会计核算具体流程

前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇会计核算具体流程范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。

会计核算具体流程范文第1篇

关键词：电力公司； 一本账； 会计核算

1 集团企业的会计核算模式

我国集团企业传统的财务管理模式采用的是分散的“金字塔”式组织结构体系，对应的是各会计主体采用分散式会计核算模式，由各成员企业对会计资源进行分别运作，财务组织机构的权力也相对比较分散，并且总部对各分部的控制也相对比较松散，其通过定期的报表报送，然后由总部进行简单的加总。它往往是一种事后的监督和控制，容易造成资源的流失，项目业绩的低下，集团战略缺乏整体规划性。这种分散式的会计核算模式不利于资源的整体调配，往往会出现大量的重复建设，造成上下游资源发展的不一致性和不同步性。随着现代集团企业快速发展，上述分散式的会计核算模式带来的管理弊端就迅速凸现出来，并成为制约财务管理工作效率提高的关键因素。集约式的会计核算模式是在集团企业财务集约化发展的基础上形成的，通过将整个集团企业交易或事项的确认、计量、记录和报告等过程的风险集合于一身，达到会计核算信息的实时集中和共享，实现对各个成员企业的财务权力进行重点收缩和监控，对成员企业之间的资源合理调配，实现集团总部对资源的全生命周期的掌控，进而做到实时监控企业使用资源的风险。尤其是现代网络技术的飞速发展，现代企业建立起了以财务信息系统为依托的集团财务管理网络，使财务核算与经营环节实现了集中统一的在线管理与控制，在会计的反映和监督两个职能方面更好地发挥作用。

2 会计核算“一本账”的内涵

会计核算“一本账”是一种集约式的会计核算模式，将集团企业财务资源、财务信息、财务活动、财务人员以会计核算流程重组为手段进行集约管理，把集团内部原来按照产权和职能关系设立的多层级多业务的会计核算主体归并为单一的集团会计核算主体，集团及其成员企业所有经济业务都由财务人员直接以集团会计主体在同一账套中进行会计核算①，集团及各所属单位通过集团账套数据生成相应地财务报告和内部管理报表，实现财务报告编制由表抵法向账抵法的转变。它是实现企业所有交易事项、资源控制情况、项目投资情况等等集中于集团总部财务部的一种集中管理模式，通过压缩核算级次提高企业财务信息供给效率，实现财务信息的集约式生产和传递，进而控制企业财务风险，实现集团企业价值最大化。

这种会计核算模式必须服务于集团企业集约化财务管理整体性、复杂性和监控性的需求，是一种整合企业财务资源的手段，能够简化会计信息传递的流程，加快会计信息流转的过程，并且减少集团资源的浪费程度，有利于控制和监督相关业务的风险，实现企业财务要素的优化配置，它注重的是效率和效益。

3电网企业“一本账”会计核算模式的构建

3.1 电网企业的会计核算“一本账”目标体系定位

南方电网公司的发展目标为创建国际先进水平企业，会计核算“一本账”应立足于建设核算型、管理型、决策型会计信息系统，特别是满足决策支持型功能需求，进而实现整个集团会计信息的集约式生产和使用，真正为管理者进行相关的决策，提供决策信息。会计核算“一本账”模式的目标体系应由以下几个维度构成：1.终极目标是实现集团价值最大化；2.有用性目标是通过会计系统处理的经济活动信息为企业管理决策层提供及时准确的财务信息，挖掘财务指标的业务动因，加强管理层对企业资源总体情况的了解和控制；3.合规性目标即规范企业的业务活动、会计流程和会计行为，保证国有资产的保值增值；4.效率性目标即提高企业会计程序运作的效率，加强会计信息的传递和反馈，为公司业务运作提供高效的财务支持。

3.2 电网企业会计核算“一本账”模型对于电网集团企业，有两种符合电网企业自身管理需要的会计核算“一本账”模式。方式一是直接对下属各会计核算主体现有的财务信息系统进行改造，将各分账套财务数据进行整合，取消原各会计核算分账套，实现“实体一本账”。方式二是下属各会计核算主体保留独立实体账套，通过在财务信息系统增加新的功能，将各单位分账套数据中的主要科目栏目信息汇总抵销生成“逻辑一本账”。两种方式各有优劣，前者的优势是实现了集团企业所有财务数据的整合，并有利于与业务系统的集成，使得集团报表的生成在理论上可以实现由表抵法向账抵法的转变，集团总部掌握财务信息更加全面，监控更加到位；劣势是会计核算主体复杂，账务数据整合操作难度大，需要承担一定的法律税收风险和系统实施风险，对业务流程的影响巨大，可能导致“一本账”初期企业运作的不顺畅。后者的优势是实施难度小，与现有的会计核算法规不存在冲突，只是生成了虚拟的一本账，对原会计核算主体产生的影响较小，不存在法律税收风险；劣势是不能将分账套的财务数据进行整合，集团总部获取的信息有限，监控不到位，并且没有解决集团内部单位的往来财务数据不一致的问题，特别是很难获得与财务数据相关的业务信息，集团财务报表的生成仍需要大量的手工操作。笔者认为，南方电网主营业务为电力销售，容易实现对下属电网企业的账务数据整合，使得财务系统可以通过会计科目对企业信息进行归集的同时，通过与其他业务系统的信息交集，在账务信息中实现多纬度的业务管理信息，对于电力销售板块可以采用第一种“一本账”的核算模式。而南方电网下属的金融投资、工程施工、发电业务企业，生产业务性质各不相同，难以在短时间内实现这些业务数据的整合，同时，其账务数据与供电企业的账务数据进行整合的工作量也非常大②，购销双方的协同凭证发起方式和收入成本的会计处理政策等都需要进行统一协调。因此，笔者建议在“一本账”运作初期采用第二种方式，通过网公司统一会计科目、财务报表的格式，以此为基础进行抵销平台数据的合并抵销，等到南方电网公司的一体化管理制度在这些企业的业务和流程中实现对接后，才考虑对这些企业的账务数据进行整合。

