企业税务筹划服务
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企业税务筹划服务范文第1篇
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2013）18-0044-02
面临着国内外严峻发展形势下，虽然光伏企业得到了国家的重点关注和大力支持，目前呈现出触底反弹、企稳回升的良好态势，但要想取得持续稳定的发展态势，企业内部的优化和成本的有效控制是必不可缺的，这就要求光伏企业对其中长期财务战略――税务筹划加以重视，通过对光伏企业筹资、投资、收益分配等财务活动的调整，从而实现纳税成本和财务收益的最优化配比，提高光伏企业在国内外光伏行业中的竞争力。税务筹划作为现代企业财务管理中的一个重要组成部分，已经在理论和实践方面取得了丰硕的成果，但就光伏企业目前税务筹划现状来看，还存面临着一些问题，例如，我国税收成本太高、国际税收政策变动、税务筹划专业人才缺乏等，基于此，有必要对光伏企业税务筹划策略进行研究，以帮助光伏企业节约生产经营成本，提高竞争力，从而在激烈的国内外光伏产业竞争中获得一席之地，根据笔者的总结归纳，光伏企业税务筹划需要从以下几个方面开展。
1 税务筹划合规合法
依法纳税是光伏企业科学、合理税务筹划的前提条件，超越法律范畴的任何税务筹划都是违法的，这将给光伏企业带来法律责任风险，使得税务筹划得不偿失。首先，应该注意区分会计准则与税收法规的不同。会计准则规定，如果资产的可收回金额比其账面价值低时，企业应确认与计量资产减值的差额，而税法规定，只有坏账准备在允许的范围内可以直接扣除，其他的资产减值必须在确认为实质性损失之后，才允许税前扣除。此外，税法规定以下支出均不允许税前扣除：向投资者支付的股息、红利，非公益性、救济性捐赠，企业所得税税款，税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，未经核定的准备金支出，赞助支出，与取得收入无关的其他支出，这些都是财务人员需要注意的地方。其次，必须密切关注国家税收法规的变更。税务筹划方在特定时间、特定的法律环境下开展的，以光伏产业经营活动为背景制定的，随着经济发展，国家的相关光伏产业法规也会要随之变更，因此，财务人员必须按照税收法规的变化实时修正和完善税务筹划方案，使光伏企业的行为规范、国家政策导向与法律规范相一致。新《企业所得税法》较老税法，在税率、扣除项目、税收优惠等方面有较大变化，再加上国家对光伏产业政策上的实时调整，光伏企业更应该跟随国家的政策方向，不断跟进学习，利用好新税法和相关产业方面的优惠政策，及时调整筹划思路，规避新税法带来的税务风险，用新的筹划方法获取更大的节税收益。例如，新税法规定缴纳税款的主体统一为法人单位，而老税法规定内资企业的所得税纳税主体为独立核算单位。换句话说，过去只要纳税主体是独立核算的，不管公司是没有法人资格的分公司还是具有法人资格的子公司，都要独立计算并缴纳企业所得税。而新税法实施以后，不具有法人地位的分公司必须与总公司合并纳税。这一新的规定，给企业的纳税筹划扩展了一定的空间，对于企业来说，在设立新公司时应该综合考虑不同地区的优惠政策情况、企业投产初期的盈利情况、光伏行业竞争强度等各种因素，做好分公司和子公司的选择，以最大化地获取节税收益。另外，当外在经济条件发生改变时，比如原材料或成品价格的波动、设备的更新换代、国外税收政策的变动等，企业需要及时调整纳税筹划思路和方法，以适应新的变化。
2 税务筹划的综合考虑
税务筹划作为财务管理的一个方面必须服务于财务管理的整体目标，即税后利润最大化。光伏企业税务筹划收益的获得一般可通过两种途径来实现：一是降低税收成本，减少应纳税总额；二是推迟纳税时间，获得资金的时间价值。这两种方法，都可以节约税收支出。但不能仅仅以节税多少作为评定税务筹划的唯一依据，因为税务筹划在降低光伏企业税负的同时，可能会提高企业的总体成本、降低收益水平。例如，负债经营可以提高企业的财务杠杆，具有节税效应，可降低税收负担，但资产负债率的提高且增加了光伏企业的财务风险，提高光伏企业的融资成本。因此，税务筹划应综合考虑光伏企业各相关因素，要将其纳入光伏企业整个生产经营筹划中考虑，要本着“利润最大化”或者特定情况下“税负最小化”的原则，综合考虑采购、生产、营销等方面的筹划，注意总成本与总收益的关系。首先，税务筹划服从光伏企业的整体战略，不能因为财务部门的利益而放弃其他部门的合理诉求。其次，税务筹划的目标是使企业利益最大化，需要注意成本与效益相结合，注重成本效益的分析，在进行税务筹划时，应结合企业本身业务发展实际，帮助企业实现最优投入产出比等目标，税务筹划方案的成本必须小于筹划收益。
3 税务筹划的风险防范
