固定资产全过程管理
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固定资产全过程管理范文第1篇
引言
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。在电网企业中，固定资产是资产的主要内容，在企业资产中占有相当大的比重。因此，固定资产管理在电网企业生产经营中是一项十分重要的工作，固定资产价值管理的好坏将直接影响到企业固定资产日常的运行、维护、后期管理以及固定资产的再投入，进而会影响到资产的安全完整以及企业经营成果等。在此，笔者就电网企业固定资产管理中存在的问题及如何通过构建“资产优良”的精细化目标管理体系来达到资产结构的优化作一分析。
一、电网企业加强固定资产管理的意义
根据固定资产会计准则规定，固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。可以说，固定资产是企业的主要生产资料，每个企业为了进行生产经营活动，都必须拥有一定种类和数量的固定资产，一个企业拥有的固定资产的规模往往代表着这个企业的生产经营能力。
在电网企业中，固定资产占总资产的比例较高，一般都达到85%以上，强化固定资产的管理已成为目前电力企业经营管理的重中之重。
电网企业一方面属于资产分散型企业，生产经营资产使用单位多，包括供电公司内部的直属部门乃至变电站、供电站所等；另一方面是使用地点范围大，从市区到农村，从平地到山坡，已经遍及到辖区的每一个角落；再一个方面是结构分类复杂，覆盖面大，可以分为输电线路、变电设备、配电线路及设备、用电计量设备、通讯线路及设备、自动化控制及测试设备、制造及检修维护设备、生产管理用工器具、运输设备、非生产用设备及器具、房屋、建筑物、土地等十几大类，而且电网资产通常还具有数量多，金额大，更新快等特点。
当前，国家电网公司提出了建设“一强三优”（电网坚强，资产优良，服务优质，业绩优秀）现代化公司的发展目标，而资产是否优良又是电网坚强的重要物资保证。因此，根据电网企业固定资产的特点，加强固定资产的管理，对于确保固定资产的安全完整和有效利用，防止国有资产流失，不断提高电网企业的生产经营能力和经济效益，实现“一强三优”发展目标和不断提高电网企业的竞争力，把电网企业做大做强等都具有十分重要的现实意义。
二、电网企业固定资产管理中存在的问题
电网企业在长期的固定资产管理实践中，制定了一系列管理制度，形成了较为严密的管理体系，取得了很大的成效。但是，由于电网企业存在资产分散、使用部门多、使用地点范围大、资产种类繁多，管理难度大等诸多因素，致使电网企业在固定资产的“增加、使用、退出”三个环节都还存在一些问题。
（一）固定资产增加环节存在的问题
电网企业固定资产的增加包括购建(基本建设、更新改造和零星购置等)、投资转入、接受捐赠、无偿调入、非货币易换入、盘盈等。在固定资产增加环节存在的主要问题是转资不及时，导致账实不符。
1.在基建、更新改造工程中，部门之间沟通不足，加之资产确认口径不一致，直接导致账实不符
在基建、更新改造工程中，采购部门和工程管理部门沟通不够及时，设备出库时出库清单不够完善，致使转资后设备型号、生产厂家与现场实物资产不相符，有时甚至数量也不一致；财务人员对设备型号了解不够，不参与工程竣工验收，只是根据工程管理部门报来的资料转资，无法起到应有的监督作用。特别是近年来，在地方工业园区、开发区等的建设过程中，新建变电站的电源工程引起的线路T接、开断改造后，使线路的路径、长度、杆塔形式、导线类型等发生了变化，但输配电线路改造后固定资产卡片未能及时调整线路长度和实际位置等也造成固定资产账实不符。
2.设备采购中由于资金渠道不同，有些设备未能入账
在市场经济条件下，商家为了不断扩大市场份额会采用一定的市场营销策略。电网企业购入大型设备时，有时厂家会赠送一些维修设备或生产工器具，如果经办人员和工程管理人员不能及时沟通，财务人员不能及时掌握情况，这些获赠的设备等就难以入账，导致固定资产清查时出现盘盈。由于资金渠道不同，电网企业购买的部分电脑等管理用设备未能作为固定资产入账，导致账外资产的出现。
（二）固定资产使用环节存在的问题
1.责任不够明确
在固定资产的使用环节中,往往忽视对在用设备单台件的管理落实到人，存在责任不够明确等问题。由于没有直接的“设备主人”即“使用或管理者”，导致固定资产管理责任不明，有些固定资产的更新改造、修理、转移等无人具体负责，有些固定资产闲置无用、损坏甚至丢失也难以进行责任追究。
2.部分资产的产权不够明晰
电网企业固定资产中的配电线路分布十分广泛，部分地区10KV及以下线路资产的产权比较复杂，由于历史原因，一条线路既有地方资产，又有农网改造中电网企业投入的资产，还有用户投资形成的资产。由于产权关系复杂不明确，给资产管理带来了较多的不便。另外，有些城市的用户工程没有办理产权移交，不能作为电网公司的资产入账，但事实上该资产本身又确实已经在为电网公司创造效益，并且电网公司承担了其运行维护以及相应的安全责任，也给资产管理带来了较大的难度。
3.更新改造工程后调账存在的问题
在近几年的城、农网改造中，有些线路几经改造已“面目全非”。例如：为了城市道路规划，有的线路不得不从地上转为“地下工作者”。由于账务调整存在障碍，造成地上的资产未注销，地下的资产又入账，一条线路，两项价值，固定资产的实物与其价值脱节，资产价值虚增；400V农村低压工程转资后，由于农村小企业及村民建房增多，交跨距离不够等原因，部分村庄自己进行了线路改造，而改造后的线路没有及时进行相应的账务调整，这都导致了账实不符。
（三）固定资产退出(减少)环节存在或易出现的问题
固定资产退出主要是指固定资产的报废、转让、盘亏、毁损及无偿调出等。固定资产退出环节易出现以下问题：
1.固定资产退出，调账不及时造成账实不符
有的电网设备已退出运行，房屋建筑物（如农村电工组和供电所平房及围墙）早已拆除，甚至有的设备已按废旧物资卖掉，但未能执行报废制度，凭证手续不全，财务部门账面上并未注销，仍然计提折旧；农网、城网改造和拆除的线路不能及时回收，造成资产流失；相邻地市之间固定资产无偿调拨的手续办理不及时，不能及时调整账务，导致账实不符。
2.废旧物资处置不符合规定
