对税收筹划的理解

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对税收筹划的理解范文第1篇

关键词：税收筹划；问题；对策

引言

在新的税改背景之下，税收筹划工作在企业发展过程中的重要性日益明显，如果筹划不科学，将会影响企业的良性发展。因此，提高税收筹划水平，制定最优的税收筹划方案，这是税收筹划工作的重点。在这一过程中，不仅需要相应的法律保障，还需要高素质的税收筹划队伍，采取科学的方法进行积极筹划，从而有效降低企业纳税负担，提高经济效益。现本文就企业税收筹划的相关问题进行探讨。

一、企业税收筹划存在的主要问题

1.企业管理者对税收筹划的认识不足受经济发展的影响，我国税收筹划工作起步较晚，这就导致企业管理者对税收筹划的认识和重视不到位，在认识上存在着盲目性、片面性和短视性等问题。认识上的盲目性主要体现在一些企业过于追求减负效果，与企业实际发展情况相脱离，制定的筹划目标不科学，盲目引用一些税收筹划方面的经验等等，导致筹划成本较大，筹划过程混乱，实用性较低，并影响原有工作的正常开展。片面性主要体现在一些企业将税收筹划工作定位于财务部门的工作职责，导致税收筹划过程缺乏其他部门的配合，筹划氛围较差，影响工作的开展。同时，一些人将税收筹划理解为一种偷税漏税的行为，从而敬而远之，还有一些人将税收筹划理解为仅仅是税负的降低，影响了税收筹划的全局性和统筹性，不能有效的发挥税收筹划的价值。税收筹划的短视性，主要体现在一些企业管理者在税收筹划时，以眼前利益为出发点，与公司的战略发展相背离，缺乏战略高度，并且不能合理控制税收筹划的成本投入，从成本收益的角度分析，税收筹划并不是最理想的状态[1]。2.税收筹划过程风险控制能力不足税收筹划工作过程涉及到的相关内容较多，风险也相对较大，主要有道德风险、法律风险和发展风险。法律风险主要体现在税收筹划过程中不能仅仅根据税法的相关规定来筹划，还要对与其他相关法律法规进行理解和学习，如财政、会计、海关、外汇、金融等，一旦某个方面掌握不足，就会形成一定的风险。与此同时，不同方面的法律法规之间会存在一定的矛盾，这就影响了税收筹划过程的判断。道德风险，主要就是税收筹划人员在意识上和行动上主要以降低税负为出发点，而税务管理部门是尽可能的保证税收，出发点存在一定差别。还有就是一些企业管理者缺少道德底线，采取一些违法手段，来进行税收筹划，以达到降低税负的目的。对于发展风险，主要体现在税收筹划工作要与国家相关的政策和法律法规相结合，因此，必须及时了解相应的变动，否则就会产生违法筹划的行为，导致原有的筹划与实际不符[2]。3.税收筹划队伍建设不完备通过前面的分析，我们已经了解到税收筹划工作的复杂性，所以，必须要由专业的筹划队伍来推动这一工作的落实，才能保证筹划的合理性。然而，在实际当中，很多企业都是由管理者和财务工作人员负责税收筹划工作，而这些人员对于新时期税收筹划的相关知识掌握较少，大多根据经验开展工作，原有的财务知识、管理知识和税务知识已经不能满足税收筹划的需要，这就导致税收筹划工作难以实现预期效果。如在税改之后，企业在税收筹划方面要正确理解营改增的相关内容，将其应用于筹划工作当中，降低税负。这一过程对企业成本核算、利润核算等方面的内容等都会涉及，且都有新的要求，如明确进项税抵扣的项目、增值税发票管理等等，就必须从思想、专业和方法等多方面来改进，才能保证筹划的合理性，而现阶段的筹划人员在这些方面的素质有待提高[3]。