当前，光伏产业竞争激烈，国内外经济环境错综复杂，国家税制建设还不完善，税收政策变化频繁，并且在实际工作中常常可能发生很多纳税人不能左右的事件，因此给税务筹划带来很多不确定因素，筹划方案可能不能按照预期的目标顺利实现，从而到来诸多的税收筹划风险。因此，光伏企业需在所有涉税活动中保持警惕性，并积极取相应措施，以降低税务筹划所带来的各种风险。
①加强企业基础财务管理，保证账证完整。完善企业内的会计核算体系与纳税内部控制制度，保证企业的所有经济业务活动能及时准确地进行税务处理，且税务检查的依据是企业的会计凭证、赃簿及其他相关资料，保证其完整性是财务人员的基础职能，也是降低企业税务风险的最基本措施。
②利用专业税务，降低经济风险。随着经济发展，光伏企业所出口地区及国家的税收法律制度越来越完善，而企业内部人员素质不能满足税务筹划综合人才需要，不能及时在涉税事宜中获取完整的税务相关信息，因此不能保证税务筹划行为的合理性与正确性。故企业委托专业的税务师事务所或其他税务机构进行税务筹划是一种比较保险的做法。一般而言，税务师事务所或其他税务机构的人员专业性强，综合素质高，能快速及时地对税务事务做出反应，为企业税务筹划出谋划策。
③注重税务筹划细节，防范漏洞风险。细节决定成败，光伏企业间的竞争越来越精细化，细节的完善有时就决定税务筹划是否成功。在税务筹划过程中，也需将细节尽善尽美。如在国际转移定价过程中为避免被税务机关认定为关联交易，离岸公司注册的名子需和光伏企业名称不一样，然后与之交易，如此可降低被税务机关审查的风险。
4 税务筹划的人才培养
光伏企业税务筹划方案的制定直接取决于税务筹划工作人员的能力素质，因此，公司需要对税务筹划工作人员加强培训，全面提高税务筹划工作质量。如有必要，可以考虑聘请专业的税务筹划专家为企业的税务筹划制定方案。另一方面税务筹划方案的实施直接关系到税务筹划的结果，在方案的贯彻执行方面需要有关部门人员的全力配合才能达到预期的结果，因此，相关部门工作人员需要树立正确的税务筹划意识，掌握必要的税务筹划技巧，对公司的税务筹划方案有深入的了解，并且能够贯彻到日常的生产经营管理中。
5 结 语
光伏企业税务筹划是一个系统性的工作，不仅涉及到财务管理，还与企业生产经营的各个环节相关联，因此，除了文章所述相关策略外，还需结合光伏企业目前的发展现状和所面临的经济环境进行综合性的考虑，以促进企业效益的提高。
参考文献：
[1] 许娜，刘海英.税收筹划在企业财务管理中的作用[J].现代审计与会计，2007，（10）.
企业税务筹划服务范文第2篇
关键词：企业高管人员；实物福利；纳税筹划
中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）14-0162-02
目前，企业吸引和留住高管人员办法通常是给予其一定的实物福利，比如为其购买住房、汽车等大宗消费品。这种一次性较大金额的奖励与分成若干期奖励（递延奖励）相比，因更有利于稳定高管队伍，保持企业竞争力，在实务中多被企业采用。按照税法相关规定，其中所涉及的税收问题主要是个人所得税。依据《个人所得税法实施条例》第八条及第十条的规定，个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。获得实物福利也需要按照规定缴纳个人所得税。企业在这一方面如果不考虑纳税筹划问题，就会使高管人员在得到实物福利的同时，也负担了较重的个人所得税，同时，在某些时候也很有可能会增加企业自身的税收负担。因此，在高管人员实物分配方面，企业很有必要与高管人员协作开展纳税筹划，规避涉税风险。在此，我们仅以轿车和住房两项常见的实物福利加以分析，本文暂不考虑相关的印花税、车辆购置税、契税及资金时间价值对个人及企业的税收影响。
一、以轿车作为实物福利的纳税筹划分析
例：2008年初，某企业为留住企业高管人员实行奖励措施。企业拟购买了一辆价值30万元的轿车奖励企业高管人员李某。该企业按新《企业所得税法实施条例》第六十条规定假定轿车折旧年限为4年，按直线法计算折旧（为计算简便，暂不考虑残值因素），公司适用新的《企业所得税法》，企业所得税税率为25%。在这种情况下，该公司有以下三种方案可以选择（假定李某每月工资5 000元，费用扣除标准为1 600元）。
（一）三种方案介绍
方案一：公司直接购买轿车将车辆的所有权办到了李某的个人名下，以奖励的方式直接发放。
方案二：由李某写具借条后向企业借钱30万元，由李某自行购置轿车。同时，企业以年终一次性奖金的形式在5年内按每年6万元将30万元分别支付给李某，李某每年再以该项奖金分次偿还企业借款30万元。
方案三：由公司购买车辆作为办公用车，按固定资产处理，并指定归李某专人使用，油耗及修理费由李某个人负担。李某工作满5年后企业将该轿车以奖励的方式无偿赠予李某。
