前言:想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗?我们特意为您整理了5篇财务对工程项目的管理范文,相信会为您的写作带来帮助,发现更多的写作思路和灵感。
关键词:水利工程财务风险防范措施
一、水利工程项目财务风险的具体表现
从理论上说,水利工程项目建设过程中的财务风险可分为招投标合同风险和工程项目资金风险两部分;前者主要由承包商信用问题、招投标合同报价问题、投标合同附加条件问题形成,后者则主要由工程预付款问题、工程价款结算问题、工程款项支付问题构成。
(一)承包商信用不足的风险
从目前来看,水利工程项目投资主要是通过招投标方式来完成的,而招投标过程即是一个选择承包商的过程,因此承包商财务状况的好坏将直接决定着该水利工程项目的进度以及是否能够如期完成。由于水利工程建设一般所需的资金投入额较大,施工期限较长,因此中标的承包商必须要有一定的经济实力来保证资金的正常运转,否则极有可能给工程建设单位带来财务风险。在一般情况下,承包商的财务状况越好,其偿债能力和履行合同义务的能力就越强,就越不易出现挤占、挪用水利建设资金的情况;反之,财务风险就会增大。
(二)招投标合同的报价风险
在水利工程项目的招投标过程中,承包商在按招标文件的要求编制好投标报价书后,可在投标时降低投标报价,但对于所承诺的标价下降方式也即具体如何降价,却不给予充分明示。就投标人而言,其可根据预测分析来推断未来可能会削减的工作量,并据此将有关项目的单价压低;反之,对于未来可能增加工程量的项目,则将其项目单价调高。由此一来,作为投标人的承包商可在不影响总报价的前提下,最大限度的获取更多的工程结算价款,从而在很大程度上增加了建设单位的工程成本支出,也使其财务风险进一步加大。
(三)工程项目价款结算风险
一般而言,工程项目的价款结算方式是根据项目自身的特点来确定的,通常所采取的价款结算方式有按月结算、按进度结算、一次性结算以及分次预付,完工一次性结算等等。通常而言,由于水利工程项目的建设周期较长,不确定性因素较多,主体工程的结算往往需要跨年度,因此其通常采用分次预付、完工一次性结算的方式;而施工方或承包商为了达到增加工程结算价款的目的,经常采用多计工程量、提高结算单价、重复结算等手段,借以给建设单位带来附加的资金压力,也给其造成了不必要的成本支出,从而形成了较高的价款结算风险。
(四)工程项目款项支付风险
在完成工程价款的结算之后,建设单位在水利工程项目款的支付环节也会遭遇风险。例如,承包商在结算工程价款时,由于存在银行借款或其他单位的债务而提出要将该款项直接支付到合同外的其他单位,而建设单位一旦支付,承包方却有可能不予承认,也得不到承包方开具的任何收据或发票,由此便会产生支付风险。再如,对于水利工程项目中的频繁转包现象,建设单位也未能给予很好的制止,较多的承包、分包环节也会增加工程款项的支付风险。此外,政府自身项目资金的不到位,也形成了一定的财务风险,致使项目工期延长,无法按时履约。
二、水利工程项目财务风险的防范策略
为了有效控制风险,降低成本支出,水利工程建设单位在面临上述风险时,应制定以下相应的防范策略:
(一)承包商资格的审查
为了充分规避因承包商信用不足所引发的风险,水利工程基本建设单位应在招投标的过程中,要求承包商必须提供经会计师事务所审计过的最近几个会计年度的财务会计报告及其他相关资料;而在评标过程中,应重点对承包商的注册资本总量、资产总值、资产负债率、流动比率和速动比率等财务指标进行相关评定,以正确评价承包商的资质、信用以及抗风险的能力。一般而言,应优先选择资产总值较高、偿债能力较强、在业内较有影响力的承包商,而对于那些出资要求虽然较低,但实际能力有待观察的承包商,最好应不加以考虑。
(二)合同报价风险控制
为了充分防范水利工程项目招投标过程中的报价风险,水利建设单位首先应在编制、印发招标文件时,将具体要求予以明示,例如若投标单位需要修正报价,则必须将修正后报价的计算过程进行详细列示,其包括投标报价表、工程量清单表、各项目单价分析表等。其次,在编制招标文件时,招标人所提供的各项目工程量也要尽可能准确,对材料、设备等大额支出尽量采用发包的方式,同时严格限制分包现象;最后,分析投标报价中各项目单价的合理性,对于工程量可能存在较大变化的项目,应以市场上的公允价值为准。
