税收筹划涉税风险
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税收筹划涉税风险范文第1篇
对于企业来说，有效开展税收筹划风险防范能够降低企业税收风险，在目前市场经济体制的作用下，企业在运作过程中其税收筹划风险的影响因素也逐渐变化，加之企业税收工作人员自身存在一些问题，导致税收筹划风险问题不断出现。对于这一情况，企业应当提高自身重视，完善相关防范对策，合理的控制税收风险，促进企业自身健康发展。
一、税收筹划中涉税风险产生的原因
(一)相关工作人员素质不高
在企业内部开展税收筹划工作时，税收筹划的实施方案以及具体的实施手段在很大程度上是由企业自身所决定，从目前的实际状况来看，企业内部的税收筹划工作主要由财务工作人员或者会计人员负责，但部分企业的相关工作人员由于缺乏专业知识，难以提高税收筹划工作的效率，而部分工作人员相关职业道德素质有所欠缺，导致企业税收筹划涉税风险不断提高。同时，有的工作人员由于自身信息局限性，无法实时了解国家税收政策的转变，故难以提出有效降低风险的应对措施。
(二)税收政策的转变
近几年，随着市场经济进程的不断推进，我国税收政策为适应市场变化在不断改变，税收法规的不确定性极大的提高了企业税收筹划的涉税风险。一般来说，企业税收筹划一般是在具体项目实施之前进行，而面临国家税收政策的多变性，很容易导致在项目未结束时，由于政策的转变影响到项目开展前的原始税收方案，导致税收筹划工作的不合理化，甚至违法。然而，大部分企业未提高对于这一现状的重视，不能实时掌握我国税收政策的动态变化，未建设相关管理制度，导致税收筹划风险的不断提高。
(三)税务行政执法不规范
税收筹划的根本目的是降低税负，其基本手段与避税、漏税存在实质性差异，税收筹划在本质上属于合法手段，需要取得税收部门的批准，但是在实际的批准过程中，由于相关税务部门的不规范执法手段导致风险的产生，税法无明确的执行政策，执法人员通常根据自身经验判断税收筹划的合理性，由于存在较大的主观原因，加之某些税务执法人员的综合素质不高，很容易导致企业税收筹划工作的失败。
二、税收筹划中涉税风险防范对策
(一)兼顾合法性与收益性
从纳税人的角度来看，税收筹划的两个主要原则为收益性、合法性。合法性指的是税收筹划工作符合国家相关制度法规，以此保障纳税人税收筹划行为不跨越法律范围，同时，合法性也指税收筹划在立法精神层面受到相关法律的鼓励以及支持。而收益性指的是税收筹划能够提高企业的税后收益，减轻企业经营过程中的税收负担，另外，税收筹划是企业会计管理的主要组成部分，直接关系到企业的经营战略，税收筹划的合理性有利于企业经营策略的提出。需要指出的是，收益性是纳税人进行税收筹划的主要目的，但是企业不应仅仅看到收益性，否则容易误入非法途径。纳税人要取得税收筹划工作的成功，应当兼顾合法性与收益性，以此有效降低税收筹划工作的风险。
(二)树立正确的税收筹划意识
从税务机关的角度来分析，在企业税收筹划工作成功的情况下，税务机关的税收收入会大幅减少，因此，某些税务机关管理人员比较注重于其自身利益，在实际生活中并不支持企业的税收筹划，主要原因在于这些部门干部并未真正理解税收筹划的实际内涵和主要作用。严格来说，税收筹划是受到法律鼓励与支持的，但是其标准与国家立法意图不一致，国家政策主要是为了完善税法体系，调整产业结构，发挥税收的经济作用等。所以，税收筹划并不是由税务机关全权控制，而是与国家政策体系以及发展思想有着紧密联系，税务机关应当在实际的工作过程中树立正确的意识，认清自身的服务地位，积极参与纳税人的税收筹划，唯有如此，才能推动国家立法政策的有效落实与贯彻，从根本上降低企业税收筹划的风险。
(三)建立税收筹划风险预警系统