（二）三种方案下李某及企业负担的税收情况分析
1.方案一中李某及企业应承担的税款
根据《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业以实物向雇员提供福利如何计征个人所得税问题的通知》（国税发〔1995〕115号）的规定，个人取得实物所得应在取得实物的当月，按照有关凭证上注明的价格或主管税务机关核定的价格并入其工资、薪金所得征税。考虑到个人取得的前述实物价值较高，且所有权是随工作年限逐步取得的，对于个人取得前述实物福利，可按企业规定取得该财产所有权需达到的工作年限内（高于5年的按5年计算）平均分月计入工资、薪金所得征收个人所得税。李某的个人所得税计算如下：
第一步：确定适用税率及速算扣除数。
每月工资=5 000+300 000÷5÷12=10 000（元），查个人所得税税率表说明适用税率20%，速算扣除数375。
第二步：计算应纳个人所得税款。
应纳个人所得税=（10 000×20%-375）×5×12=97 500（元）。
第三步：分析结果。
方案一中企业因不需额外承担税款，故税款为0元；个人承担税款97 500元；合计税款为97 500元。
2.方案二中李某及企业应承担的税款
第一步：确定每年末奖金适用税率及速算扣除数。
60 000÷12=5 000（元），查个人所得税税率表说明适用税率15%，速算扣除数125。
第二步：计算奖金应纳个人所得税款。
5年合计应纳个人所得税=（60 000×15%-125）×5=44 375（元）。
第三步：计算工资应纳个人所得税。
[（5 000-1 600）×15-125] ×60=23 100（元）
第四部：共计缴纳个人所得税=44375+23100=67475（元）
第五步：分析结果。
方案二中企业不需额外承担税款，税款为0元；个人承担税款67 475元；合计税款为67 475元。
3.方案三中李某及企业应承担的税款
（1）李某应负担税款的计算
由于2008年购车时轿车产权属于企业，属于企业的固定资产，个人只是拥有使用权，不缴纳个人所得税；到2013年，此时企业将该轿车以年末奖励方式无偿赠予李某（假定5年后轿车公允价值为150 000元），则李某应纳个人所得税。
第一步：确定适用税率及速算扣除数
150 000÷12=12 500（元），说明适用税率20%，速算扣除数375元。
第二步：计算年末奖励应纳个人所得税款
应纳个人所得税=150 000×20%-375=29 625（元）。
第三步：工资应纳个人所得税=[（5 000-1 600）×15-125] ×60=23 100（元）
第四步：合计应纳个人所得税=29 625+23 100=52 725（元）
（2）企业应负担税款的计算
企业支付购买轿车的支出300 000元，由于作为企业固定资产处理，此时轿车的折旧可以在计算企业所得税税前扣除，4年折旧额为300 000元；则5年合计可减少企业所得税75000元（300 000元×25%）。到2013年，企业将该轿车以年末奖励方式无偿赠予李某，应视同销售处理，由于轿车公允价值远低于原值，故应纳税所得额为0元。
（3）分析结果
方案三种个人和企业合计税款为-22 275元（52 725元-7 5000元）
（三）结论
通过以上分析，方案三是一个双赢方案，个人及企业均能达到明显的节税效果，其次是方案二，再次是方案一。
二、以住房作为实物福利的纳税筹划分析
同样的分配方案是否也可以在住房实物福利上采用呢？我们仍以李某及其公司为例试做分析。
例：2008年初，某企业为留住企业高管人员实行奖励措施。企业拟准备购买一套300 000元的住房奖励企业高管人员李某。该企业按新《企业所得税法实施条例》第六十条规定假定房屋折旧年限为20年，按直线法计算折旧（为计算简便，暂不考虑残值因素），公司适用新的《企业所得税法》，企业所得税税率为25%。在这种情况下该公司有以下三种方案可以选择。（假定李某每月工资5 000元，费用扣除标准为1 600元）
（一）三种方案介绍
方案一：公司直接购买住房将所有权办到了李某的个人名下，以奖励的方式直接发放。
方案二：由李某写具借条后向企业借钱300 000元，由李某购置住房，产权证由企业保管，李某在任期内不能辞职。同时，企业以年终一次性奖金的形式在5年内按每年60 000元将300 000元分别支付给李某，李某每年再以该项奖金分次偿还企业借款。
方案三：企业将购买的300 000元住房先作为办公用房，做固定资产处理，无偿提供给李某使用。李某工作满5年后企业将该住房以奖励的方式赠予李某。假定该房屋折旧年限为20年，不考虑残值。由于房地产的上涨因素，假定5年后该住房的公允价值为500 000元。
（二）三种方案下李某及企业负担的税收情况分析
