税收筹划的本质
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税收筹划的本质范文第1篇
在现代经济生活中,税收已经成为企业发展不可规避的一个问题。对于任何企业而言必须要依法纳税,不纳税就是违法,而税收对于企业的直接经济收益有着很大影响。一方面税收是强制性的,另一方面企业并不情愿多缴税。同样对于铁路企业而言,通过合理的方式降低成本、增加利润,税收筹划也是铁路企业一种经营管理决策的重要方式。
1.税收筹划概述
1.1税收筹划
税收筹划主要是指纳税企业通过对税收法规进行研究,在此基础上对企业财务活动和生产经营活动进行筹划,进而增加企业受益的行为。税收筹划具有以下几个特征:
首先,税收筹划的财务管理重点不同,相较于传统的财务管理方式,税收筹划更重要的以企业的涉税活动进行研究,涉及到企业生产经营、投资、筹划、税收缴纳各个方面,和财务预算、财务决算、财务分析各个环节有着密不可分的关联。通过结合企业的自身经营状况,对企业财务活动作出一定的调整,进而获得财务上的收益。其次,税收筹划是企业一种自身前期策划行为。在当前经济生活中,国家为实现更好的社会运营,在很多时候通过税收的导向政策引领纳税人采取符合政策导向的行为,有利于国家控制。税收的政策导向,使得在社会上不同地区、行业、纳税期间存在一定程度的税负差异。第三,企业税收筹划是一种合法的行为。税收筹划是以合法性为前提,与逃税、避税有着很大的区别。避税与税收筹划都可以给企业带来一定的经济效益,但是两种的侧重点和策划方式存在本质差别。
企业税收筹划主要涉及增值税税收筹划、所得税税收筹划、营业税税收筹划等几大类项目,企业税收筹划也会针对具体的税收优惠政策采取不同的税收筹划策略。在企业所得税筹划中利用存货计价方法延期纳税、利用企业所得税税税率差异等节税策略;营业税筹划中的兼营销售和混合销售的营业税避税筹、以无形资产或不动产投资的纳税筹划等。就铁路行业而言,铁路企业因其交通客货物运输收入在企业对外经营活动中占绝对主导地位,同时全行业正在进行较大规模的铁路建设,基建项目的投入对铁路企业长时间的收益有着较大影响,因此税收筹划更侧重增值税税收筹划和企业所得税税收筹划等项目。
1.2铁路企业税收筹划必要性
从税收筹划的本质和特征可以看出,税收筹划是企业通过合法方式,在企业经济活动和财务活动前期进行适当的规划,进而增加企业的收益。铁路企业自身的经营活动区域广阔,涉及到的铁路相关经营活动较多,对于一些经营活动好的企业还能通过一定的投资来获取收益。以此进行分析可以发现,铁路企业进行税收筹划有着相对比较广阔的空间。从我国的国情出发,由于区域发展不均衡,国家对不同区域采取差异比较大的税收政策,铁路企业采取科学合理的税收筹划可以获得很大的收益。同时,对于铁路企业而言,自身所涉及到的经营活动,涉税活动也较多,通过合法方式降低自身成本也是非常重要的。
2.铁路企业税收筹划的成本分析
2.1税收筹划直接成本
铁路企业税收筹划的直接成本是指铁路企业在制定、实施税收筹划的过程中产生的直接费用。由于税收筹划需要对国家的税收政策有着相对比较深的理解,在税务、财会等方面有着很高的专业水平。但是,对于铁路企业而言,由于长期国有控股,自身经营定位于社会公共服务活动,长期垄断封闭造成铁路企业自身的税收筹划专业人员严重不足。在这种情形下,铁路企业通常通过委托专门的税务师事务所进行研究,或者组织专门的机构,对相关人员进行系统的税收筹划培训,而这些方式都会直接带来税收筹划的直接成本。同时,在税收筹划方案实施的过程中,同样会产生相应的费用,比如人员工资、固定资产投入,方案运营等。税收筹划通常是对某一税种进行筹划,但是税种之间会存在联系,目标税种的变化必然会在一定程度上影响其他关联税种的变化。
税收筹划的本质范文第2篇
：随着当前国内生产力的不断提高，我国的经济发展可以说是日新月异，我想稍加时日，我们的脚步就会迈进世界经济强国的行列之中。我国的中小企业在此背景下如雨后春笋般，迅速成长。正是这些企业为我国的经济发展起到了一系列的作用，为社会提供了大批的就业岗位，从而促进了社会的和谐与稳定。随着我国税收法律制度的不断完善，各种偷税，漏税行为成显著减少，越来越多的中小企业意识到税收筹划对降低税负的重要性。本文从税收筹划的概述入手、介绍税收筹划的基本方法，浅析税收筹划存在的风险，并对税收筹划的风险提出一系列的对策与防范措施。
[关键词]
中小企业；税收筹划；风险；防范措施
一 、税收筹划概述
（一）税收筹划的概念