电网企业废旧物资的处置制度和办法比较健全，但在实际工作中也存在执行制度不严的问题。不少人认为报废的固定资产其价值已在使用中消耗，已无多大价值，不是控制的重点，因而对废旧物资的处置管理不够重视。但在电网企业的农网、城网改造过程中，大量的电线、电缆等线路固定资产一次性报废，其残值收入可达十几万元。废旧物资的市场不像产成品市场那样存在完全竞争的市场，其销售价格没有一个客观的参考标准。很多废旧物资的购买单位都是个体私营的物资回收公司，再加上此环节的内部控制薄弱，缺少相关的相互制约制度，很容易出现舞弊行为。有的部门很可能将申请报废的固定资产先找个仓库一放，之后无人问津，白白失去了变卖的机会与残值收入；有的对报废固定资产的残值评估偏低，售价低，造成国有资产流失；有的单位固定资产的处置收入不入账，私设“小金库”。
三、电网企业固定资产管理中存在问题的原因分析
电网企业固定资产管理中之所以存在一些问题，既有主观原因，也有客观原因。从主观上说，有些电网企业对固定资产管理重视不够、管理不严、责任不清、奖罚不明，造成有关人员有章不循。同时，制定的固定资产管理制度也存在一些需要进一步完善的地方；从客观上说，电网企业固定资产较分散，使用部门多，使用地点范围大，资产结构分类复杂、电网资产数量多、金额大、更新快，给企业相关部门及时、准确地反映资产状况及其变化带来了许多困难，造成固定资产实物与账务难以核对。具体表现在以下三个方面：
（一）固定资产实物管理、价值管理、使用保管三者之间沟通不够及时，信息不畅，对资产的变动情况掌握不一致。
（二）价值管理者对生产技术知识掌握不够、对设备认识不够、现场对资产进行核对监督不够。
（三）近几年，由于农村低压线路改造点多面广，城市改造建设中电网更新改造也较普遍，固定资产管理者跟踪资产变动难以到位。
四、解决思路
山西省电力公司财务信息化领导小组结合实际，适时的提出了固定资产全生命周期管理的解决方案构想，阳泉供电分公司则从服务于“一强三优”战略目标的角度，以省公司集约化管理的战略方针为指导，面对自身管理的薄弱环节，不遮不盖，不等不靠，迎难而上，主动承担了软件开发的试点工作。
结合省公司的工作指导要求，我们具体确立的建设工作思路是：以服务于“一强三优”战略目标为指导，以集约化管理为指引，以“资产优良”为管理目标，以“优化资产结构”和“提高资产质量”为重点，以固定资产的“全生命周期管理”为主线，通过信息化手段，推动资产结构的改善和相关资源配置的优化；加强存量资产的管理，促进资产的有效增长，控制不良资产的形成。从防止风险的角度区分有效资产与无效资产，从提高资产运营效益的角度区分有效益资产与无效益或低效益资产，提高资产的运营效率。
开发“固定资产全生命周期管理信息系统”的目的在于利用信息系统规范资产从设备前期的选型、设计、采购、安装调试等前期管理，以及资产与设备的运行状态监控、维护保养情况与设备的移动、调动、封存、借用等资产运行后活动，直至设备报废或者变更的整个生命周期的价值链管理。
五、系统功能要求
通过此次财务管理信息化固定资产管理系统的建设工作，我们对现有资产管理模式进行了系统的优化，初步建立起一套行之有效的资产管理体系，进一步巩固了清产核资的成果，同时也对提升固定资产管理的水平和效益起到了积极的推动作用，切实达到了以下各方面的要求：
（一）强化工程项目的管理，使绝大部分固定资产在形成之初就得到有效的控制，即通过信息系统进行管理，在固定资产卡片形成之前，将固定资产价值信息从投入建设到竣工决算的形成过程进行了全方位的记录。通过信息系统固化工程项目建设的管理流程，加强工程项目建设的事前规划、过程控制，到最终形成固定资产价值的结果稽核，强化工程价值管理。
（二）通过建立固定资产台账，建立卡、物对应机制，最大限度地防止虚增资产以及国有资产流失。
（三）遵循财务制度对固定资产管理的规定，从新增、报废、调拨、盘盈、盘亏、估价、变更等各个环节实现手段创新和管理的强化。
（四）固定资产购进管理中建立了供货商档案，可对供货商的情况进行综合评测。
（五）在线的申请、审批流程规范了固定资产购进、领用、变化的过程。
（六）实现对固定资产的钻探式全方位查询。可查询所有固定资产变化过程的详细情况，检索出闲置资产，通过对闲置资产的再利用，提高资产利用率。
（七）利用固定资产大修计划，控制大修、技改资金的使用。
（八）固定资产管理依据业务处理流程需求，分配管理权限，建立合理的管理流程，规范企业固定资产管理制度，避免资产管理的人情化。
（九）可从固定资产价值、数量方面反映企业资产的真实状况。
（十）充分利用规范后的信息，结合决策点，建立完整的决策生态链。
（十一）建立预测分析模型，提供资产折旧预测的功能，针对工程建设竣工后形成的估价固定资产和现有的固定资产按年度、按月度进行折旧预测，从而体现预测折旧计提对以后会计期间成本费用的影响。
（十二）完整记录资产维护耗费，提供单项资产的大修记录，利用资产大修计划，控制大修、技改资金的使用。
（十三）建立辅助分析模型，充分利用规范后的信息，结合决策点，形成完整的决策分析报告。
（十四）实现资产与工程的联动，提供工程竣工转资产的功能。电网企业绝大部分资产由工程形成，从源头上管理好资产形成的过程，对优化资产管理起到承前启后的作用。
六、系统设计
针对固定资产管理生命周期内可能发生的所有业务，结合电网企业最佳管理实践，将固定资产管理系统分为四部分：
（一）固定资产卡片信息体系
根据满足企业固定资产盘点、企业资产地理分布、资产实物图片、资产价值分析等主题来定制资产卡片属性，为多角度满足企业核算及管理需要奠定坚实的基础。利用信息系统构建由工程自动形成固定资产卡片的功能体系以及在由工程形成资产卡片过程中的事中控制体系。
（二）固定资产业务核算体系
固定资产业务体系以财务为主线，将与固定资产在整个生命周期中可能发生的所有业务按其性质进行分门别类的归纳整理，形成完整的业务核算体系，同时也提供了按多个主题提取数据的规范模式，各个单一的功能融入到完整的业务体系，点面整合，浑然一体，全面满足企业固定资产核算、管理的需要。
（三）资产分析体系
资产分析全面整合资产卡片信息与业务信息，根据分析的主题、利用现有的资产卡片属性以及完整的业务信息进行分类、汇总以及利用集团报表系统的自动计算功能全面完整地展开对比分析、结构分析、因素分析等多种分析模式，多角度满足企业管理需求。
（四）固定资产地理中心决策生态链
全面整合固定资产卡片信息、固定资产业务信息、固定资产分析体系的基本管理信息，结合固定资产地理中心的经济发展状况、政府对地理中心周边发展的计划、已采取的措施等定性信息，结合固定资产地理中心的资产设备目前的总价值、设备成新率、电力设备设计总生产能力、目前设备实际生产能力情况以及地理中心周边用电用户的分布状况、分布结构等定量信息，利用定性信息与定量信息相结合，为企业对固定资产地理中心是否进一步投入资产展开分析、决策，高屋建瓴，从基础到整合，全面促进企业决策科学化、制度化，形成长效机制。