二、提高企业税收筹划工作水平的对策

随着国家税收政策改革的不断深化，企业要适应新的形势，根据自身实际情况，进行合理的筹划，降低税负，谋求发展。与此同时，要正确理解税收筹划的含义，正确认识税收筹划是在遵守相关的法律法规的前提下，合理降低企业税负，减少纳税风险。1.正确认识税收筹划，提高重视程度第一，企业的相关人员要对税收筹划工作的目的、方法、影响因素等等进行详细的了解和学习，并从现实意义、战略意义等多方面来分析税收筹划工作的重要性，从思想意识上进行转变，合理看待税收筹划；第二，增强税收筹划工作方面的理论学习，聘请一些专业人士，结合企业的实际情况和实际的案例分析，来讲解税收筹划方面的相关理论，对一些概念进行深度解析，消除心理误区，如合理避税、营改增、税收筹划成本等等，从而形成正确的认识；第三，要正确定位税收筹划工作，形成全员参与的良好氛围，可以由财务管理部门带头，其他部门积极参与，推进税收筹划工作的优质高效进行；第四，对税收筹划的认识要具有战略高度，全局把握，与市场经济发展形势、企业战略目标、行业态势、企业实际情况、法律法规等相结合。除此以外，为了增强税收筹划方面的意识，企业内部可以定期的举办座谈会，讨论税收筹划工作，还可以对税收筹划工作进行责任制管理和绩效考核，来增强相关人员的重视程度[4]。2.加强税收筹划的风险控制，统筹兼顾第一，政府部门要加强对税收筹划工作相应的法律法规的完善，制定针对性的政策，使税收筹划工作法制化，从而增强企业税收筹划工作的积极性和约束力，还可以提高威慑力，避免一些违法行为的出现，降低筹划风险；第二，企业相关部门要对相应的法律法规进行深入学习，并合理分析具体的法律法规在税收筹划过程的影响和主要的应用，这样就会解决税收筹划过程因出现矛盾和不清楚的地方所引发的筹划风险；第三，企业税收筹划过程要加强与政府相关部门的沟通，随时了解相应的政策变动，确保税收筹划工作与时俱进。除此之外，企业要建立税收筹划工作的信息服务平台，形成良好的监督机制，及时发现问题，解决问题，降低风险；第四，在税收筹划开展过程中，企业要多咨询一些专业人士和机构，多听取员工的建议，多进行相关方面的经验学习，然后合理的进行筹划工作的风险评价和方案优化，增强筹划的实际价值[5]。3.提高税收筹划人员的综合素质第一，对税收筹划人员进行相关的培训，培训的内容要全面和系统，实现综合素质提升的目标。如税收筹划的风险分析、税收筹划过程的相应软件技术、税收筹划方法、税收筹划原则、税收筹划的内容等等。为了提高税收筹划的培训效果，可以进行培训结果的考核，从而激发参加培训的主动性；第二，鼓励税收筹划人员进行创新和彼此之间的交流，实现互相促进和共同提高。建立相应的奖惩机制和交流平台，通过交流平台来互相学习和探讨，通过奖惩机制来增强责任感，不断创新税收筹划方法；第三，建立专业的税收筹划队伍负责具体的税收筹划工作，可以采取督查督办的模式，来增强队伍的执行力。除此以外，要多引进一些税收筹划方面的人才，鼓励相关人员参加资质考试，全面提高税收筹划人员综合素质。

三、结语

从总体来看，企业的税收筹划工作不仅仅是降低税负，还可以通过税收筹划，来完善其他部门的建设，优化内部管理，提升内部管理水平。在进行具体筹划过程中，要统筹兼顾、全员参与、依法进行、合理避税。除此以外，还要将税收筹划的现实意义和战略意义结合在一起，从相关的法律法规建设、风险规避、人员素质提升等各方面来增强税收筹划的效果，适应新的税收政策，为企业快速发展提供支持。

参考文献：

[1]宋佳.企业税收筹划存在问题与对策[J].人间,2015,180(21):189-189.

[2]冉辛燕.浅析企业税收筹划存在的问题及对策[J].中国经贸,2015(1):228-228.

[3]于天力.企业税务筹划存在的问题及对策[J].中国管理信息化,2016,19(6):29-30.

[4]麦凤琼.浅谈企业税收筹划存在的问题与对策[J].中国集体经济,2017(15):57-58.

对税收筹划的理解范文第2篇

【关键词】税收筹划，原则，风险，企业经营

一、引言

当前，我国社会主义市场经济的深入和完善，使得企业面临着巨大的市场压力。提升企业的内部管理对于提升企业的经济效益十分重要。税收筹划作为企业内部管理的重要方面，是财务工作的基础，加强税收筹划管理和实践，能够提升企业的盈利能力。

税收筹划，即纳税人通过一定的手段在国家税法允许的范围内减轻税后负担，可以促进利润的相对提高。税收筹划不仅没有违背国家税法精神，还是顺应国家税收政策导向的重要手段。企业的税收筹划工作能够增强企业自身的税法意识，并通过对相关筹划方案的审查维护企业的合法权益。实际上，税收筹划也是企业财务管理的基础工作，贯穿于企业财务管理的始终。企业的税收筹划还能促使国家完善税收制度，实现税收政策，是社会发展与进步的表现。本文基于税收筹划的含义，从管理实践和风险控制两个方面对企业当前的税收筹划问题进行了剖析，尝试从分析问题并提出解决策略，以期通过税收筹划优化企业的财务管理，促进企业的发展。

二、税收筹划工作：原则及管理实践

税收筹划工作包含以下几个原则：一是从其含义出发，税收筹划的基本原则之一是纳税人被允许在税法范围内，通过事的安排筹划，制定最优的企业纳税方案，减轻税收负担，节省企业资金。当前，随着我国市场经济的日益发展，企业的税收筹划已经得到初步发展，且良好的外部环境将促进企业税收筹划工作的发展。同时，企业进行税收筹划要在国家税法范畴内并保证诚信度。进行税收筹划时，企业要保持谨慎的态度。二是企业的税收筹划工作要从实际出发，既要把握税收政策，又要合理运用税收优惠以减轻企业负担、提高经济效益。对于企业而言，要统筹生产经营和理财投资活动。实际上，企业的税收筹划对于实现国家产业政策、扶持的产业和地区发展十分重要。从管理实践来看，我国企业的税收筹划管理工作体系逐步走向完善，包含以下几个方面：