建立税收筹划制度以及相关预警体系是降低税收筹划风险的主要手段之一，纳税人应当全面掌握税收筹划的基本流程，并在此前提下，建设合理、高效的税收筹划预警体系，以此实现对风险的实时监控。税收筹划风险预警系统的主要功能包括三个方面，即预知风险、信息采集以及控制风险等，信息采集也就是通过对企业经营活动的了解，积极分析市场的供需、国家税收政策的变动等情况，实时掌握市场状况。预知风险是税收筹划预警系统的主要作用，旨在通过预警及时提醒纳税人风险的存在，使其能够尽早提出具备针对性的解决对策，顺利避开风险。而风险控制则主要负责找出风险根源，以此从根本上控制税收筹划风险[1]。
(四)建立税收筹划绩效评估体系
税收筹划风险管理并非静态过程，在实践税收筹划的方案过后，企业应当针对方案的实践水平以及风险控制管理水平进行评价，为税收筹划的二次开展奠定良好的基础。现阶段，企业税收筹划的评价标准主要包括利润、收入、资产以及成本等基本指标进行实践，同时，这类评定指标也是税务机关开展核查工作的重要体系，因此在评价税收筹划的实践效果时，应当保障评价指标均处于合理范围内。另外，税务机关在进行税收筹划的工作时，应当了解纳税人的实际情况，具体即为纳税人对税收筹划的风险控制能力以及纳税人对税法的了解程度等，若纳税人的税法遵从度较高，则可支持其进行税收筹划，并引导其采用合理的方案。
(五)发挥政府税收职能
降低税收筹划的涉税风险不仅要靠纳税人的高度配合，政府也应当充分体现其基本职能，在规划税收制度以及执行税收政策时，应当通过对市场的实际了解进行论证与筹划，选择有效的方案来提高税收政策的效益。在筹划税收政策时，政府应当将执法理念融入其中，其税收统筹对纳税人有一定的控制引导作用，具有宏观调控的作用，政府通过税收的适当优惠，有效调整税率。方能达到其立法目标，即合理调整收入分配，优化资源配置。换句话说，只有政府本身希望纳税人的税收筹划取得成功，才能有效降低涉税风险，而如果纳税人的筹划方案失败，不仅无法凸显税收筹划方案的收益性，还容易对纳税人造成一系列负面影响。为了避免这一现象，政府在开展税收统筹工作时，应当把握筹划方案的可操作性，在兼顾纳税人运行成本的同时，兼顾税收政策的根本目标，降低税收筹划风险，保障政策的落实[2]。
(六)提高税收筹划人员素质
提升税收筹划人员素质是降低税收筹划风险的必要途径，筹划人员的实际能力与筹划风险有着紧密的联系，作为一名优秀的筹划人员不仅要具备深厚的理论知识，还应当具备一定职业道德素养。所以，在企业中，管理人员应当对相关工作人员进行定期培训，使其掌握专业知识的同时，要求其学习我国税法的基本政策，掌握立法知识。另外，企业应当保障税收筹划资料的准确性、真实性以及完整性，其资料应当包括会计资料、申报信息、税收法律法规以及相关票据等，这是纳税人进行税收筹划的前提，是筹划行为的合法依据。同时，企业可以与专业税务机构合作，利用其专业化的技术降低企业筹划风险，一般来说，税务机构具备专业素质较高的工作人员以及科学合理的筹划流程，企业与其建立合作关系可避免由于涉税造成的税收处罚，实时了解国家税收优惠政策[3]。
三、结束语
企业的税收筹划风险可能会对企业造成较大的经济损失，不利于企业的长远发展。因此，企业应当完善税收筹划中涉税风险的防范对策，准确分析引起税收筹划风险的主要原因，结合自身的实际情况，树立正确的税收筹划意识，有效建立建全税收筹划风险预警系统以及评估体系，降低税收筹划的风险，以此提高企业运营过程中的经济效益。
参考文献：
[1]梁晓萍.供电企业税收筹划与涉税风险应对探讨[J].中国市场，2015，11(03)：157.
[2]韩巧艳.当前国有港口企业税收筹划风险及防范对策探究[J].财经界(学术版)，2015，18(08)：59-60.