七、系统功能
目前配置好的固定资产管理系统已投入正常使用，系统运行平稳，能够全面满足企业日常资产业务核算，月度、年度报表的生成，固定资产经营管理分析的功能及利用资产信息管理系统产生的信息进行各类预测分析工作。
（一）建立了完整的跨部门资产卡片信息完善机制
资产管理系统的固定资产卡片信息能够根据需要进行灵活的定制，能够将资产管理、业务处理辅助信息、资产管理承载的信息等信息整合到资产卡片里，而且可以在系统投入使用后，根据需要，增减固定资产卡片属性，对固定资产卡片管理进行持续优化。
电网企业对固定资产管理专业化程度要求高，这些专业化的信息在固定资产卡片中有所体现，这些信息的完善需要业务部门的配合，固定资产管理系统的流程定制功能能够解决部门分工协作的机制。
（二）建立完整的资产业务核算体系
资产信息管理系统按照国网颁发的财务会计核算办法，建立了完整的业务体系，顺利完成投入使用以来的资产新增、减少、报废等业务的财务会计核算。
（三）建立完整的资产报表体系
按照固定资产管理的需要，按资产报表业务性质分为业务报表、管理报表、月度报表、年度报表。
业务报表满足日常资产业务核算的需要，包括固定资产卡片报表、固定资产调拨单、固定资产报废单等等。
管理报表满足分公司日常管理的需要，包括折旧提留分析表、逾龄资产分类报表，计提折旧的固定资产原值分类报表等。
月度报表满足分公司月度报表的需要，包括月度分类折旧报表（按主网、城网、农网以及汇总来反映）。
年度报表满足分公司年度决算财务报表上报的需要，包括固定资产及累计折旧报表、固定资产及累计折旧报表续表以及华电的固定资产原值及累计折旧报表等。
（四）构建资产地理信息系统
固定资产地理信息系统通过WEB网页技术实现，能够利用内置的电网地图导航功能全面展示分公司管辖的变电站以及相连的输变电线路。不仅能够展示固定资产的地理分布状况，还能够展示变电站及输变电线路固定资产的价值状况，同时也能够展示所属变电站的总体概述、所有固定资产卡片以及相关的固定资产图片。
（五）构建固定资产分析报告
固定资产分析报告通过逐步完善的固定资产卡片信息，根据分析、决策的主题构建分析模型，可以同时满足企业决策层及管理层的需要。基于目前管理、决策的重点，构建了以下分析模板，分析方法包括对比分析、结构分析、趋势分析等等。
分公司所有资产经营状况分析模板：全面分析分公司全年资产经营状况，依据国网公司的固定资产分类，从全公司固定资产分类结构，全年固定资产的增减变动，固定资产营运状况，以及折旧的计提、修理费用支出，绩效分析与评价等多角度展开。
变电站总体情况简介模板：变电站是电网企业的主要生产设备集中地之一，对变电站的资产结构情况进行全面分析，一方面要将设备大修的计划细化到最底层资产，另一方面要将业务核算细化到最底层资产，并对计划与实际执行情况进行对比。
（六）以流程为导向的业务处理
要精细化管理资产的全生命周期，制定详细的系统操作流程，能够良好的规划工作人员的岗位流程，分清责任，以强化企业的基础管理。
八、系统特点
（一）整合工作流程，首尾相连，形成整体
例如：固定资产管理系统，必须先新增资产卡片（由相关专业人员共同完成），财务人员则根据新增的卡片录入业务数据，然后在录入业务数据的基础上自动生成各种相关的报表，各工作前后关联，形成整体。将原来分散的工作流程通过FMIS资产系统将其整合在同一个平台上，协同完成一件工作。
再例如，资产的报废、调拨，一般是由设备使用部门、生技部、财资部，省公司相关部门协同完成。由于手工操作各工作流程脱节，往往是生技部门完成了相关的变更工作后，没有即时将相关的手续报财务部，导致工作流脱节，不能很好的协作完成一件工作。在FMIS系统的平台上，能够很好的将各相关部门的工作整合起来，形成完整统一的资产业务体系。
（二）流程的规范性
无论是新增卡片，还是录入业务数据，都规范了原来的审批流程，一件工作需要相关的工作人员去完成，同样一件工作也需要环环相扣的工作人员确认，以此增强了工作的严密性，并在确认的基础上，系统会自动地流转到下一个工作流程中。
（三）资产目录
规范固定资产卡片名称，同时保留固定资产卡片的独特属性，个性与共性得以统一。通过资产目录统一同一个目录名称的资产保持相同的资产使用年限、年折旧率、净残值率等，从源头保证资产按同一口径计提折旧，同时也保证了在资产折旧方法变更时能够按同一口径进行变更。
（四）专业人员整合
例如：固定资产卡片信息的完善需要相关专业人员的共同努力，才能保证信息的实时、准确，并能动态维护。针对资产设备的电压等级以及与资产盘点相关的设备规格型号、使用单位、保管人、存放地点等都需要相关的专业人员来动态维护，协同财务部门共同完成资产业务统一体系的建立。
（五）资产地图信息
以资产地图中心为人机界面，用图表结合的方式呈现资产价值状况和分布情况，不仅能够全面了解资产地图中心的设备分布情况，还能列表反映资产地图中心的所有设备明细，通过明细列表，还能穿透查询到资产卡片，并能通过卡片查询实物资产图片。
同时，资产卡片信息中的属性信息，例如存放地点，使用单位通过与资产地图的节点建立了对应关系，将抽象的文字信息与资产地图紧密结合，这种对应为建立直观的分析体系起到了至关重要的作用。
（六）数据组合图形分析
利用即时查询出来的信息，自动生成各种分析图表，数据与图表结合生动描述了事物的本质。同时根据分析的需要选择不同的分析图例，满足多角度决策的需要。例如，要了解各类资产的结构状况，可以使用饼图；要直观了解各类资产价值的比较值，可以采用直方图。
（七）定性分析与定量分析相结合
FMIS信息系统全面完整的提供了固定资产卡片信息、固定资产业务信息、资产地理分布信息，利用这些已有的信息和系统的整合功能，形成企业决策生态链。通过整合资产卡片信息、资产业务信息、基本资产管理信息、资产地图中心，形成完整的决策链，为决策层进行企业决策提供参考。
资产地图能够非常直观、形象的对电网企业的设备分布状况进行完整的描述。利用这一特点，资产地图中心其他来源的管理信息、地图中心周边的经济发展状况、政府部门对中心周边的经济发展预测等定量、定性信息，决策对地图中心是否需要追加生产能力，根据设备成新率决定是否对老化设备进行更新等。根据企业管理层的决策，可以将决策链的分析结论整合到工程项目立项的可行性分析报告中，将资产生命周期管理的功能扩展到工程项目管理，为企业注入新的资产，提供详实的决策信息。
利用资产信息管理系统的精巧构思，从资产卡片信息的完善、建立完整的业务体系、整合卡片信息及业务信息的资产分析体系，进而利用这些信息建立完整的决策生态系统，由浅入深、由易到难，由基础工作到成体系，点面结合，循序渐进推进企业信息化建设的进程。
