会计核算准确性原则

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会计核算准确性原则范文第1篇

会计核算的客观性原则包括三层含义：

1、会计核算应当真实反映企业的财务状况和经营成果，保证会计信息的真实性；

2、会计核算应当准确反映企业的财务情况，保证会计信息的准确性；

会计核算准确性原则范文第2篇

［关键词］会计核算；方法选择；因素；原则

1引言

随着我国改革开放进程的不断深入以及国民经济建设步伐的稳步迈进，逐渐带动了我国各行各业的繁荣发展，而当前的信息化发展以及激烈的市场竞争对于会计核算方法的选择提出了更高的要求，究其原因在于企业对于会计准则下的会计核算方法的选择直接关系到企业日常的经济决策行为，由此来说，作为企业对于选择的会计核算方法的适用性将直接关系到企业的切身经济利益。一般来说，在新的会计准则下面对不同的经济行为，企业将针对性的选择最为合适的会计核算，由此便是会计核算方法的选择。众所周知，作为企业来说，在企业的日常经营发展进程中对于会计核算方法的选择的影响因素较多，从具体的环境分析，不同的会计核算方法对于不同情况下的最优适用标准等，例如存货计价的核算方法、辅助生产成本分配法、制造费用以及折旧费用等的会计核算方法等。而企业在日常经济管理中无可避免的会面对不同的经济行为，由此来说，如何进行会计核算方法的选择以及什么因素最终对会计核算方法的选择造成影响将是研究的主要对象，针对会计核算方法选择的影响因素进行研究能够为企业的经济行为处理机制提供一定的参考与借鉴，便于补充作为企业自身的会计处理规范，节省大量的会计核算方法选择成本。

2当前会计核算方法选择的大环境

2.1会计核算的模式优化，范围扩大

随着当前互联网电子商务的发展以及信息化技术的不断应用，极大的促进了会计核算方法的研究。当前会计核算的模式不断优化与完善，主要表现在信息化技术应用下对于总账核算、会计报表以及明细核算等均丰富了其模式，例如传统的会计核算形式下的总账核算只有一种模式，而信息化应用下具有记账凭证、多日记核算等多种形式；会计核算的范围不断扩大，一般来说，会计核算的范围主要涉及核算标准以及核算指标的处理等，而当前信息化技术应用将传统会计核算范围由单一的核算标准尺度扩大到人力资源信息、审计信息等，例如当前的大型跨国企业在进行会计信息核算时在财务报表环节需要按照不同的货币形式进行全面的信息披露。显然当前的互联网电子商务发展以及会计电算化技术应用的不断普及，对于会计人员的单一的财务核算职能来说极大的减轻了工作压力，并从单一的财务核算职能向管理型会计职能转变。

2.2会计核算的内容丰富，灵活性提高

当前会计核算的内容不断丰富，其主要表现在会计科目记账模式为科目编码，而当前的会计科目记账采取的是棋盘式报表体系，大大的提高了会计核算的内容，会计电算化的优势较为显著。会计核算的灵活性不断提高，其主要表现在对于随机核算的处理，传统的会计核算仅仅能够处理简单的实时定期的核算，而当前的信息化技术应用条件下会计核算能够实现随机核算应用，会计核算的灵活性不断提高。传统的会计核算内容仅仅是执行的定期的财务报告的信息披露，但是当进行随机的检查以及核算时便难以得出较为客观的数据等，不便于企业按照市场经济发展进行适时的调整经济策略，而当前的会计核算的灵活性显著提高，当外部市场竞争较为激烈时，企业可以适时的根据财务信息进行经济行为调整。