一是提高税收筹划人员的业务素质和能力。税收筹划人员的素质决定了企业税收筹划的效果。作为一个专业性很强的工作，税收筹划需要多方面知识，涵盖了税收、法律、会计等综合内容，对于企业的税收筹划人员来说，既要具备一定的工作经验，还要具备专业的知识。当前，我国税收法律逐步完善，税收工作人员要与时俱进，提高业务水平和能力。企业也要为员工提供专业知识培训，发挥各种资源优势提升税收筹划人员的专业素质和能力。

二是企业的税收筹划方案要进行事前设计，并需要具备大量特定信息的支持。实际上，在制定筹划方案前，税收筹划人员要了解企业的内外部环境，包括经营情况、产品状况等；筹划方案制定完成及实践中，相关人员要注意国家政策、考虑到信息的变化并对方案做出相应的调整。科学管理信息才能实现真正有效的税收筹划。

三是企业的税收筹划要设立独立的筹划部门。单独由财务人员来进行筹划工作时往往限于业务知识的局限性，税收筹划不能实现良好的效果，因此要在企业内部建立专门的税收筹划机构，招聘专业人才进行筹划方案制定。不过，成功的税收筹划方案需要不同部门的配合。高能力、高素质的财务人才要充分掌握税收知识，并能够了解企业内外部环境。税收筹划方案要能真正减轻企业的税收压力、提高经济效益。

四是做好风险监控。风险监控制首先要有预见能力，即通过对税收筹划有关的信息进行分析以实现风险的提前监控，并根据风险点及时调整方案，从根源上有效控制和防范危险，减少风险损失。

总之，以上的管理实践过程在我国已经展开，企业大都开始重视税收筹划，并采取有利于税收筹划管理的政策。可以说，成功的税收筹划管理能够有限减轻企业的税收负担。从长远看来，税收筹划对于企业的发展是十分重要的，在今后还要积极实践。

三、税收筹划过程中面临的风险类型及应对

当前，税收筹划中存在的问题集中表现为企业面临的各类风险，主要包括：一是企业对税收筹划概念认识偏差，企业存在故意少纳税、偷税、抗税、骗税等问题，违背了纳税筹划的实质。同事，税收筹划有一定的时效性，由于当前企业缺乏相应的专业人员，各项优惠政策下财务人员制定出的税收筹划方案不能获取有效的节税收益。二是税收政策变化风险普遍存在，如果企业无法有效的理解和领悟，就可能使原有的筹划方案导致利益冲突。三是税收筹划基础不稳，专业素质的筹划人员的缺乏往往导致筹划失败。四是税务执法不规范。税收筹划要经税务行政执法部门认可。五是税收筹划目的不明确，往往导致效果的不确定性。

总体来看，企业进行税收筹划风险的防范包含这样几个方面。一是要正确理解税收筹划，规范基础工作，建立一定的风险预警体系和科学预警系统。完善风险防范体系，降低风险损失。二是要营造良好的税企关系，树立法律的权威性，共同创建和谐的纳税筹划氛围。三是要树立敏感的风险意识，关注政策变化调整，适时调整方案。四是要提高税收筹划人员素质和专业能力，使他们更好的理解税收政策，降低税收筹划风险。

参考文献：

[1]张菡.新时期我国中小企业纳税筹划之探讨[J].商场现代化，2005（1）.

[2]林立清.黄光阳.中小企业纳税筹划的现状分析[J].财会月刊，2009（8）.

对税收筹划的理解范文第3篇

一、医药企业税收筹划概述

（一）税收筹划的定义及特点

1.税收筹划的定义。税收筹划，是指纳税人在法律许可的范围内，通过对企业的生产经营、融资投资以及财务处理等一系列的经济活动进行统一的筹划，以充分利用税法所提供的优惠政策或可选择性的条款，进而实现企业节税利益的最大化。

2.税收筹划的特点。第一，合法性。从税收筹划的定义可以看出，税收筹划只能在法律许可的范围内，重点强调采用税收优惠政策来实现税负的降低是一种合理合法的行为。第二，筹划性。在经济活动中纳税义务通常具有滞后性，这在客观上提供了对纳税行为事先做出筹划的可能性，所以税收筹划表示事先的规划，具有计划性。第三，目的性。税收筹划的最终目的是为了降低税负，从而使企业得到最大节税利益，此行为具有鲜明的目的性。第四，风险性。税收筹划是一种预期行为所以在整个过程中肯定会存在着一定的风险，如果企业开展税收筹划活动后没有减轻税收负担，那么税收筹划是失败的。如果企业在减轻了税收负担的同时，税收风险却大幅的提升其税收筹划活动同样也是失败的。所以，减轻税收负担和实现税收零风险二者缺一不可。第五，综合性。我国是一个税收大国，税种繁多、税基计算复杂、税目相互关联。基于此原因，税收筹划还需要综合考虑，不能只注重个别税种的税负降低，而忽略了其他税种，而是要着眼于整体税负的轻重匹配。第六，专业性。税收筹划是一项很重要的工作，单由公司的一般财务人员或者一般税务人员来执行是不太可能的。随着各国税制以及社会经济的日趋复杂，仅靠纳税人自身进行税收筹划一般是力不从心的。能够进行税收筹划的财务人员不但要了解会计制度和相关法律，还要时刻关注税务相关政策的变更，并且熟练解读相关政策。因此，专业的税收税收咨询及税收筹划业务应运而生，税收筹划也日益明显的专业化。