依据企业信息系统建设的完善程度，逐步推进企业信息化进程。先落实基础工作，再逐步在前期工作的基础上进一步完善高端功能，遵循了信息化建设的一般规律。
作为电网企业的主要资产，如何充分利用这些资产的使用价值，创造更大的社会财富，更好地完善电网企业的社会职能是一个主要任务。资产信息系统充分、全面、有条理的记录资产生命周期内的各项业务，并建立能够充分利用这些有价值的信息，结合资产分布地经济发展状况、政府投资计划等信息，进而辅助企业领导层从更高层面提出企业发展计划、投资决策等。将资产信息管理系统提供的信息提升到企业战略级的应用中，充分发挥资产信息系统在决策层面的作用。
九、结论
通过该平台实现以固定资产全生命周期管理系统管理为基础的各部门协同配合的管理新模式，全面、动态地监管整个电网国有资产运转的各个过程，最大限度地辅助管理者管理好国有资产，防范国有资产的流失，为领导者的决策提供最准确、最及时、最全面的信息，充分发挥好电网国有资产的经济效益和社会效益。
阳泉运行的固定资产全生命周期管理系统投入使用后，实现了工程、资产相关的业务主管、业务专职以及财务管理等人员在同一个系统平台上协同工作和相互沟通的环境；实现了数据的集中统一和管理分布式应用；全面实现了资产业务活动的全过程管理，使得相关管理工作者能够从繁琐的重复事务性工作中解脱出来从事利用信息系统产生的信息进行信息再利用的创造性活动，将工作重心由原来的事务处理工作提升到主动创新的活动中去。
经实践证明，固定资产全生命周期管理信息系统开发与正确应用，给企业带来了明显的经济效益，这种经济效益可分为有形的直接经济效益和无形的间接经济效益两大类。
（一）有形经济效益分析
固定资产全生命周期管理系统投入运行后，产生的有形经济效益主要可从以下几个方面进行估算：
将针对工程建设的精细化管理落到实处，工程建设过程中产生的业务信息进行全面记录，形成完整的信息链。强化了资产工程建设的过程控制，有力促进了工程形成的固定资产及时入账，缩短了固定资产盘点时间。固定资产盘点，需耗费大量的人力，物力，信息系统的盘点解决方案为资产盘点提供了良好的平台。提供了准确无误的固定资产卡片、业务过程信息，强化过程控制，提供了正确的信息供领导决策，进而优化资产营运管理。有些分公司采用统一的数据口径，避免信息表现形式多种多样，大大节约了信息格式转换费用。所有信息创建录入的来源自然唯一，即保证管理信息的正确统一，又大幅减少重复劳动、节约信息采集费用。通过对资产信息的统一管理，可以及时地更新和管理数据，快速地查询、统计和分析，提高了数据的唯一性和准确性，同时提高了工作效率。通过数据挖掘，对资产管理的所有信息进行分析，形成各种统计报表和图表，为公司领导层更好、更快地进行决策和解决问题提供支持。
（二）无形经济效益分析
固定资产全过程管理范文第2篇
关键词：固定资产 风险管理 内部控制体系 框架构建
中图分类号：F273.4 文I标识码：B
Risk- oriented construction of the framework of the internal control system of fixed assets
Suhong（AVIC Research Institute for Special Structures of Aeronautical Composites，Shandong Jinan 250023 ）
Abstract ： As an important part of corporate assets， fixed assets has an important impact on business performance. In this paper， under the identification of the risk management of fixed assets management，we can identify the key area of the risk management and build the whole process of internal control system framework to comprehensively improve the enterprise fixed assets management and fixed asset management performance and achieve full coverage of fixed asset management.
Key words： fixed assets risk management Construction of internal control framework
CLC number：F273.4 Document code：B
一、构建固定资产内控体系的必要性
（一）加强实物资产控制是财政部、国资委的要求
2012年财政部等五部委印发的《企业内部控制应用指引第8号――资产管理》第十三条“企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。”财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》于2014年1月1日起施行，其中第四十条“单位应当对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度”，第四十四条“单位应当加强对实物资产的管理，明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用、处置等关键环节的管控”；国资委于2012年5月印发了《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》第三条“立足企业实际，建立健全内部控制体系”。固定资产作为实物资产，是科研企业资产的重要组成部分，实物资产控制是科研企业内部控制的重要内容之一。
（二）构建固定资产内部控制体系是企业加强内部管理的要求
固定资产管理是一个繁杂的系统工程，涉及业务面广、企业内部部门多、管理环节多，经常会因管理不善、相互协调对接等原因，使得固定资产整体管理效能低下，以至于造成固定资产所产生的实际收益与预计收益发生背离，固定资产非正常贬值或损耗，从而蒙受各种损失。因此提升固定资产管理能力和风险防范能力，建立一套完善的固定资产内控体系，提高固定资产管理绩效是十分必要的。
