工程项目的风险管理
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工程项目的风险管理范文第1篇
中图分类号：E271文献标识码： A
引言:
在我国,很多地区的经济发展都出现了一定的饱和状态，导致经济发展迟缓甚至出现了负增长，企业之间的竞争也越来越激烈，国内市场也越来越饱和。为了避免恶性竞争发生,必须开拓海外市场。工程行业也存在类似的问题，越来越多的工程公司都加入了海外工程施工的行列中，但在这个过程中，产生了许多不同于国内的风险，而且风险越来越大、越来越难控制，稍有不慎，就会带来不可挽回的经济损失和不良的国际影响。因此，本人觉得有必要对海外工程项目进行风险管理。下面，就海外工程项目风险管理的意义、存在的问题及拟采取的措施进行简要分析。
一、风险管理的意义
海外工程项目的整个过程都面临着各种复杂多变的风险。强化风险管理，可以降低工程的施工风险，可以有效地减少不确定因素带来的损失，可以提高工程的施工效率，有利于降低工程项目成本，有助于使资源得到充分利用，达到资源优化配置，进而降低项目成本。
二、风险管理的性质与程序
1、风险管理的性质
对于海外工程项目来说,之所以能够获得较大的经济效益,在于其性质和国内的项目具有本质的区别。从客观的角度来说,海外工程项目涉及到国与国之间的经济交往,能够促进国家之间的合作,带动相关领域的发展,从而避免市场饱和、经济衰退情况的出现。另外,由于大多数国际工程规模比较庞大,各方面的工作比较复杂,因此需要对海外的情况进行分析和比较。只有对各方面的情况掌握的比较清楚,才能既促进海外工程项目的良好运行,又能有效的降低风险。
2、项目风险管理的程序
对于海外工程项目来说,由于地域限制而不能按照本土的程序进行。在海外运作工程项目,要想将风险降低到最低,必须从客观上遵守其程序,保证不违反当地的法律法规,同时要关注当地的社会舆论。海外工程项目的风险管理程也是由风险识别、风险分析、风险控制、风险报告四部分组成的。风险管理的是一个闭环的动态系统，是一个不断的发现问题、分析问题、解决问题的过程。只有掌握风险的变化规律，不断针对风险特点采取相应的措施，改进风险管理计划，适应变化了的风险特点，才能使风险管理本身更具针对性。从以上描述来看,海外工程项目的风险管理非常严格,所有运作海外工程项目的企业必须结合企业自身实际按照固定程序进行,如果出现不符合程序的情况,势必会影响项目的良性发展。
三、风险管理
1、风险识别
风险的识别是相关人员搜索项目风险，确定有可能影响项目建设的各种风险事件并对其定性，列出风险清单的一个过程。
海外工程项目的风险因素分为以下几类：（1）国家或地区方面：政治、经济形势、社会人文等；（2）建筑业方面：建筑业法律法规等的差异；（3）公司方面：各相关方引起的各种风险；（4）项目方面：预算超支、产品缺陷及进度拖延的风险；（5）其它方面风险。
2、风险评估
风险评估是对工程项目的单个风险进行量化，建立评估模型，寻找每个风险事件发生的概率及其分布，判断各风险事件间的相关性，确定工程项目各风险因素大小、发生概率与可能造成的损失。
通过对工程项目中风险事件的评估，可以增强对项目中各种风险与不确定因素的掌握程度，评估风险的大小，有助于企业合理防范和规避项目风险。
3、风险评价
在工程项目实施过程中存在着各种影响项目目标实现的不确定性因素，风险评价就是对可能出现的风险事件进行分析和评价，揭示风险之间的关系，确定工程项目的风险大小，比较潜在风险与项目风险承受能力，便于采取应对措施，达到降低风险、顺利完成项目的目的。
风险评价的目标应贯彻执行SMART原则，要控制在可接受风险范围以内，目标确定以后就要对风险进行大小的计算与衡量，确定风险的严重程度，然后根据风险的严重程度采取相应的应对措施，最后把计算结果与控制目标进行比较，看控制结果是否在可接受的范围以内。
四、风险预防
1、通过各种渠道了解当地的政治经济、法律法规以及自然人文方面的情况，针对可能发生的风险，尽早规划和部署。
不同的项目，规避环境风险的方法选择应有所不同，归纳起来大致有以下几种方法：投标前详细地考察工程所在地的自然环境条件、收集各种监测数据；投标时考虑“不可预见系数”；投保工程一切险；施工过程中密切关注气候水文的变化；根据现场情况调整施工计划和机械配置、材料采购计划；不断优化设计和施工方案。
2、合同风险是海外工程项目风险中最为常见的一类风险，其中的合同管理与报价又是风险管理的重中之重。这就要求合同管理与报价人员具有高度的专业水平和敬业精神，要建立合同管理责任制，明确各类专业人员的责任，做到不遗漏、不轻视任何存在的风险，做到防患于未然，把合同风险抑制在萌芽状态。另外，合同索赔也是合同管理一个比较重要的方面，业主应在有效期内提出具体的索赔事项，并提供相应的索赔证据。