(三)工程结算风险控制
首先,在预付款环节,建设单位在预付款之前需向承包商要求提供相应的保证和担保,如如预付款保函、预付款保证金或由第三方提供担保等。而对于承包商要求向合同第三方支付的款项,要严格区分并加以拒绝,以避免不必要的麻烦。其次,为了防止承包商在工程价款结算过程中出现多计工程量、提高项目单价进而抬高结算总价款的行为,建设单位应要求与承包商一道严格保证按合同予以结算,通过完善工程价款结算手续、规范结算程序来控制工程结算环节的风险。另外,建设单位也可通过申请第三方监督的方式保障其顺利执行。
(四)款项支付风险防范
水利工程款项支付环节的风险防范,可分为支付主体、支付方式、支付凭据三方面的风险控制。对于支付主体风险控制,就是将工程价款支付到合同约定的户名和账号下,如承包商要变更户名和账号,应首先予以书面申请或出具委托书;对于支付方式风险控制,就是严格履行合同约定的价款支付方式,不得任意变更,更不得擅自采用现金支付的方式;最后,对于支付凭据的风险控制,就是将承包商开具发票作为办理工程价款结算的必要步骤,建设单位在完成价款支付后有权向承包商索要发票,而承包商在收到价款后也有义务为其开具发票。
参考文献:
[1]林宇军.浅析水利工程的项目管理的风险及策略[J].陕西水利,2009(05)
[2]许俊虎.水利工程财务风险与对策[J].财经界(学术版),2010(05)
【关键词】工程项目;物资采购管理;风险对策
物资费用在工程施工成本中的比重最大,物资采购作为物资管理工作的源头, 是实现物资供应计划的重要环节,是企业生产活动正常进行的前提条件。要降低施工生产成本, 降低原材料成本是关键, 其中首先需降低原材料的采购成本。同时, 防范物资采购风险, 对于保证工程施工的正常进行以及降低工程成本的意义重大。
一、工程项目施工中物资采购管理的风险
1、 物资采购中的主要外因型风险
外因型风险主要源于外部环境因素,这种风险主要来自于供应商和自身难以避免的风险因素。
(1)价格风险。
物资采购中由于利益的驱使,供应商有可能操作投标环境,在投标前相互串通,有意抬高价格,使我方蒙受损失。此外,在价格相对合理的情况下批量采购后,这种材料又可能出现跌价,引起采购价格风险。例如在我负责的广珠铁路工程三标段的型钢、钢板采购时,由于是08年5月工程开工,在9月份经过市场调查、投标,和供应商签订了供货合同,当时钢板价格是5400元/吨,金融危机发生后,“十一”长假一过,钢板价格跌至4000元/吨。由于合同中约定价格涨跌超5%时按市场价重新调整,使我们避免了因价格下跌而造成施工成本的增加。
(2)质量风险。
在物资采购过程中,激烈的市场竞争有可能导致材料供应商提供的样品质量与批量材料质量的不一致,发生以次充好的现象,使材料质量不符合要求,从而给采购方带来严重的损失。例如在广珠铁路工程三标的粉煤灰的供应中,由于粉煤灰是发电厂的废弃物,质量不稳定,为保证工程质量,我们采取先抽检再卸货的方法,检验后按级付款,不合格的退货,从而免了质量不合格的材料进场。
(3)贬值风险。
主要是表现在采购过程中物资设备因社会技术不断进步,而我们的专业知识未能达到应有水平,不能适应社会技术发展的要求,进行盲目采购而发生所采购材料或设备的贬值所引起的风险损失。
(4)合同欺诈风险。
由于市场环境复杂多变,因此合同欺诈更加突出。其中主要包括:以虚假的合同主体身份签订合同,以伪造、假冒、作废的票据或其他虚假的产权证明作为合同担保;接受购方预付款后逃之夭夭;签订空头合同,而供货方本身是“皮包公司”,将骗来的合同转手倒卖,从中谋利,而所需的物质无法保证;合同签订后,供货商失约违反合同或终止合同,不能正常供货,而影响工程进度造成合同风险损失。
2、物质采购中的主要内因型风险。
由于内部制度不健全或者管理不善而引发的问题和风险。