3.3电网企业会计核算“一本账”实施步骤

3.3.1统一会计核算制度

会计核算“一本账”首先需要解决的是实现集团企业整体的核算一体化，统一各成员企业的核算政策，在此基础上提供的集团各成员企业的会计信息和数据才具有可比性，才能规范集约化式的财务信息，为管理者进行决策提供相关的依据。

统一会计核算制度，首要的就是统一会计科目，会计科目是对会计核算内容具体分类的方法，也为会计报表的设计奠定了基础，是财务人员对企业财务信息进行会计核算的标准，其体系设置反映了本单位所关注的财务信息，会计人员可以通过会计科目提供详细或总括的核算信息。对于集团企业“一本账”，会计科目设置的科学性决定了会计核算的质量，会计科目的设计既要区分业务性质，更要区分不同的会计主体，尤其要注意各企业业绩考核等业务管理需求。

其次应进行会计核算凭证模板的制定，对于集团公司所有的经济业务制定相应的会计凭证处理方法，指导所属单位进行会计核算，通过会计凭证模板的方式，可以使纷繁复杂的经济业务流程趋于标准化和规范化，同样也实现了会计处理结果的标准化和规范化，并且增加了经济业务会计结果的可预见性，为“一本账”的具体应用提供了实用基础平台。

3.3.2统一业务核算流程

会计核算“一本账”模式的构建本质属性是集团公司各部门、各单位之间的流程重组。因此，在构建“一本账”的整体框架时，首先应对电网企业现有的业务流程进行梳理，通过制度规范来保证实现会计“一本账”所提供的信息具有决策价值性。与电网企业生产经营相关的主要有成本费用核算流程、售电核算流程、工程项目建设流程、资产管理核算流程、税金核算流程、资金结算流程等。通过对这些流程的特点、主要关键控制点以及预防措施等进行梳理，从中找出与会计核算系统相融合的地方，依据会计核算的路径，整合相关的财务资源和财务活动，实现财务资源、财务信息、财务活动和财务人员的集中统一，实现流程的重新整合。

3.3.3 集中管理企业财务要素资源

集团企业通过设立会计核算中心集中核算企业财务要素资源，会计核算中心是实行会计“一本账”核算后设立的一个中间部门，来负责整个集团业务的会计核算，使得核算业务更加专业化，将事务性

的核算工作和管理性的财务工作进行适当地分离，其关键是会计核算中心财务人员统一管理，保持独立性，并实现集中核算资料电子化、档案实物资料属地化管理。

集团企业内部结算中心是具体办理集团内部各成员企业现金收付和往来结算业务的专门机构，其通常设立于集团总部财务部门内，是一个独立运行的职能机构。其主要职能有：（1）集中管理各成员企业的现金收入，并负责将成员企业的现金收入转账至集团结算中心在银行开设的账户；（2）核定成员企业日常备用的现金余额；（3）统一拨付各成员企业因为业务需要而必备的货币资金，并监控资金使用方向；（4）统一对外筹资资源，确保整个集团的资金需求；（5）办理各成员企业之间的往来核算，并计算各企业在集团结算中心的现金流入净额，及相关的利息或利息收入。

建立“一本账”会计核算后，会计核算中心和资金结算中心的财务人员的工作量会骤然增加，这客观上对财务人员的素质提出了相当高的要求。当然高素质的财务人员，并且对财务人员的集中培训与分配也有利于控制相关的稽核和监控风险。实施会计“一本账”核算后，南方电网公司需要对通过母公司财务部对财务人员进行集中管理和控制。

3.3.4建设“一本账”会计信息系统

财务管理信息系统的建设需要从以实现基本会计核算功能为主要目标转变到生成以财务信息为核心的一体化企业管理信息为主要目标，实现财务管理信息系统与其它业务子系统集成，以全面预算控制和业绩评价为中心，实时、完整、准确地反映企业的财务状况和管理状况，对企业生产经营活动实行全过程管理和控制，并提供完善的分析、预测和决策支持，系统实施的关键是优化管理模式和重组业务流程。