税收筹划涉税风险范文第2篇
关键词：煤炭设计企业；纳税筹划；财务管理
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-0-01
近些年来，我国煤炭项目建设快速稳步地发展，这在很大程度上促进了煤炭设计行业的发展。随着煤炭行业勘察、设计、咨询和工程总承包等各项业务的不断增加，财务管理中有关纳税筹划的问题逐步显现，也也日益受到煤炭设计企业的重视。基于我国煤炭设计企业的自身，其税收筹划具有可行性：（1）财务管理的税法整体环境为煤炭设计企业提供了一定的税收筹划空间：伴随我姑税收优惠范围的不断扩大，内容的不断创新和丰富，这些都拓展了纳税人税收筹划的空间。（2）财务决策中会计处理的灵活性为煤炭设计企业得税收筹划提供了重要保障：当前为了尽量与国际会计准则接轨，目前我国存在着多种会计处理方法，比如坏账准备的计提、研发费用的确认、和固定资产折旧的计提方法等，这些都为煤炭设计企业进行税收筹划提供了执行参考。
一、税收筹划的基本定义和认识误区
（一）税收筹划的内涵和外延
综合国内外文献，本文对税收筹划的概念进行定义：纳税人在我国税法规定的合法范围内，利用税收优惠政策及相关可选择性的条款规定，通过对企业战略经营、投资行为等活动事先筹划和安排，以达到节税、递延纳税或降低纳税风险目的活动。
（二）税收筹划存在的典型误区
1.认为税收筹划等同于偷税、逃税
在实际中工作，将税收筹划和偷税漏税混为一谈的错误观念，一方面是对税收筹划内涵的错误认识造成的；另一方面也与我国整体税收的现状息息相关。税收筹划通常指的是企业通过合法合理行为来实现减少缴税税额的活动，这是在我国国家政策许可甚至鼓励的范围内实施的。然而我国一些企业，尤其是小型的勘察设计企业，不愿承担税收筹划的额外费用，而存在偷税漏税的侥幸心理。
2.认为税收筹划的目的仅仅是税负最小化
当前，一些煤炭设计企业是集工程勘察、设计、咨询、监理、工程总承包、设备集成和生产运营为一体的现代企业，其经济活动复杂性必然要求税收筹划策略的多样性。但是往往企业错误地认为税收筹划的目的就是实现税负最小化。这种将纳税筹划局限于个别税种减负的做法，有悖于企业整体税收的经济效益原则。
3.认为税收筹划仅仅是会计人员的职责
不难发现，很多煤炭设计企业的组织结构中并没有设置独立的税务管理部门，而是将这部分工作交予财务会计人员处理。究其原因，在于一些企业对税收筹划存在认识上的误区。税收筹划本质上与企业的经营管理活动密不可分，是需要企业进行全局思考的事情，因此需要企业的领导层和管理层共同重视该项工作，实现通过纳税筹划适度调整企业经营战略的问题。
二、目前我国煤炭设计企业税收筹划存在主要问题及原因剖析
（一）缺乏税收筹划的风险控制意识
一些煤炭设计企业在进行税收筹划时，往往盲目追求降低纳税负担，而忽略了税收筹划本身潜在的风险：（1）错误地认为只要和税务部门关系好，就可以合法减税；（2）由于煤炭勘察设计院在企业化转型过程中，还存在很多问题，比如财务人员的业务能力还不能满足企业化运作的需要，存在纳税政策及缴税环节上的偏差，无意识下出现了偷税的问题；（3）缺乏企业全局意识，片面地进行税收筹划，出现少纳一项税反而多缴了其他税的事件。
（二）税收筹划具有一定程度的片面性
一般来说，大多数煤炭设计企业在进行税收筹划方案设计时，通常以节税作为决策的主要目标，往往忽略对企业整体经营目标的影响，导致筹划具有片面性。虽然税收筹划的直接目的是节税，但是它需要受财企业财务管理的整体目标制约。尤其是对于规模较大，业务相对复杂的设计企业来说，涉及的煤炭建设项目通常周期较长，设计要求也会经常发生变化，比如对煤炭项目的设计进度调整，以及设计基础资料随着地质勘探程度加深发生变化等，这些都可能导致企业在进行纳税筹划时由于考虑不周，出现纳税筹划存在片面性的问题。
（三）企业进行纳税筹划的人员素质有待提高
这项工作需要员工对国家税收政策、法律法规有全面准确的理解，并能将企业本身的实际情况，包括资金实力、技术水平、市场状况和会计核算等环节综合起来进行全面筹划。目前我国从事税收筹划的从业人员，不管是税务机构的人员，还是企业内部进行纳税筹划的从业人员，多数是专门的财务人员，与纳税筹划工作的具体要求还有很大的差距。比如一些企业将纳税筹划业务交由税务事务所处理，但是事务所的业务往往以涉税事务居多，真正站在企业角度进行筹划的少之甚少。从税收筹划的市场来看，高水平的专业筹划人员十分缺乏，税收筹划的效益低，难以达到预期的效果。