3、海外社会安全风险已经成为制约海外工程项目发展的瓶颈。海外工程项目公司应贯彻“以人为本”的理念，采取各类措施来防范、降低甚至规避各类社会安全风险，真正做到“不安全不投标、不安全不生产”。主要从以下几个方面来进行控制：一是加强安全评价与管理工作，从源头上控制和规避安全风险。二是落实安全生产责任制，尤其要以合同和法律的形式来明确业主的安全责任。三是与合同各方签订《安保协议》，来补充主体合同在安保方面的不足。四是尽量要减少海外工程中的中方人员，尤其是要加强对外出流动人员的管理。五是确保社会安全风险资金的投入，建立海外社会安全风险的长效控制机制。
4、海外工程项目可能会遇到分包商的违约而不能按时完成分包工程，从而产生影响整个工程的施工进度，产生合同违约风险。分包风险应从法律上的和管理上的两个方面的风险，要想防范和规避分包风险，应采取如下措施：首先，总、分包方都要认真学习相关的法律法规，强化工程分包的法律责任和意识。其次，总包方应加强对分包方的管理，一是要严把准入关，不让存在分包风险的分包方进入；二是规范合同订立、严密合同条款，力求各类争端都有合同约束与规范；三是加强合同履行的过程控制，及时发现问题、分析问题、解决问题。
5、采购风险方面要择优选择采购地点，分析价格走势，把握最佳采购时间，避免因价格高涨导致工程成本增加的风险。运输方面可通过招标选择实力较强、掌握丰富运输资源、与海关有良好关系的运输公司，保证报关、清关的通畅，准时将货物送达现场。
结束语
综上所述，在我国工程施工企业海外拓展业务的过程中，企业风险管理能力是影响企业经济利益、行业口碑以及国家形象的重要工作。受海外工程所在地政治经济及其他因素的影响，海外工程项目面临着巨大的风险。因此，海外工程承建企业必须构建科学的风险评估监测机制。在此基础上，提高企业风险管理水平，进一步提高企业的抗风险能力，保障企业的经济效益和维护国家的良好形象。
参考文献
[1]张琦.后危机时代中国企业对外直接投资的风险防范[J].中国商贸，2010.
[2]刘明华，孙琪.海外工程项目承建过程中的风险管理[J].工程施工管理资讯，2012
[3]韩冰洁.中国企业不同导向型对外投资面临的问题与政府行为分析[J].对外经贸实务，2009.
[4]胡占荣.建筑工程分包管理的风险与控制[A].山西建筑，2010.
工程项目的风险管理范文第2篇
【关键词】建筑工程；对策；风险管理
1 风险识别
在一个工程项目中，风险的发生是客观存在的，人们无法预知和确定会有哪些风险发生，因此，这就需要专门的工作人员对风险进行识别。所谓的风险识别，就是要对所有潜在的、可能发生的风险事件进行调查和研究。按照工程项目系统来划分，主要有环境要素、系统结构和行为主体三方面的风险。在环境要素中，如一些非人为力量所能控制的自然风险、政治风险等；在系统结构中，如在施工过程中会遇到一些关于人工的支配、材料机械的使用、费用的消耗以及技术问题； 而行为主体风险包括业主或投资者不能如期结款，承包商在工程检测中出现质量问题，或是拖延工程进度，无法在规定时间内交工等。
2 风险评价分析
风险评价分析，即评价发生风险事件的概率和分析发生风险事件会对项目造成的影响。在一个过程项目的施工过程中，会发生各种突发事件和情况，这些都将会给工程带来极大的影响。项目风险评价分析就是要将这些不确定性扼杀在摇篮里或者最大程度地降低其消极影响。风险评价分析的内容包括时间分析、发生的概率分析、风险级别大小分析、影响和损失分析等各个方面。通常要进行三个步骤以后才能完成风险分析。首先是要采集与风险相关的数据。这些数据得是客观真实可靠的，最好是从施工的历史记录中获取出来。其次是以这些数据依据，明确定量风险发生的可能性和将会造成的结果。最后是评价风险造成的影响。通过评价这种结果可能会造成的影响，尽可能地采取相关措施把影响降到最低。
3 风险规划和控制
风险规划，就是要针对相关的风险编制与它对应的行为规划。它一般是在对项目面临的风险做出分析后，根据不同的分析结果选择不同的行动方案，然后制定出避免和控制风险的策略和计划。而风险控制和风险规划是紧密联系的，是一个问题的两个方面。在工程项目的实施过程中，风险控制要对隐藏的风险进行监测和控制，它负责把风险规划付诸于实际活动。在日常的施工中，风险控制主要包括两方面的工作。一方面是根据风险规划的结果，采取规划中制定的避险措施，对项目风险实施有效的管理和控制，同时，对于已经发生了的既定事实结果，要妥善处理，防止出现节外生枝。另一方面就是要随时观察项目变数，根据项目变数的变化随时对计划进行调整与反馈。如果项目变数的变化已经不受原有计划的控制或者出现了不在计划范围内的风险事件，必须马上组织相关工作人员，进行下一步的风险识别和风险评估，并制订相关的有效措施。