1.方案一中李某及企业应承担的税款
由于计算过程同上，不再累述，双方合计税款为97 500元。
2.方案二中李某及企业应承担的税款
由于计算过程同上，不再累述，双方合计税款为67 475元。
3.方案三中李某及企业应承担的税款
（1）李某应负担税款的计算
当年及其后五年，李某无偿使用公司房产，在实务中税务机关往往不予征税。（但严格的从税法分析，税务机关可以依法将其并入工资薪金征收个人所得税的，本文从实务角度出发，暂不予以考虑）；李某工作满5年后，企业将该住房以年末奖励的方式赠予李某，李某应该按年末取得一次性奖励方式计算缴纳个人所得税，计算过程如下：
第一步：确定适用税率及速算扣除数
500 000÷12=41 667（元），查表说明适用税率30%，速算扣除数3 375。
第二步：计算年末奖励应纳个人所得税款
应纳个人所得税款=500 000×30%-3 375=146 625（元）。
第三步：计算工资应纳个人所得税。
[（5000-1600）×15-125] ×60=23100（元）
第四步：合计应纳个人所得税=146625+23100=169725（元）
（2）企业应负担税款的计算
方案三中企业应承担的税款计算如下：
第一，企业购置房产可以按规定计提折旧，5年共计提折旧75 000元（300 000÷20×5），可抵减企业所得税18 750元（75 000×25%）。
第二，李某工作5年后，企业将房产以奖励方式赠给李某。根据《营业税暂行条例》的有关规定：单位将不动产无偿赠予他人，视同销售不动产，缴纳营业税。根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号），单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。因此企业应纳营业税10 000元[（500 000-300 000）×5%]。
第三，应纳城建税、教育费附加1 000元（10 000×10%）。
第四，应纳土地增值税。根据《土地增值税暂行条例》的相关规定，房地产的赠与如果不属于直系亲属赠与或公益性赠与应视同销售处理。计算旧房产需出具评估机构提供的旧房产的评估价格，假定评估机构出具该房产的评估价格为400 000元，则土地增值税包括转让收入500 000元，扣除项目411 000元（400 000+10 000+1 000），增值额89 000元（500 000-411 000），增值率21.65%（89 000÷411 000），应纳土地增值税26 700元（89 000×30%），
第五，新《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。根据该条规定，应纳企业所得税：（500 000-300 000÷20×5）×25%=106 250（元）。
企业以上5项合计税款：10 000+1 000+26 700+106 250-18 750=125 200 （元）
（3）分析结果
方案三中个人和企业合计税款为294925元（169725+125 200），如果再将免费使用公司房产的个人所得税考虑进去，个人税负会更重。
（三）结论
企业税务筹划服务范文第3篇
改革开放以来，我国全面推广现代企业制度，广泛采用现代企业财务管理模式经营企业。现代企业财务管理包含的内容广泛，包括预算管理、风险控制、成本核算、税务筹划等，其中税务筹划是财务管理的重要环节。税务筹划贯穿于企业投资、经营、利润和筹资等经济活动中。本文就目前我国企业税收筹划出现的问题进行分析，并找出相关解决措施。
随着我国经济发展水平的提高，经济发展进入新常态阶段，产业结构亟待优化升级。企业为了适应新的经济发展形势，要从财务管理中的税务筹划入手，紧跟国家税务政策，结合企业的实际情况，做出相应调整，使新时期的税务筹划工作能给企业带来优质服务，减轻企业税务压力。
一、税收筹划存在的问题
1.没有正确对待税收筹划工作。目前，税务筹划在我国现代企业的财务管理中还是一个比较新的概念。很多企业，尤其是一些缺乏科学管理概念的中小企业，还没有认识到税收筹划对企业的重要性，这些企业对税收筹划认识存在偏颇，认为税收筹划就是在逃避纳税或利用纳税漏洞进行逃税。就目前而言，税收筹划是现代企业管理体制中不可缺少的一项工作，它与逃税、漏税有着本质的区别。税务筹划是在国家政策允许的范围内，通过一系列措施，帮助企业制定的最优纳税方案。当然，也有部分不良企业，利用管理体制的不完善，披着税收筹划的外衣，进行偷税、偷税，严重影响了我国税务工作的秩序，需严厉打击这种违法行为。