（二）医药企业税收筹划的主要方法

1.税收扣除技术方法。税收扣除技术就是通过实现税前扣除额以及冲抵额的最大化，确保在同等收入额前的前提下，降低医药企业的计税基础，进而实现医药企业应纳税额的降低。例如，医药企业的业务招待费，广告宣传费以及学术推广会议费，只要取得了合理的会议费发票及匹配的学术会议合同，那么相关的会议费就能进行合理的税前扣除。

2.税率的合理使用来降低税额。税率是医药企业税额计算的尺度，税率反映了税务机关对于纳税主体税额的征收比例，税率是税赋的衡量标准。我国现行税率多种多样，医药企业要充分根据兼营业务的不同使用税率，不能混淆业务性质。例如，属于医药咨询服务的业务适用于6%的增值税低税率，而属于医药产品的销售使用17%的增值税税率。因此，在税收筹划中要根据不同的业务内容对税率进行充分的考虑来实现纳税额度的降低。

3.递延纳税的技术方法。递延纳税顾名思义就是依靠延期缴纳税款来实现医药企业的节税，采用递延纳税并不能够降低医药企业的纳税额，但是可以实现纳税时间的合理推迟就是相当于在有限的时间内增加了医药企业的资金周转，从而增加了企业的价值收益的最大化。

4.税收优惠政策的技术方法。税收优惠政策的使用是税收筹划中最基本也是最重要的节税方法。医药企业要充分利用国家在各个方面的税收优惠政策，降低医药企业的纳税总额。税收优惠政策实施的关键，是医药企业的税收筹划管理部门必须全面地了解医药行业在税务方面的各种优惠政策及使用条件，并且采取各种措施充分的利用这些优惠政策。

（三）医药企业税收筹划的重要性

1.有利于企业的稳步发展，为企业经营决策提供指引。税收筹划对医药企业的发展至关重要，企业进行税收筹划的目的是追求利益最大化，一是可以减少纳税支出，提高企业的收益水平；二是可以使企业提前做好预算，因为税收筹划是一种事前行为，可以使企业提前了解各项生产经营活动的情况，并做好有关的决策的正确性，有利于企业优化产业结构投资方向，促进企业稳步发展。

2.有利于促进国家税收法规及政策的不断改进和完善。国家的税收法律一方面规范着税收筹划的行为；另一方面也引导着税收筹划朝健康的方向发展。税收筹划既有利于增强企业的纳税意识，保证国家的财政收入稳定增长，又有利于税务事业的发展。同时，在不断的实践中还可以使国家的税收法律政策得以不断地完善，最终达到一个更高的层次。

二、我国医药企业税收筹划的现状

（一）不能树立正确的税收筹划观念

由于税收筹划在我国起步较晚，税务机关依法治税的水平和社会纳税的意识尚有距离，导致征纳双方对各自的权利和义务了解不够。纳税人在实际进行税收筹划时，往往不能正确地理解和运用，甚至把税收筹划看做避税，以至与偷税混为一谈，使人们在税收筹划的认识上存在很大的误区。税收筹划的实践是以税法为准绳的基础上的一种合理合情合法的行为，是受到国家法律保护的正当手段，而偷漏税是在纳税人的纳税义务已经发生并且确定的情况下，采取不正当不合法的手段，以逃脱纳税义务的行为。可见，税收筹划与偷税最本质的区别，主要体现在是否合法。所以，坚决不能以偷漏税等违法行为曲解税收筹划。

（二）缺乏筹划成本观念，仅考虑税负最轻因素

税收筹划的目的在于优化税负，获取收益。事实上企业的经济活动是一个连续且复杂的过程，税收筹划给企业带来收益的同时，也需要企业为之付出相关的成本和费用，甚至在整个税收筹划的过程中，所付出的成本远远大于规避的节税费用。在税收筹划的过程中也存在着机会成本，往往由于税收筹划的方法选择不当，或者税收优惠政策解读不透彻而失去了其他方面的战略规划调整，也会给企业造成极大的损失，进而付出了更大的机会成本。因此，企业不应该将税负最小化作为税收筹划的唯一目标，而应该将企业整体利益最大化相对照起来，与企业的经营活动、财务活动等有机结合。