(1)采购计划风险。
物资采购部门及相关使用部门计划不科学、不周全,导致采购中的计划风险,如采购数量不准、供货时间不留余地、质量标准不明确等,使采购计划发生较大偏差而影响整个采购工作。
(2) 采购合同风险。
合同订立不严格,权利义务不明确,合同管理混乱。
(3) 采购验收风险。
所采购物资在品种、规格、质量等方面未能达到合同条款要求,而管理者又未能在材料使用或设备安装前及时发现和纠正存在的问题,使工程造成损失而引发验收风险。
(4)采购责任风险。
经办部门或人员责任心不强,管理水平有限等引起的风险;经办人员假公济私、收受回扣、牟取私利而引起的风险。
二、工程项目施工中物资采购管理的防范对策
1、明确采购目的
我们广珠项目物资部对所要采购物资的质量和效用都进行通盘考虑, 在为企业节约采购资金的同时, 保证采购质量。
2. 强化对供应商的选择和管理
一是选择好供应商。首先要看供应商是否正规、企业管理体系是否健全以及产能状况是否能够满足采购单位的生产需求。二是了解市场。物资部所采购的物资进行充分的市场调查, 了解发展趋势和当前的供需状况及价格水平, 并根据调查情况谈判。三是建立供应商动态管理机制,在企业内部建立一套严密、完善的采购管理体系,按时做好对供应商的评价。四是努力与供应商建立一种互信互助、共同繁荣的战略合作关系。对于需求量很大、依赖性强的物资, 可以采用参股或收购、兼并等措施与供应商建立合作关系,让供应商能满足企业长期的物资供应需求。
3. 对采购全过程、全方位的监督
日常管理中我们对采购进行全过程、全方位的监督。对计划审批、询价、招标、签约、验收、核算、付款和领用等所有环节的监督, 重点是对计划制定、签订合同、质量验收和结账付款四个关键点的控制, 以防止舞弊行为。内控审计、财务审计、制度考核三管齐下, 把监督贯穿于采购活动的全过程, 确保采购规范和控制质量风险。
4. 强化对物资需求和物资采购计划的管理
审查物资采购计划的编制依据是否科学, 调查预测是否存在偏离实际的情况, 计划目标与实际目标是否一致, 采购数量、采购目标、采购时间、运输计划、使用计划、质量计划是否有保证措施等等。
5. 对物资采购招标与签约的管理
首先, 强化了对物资部履行职责情况的监督管理。对供应商进行生产状况、质量保证、供货能力、企业经营和财务状况进行全面调查, 在深入了解的基础上, 做出选择合格供应商的正确决策。每年对供应商进行一次复审评定,考评指标包括供货质量、履行合同次数、准时交货率、来料批次合格率、价格水平、合作态度、售后服务等。其次, 对合同中规定的品种、规格、数量、质量、交货时间、账号、地址、运输、结算方式等各项内容, 按照合法性、可行性、合理性和规范性四个标准, 逐一审核。
6. 对物资采购合同台账、合同汇总及信息反馈的管理
建立合同台账、做好合同汇总。一是对于已签订的合同要整理成册、妥善保管; 建立合同台账、合同汇总以便及时查找合同履行情况。二是对交付合同进行分类编号, 并建立合同台账。三是合同履行完毕及时建立档案。日常管理中将所有合同进行分类汇总, 及时提出报告和汇总表,据此组织生产、规划价位、及时接运和按时承付货款。运用我们中铁二十二局综合项目信息管理系统, 向相关部门提供及时、准确、真实的反馈信息, 做到共享。
7. 对物资采购合同执行中的监督管理
一是审查合同的内容和交货期执行情况, 做好物资到货验收工作和原始记录, 严格按合同规定付款。如有与合同不符的情况, 要及时与供方协商处理, 对不符合合同部分的货款拒付。二是审查物资验收工作执行情况, 对物资进货、入库、发放过程进行验收控制。三是对不合格品控制执行情况进行管理, 审查物资管理部门是否及时记录发现的不合格品。四是重视对合同违约纠纷处理的管理。五是采取“零库存”策略, 并保持一定的产成品存货以规避缺货损失、满足需求增长引起的生产需要; 建立牢固的外部契约关系, 保证供货渠道稳定, 降低成本, 规避风险。
文献标识码:A
文章编号:16723198(2015)17014001
1工程财务管理标准化的重要意义