2.税务筹划风险管控意识不足。税务筹划工作存在一定的风险，比如纳税方式选择失误，或者筹划工作脱离中央纳税政策等，可能会增加纳税企业的纳税压力，严重的话，还可能带来一定的法律危险。但是，很多企业对税务筹划的风险缺乏清醒的意识，导致税务筹划工作效率低下，没有充分发挥税务筹划的应有作用。企业应当树立税务筹划管理的全局观念，重视税务筹划的方式方法，管控税务筹划风险。
3.缺乏优秀的税收筹划人才。税务筹划是一项专业性较强的工作，需要专业的技术人才支持。但是，我国税务筹划工作起步晚，水平低，还没有全面推广，因此，人才存在一定时期的断层。税务筹划实质是一种高层次、高质量型的财务活动，经济活动一旦发生风险，很难及时补救。
二、企业实行税收筹划的要求和原则
1.与企业决策相连接。企业实施税收筹划的目的是节税，税收筹划方法要符合企业的长远发展规划。在进行财务决策时，往往会涉及到很多有关税收方面的问题。因此，企业在进行税收筹划工作时，要依据企业决策制定具体方案，使企业整体利益达到最优，实现企业税收筹划的意义。
2.服务于财务管理的总目标。企业在制定税务筹划方案时，要考虑企业财务管理的总体目标和要求。如果只是一味的追求节税，而不从整体上考虑发展目标，就会严重影响企业的发展前景。税收筹划是财务管理的一个环节，筹划工作如果做得好，能够帮助企业减轻税负；反之，可能会给企业日常经营管理带来很多问题。因此，税收筹划必须要遵从企业财务管理的总目标。
三、提高税收筹划水平的措施
1.树立正确的税收筹划观念。税收筹划是企业财务管理的一项内容，它应当服务于企业财务管理的目标，即利润最大化、价值最大化。企业管理者一定要正确认识税收筹划，不能将税务筹划等同于偷税、漏税、逃税、避税，要认识到税收筹划是减轻企业税收压力的有效措施。企业在进行税收筹划过程中，要充分了解税法的相关规定，严格按税法规定办事，自觉维护税法的严肃性。
2.建立完善的税收筹划机制，防范税收筹划风险。完善的税务筹划机制包括两方面的内容，即税务筹划的方式与税务筹划的风险控制。企业应当将税务筹划机制与企业的内部控制制度融为一体。在制定税务筹划风险管控机制时，要从工作流程入手，做好风险防范机制。企业的税务筹划风险管控机制，首先要能够保证企业的税务筹划机制是合理合法，并能及时有效地施行。同时，企业要明确税务筹划风险管控机制中各个岗位的职能，做到权责统一，有责可循。
3.引进、培养税收筹划人才。税收筹划对工作人员的要求非常高，所以企业在招手税务筹划人才时，要相应提高招聘要求，尽可能吸纳高水平的工作人员。另外，企业在培养税务筹划工作人员时，要使工作人员了解税法知识和企业管理相关知识，使其既能制定正确的税收筹划方案，又能正确地加以执行，还能有效地进行管理。同时，企业还可以引进高素质的税收筹划及风险管理人才，将应聘人员的税收筹划及其风险管理知识与能力的考核成绩作为人员录取标准之一。
四、结语
税务筹划是保障企业与政府政策能够协调发展的有效结合方式，它不仅从根本上解决了企业纳税的难题，而且使纳税系统符合社会发展要求。企业在进行税务筹划时，要内外结合，努力完善筹划机制，这样才能在激烈的竞争中占据优势，实现长远稳定发展。
参考文献：
[1]赵善庆.纳税筹划目标及评价模型[J].财会月刊,2012(3).
企业税务筹划服务范文第4篇
关键词：营改增；税务风险；税务筹划
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-02
在市场经济发展的大背景下，企业的经营环境开始发生变化，“营改增”后，税务风险开始增多，如何控制税务风险，如何做好纳税筹划就成为企业亟待解决的问题。
一、营改增后的税务风险及控制措施
（一）增值税专用发票存在的税务风险及控制措施
目前涉及的发票犯罪主要和增值税有关，由于增值税在抵扣方面有一定的要求，为了逃税和漏税，一些人会借此机会在发票上面弄虚作假，采取虚开增值税发票的办法进行违法犯罪活动。虚开增值税专用发票也就是指为自己、他人虚开，以获得自己的既得利益。
“营改增”后，由于企业可利用很多的增值税发票来进行抵扣，这样就可以缴纳很少的税款，以达到逃税和漏税的目的。“营改增”后随之而来的代开发票等现象也越来越严重，有的人利用发票套利，已经严重触犯了法律，有的在钻法律空子，因此，在“营改增”后及时防范税务风险，采取切实可行的控制措施是非常必要的。以下主要从几个方面来防控税务风险：
1.应该加强对增值税专用发票的认识，并且要全面了解增值税专用发票管理上所规定的具体内容及要求，例如要了解纳税人是在哪个银行进行开户的，账号是多少，包括纳税人的登记号，必须将这些核实清楚，并一一准确的反映出来。
2.要获取符合法律规定的扣税凭证，并且在指定的时间内交给税务主管机关，然后给予认证。由于增值税专用发票能够体现出货币功能，同时还是纳税人进行正常生产经营的有效凭证，纳税人常常是利用增值税专用发票来抵扣税款。