二、固定资产内部控制体系诠释
内部控制是为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。要全面实现固定资产规范、高效管理，合理保证固定资产管理活动合法合规、资产安全的有效使用、财务信息真实可靠，有效防范固定资产管理活动中的舞弊风险和廉洁风险，就应当系统地建立一套完善的固定资产内部控制体系，该体系涵盖固定资产管理全过程，包括固定资产管理模式、投资决策、招标、购置、验收、使用、维修、核算等环节，将固定资产各管理环节的工作内容、操作规范、工作流程、考核标准等固化到相应管理制度中去，形成固定资产全链条的从头至尾的闭环管理。
三、固定资产风险管理
对企业固定资产管理全过程各环节进行风险辩识与分析，识别出基础管控风险、核算风险、投资论证风险、投资决策风险、采购风险、周期检定和维护保养风险、设备故障风险共七大风险类别、12种风险描述和41个风险点，并制订相应的风险应对措施。
（一）基础管控风险
（1）风险描述。第一，企业重视程度不够。一是比较关心固定资产能否保证生产所需，即固定资产的前期购进，在固定资产管理能否给企业带来绩效等方面比较忽视；二是重视资金管理、轻视实物管理的现象比较严重。第二，固定资产管理模式、管理职责不明确或职责划分不清，从而导致固定资产管理缺位或推诿扯皮现象。第三，固定资产管理过程相关环节中，存在管理缺陷，缺乏有效的管理措施和工作流程；管理制度缺乏科学性、操作性，未全面做到固定资产管理有法可依、有章可循。第四，建筑物、设备等固定资产档案收集、保管不到位，不能满足固定资产管理所需。
（2）风险点。一是思想上重视程度不够；二是缺乏固定资产管理专业知识、培训不到位；三是未明确固定资产管理模式；四是部门和人员岗位职责不清、不全；五是固定资产管理制度不健全；六是固定资产管理措施不到位，特别是防范各类风险措施不健全；七是固定资产管理工作流程科学性、操作性不强；八是建筑物、设备档案不全，不能为今后固定资产维修及管理提供相关资料。
（3）风险应对措施。一是加强宣贯，提高固定资产重视程度及管理意识；二是加强员工岗位培训，提高员工固定资产管理知识水平；三是根据单位实际，明确固定资产管理模式；四是在单位文件或制度中明确固定资产实物管理与核算管理的部门职责及相应岗位职责，做到分工明确、管理全覆盖；五是针对固定资产全过程管理，制订固定资产各环节内控制度，做到有法可依、有章可循，建立完善的固定资产内控体系；六是明确固定资产管理各环节的管理措施，特别是防范各类风险措施，并纳入内控制度；七是明确固定资产管理各环节的工作流程，固化到内控制度，保证制度的科学性、可操作性和时效性；八是明确建筑物、设备档案管理工作的职责、工作要求和工作程序。
（二）核算风险
（1）风险描述。因固定资产账实不符，设备闲置、报废资产未及时进行账务处理等财务核算管理问题，导致资产状态不清，资产信息不实等现象。
（2）风险点。一是固定资产盘点不到位；二是固定资产管理部门与财务部门缺乏良好的对接，固定资产对账不到位；三是固定资产计价、折旧不到位，账务处理有误；四是未及时对报废、毁损的不良固定资产进行账务处理。
（3）风险应对措施。一是加强固定资产定期盘点清查，明确盘点工作内容、时限和责任部门及人员；二是加强固定资产对账管理，明确对账内容、时限和责任部门及人员；三是按国家规定，结合本单位实际，明确固定资产计价、折旧标准等要求，做好固定资产业务账务处理；四是明确报废、毁损的固定资产申报、处理流程，及时做好不良固定资产账务处理。
（三）投资论证风险
（1）风险描述。固定资产投资项目，因未进行充分的调查论证、评估，风险分析不全面、不到位，或论证报告（包括立项、可行性研究、初步设计报告等）缺乏科学性、合理性、合规性，论证的依据和结论与相关法律法规不符，论证的结论缺乏相关材料和数据的支撑等原因，不能为决策提供有效的、可靠的依据等投资论证风险。
（2）风险点。一是固定资产投资项目论证工作制度不健全；二是固定资产投资项目论证工作流程不完善；三是设备购置前期技术选型论证制度不健全；四是设备购置前期技术选型论证工作流程不完善。
（3）风险应对措施。一是对重大投资和工程建设项目等固定资产投资项目，制定并严格执行固定资产投资立项论证、可行性研究、初步设计工作制度及工作流程，并通过必要的审批程序，保证论证报告的科学、合理、合规。二是对于添置设备等固定资产购置项目，制定并严格执行前期技术选型论证，并通过必要的审批程序。
（四）投资决策风险
（1）风险描述。固定资产投资决策过程不合规、决策执行过程不规范、决策后发现问题不及时等，存在导致资产损失或形成不良资产以及资产利用率低或资产闲置的投资决策风险。
（2）风险点。一是投资决策制度不健全，投资决策流程不完善；二是决策执行不到位。
（3）风险应对措施。 一是将超过××万元（含）固定资产投资决策工作，纳入“三重一大”集体决策范畴；二是规范决策流程，明确决策主体，在充分论证的基础上，实行集体决策，防范固定资产投资决策风险；三是明确并追究决策执行不到位相关人员的责任。
（五）采购风险
（1）风险描述。一是固定资产在购置环节中，违反计划采购、招标比价、合同评审及签订、验收、入库等相关规定，导致固定资产性能或到货时间不能满足要求，或性价比低，或造成资产损失等采购风险以及等廉洁风险；二是固定资产在采购环节中，违反计划采购、招标比价、法人授权、合同评审及签订等相关规定，导致固定资产性能或到货时间不能满足要求，或性价比低，或造成资产损失等采购风险以及等廉洁风险；三是固定资产在采购环节中，违反合同专用章管理、验收、入库、付款等相关规定，导致固定资产性能或到货时间不能满足要求，或性价比低，或造成资产损失等采购风险以及等廉洁风险。
（2）风险点，主要有16项内容。设备等固定资产采购管理制度不健全，采购计划编制与审批流程不完善；违反计划采购；固定资产招标比价制度不健全，招标比价工作流程科学性、操作性不强，缺乏相互环节之间的制约机制；违反招标比价相关规定及工作流程，存在规避招恕⒎纸獠晒旱刃形；合同管理制度不健全，工作流程科学性、操作性不强；合同条款不齐全、不规范；合同未经专业或相关人员审核等；合同审核人员履职不到位；法人授权委托制度不健全；违反法人授权委托制度，比如未经授权签订合同；合同专用章管理制度不健全，盖章流程不明确；未按规定加盖合同专用章；固定资产验收不合规；未办理入库手续就交付使用；财务未按合同付款约定支付合同款；未按规定保管合同。