3会计核算方法的选择

3.1会计核算方法选择的原则

对于会计核算方法选择的标准来说，主要包括会计核算的准确性、规范性、及时性等要求。首先对于会计核算方法的准确性来说，当前会计电算化模式下以及信息高度共享下，会计核算的工作量并不作为影响因素，由此会计核算方法的准确性与精确性是会计核算方法选择的首要因素，会计核算方法下对于企业所要传递出的财务报告等会计信息的真实性存在直接的联系，为此只有切实保证会计核算方法对于适用的经济行为的准确性，才能够为会计信息的利益相关者人群，例如投资者、税务机关以及企业的管理者提供进行经济决策的依据；其次会计核算方法的规范性主要表现在当前的会计信息具有实时、开放与智能的特点，由此来说，会计核算信息的规范性能够便于企业内不同部门间进行信息共享，规避信息孤岛效应，便于企业内部不同部门间进行相互合作，会计核算方法的规范性要求开放与智能的属性，其主要涉及到企业会计信息的主要服务对象为企业管理内部以及社会的投资者，为此规范性要体现会计信息的便于解读以及监督；对于会计核算方案的及时性来说，其主要表现在信息化时代会计信息必须要强调实时性，由此会计信息属于动态实时的过程，当前的随机进行会计核算也证明了这一趋势，信息时代信息本身具备时间价值属性，即会计核算信息的时效性要求。

3.2会计核算方法

当前的会计核算方法的研究处于动态的过程，不断完善，会计核算方法主要包括实际成本法以及移动加权平均法处理存货计价、代数分配法辅助生产成本分配、制造费用联合分配法、加速折旧法累计折旧计提、公允价值计量、坏账准备计提的账龄分析法等。面对不同的经济行为将有多种不同的会计核算方法，会计核算方法之间并非一一对应的关系，由此来说，会计核算方法的选择需要在一定的空间内进行适用性分析，例如对于辅助生产成本的会计核算方法选择来说，对于直接分配法、顺序分配法、交互分配法、计划成本法等均有各自不同的有点与缺点，为此面对不同的经济行为需要进行针对性的分析，理论与实践相互结合。

4会计核算方法选择的影响因素

4.1影响会计核算方法选择的法规因素

显然，会计信息的披露必须要需要符合当前的会计核算法律法规要求。会计信息系统条件下对于会计准则以及会计核算处理流程均进行明确的界定，由此企业在面对不同的经济行为时需要针对性的进行会计核算方法决策，由此来说，在影响会计核算方法的影响因素中，法律法规因素是其中首要的地位，是进行会计核算方法选择的基础与前提。另外会计中收入费用配比、稳健以及客观等相应的原则是进行进行会计核算方法选择的因素之一，会计原则的相关性是进行会计核算方法选择的基本因素，由此可以作为进行会计核算方法选择适用性评价标准。

4.2影响会计核算方法选择的潜在因素

对于影响会计核算方法的潜在因素来说，本文主要从企业的潜在承诺以及信息披露的角度进行分析。首先对于企业的潜在承诺来说，对于潜在承诺是企业在日常与其他企业的经济行为中与相关的利益群体进行合同关系维持，由此这样的潜在的经济行为并不一定需要在具体的合同中进行标定，由此存在对销售客户的承诺、对供应商的承诺、对于职工的承诺以及对债权人的承诺等，例如对于销售客户的承诺来说，主要涉及到持续的供货与服务能力以及特定的经济水平，对于供应商的承诺群体来说，包括对于企业的原材料或者服务的持续需求等；另外对于信息披露因素来说，企业的治理环境下需要保持内部治理与外部治理环境的高度统一，由此来说会计作为公司治理权责与义务联系的核心纽带，会计信息披露对于企业内部以及企业外部治理环境的客观反映能够代表企业真实的经营情况，而会计信息披露的最主要形式便是财务报表，通过不同的会计核算方法能够产生不同的财务报表，而外部的治理环境，例如外部审计以及投资者将主要依据会计信息下的财务报表进行分析。