4 建筑工程项目风险管理的对策
在明确了建筑工程项目风险管理的内容的基础之上，下一步要做的事情就是要具体落实解决的计划和措施。只有对风险管理进行有效地管理，针对不同的风险采取不同的对策，才能尽可能地把损失减小到最低，确保工程项目的顺利实现。因此，我们通常采取以下几条对策，应对工程项目的风险管理。
4.1 施工合同管理
在工程项目管理中，首先就要有相关的法律文件，即施工合同。这是确保双方利益的工具，是工程项目进行风险管理的依据。作为工程的项目管理者，关于风险意识必须要时刻牢记，对于合同的条款内容，要仔细研究分析。把该项目可能会遇到的风险做到心中有数。否则，一旦施工合同出现风险，将会造成项目损失严重，后果不堪设想。因此，必须要加强施工合同管理。从合同签订、履行、书面资料形成，都要进行统一的管理。
4.2 技术和组织措施
在风险管理中，我们可以选择那些具有较强的抗风险技术方案，这样，即使发生了风险，也可以减少风险带来的影响。同时，启用技术水平高和管理能力强的工作人员，采取高科技技术和安全的组织保护措施，进行技术模拟试验，并在试验的过程中对工作进行严密的控制，加强计划实施。
4.3 购买保险，采取合作方式
在工程中一般会有工程保险，这是为了防止一些不可抗力的风险造成损失，使工程不能如期完成所采取的措施。如果合作伙伴有资信风险，可以让对方出具担保。同时在报价中加上风险费，以减少风险造成的损失。另外还可以找多个企业单位进行项目合作，共同分担风险。当然，必须要找信誉好的、抗风险能力强的合作伙伴，以及在项目开始之前合理明确各自的风险分配。
5 结语
从目前的形势来看，建设工程的发展正处于高峰期阶段，不仅工程的建设规模量大，对工程的各种要求也越来越复杂。因此，加强对建筑工程项目的风险管理，有效地分析与预防可能存在的各种未知事件，这不仅保障了施工单位、承包商的经济效益和人身安全，而且对整个建筑行业的发展、市场秩序的规范和社会的稳定都起到了一定的作用。综上所述，要想降低项目施工过程中的风险，必须要在保证时间和质量的基础上完成工程项目，同时，采取相应的措施加强施工项目的风险管理，为施工单位、承包商赢得更大的利润空间，为减少不必要的资源消耗、更好地建立经济节约型的和谐社会而贡献自己的一份力量。
参考文献
[1]乔林.建筑工程施工风险与保险，上海科学技术文献出版社，2004.
[2]丛培经.《工程项目管理》，中国建筑工业出版社.2003.
[3]张海贵.现代建筑施工项目管理.北京金盾出版弄土.2001.
工程项目的风险管理范文第3篇
关键词：国际石油 保函 风险 管理
随着经济全球化和我国石化企业“推进科学发展、打造国际一流” 战略目标的确立，近年来我国石化工程建设队伍承包的国际石油工程项目不断增多，保函业务在国际石油工程项目管理中的作用也日益重要。对我国石化工程建设队伍而言，保函风险管理还是一个新生事物，是项目风险管理中新兴的一个课题。如何加强保函风险管理工作，防范和减少开具保函中的风险和损失，是国际石油工程项目管理中需要特别注意的问题。
一、保函业务概述
保函是银行保函的简称，是银行应承包商要求向业主开具的独立的书面付款保证文件，是由银行为业主提供的书面承诺形式的一种货币经济担保，其主要内容包括担保人、被担保人、受益人、担保原因、担保金额、担保货币、担保责任、索偿兑现的条件、有效日期、保函编号等。保函独立于基础合同，一经开出在其有效期内承包商不能撤销，银行根据保函本身的规定承担绝对付款责任。保函既是一份独立的法律文件，又是工程投标和工程承包合同不可缺少的组成部分，要受招标文件中有关保函条款的制约。
业主为保证工程如期签约、履行和避免因承包商违约而蒙受损失，通常要求承包商提供各种经济担保如母公司担保函、银行保函等。在各种经济担保的角逐下，银行保函因其信用最高、收费合理的优势，成为易被业主接受的最常见的经济担保形式。在国际石油工程承包中常见的保函主要有投标保函、履约保函、预付款保函、质量保函等。
由于国际石油工程项下保函受益人和承包商不属同一国家或地区、保函有效期长、保函种类多和保函金额大等特点，因此国际石油工程项下保函的风险远大于其它任何商业行为中经济担保的风险。
二、项目投标阶段保函风险管理