4 结束语

电网公司实施会计“一本账”核算，是一项涉及面广、时间跨度较长的工作，必须合理地进行前期规划，分阶段地稳步推进，确保集中核算顺利完成。

参考文献：

1郑勇;财务集中核算在实务中的利与弊[J];当代经济;2008年10期

会计核算具体流程范文第2篇

1.1对工业企业成本会计核算不够重视

我国的社会主义市场经济体制由于起步晚、发展底子还比较薄弱，因而工业企业在某些方面还存在对成本会计核算不够重视的现象。一些工作人员也存在对成本会计核算工作认识不足的现象，他们根本不清楚成本会计核算的具体职能是什么，对如何有效进行成本会计核算也没有一个整体的了解。所以在实际工作过程中，常常会出现工作人员没有落实宗旨，进而影响了成本会计整体核算工作的正常开展。

1.2在工业企业成本会计核算上缺乏合理性

在当前的一些工业企业之中，还存在成本会计核算方面不合理、不规范的现象。其原因主要是相关工作人员的专业素质相对偏低，他们对成本会计核算业务的具体工作流程还不太了解。因此在具体工作过程中，不能正确填写相应的资金来源、性质跟开支渠道等等。还有就是工业企业的成本会计核算工作与财务管理工作相脱节，很多工业企业中的成本会计核算工作独立于财务管理之外，进而使得相关工作人员不能对工业企业中的各个部门的资金来源及性质有一个准确而又清晰的把握。从而影响到了成本会计核算的合理性、可行性、准确性及规范性，进而会造成工业企业成本会计核算失误的现象。

1.3没有确立一个监督机制来有效控制工业企业成本会计核算

目前在工业企业的成本会计核算工作中，存在监督不严的现象。没有运用严格的监督手段来规范与控制成本会计核算工作，就会使得工业企业的相关部门为了实现自身利益而出现互相推诿、虚报假账等现象。进而给成本会计核算工作带来了巨大的挑战，也在一定程度上影响了工业企业成本会计核算的真实性、准确性与有效性。

2强化工业企业成本会计核算的应对策略及有效途径

2.1首先需要工业企业形成重视成本会计核算的观念

工业企业需要强化对成本会计核算重要性的认识，不断转换自身的发展理念。通过研究与改革创新来逐步探索出企业发展的新模式、新方法，并逐渐将其运用到工业企业的成本会计核算中去。工业企业的领导要对成本会计核算工作高度重视，加强对成本会计工作的宣传。建立必要的成本会计核算管理制度，全面落实成本会计核算责任制，哪里出现问题就找哪里。让企业的相关工作人员能够根据相关规定来规范自己的工作流程，从而不断推动工业企业成本会计核算工作的顺利进行。

2.2确立规范化的工业企业成本会计核算制度

由于工业企业的成本会计核算工作量较大，所涉及的范围也比较广泛。所以，工业企业要逐步加强对成本会计核算的规范性建设，逐渐建立一个完整、高效、科学、合理的工业企业内部成本会计核算机制。进而加强企业内部各个部门之间的交流沟通，从最大程度上保证所获取会计信息的准确性、可靠性、与有效性。

2.3合理优化配置工业企业的各项资源

对工业企业进行成本会计核算是为了让决策者更能了解公司的一些相关信息，从而根据企业的发展情况来制定相应的发展战略。合理优化配置工业企业中的各项资源有利于保证公司集中优势进行成本会计核算工作，保证各个部门的强力配合。进而增加会计信息的可信度与准确度，从而不断完善工业企业成本会计核算工作。

2.4建立一个有效的监督机制来强化对工业企业成本会计核算的控制

对工业成本会计核算工作进行监督主要是为了强化对工作流程的控制，保证出勤率及工作质量。通过建立一个有效的监督机制来不断强化工业企业对成本会计核算工作的控制力，从而及时发现在实际工作中存在的问题，并根据企业发展情况来采取相应措施不断调整相应的成本会计核算工作。

3结束语

会计核算具体流程范文第3篇

【关键词】 保险集团 会计核算 信息管理 统一

统一会计核算和信息管理系统是完善保险集团财务管理体系的客观要求，是实现保险集团“集团化管理、一体化运营”的基本保障。因此，有必要深入研究如何进一步推进我国保险集团的信息化进程以实现保险集团财务管理体系的重构。

一、统一会计核算与信息管理对保险集团发展的意义

1、有利于保险集团加强控制，形成集团合力

保险集团会计核算和信息系统的集中统一，有利于集团公司通过信息共享及时向成员企业传递集团的战略管理目标、预算管理规划等信息，明确各方责权关系，使各成员企业的经营目标和发展规划符合集团整体发展战略。同时，集团公司通过财务信息管理平台实时掌握集团内各成员企业真实的财务状况和经营成果，并对成员企业的经营业绩进行控制、评价、考核，促使各成员企业共同实现集团的近期目标和中长期目标，切实保证集团经营目标的落实，通过形成集团合力提高整个集团的市场竞争力。

