会计的反映和监督两个职能方面更好地发挥作用。

2 会计核算“一本账”的内涵

会计核算“一本账”是一种集约式的会计核算模式，将集团企业财务资源、财务信息、财务活动、财务人员以会计核算流程重组为手段进行集约管理，把集团内部原来按照产权和职能关系设立的多层级多业务的会计核算主体归并为单一的集团会计核算主体，集团及其成员企业所有经济业务都由财务人员直接以集团会计主体在同一账套中进行会计核算①，集团及各所属单位通过集团账套数据生成相应地财务报告和内部管理报表，实现财务报告编制由表抵法向账抵法的转变。它是实现企业所有交易事项、资源控制情况、项目投资情况等等集中于集团总部财务部的一种集中管理模式，通过压缩核算级次提高企业财务信息供给效率，实现财务信息的集约式生产和传递，进而控制企业财务风险，实现集团企业价值最大化。

这种会计核算模式必须服务于集团企业集约化财务管理整体性、复杂性和监控性的需求，是一种整合企业财务资源的手段，能够简化会计信息传递的流程，加快会计信息流转的过程，并且减少集团资源的浪费程度，有利于控制和监督相关业务的风险，实现企业财务要素的优化配置，它注重的是效率和效益。

3电网企业“一本账”会计核算模式的构建

3.1 电网企业的会计核算“一本账”目标体系定位

南方电网公司的发展目标为创建国际先进水平企业，会计核算“一本账”应立足于建设核算型、管理型、决策型会计信息系统，特别是满足决策支持型功能需求，进而实现整个集团会计信息的集约式生产和使用，真正为管理者进行相关的决策，提供决策信息。会计核算“一本账”模式的目标体系应由以下几个维度构成：1.终极目标是实现集团价值最大化；2.有用性目标是通过会计系统处理的经济活动信息为企业管理决策层提供及时准确的财务信息，挖掘财务指标的业务动因，加强管理层对企业资源总体情况的了解和控制；3.合规性目标即规范企业的业务活动、会计流程和会计行为，保证国有资产的保值增值；4.效率性目标即提高企业会计程序运作的效率，加强会计信息的传递和反馈，为公司业务运作提供高效的财务支持。

3.2 电网企业会计核算“一本账”模型对于电网集团企业，有两种符合电网企业自身管理需要的会计核算“一本账”模式。方式一是直接对下属各会计核算主体现有的财务信息系统进行改造，将各分账套财务数据进行整合，取消原各会计核算分账套，实现“实体一本账”。方式二是下属各会计核算主体保留独立实体账套，通过在财务信息系统增加新的功能，将各单位分账套数据中的主要科目栏目信息汇总抵销生成“逻辑一本账”。两种方式各有优劣，前者的优势是实现了集团企业所有财务数据的整合，并有利于与业务系统的集成，使得集团报表的生成在理论上可以实现由表抵法向账抵法的转变，集团总部掌握财务信息更加全面，监控更加到位；劣势是会计核算主体复杂，账务数据整合操作难度大，需要承担一定的法律税收风险和系统实施风险，对业务流程的影响巨大，可能导致“一本账”初期企业运作的不顺畅。后者的优势是实施难度小，与现有的会计核算法规不存在冲突，只是生成了虚拟的一本账，对原会计核算主体产生的影响较小，不存在法律税收风险；劣势是不能将分账套的财务数据进行整合，集团总部获取的信息有限，监控不到位，并且没有解决集团内部单位的往来财务数据不一致的问题，特别是很难获得与财务数据相关的业务信息，集团财务报表的生成仍需要大量的手工操作。笔者认为，南方电网主营业务为电力销售，容易实现对下属电网企业的账务数据整合，使得财务系统可以通过会计科目对企业信息进行归集的同时，通过与其他业务系统的信息交集，在账务信息中实现多纬度的业务管理信息，对于电力销售板块可以采用第一种“一本账”的核算模式。而南方电网下属的金融投资、工程施工、发电业务企业，生产业务性质各不相同，难以在短时间内实现这些业务数据的整合，同时，其账务数据与供电企业的账务数据进行整合的工作量也非常大②，购销双方的协同凭证发起方式和收入成本的会计处理政策等都需要进行统一协调。因此，笔者建议在“一本账”运作初期采用第二种方式，通过网公司统一会计科目、财务报表的格式，以此为基础进行抵销平台数据的合并抵销，等到南方电网公司的一体化管理制度在这些企业的业务和流程中实现对接后，才考虑对这些企业的账务数据进行整合。