投标保函（Bid Bond/Guarantee）即投标保证书，它保证投标人在开标签约前不撤销其投标书，中标后在约定的时间内与业主签约和签约后及时提交履约保函。投标保函随同投标书一起递交招标方，投标保函金额通常会在招标文件中做出规定，投标保函有效期一般为三个月（90天），最长的120天～180天，在此期间投标人不得撤标。投标人一旦中标，必须在收到中标通知后一定时间内（如7天、15天或30天）和业主签订合同，签约时或签约后多少天内（如15天、20天或30天）提交履约保函或母公司担保函。对于以上责任如果投标人没有履行，业主有权沉没其投标保函，向银行索赔其担保金额；如果投标人没有违背上述任何一条或者没有中标，则业主应退回原投标保函，投标人相应解除担保责任。投标保函的风险管理措施主要有：
1.投标前全面掌握项目背景
国际石油工程项目一般采用承发包方式，如果承包商要参加投标就意味着接受业主招标文件的规定，故承包商在购买招标文件前，必须分析该项目所在国的政治和经济形势，掌握业主的资信情况、项目资金来源及可靠程度等。
2.仔细研究保函条款
承包商购买招标文件后，应对招标文件中各类保函的要求和保函格式中的具体内容进行研究，关注担保金额是否过高、有效期是否过长、条款有无严重不合理之处、是否属于“首次索偿即付保函”等，尽量避免开出风险较大的保函。
3.抓住风险规避关键环节
如果业主资信情况一般且在招标文件中又严格规定承包商必须出具“无条件首次索偿即付保函”，在这种情况下承包商应慎重考虑是否参加投标。对于政府出资的石油工程项目，要考查该国政治、经济稳定性及工程资金来源可靠性，对要求带资承包或延期付款的项目，即使是政府项目也应坚持得到银行的付款保函或延期支付信用证。
4.采取积极灵活应对策略
如果由于业主方面的原因（如评标时间延长）要求承包商延长投标保函有效期，承包商可根据实际情况做出选择：（1）拒绝延长投标保函有效期，收回该投标保函，放弃投标该项目；（2）同意延长投标保函有效期，办理延期手续；（3）同意延长投标保函有效期并办理了延期手续，但同时致函业主保留调整投标报价的权利。通常情况下，如无望得标取其一，有望得标取其二，原报价偏低但招标文件中又有调价规定可以取其三。
三、项目执行阶段保函风险管理
项目执行阶段主要涉及的保函包括履约保函和预付款保函。
履约保函（Performance Bond/Guarantee）是承包商通过银行（业主指定或认可的银行）向业主出具保证承包商正常履约的书面付款保证，承诺当承包商违约时向业主支付保函中所列的担保款项。履约保函是合同生效的必要条件之一，主要作用是保证承包商按照合同规定履行义务，如果承包商发生违约行为，不能按质按量、按期完成合同规定的义务，业主有权凭该保函向银行索偿其担保金额。履约保函金额一般在合同中会有规定，通常为合同总金额的10%，也有的是一个固定的金额。履约保函有效期长短取决于合同工期的长短，一般略长于合同工期。
预付款保函（Advance Payment Guarantee）又称定金保函、还款保函，是承包商通过银行向业主出具的保证按照合同规定偿还业主预付款的书面付款保证。有些国际石油工程项目招标时，规定在中标签约后业主向中标的承包商支付一定比例（按合同总金额的百分比）的预付款，但需要承包商出具预付款保函。预付款保函的担保金额一般与业主所付的预付款金额相等，通常为合同总金额5%～15%。如果由于承包商的责任（如中途毁约、中止工程等）而不能在规定的期限内从工程款中扣还全部预付款，则业主有权凭预付款保函向银行索取其担保金额作为补偿。
履约保函的风险管理措施主要有：为同一个国际石油工程项目开出的各类保函中，因国际石油工程项目本身所固有的风险性和不确定性决定了履约保函项下的风险最大，最易遭业主索赔，因此履约保函的风险控制是保函风险管理工作的重中之重。承包商在和业主商谈合同时一是争取履约保函的担保金额不超过合同总金额的10%，二是争取履约保函的失效期定在业主签发竣工合格证书之日。为避免业主无限期推迟签发竣工合格证书，也可根据合同推算出竣工日期加一段时间的宽限期（建议不超过一个月为宜）确定一个具体的失效日期，同时避免履约保函与质量保函有效期发生重叠， 否则会增大承包商的风险；如无法确定竣工日期的（如总承包合同约定开工日期以开工令为准），建议履约保函有效期约定为“自业主发出开工令之日起至第某某日历天止”。如果项目确实出现延期，承包商应当及时与业主协商并通知银行将履约保函有效期延长，以防业主因有效期到期而借故索偿。