3.详细准确的了解增值税法理和相关的法律法规，因为增值税属于价外税的范畴，在增值税专用发票上将税款和价款进行分列，将税款和价款二者相加，得出的结果就是价税。
4.“营改增”后纳税人必须严格按照相关纳税法律和法规进行，如果纳税人虚开增值税专用发票，出现这种行为的，必须按照《中华人民共和国税收管理法》及《中华人民共和国发票管理办法》的相关规定给予适当的处罚。当纳税人拥有了虚开的增值税专用发票时，不可以充当合法的扣税凭证进行抵扣税额。如果虚开发票的销售收入越来越高，那么就很可能出现重复征税的现象，同时也会加剧风险的发生，因此，作为纳税人应该约束自己的不良行为，必须严格按照国家纳税标准和要求及时纳税。
（二）进项税额抵扣存在的税务风险及控制措施
“营改增”试点，虚增或者抵进项税额的现象越来越多，其中所面临的税务风险也在增加。主要体现在：
1.纳税人获取虚开的增值税专用发票，并用来充当合法的扣税凭证，然后进行抵扣进项税额。例如利用扫描仪或者电脑等等这些不能进行防伪的设备，来对进项税额进行抵扣。
2.购进的货物主要是用在了非应税项目以及个人的消费过程中，但是却没有将进项税额转出；已经购进的货物用来抵扣进项税额，其用途有所改变，主要用在集体福利方面或者用在非应税项目等，没有将进项税额转出；发生在非正常损失情况下的产品，无法进行销售，同时也不可能出现销项税额，因此，对于这些货物就应该进行进项税额转出。
3.如果应税服务已经出现了不能抵扣进项的情况，没有对进项税额在当期中进行扣减。
4.纳税人在应税方面所提供的应税服务，在开具增值税专用发票之后，之前所提供的服务开始终止，其中还会出现开票错误的现象，遇到这种问题应该严格按照国家税务总局的相关规定进行。
“营改增”后纳税人在进项税额的抵扣过程中，为了控制税务风险，需要采取以下几点控制措施：
1.无论是从提供者还是从销售方获得的增值税专用发票，都应该将增值税额标注在上面。
2.如果是从海关获取的增值税，也应该在专用的缴款书上面标注增值税额。
3.如果购进产品就应该按照产品的收购发票并且计算出产品进项税额。
4.纳税人必须详细阅读并且遵守增值税暂行条例及其实施细则，纳税人必须按照相关内容，来约束自己的纳税行为。
5.需要纳税人注意的是如果企业会计的核算不合理，或者是不能提供真实准确的税务资料，即便进项税额在抵扣的要求下，也很难在销项税额中进行抵扣，同时在办理资格认证，却没有进行有效申请时，进项税额是很难在销项税额中进行抵扣的。
（三）增值税政策上存在的税务风险及控制措施
为了推进“营改增”改革，避免纳税人承担较重的税收负担，在“营改增”试点方案中设置增值税免征或者退增值税的项目。“营改增纳税人在享受增值税的政策时，一方面对增值税项目实行免征处理，其中的内容包括对个人的著作权实行转让、给残疾人提供服务，试点纳税人在技术上提供转让，另一方面对残疾人单位进行合理安置，让他们享有优惠政策。
“营改增”纳税人在享用税收政策时，需要努力控制税务风险，其中税务风险及控制措施如下：
1.认真考虑和分析税务的各种情形能否符合税收政策。由于有些纳税人为了使税收的情形符合税收政策的基本范畴，没有从税收的实际出发，而是利用比较简单的账务处理方法来接近税收优惠政策，这样就会导致税务风险的发生。
2.如果自身能够满足税收优惠政策的要求，应该严格按照税务机关的相关规定，同时还要按照基本的流程进行申报优惠政策减免和奖励。
3.处理好增值税专用发票和免税项目之间的关系，例如纳税人在享受税收政策时不能开具专用发票。
（四）偷税和漏税风险及控制措施
有些企业为了实现利润的最大化，往往会运用少计算收入的方式，来达到逃税和漏税的目的。这种方式主要是以现金收入为主，不会开具比较正规的发票，也没有将其在账目上真实的反映出来，也就是说这种收入属于账外收入。
在日常的工作中，“营改增”后纳税人少缴纳税款的原因有很多种，税务机关应该根据实际情况而定，在纳税人的行为还没有形成犯罪的情况下，可以让纳税人进行补税，或者向纳税人收取滞纳金。不允许企业隐瞒销售收入，如果有所隐瞒并且偷税漏税，那么应该给予适当的处罚。针对一些企业少计收入的行为，致使纳税人少缴税款的属于偷税和漏税行为，如果其行为还构不上偷税罪的，应该交给税务机关，并追缴纳税人少缴的税款，并处以适当的罚款。
（五）税务核算风险及防控措施
对于一些试点企业，会经常面临税务核算风险，其中主要体现在：企业面临税负增加风险，增值税专用发票使用不合理，甚至可能会引发行政风险。因此，为了避免试点企业出现税务核算风险，在增值税申报过程中应该注意防范风险的发生。
二、营改增后的税务筹划
（一）税务筹划的含义
税务筹划是企业管理的重要组成部分，是企业在法律和相关法规的允许范围内，通过对企业中的各项经济活动进行科学合理的规划，以合理减少企业税收，实现企业财务管理的目标。在日常的税务筹划工作中，需要充分考虑企业财务管理的多种因素，例如，如何有效的使用会计管理方法等。