在现代企业管理中,标准化管理是有效提升企业综合竞争力的重要手段之一,而作为企业运营核心环节的财务管理工作,更应该实施标准化管理。财务管理标准化是夯实和完善企业财务工作、规避相关风险的重要举措。财务管理标准化,能够有效地规范财务管理人员的工作行为,提高企业会计基础工作的质量,能够有效提升财务管理人员的法律意识,规避企业运营风险。财务管理标准化利于将优秀的工作方法和经验在企业内部进行推广,提高财务管理人员的业务水平。同时,财务管理的标准化,能够最大限度地减小因企业职工流动而造成的工作负面影响,而且还有助于健康、良性的公司管理文化的建立。
工程财务管理是企业财务管理的一部分,是一项涉及范围广、管理周期长、相对复杂的系统工程,其涉及到的相关工作不仅仅由财务部门完成,而且还涉及到工程项目的其他具体实施部门。工程财务管理只有将财务管理和工程项目管理两个方面有效地结合起来,通过对工程项目具体细节、流程环节的统一规范和协调,制定一套相应的标准化流程和规范,才能有效地降低工程项目的财务管理成本,灵活发挥工程项目管理的效用,进而为工程项目的保质保量完成提供更好的保障。
2现阶段工程财务管理中存在的问题
现阶段,在工程财务管理实践中,主要存在以下几方面的问题:
一是,缺乏有效的组织结构和领导体系,导致在工程项目管理的过程中各个职能部门的职责划分不清晰,而且对各部门工作缺乏明晰的执行和考核标准,导致工程财务管理工作的实效不佳。
二是,作为工程财务管理的核心部门,财务部门对工程项目的了解不深,对相关工程造价的认识不足,使其不能够真正地介入到工程财务管理的全过程中去,导致工程财务管理比较被动,不能真实地反映工程项目的最具体情况。
三是,在工程物资采购、出入库管理、款项支付、合同管理等实施方面,缺乏有效规范的流程,导致工程财务管理相应的工作出现混乱,为工程项目的后期管理埋下了隐患。
四是,工程项目结算、决算等财务管理资料的移交不规范,材料移交不及时、不完整的情况时有发生,对项目后期的审计监察和档案管理带来了负面影响。
五是,在工程项目完工后,缺乏对工程项目的考核评估机制,忽视了对工程项目相关经济指标的有效评价,这将不利于工程项目实施效果的科学评估,也不利于对今后工程概算精准性的不断提升。
3工程财务管理的标准化措施
针对现阶段工程财务管理中存在的问题,财务部门作为工程财务管理的核心部门,要对工程项目的全流程进行梳理和完善,对工程项目的各个阶段进行财务标准化管理。
3.1工程项目立项
(1)在工程项目可行性论证阶段,财务部门要配合有关部门开展工程项目投入产出分析,并且提出相应的建议,协助相关部门对项目的可行性进行有效的论证,避免投资的盲目性。
(2)在工程项目的设计阶段,财务部门要对设计方案中所涉及的工程造价、工程概算和施工预算的编制进行协助和审查,避免在工程项目设计的时候费用作假失真。
(3)在工程项目的招投标阶段,财务部门要做好招投标全过程的财务监督工作,杜绝舞弊行为的发生。
(4)在工程项目相关的合同签订阶段,要协助法律合规部门对合同条款、付款方式、付款时间、付款标准等进行严格审查,为工程项目相关合同的签订和履行提供有效的保障。
3.2工程项目建设
(1)工程项目款的管理。
工程项目款的科学管理是工程项目顺利实施的根本保障,首先公司要制定一整套工程项目款的使用管理规范,对工程项目款的申请、审批、支付等一系列环节进行严格的管控;其次在工程项目正式开工前,工程管理部门要将工程费用详细地分解,并依照工程项目概算对项目开支进行合理性的判别;再次,工程项目款的资金管理可以按照月、周、日为单位进行计划管理,有效减小资金的流动性风险;最后,对工程项目进度款,要严格按照公司财务制度的要求,对相关款项的支付进行监理审批,按照工程项目的实际进度安排相应的付款。工程项目的工期在一年以上的,还要开展工程项目盘点工作,并进行年度结算,工程管理部门、监理部门等确认工程项目进度结算单后向财务部门申请相应款项的支付。
(2)工程项目物资管理。
①工程项目物资的采购。
工程项目物资的采购,要严格按照公司采购制度
的安排,由招投标办公室按照“公开、公平、公正“的原