3.3电网企业会计核算“一本账”实施步骤

3.3.1统一会计核算制度

会计核算“一本账”首先需要解决的是实现集团企业整体的核算一体化，统一各成员企业的核算政策，在此基础上提供的集团各成员企业的会计信息和数据才具有可比性，才能规范集约化式的财务信息，为管理者进行决策提供相关的依据。

统一会计核算制度，首要的就是统一会计科目，会计科目是对会计核算内容具体分类的方法，也为会计报表的设计奠定了基础，是财务人员对企业财务信息进行会计核算的标准，其体系设置反映了本单位所关注的财务信息，会计人员可以通过会计科目提供详细或总括的核算信息。对于集团企业“一本账”，会计科目设置的科学性决定了会计核算的质量，会计科目的设计既要区分业务性质，更要区分不同的会计主体，尤其要注意各企业业绩考核等业务管理需求。

其次应进行会计核算凭证模板的制定，对于集团公司所有的经济业务制定相应的会计凭证处理方法，指导所属单位进行会计核算，通过会计凭证模板的方式，可以使纷繁复杂的经济业务流程趋于标准化和规范化，同样也实现了会计处理结果的标准化和规范化，并且增加了经济业务会计结果的可预见性，为“一本账”的具体应用提供了实用基础平台。

3.3.2统一业务核算流程

会计核算“一本账”模式的构建本质属性是集团公司各部门、各单位之间的流程重组。因此，在构建“一本账”的整体框架时，首先应对电网企业现有的业务流程进行梳理，通过制度规范来保证实现会计“一本账”所提供的信息具有决策价值性。与电网企业生产经营相关的主要有成本费用核算流程、售电核算流程、工程项目建设流程、资产管理核算流程、税金核算流程、资金结算流程等。通过对这些流程的特点、主要关键控制点以及预防措施等进行梳理，从中找出与会计核算系统相融合的地方，依据会计核算的路径，整合相关的财务资源和财务活动，实现财务资源、财务信息、财务活动和财务人员的集中统一，实现流程的重新整合。

3.3.3 集中管理企业财务要素资源

集团企业通过设立会计核算中心集中核算企业财务要素资源，会计核算中心是实行会计“一本账”核算后设立的一个中间部门，来负责整个集团业务的会计核算，使得核算业务更加专业化，将事务性

的核算工作和管理性的财务工作进行适当地分离，其关键是会计核算中心财务人员统一管理，保持独立性，并实现集中核算资料电子化、档案实物资料属地化管理。

集团企业内部结算中心是具体办理集团内部各成员企业现金收付和往来结算业务的专门机构，其通常设立于集团总部财务部门内，是一个独立运行的职能机构。其主要职能有：（1）集中管理各成员企业的现金收入，并负责将成员企业的现金收入转账至集团结算中心在银行开设的账户；（2）核定成员企业日常备用的现金余额；（3）统一拨付各成员企业因为业务需要而必备的货币资金，并监控资金使用方向；（4）统一对外筹资资源，确保整个集团的资金需求；（5）办理各成员企业之间的往来核算，并计算各企业在集团结算中心的现金流入净额，及相关的利息或利息收入。

建立“一本账”会计核算后，会计核算中心和资金结算中心的财务人员的工作量会骤然增加，这客观上对财务人员的素质提出了相当高的要求。当然高素质的财务人员，并且对财务人员的集中培训与分配也有利于控制相关的稽核和监控风险。实施会计“一本账”核算后，南方电网公司需要对通过母公司财务部对财务人员进行集中管理和控制。