2、有利于提高保险集团会计核算的效率，降低核算成本

研究表明，财务共享有利于提升企业的会计核算效率，降低核算成本。保险集团会计核算和信息系统的集中统一，可以实现集团内关联交易的实时统计、逐笔核对，在月度结束后的几个工作日内快速、准确地编制合并抵消分录并生成集团合并财务报表，一举解决年度决算中困扰广大财会人员的、占用大量时间和精力的关联交易对账和合并抵消工作，极大提高会计核算的工作效率，并降低财务核算的成本。

3、有利于满足保险集团会计信息披露的监管要求

会计核算和信息系统的集中统一，有利于提高保险集团会计核算的效率，并提升集团企业财务报表的质量，满足集团整体上市对财务信息及时性、完整性和客观性的披露要求。建立统一的会计核算和信息管理系统，还可统一保险集团内部各独立法人单位的账务处理，对所发生的科目异常金额进行实时监控，发现问题后可直接与分支公司财务人员直接沟通，避免跨年度调节保费、长期未达账项等账务处理问题的发生，提高财务核算工作的合规性。

4、有利于及时进行保险集团的财务分析，警示风险

保险集团会计核算和信息系统的集中统一，特别是财务分析平台和财务预警指标体系的集中统一可使集团公司管理层在第一时间全面快速地掌握保险子公司的关键业绩指标，如各保险子公司准备金的提取、金融资产减值准备的计提及分保等重要财务信息，避免信息层层上报的时间滞后性，识别子公司经营中的潜在问题，及时发出风险预警信号，加强风险管理。

5、有利于提升保险集团的资金管理效率

以保险集团会计核算和信息系统的集中统一为基础，保险集团可进一步建立科学统一的资金管理平台，以实现资金的集中管理，最大程度地降低集团内的在途资金及资金在各个层级的沉淀，对整个集团的资金进行统一有效的配置，扩大投资资产来源和规模，提高整个集团生息资产的占比，使得集团公司内的资源配置效率达到最优，保障保险集团财务管理目标的实现。

二、保险集团统一会计核算与信息管理体系的实施步骤

目前保险集团的母子公司架构，及集团公司下属产、寿险公司，产、寿险公司又下属省级、地市级和县支级分支机构的多层级组织架构，必然增加集团会计核算和会计资讯管理集中统一的难度。保险集团应按照统一会计核算制度、统一会计核算系统、建立财务分析、实现标准化作业后援管理、集中资金管理五大实施步骤循序渐进，稳步推进。

1、统一集团会计核算制度体系

建立统一的会计核算和信息管理体系，首先要实现保险集团各成员公司会计政策、会计估计的一致性，各级会计科目的设置和会计报表科目体系的统一性。

首先，应制定保险集团统一的财务管理制度和会计制度，明确经济业务的核算和会计信息披露的标准。财务管理制度和会计制度是财务管理工作的基础，对于各法人单位具体的财务管理事项和会计处理将发挥指导性作用。

其次，在统一的会计制度下，制定集团统一的会计科目编码和一、二、三、四级会计科目设置，确保各子公司会计系统中的会计科目编码、名称的完全一致，以使会计信息系统中生成的财务报表可以直接进行合并，不需要再进行人工调整核对。

再次，在统一的会计制度和科目体系下，针对财产险、人身险、资产管理、保险经纪、投资等保险集团所涉及的业务，逐项业务制定详细的会计分录编制要求，形成《会计账务处理工作手册》，以规范集团公司总部至各保险子公司、分支公司的会计账务处理行为，做到集团的整体统一，为编制集团合并财务报表奠定基础。

2、统一会计核算系统，实现与业务系统的无缝对接

会计制度体系的统一虽然可以提高集团合并财务报表的质量，并为下一步的财务分析工作奠定基础，但集团公司仍无法针对自身特定的管控需求对子公司的具体业务发展情况进行跟踪、分析和监控。因而，统一会计核算系统势在必行。

首先，应按照统一的标准和格式，并严格遵守《会计账务处理工作手册》，开发建立保险集团统一的会计核算系统，实现与各子公司核心业务系统的无缝对接。会计核算系统中除传统的日记账、收入费用核算、固定资产、长期股权投资管理等模块外，还应建立关联交易账务处理模块，实现对关联交易的专项管理，确保关联交易双方账务处理总金额的一致性，在系统中彻底消除关联交易对账问题。

其次，应建立完善的授权审批制度，集团公司、子公司总部、子公司省级分公司、子公司地市级分公司四级机构，严格控制系统中有登录权限的人员数量，实行授权审批责任制，账务处理问题一经发现，可以直接问责责任人。