则负责工程项目物资的采购,严格按照合法合规的招标采购程序开展相关工作,财务部门负责采购流程的财务监督,把控好工程项目物资的采购流程,对在工程项目物资采购过程中发生的不法现象采取零容忍的态度,坚决杜绝物资采购过程中腐败现象的出现,营造健康、廉洁的公司氛围。
②工程项目物资的领用。
要建立现代化的工程项目物资管理信息化系统,利用信息化的手段,将工程项目物资的计划、采购、入库、出库、库存等环节进行信息化流程化的改造,有条件的单位可以引进ERP系统,对工程物资的出入库相关管理、物资计划申报审批等进行进一步的规范,并对各环节工作的状态的进行监督和敦促,进一步明确相关部门的职责,落实相关责任考核。同时,在每个月的月末,财务部门与工程项目物资管理部门要对当月库存物资进行核查,并开展定期的物资盘点工作。
③工程项目竣工。
工程项目竣工前,要编制工程竣工决算报告。作为对工程项目从筹建到竣工的财务情况、建设成果的总结性文件,工程竣工决算报告的涉及到的部门众多。财务部门和资产管理部门要认真核实设备清单,编制资产台账,并且根据工程项目概算、预算以及决算的分析,确定不同资产的费用分摊方式,对固定资产的真实价值进行准确反映。
在竣工决算之后,要对工程项目立项时所设立的目标进行重新的分析和评估,对工程项目实施过程中的成绩和经验教训进行总结,分析项目运营实际数据和相类似工程项目数据之间的偏差,得出改善工程项目运营管理的完善意见,并且综合分析该工程项目对所处地域及行业的综合影响,为今后的工程项目投资运营提供参考和建议。
关键词:海外工程;财务风险;评估
工程项目建设的国家数量较多,不同国家的项目参与人员具有不同的文化背景、政治背景等等,项目参与人员之间的差异性较大,各具特色的项目参与人员融合到一起可以带来不同的灵感碰撞。但是需要注意的是海外项目的风险也比较大,尤其是财务风险。本文以海外工程项目的财务风险为研究对象,分析了海外工程项目财务风险的影响因素,提出了控制海外项目财务风险的具体措施。
一、海外工程项目财务风险的影响因素
1.管理因素
当我国企业和国外企业合作完成项目时,企业之间的沟通和交流是十分关键的,一般来讲,国内企业和国外企业之间的沟通工具是计算机和互联网等等。远程控制是企业之间经常使用的工具,但是远程控制毕竟不是当面交谈,具有一定的延时性和不确定性。项目财务管理对整个项目是非常重要的,在项目开展过程中,国内外企业不太容易做到同步处理财务问题,这提高了海外工程项目的财务风险。此外,总的说来,海外工程项目在管理中使用的是国际通用的管理方式,和国内的管理方式不太一样。现阶段,好多工程项目在建设中都引入了国外企业,因此国内企业应该顺应时代潮流,积极学习和引入国际通用的财务管理方式,保证海外工程项目财务管理工作的顺利开展。影响海外工程项目财务管理的因素主要有四个,分别是资金管理、资产管理、成本管理和税收管理。下面分别具体介绍一下:(1)资金管理风险。海外工程项目的参与者既包括国内企业,也包括国外企业,总的说来海外工程项目属于融资项目,所以资金管理风险是最主要的财务风险。海外工程项目的资金风险主要包括两部分:第一,在海外项目中,企业需要为业主提供一定的保函,但是我国银行能够提供保函的条件是十分严格的。第二,一般来讲,海外项目的资金投入比较多,企业需要依靠贷款完成筹资工作,但是现阶段我国银行对大额贷款的基准率逐渐提高,无形中加大了企业的负担,提高了企业的资金管理风险。(2)资产管理风险。现阶段,我国企业在海外项目的资产管理中还存在一定的问题,主要体现在以下两个方面:第一方面,忽视资产管理工作,浪费企业资源。我国企业在管理海外项目时,还没能摸索出一套专门的资产管理体系和管理制度。另一方面,资产损失风险。海外项目的资产在一定程度上会受到汇率的影响,施工工具在使用过程中也在不断贬值。(3)成本管理风险。影响海外工程项目成本的因素主要有:项目所用的材料的市场价格、工程施工时间、施工工具、天气状况等等。对海外工程项目的成本管理是十分重要的,有效的成本管理工作可以降低项目的财务风险。(4)税收管理风险。海外工程项目的施工地点不在国内,因此企业需要承担一定的税收风险。总的说来,各个国家的税收制度和政策是不一样的,我国企业应该关注海外项目的税收风险。