3.3.4建设“一本账”会计信息系统

财务管理信息系统的建设需要从以实现基本会计核算功能为主要目标转变到生成以财务信息为核心的一体化企业管理信息为主要目标，实现财务管理信息系统与其它业务子系统集成，以全面预算控制和业绩评价为中心，实时、完整、准确地反映企业的财务状况和管理状况，对企业生产经营活动实行全过程管理和控制，并提供完善的分析、预测和决策支持，系统实施的关键是优化管理模式和重组业务流程。

4 结束语

电网公司实施会计“一本账”核算，是一项涉及面广、时间跨度较长的工作，必须合理地进行前期规划，分阶段地稳步推进，确保集中核算顺利完成。

参考文献：

1郑勇;财务集中核算在实务中的利与弊[J];当代经济;2008年10期

会计核算步骤流程范文第3篇

[关键词] 电子商务 网络会计核算 创新

在数字经济时代,面对WTO、互联网和电子商务的冲击,网络会计是未来财务管理发展的方向。同时我国的各大财务软件公司也相继提出了“网络会计”的全新管理模式。网络会计是指参照国际会计理论及架构管理会计,以财务管理为核心,基于计算机网络和通讯网络技术,全面实现网络化管理和全面支持电子商务应用的一种财务管理模式和管理信息系统。网络会计核算至少具备如下特征:一是基于网络计算技术和互联网(Internet)/企业网(Intranet)技术,进行全面网络化管理;二是符合多国和国际会计准则,支持比较会计;三是全新架构管理会计,加强内部监督;四是财务业务协同运作,全方位开放体系,支持电子商务,实现企业内外供应链的有效整合。

一、发展网络会计核算是企业加强财务管理的必然选择

网络经济时代，由于经济活动的数字化、网络化,出现了许多新的媒体空间，如虚拟市场、虚拟银行。许多传统的商业运作方式将随之消失，取而代之的是电子支付、电子采购和电子订单。商业活动将主要以电子商务的形式在互联网上进行，这种新兴的经济运行模式在为企业带来购销活动更便捷快速、经济运行成本更低廉等好处的同时,也促使企业财务管理不断创新与变革，因而及时发展网络会计核算系统成为企业的必然选择。

1.网络在会计核算中有无可比拟的优点

一是信息传递的快速性。会计处理信息是否及时,在很大程度上取决于其信息的传递是否快捷,所以“上网”可最大限度地提高会计信息的及时性和有用性。二是信息处理的集中性。上网可以把若干信息分散输入在多台计算机上，通过网络把其传递到主计算机,由主计算机进行信息处理运算,这样就有效地提高了整个系统的工作效率。三是信息的共享性。有关部门可以通过网络许多对会计十分重要的信息,如价格信息、比价信息、咨询信息等,它们将有效地增加会计计量的准确性,提高会计信息的质量。

2.网络会计核算的优点

一是网络会计实现了财务信息的远程处理及财务监控的同步运作。上下级单位不受时空限制，无论地域上相隔多远，时间上相隔多久，借助网络这一平台，各种财务数据都可以在最短时间内尽收眼底，加强财务的即时监控上,网络会计核算具有无可比拟的优势。二是在网络环境下，管理者可以通过管理权限的设置，使下级单位在资金使用前必须通过上级单位的授权，单位资金流向、数量必须通过主要管理者的审核，可以有效杜绝资金使用上的“先斩后奏”现象，使资金使用管理实现真正意义上的事前控制、事中监管和事后分析。三是对于管理决策者来说，网络会计核算可以使自己在第一时间掌握企业经济运行中最基本、最完整和最准确的各种数据，不但便于企业的经营决策管理，而且可以有效防止出现虚假信息、假帐，确保企业经济运作的健康有序进行。