再次，是在建立统一的会计核算系统的基础上，开发集团合并报表模块，通过对会计核算信息系统中关联交易模块数据的审核并形成抵消分录，最终实现在短时间内甚至是实时完成集团合并报表的编制工作。

统一会计核算信息系统后，集团公司即可随时跟踪、监控子公司的财务数据，一方面可实时提取需关注的财务信息，高质量、快捷地为公司管理层提供财务分析数据;另一方面能动态识别子公司经营中的潜在问题和风险，及时发出风险预警信号，进一步丰富集团公司控制影响子公司经营决策的手段和方式。

3、建立符合保险集团战略导向和财务规律的财务分析系统

建立符合集团整体战略导向和财务业务规律的财务分析系统，为集团公司和子公司的战略制定和业务发展提供强大的数据和分析支撑，是在统一保险集团会计核算系统的基础上下一步应开展的又一重点工作，具体工作内容包括：

首先，应搭建全面完善的保险集团财务分析指标体系。由于保险集团业务范围较宽，而财险、寿险、资产管理等业务涉及的财务指标不同，如衡量财产险经营主要是综合赔付率、综合费用率和综合成本率等财务指标，衡量人身险经营的主要是费差、死差和利差等财务指标，衡量保险资产管理的主要是资产规模、年化投资收益率、浮动盈亏等财务指标，因而财务分析指标的数量较多，在提供多重信息的同时，也将为保险集团整体的财务分析工作带来巨大挑战。为使财务分析成为一项常态化工作，应在统一会计核算系统的基础上，积极探索建立统一的财务分析指标体系，形成既有综合性、概括性的总括发展指标，又有分析各个板块经营状况的明细指标，以及深入分析各子公司收入明细、费用明细、各省、地市级分公司业务发展情况的多层次指标体系。

其次，应建立以财务分析指标体系为基础，与会计核算系统相对接的财务分析系统，将各种指标、数据，通过形象化的图表展示出来。在展示过程中，应注意与保险集团“集团决策层――公司领导、管理层――中层管理人员、操作层――财务分析人员”的三层级管理架构相适应。其中，面向集团决策层的展示应更强调图形直观、重点突出、纵览全局，面向中层管理的展示应提供更为深入、全面的数据和图表资料，面向操作层的展示应在直观图形、数据指标的基础上，提供更多信息量大的普通报表展示。通过财务分析系统的展示功能，可将保险集团的财务状况、经营成果和现金流量等通过直观的图表形式展现出来，集团各层级财务管理人员可以轻松地获取基本财务信息，使各级财务分析人员从指标计算的泥淖中彻底解脱，投入真正的财务分析工作中去。

再次，集团公司和各子公司财务管理人员应以系统化的财务指标体系为基础，充分结合预算指标下达情况，深入分析公司的资金运营情况、资产负债状况、各板块盈利情况及投资情况等，真正实现财务分析与企业发展战略的有机结合，及时反映业务发展中存在的问题并积极查找改进和修正的方法，以对公司战略制定、业务发展规划、短期经营绩效激励等形成切实有效的信息反馈作用，充分发挥财务管理工作对保险集团整体快速健康发展中的基础性、支撑性作用。

4、实现标准化作业的后援集中管理

由于保险集团为多层级法人治理结构，总分架构下的各保险子公司已经或者正在建立统一集中的财务管理体系，并在逐步建立自己的财务标准化流程集中作业管理中心，实现财务流程的标准化、财务风险的统一管控和总部对分支机构的垂直化管理。如果站在集团化的角度，将各子公司的统一财务平台纳入集团整体的统一平台中去，可在有效节约资源的同时，实现集团整体会计核算作业的统一、财务风险在集团层面的有效管控、后台服务效率的显著提高及人员成本的有效降低。尤其是在保险集团完成了会计核算系统统一，实现了财务系统与业务系统的无缝对接后，建立保险集团统一的后援集中管理中心将成为可能。

首先，应全面梳理各子公司及所属分支机构的会计核算工作，以《会计处理工作手册》为基础，将会计核算按经济性质划分为若干个标准化的作业流程。例如可以将餐费报销作为一个标准化的会计处理流程，其他如保费收入入账、赔付支出、资产购置、资产处置、投资收益、固定资产折旧、其他费用等都可以制定为标准化的会计作业流程，详细规定每一项标准化作业流程的审批手续、会计处理、所需附件资料等内容，形成《会计核算标准化作业流程操作手册》，经反复征求子公司意见后，在集团范围内严格按照操作手册的规定进行规范流程的试运行，并汇总试运行中出现的问题对操作手册进行修改完善。