2.外汇因素
外汇因素主要包括两个方面的内容:一方面,近几年人民币处于不断升值的状态,这在一定程度上使得我国企业逐渐丧失了成本优势,我国企业在海外市场的竞争力逐渐减弱;另一方面,国外企业的一些外汇制度提高了外汇风险。现阶段,好多国家都制定了一系列的外汇制度,与拥有外汇制度的国家合作时需要承担一定的税收风险。
3.人才因素
企业在开展海外项目的财务管理时离不开专业的财务管理人员,财务管理人员的管理水平直接影响着海外项目财务管理的效果。合格的财务管理人员能够及时发现项目财务管理中的问题,并及时解决问题,在一定程度上降低项目的财务风险。
二、海外工程项目财务控制与防范的建议
1.加强风险识别,从源头控制风险
要想做到有效控制海外项目的财务风险,企业首先需要做的工作就是正确认识财务风险,从源头控制风险。第一,明确企业的战略目标,在投标时关注项目建设地的经济市场变化情况。企业在开展投标工作之前,应该首先了解项目建设地的市场,然后对该地的发展情况进行透彻的分析,从长远发展的角度来判断该项目是否值得投标。第二,中标之后,在正式确定合作关系之前,企业需要了解一下项目建设地区的相关法律法规和规章制度,还需要和合作方开展进一步的沟通,对项目的成本投入进行初步评估。第三,签订合同时,邀请专业人员对合同进行审核,保证合同的有效性。
2.完善财务管理制度,避免财务管理风险
为了避免财务管理风险,企业需要做好海外项目的财务管理工作:首先,确保资金管理工作的顺利开展。企业需要及时了解银行的各种优惠信息,尽可能的减少贷款的成本投入;完善现有的资金使用政策,科学合理的使用资金;做好对资金使用的监督工作。其次,确保资产管理和成本管理工作的顺利开展。制定科学合理的资产管理和成本管理规划;确定专门人员来负责资产管理和成本管理工作;做好对资产管理和成本管理的监督工作。最后。加强对财务管理人员的管理工作。企业需要定期对财务管理人员进行培训,不断提高财务管理人员的专业技能。
3.避免外汇风险
为了避免外汇风险,需要注意的是,企业在结算时应该尽量不选择当地货币,企业可以选择合适的货币作为最终的结算货币。此外,企业还可以选择一些金融衍生工具,这样就可以有效的降低汇率损失风险。
三、结语
总的说来,影响海外项目财务风险的因素有管理因素、外汇因素和人才因素。本文首先分析了上述因素对海外工程项目财务风险的影响,接下来提出了控制海外项目财务风险的具体措施,为控制海外项目的财务风险提供了参考。
作者:李娜 单位:许继集团有限公司
参考文献:
[1]陈海亮.海外工程项目财务风险与防范策略研究[J].商,2015(8):252-253
[2]邓建.浅析海外施工项目财务风险及控制措施[J].会计师,2015(6):24-25
[3]陆飞莺,沈莉.海外工程项目的财务风险防范探讨[J].经营管理者,2013(20):213
关键词:供配电工程项目管理;财务制度
中图分类号: TM7 文献标识码: A 文章编号:
一、加强供配电建设工程项目的财务管理
1、强化工程项目财务管理制度
工程项目财务管理体制现在普遍推行了项目法人责任制、招标投标制、建设监理制、合同管理制为核心的现代财务管理模式,这为规范建筑市场秩序,保证固定资产投资质量,起到了积极作用。但由于多方面原因,目前建筑市场秩序依然存在一些混乱的状况,如基本建设法定程序不到位,存在先建后批行为;招标中有失公平、公正,存在串标行为;财务管理活动中存在合同管理失控,资金使用不规范,存在截留、挤占、挪用、套取建设工程项目资金等现象。为解决上述问题,工程项目财务管理要在如下各方面继续强化,杜绝财务管理中的漏洞。
2、强化建设单位负责人内部控制意识