二、网络会计核算模式的变革及创新

传统会计核算模式使得财务流程远离业务流程，财务人员把主要精力放在会计核算上，财务的管理能很难充分发挥。基于新的管理理论―价值链管理，同时借助网络信息技术，构建财务业务一体化核算式，是对传统会计核算模式的改革和创新。在该模下借助企业业务流程的全面改造，实现业务流程和计管理工作的整合，最终实现资金流、物流、信息流和业务流程的集成。而构建财务业务一体化，从观念创新和流程优化创新两方面进行。观念创新就是提倡协同运作的观念，即在企业外部通过信息流协同上游企业、下游企业和核心企业的商务管理，在企业内部要优化业务和财务部门之间的流程,最终实现整个价值链的增值。流程的优化创新是将企业内部及其外部价值活动进行系统的整合和分解，形成一个相互依存和相互协调的有机系统。网络会计环境下财务业务一体化的基本流程如下：当经济业务发生时，业务部门将经过确认的单据保存在业务单据数据库文件中，此时，通过财务业务一体化工厂模型将业务信息自动转换为记帐凭证，并保存在记帐凭证数据库文件中；当企业需要从财务和业务视角生成相应的报表时，通过生成报表系统从共享数据文件中实时获取数据，自动生成相应的报表。在这个流程下会计的核算环节不仅大大减少，而且增强了会计信息的可靠性和相关性，实现业务与财务部门的信息实时传递与共享,减少数据的重复处理，为管理和控制提供质量较高的实时数据。

三、网络会计核算的程序

网络会计核算就是在一定范围内(如地区、行业、企业集团)各单位不再进行会计计算，而将有关原始信息通过网络传递到核算中心的主计算机，由主计算机进行核对、核算、报告，而各单位可以通过网络获取自己所需信息，简而言之，就是在网络中实现会计核算。进行网络会计核算的基本步骤主要有以下几步：

1.数据录入

企业集团的各个单位运用一定的技术方法，把原始信息通过计算机互联网传递到计算中心的主计算机上。在数据上网过程中，要求如实、准确地录入本单位经济活动过程中所产生的各种原始数据，不可弄虚作假、浮套或瞒报。

2.数据核对

核算中心收到原始信息后，对需要核对的数据凭证等通过互联网，向有关部门（如税务、银行、工商、开出发票部门、债权债务人等）进行核对验证，核对不相符的退还原单位并令其查明原因予以纠正，再重新上报。对一些数据如商品价格、资产价格等可以通过互联网向有关部门查询，以确定存货价值、财产物资价值等。

3.做账分发。

对不需要核对的和已核对相符的原始数据，核算中心通过一定的软件系统，在主计算机编制记账凭证，并根据记账凭证登记汇总总账、汇总明细账和分户总账、分户明细账，同时根据各种账簿编制各类会计报表，核对无误后，经过管理者审核，再将分户账数据上网发送到各单位。

四、网络会计核算存在的问题

在网络经济环境下，会计核算系统以计算机、网络技术等新型的信息处理工具置换了传统的纸张、笔墨和算盘，实现了会计核算网络化，是对传统会计理念、理论与方法的创新，在强化对经济运行的即时监控和管理上起到了重要作用。但是，由于受到客观条件和网络技术方面的限制，网络会计核算也存在着一些问题，这是以后我们在实际工作中必须加以重视的。

1.会计档案的保管问题

在网络会计核算中，原始凭证和记账凭证发生了分离，这对于会计检查和会计核算不利，也不符合会计资料的可逆查性及会计档案的保管规定。

2.财务务数据处理程序化所带来的风险

网络财务软件安装在网络上，在运行的过程中，其正确性和有效性通常受到物质基础和技术故障的威胁。一是计算机系统故障。一旦计算机软硬件出现了故障，将可能导致整个网络系统瘫痪，造成数据丢失的后果，给企业造成极大的损失；一是财务软件不能跟上财务政策的变化。网络财务软件一旦出台，一般在很短的时间内不会进行修改、升级，而我们的财务政策却在不断创新，致使网络则务软件很难适应这此变化；一是应用程序中存在严重的漏洞或恶意的“后门”便会严重危害系统安全。由于财务人员计算机处理能力有限，很难及时发现计算机程序中漏洞。这样，在专业人员找到这此程序漏洞之前 ，财务信息系统将多次重复同一错误，必将造成一定的损失。