4.3影响会计核算方法选择的经济因素

一般来说，经济因素是对于会计核算方法的影响程度最大的因素，其主要涉及到企业的市场价值、融资经营成本以及税收等环节。首先就企业的市场价值来说，企业的经营活动的最终目标是获得企业效益的最大化或者是股东价值的最大化，企业的市场价值的最直接体现是股票价值，而对于企业来说，采取不同的会计核算方法，例如存货计价方式以及折旧处理方法等均会导致股票价值的变化，由此造成企业的市场价值变动；企业的融资经营成本来说，如果物价的上升存货水平下降，直接会导致企业存货价值进入低成本的存货层，从而导致财报中盈余和税收的支出都相应增多，由此来说，面对企业的经营成本，需要在日常支出与经营收入之间进行衡量分析，而同样对于企业进行融资行为时，需要向银行等金融机构相信的说明自己的财务状况，而采取不同的会计核算方法均导致最终财务数据的不同，为此银行等机构设定自己针对的会计核算方案标准加以强制实施；从税收的角度来说，主要涉及到所得税因素，对于企业来说，主要执行的是低利润的会计核算方案，由此来说能够降低缴纳所得税，例如采取加速折旧法的计提折旧处理等。

5结论

综上所述，会计核算方法选择的影响因素不一而足，而当前互联网信息产业的不断发展以及会计电算化的技术应用不断升级，会计核算方法选择的及时性准确以及规范才是不断优化的方向。本文针对影响会计核算方法选择的因素进行研究，从法律法规因素、潜在因素以及经济因素三个方面分析了影响会计核算方法现状的因素，其中法规方面包括会计准则法规以及会计原则的相关性，而潜在因素主要包括企业的潜在承诺以及信息披露需求，经济因素主要包括企业的市场价值、融资经营成本以及税收等环节。

主要参考文献

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［5］张卓．股权投资程度与投资核算方法选择———基于国际会计准则标准［J］．财会月刊，2014（7）：7－9．

会计核算准确性原则范文第3篇

关键词：信息化 会计核算 方法选择

21世纪的到来，昭示着人类社会已经进入到信息化的发展时代。信息化是以现代化的信息技术为支撑的，它的到来，意味着所有的领域都将进行一次新的革新，其中包括了会计行业。由此“会计的信息化核算”概念也应运而生，本文的主要目的就是结合我国信息化的时代背景，对会计核算方法进行一系列新的思考。

一、会计信息化的基本概要

所谓会计信息化及时指将日常的会计工作和现代化的信息技术进行一个整合，利用信息技术为技术支持去完成相关的会计工作。这是时展的必然趋势，同时也是现代化的管理模式以及最新的科学信息技术对会计行业提出的新要求。在会计信息化的应用过程中，对于计算机的运用是必不可少的，它利用计算机的网络基础作为操作的关键要素，对会计工作中的各项信息进行加工、整理以及编排，为企业的各种经济抉择提供全面、快捷而准确的会计信息参考。

我国会计信息化的发展主要经历了两个重要的发展过程：一是会计点算化阶段，二是会计信息化阶段。这两个阶段分别呈现出不同的发展特点。在会计电算化的发展阶段，只是将人力进行的一些记录以及整理工作交给了电脑来完成而已，会计电算化的广泛运用，在一定程度上减轻了相关会计工作人员的工作量和工作负担，加快了会计要素之间的核算速度，但是对于信息进行系统的整理、分析以及运用在会计电算化阶段并没有实现。

会计信息化的发展阶段是会计电算化发展的高级模式，它不仅完全的解放了相关的会计劳动力，同时随着计算机技术的应用发展以及相关信息技术的不断跟进，会计电算化的发展进入到一个更高的层次，从而这一层次被命名为“会计信息化发展阶段”。在会计信息化发展阶段，不仅对于现代化的信息技术有较为全面的运用，并且对相关会计业务的处理上，也基本上实现了自动化。

二、信息化条件下会计核算方法选择的相关原则

在具体的会计工作中，会计的核算方法针对不同的经济实体或是采取不同的政策又有所不同。传统的手工会计核算方式基本上会遵循相关的需求原则以及优化原则，即是指除了考虑会计核算的有用性之外还应以企业的经济效益为主。因此在传统的会计核算工作当中，对于会计人员的专业素质以及工作经验都有着相当高的要求。但是作为人工核算方法，对于会计信息的准确性以及真实性不能总是做到百分之百的保证的。在信息化的条件下，成本效益的原则基本上已经失效，因为过程中基本上都是由计算机操作完成，其次会计信息的相关特性对于具体的会计核算工作又有着具体的要求，因此，在信息化条件下的会计核算方法的选择中，应注意以下几点原则：