预付款保函的风险管理措施主要有：一是及时退回。预付款保函的生效日通常从承包商收到预付款日起计算，有效期明确规定为某年某月某日失效或预付款扣完为止，并以两者中先实现的日期为准。当业主扣完全部预付款后，承包商应及时催促业主退回预付款保函，以便及时合理地消除保函风险。二是及时办理减额。由于预付款将逐月或逐季从工程进度款中扣还，故预付款的担保金额也应随扣还后的余额而减少，因此预付款保函是一种责任递减保函。承包商在通过银行开出预付款保函时，应当在保函条款中注明在施工期间按月或按季度从业主那里取得同意此保函减额的通知送银行确认。鉴于上述情况，预付款保函的跟踪管理尤为重要，在项目实际执行过程中，为控制预付款保函的担保风险，同时减少保函手续费从而降低项目财务费用，承包商应按月或按季度将“预付款保函减额通知”定期发给业主，取得业主签字确认后再正式通知银行办理相关手续，银行将据此核减相应保函金额，并将核减后的预付款保函金额通知业主。
承包商在出具预付款保函前应和业主商讨减额规则、减额时间、递减比例及递减程序，以便逐步降低预付款保函金额和释放银行授信额度（保函额度），确保银行授信额度充分合理利用。在预付款保函同时担保承包商履约的情况下，尤其要避免预付款保函与履约保函并行有效直至竣工验收合格，如果对预付款保函的有效期作如此规定， 则无异于将预付款保函变成了第二个履约保函。这就要求承包商的市场商务部门、合同部门、财务部门在合同签订前要全面了解石油工程所在国的经济政策及相关税收制度并及时沟通，力争签订出公平、对等的国际石油工程总承包合同。
四、项目收尾阶段保函风险管理
质量保函 （Maintenance Guarantee）亦称工程维修保函，其主要作用是担保承包商对完工后的工程缺陷进行维修，担保金额通常为合同总金额的5%，有效期限与维修期相同（通常为一年）。维修期从工程竣工验收合格之日开始计算，在维修期内承包商完成维修任务或该工程没有发现任何需要维修的缺陷，业主应及时签发维修合格证书，并将质量保函退还承包商。
质量保函风险管理措施主要有：有的合同规定在维修期满并获得维修合格证书后才退还履约保函，承包商在签订合同时一般会要求业主同意在工程竣工验收合格后用质量保函代替履约保函，注意避免履约保函与质量保函有效期发生重叠。质量保函金额远低于履约保函金额，这样对合同双方而言公平合理。
五、建立全过程的保函动态管理机制
随着我国国际石油工程项目承包不断增多，保函业务无论数量还是金额都有了质的飞跃。在项目执行过程中，为有效控制和防范保函风险，要加强保函内部审批、开具、跟踪的全过程管理，建立保函动态管理台帐，及时办理保函减额、延期、撤销手续。尤其需要重点防范预付款保函与履约保函在同一项目上的担保范围重复和有效期重叠可能造成的风险倍增问题 ，在不影响项目进度收款的情况下，预付款保函的失效时间越早越好， 尽量缩短与履约保函有效期限重叠的情形。
工程项目的风险管理范文第4篇
关键词：房屋建筑工程； 风险管理
中图分类号：TU198 文献标识码： A
一、风险管理的概念
所谓风险管理，就是对可能存在的各种意外损失进行识别、准确评估，然后再根据实际情况采取相应的措施进行处理，尽量避免风险，或当在客观上无法避免时，尽量寻求切实可行的补救措施，从而减少意外损失或化解风险为我所用。风险管理是一项积极主动的控制活动、目标明确的管理活动，唯有制定切实可行的目标时，风险管理才能达到一定的效果。
二、建筑工程施工风险管理中存在的问题
1、风险管理意识淡薄
我国很多建筑企业没有全面认识到建筑工程施工中风险管理的重要性，忽视建筑工程施工中的风险管理，风险管理意识单薄。建筑企业的管理人员一味追求业务量，忽视建筑工程施工中的风险管理[1]，没有将建筑工程施工中的风险管理作为建筑工程管理的主要内容。虽然也有一些建筑企业制定了建筑施工风险管理机制，但是在实际的施工建设过程中，风险管理的效果较差，缺乏对建筑工程安全、进度、质量等多方面的风险管理措施，没有明确和系统的风险管理流程，建筑企业规避和防范建筑工程施工风险的能力很低。
2、风险管理机制不健全
很多建筑企业对于建筑工程施工中的风险管理没有清晰的认识和定位。一些建筑企业在相关机构上没有设置建筑工程施工风险管理部门，也没有安排专门的建筑工程风险管理人员。另外，还有一些建筑企业设置了风险管理部门，但是缺少专业的风险管理人员来承担风险管理职能，建筑工程施工中的风险管理水平很低。造成这些问题最主要的原因在于建筑企业缺乏健全完善的风险管理机制，抵御风险、化解风险、防范风险的能力和水平都较低，不利于建筑企业的快速发展。
3、风险管理系统不规范
一些建筑企业缺乏规范的、完善的、全面的风险管理系统，对建筑工程项目的投标分析不足，对项目投标的可行性了解不全面，导致对建筑工程项目的中标率很低。由于建筑工程施工建设的过程较复杂，并且缺少可靠全面的信息支持，使得一些建筑企业面对建筑工程施工建设中出现的各种问题和变化反应迟钝，不能及时有效地做出抵御和防范风险的举措，建筑工程施工中的风险管理效果较低。