三、加强企业税收筹划的若干建议和思考
（一）提高对税收筹划的正确认识
这需要企业全体员工共同认识到税收筹划的重要意义：（1）对于设计企业的领导高层来说，需要将企业的长期和短期发展综合考量，重视纳税筹划的工作，设立专门的税务管理部门；（2）对于企业的纳税筹划人员来说，不仅要做到正确纳税，减少不必要的涉水处罚风险，还要全面理解和把握我国煤炭行业内的税收政策，法律法规，做到针对本企业的经营活动范畴，积极利用当前税收政策的缺陷和漏洞以及选择性条款等合理规避和转嫁税收。
（二）制定科学的税收筹划风险控制机制
为了有效规避在税收筹划过程中产生的各种风险，需要建立科学的税收筹划风险控制机制：（1）准确把握税收政策与评估程序。目前，我国煤炭行业的相关税法政策规定很多，而且有些政策法规内容分散，这些都为企业进行税收政策的全面掌握带来困难。所以这要求企业在进行税收筹划时一定建立有效的税收政策把握与评估程序。（2）建立严格的内控制度。最有效的措施就是独立于财务部门之外，建立专门的企业税务部门，对企业税收筹划可能存在的各种风险进行科学地评估并提出应对措施。（3）设计选择最优的纳税方案。要求企业具有全局意识，本着成本效益的原则，选择实施成本低的筹划方案。4）最后是纳税争议的处理与协调环节。要求企业及时与税务机关沟通，并就一些关键事项协商解决，以便及时发现企业在纳税问题上的不足，从而为再次开展税收筹划工作做好基础工作。
（三）提高内部财务人员专业素质
税收筹划本身是一个系统工程，需要从业者是具备系统的国内外税法有关知识，还要深知财会管理并具备长期工作从业经验的复合型人才。要求企业重视企业内部纳税筹划人员的培训。因为基于税法和会计准则差异开展的纳税筹划工作是一项专业技术性很强的财务管理活动，尤其要求筹划人员熟知煤炭行业的各种经营生产活动，并未他们创造更多的学习机会逐步提高筹划人员的素质。
四、结束语
税收筹划是我国煤炭设计企业经营管理中至为重要的一部分，也是提高企业经济效益的重要手段和方式。本文阐述了煤炭设计企业在坚持税法合法的范畴内，对如何更好地进行纳税筹划筹划，实现企业价值的最大化提出了一些思考，希望对企业真正做到“节税增收”带来一定的指导意义。
参考文献：
[1]臧建玲，李丽.企业纳税筹划风险研究[J].现代商业，2013（07）.
[2]吴丹.企业税务筹划风险及其规避对策研究[J].商业经济，2013（03）.
税收筹划涉税风险范文第3篇
关键词：企业分立；涉税风险；措施
近年来国家税务部门不断加大了对企业税收管理的力度，这在一定程度上也加剧了企业的涉税风险，尽可能的降低企业的涉税风险是一个企业正常生产运营的基本条件，对于分立企业亦是如此。若企业因为税务风险而被政务部门监查，对企业造成的影响是毁灭性的。因此，这就要求企业的财务部门在处理各种税务过程中必须具要高素质的专业水平，会必须对国家的税务法律法规有深刻的了解，严格按照这些法规进行工作任务，促进企业健康、平稳发展。
一、企业分立的涉税风险
（一）税收政策不稳定导致的风险
近年来我国的市场经济不断深化改革，企业迎来了生机勃勃的发展时机，为了进一步规范行业市场，我国的行业法规和经济政策不断地在进行调整和完善，企业税收面临的新问题也促使企业的税收法规不断调整变更，以便更好地为企业服务，保证市场经济健康发展。由于我国的税收相关政策法规一直处于跟随市场实际变化不断适应中，所以企业的税务管理法规也在不断更新。若企业的财务人员不能及时了解税收政策的相关变化，不能及时熟悉税收法规的新内容，就会在工作过程中忽略重要的税法变更信息，这会经原本合法的税收行为误当做不合理，最后导致涉税风险形成。
（二）企业财务部门对税收政策不了解导致的风险
企业财务部门对税收政策不了解导致的风险主要包括两个方面。其一，在税收筹划处理过程中因为对国家政策把握不全面而增加了税收风险，这属于税收筹划过程中的综合风险，主要是财务人员未对国家的相关政策及法律法规进行系统了解和认识，再加上对企业的相关发展规划缺乏整体认识，所以会导致两方面不能同时兼顾的现象。其二，主要是因为财务管理人员不了解最新的企业税务优惠政策造成在工作过程中做事不力，导致企业涉税风险增加。
在企业在分立经营活动中会面临以下税收问题，财务人员必须要熟悉相关问题的处理方式，减少企业的涉税风险。首先企业分立时不缴纳营业税。由于分立企业的是指是企业的固定资产如土地、厂房等转让给另一家企业，所以国家税收法规规定对其不征收营业税，这就要求财务人员务必熟悉掌握企业营业税的法律法规，减少企业缴纳不必要的税款。其次，企业分立时无需缴纳增值税。根据我国相关规定：“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税[1]。”由于企业分立合乎该法律条文的规定，所以财务人员需要留心税款种类，不要产生无谓的风险。