（3）风险应对措施，共有16种办法。建立健全固定资产采购管理制度，完善采购计划编制与审批流程；明确并追究违反计划采购的责任；建立健全固定资产采购管理制度，完善工作流程，建立相互环节之间的制约机制；明确并追究违反招标比价规定及工作流程的相关责任；建立健全合同管理制度，完善工作流程；根据合同类别，制定相应的合同模版，完善合同条款；明确并追究违反合同管理规定的责任，追究未履行合同审核的相关人员责任；明确并追究违反合同管理规定的责任，追究合同审核人员履职不到位的责任；建立健全法人授权委托制度，完善工作流程；明确并追究违反法人授权委托规定的责任，追究未经授权签订合同人员的责任；建立健全合同专用章制度；明确并追究违反合同专用章管理规定的责任，追究未按规定加盖合同专用章人员的责任；明确并追究固定资产验收不合规相关人员的责任；明确并追究未办理入库手续就交付使用相关人员的责任；明确并追究未办理入库手续就交付使用相关人员的责任；加强合同管理考核。
（六）周期检定、维修、保养风险
（1）风险描述。设备（仪器等）、建筑物等固定资产，因未按期进行必要的检定、保养、维修，从而导致固定资产功能下降、不能正常使用或降低使用寿命的风险。
（2）风险点。一是未制定或未严格执行设备周期检定计划；二是未制定或未严格执行设备维修、保养计划。
（3）风险应对措施。一是明确规定设备（含仪器）定期检定要求和工作程序，按要求制定设备周期检定计划，并严格执行；二是明确规定设备维修、保养要求，按要求制定设备维护保养计划，并严格执行。
（七）设备故障风险
（1）风险描述。设备发生故障或因未定期进行设备大中修，可能导致设备不能正常使用、设备功能下降或降低使用寿命的风险。
（2）风险点共有5项。未进行设备周期定检；未进行设备保养、维修；设备质量问题；设备违规使用；设备使用寿命到期。
（3）风险应对措施共有5项。对设备周期检定计划完成情况进行考核；对设备维修、保养计划完成情况进行考核；加强采购风险的防范措施；明确设备使用规则，并严格考核；明确设备报废程序，并严格执行。
四、固定资产内部控制体系框架构建
结合企业实际，将上述固定资产辩识的风险点和风险应对措施，与企业内部控制体系建设相结合，构建一套固定资产内控制度框架，至少包括如下18个管理制度，见表1。
在制度编制中，应根据具体情况，采取不同的内部控制方法，包括不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、单据控制、信息内部公开等控制方法，完善固定资产内部控制体系构建；与此同时，还应考虑固定资产业务内容存在交叉、业务量大小等情况，结合工作流程对制度进行统筹设计，例如可将防范设备投资论证风险和设备采购风险融合在一个“设备购置管理办法”中，可将固定资产实物管理与核算管理融合在一个“固定资产管理办法”中。
五、结束语
固定资产管理是全过程的，只有每个环节都管理到位，实现固定资产管理全覆盖，才能提高固定资产整体管理绩效，防范固定资产各类风险。
以风险管理为导向，将风险管理与内部控制体系建设相结合，促进并完善固定资产管理体系构建，使固定资产内部控制体系的全面系统性得到提高，实现固定资产管控全覆盖。
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[1] 吴建华， 基于价值链管理的航空公司固定资产内部控制研究[J].交通财会，2013（12）：16- 18
[2] 蒋芳，杨翠萍，关于施工企业固定资产内控制度建设的探讨[J].交通标准化，2011（23）：116- 118
[3] 朱涛，企业固定资产管理分析[J].铁路采购与物流，2011（4）：38- 39
固定资产全过程管理范文第3篇
固定资产对外投资、出租、出借、报废、处置等环节管理不规范。如有些单位随意处置资产,没有履行规定的审批程序,财务部门与固定资产管理部门之间缺乏沟通,固定资产管理部门、使用部门对资产管理缺失有效的管理手段。单位向各部门安排、配置固定资产后,对使用情况没有有效的监督,以致于一些固定资产已长期不存在,却一无所知。对闲置报废固定资产的处置较为随意,没有严格按制度规定的程序履行相关的审批手续,不对有关资产进行评估,擅自定价或随意处置,强行报废、低价出售、无偿调拨、无偿出借等屡见不鲜,这些不规范的资产处置不可避免地造成国有资产的流失和损失。
二、问题产生的主要原因
林业科研院所固定资产管理出现的问题,究其产生的诸多原因主要有:1、缺乏内部管理的有效机制。一是对固定资产日常管理意识淡薄,重视程度不够,导致固定资产从购入、使用、管理到处置等环节上存在很多问题;二是在日常管理与核算中,没能严格执行有关规章制度;三是内部监督机制不够完善,部门相互之间没有有效沟通,相互间缺乏制约机制,影响固定资产的正常管理。2、在实际管理中,单位只关心对固定资产的投入,不关心对固定资产的管理;只追求对固定资产的投资规模,忽视对固定资产的有效利用。3、对固定资产购置缺乏完整的预算制度,特别是在具体的环节上,没有明确的约束。只有对固定资产购置的标准、规模做出明确科学的规划,才能保障合理的资产配置,才能保障资产的高效利用,从而最大限度地避免资产的浪费,预防资产购置的随意性。
三、加强林业科研院所固定资产管理的措施
加强林业科研院所固定资产管理,防止国有资产流失,提高固定资产使用效率,必须以建立健全固定资产管理制度体系为基础,通过建立网络化动态管理平台,建立科学合理的固定资产配置、共享和绩效评价机制等,使固定资产的管理规范化、科学化、制度化,实现固定资产的全过程动态监管。
(一)树立管理责任意识提高认识,转变观念,树立管理责任意识,形成单位全员共同参与的管理机制,一是建立单位院所长为全面负责人,分管领导为主要责任人,管理部门和使用部门负责人为直接责任人的三级管理考核责任制,二是建立资产管理成效与个人业绩考核相结合的绩效考核制度,三是单位的年终考核与资产管理效益相结合,责任明确,奖罚分明,将固定资产管理工作落到实处。
(二)建立健全制度体系建立健全固定资产管理制度体系,依靠制度约束资产管理行为。固定资产管理制度贯穿于固定资产的购置、使用、处置全过程,包括资产配置标准体系,采购、验收登记、保管维护、定期清查、处置、资产转移报废、资产使用效益评价制度等内容。
(三)借助网络技术,实现规范化管理首先,借助优越的网络资源平台,实现固定资产从申请购置、登记、使用状况、到处置等环节的封闭式管理模式,即管理的每一环节都必须通过网络系统来实现,且各管理环节之间形成科学合理的牵制关系,同时,使固定资产管理人员、会计核算人员、使用人员形成互相制约、互相监督的管理机制。其次,可实现固定资产管理中各环节信息的及时更新。