从某种意义上来说税务筹划与漏税、偷税不同，税务筹划是在法律允许的情况下进行科学规划。一是税务筹划是在国家法律法规政策下进行的。税务筹划具有可预见性，具有合法性等特点。虽然偶尔会出现与相关的法律法规相脱离的现象，但是前提是必须遵循国家法律法规明文规定的基本原则。二是充分理解税务筹划所具有的可预见性特点，税务筹划的可预见性主要是指企业中的各项经济活动与税务行为进行筹集和规划，整个筹划的过程具有提前预见的能力。例如企业中的营业税，只有企业中的产品进行销售时，才能产生缴纳营业税。但是在税务筹划的过程中，企业通过多种手段进行合理筹划，这样就可以减轻纳税负担。然而会计处理的基本方法是完善税务筹划的重要方式，这样就可以看到整个过程都具有可预见性，三是企业税务筹划必须有针对性，也就是能够在很大程度上减少税收成本。
（二）营改增后的税务筹划风险产生的原因
为了有效控制营改增后的税务筹划风险，首先必须找出税务筹划风险的原因，这样才能做到具体问题具体分析。企业税务筹划风险产生的原因是多方面的，总结起来主要体现在：
1.在政策的理解上存在着缺陷。由于企业自身方面的一些因素影响，并不能对与税收相关的一些政策进行深刻的理解，对政策的理解模糊不清，这样就很容易与税务机关在理解上产生较大差异。
2.政策的变动会给税务筹划带来风险。企业在税务筹划过程中，必须在符合相关政策允许的情况下执行，如果一旦政策上有所变动，那么就会严重影响到企业筹划的效果，甚至还会带来相反的效果。
3.税务筹划不够灵活。当企业的经营环境发生了较大变化时，税务筹划工作会很难进行。企业为了获取一定的税收利益，必须使企业生产经营活动有序进行，同时各项经济活动还要满足税收政策的基本要求，在具体实施的过程中要保证税务筹划的灵活性。
4.税务筹划人员认识不够。由于税务筹划人员在风险意识方面缺乏认识，导致税务筹划人员对税收法律的理解出现错误，如果对税务的筹划方向没有把握好方向，就会影响税务筹划总体构思。
5.企业内部控制不够严格。很多企业在税务筹划执行的过程中常常出现问题，例如企业和用户在签订经济合同时，不同的经济事项所涉及的税率会不同，然而有些企业在签订合同过程中，没有将企业中各项经济活动的金额分别标注出来，因此，企业往往要承担较高的税负。
（三）营改增后如何做好税务筹划
税务筹划的主要目的是如何才能进行合理的减税，这与营改增相关政策相匹配，对于企业而言，营改增后如何做好税务筹划工作是非常重要的。具体的税务筹划措施如下：
1.营改增后的税务筹划必须充分利用好现有的优惠政策。如果在营改增的政策中涉及了营业税的相关政策时，那么要求一些企业在税务筹划的过程中要及时把握好优惠政策，同时还要深刻的认识到营改增对其他企业的税率有所优惠，因此，企业必须将其利用在税务筹划中。
2.对纳税人的身份进行合理选择，然后再进行税务筹划。在缴纳增值税的过程中，由于纳税人身份有所不同，不同身份的纳税人对税务筹划的影响也不同。一方面，对于那些不会产生应税的企业来说，可以运用税负比较的方法开展税务筹划工作，另一方面，一些规模小的纳税人在向一般纳税人身份转变时，需要认真考虑的是作为一般纳税人必须建立健全完善的会计核算制度，需要聘用或者培养比较专业的会计人员，在这个过程中会使企业财务核算的成本增加，同时，一般纳税人增值税的管理过程也比较复杂，需要投入大量的财力和物力，这样都会使纳税的成本不断增加。因此，在营改增后，税务筹划必须充分考虑纳税人的实际身份。
3.结合企业的日常经营活动，正确的选择供应商。随着产业分工的日益精细，在生产链条中可能会涉及到一些供应商，企业在供应商手中购买的材料，往往会涉及到增值税。在营改增的政策下，增值税可以充分发挥抵扣作用，因此企业在各项经营活动中，选择的供应商应该能给提供增值税发票，这样就能将增值税抵扣作用发挥出来。
4.从企业的销售行为方面开展税务筹划工作。在营改增后，进项税作为其中的抵扣税，也就是企业购进货物的过程中从中产生的税金，可以同销项税进行抵扣。目前，我国很多企业都拥有进口产品，同时也进行产品的出口，这样就会产生一些进项税。如果产生进项税，就需要在营改增的政策下进行规避，也就是要在确保服务质量的情况下，将企业自身具有的劳务服务实行外包，并通过这种外包的方式来加以抵扣其中部分进项税，以实现税费合理的目的。
三、总结
综上所述，在新时期，防止营改增后的税务风险及做好税务筹划是降低企业税率的重要手段。随着企业经营环境的日益变化，企业只有进行开源节流，适应营改增政策的改革，在营改增相关法律法规的范围内约束自己的纳税行为，才能真正做到节约企业成本，才能不断的完善税务筹划工作，降低税务筹划风险。
参考文献：
[1]蓝海萍.税务筹划的风险及对策浅析[J].现代商业，2010（6）.