最后是企业税款中个人所得税的处理方式。目前对企业分立的个人所得税的缴纳情况国家并没有相关的法规政策要求，但在实际管理过程中，还有一些问题需要引起财务人员注意，比如分立后的企业资金拆改该怎么核算？若按照企业所得税的有关规定：在达到相应的目标后延迟缴纳税款的规定是否还具有可行性？这些税款缴纳问题就需要财务人员在企业分立时谨慎思考并结合当地的税务机关判定作出对应的解决办法，避免不必要的潜在风险。
（三）企业财务部门对税收缺乏整体规划导致的风险
对一个企业而言，财务管理部门的税收整体规划对企业的生存发展至关重要，决定了企业的资产金额和营收效益。但是众多企业对税收筹划缺乏全局性认知，单纯的认为税收的整体规划就是如何偷税漏税，并在偷漏税务上大做文章，有的则完全没有意识到税务规划的重要性，认为税收筹划对企业没有实质性作用，这两种财务人员的错误理解都会增加企业的缴税负担，对企业的发展运营带来不良影响。其实这两种看法都是没有深刻把握税收整体归划的实际意义，想当然的将偷税漏税与税务筹划画上等号，甚至还将偷税漏税变为实际行动，最终害人害己，只得接受国家法律的严酷惩罚。
（四）财务人员未进行规范的日常账务管理导致的风险
在某些企业的财务管理部门，由于财务工作人员积极性较差，对待工作疏于整理规划，再加上专业素质不过硬，导致其在财务会计、税收政策、税收筹划、企业管理等方面的素养较低，就会在日常办公过程中将税务的信息数据混淆处理，不能正确区分数据之间的关系，导致数据混乱、工作失误，最后导致数据分析资料与企业的实际经营水平相差甚远，在最后的缴税过程中导致偷税漏税现象出现。
（五）财务人员为灵活适应税收政策导致的风险
在企业的财务部门中，主要负责会计核算的工作人员在向财务人员反应相关的计税资讯时并不能完全反应出实际情况，这就要求财务人员必须提前了解相关的政策和法规，尤其是对会计与纳税之间的不同方面进行识别，便于进行税务处理。若财务人员对这儿两者间的区别不能准确区分，就会在后续的缴税过程中出现纰漏，造成企业多缴税或者缴税不足的现象，不管是两者中的任何一个，都会对企业的形象与发展带来不可逆转的打击。
二、降低企业涉税风险的建议
（一）提高财务人员专业素质
一个专业素质过硬，对税收政策深刻把握的人才队伍对提高企业税务管理水平有巨大的作用。拥有综合素质高的企业财务人员，有利于减少不必要的财产损失，在企业的经营活动中可以为企业减少不必要的开支，规避企业分立时的涉税风险。只有财务管理人员在日常办公中不断提高自身的数据处理能力才能灵活应对企业运营过程中的数据、资料以及国家的最新资讯，才能准确核算出公司的税收收入和缴税款目，在保证合理合法向国家缴纳税款的同时又可以保障企业的经营收入，确保企业发生偷税漏税的违法行为。同时，企业应该加大职工内部管理培训力度，提高工作人员的职业素质技能，形成一套全面高效的用人制度、奖惩制度机制，对员工在上班期间的不作为状况应适量扣除薪资作为惩罚。在对外招聘时，要严把质量关，充分发掘专业能力突出的人才并委以重任，促进企业得到健康、稳定的发展。
（二）财务人员要及时把握国家最新税收政策信息
企业的财务人员在不断加强学习、提高自身专业素质的同时，还需要在面临企业分立行为时，根据企业的发展状况灵活处理企业的税务筹划规划，具备借助于自身的从业经验和专业技巧达到与企业的实际情况幸福的实践能力。在社会市场经济不断发展变化中，随时随地的关注国家相关税收法规政策的变动信息，吸收掌握新的税收变动政策，从企业的长远利益出发做出企业的税收筹划方案，在政策许可范围内进行税收筹划的措施，最大程度的减少企业涉税风险，坚决抵制偷税漏税的违法犯罪行为，促进企业良性运转。
三、结语
企业在分立时的税务处理方式主要包括两个方面：分立税务一般处理和分立税务特殊处理。企业财务部门在处理这两方面的税务时，必须要根据国家税收政策的法律法规灵活处理，根据不断变化完善的税收政策改进税收筹划，为公司争取到最大效益。同时财务管理人员也应树立法律意识，不偷税漏税，及时申报税款，把企业的涉税风险概率降到最低，为企业的平稳、健康、高效发展提供保障。
参考文献：
[1]李连奎.企业分立的涉税风险[J].现代经济信息，2012（22）：155.