（一）操作的规范化

相较于传统的会计信息的特点，在信息化条件下的会计信息拥有了开放性以及实效性的一些新的特点，因此在相关核算方法的选取过程中应注意规范化的选择原则，它不仅有利于实现会计信息的价值，同时还能提高会计信息的质量。其次，规划化的原则还可以将会计核算工作的软件基础研发工作推上一个标准化的发展模式上来。

（二）信息的准确性

信息化条件下会计核算方法的选择要遵循的除了规范化以外，比较重要的一点还有信息的准确性原则。会计核算的信息化虽然大大简化了核算的步骤，为会计信息的利用提供了较为快捷的方式，但是它的所有运作都是建立在相关的会计数据之上，会计信息的准确性会直接影响到会计核算工作的开展，因此，在核算方法的选择上，还应遵循信息准确化的核算原则。

（三）时效性原则

信息化条件下的会计核算工作一个最明显的特点就是时效性比较强且更新速度较快，因此在信息化的条件下，会计核算方法的选择一定要遵循实效性原则。

（四）发展的原则

时代在不断的进步，发展到现阶段我们并不能很肯定的下结论说会计信息化就是会计行业发展的最高形式了，因此在会计核算方法的选择过程中，我们应该以发展的眼光来看待这一问题，为之后的发展预留出一些空间，以满足时代经济发展要求的新的革新。

三、信息化条件下新会计方法的选择

（一）计量的属性

在传统的会计处理方法中，通常采用的计量属性都是历史成本计量，虽然在一定时期内并没有比较准确的评判标准去衡量在公允价值计量和历史成本计量之间谁优谁劣，但是在信息化的条件下，通过一定的数据处理，按照公允价值进行计价不再是不可能完成的任务。通过互联网的相关操作，对所有与企业有联系的数据进行快速高效的处理不再遥远，同时通过互联网，还可以获取产品最新的成交价格，由此可见，在信息化的条件下，以公允价值为计量属性是会计核算工作中首要应该考虑的选择。

（二）存货计价的方法

传统手工存货计价的方法主要有五种：先进先出的方法，后进再出的方法，加权平均的方法，个别计价的方法以及移动加权平均法，其中除了后进再出的方法在06年2月被取消之外，其他四种目前还存在于各个会计行业的存货计价方法的选择的储备中。综合各方面的要素进行考虑，在信息化条件下更为适合的存货计价的方法是移动加权法。就先进先出的方法来讲，每天计算机都需需要往复循环的进行工作和运算，不仅浪费了大量的时间，会计信息的使用率也大打折扣；加权平均存货计价的方式在及时性的问题上不能得到圆满的解决；个别计价方法的特殊性使其容易成为利润调解的手段，因此也是不适合的。

（三）坏账的计提方法

企业坏账准备的计提方法大致有两种，一种是百分比的方法，另一种是分析法，百分比又分为余额百分比法、销货百分法，分析法主要指的是账龄分析法，就这三中坏账准备计提方法来看，在信息化的条件下，结合三种方法的具体特点，账龄分析法是最为适合的坏账计提方法，它的主要优势在于不仅能有有效准确的反映会计信息相关的真实性，同时也比较符合对于应收账款的处理要求。

（四）累积折旧的计提方法

关于会计工作中累积折旧的计提方法，信息化的条件下，建议采取加速折旧的办法。加速折旧的主要优势是不仅可以提前的投资回收，同时也符合相关准则稳健性的要求。

四、总结

综上所述我们可以看到，在信息化的条件下，会计的处理、核算方法面临着新一轮的选择，除了遵循规范化、准确化以及时效性的基本工作原则之外，对于具体的核算办法也应采取最优的处理方法，以达到会计信息的最优利用。但是在规范操作的同时也应注意，企业应从自身的实际情况出发，对会计核算方法进行较为细致的考虑，采取最合适的措施，不要盲目跟从，切记过于果断和片面。

参考文献：

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[2]杨友霞.信息化视角下会计核算方法选择探讨[J].科技创新与应用，2013，02：231.