3.存储介质变化使数据易丢失

财务信息化后，有形记录较传统手下则务系统大为减少，经济业务事项的说明、凭证和帐簿等大多依赖计算机方可录入、阅读或查询。数抓的载体不同了，信息来源于数据和程序，并且从一开始就存储在各种磁性介质上，如磁盘、磁带等。存储在上面的数据文件只有经过相应的设备方可阅读，其直观性较差，并且修改、删除和拷贝均不会留下痕迹；此外，磁性介质在受热、受潮、弯曲或强电磁场等的影响下都会损坏。一旦受损，又很难修复，这使数字化的信息去失或毁坏的风险加大。

4.网络安全问题

众所周知，互联网络是一个由数以万计的不同规模的网络，通过自愿原则并共同遵守某种协议(如TCP/IP协议)互相连接起来的全球性的计算机网络。网络会计核算就是以互联网络为平台,对会计主体发生的经济活动引起的会计要素的增减变动进行核算和监督,以求达到管理经济活动的目的。互联网体系所使用的开放式TCP/IP协议，以广播的形式进行传播，易于搭截侦听、口令试探和窃取、身份假冒，这给网络会计核算安全带来极大威胁。要提高网络安全意识，多策并举，建立适应网络会计核算的监督保护机制，确保网络会计核算的安全运行。

五、网络会计核算风险的控制

实施网络会计核算是时展的要求，是我国提高会计核算水平的迫切要求。因此，我们有必要从技术、制度和法律上为它创造一个安全的环境，抵抗来自系统内外的各种干扰和威胁。在技术上加强对网上输入、输出和传输信息的合法性、正确性控制；在制度和法律上建立网络财务内控制度和电子商务法律法规，规范网上交易、支付、核算行为，保障网络会计核算的安全实施和有效运行。

1.组织与管理控制

通过内部分工、相互牵制，以防止或及时纠正电子数据处理部门发生错误和舞弊行为的可能性。从系统建立到运行的整个生命周期中，可根据职能划分为两个专职部门：一个是系统开发部，承担系统的开发和维护下作；另一个是系统应用部门，负责口常会计核算处理下作。系统开发人员与系统应用人员要严格分开，切忌交叉使用，特别要禁止系统开发人员使用系统，因为他们对系统采用的控制技术、保密措施和系统结构非常了解，可以很容易地不留痕迹地修改系统中的数据。

超级用户具有操作和管理系统全部资源的特权，因此，还应建立特权管理制度。使其具有完成任务的最少特权，并相互制约，以提高系统安全可靠性。设置网络管理中心，全盘规划，合理布局，采取措施确保各工作站、终端和人员之间适当的职责分离，做到相互制约、相互稽核，以实现内部控制，及时发现违规行为。

2.网络会计核算系统开发控制

系统开发控制是指对会计核算系统处理程序编制下作的控制。日的是确保会计核算系统处理程序开发过程及其内容符合内部控制的要求，保证网络则务信息系统开发过程中各项话动的合法性和有效性而设计的控制措施。它应贯穿于系统规划、系统分析、系统设计、系统实施和系统运行测试与维护的各个阶段。

3.网络会计核算系统应用控制

应用控制是指对网络会计核算系统中具体的数据处理功能的控制。应用控制具有特殊性，不同的应用系统有不同的处理方式、处理环节，因而有不同的控制问题和控制要求。但是，一般说来，网络会计核算系统的应用控制包括以下：数据输入控制、数据处理控制、数局输出控制等类型。

输入控制的重点在于建立适当的授权和审批机制，并对输入数据的准确性进行校验，如总数控制校验、平衡校验、科目代码校验和逻辑关系测试等。数据处理控制主要通过制定一套完整而严格的操作规定来实现。操作规程应明确职责、操作程序和注意事项，并形成一套文件。数据输出控制的目的是确保会计核算系统信息输出或传输中没有被遗失、错发、截留，秘密没有被泄漏等。

参考文献:

[1]邓学衷:知识经济与企业财务管理创新.吉林省经济管理干部学院学报[J].2000，(1)