[2]雷丁，马丽佳.企业分立的涉税问题探讨[J].吉林省经济管理干部学院学报，2014，28 （2）：44-46.
[3]程德元.关注企业清算、注销过程中的涉税事项[J].财会学习，2012（10）：50-51.
[4]尹红梅.企业分立的工商税务和会计处理[J].全国商情・理论研究，2013（48）：93-95.
税收筹划涉税风险范文第4篇
税收筹划风险是指由于事先无法预计的各种因素的存在，纳税人所选择的税收筹划方案，存在使纳税人的实际收益与预期收益发生偏离，从而发生经济损失的可能性。根据税收筹划的成因，税收筹划风险可有以下几种。
（一）政策法规风险
在税收筹划方案的制定实施过程中，必须要在国家政策法规允许的范围内，筹划人员与执法人员对政策法规理解的不同及由于经济形势变化导致的政策法规变动是税收筹划方案必须面对的。政策法规风险可分为两种，一种是政策法规变动带来的风险。另一方面是由于筹划人员对政策的认识与税务执法人员的理解可能存在偏差，或在筹划中对政策把握不准所致。
（二）执法风险
税收筹划方案是否有效必须得到税务执法部门的确认，税务执法部门执法过程中存在的偏差可能导致税收筹划失败。因为税务机关在一定的范围之内拥有自由裁量权，各地方税务执法人员的素质及执法理念有较大差别，所以税收政策执行过程可能存在偏差。
（三）经营风险
制定税收筹划方案的有效实施都必须具备相应的前提和条件。企业的生产经营活动必须符合筹划方案中规划的这些条件。这些特殊的条件，一方面可以使企业的税收筹划能合理合法节税，另一方面也在一定程度上约束着企业的特定的经营活动，从而可能带来筹划风险。
（四）操作风险
税收筹划的操作风险在实践上来自于两个方面：一是运用某些税收优惠政策时操不到位；另一方面是在指定税收筹划方案过程中，对税收政策的整体性把握不够，不能综合考虑企业涉税的整体环节。
二、税收筹划风险管理
税收筹划风险管理是指纳税企业对税收筹划风险予以识别和评估，通过运用适当的处理办法，并以最小经济代价用确定的管理成本替代不确定的风险成本，从而获得税收筹划利益的活动。在税收筹划中，应遵循成本一效益原则，从企业整体利益出发，企业各部门间配合协作。在遵循这些原则的基础上，制定适合本企业的税收筹划风险管理方案。
（一）从整体效益出发的原则
税收筹划风险管理是一个系统策略，首先要从企业整体利益出发，考虑企业的长远发展目标；其次，还要考虑税收法规之间的相互制约，如果不能全面考虑，那么降低某种税收额度反而可能导致增加其它的税收额度。在纳税筹划中，每个税种的性质与类别不同，采取相应措施规避筹划风险的方法及其收益也各不相同。因此，针对不同税种做出有重点的选择是税收筹划的关键。
（二）遵循“成本一效益”原则
税收筹划风险管理中必须要考虑的一个重要原则是成本一效益原则。税收筹划风险管理成本是指在管理税收筹划风险过程企业必须支付的成本，包括显性成本和隐性成本。显性成本是控制税收筹划风险中所耗费的人、财、物，比如支付给税务专家的咨询费；隐性成本是指企业使用的未作为货币支出，自身拥有的生产要素的成本。
在该原则中，税收筹划风险管理的收益也包括两个方面：真接收益和间接收益。税收筹划风险管理的直接受益是指因对税收筹划风险的有效管理使企业规避风险，减少税负带给企业的收益；后者是指由于控制了税收筹划风险，保证遵者预防损失主要是指企业要完善税收信息，强化企业管理人员的风险意识，选择适合自留的较小的风险等，灵活地处理税收筹划方案面对的内外部环境的变化。
三、税收筹划风险管理方案