其次，应依托保险集团财务信息中心，建立起初期的标准化作业流程集中管理中心，将费用报销、固定资产折旧、投资收益等若干个相对简单的作业流程的会计处理权限上收至作业流程管理中心。如以费用报销为例，全面实现报销审批手续和会计处理的系统化，各子公司业务部门人员在系统中向主管领导提交需审批事项，主管领导审批后提交作业流程管理中心，由专门的会计核算人员完成账务处理。作业流程管理中心应设有若干会计核算人员，每人负责一个或几个科目的日常维护和管理，以实现全集团内同一经济业务全部由一人进行账务处理，既保证会计处理的一致性，节省各子公司及所属各级分支机构保有大量会计核算职位的成本，也将大大降低系统维护人员的成本。

再次，是将集中作业拓展至全部会计核算业务，将资产负债表、利润表科目进行合理分割，由作业流程管理中心完成对全部会计科目的账务处理和年底结账工作，从而将各子公司及所属分支机构的会计核算职能全部上收，在提高效率的同时大大降低人员成本。

5、实现资金的集中管理

保险行业的资金收支呈现出“四多现象”，即分支机构多、银行账户多、收支笔数多、客户数量多，这使得保险行业的资金管理较之其他行业有其自身的特点，面临更大的困难。因此，在实现保险集团标准化作业集中管理的基础上，统一会计核算和信息管理工作体系的下一个目标就是实现资金的集中管理。

首先，应建立集中统一的资金管理平台，与标准化作业流程集中管理中心实时对接，通过与多家银行建立合作关系，实现对集团公司、子公司总部、子公司省分公司和子公司地市支公司银行账户的统一管理。例如，赔付支出申请经业务员提出并上报主管领导审核无误后，提交资金管理平台由系统自动支付给被保险险人，支付完成后由标准化作业流程集中管理中心实现账务的及时处理，从而实现业务、财务、资金的实时对接和数据统一。

其次，应通过资金管理平台，实现对各子公司及所属分支机构业务收款的每日自动归集，对赔付支出和费用报销需求的集中分配管理，以尽量减少流动资金在各级分支机构的沉淀，从而降低各子公司的货币资金存量，提高集团整体的生息资产占比，扩大投资资产规模，提升集团的整体投资收益。

再次，是实现对各子公司及所属分支机构银行账户的上收和集中统一管理。通过与各大主要银行建立战略合作关系，实现资金支付的全国大集中，全面上收各子公司及所属分支机构对银行账户的管理权限，其保费收入直接进入集团公司统一资金账户，赔付支出和费用支出直接从集团公司统一资金账户中支付，从而实现各子公司及所属分支机构的零现金管理，最大程度地降低在途资金及资金在各个层级的沉淀，提高集团对资金管理的效率。

【参考文献】

[1] 李冬梅：集团企业财务管理信息系统构建探讨[J].财会通讯，2009（3）.

[2] 鱼建光：保险集团公司经营风险管控的途径[J].中国金融，2010（21）.

会计核算具体流程范文第4篇

优化前的业务会计核算组织架构分析

在业务会计核算模式变革之前，四川省分行实行的是省、市、县三级核算组织架构，这一架构在实际运行中有着如下不足。地域广、机构多，管理难度大。四川省分行共有各市（州）会计管理机构21个、县级核算机构178个（自营143个，县35个），与县级机构有现金缴拨关系的储蓄网点3110个、公司业务网点172个。管理层次多，信息传递慢，容易造成数据失真，管理难度较大。专职人员配备不足，岗位制约力不足。四川省分行多数县级分支机构地处山区及丘陵地带，属于经济欠发达地区，业务规模较小。如果按照权限管理的要求来配置会计人员，会导致工作量不饱和、人工效能降低、管理负担加大，不利于业务发展。此外，部分市（州）分行对业务会计核算工作的重要性认识不足，个别市（州）分行会计与营运部只有3名专职业务会计，县（市）支行只有1名专职业务会计。各分支机构虽然在会计系统内的岗位设置齐全，但部分兼职人员不能很好履行岗位职责，岗位制约力不足。岗位履职能力不足，影响了整体核算质量。2013年邮储银行机构改革后，各县（市）支行撤销了会计结算部，工作职责并入综合管理部。但不少综合管理部的负责人无从业资格证，不熟悉会计管理工作，岗位履职能力不足。而县（市）支行的会计人员有不少是由原邮政员工划转而来，有部分还没有会计从业资格证，业务能力和业务素质尚不能满足业务快速发展的需要，影响了整体核算质量。