[2]玛红红 任存梅:浅谈网络财务[J].山西财经大学学报，2001，(3)

[3]董世敏:论网络时代财务创新[J].四川会计，2001，(1)

会计核算步骤流程范文第4篇

作为考试科目之一的会计电算化科目，由1个半小时改为1个小时；将原有的单选、多选、判断、Excel操作和电算化实务操作等考试内容改为单选、多选、判断、电算化实务操作，取消了Excel的操作内容将其融入了单选、多选、判断；由用友T3会计软件改为考试专用软件，辅导教材没有像以往那样配备相应的模拟考试系统或软件安装盘，只能从网上搜集到财政部的2014年会计证新大纲会计电算化实务操作环境介绍视频，天津市会计学会只在教材封底显示了一个二维码（排在了东奥会计在线前面），组编及作者均为东奥会计在线，在前言的结尾公布了网址并推荐考生购买配套在线辅导课程。

高职院校的会计电算化课程教学，离不开教材与会计软件。以考证为目标的会计电算化课程，教师及学生人手一份的天津市会计从业资格考试辅导教材及会计电算化实务操作环境介绍视频，成为了教于学的重点内容。

一、新版辅导教材的内容结构与相应的课时设置

天津市新版辅导教材第一章至第四章按照财政部2014年最新修订的考试大纲的内容予以展开。对应着第三章会计软件应用的通用性，为结合财政部的2014年会计证新大纲会计电算化实务操作环境介绍视频，增添了体现考试专用性的第五章会计核算软件操作实务。

（一）第一章的内容与课时设置

第一章为会计电算化概述。考点主要有：会计电算化和会计信息化的概念；会计软件和会计信息系统的概念；会计信息系统的分类；ERP及ERP系统的概念与功能；XBRL的概念、作用和优势、发展历程；会计电算化的特征；会计软件的配备方式及功能模块；会计软件和服务的规范；企业会计信息化的工作规范；会计信息化的监督管理等。课时设置上可以利用4-8课时（45分钟/课时，下同）予以归纳解释。

（二）第二章的内容与课时设置

第二章为会计软件的运行环境。对于开设过《计算机基础》课程的年级来说，也可以利用4-8课时来进行归纳解释。考点主要有：会计软件的硬件环境-硬件设备和硬件结构；会计软件的软件环境-软件类型和安装准备；会计软件的网络环境-网络基本知识和组成部分；会计软件的安全-使用的基本要求、计算机黑客、病毒的防范。

（三）第三章的内容与课时设置

第三章为会计软件的应用。其考点涵盖了通用会计软件的主要应用流程

及功能模块，主要有：系统初始化；日常处理；期末处理；账务处理模块的应用；固定资产管理模块的应用；工资管理模块的应用；应收应付管理模块的应用；报表管理模块的应用。

虽然其中涉及的很多内容是财政部会计电算化实务操作环境屏蔽掉的功能。如：必须设置账套号作为区分不同账套数据的唯一标志、设置系统控制参数、设置编码方案、固定汇率和浮动汇率、会计科目辅助核算的内容、期初余额的试算平衡、支票管理银行对账、期末处理的自动转账、报表管理模块等。但作为必须掌握的会计软件的应用内容，要结合通用会计软件的操作让同学们予以深刻理解，因而在课程设置上需要安排较多的课时（约40课时）去讲解与操作如用友U8或金碟K3等通用的会计软件（考试版畅捷通T3因缺少应收管理及应付管理系统予以舍弃），让学生对会计软件有一个全面的认知过程，而不能只是流于表面的一知半解（死记硬背单选多选判断或机械式的进行特定操作）。

（四）第四章的内容与课时设置

第四章为电子表格软件在会计中的应用。虽然取消了Excel的操作题型，但融入单选、多选、判断题型的相关Excel知识，还是在熟悉了操作特征后才能印象深刻，理解并掌握。考点主要有：常用的电子表格软件；电子表格软件的主要功能；启动与退出Excel软件的常用方法；Excel软件的用户界面；Excel文件管理的常用方法；数据输入与编辑的常用方法；Excel公式及函数的应用；常用函数的使用；数据清单的设计要求；记录单的使用方法；数据排序、筛选与分类汇总、数据透视表的方法；Excel图表的插入方法。对应以上内容，整合讲解、操作、归纳等教学手段，设置12-16课时相对比较合理。