三、建筑工程项目风险管理的措施
1风险规避
风险规避就是阻止风险影响，并使其风险不再发生。如果一项房屋建筑工程的风险可能性很大，一旦出现严重的损失或者损失严重到无法挽救的问题，又没有其它可行性策略可使用，就只有主动放弃项目或改变项目目标与行动方案，这也是一种规避风险的主要手段。通过风险规避，能够排除风险影响和风险源头，同时防止一些可能出现的不必要损失，但我们也应认识到，规避风险实际就是放弃了机遇，会给相关部门带来一定的损失。
2风险缓解
风险缓解是将项目风险的发生概率减缓到一种可接受的程度。例如，可以通过施工前的风险教育，让相关人员都有风险意识，加强施工过程中的管理和控制，这样可以有效的减少风险发生率。风险承担者要及一切努力，以达到减轻总体风险压力的目的。风险的缓解并不是彻底的消灭风险，而是多种风险管理措施中常见的一种，有减少风险损失的作用。
3风险转移
风险转移是一种聪明的规避风险的方法，将一种风险的结果连同应对风险的权力和责任转移给他方，虽然没有减少风险的程度，但他方会承担一部分风险，风险的分担让风险承受者能够得以喘息。
4在施工中如何加强风险管理
4.1组织风险的对策
承包人要树立正确的风险管理意识，重视风险管理，通过人、财、物、技术等多方面投入，全面提高施工人员的风险意识、提高生产质量、以及专业技术水平，合理的选择项目经理或者操作人员的方式来降低风险程度。管理人员和操作人员的风险意识培养非常重要，在施工中，职工必须具备专业素质道德和职业素养，并通过激励政策增强员工的归属感和信任感。除了人员方面的管理外，施工单位要积极使用一些新技术、新工具、新方法，并帮助施工人员熟悉各种新技术的操作办法，熟练掌握本职工作所需的技能。施工人员要尊重行业的法律规定，不要非法转包、不要让无资质的企业挂靠，施工单位还应加强对员工的资格审查，坚持持证上岗，以避免承担连带责任。
4.2合同风险的对策
工程风险的出现与合同的不规范、不严谨等方面有关。加强建设工程施工合同管理，是提高工程建设质量，也是符合我国国情的防范风险措施中的一种重要途径。施工合同管理主要包括合同签订管理、合同履行管理、书面资料管理等。合同的签订硬标准化，预防应合同缺陷而带来的风险损失，施工合同不仅是工程项目的法律文件，也是工程项目全面风险管理的主要依据。合同风险中出现的不确定因素是工程风险、业主资信风险、外界环境风险的集中反映和体现。可见，合同风险是客观存在的，所有的风险应该双方共同承担，我们所从事的项目活动中，或多或少的承担着风险，但风险与效益也是独立的。
4.3相关管理机构和职能部门建立和完善
建立和健全保障施工安全的相关政策，出台一些与安全建设有关的社会、主要专业门类齐全的实施细则，所有施工单位都要依法施工，并不断加强、完善建筑工程的安全监督和管理，保证每项工程都有安全管理的专项费用；淘汰一些有损施工安全的旧设备、就机械，提高安全建设的标准，是安全管理和建设技术水平都能有所提高，已达到降低房屋建筑工程施工安全风险的目的。
首先要确定安全生产目标，组织机构一一落实，建立规范制度，制定工程施工程序、操作规程、作业指导书及制度等文件，还应根据工程的实际情况制定安全生产方案。对工程项目实施的过程中已经出现的风险或者将出现的风险，要积极分析原因和加强治理，对于施工作业现场也要落实管理，加强监督、检查、测量及测试工作。
4.4建筑工程竣工阶段风险控制
竣工阶段是工程建设的最后阶段，相关部门会对工程进行全方位的验收和检查，该阶段的风险管理主要有：确定竣工资料的真实及准确性，规范工程验收工作流程，认真核对项目投资及成本开销等。而对承包者来说，要善于通过工程索赔将风险转化为利润。工程索赔是一项合法权益，要合理利用，如果没有索赔，合同的公正性、公平性就不复存在，因为索赔是合同主体对工程风险的重新界定。工程索赔应贯穿与施工的全过程，重点在施工阶段，涉及范围相当广泛，对施工单位来说，控制索赔风险也很关键。 六、结束语
四、结束语
建筑工程施工项目涉及到的施工技术结构相对比较繁琐，经常需要高端技术、新技术以及核心领域技术等，不论是建筑工程施工前期项目的设计方还是承包商施工方都存在较多的不安定因素，导致建筑工程施工中有很多不确定的风险因素，因此要对施工中的风险因素进行分析评估和分类识别，积极采取建筑工程施工中的风险管理措施，防范和抵御建筑工程施工中的风险，减少企业损失，提高建筑工程施工企业的风险管理水平。
参考文献
[1]张根合，李渊，工程项目风险管理初探，交通标准化，2010，（09）
[2]张计军，工程项目风险管理探析，管理科学，2010第24期
[3]刘杰，刘春波，张峰.建筑工程风险管理研究[J].建筑科学.2009.NO.24.