从近几年发生在基本建设领域的经济案例中不难看出,问题的发生往往与建设单位负责人有着直接或间接的联系,究其原因主要是建设单位没有内部控制制度或内部控制制度不健全;建设单位有内部控制制度,但往往是单位负责人带头不执行,破坏既定的内部控制程序,导致内部控制形同虚设或只对下不对上;单位负责人控制的随意性和超越内部控制,甚至相互串通进行所谓的“内部人控制”,不依据工程项目概算或随意超概算施工时有发生。针对上述问题,当务之急是强化单位负责人内部会计控制意识,不仅使单位负责人有职有责,更要尽职尽责。首先,是制定内部会计控制制度,根据《内部会计控制规范-工程项目》结合本单位实际,建立和完善内部会计控制体系。其次,是通过内部监督制约机制,化“一支笔”控制为“多支笔”控制,促使单位负责人自觉履行《内部会计控制制度》的权利和义务。最后,是通过外部监督,主管部门和审计机关的检查监督,来强化工程项目管理单位负责人的责任。
3、强化会计控制于工程项目管理全过程
充分发挥工程项目财务管理职能。会计控制应着重从项目决策控制、勘察设计与概预算控制、招投标与合同控制、施工过程控制、竣工验收与决算控制等五个环节进行有效控制。
3.1 项目决策控制
会计机构和会计人员应当对项目建议书中财务分析和预测结论的可靠性发表具体的书面意见,对可行性研究的过程及其结论的正确性和方法恰当性方面进行审查,并取得书面意见;参与项目决策的全过程,会签相关决策决议。
3.2勘察设计与概预算控制
会计机构或会计人员应根据工程的特点选择合适的方式对施工图预算进行审核。审查内容包括:工程量的准确性、定额套用的正确性、费用计取和汇总的合理性。
3.3招投标与合同控制
会计机构或会计人员应参与工程招投标过程;参与工程合同相关条款的起草,对合同价款的付款方式、进度款付款时间和比例,付款金额等发表意。
3.4施工过程控制
会计机构或会计人员应参与施工全过程,对关键点实施重点控制,包括:施工合同的执行、付款程序、施工款项的拨付、工程进度、投资、施工费用的管理等内容。
3.5工程验收与决算控制
会计机构或会计人员应及时开展各项清理工作,审核各施工单位提交的竣工决算书,及时编制竣工决算初稿,报请决算审计;参与分析概算、预算执行情况及差异分析;对投入使用的项目进行成本效益分析。
4、建立健全岗位责任制
建立健全岗位责任制是工程项目财务管理内部会计控制的核心。实行有效控制的最佳方法是根据建设项目的具体特点,找准内部会计控制的关键控制点。确定关键控制点要紧紧围绕工程项目内部会计控制的五个中心环节,向周围依业务流程扩展。在确定关键控制点时,要遵循以下原则:
4.1建设单位的各相关部门和岗位的职责权限要确保办理业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
4.2确保每项经济业务都有一系列相互联系的授权批准程序。
4.3定岗时要考虑业务人员的专业知识和工作经验,考虑人事利害关系等因素。
4.4重视内部会计控制的检查与评价,不断完善项目内部会计控制制度。内部审计在工程项目财务管理中占据特殊地位,基本建设单位要根据投资规模的大小和工期长短,设置独立的内部审计机构或配备相关专业内部审计员,直接向建设单位负责人报告工作。传统的内部审计侧重于资金使用的合规性、合理性和效益性,今后,内部审计也要将内部会计控制的运行成效作为重要内容,应对内部会计控制的再监督负有重要责任。同时,要积极地实行内外审计并举的检查评价方法,聘请社会中介机构或相关专业人员进行监督以及自觉接受政府财政部门的督查,从而有效地保证整个建设工程项目内部会计控制系统健康运行,不断完善,实现内部会计控制目标。
4.5工程项目财务管理人员要与时俱进,积极适应工程项目建设管理的时代要求。工程项目财务管理人员要更新观念,提高认识,主动参与工程项目的内部会计控制,对过程积极干预、渗透和有效控制,适应工程项目建设管理的时代要求。工程项目财务管理人员要提高政治素质,恪守职业道德;要加强后续教育,扩充知识结构,努力掌握概预算编制知识、工程项目建设程序、经济领域法律法规、计算机管理信息应用技术等。把建账、设置会计科目、记账、成本核算等各个程序和工程内部会计控制具体规范要求相结合,使内部会计控制有形化,提高控制效果。
二、供配电建设工程项目财务信息化管理的解决方案