（五）第五章的内容与课时设置

第五章为会计核算软件操作实务。在通过第三章让学生对通用会计软件有了一个全面的认知过程后，将其与财政部的2014年会计证新大纲会计电算化实务操作环境介绍视频中的会计电算化实务操作环境进行比较，再利用模拟考试系统加以操练，设置12-16课时用于熟悉考试环境和考试题型即可。

二、新版辅导教材实验资料与考试专用会计核算软件

从财政部的2014年会计证新大纲会计电算化实务操作环境介绍视频中可以看出，会计电算化实务操作环境涉及了通用会计软件的多个功能模块。视频演示了考试专用会计核算软件的各项功能，涵盖了系统及系统管理、基础编码、总账管理、工资管理、固定资产管理、应收管理、应付管理等诸方面内容。与往年考试操作内容相比较，看似多了应收及应付两个模块，但从处理的会计业务资料中可以发现难度有所下降。考试形式也有所改变，以往是从建立账套开始按会计流程逐步完成至生成报表；现在改为对个别业务资料利用软件相应特定功能进行单一操作处理。

考试辅导教材在第五章通过实验的方式，阐述了相应的实务操作。在所列的实验资料里，对应了会计核算软件（会计电算化实务操作考试环境）的各项功能。

（一）会计核算软件的系统及系统管理功能

教材以账套资料、操作员及权限资料与其相对应，展示了利用系统及系统管

理功能处理这些资料的实验步骤。在此可以发现考试专用会计核算软件屏蔽了第三章涉及的账套号、操作员编码、编码方案等知识点，而账套号和操作员编码是通用会计软件必须进行的操作。

（二）会计核算软件的基础编码功能

教材以单位类型、客户档案、供应商档案、部门档案、外币及汇率、付款方式、会计科目、凭证类型等8项基础资料与其相对应，展示了利用基础编码功能处理这些资料的实验步骤。在此会计核算软件屏蔽了外币及汇率中固定汇率与浮动汇率的参数设置，未涉及第三章中的相关知识点。而且在会计科目资料中出现了不该有的错误，即在应收账款与应付账款的一级科目下增加了二级明细科目。虽然与之相对应的实验步骤里因展示的是增加会计科目的统一操作步骤，未在此显示操作错误，但与第三章里会计科目辅助核算性质的相关知识点（实现对会计数据的多元分类核算）相背离，且未体现辅助核算里单位核算的特色。

另外，基础编码功能由15项基础资料的设置所组成，除了上述8项外，还有与工资管理功能互通的职员类型、职员档案2项和与固定资产功能互通的固定资产类别、固定资产变动方式2项。辅导教材未涉及的只有地区这一项基础资料设置内容。

（三）会计核算软件的总账管理功能

教材以期初余额、填制凭证、修改凭证、删除凭证、出纳签字、主管审核记

账等项会计业务资料与其相对应，展示了利用总账管理功能处理这些资料的实验步骤。在此会计核算软件屏蔽了试算平衡、成批签字审核记账等功能，填制凭证中空格键、等号键、减号键的功能亦未体现，在此加以提示。

（四）会计核算软件的工资管理功能

教材以职员类型、职员档案、工资项目、计算公式、修改工资表名称、录入工资数据、生成工资凭证等项会计业务资料与其相对应，展示了利用工资管理功能处理这些资料的实验步骤。在此出现了一个会计资料上的注意事项，即工资项目及计算公式资料中，扣款合计的计算公式需要代扣税额项目，但在须增加的工资项目资料里未列示，须予以补充。