（三）缺乏风险意识，税收筹划价值效应不能有效发挥

税收筹划主要是为了给企业减少税收负担、获取资金时间价值，实现涉税零风险，维护企业自身的合法权益。但是，企业应该意识到由于复杂多变的经济环境，税收筹划的风险是客观存在的。如果企业过分重视和依赖税收筹划，反而会影响企业的整体全面的发展。如果企业只是一味地为了减少税收负担，盲目地追求税收筹划减少税负的结果，就容易忽略更有前途的发展机会和发展项目。那么，这样的税收筹划并没有发挥出应有的价值，说明税收筹划也是失败的，使企业得不偿失。

（四）偏重强调税务机关的权力，忽略了企业应有的权利

在我国税法中明确了企业纳税的权利与义务，但是大部分强调的都是企业的纳税义务，很少提及企业相关纳税权利，尤其是税收筹划的权利。加之企业对于日益更新的税收政策了解不够，不懂得事先进行税收筹划，不能正确运用自己的纳税权利，使得税收筹划在实践中的推广与应用具有一定的难度。

（五）税收筹划专业人才的严重短缺

随着我国经济的进一步发展，尤其是近些年来，国内税收法律的变化速度非常的惊人。各种的税收条款在短短的几年间不断地更新，一个税种、一个地区都可以在一年中颁布多种解释的文件。企业财税人员只要稍微不注意相关制度，就会出现理解的偏差。企业纳税人就很难全面地掌握更新的税法内涵，对税收筹划的应用就难以扩展，使税收筹划难以做到有的放矢。税收筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，一项综合性很强的业务，需要事先进行规划和安排，经济活动一旦发生后，就无法事后补救。因此，税收筹划人员应当是一种高智能型的复合型人才，需要熟知税法、财务、金融、法律等多种学科，还要结合企业所在行业、所在地区的自身特点，熟知企业筹资投资经营等活动。所以，综合考虑这些因素，发现税收筹划人才目前在我国真的是凤毛麟角。

三、提高医药企业税收筹划能力的对策

（一）正确理解税收筹划的含义，使税收筹划与税收政策导向相一致

医药企业在市场经济竞争中，面临着复杂的形势，科学的企业税收筹划，就必须要从各个方面采取措施，来提升企业自身的水平。在确保企业税收筹划能够完全服从于医药行业战略发展需要的同时，建立完善有效的医药企业纳税筹划体系，制定一系列的标准。对整个税收筹划过程中的因素环境目标技术方法，进行制定与评价。精确把握税法政策，综合考虑国家政策、税法的变动趋势，以及各种优惠政策。尤其是对于各种免税政策以及税收临界点的合理运用，以提高医药企业经济决策的水平，税收筹划的科学性，确保了税收筹划方案的最佳。

（二）合理规避税收筹划的风险，建立有效的风险预警机制

企业在实践税收筹划的过程中，首先要树立税收筹划的风险意识，建立有效的税收管理实施机制。税收筹划是在一定的政策条件下，一定的范围内发生作用的。所以，在企业的生产经营过程中和涉税事务中，企业财税管理人员要始终保持着对筹划风险的警惕性。从税收筹划的时效性看，仅仅意识到风险的存在是不够的，企业的相关财税人员还应当充分利用现代化的、先进的网络设备，根据现行税收政策以及企业发展战略，建立一套科学快捷的税收筹划管理系统，对企业涉税的各个方面的筹划过程中存在的风险，进行实时监控并且合理规避。

（三）根据医药企业税收筹划的特点，完善医药企业的事前税收筹划评估

企业在进行重大的决策之前，通过完善解读税法，根据国家的相关政策，以及预期经济活动的变化，进行税收筹划。医药企业应该根据自己不同阶段的不同特点，建立税收筹划评估制度以及成立税收筹划评估小组。税收筹划评估小组的成员可以根据税务专家拟定的税收筹划方案进行可行性分析、风险分析等，并且根据企业经营特点和战略要求随时调整税收筹划的方案，分别采取相适应的措施进行税收筹划的管理，保持税收筹划方案适度的灵活性。例如，在企业筹资阶段可以采用不同的筹资方式，充分考虑资金成本与收益的匹配进行税收筹划。在医药企业的投资阶段，可以充分利用投资区域设立分支机构等税收优惠政策，来为自己谋取福利。只有结合企业自身的特点来规划的合法合理的税收筹划方案，才能以最大程度实现企业税收筹划的目标。

（四）充分运用税收筹划的各种方法和技巧的空间

企业进行税收筹划必须根据企业的经营和发展战略需要，正确处理和运用税收法律法规和国家会计准则提供的筹划空间，根据税收筹划技术所依据的原理，采用的多种税收筹划方法和手段。随着国家税制的逐渐完善，单纯的税收筹划方法变得越来越困难，只有灵活运用节税、避税、递延、转嫁等多种手段来扩大税收筹划的空间，只有复合式的税收筹划方案，才会最大程度降低税收筹划的成本和合理规避可能发生的各种风险，从而谋求企业收益最大化。