[2]樊其国.警惕“营改增”试点的四大税务风险[J].海峡财经导报，2012（11）.
[3]王化敏.“营改增”前后融资租赁企业的困惑与涉税风险控制[J].当代经济，2013（5）.
[4]晨竹.“营改增”试点企业税务风险梳理[J].财会信报，2013（5）.
企业税务筹划服务范文第5篇
大企业既是税务管理的重点，也是税收增长的重点，服务、管理好大企业，为大企业营造良好的纳税环境无疑是改善投资环境的一个重要方面，也是税收经济观的重要体现。如何与大企业保持良好的沟通与协调是税务机关需要积极探索的重要问题。我认为，税务机关应从三个方面加以引导。
一、引导税务人员为大企业提供更全面、更有效地服务
大企业税收贡献度较高，所占比重较大，税务人员应针对各企业不同的税务风险，实施不同的管理，提供差异化的服务，提高工作效率，真正加强对大企业的税源管理。一是加大巡查力度，建立大企业巡查台账。通过每月的大企业定期会议以及巡查制度，加强对大企业税收风险的防范，提高纳税人的税法遵从度，夯实税收收入基础。就遵从度而言，虽然大企业在主观上有较强的意愿，可现实中仍然存在不遵从的现象，有的甚至十分严重。针对大企业的特点和其不遵从的原因，税务机关应该充分利用大企业的遵从愿望和内控要求，在平时的日常管理中就将管理重心适当前移，注重宣传辅导，提高税法透明度，注重通过评估，引导企业积极进行自我纠正，在大大节约资源投入的同时，实现大企业遵从度的提升。
二是加大控管力度，提高大企业管理水平。根据税源分布特点，通过信息管理平台，采用行业数据标准化分析，积极探索大企业在税收方面的管理方法。税务人员每月统计并将数据导入税源管理信息系统，通过对录入以后数据的横向、纵向比较及相关的行业分析，对其中有疑问的预警企业进行调查。
三是加大服务力度，实施具有针对性、个性化和专业化的纳税服务。坚持开展税收服务性调研，第一时间向大企业宣传最新的税收政策，同时加强对税收政策贯彻和管理措施执行方面的调研、分析，积极研究、分析税制改革、政策变化对企业发展的影响，建立与大企业税收政策调研的互动机制，向大企业提出在正常生产经营活动中，税收政策执行和管理措施落实等方面合理化建议，引导企业更好地执行国家税收政策，做到税企互动，达到税企双赢的效果。在税收分类管理的基础上，力求抓住重点，发现并解决问题，在巡查的同时，向纳税人提供高质量、个性化服务，提高纳税人的遵重度。
四是加大协调力度，建立和完善大企业税收管理信息平台。根椐大企业数据信息变化快、流量大，涉及执行的税收政策多的特殊情况，通过网上办税服务厅，及时掌握大企业的生产经营情况和财务状况。在税收管理过程中要着重掌握企业复杂的内部核算机制，建立起与企业物资流、资金流、信息流有机联系的税收管理平台，通过对企业基础信息进行收集、传递、汇总、加工、分析、综合，随时掌握企业的税源变化，更好地开展大企业税收管理和服务工作。另外，由于大企业分布区域广，涉税事项杂，管理环节多，经营任务重，可依托网络QQ设立大企业管理群，建立一个有力的、广泛的协调、沟通、反馈机制，及时沟通和处理一些特殊问题，平衡各方面的利益关系。
二、引导大企业完善自身税务管理，有效降低税务风险
为加强对大企业的事前税务管理，提高纳税服务水平，引导大企业合理控制税务风险，税务机关应按照《大企业税务风险管理指引（试行）》，以参与企业制度建设的方式提前介入企业纳税管理环节，实现税务管理环节的前移，辅导企业提前防范税务风险，变发现型控制为预防型控制，引导企业建立一套顺应国际趋势的税务风险管理机制，规范大企业事前税务管理，提高纳税服务水平，帮助大企业防控税务风险。应从以下几个方面引导大企业控制税务风险。首先，大企业应根据需要设立税务管理部门或岗位，明确各岗位的职责和权限，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。企业税务部门应参与企业战略规划和重大经营决策的制定并跟踪、评估和监控相关税务风险。其次，企业应识别内部及外部风险因素，风险评估由企业税务部门协同有关职能部门和业务单位实施，也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。第三，企业应根据税务风险评估的结果，考虑风险管理的成本和效益，在整体管理控制体系内制定税务风险应对策略，建立有效的内部控制机制，合理设计税务管理的流程及控制方法，全面控制税务风险。第四，企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保与管理层和相关业务部门保持良好的沟通和反馈，发现问题及时报告并采取应对措施。
三、引导中介机构为大企业搞好税收筹划，提供个性化的专业服务