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[4]龚继忠.关于地下储气库垫底气会计核算方法的探讨――以中原油田文96地下储气库为例[A].2011年度中国总会计师优秀论文选[C]，2012：8.

会计核算准确性原则范文第4篇

一、企业会计核算的基本内涵和意义

企业的会计核算是指，企业会计是指以财产作为测量量表，对会计主体已完成或已经发生的经济活动进行核算。一般是由会计人员进行账目记录并报账。保证企业的会计工作是会计的基本职能之一，它同时也是企业会计核算的重要组成部分。

会计工作的目标是对经营单位的经济活动进行核算，提供反映经济单位的经济活动信息。这以目标取决于经营单位的总目标。企业想要比较长远的进步以及发展，就势必离不开企业规范的会计核算体系。企业会计核算的目的主要有两个：一是向各类报表使用者提供相关财务信息。二是满足企业管理内部的需要，为管理者进行各项考核，决策提供信息依据。因此，会计核算在企业日常管理中起着重要的不可替代的作用。但现今，我国企业的会计从业人员的综合素质比较低，并且存在各种财务制度的制约，导致会计核算不能够完全发挥出应有的功能。因此，会计工作的目的是计算业务部门的经济活动，并提供经济单位的经济活动的信息。这是着眼于业务部门的总体目标。

二、规范企业会计核算应遵循的原则

1.相关性原则

相关的原则是，会计信息应当按照国家宏观调控的要求，满足各方的需求，了解企业的财务状况和经营成果，并满足企业的需求，加强内部管理。会计信息的相关性取决于两个因素，即预测价值和反馈价值。第一，预测价值。如果一项信息能帮助决策者对过去、现在及未来事项的可能结果进行预测，则此项信息具有预测价值。第二，反馈价值。一项信息如能有助于决策者验证或修正过去的决策和实施方案，即具有反馈价值。

2.可理解性原则

可理解性原则要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于会计报告使用者理解和使用。可理解性是企业会计报告使用者和会计信息有用性的连接点。要使会计信息对会计报告使用者有用，首先会计信息应能被会计报告使用者所理解。

3.配比性

收入和费用配比的原则是指收入水平及其相关成本费用符合规定。这一原则是基于会计核算制度工作正常运行的前提。当一个计费周期被确定时，有必要确定相关的收入的费用，以便反映该特定期间会计工作的成果，并以此来评估企业的运行性能。比例原则包括两层含义。一个是因果率，收入和相应的成本需要对等；二是时间比，收入与同一时间段成本付出形成配比。

4.重要性原则

企业会计识别原理的重要性体现在交易过程中对于会计原理的应用。会计工作的测量过程应该根据公司规定来区分，采用不同的计费方式。其拥有的资产，负债，收入和亏损等方式对公司的影响很大。帮助用户做出合理判断的是会计报表项目，必须按照会计方法和程序的规定进行处理，并在财务会计报告中全面准确地披露问题。对于财产较少的核算项目，在不影响财务报告使用者正确判断的真实性的前提下，这个过程可以适当简化。

三、企业会计核算中存在的问题

1.会计人员配备不到位，机构设置不尽合理

企业在经营的过程中，企业主会考虑到企业经营成本，很多企业并没有设立专门的会计机构。 即使有自己独立的会计机构，然而大多数企业内部所设立的财政会计部门或是机构非常不专业，不少财会人员专业素质偏低，会计无证上岗现象严重，对会计核算的重视程度不够，而又多少存在着分工不明确或者层次不清晰等等问题，不仅使会计核算的及时性和准确性得不到保障，还影响了会计核算的质量。