应用组织扁平化理论重构会计核算体系

1.市县两级会计核算体系的优化

组织扁平化，是指通过减少管理层级、增加管理幅度和减员增效来构建一种横向的、扁平的组织架构。综观金融同业，在会计核算工作上基本都采用扁平化组织架构，通过设立核算中心来解决。邮储银行点多面广，各省份情况差异性较大，总行对业务会计组织架构没有统一进行扁平化变革。而邮储银行会计处理平台的应用，从系统和技术层面能基本满足集中核算的要求。四川省分行结合实际，对市县两级的业务会计核算组织架构进行了扁平化探索，通过将业务会计核算职能集中到二级分行来解决目前在会计核算管理工作上存在的不足。四川省分行成立了专门工作组，在今年3月份召开的全分行条线工作会上出台了业务会计核算集中管理工作的具体运行方案。方案的核心内容包括：一是对各市（州）分行机构组织架构进行调整。在市（州）分行会计与营运部虚拟设立集中核算中心和资金调拨中心，负责全辖的会计核算和资金调拨工作。二是将各县（市）支行的会计核算职能上收，仅留县级金库。三是明确集中核算后各县（市）支行业务会计岗位职责和人员配备参考标准。核算中心的人员配备标准按县（市）支行和网点两个维度来制定。县（市）支行配置出纳管理1人（可兼职重要单证管理等工作）、出纳2人以上。四是对核算流程进行梳理，配套出台了统一的业务会计核算集中管理工作流程，确保风险可控。

2.市（州）分行试点推进

针对核算集中工作，四川省分行采取了先试点再推广的工作思路，在成都、德阳两地分行先进行试点。以德阳市分行为例，该分行的主要做法如下：制定会计核算集中方案。2014年9月，德阳市分行在对各县（市）支行会计业务管理需求进行充分调研的基础上，成立了以行长为组长、分管领导为副组长，人力资源部、会计与营运部、信息科技部、办公室负责人、各支行行长为主要成员的领导小组，确定将会计核算集中管理工作分成制度拟写、人员和场地准备、实施业务上收三个阶段来分步实施，并制定了完善的方案。完善核算中心操作流程。为确保会计核算集中管理工作的高效运作，通过对总分行相关制度、市分行业务操作流程和相关规定细则的详细梳理，在反复征求各县支行意见的基础上，德阳市分行先后拟写并出台了《德阳市分行会计管理集中管理操作流程（试行）》、《德阳市分行会计与营运条线岗位工作规范》、《德阳市分行会计与营运条线岗位职责》、《德阳市分行业务会计集中管理交接方案》等一系列规章制度，为全分行会计集中核算管理工作提供了依据。公开公平选拔会计人员。德阳市分行根据省分行下发的不相容岗位表为指引，全面梳理会计处理平台、现金和凭证系统以及所有业务系统内会计人员工号，确定必须设立的岗位，再根据业务量大小来确定各岗位人员数量。2014年10月21日，德阳市分行对会计核算集中管理岗位人员进行了公开选拔，由分行人力资源部牵头，会计与营运部、第三方咨询公司参与，保证整个过程公开、透明。通过笔试、面试两个环节，按照综合成绩排名，共选拔出16名会计人员。通过合理设置岗位，全分行共减少了专兼职会计人员10人。同时，明确了各岗位职责，实现了合理兼职，并设置A/B岗，通过岗位相互制约，降低操作风险，杜绝安全隐患。实施会计核算业务上收。第一步，上收各一级支行和二级支行的资金调拨类业务。2014年11月20日，上收广汉、什邡、绵竹、罗江4家支行的现金调拨职能（含网点缴拨款核算）；2015年1月7日，上收中江支行资金调拨职能（含网点缴拨款核算）。上收前，由市分行通知各支行上收的具体时间，及时通知各网点；同时抄送市邮政金融业务局，要求其督促二类网点和网点严格按照操作流程进行缴拨款。第二步，上收中间业务核算项目。从2015年1月15日起，上收所有中间业务核算项目。至此，德阳市分行所有会计核算的上收工作全部完成。随后，市分行又及时组织全行会计人员进行会计集中操作流程培训，进一步规范会计人员的操作标准。

会计核算扁平化的成效

会计核算具体流程范文第5篇

1中小企业会计核算中存在的主要问题

1.1企业会计核算的基础工作不规范当前企业会计核算中的最大问题就是企业的会计核算基础过于薄弱，具体表现在以下几个方面:一是某些企业在建账过程中存在建账不规范、违规操作等现象。很多企业设立的账目非常混乱，甚至有的企业设立多套账目。除此之外，许多工作人员由于自身因素会使会计信息数据严重失真，这是他们为了牟取私利，常常人为操纵利润和预提费用等导致的。二是会计机构的设置不完善。某些企业未按《会计法》的规定设置会计机构和任用会计人员，这导致会计基础规范化工作的开展受到严重影响。三是一些企业由于会计人员的流动性大、更换频繁等导致前后账簿交接不清，这在一定程度上不仅使会计核算的及时性、准确性受到影响，更使会计基础工作的规范化大打折扣。

1.2会计核算的制度不健全当然在会计工作方面国家制定了诸多法律法规，然而很多中小企业负责人内部控制观念淡薄，他们往往不会根据自身的实际情况来制定有利于会计工作的内部制度，使得企业内部控制制度不健全，这种情况会导致会计核算缺乏完整的会计核算系统。有的企业管理者甚至只凭个人理念来评价和判断企业的运营状况和经营成果，结果造成个别公司企业内部管理出现散乱的现象，这会使得公司企业内部的控制力度严重缺乏、会计信息严重失真。