（五）强化培训高素质的税收筹划专业人员

企业可以通过建立一支高素质的税收筹划人员队伍，来完善企业进行税收筹划方面的工作。当然就目前我国税收筹划的现状，企业也可以委托税务师事务所、会计师事务所等，中介机构为企业来进行税收的评估，同时提高财务人员的素质，增加各种培训机会。企业可以邀请中介机构有经验的税收筹划人员以及税务机关的专职税务人员为企业的财务人员进行定期的税收筹划培训，使财务人员对于一些筹划方面的新知识，能够尽快掌握。同时，企业的财务人员还要加强与税务机关的沟通，寻求技术支持，加强财务法规与税务法规的学习，避免走入税法解读的各种误区。

四、结束语

对税收筹划的理解范文第4篇

关键词：税收筹划；风险；控制；措施

一、导致企业税收筹划风险的具体原因

1.税收政策的变更。税收政策会随着国家经济的发展形势而进行相应的调整，并不断地进行补充和完善，推出新的税收政策。税收政策的变更，给企业中长期的税收筹划带来较大的风险，因为在具体筹划时是以原来的税收政策为依据的，这就会由于政策的不确定性和时效性而使企业的税收筹划方案具有不合理或是不合法的地方，从而产生税收筹划风险。

2.没有明确税收筹划目的。税收筹划其最终目的并不是为了实现避税，而是为实现企业价值的最大化服务。由于其具有较强的计划性，是通过对企业的生产经营活动进行提前安排来实现企业价值的最大化，所以税收筹划是企业财务管理活动的一个重要组成部分，其为企业的财务管理目标及战略目标服务，其最终目的是为了实现纳税人的企业价值的最大化。税收筹划的实施需要具有预期的市场环境和政策环境，一旦与预期的情况发生偏离，则会导致税收筹划的失败。而现有的很多准备进行税收筹划的企业往往缺乏税收筹划的长期的、明确的目的性，盲目进行所谓的税收筹划，随意性比较强。一旦企业税收筹划与实际的生产经营业务要求相偏离，则会导致企业的正常经营秩序受到影响，使企业面临严峻的风险。

3.对税收筹划的认识存在不足。税收政策作为国家进行宏观调控的重要手段，其具有较强的时效性，而且一些优惠政策也有条件和地域上的限制，所以需要对税收政策进行实时、全面的了解，从而制定合理的税收筹划方案，获得应有的税收利益。目前很多企业由于用于税收筹划的人员在财务及税收政策等方面都存在着专业知识上的欠缺，对税收筹划政策的内涵没有深入的了解，为了少纳税不惜采用违规的手段，这就在根本上偏离了税收筹划的本意。

4.税务行政执法不规范。税收筹划是在合法、合规的基础上实现少纳税，获得税收收益，所以其经济活动国家是鼓励的，但这种合法性需要税务行政执法部门的认定。这就需要税务执法人员具有良好的职业素质，这样才能避免在执法过程中由于税务与企业对税收政策理解上的不同而导致执行上的偏差，而将企业的正常的税收筹划认为是有意识的偷税漏税。同时，由于我国现行的税收法律法规缺乏具体操作细则方面的明确解释，也是导致税收政策在执行上发生偏差的重要因素。所以在企业税收筹划过程中需要时刻有风险意识，而且还要对风险进行深入的分析。

二、企业税收筹划风险控制具体措施

1.正确认识税收筹划。税收筹划活动的开展，需要在遵循税收法律法规的基础上进行，这就需要对相关的税收法律法规进行全面深入的了解，这样税收筹划就能够在遵循立法精神的基础上进行。企业需要对相关税收政策进行综合分析，同时还要结合自身的特点，选择最佳的税收筹划方案，确保实现减税的负担，使企业利润得到增长，所以企业税收筹划需要首先确保其具有合法性。税收筹划由于是提前对企业经济活动而开展的减轻企业纳税负担的手段，这就需要充分地考虑企业所处的内、外部环境，同时还要考虑企业未来的发展趋势及国家政策变动因素的影响，确保税收筹划方案的全面性和整体性，将企业的短期利益和长期利益有效地结合起来，确保为企业价值的最大化服务。

2.加强对税收筹划人才的培养。企业进行税收筹划方案制定时，需要由专业的筹划人员来进行，因为税收筹划方案不仅需要遵循成本效益原则，还必须合法合规，并符合企业发展战略，这些因素决定了对税收筹划人员具有较高的要求。作为一名优秀的企业税收筹划人员，不仅要精通税法和财务知识，还要了解掌握企业中长期的发展战略，这样才能利用专业知识结合企业发展战略来制定适合本企业的科学合理的税收筹划方案，做到对企业经济前景进行准确预测，对企业经营项目进行统筹谋划，并与各部门之间进行良好的配合协作，及时随着税法的变动来对税收筹划进行调整，从而使税收筹划实现预期的效果。

3.树立风险意识。在企业税收筹划活动实施过程中，需要时刻意识到税收筹划的风险，对税收筹划方案可能带来的风险进行充分的考虑，制定预防措施。企业需要从整体上对财务风险进行把握，建立科学的财务风险预警体系和税收筹划信息系统，及时对信息进行收集并对风险进行预警分析，意识到风险存在时，及时采取恰当的风险处理措施，及时将企业运行过程中存在的风险因素进行消除，从而使企业得以健康、持续的发展。