2.缺乏高效率的会计核算监督机制

目前，有许多企业的会计监督工作不完善，导致企业会计工作的职能弱化。表现在：企业对于财务职位的设置不合理，会计人员的责任不够明确，造成了企业对于财务制度监督的不完善，做假账、私立金库等现象也屡禁不止。或是由于企业管理者对会计工作进行非正常干预，管理方式上过度集权，不够民主，往往易伤害会计从业人员的积极性。导致会计职能作用大打折扣，不能发挥会计核算对企业管理的监督作用。

3.会计核算制度缺失

企业内部牵制制度、稽核制度、财务清查制度、财务收支审批制度等基本制度都是企业发展的支柱，总的来说残缺不全，或者虽有其中几项制度，实际工作中工作人员从未认真执行过。企业会计核算体制不健全会给企业带去很多的问题，具体表现在以下方面：第一，会计核算系统主体的界限不明确。有的企业产权与个人财产界限不清， 便会发生企业财产与个人家庭财产相互占用的情况，组织结构也多采用集权制，经营机构会计工作规范等都很少，给会计核算工作带来困难。第二，账本的建立不规范。会计在对企业的经济业务进行处理时，会出现报账员没有进行日常报账的现象。个别企业不设置总账，无法对各明细账进行核对、控制和平衡；会计核算违规操作现象严重。

4.会计核算电算化水平有待提高

随着我国不断发展，数字化技术已经普及到千家万户中，在人们的日常生活和工作中都有着非常大的应用。企业的会计核算也应该跟上继续发展，提高企业会计的电算化水平，但是我国目前来看，使用计算机虽然能够提高财务处理的效率，但由于计算机的应用能够使财务账目更清楚而系统，而且不易于做假，能为税务部门稽查提供详细的数据，但是少数的公司还用传统的手工方法进行记账，即使有些企业引进电算化的方式，但是没有从根本上应用，忽视了对工作人员的技术培训，致使会计电算化核算成为企业工作的一个形式，并没有得到有效的利用，不仅浪费了的资源，也影响了企业的工作效率。

5.会计人员素质参差不齐，造成会计资料乱、漏的现象

企业管理人员“任人唯亲”，导致会计人员素质普遍较低，企业是最常见的做法是委托其亲属作为会计工作人员，这些人在税务部门只能承担一些粗浅的工作。一般的国有企业干脆雇一个熟人，有些会计人员半路出家，导致业务不精通，会计处理不规范，出现会计信息混乱遗漏现象。

四、规范企业会计核算措施

1.建立健全相关会计机构

企业要根据自身情况，建立健全会计核算机构，明确会计机构的权限，健全会计人员的岗位责任制，保证会计工作的独立性；在会计人员聘用上， 应避免用人唯亲， 做到公平公开， 选拔优秀的人才；为了招得来、留得住这些会计人员，要制定优惠政策和激励机制，加强会计人员的后续教育，对留下来的会计人员进行定期培训，提高会计从业人员素质，尤其是加强会计从业人员的法律意识。才能保证会计信息的真实性，提高会计核算质量。

2.加大会计核算监管力度

就目前的形势而言，提高企业会计核算水平最行之有效的措施就是加大有关部门对企业财务工作的监管力度：例如，企业可以建立独立的企业金融机构，内部审计人员应该履行内部监督职能。二是国家财政部门的监督。国家财政部门要加强宣传和执法力度，确保我国企业可以开展会计制度，碰到违法情况应及时处理，追究法律责任，并规范实施会计法。三，税务部门也应完善审计，建立公正的税收环境，并建立税务制度，加大纳税申报速度，监测，加快企业会计核算的规范化。