四、建立健全资产绩效评价机制
1、建立固定资产绩效评价机制。科学的资产效能评价和激励机制是提高林业科研院所固定资产利用率的保障和有力措施,固定资产利用效能评价要与固定资产管理人员、使用人员的工作考评相结合。一方面可提高固定资产相关责任人工作的积极性和主动性,另一方面可提高固定资产使用效率。在固定资产管理中,应尝试管理机制的创新,实现固定资产效用的最大化。如组建资产经营公司,建立有偿使用、出租、出借等管理机制,提高固定资产的使用效率。完善固定资产全过程的核算和管理体系。建立可行的资产管理绩效评价制度。制定固定资产使用效益考核指标,定期分析、对比各部门的资产占用情况,合理配置固定资产,提高固定资产的使用效率。固定资产使用效益考核指标可以是:(1)固定资产利用率=全年在用固定资产额/全年固定资产总额;(2)人均固定资产占有率=全年固定资产总额/全年平均人数;(3)固定资产完好率=全年完好固定资产额/全年固定资产总额。通过固定资产使用效益考核指标,考核各部门的资产使用情况,并作为考核、评优的一项硬指标,强化对固定资产使用效益的观念。
2、建立共享机制,提高固定资产的使用效率和效益。建立林业科研院所科研仪器设备的资源共享平台,提高科研仪器设备使用效率,以达到实现节约资源,创造社会效益最大化的目的。首先,科研人员要转变观念,提高思想认识,树立勤俭节约意识,充分利用好现有仪器设备,最大限度地发挥现有资产的效能。其次,单位固定资产管理部门要强化调配部门及课题组固定资产的权力,建立统一调配、协调使用、资产共享的管理机制。第三,建立资产有偿使用管理机制,强化课题研究室间的内部核算。第四,加强沟通与交流,增强单位部门、课题研究室之间的合作。
固定资产全过程管理范文第4篇
【关键词】电力企业；固定资产；管理
前言
随着现代企业制度的建立，电力工业体制改革不断深入和完善，电力企业的经营方式已从单纯的生产经营转向资产经营与生产经营相结合，企业的资产管理工作重心已从实物形态转向价值形态。县级供电企业作为独立的企业法人，既拥有法人财产权，又承担资产的保值增值的法律责任，近年来县级供电企业的电网建设投资力度与投资规模逐年加大，在这样的形势下，加强固定资产管理、提高固定资产管理内部控制水平就显得十分的重要且刻不容缓。
1 县级供电企业固定资产管理的作用和现状
企业的生产经营活动离不开劳动者、劳动资料和劳动对象这三个要素的紧密结合。固定资产在经济意义上是企业拥有的具备一定条件的各种重要劳动资料，是企业进行生产经营的重要保证，是企业规模和实力的象征，是企业资产中的重要组成部分。
电力企业作为典型的资金资产密集型企业，固定资产比重非常大，直接关系到企业的盈利能力和持续发展能力，是进行生产经营的物质基础，具有数量多、分布广、更新淘汰快，科技含量高的特点。固定资产对基层供电企业而言，无论从实物形态发挥的重要作用看还是从其价值上体现的资金密集来看，其管理工作都是企业资产经营中不可忽视的重要环节，对电力企业生产经营起着至关重要的作用。
近年来，县级供电企业在固定资产管理方面取得了明显的进步和成绩，如加强资产资源管理平台建设，利用清产核资的机会理顺资产产权关系、规范资产管理基础工作等，资产管理正不断走向制度化、规范化。许多企业的固定资产所占资产的比重高达60%以上，有的甚至达到85%以上。
2 县级供电企业固定资产管理存在的问题
固定资产的寿命周期一般分为三个阶段：形成阶段，运营阶段和处置阶段。下面就存在的主要问题进行分析。
2.1 资产形成阶段
对于县级供电企业来说，资产增加主要表现为固定资产的购建中。固定资产购建依照预算管理制度的规定纳入财务预算管理。在此过程中，由于工程管理的不断加强，县级供电企业基本做到了按标准进行投资估算、工程概算和竣工决算。竣工决算是在竣工验收后，由建设单位编制的技术经济文件，是投资管理的重要环节，是交付使用资产、工程竣工验收的重要组成部分。因为有严格的审计程序，固定资产计价基本反映实际情况。但是在实际操作中却存在着竣工决算远远滞后于竣工验收，直接造成财务部门不能及时入帐，长期挂在在建工程或暂估，无法准确计提折旧，从而不能正确反映资产的账面价值。
2.2 资产运营阶段
县级供电企业虽然都制定了固定资产管理制度，但缺少固定资产从工程立项、领料、完工结转、资产报废到变价收入的全寿命周期管理实施细则，制度流程不健全，缺少可操作性，工作职责不清，部门之间工作衔接不上，资产发生了变动，各部门没有形成一条完整的工作链，导致账、卡、物不一致，致使资产实物形态不清，账务反映不实，造成了财务报表不能真实反映企业的财务状况及经营成果，在一定程度上给财务工作带来了风险。
2.3 资产处置阶段
固定资产的处置主要包括：固定资产的转让、调拨、报损、报废等。县级供电企业的资产处置主要是报损和报废。县级供电企业报损和报废的固定资产主要涉及变压器、输配电线路等。在资产处置过程中由于缺少可操作的资产处置流程制度，上下之间缺少互动，尤其是一线生产班组“重生产、轻管理”的思想，往往疏于对报损和报废固定资产的及时回收与处理，固定资产的处置仍是县级供电企业资产管理的簿弱环节。
3 利用固定资产全寿命周期和内控理念全面加强固定资产管理
为了解决县级供电企业固定资产存在的问题，要将全寿命周期和内部控制制度理念应用到固定资产管理中来。“全寿命周期管理”是资产管理从孕育到灭亡的全过程，它从资产的规划开始，历经投资、立项、建设、运行、维护、退役直到报废，完成资产寿命的全过程监控，实现固定资产由静态管理向动态管理的演变；“内部控制理念”是旨在为财务报告的可靠性、经营的效果和效率、符合适用的法律和法规的实现提供合理的保证，不仅要有章可循，而且应在资产管理全过程中体现出来。
根据这两个理念，县级供电企业固定资产的管理应本着确保资产保值增值的原则，以实现”资产优良”为战略目标，从组织机构、管理理念、管理手段等方面加强固定资产管理。
（1）理顺资产管理体制，明确企业内部固定资产管理的职责权限。完善资产管理制度，明确企业内各部门之间的资产管理职责权限。供电企业应制定适合自身实际情况的固定资产管理目标和制度；加强固定资产购建的资本性收支预算管理；规范固定资产管理的流程；对各部门固定资产管理的绩效进行考评。明确单位内部相关职能部门的资产管理职责权限，落实固定资产价值管理部门、实物管理部门和使用保管部门的管理的统一，解决固定资产职能部门实物管理职能缺位的问题。