税收筹划也称纳税筹划或税务筹划。它是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。
（二）税收筹划的特征
1、合法性，它是税收筹划的前提，也是本质特点。纳税人必须严格地按照税法规定充分地尽其义务，享有其权利才符合法律规定，才合法。税收筹划只有在遵守合法性原则的条件下才可以考虑纳税人少缴税款的各种方式。它与偷税、逃税有着本质的区别，后者是纳税人采取伪造，变造隐匿、擅自销毁簿、记账凭证，在账簿上多列支出或不列、少列收入或进行假的纳税申报手段，不缴或少缴应纳税款的行为，是法律所不许的非法行为。
2、预见性，税收筹划是纳税人对企业经营管理、投资理财等部分活动的事先规划和安排，是在纳税义务发生前进行的，具有超前性。而偷税是应税行为发生以后所进行的，对已确立的纳税义务予以隐瞒，造假，具有明显的事后性和欺诈性。
3、选择性，税收筹划与会计政策有着密切的关系，受会计政策选择的影响非常明显，可以说企业进行税收筹划的过程也是一个会计政策选择的过程。
4、收益性，税收筹划作为纳税人的一种理财手段，不仅可获得直接经济利益，而且可通过递延税款的办法进行筹资以获得间接利益，从而增强抵御财务风险和经营风险的能力。
（三）我国中小企业税收筹划的现状
从目前税收筹划在我国中小企业中的运用现状来看，似乎并不尽如人意，主要表现在：
1、会计核算水平亟待提高：
由于税收筹划的综合性和专业性很强，不仅要求企业的高层管理人员和财务人员熟知相关税法、经济法的知识，还要求对企业未来的经营情况具有一定的预测能力和财务分析能力，而我国相当一部分中小企业中存在会计信息失真、会计核算不健全、财务人员业务水平不高的问题，直接导致了企业开展税收筹划工作的困难加大。
2、管理层忽视税收筹划：
企业的管理层对税收筹划知其然而不知其所以然，甚至有的管理者认为税收筹划即偷税、漏税，管理层对税收筹划的认识不够深刻，致使企业的税收筹划工作难以顺利开展。
3、税收筹划缺乏合理性：
虽然有一部分中小企业已经开始利用自身的财务人员试着开始税收筹划工作，但多为一些简单的模仿复制其它企业的有关税收筹划的成功案例，而忽视了自身的经营特点和与其它企业间的行业差异、地区差异、企业规模差异以及征收方式差异等，这样加大了企业税收筹划的风险。
二、我国中小企业税收筹划的基本方法
企业税收筹划的具体方法有许多，有分税种筹划的，有分经营环节筹划的，有分国别进行研究的。为使企业整体经济效益最大化，具体筹划时企业要结合自己的实际状况，综合权衡，选择适合自身的筹划方法。
1、中小企业设立的税收筹划：
（1）从企业设立的组织形式来看：
按照财产组织形式和法律责任权限，国际上通常把企业分成三类：独资企业、合伙企业和公司企业。由于我国税法规定对于独资企业和合伙企业，征收个人所得税，而不征收企业所得税，对于公司企业，既要征收企业所得税又要征收个人所得税，个人独资企业、合伙企业、公司企业的选择，会直接影响企业的税负水平。因此，对于不同性质的企业，国家从政治、经济角度考虑，它们享受的优惠政策也是不一样的，这给企业设立性质的税收筹划提供了一定空间。
（2）从投资行业的选择来看：
从企业设立时的投资行业和方式看。一方面，无论是生产性行业，还是非生产性行业，不同行业有不同的税收政策优惠，有的享受减税，有的享受免税，有的甚至享受退税，这一点不难理解，尤其是高科技术行业；另一方面，无论是有形资产投资，还是无形资产投资，它们带来的税收负担是不一样的。如外商进口国内不能保证供应的机器设备、零部件或其它材料投资是免关税和增值税的，因此，中小企业投资时选择投资何种行业也可以进行税收筹划，要结合实际情况，予以充分的考虑。
2、存货计价税收筹划方法：
存货是企业在生产经营过程中为生产消耗或销售而持有的各种资产，包括各种原材料、燃料、包装物。低值易耗品、在产品、产成品、外购商品、协作件、自制半成品等。纳税人的商品、材料、产成品和半成品等存货的计价，应当以实际成本为原则。各项存货的发出和领用，其实际成本价的计算方法，可以在先进先出法、加权平均法和个别计价法等方法中任选一种。各种存货计价方法，对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。
如在物价持续下降的情况下，则应选择先进先出法对企业存货进行计价，才能提高企业本期的销货成本，相对减少企业当期收益，减轻企业的所得税负担。需要注意的是新的会计准则和税收法规已经不允许使用后进先出法。在物价持续上涨的情况下，则不能选择先进先出法对企业存货进行计价，只能选择加权平均法和个别计价法等方法。