3.建立和健全各项管理制度

包括内部审计制度，内部控制制度，成本核算和财务会计分析系统等。为加强内部控制建设，内部控制制度是现代企业制度的核心内容之一，它已被广泛应用于发达国家，越来越完善。它一般分为两部分，是内部会计控制和内部管理制度。前者的目的是为了保护企业的资产，检查记帐数据的准确性和可靠性；后者则是为了提高工作效率，保证相关人员遵守规定。在完善内部控制制度的过程中，会计控制是基础，但是同时也要考虑到会计管理制度。同时，企业会计应适应从业需求的管理，其中，加大收入和支出的会计事项的经营者应该被惩罚，税务机关要明确企业会计科目，防止企业会计主体不明确引起的偷税漏税，解决当前企业会计核算存中存在的会计核算主体不明确的问题。

4.加快企业会计电算化工作

企业在激烈的竞争中不断发展，要提高会计工作的效率，我们必须促进会计电算化。从长远来看，企业必须提高会计核算的准确性和真实性，并帮助企业控制其内部的财务状况。为了有效地推动这一进程，会计电算化和会计人员的技术培训要加强，提供参考数据，在企业管理决策讨论中，这些措施会有效提高企业的管理效率，提高企业会计的工作。

5.加强会计档案保管，严格档案销毁手续

会计档案是记录和反映重要历史资料和证据的经济业务，企业必须严格按照有关档案整理。会计档案保管期满后，应严格按照审批备案手续，企业的盈利和亏损预算提供帮助。

6.规范企业损益预算的会计核算政策

目前我国的企业会计标准的管理体系是建立在企业内部的收入和损耗预算的基础上。这大致分为五个方面：第一方面是企业确认相关成本的费用；第二部分是做出准确识别企业的利润和收入政策；第三部分是关于企业的固定资产；第四部分是银行的所有的投资行为是建立在政策的基础上；五是要防止企业所有资产的贬值。

会计核算准确性原则范文第5篇

(一)会计人员的胜任能力

包括会计管理者在内的所有会计人员都必须具备相应的业务素质和业务操作技能，确保能够胜任工作，确保各项政策和措施的有效落实。

(二)会计管理理念

人民银行会计从业人员无论是管理者还是一般的操作人员都应树立风险意识，从思想上提高对内部控制重要性的认识。

(三)职权与责任的分配

会计核算工作分工要准确明晰，只有有效地分配职权与责任，才能有效增强会计核算的风险控制意识，从而规避风险。

(四)人力资源政策与实务

只有建立有效的会计人员的调配、培训考核机制才能保证人民银行会计人员的胜任能力和职业品行。

二、会计核算风险评估

会计核算工作风险评估是对会计核算工作中制度缺失、制度执行不力、会计人员操作失误或道德问题等所带来风险的可能性的评估。对会计核算工作进行风险评估是为了更好地对风险进行跟踪和控制，促使相关部门及时防范和化解风险。会计核算工作风险评估包括信息的收集以及风险评估两个程序。相关部门要指定会计风险管理员进行信息收集、整理和风险评估。