工程项目的风险管理范文第5篇
关键词： 巴西；税收；税务风险；税务筹划
中图分类号：F285 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2014）04-0080-02
0 引言
巴西位列金砖国家，综合实力居拉美地区首位，经济规模和市场规模居拉美第一，特别是随着世界杯足球赛和里约奥运会的先后举行，巴西经济必将有一个更大的飞跃，伴随着的GDP的高速增长，其国内基本建设领域的发展步伐也持显著加快趋势，发展潜力巨大。巴西社会经济开发银行（BNDES）预测，2010年至2013年，巴西基础设施建设中的公共和私人投资总规模预计达2740亿雷亚尔（约1500亿美元），投资项目主要涉及电力、港口、电信、公路和铁路等领域。
随着我国大力推进“走出去”战略，已经有越来越多的我国企业开始关注并涉足巴西这一市场。但是，巴西的法令、法规繁多、复杂，且经常会颁布一些临时措施，这些不利因素会造成工程承包风险的加大。因此，有必要对巴西的工程承包环境有深入的了解。
本人在巴西经历过一个大型工程，对巴西税种有了较为深刻的了解，在项目部纳税筹划和实际操作方面，积累了一定的经验，通过此篇文章的介绍，现与大家分享。
1 巴西税收制度简介
巴西是南美税收较重的国家之一，共有各种捐税58 种，其年收入相当于国内生产总值的30%（2002年人均纳税1000雷亚尔），远高于美国。巴西当地零售价为CIF值的3-5倍，进口商品完税后的成本通常是CIF价的1.8-2倍。
巴西的税收极为复杂，按照计划分为联邦税，州税，市税三级。其比例分别为63.5%，23.5%，13%。政府对税收采取分级征收和管理的办法，此外，企业还要缴纳各种社会性开支。
2 税务风险介绍
巴西税种多、税赋高、税收法律体系复杂，对项目经济效益有重大影响，存在的主要税务风险如下：
2.1 营业税重复纳税风险 按照巴西的税法，在工程承包项目中，分包商所缴纳的营业税，总分包商是不能用于抵扣的。由此带来的问题是：若进行工程分包，就可能带来重复纳税问题，增加项目整体税赋。
2.2 企业所得税风险 巴西的企业所得税税率是34%，比我国国内高9个百分点，比香港高19个百分点。这就存在两个问题：一是如何将利润从所得税税率较高的地区转移到所得税税率较低的地区，即如何将利润在巴西、中国、其他国家或地区之间进行合理分配；二是如何控制巴西当地的企业所得税费用问题。
3 做好税务筹划工作
鉴于在巴西这个税种多、税赋高、税收法律体系复杂的国家承包工程业务时所面对的财务管理工作的难度，项目团队应高度重视项目的税务安排及筹划工作，在项目EPC合同谈判时，根据项目情况和巴西财税法规和制度特点进行相关的税务筹划。在对项目相关税务进行测算和相关财税制度的分析之后，对项目EPC合同架构进行了重新设计。
好的税务安排及筹划，可以有效地避免对当地分包商营业税的重复纳税等，节约项目投资，大大降低业主成本，增强中标的可能性，为项目顺利签约作出贡献。
4 高度重视并做好资金管理工作，提高资金使用率
巴西是一个外汇管制极其严格的国家，资金的汇入汇出审查严格、成本很高。因此若将当地币收款资金存于巴西，可避免资金在巴西境内境外调配产生的各项税费成本。
我们应高度重视资金的使用效率，做好闲置资金的理财。近年来巴西经济快速发展，银行存款利率一直处在较高水平，存款利率可达到10%以上，因此做好理财对项目经济效益意义重大。
巴西境内的银行有多种理财产品，经过认真调研和对比分析，在确保项目资金流动性和安全性的前提下，我们可选择最适合所在项目现金流状况的理财方式，对暂时闲置资金进行运作管理，这样可取得较好的经济效益。在这里，推荐一类银行理财产品。该类产品有如下特点：
低风险：类似于定期存款，基本不存在财务风险。
流动性高：存款期限为1个月至3年，可随时部分或全部支取，当即实现投资账户与活期账户资金相互划转，具有很好的灵活性。但应避免频繁操作，每次操作，银行将收取相应的税费。
收益比较稳定：该理财产品根据巴西市场利率水平按月计息，月利息约为1%左右。由于我们是大客户，因此向银行争取了较高的利率水平（针对不同客户，银行对存款利率有一定幅度的浮动）。
巴西虽然利率较高，但政府对银行理财产品所收取的相关税费，在一定程度上冲抵理财效果，具体情况如下：
金融交易税：税率0.38%。巴西规定对于每一笔从流动账户支取的资金均按照支取金额收取0.38%的金融交易税。除非是从一个流动账户向同一受益人的另一个流动账户划款。但此项税种巴西政府已于2008年上半年取消。