（2）增强战略管理意识，实施固定资产的全寿命周期管理。加强固定资产管理，不能仅仅停留在”帐、卡、物一致”的层面上，要培养和强化各个层面的固定资产管理意识，引入固定资产全寿命周期管理，实现固定资产静态管理向动态管理的演变。首先要做好历史性固定资产清理工作，理清家底，为固定资产系统的运行提供准确依据；其次要加强资产购建成本的控制，从管好在建工程入手。有效控制工程成本。要从工程立项、资本性支出预算、资金的申请和拨付、成本核算及控制、编制工程竣工决算、转增资产等多个环节对在建工程进行全过程的财务监控，规范工程管理、控制工程造价；并且在固定资产投运之后，加强固定资产的动态监控，实现资产变动过程与流程控制，降低资产运行期成本。最后要抓好资产处置阶段的管理，主要是对大修理、日常维护、技术改造或因自然灾害拆除的设施进行处置，需要严格按照规定的业务流程办理报损、报废手续。
（3）建立一体化的信息平台，严格操作流程和审批环节，并建立相应的考核机制。以ERP系统为基础，通过设备管理、财务管理、项目管理、电网运行、物流管理等模块的有效集成，实现固定资产从采购到使用、报废的整个寿命周期内实时反映设备的运行状况；固定资产的寿命周期每个过程均要有严格的操作流程和审批环节，通过审批过程，信息可以充分流通，进而解决信息不对称的问题，这也要相关各部门协调制订一套比较严谨的流程方案，运用流程化管理实现固定资产的动态跟踪管理；固定资产的管理是一个寿命周期，是一环紧扣一环，是动态、全面的过程，要注意信息的反馈，让信息流形成闭环，把得到的信息反馈到源头，及时发现流动过程中产生的问题，使管理更加严谨。
固定资产全过程管理范文第5篇
[关键词] 固定资产 投资审计 创新
近年来,随着国民经济的发展,固定资产投资规模逐渐扩大,地方政府一直本着加大对固定资产审计力度的思想，开展固定资产投资审计工作,取得了良好的经济效益和社会效益,但在长期以来形成的固定资产投资审计工作模式中也逐渐出现了种种问题,造成了当前固定资产投资审计的局限性，直接影响了固定资产投资审计的工作质量与成效。在市场经济快速发展的今天，为了更好地实现审计机关或其他部门对固定资产投资审计监督职能，面对固定资产投资审计工作中的盲角，创新固定资产投资审计，具有积极的现实意义。
一、加强招投标活动过程的审计监督，特别是在工程量清单计价的形式下应建立工程建设标底审计制度。
招投标活动过程是建设项目整个过程中非常重要的一个阶段，不仅产生最终的施工单位，同时也对这个项目的预算价格，建设项目的工程质量等方面产生深刻的影响。但在实际的招投标活动中，由于缺乏有效的监督制约机制，仍然或多或少存在各种各样的问题，如施工企业串通投标和哄抬标价，招标机构人为操纵招标结果，不具备相应资质的中介机构或者个人参与标底编制，特别是在工程量清单形式下投标单位为了保持总报价占优势而在单项报价上采用了不平衡报价法，但这时会出现“超常价”从而使得工程在发生变更后决算造价严重失真。由于传统的国家建设项目审计监督主要以事后监督为主，对这些问题难以及时制止，甚至难以发现，使得审计人员在事后再纠正造价偏离时常常处于被动，削弱了审计监督的力度。
鉴于这些为从源头上预防工程造价与实际的偏离应该改变以往只进行工程建设决算审计为标底审计和决算审计相结合的审计制度，规定凡属政府投资且应实行招投标的工程建设项目，在公开招投标前，一律对标底进行审计，特别是商务标部分，出现的超低或超高价，从事工程投资审计的人员应对其进行对比分析，找出原因。审计后的标底再反馈给招投标管理办公室和招标机构，分别进行标底调整和招标文件审定，未经审计的工程标底，不得进入招投标程序。这样审计机关就能撑握在固定资产投资过程中监督的主动性，及时性，准确性。
二、立足建设项目全过程,深入施工环节，了解建筑产品生产的主要过程，掌握工程造价变动的真正原因，实现固定资产投资审计工作从静态向动态转化。
《审计法》第二十三条规定，审计机关对国家建设项目预算的执行情况和决算，进行审计监督。从监督的内容上看是对国家建设项目预算执行的结果的监督，从监督的时间上看则是事后的监督。因此，审计机关对国家建设项目预算执行情况及决算的审计，只能通过对其结果的真实性、合规、合法性进行事后监督。而国家建设项目是从立项设计到开工实施的一系列活动，包括设计、概算、预算、招投标、施工、监理等过程。我们传统审计工作的重点放在事后对上报的工程决算和文字资料的审核上，审计人员只能对完工后的建筑产品进行表面上的测量、推算，而审计所依赖的工程实施过程的检测资料主要以监理单位提供的资料为主。但在实际审计中发现，监理单位可能没有尽职尽责，其提供的资料可能不能客观反映工程实施过程的真实情况，或填写不规范，或当时编造虚假记录，或事后补做虚假记录，或找不具监理资质的人员编造等等。所有这些，说明工程监理单位没有按规定进行监理验收，监理存在“走过场”的现象。因此，对工程隐蔽签证不实、虚签、多签工程量的鉴证问题，基本上只能靠审计人员专业知识、经验判断，这样给我们的固定资产投资审计工作增大了审计风险。
所以审计人员在有必要了解的施工环节进入现场，及时记录竣工后我们无法推测的数据，了解施工中的新工艺和新材料，保证我们在建筑产品生产过程中掌握准确资料，为竣工后准确核定工程造价打好铺垫。这样在施工环节中动态跟踪使审计结果更真实、更可靠。
三、督促建设单位加强内部管理，从业主角度控制固定资产投资造价的偏离。
首先把握好建筑施工合同签订这一关。我国招投标法明文规定“招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。招标人和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。”但实际上签订合同的过程中由于建设单位对有些规定不甚了解而使得承包方在合同的专用条款中“钻空子”,致使建设单位在觉得似乎合情的情况下签订了实际上不应该再次进入工程造价的条款。比如某医院住院楼属高层建筑，签订合同时中标单位又提出采用泵送砼需增加费用，因工期紧需增加模板占用量等本应该在标底中由投标单位考虑的费用，类似这样的不平等条款给审计人员的工作带来了很多麻烦。
其次建设单位普遍存在对建设项目 “重立项，轻管理”现象，部分项目未能建立健全造价、施工、质量、进度、设备材料采购、后期管护及验收等工程管理内控制度，造成监理、技术人员未能认真进行原始测量和隐蔽工程验收，导致工程原始资料不齐全，工程决算不完整，如审计一般是查阅形成固定资产的技术经济活动中留下的相关资料，当前由于工程管理不规范，许多资料都是事后补办，难免存在缺漏现象；或工程资料管理不规范，工程竣工后工程资料未及时归档，由现场施工管理人员个人保存，随着时间的推移或岗位变动，有些资料已很难找到，审计时就很难对形成固定资产的技术经济活动的真实性、合法性等作出评价。