4.营造良好的税企关系。企业要加强对税务机关工作程序的了解，要加强与税务机关的联系和沟通，争取在税收政策法规的理解上与税务机关取得一致，特别是对某些新的经营业务的处理上，要首先得到当地主管税务机关的认可，才能避免无效税收筹划，这也是税收筹划方案顺利实施的关键。

三、结束语

随着社会经济的迅猛发展，企业将会面临着许多不可预料的突发事件，相互间的竞争也将更加激烈，这就要求企业必须高瞻远瞩，将企业的税收筹划与风险控制有效结合，制定完善的税收筹划方案，从而防范税收筹划风险，使税收筹划与企业发展战略相适应，最终实现企业价值最大化的目标。

参考文献：

[1]方爱武.浅析税收筹划的风险管理和控制[J].财经界（学术版）.2013（02）.

对税收筹划的理解范文第5篇

【关键词】中小企业 增值税筹划 问题及对策

随着我国税收制度的不断完善，中小企业被推向了在全面税收约束下的市场竞争环境中，企业作为独立法人所追求的目标主要是如何最大限度地、合理合法地满足自身的经济利益。于是，越来越多的中小企业寻求通过合法的途径增加自身利益。而税收筹划是实现企业主要经营目标的重要途径之一，是企业纳税人的基本权利，也是企业纳税人适应目前经济社会逐步依法治理的环境要求。

税收筹划是指纳税人在保障国家利益的前提下，在税法允许的范围内，在纳税义务发生之前，通过投资、经营、理财等进行周密筹划，实现纳税最小化、企业价值最大化的一种经济行为。税收筹划是一门年轻、开放、尚处于成长期的新学科。税收具有强制性，企业必须依法纳税，税收构成了企业的必要成本。同时，税收又不同于一般的营运成本，它是企业必须无偿支出的、不能为企业带来任何直接收益的一种净支出，对企业经营成本有直接的影响，因而在市场经济条件下，税收决策已逐渐成为企业经营决策中的重要部分，依法纳税并能动地利用税收杠杆，已成为企业经营理财的行为规范和出发点。

一 税收筹划的概念

由于人们对税收筹划在内容界定上的不同，税收筹划有广义与狭义之分。广义的税收筹划是节税、避税、税负转嫁的综合体；狭义的税收筹划仅指节税。本文中所述的税收筹划是广义的税收筹划。对“税收筹划”概念的定义，目前尚难以从词典和教科书中找出权威或很全面的解释，但我们可以从专家学者们的论述中加以概括。税收筹划是指纳税人在保障国家利益的前提下，在税法允许的范围内，在纳税义务发生之前，通过投资、经营、理财等进行周密筹划，实现纳税最小化、企业价值最大化的一种经济行为。

二 增值税筹划存在的问题

税收筹划在我国经历了一个曲折的发展过程。改革开放后，特别是近几年从理论上和实践中都有了很大的发展。但是中小企业普遍对增值税筹划没有足够的重视和理性的认识。目前在增值税筹划方面普遍存在四个方面的问题。

1.财务人员综合素质较低

税收筹划是一种高层次的财务管理活动，是事先的规划，必须具备会计、财务等专业知识，全面了解、熟悉企业整个投资、经营、筹资活动，从而制定出不同的纳税方案，进行优化、比较、选择，做出最后最有利的决策。中小企业财务人员大多专业素质较低，对税收政策法规理解不透彻，不能熟练应用税收政策法规；沟通力欠缺，缺少与其他业务部门的沟通，对税收筹划理论生搬硬套，不能结合企业自身的特点实际分析；缺乏对适时税收政策的应用，导致公司税收筹划收效甚微。

2.管理层对增值税税收筹划认识不足

企业管理层对增值税认识有误区，认为增值税是价外税，企业只是代收代缴客户的增值税。对增值税税收筹划理论、规律和筹划方法也缺乏重视，没有一个科学的理论指导，导致增值税筹划经常走向歧路，知道其目的但用错了手段，滑向了“偷税”与“漏税”的深渊。税收筹划应是“阳光”下的筹划，增值税的筹划也是这样。

3.对增值税税收筹划的风险认识不足

增值税税收筹划是综合性、事先筹划的管理活动，只能在法律许可的范围内进行，但是增值税税收法律制度总是变化，而且增值税法律制度中许多是部门的规范性政策文件。许多时候企业内部做出的税收筹划是否合法还比较难以界定。而且，由于企业自身的生产经营状况发生变化，或者由于企业增值税筹划的方案选择不当，或者实施不到位而使事先做出增值税筹划方案的失败。如果企业没有对增值税的风险高度防范意识，不及时对筹划方案进行检查，那么所做出的筹划很难做到涉税“零风险”。