利息预扣税：税率根据存款期限长短分别为15%～22.5%，存期越长税率越低。存期6个月以内税率22.5%；6个月～1年，税率20%；1～2年，税率17.5%；2年以上15%。银行预扣利息所得税可以作为利润税的抵减项。客户资金从投资账户转入活期账户时，银行在支付利息的同时收取该税。
金融操作税：税率2%～96%。对于每一笔定期投资，如果投资者在投资后30日内支取，所得利息收入将被征收金融操作税，税率视提前支取时间早晚而定，越早支取税率越高。30天以后支取，不征收该税。
综上，项目部采取了避免反复资金流动、根据资金收付计划延长投资期限。
5 特殊付款模式的采用
在此，根据作者所经历的项目的情况，向大家推荐一种针对巴西税收政策特点设计的付款模式，即对部分权利义务进行转让的商业模式。具体说，即在项目执行过程之中，通过与业主签署《项目部分权利和义务转让协议》，将项目的部分收付款权利和义务从总承包商中剥离出来，划归项目业主和未来实施本项目相关分包工作的当地或海外分包商，由他们根据项目分包合同确定相关付款协议，包括付款金额、支付方式和付款的时间安排等，并以业主、总承包商以及相关分包商三方共同签署该付款协议的方式将相关付款安排确定下来。
在此模式下，总承包商将在业主的同意下，将其在EPC合同中的部分权利义务部分转让给其选定的被转让者。每一个转让的部分将以分别签署的付款协议完成。在付款协议中，总承包商在业主的同意下，正式在法律上将工程的义务转让给分包商，分包商不再需要通过总承包商，而直接与业主交易。分包商将直接向业主开出收款发票，由业主直接向其付款。但因此给分包商带来的各项自由和便利均受控于总承包商的审定和批准，这些均不会减少系统的整体性或减少对业主的保护。
采用上述的付款模式将EPC合同项下工作的付款分解下去后，由业主直接向相关的分包商支付对应工作内容的工程款，使总承包商减少了对当地分包商营业税的重复纳税，降低了资金划转过程中需要交纳的税费，减少了外汇兑换的成本和风险，节省了因货币转换而产生的费用，提高资金运作效率，同时，也节约了业主对项目的总投资，最大程度的降低了业主和我方的成本。
6 项目实施过程中对税务的筹划和管理
项目部应高度重视项目实施过程中的税务工作，财务人员应认真学习当地税法及相关规定，做好项目部纳税筹划工作。
6.1 争取服务税的优惠 巴西国内各州、市一般都有各自的税收优惠政策，项目部应充分了解、仔细研究相关的优惠政策，力争获得税收减免。比如，作者所在的项目通过与项目所在市政府的多次沟通，成功争取到了服务税的优惠，税率由2%降为1%，仅此一项为项目节省税费300余万当地币。
6.2 降低社会保险金预扣比率 作者所在的项目部，当时通过与税务局、业主、会计师事务所、律师事务所等多次咨询和沟通，成功地实现了降低业主在向项目部付款时预扣社会保险金比率，巴西当地安装部分由原来按发票金额的50%计算预扣社会保险金（税额=发票金额*50%*11%），降为按发票金额的30%计税，有效地降低了该预扣税对项目资金的占用，增加了项目资金利息收入。
6.3 采用“假定利润率法”计算缴纳企业所得税 在项目现场施工刚刚展开的几个月内，相应的工程成本较少，但由于商务工作的努力，根据与业主的付款计划，可收到较大金额的工程款项。为了及时更多地收取工程款，又尽可能少缴纳企业所得税，作者所在的项目部在会计事务所的协助下，通过深入研究巴西税法并对各种方案进行分析比较，确定了采用“假定利润率法”计算缴纳企业所得税。由于采用了此方法，项目部少缴纳企业所得税款约106万当地币。
6.4 每月分析测算巴西公司收入成本和利润状况，确定向业主开出收款发票的金额，做好纳税筹划
根据巴西税法，计算缴纳企业所得税。巴西确认收入的方法是按开出发票的日期确定，即开票日期是哪个月份，收入则计入哪个月份。因此当地分公司在向业主开出收款发票之前，事先测算了未来计税期的成本费用及利润，使之与业主支付工程款时按巴西法律代扣代缴的企业所得税相匹配，避免了出现多缴纳企业所得税的情况。
7 总结
通过以上的介绍，我们可以发现，好的税务策划和管理，可以通过一系列的操作，实现利润的转移，降低项目所得税税赋。此外，通过合理控制利润水平，可确保除业主付款时代扣代缴的企业所得税外，不再缴纳所得税，避免可能多缴纳企业所得税的风险。
参考文献：
[1]程欣欣，肖艳.巴西工程承包的法律环境分析及应对策略[J].国际经济合作，2010（07）.