(一)信息的收集

信息收集是指通过各种方式获取风险评估所需要的信息。信息收集是保证风险评估得以正常运行的前提和基础。会计核算风险评估与预警机制建设，需要全方位、多视角地采集预警信息，并以科学的界定和分析评价，增强预警机制的准确性。信息的收集必须坚持以下原则:一是准确性原则。即收集到的信息必须真实，可靠，这是信息获取工作的最基本要求。会计风险管理员必须对收集到的信息进行反复核实，不断检验，同时要尽量减少收集的信息中的虚假信息和模糊信息，避免给评估结果造成影响。二是全面性原则。即收集的信息要完整、广泛，只有广泛、完整地收集信息，才能获知涵盖整个会计核算工作的安全问题，为风险评估内容的完整性提供基础。三是连续性原则。即信息的收集工作必须持续，持续的信息能为风险评估工作提供较为翔实的评估依据。四是重点性原则。即信息的收集要突出重要岗位和人员、重要业务、重要环节及风险点。信息收集方式可采用现场收集和非现场收集:现场收集应主要收集会计管理预警信息，收集主体是会计财务、内审部门。方法上可采取询问被检查部门管理者和其他人员，了解被检查部门对现行制度执行上的难点以及完善制度的建议，通过询问内部监督人员，收集其针对本部门内部控制设计和运行有效性而实施的工作，以及管理者对内部监督发现的问题是否采取适当的措施以及是否存在重大差错隐瞒不报等风险，通过实地查看、翻阅资料等方式收集该部门内控制度的制定、执行，岗位的设置、业务交接、柜面监督、操作流程、重要物品的的保管、查询查复、重要事项的审批等方面存在的风险。非现场收集应主要收集会计核算预警信息，收集主体是事后监督中心。事后监督中心收集的信息包括:规范类，如漏盖印章、凭证要素不全、凭证填写不规范等;差错类，如账务处理错误、利息计算错误、受理无效外来凭证、资金收付不及时或错误、查询查复不及时等可能带来风险的信息;事故类，如由于各种原因造成资金损失的信息。现场和非现场结合，收集会计核算人员思想预警信息。纪检监察部门通过调查问卷以及个别谈话等形式对重要岗位人员的思想动态进行了解，必要时可对重要岗位人员8小时外的生活、交往情况进行了解，收集预警信息。

(二)风险识别及评估

对会计核算风险业务的监督主要分为事前控制监督、过程控制监督及结果控制监督。一是事前控制监督:就是为了保证人民银行会计职责在履行中不发生偏差所进行的事前控制，主要是指各项业务和活动通过依法授权合理界定各级的业务权力。明确各个会计人员的职责分工和岗位互控，能有效防止相关人员的舞弊行为。二是过程控制监督:就是对会计业务活动中正在发生的行为进行的控制，如会计核算记录、重要事项的登记及重要空白凭证的登记等。记录业务与保管重要凭证的职责由不同人员承担，确保凭证和账单得到正确的记载。三是结果控制监督:是对会计业务活动最终结果采取的各项控制措施，如对会计核算业务的事后监督、会计风险业务的定期排查等。会计风险管理员在收集资料和调查研究的基础上，对收集到的信息进行汇总和整理，对尚未发生的潜在风险和客观存在的各种风险进行系统归类和全面识别。风险识别的主要内容是:识别引起风险的主要因素，识别潜在的风险、识别风险可能引起的后果。风险识别是一种具有持续性和系统性的工作，由于各种条件的不断变化，会计核算工作面临的风险也在不断变化，因此要求不断地对风险进行识别，密切注意原有风险变化的同时，随时发现出现新的风险，风险识别需要制度化。领导小组要定期召开会计核算工作预警联席会议，会计财务会同内审、事后监督、纪检监察等职能部门，抽调业务骨干对整理汇总的预警信息进行科学界定。对会计核算工作风险的评估可采用定性分析法，由会计风险管理员进行。会计风险管理员必须熟知会计核算工作制度，具有较高的理论水平和实际操作经验，会计风险管理员凭借自己的经验和直觉对问题作出判断，划分出风险等级。

三、会计核算风险预警

对会计核算工作中存在的问题可分别实行提示性、警戒性、惩戒性为内容的警示机制。

(一)对风险类型为初级的作提示性预警

提示性预警针对会计核算工作较为正常，规范性问题出现频率较高，但没有出现风险隐患，如会计凭证要素不全、漏盖印章、漏写错写会计分录等。提示性预警重在引导会计人员正确履行职责，提高会计核算质量。

(二)对风险类型为次级的作警戒性预警

警戒性预警针对会计核算工作存在一定风险隐患，需要尽快采取措施加以纠正，如内控制度不健全、岗位职责不明确、交接手续不完善、重要事项未按规定程序审批、账务处理错误或依据不充分、资金收付与划拨不及时、查询查复不及时、未按规定进行数据备份、会计人员加班无审批等。通过警戒性预警提醒会计核算部门领导加强内部管理，强化会计核算人员安全意识，警戒性预警达三次以上者上升为惩戒性预警。

(三)对风险类型为重大的作惩戒性预警