由于税收筹划方案是事前制定的，控制税收筹划风险一的措施主要侧重于事前和事中控制。对此，纳税人应努力完善税收筹划信息管理，’提高税收筹划人员素质，并灵活应对税收筹划中企业内部和外部环境的变化。
（一）完善税收筹划信息管理
纳税人需要从以下几个方面完善税收筹划信息管理：第一，全面征集税收筹划信息。筹划人员必须对当时当地的税收政策做全面充分的了解，还应征集政府涉税行为的信息。第二，提高税收筹划信息质量。提高税收筹划信息质量，在搜集信息时要注意以下几点，要注意信息的准确性，信息源的准确性和信息的传输及加工环节的真实性，都将影响着信息质量，同时还要注意信息的及时性、完整性和相关性。
（二）提高税收筹划人员素质
税收筹划是一项复杂的理财活动，牵涉到法律、税收、财会、金融等各方面专业知识。因此税收筹划人员必须具备以下基本素质：首先要有全面的知识储备，不仅要掌握财会等知识，还要通晓理财、金融保险知识。其次要有良好的职业道德。第三是要具有良好的沟通与协作能力。
（三）灵活应对税收筹划环境变化
国内外经济形势千变万化，政府部门也会对税收法规予以修订和完善，执法部门的稽点和执法理念也会因国家政策及人员素质的不同有所出入，这些都会给事前制定的税收筹划带来风险。对此，企业应积极应对，灵活及时地调整筹划方案，减少损失。
（四）事后采取积极补救措施
对税收筹划风险的风险损失管理，虽然主要是事前采用各种措施，尽量避免或降低损失发生的概率或影响。可是在实践中，税收筹划方案可能由于各种因素失败，使企业利益受损，特别当遭到执法部门处罚时，纳税人不能消极对待，必须采取积极地事后补救措施，尽量挽回损失。
参考文献：
[1] 吕建锁. 税收筹划的涉税风险与规避新探[J],山西大学学报,2005.5.
[2] 李珍萍. 税收筹划的风险及防范[J],湖南税务高等专科学校学报,2005.3.
[3] 乔为刚. 企业税收筹划风险探讨[J],合作经济与科技,2009,1.
税收筹划涉税风险范文第5篇
关键词：转让定价；税收筹划；涉税风险
转让定价也可称作内部调拨价格，是指所有权统一的工商企业内部不同部门或分支之间进行交换时所使用的价格。转让定价是关联企业间进行税收筹划的重要手段。因为我国税法相当复杂，很容易使纳税人在不自觉中触犯税法，形成涉税风险。
一、转让定价的方法
(一)可比非控制价格法(CUP)
同一集团内部公司在转移商品或服务时所使用的价格，将与独立非受控交易中所使用的正常价格进行对比。非受控交易是非关联公司之间或非关联公司与关联公司中的一方的交易。要找到完全相同或是十分相近的交易是十分困难的，因此只要比较双方的交易在商品本身、合同条款、交易数量、市场情况、转售利润预期等方面的差别可以被确定或调整，甚至是存在一些无法被确定的细小差别，只要没有其他现有的转让定价法能比CUP得出更为可靠的结果，CUP仍是可以使用的。
(二)转售价格法(RPM)
主要是通过参考独立公司在可比非控制交易中所获得的毛利来判断某一受控交易的价格制定是否符合公平独立核算原则。主要使用确定一个受控的市场销售公司(分销商)进货时(这些货物将进而转售给无关联客户)所支付的转移价格。
(三)成本加成法(CP)
制造商及服务供应商的生产成本是被加数，加上一个符合公平独立核算原则的利润，得出供应商提品或服务适应适用的合理价格。成本加成法是最常用来确定制造商及集团内部服务供应商应得的正常利润的一种转让定价的制定方法。
(四)交易净利润法(TNMM)
为特定的一个或一组交易确定净利润水平的方法。这种方法是将集团内部关联公司见交易所创造的净利润水平与那些从事大致可比交易的独立公司净利润水平进行比较。
(五)利润分割法