作者认为供配电建设工程项目财务信息化深层次发展的主要障碍不是资金和技术,而是相关信息资源开发不足,缺乏一套完整的发展规划和开发计划。财务系统软件和其他物流系统之间缺乏联系。财务信息管理系统只局限于财务部门使用,与市场开发、项目管理、生产计划、物资等信息系统之间衔接不够紧密,财务信息的作用无法得以充分发挥。因此,以现有的公司财务软件平台开发工程项目管理系统是很有必要的。
1、采用先进的管理思想,利用计算机、网络和现代通讯技术,实现工程项目财务管理的高度集中
电力建设施工企业和所属各单位的关系是总公司与分公司的关系,各单位是集团公司的重要组成部分。与这种体制相适应的财务管理体制和运行机制,决定了集团公司是战略决策中心,基层单位财务核算是集团公司财务的延伸和有机组成部分,二者是—个整体,强调整体指挥的统一和畅通。因此,这就要求集团公司加强财务信息化建设,实现高度集中的管理模式,从单一会计主体的分布式管理模式发展到以集团公司为主体的集中管理和控制模式,并进一步延伸到下游企业。加快工程项目财务管理系统的建设,应充分利用现代信息技术,以集团公司整体利益最大化为目标,逐步实现工程项目财务管理决策、控制、核算的高度集中,以实现节约能源,降低成本的目标。
2、建立内外约束机制,防范工程项目财务信息失真
工程项目财务信息的真实与有效,对电力建设施工企业的工程项目财务管理和决算起着十分关键的作用。规范企业信息失真的核心是完善信息质量管理机制,即利用建立起来的工程项目管理系统完善集团公司各部门信息采集制度,严格公司市场开发、项目管理、生产计划、物资等部门的基本工作程序,严格工程项目会计核算账务处理的基本程序,健全财产物资、财务收支制度。同时应加强集团公司财务监督机制,即集团公司通过建立起来的系统实时对各分公司、子公司的工程项目财务状况进行监督、检查,对其所提供的会计信息的真实性进行必要的评价,作为控制拨付工程项目资金的重要依据,从而来约束下属公司的会计行为,增加会计信息的客观性、真实性、公开性。工程项目财务信息系统的建立为提供真实的、高质量的会计信息奠定了良好的基础。
3、畅通财务信息与业务信息,实现集中式的工程项目财务信息管理
财务信息系统不仅要实现内部各模块的充分集成,同时应加强与其他系统的衔接与联系,即实现财务流与物流的无缝集成。将企业各项经营业务的信息及时准确地反馈,适时转化为财务信息。通过信息系统,财务预算能够及时、动态地做出调整,并转化为业务信息,对工程项目实施进度有效的控制。
4、工程项目财务管理系统的功能从事后的核算,发展到实现全面管理、控制、评价和优化
当前会计模式是事后记录,被动的核算型财务管理模式,使财务信息呈滞后性,财务会计的功能仅限于反映已经存在的客观情况,在管理控制和决策支持方面的功能相对较弱。工程项目财务管理系统的目标是实现事前有预算,事中有核算,事后有结算的全面管理,完整地配置、计量、记录工程项目所有与财务状况相关的业务资源和业务活动,并进行详尽的核算、统计、分析、考核,以实现物流、资金流、信息流、增值流、工作流的统一管理,达到优化工程项目财务管理目标。
5、工程项目财务管理系统应以财务资金的活动为核心,贯穿整个经营活动的全过程
企业是一个经济组织,企业资源的配置和控制的依据和目的,是以企业的各项生产经营要素(包括人力、物力、财力)的优化和企业的利润最大化为依据和目的。而工程项目财务管理系统是企业节约投资、控制好投资效率的关键保证,是企业财务管理架构中核心的部分之一。工程项目财务管理应从财务部门本身的管理业务发展到企业所有与工程项目相关的业务。企业的工程项目财务管理信息系统建设,应当包括所有与企业工程项目财务状况相关的业务过程。
三、结束语
电力建设施工企业的工程项目在实施中,影响项目的顺利开展与竣工有很多方面,尤其是项目的财务管理与信息化,只有着重把握好这一关,才能更好的开展项目建设。
参考文献
[1]黄颖.财务管理信息系统建设的发展与实践.北京:电力财务会计,2007.5:15~19
[2]易涛.工程项目管理模式.电力建设总监理工程师培训教材.北京:中国电力出版社,2002.144~156