1.3中小企业会计核算的流程不灵活中小企业会计核算的流程主要为:会计凭证的整理、填制、账簿的登记、编制会计报表等。这个会计核算流程在日常工作中渐渐被当成一种必不可少的工作流程，尤其在当前竞争压力加剧的时代背景下，由于它效率低下，不能及时根据需要与顾客沟通等缺点，不但阻碍了中小企业的发展，甚至在一定程度上雪上加霜，在前进中显著地影响了企业的盈利机会、削弱了企业的经营能力，财务会计人员如果在这样的会计核算流程中专职专守，职务单一，会严重影响企业的长久发展战略。

1.4应全面加强会计核算的监督体制目前，许多企业会计核算工作的职能减弱、监督工作不到位，这主要有以下原因:一是企业领导在企业运营过程中，忽视了企业的内在建设，而将重点工作投入到产品的生产和销售等外在方面。二是由于会计人员受制于管理者而不得不按管理者的意图办事，接受企业管理者对会计工作的非正常干预，这使得会计人员的职能丧失，从而导致会计核算无法对企业管理实施监督作用。

2中小企业会计核算体系的有效构建

2.1在规范会计工作的基础上提高其工作质量企业的管理者应充分认识到会计职能的重要意义，为了能强化会计核算主体、核算范围以及会计信息质量要求的意识，首先应做到以下几点:一是企业应在充分明确会计机构职责和权限的基础上依法设立完善的会计机构，建立健全的会计人员岗位责任体制。二是为了充分贯彻执行会计制度的法律法规、保证企业会计工作的顺利进行，应全面提高企业内部会计管理的制度化建设。三是加强会计档案保管、档案销毁手续等程序。企业在对会计档案整理立卷、装订和保管等方面必须严格按规定执行。对于保管期已满的会计档案，应严格按照以下程序销毁:填制审批表，建立销毁清册，通过审批。

2.2建立和健全企业内部会计管理体制内部管理制度是会计核算体系的重要组成部分，它的有效实施主要包括以下内容:首先，内部管理制度主要包括稽核制度和内部牵制制度，其中内部稽核制度在会计管理制度中占有重要地位，它主要包括:稽核工作的组织形式和具体分工;稽核工作的职责、权限;审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表等。内部牵制制度由于它内容的特殊性，即包括企业款项、财物收付、结算及登记等，为了达到一种相互制约的作用必须由两人或两人以上分工处理。其次，成本核算和财务会计的分析制度必须建立和充分完善。其中，成本核算必须做到真实准确、全面完整，因为它奠定了财务分析活动的基础。而财务分析在会计核算中更是具有重要地位，不可或缺。中小企业只有建立健全完整的财务会计分析制度，才能充分掌握和了解各项财务计划和财务指标的达成情况，这对财务预测的整改、财务工作计划的实施、企业财务会计活动规律的研究具有重要意义，只有这样才能使财务会计工作得到不断提高。

2.3中小企业会计核算流程的优化中小企业由于规模小，方便管理，所以有着大企业所不具备的灵活性;中小企业可以应用自身的灵活性以及最新内外部信息来建立一个适合自身的健全的会计核算体系。设计会计凭证传递的程序以及财务处理程序等业务流程，必须遵守内部控制、外部监测、高效运作的原则;各部门相互配合，相互监控会计核算流程。现在的会计人员总是忙于繁重的数据录入，而重组会计核算结构，可以使会计人员只是对会计信息的监督和控制，从而减轻会计人员工作量。并且中小企业必须重视信息化管理，不仅运用会计数据，而且可以大力应用信息科技来重新规划企业的组织、制度以及作业流程。整合企业的多元资源，利用网络来进行会计实践;为使企业资源利益最大化，可以通过信息系统最佳规划与分配。为了实现对企业财务和业务的一体化管理，以及全面的监督控制，必须综合企业的经营目的、管理模式与风险概念来建立一个健全的规范管理流程，只有这样才能使企业会计和经营价值最大化。

2.4全面加强会计核算监督工作我国的会计核算监督主要包括国家监督、社会监督和企业内部监督，这是一个相互关联相互制约的体系。为了全面加强会计核算监督工作，可以从以下方面做起:一是结合我国企业目前的实际情况，建立适合自身发展的监督体制。比如可以通过设置独立于企业财务机构之外的内部审计机构使有条件的企业创建更加适合自身发展的监督机制，并安排专门的内审人员履行内部监督职能。二是在内部监督的基础上结合外部监督使企业达到更理想的监督管理。为了达到这一效果，国家财政部门应通过加强宣传会计法，加大执法力度，指导和督促企业依法建账并对外提供真实、完整的会计信息，依法查处会计工作中的违法违纪行为等方式为企业监管提供有力条件，除此之外，为了建立公平的纳税环境、税务人制度、增加税务申报速度、为企业会计核算的规范化创造良好的条件，税务部门也应整改查核方式，确保扫除和查处逃漏税的不法企业。

3结论