（五）会计核算软件的固定资产管理功能

教材以固定资产增减方式、固定资产类别、原始卡片、新增资产、录入工作量、计提折旧、减少资产、资产变动等项会计业务资料与其相对应，展示了利用固定资产管理功能处理这些资料的实验步骤。在此提示原始卡片录入中的注意事项：一是若已知资料为开始使用日期和操作日期，须根据二者推算已提折旧月份。教材是已知累计折旧额和月折旧额据以推算，故所列资料中的开始日期应为2012-11-1，实验步骤的卡片上，已折旧期间数应改为13个月；二是若已知资料为净残值率须利用原值算出净残值；三是按月折旧额和已提折旧月份计算填制累计折旧。这是新的考点，在通用会计软件中是不需人工计算的。

（六）会计核算软件的应收及应付管理功能

会计核算步骤流程范文第5篇

（一）教学观念的改变

从根本上转变教学观念，将“以教为主”的传统理念转变成为“以学为主”的人本理念，让学生成为学习中的主体，充分调动学生的学习兴趣，让学生能够自主学习，积极学习，并勇于思考。

（二）教学内容的设计

其次，为能够更好的实现该门课程的教学目标，应不断完善课程标准，充实教学内容，保障教学工作顺利开展。比如说会计核算方法是教学中需要重视的，因为不论是后续专业课的学习还是日后会计实践工作，会计核算方法的七步骤都是必须具备的会计思维。如何让学生更为主动地掌握会计核算方法呢？可以在第一次课堂教学时播放一些实践操作的小视频，激发学生的兴趣，同时也让学生识别常见的会计资料会计凭证、会计账簿和会计报表，并了解基本的核算程序。要想把企业的经济业务转化为会计语言，首先需要工具，因此会计核算的第一个步骤就是设置账户。有了工具，还需要记账的规则，第二个步骤就是明确记账规则复式记账法。在工具和规则齐备的前提下，就可以记账了，也就是第三个步骤，填制与审核会计凭证，将企业的经济业务转化为专业的会计语言。在学生看到第三个步骤时，可以给学生展示一些日常生活中的发票等原始单据，让学生有形象的认识，如有条件可以组织学生走进企业实地观看这些原始单据。同时让学生能感受到，原始单据和记账凭证的数量比较多，资料多了后查找信息不那么容易，因此需要将会计凭证上的信息系统地转化到另外的资料上去，也就是第四个步骤登记账簿。账簿里的信息系统而全面，便于查找。接下来，提出问题让学生思考，如果会计人员将一大堆的会计凭证和账簿提交给单位的领导，供领导查看财务信息，领导能顺利查找到相应的信息吗？领导会觉得资料太多了，希望会计人员提供更为精炼的信息，也就是第五个步骤，编制会计报表，最常见的是四张报表和一些附注信息，非常精炼。而在第五个步骤编制会计报表之前还需要做一些准备工作，这就是成本计算和财产清查，一共就是七个步骤。通过以上引导，学生对于会计核算方法的掌握更加清晰，而整个会计专业的理论知识的学习也是围绕这七个步骤进行的，同时能够为日后真正从事会计工作打好基础。

（三）教学实践模式的导入

在学生具备了“证账表”会计工作流程的基本会计思维后，还需要从教学实践方面不断加以巩固，让学生的这项思维更加清晰和系统。教学实践可以从两方面入手，一是在理论知识的教学过程中就导入原始凭证，记账凭证和账页，让学生形成初步概念。当学生的理论知识系统化后，再组织一次完整的会计基础实训，包括企业的筹资、供应、生产、销售和利润的计算等环节的实践操作，让学生按照会计核算方法的七步骤来完成实训，包括建账、填制和审核原始凭证，根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，再根据审核无误的会计凭证登记账簿，最终编制会计报表，并整理和装订会计资料。通过两个阶段的实践训练，学生进一步熟悉了会计核算流程，巩固了会计基础知识，形成了一些基本的会计思维，并且养成了良好的职业习惯。对会计专业的学生而言，会计思维的形成，不仅仅要靠学校的教育，更要靠在日后的会计工作岗位中不断的实践，不断的摸索。只有二者的有机结合，会计思维才能真正的在头脑中形成。

二、结束语