4.缺乏全面筹划体系

企业通常在进行增值税筹划时，只看到某一筹划方案能够为企业节约多少税，而忽视了实施该方案会对企业生产经管带来其他方面的影响。增值税税收筹划作为企业经营管理的一部分，其目的当然不能仅满足于企业增值税纳税总成本的最小化，更重要的还要看其是否有助于实现企业价值最大化。因此，进行增值税税收筹划时要全面考虑，综合考虑，全面权衡，有时能降低增值税的纳税成本，却不一定能增加经济效益。

三 对增值税筹划的建议

税收是调控经济的重要杠杆，对经济的发展和稳定有着不可替代的作用，对于企业的生存与发展更是起到决定性的作用。新税法的颁布，经济条件的变化，促使税收筹划的策略不断调整。税收筹划曾一度与偷税、漏税混为一谈，直到近期才得到了系统的论述。

中小企业由于内部治理结构普遍不规范，财务水平较低，在现有的税收环境下，对于如何在依法纳税的前提下争取和维护自身合法利益掌握并不充分，分不清违偷税和合法避税的界限，不熟悉税收筹划的途径与方法，经常在不知不觉中放弃减少税收支出的机会，或是盲目行动导致无谓的利益损失。因此，企业的税收筹划并不容易。具体的措施应该有以方面。

1.通过定期培训提高财务人员的素质

伴随着我国市场经济不断快速发展的脚步，国家税收法制化建设一刻没有停息过，为了更好地理解现行税收政策，把握新修订出台的各种税收法律、法规，企业应当根据实际情况对会计人员进行定期培训，从而提高财务人员的综合素质。同时，这也是让会计人员了解并熟悉新出台的税收政策的最有效途径，并且树立起会计人员节税的意识。税收筹划不仅是企业的事，而且也与员工的自身利益有关，每个会计人员都有义务和责任为企业更好地进行税收筹划出一份力量。

2.建立税收筹划的科学认识

企业管理层必须建立起税收筹划的科学认识。税收筹划首先必须遵守税收法律、法规和政策。只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可，否则有可能受到相应的惩罚并承担法律责任，给企业带来更大的损失。税收筹划的合法性还要求企业依法取得并保存会计凭证或记录，使其完整、正确，并正确进行纳税申报，及时足额地缴纳税款。这样就不会出现任何关于税收方面的处罚，而且这也是税收筹划的一种形式。

3.研究税收政策，降低筹划风险

企业税收筹划是必须利用国家的税收政策进行合理避税和节税的，所以及时知道国家新出台的税收政策并正确解读十分重要。若对税收政策不了解、不熟悉，甚至错误地理解，不仅不能帮助企业进行合理避税和节税，反而还有可能导致企业偏离本来的目标，加重税负。

首先，研究掌握法律规定和充分领会立法精神，准确把握纳税政策内涵。纳税筹划必须坚持合法性原则，全面、准确地把握政策的规定是规避纳税筹划风险的关键。其次，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，使纳税筹划行为能得到当地税务机关的认可。最后，聘请纳税筹划专家，提高纳税筹划的权威性和可靠性。纳税筹划是一门综合性学科，涉及纳税、会计、财务、企业管理、经营管理等多方面，专业性较强，需要专业技能较高的专家来操作。因此，对于那些综合性的、与企业全局关系较大的纳税筹划业务，最好还是聘请纳税筹划专业人士（如注册税务师）来进行，从而进一步降低纳税筹划的风险。所以，只有准确理解和把握税收政策的内涵实质，才能更好地发挥税收的杠杆作用，提高企业的竞争力。

4.构建全面税收筹划体系

企业在经营过程中存在着许多跨业经营。兼营行为是指企业除主营业务外，还从事其他业务。可分为两种情况：一种是同一种税但税率不同，此时应按各自适用的税率分别计算应纳税额；另一种是不同税种税率不同，此时应分别计算，如果未分别核算则采用税率从高的原则，一并征收增值税。而在兼营中通过不同的计算方法所需要纳税的额度是不同的，企业应当全面衡量各种计算方法对比下的各种税收的纳税额度，而不应该只是计算增值税的多少，这样才能整体上起到节税的效果。在进行筹划时，主要是对比一下增值税和营业税税负的高低，然后选择低税负的税种。一般情况下，企业认为增值税税负肯定高于营业税税负，但实际上未必如此。不同的计算方法会有不同的税负。企业应根据自身情况合理选择纳税方法。若企业对兼营业务要分开核算，则应及时向税务机关申请，否则就会被要求按高税率的增值税一并增收，从而没有达到节税的效果。

四 结束语

关于企业税收筹划的研究任重而道远，特别是增值税的税收筹划领域。因为增值税的政策会随着经济和社会环境的变化在不断地动态更新和调整，所以对它的研究也将没有终点，而且还可以延伸到对其他税种的税收筹划研究。本文还有许多不足，缺乏实证分析，有些论点的提出还需要进一步丰富和充实，这些都有待以后不断完善。

参考文献

[1]李莹.我国企业增值税税收筹划方法探析[J].冶金财会，2009（7）

[2]尚红敏.企业增值税税收筹划探析[J].商业会计，2010（12）