是完全依赖集团内部数据的转移定价方法，重点考察集团如何通过一种或一类特定产品来实现总利润。对于一个生产销售一体化的跨国集团来说，它赚取的是其产品从头到尾的全部利润或差价。这种经过集体努力、通过受控交易实现的经营利润或亏损，应该按照一定的比例分配给集团内部有关的各方。关联分配通常是按净利润而非毛利润来进行的。
二、转让定价的主要涉税风险
(一)政策与法律风险
政策风险指由于国家政策的变化给关联企业带来的风险。因为一个国家会在不同时期根据不同情况采取不同的经济政策、货币政策、财税政策、产业政策等，政策的变化会给关联企业的转让定价带来巨大的影响，这种影响可能是有利的，也有可能是负面的。法律风险是指关联企业在转让定价中由于法律方面的问题所引致的风险，特别是由于对相关国家转让定价的法律法规条文不清楚的原因，导致其关联企业之间的转让定价触犯了相关国家的法律法规，那么它不仅面临着法律制裁的风险，还可能影响到公司的声誉。
(二)关税风险
关联企业国际间转让定价面临的关税风险有两种情况：一是关税税率的变化带来的风险，它的变化不以人的意志为转移，属于不可控风险；这里主要是指第二种风险，即海关对关联企业与关联公司之间的进(出)口货物价格重新估价，从而对转让定价造成较大的负面影响。
(三)汇率风险
又称外汇风险，指汇率的变化将可能给跨国关联公司之间的转让定价带来不利的影响。
(四)稽查风险
稽查风险是指税务机关对关联企业转让定价进行税务稽查所带来的风险。这种风险与税务机关和关联企业长期动态博弈的结果密切相关。当然，稽查风险还与关联企业转让定价的技术手段成反比。
三、涉税风险化解的方法
现有的关联企业转让定价行为的涉税风险的化解方式主要有技术手段与预约定价两种。而本人认为与税务机关的沟通也是涉税风险化解的重要方法，技术手段与预约定价都是在得到税务机关认可的情况下才是有效的。
(一)技术手段
当关联企业关联交易的中间产品有市场价格时，利用平时搜集的有关信息数据，将中间产品独立第三方的最近的市场价格进行排序，采取四分位法选取公平交易价格的范围，即价格概率分布的25％-75％之间的数据，从中确定最佳的关联交易转让价格。若公平交易价格的范围空间较小时，可以通过扩大市场价格的时间序列(因为市场价格受供需状况、季节因素、通货膨胀等因素的影响，时间空间越大，偏离度越大)来调整，也可以通过人为的因素(关联企业平时可以有目的的同独立第三方进行一些小额交易，拉大市场价格的分布空间)进行调整，总之使关联企业间的关联交易的转让价格处于公平合理的市场价格范围内。规避税务机关对转让价格调整带来的涉税风险。
(二)预约定价
预约定价在我国称为预约定价制，是指纳税人事先将其与关联企业之间的内部交易和财务收支往来所涉及的转让定价方法向税务机关报告，经审定认可，作为计征所得税的会计核算依据，并免除事后税务机关对转让定价进行调整的一份协议。使用预约转让定价可以降低转让定价调查的风险，也可以减少在转让定价过程中的费用和风险，为关联企业转让定价惩罚提供了防护措施，并减少支持转让定价的年工作量。
(三)与税务机关的沟通
许多国家的税法明文规定，公司的合作态度、税务机关对公司的印象决定着税务机关对公司处罚的力度，所以说，关联企业与税务机关融洽的合作关系将有利于降低税务机关的稽查力度和涉税风险。企业应当主动积极地寻找支持企业当前转让定价政策合理性的证据，拿出完整的转让定价文件材料，对审计人员的提问给出前后一致的完整回答。
参考文献：
[1]李传喜，跨国公司转让定价的经济学分析[D]，上海：上海财经大学，2005
[2]杨斌，转移定价调整的具体方法[J]，涉外税务，2002,(5)