三、我国中小企业税收筹划存在的风险
1、税收筹划基础不稳：
税收筹划基础是指企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。如果中小企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视，甚至认为税收筹划就是搞关系、找路子、钻空子少纳税或是企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，造成税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。这是中小企业进行税收筹划最主要的风险。
2、税务行政执法不规范导致的风险：
税收筹划与避税本质上的区别在于它是合法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。因为无论哪一种税，税法都在纳税范围上，都留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，税收政策执行偏差的可能性是客观存在的，其结果是：企业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文，或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚；或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。
3、税收政策变化导致的风险：
随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要作出相应的变更，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合法方案变成不合法方案，或由合理方案变成不合理方案，从而导致税收筹划的风险。
四、我国中小企业税收筹划风险的对策与防范
税收筹划的风险是客观存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企业而言，防范税收筹划风险主要应从以下几个方面着手：
（一）提高企业税收筹划人员的素质
税收筹划是一项高层次的理财活动，它包含着多方面的专业知识，如税法、会计、投资、金融、贸易、物流等专业知识，专业性较强。因此，要求执业人员除了精通法律、税收政策和会计外，还要通晓工商、金融、保险、贸易等方面的知识，而且能在短时间内掌握企业的基本情况、涉税事项，筹划意图等，在获取真实、可靠、完整的筹划资料的基础上，选准策划切入点，制定正确的筹划方案。中小企业由于专业、经验和人才的限制，不一定能独立完成，可以聘请具有专业胜任能力的税收筹划专家来进行操作，以提高税收筹划的规范性和合理性，完成税收筹划方案的制定和实施，从而进一步减少税收筹划的风险。
（二）树立风险意识，实施财务风险处理措施
税收筹划的风险无时不在，企业在实施税收筹划时，应充分考虑筹划方案的风险，然后再作出决策。税收筹划作为一种事先的规划，是建立在对目前情况进行分析判断的基础上的，并具有主观性的特征，而由于税收政策的时效性和企业经营环境的多变性及复杂性，使得税收筹划存在成功和失败两种可能，具有一定的风险性。纳税人应当正视税收筹划风险的客观存在，认真分析筹划风险产生的各种原因，树立风险意识，始终保持对筹划风险的警惕性，千万不能掉以轻心。确立风险意识，建立有效的风险预警机制。无论是从事税收筹划的专业人员还是接受筹划的纳税人，都应当正视风险的客观存在，并在企业的生产经营过程和涉税事务中始终保持对筹划风险的警惕性，千万不要以为税收筹划方案是经过专家、学者结合本企业的经营活动拟订的，就一定是合理、合法和可行的，就肯定不会发生筹划失败的风险。应当意识到，税收筹划的风险是无时不在的，应该给予足够的重视。
（三）密切关注税收政策变化
由于税收筹划方案是以一定时期的法律环境和生产、经营活动为基础，因此，为了保证税收筹划的合法性，纳税人应该关注税收政策的变化，及时对税收筹划方案进行相应的修正和完善。制订具有一定弹性的税收筹划方案是税收筹划的重要环节，而能否及时、全面、准确地了解与之相关的法律、法规，并及时调整税收筹划方案也是保证税收筹划行为的合法性的关键。各项税收法律法规是进行税收筹划的最基本的依据，纳税人必须准确理解和把握税收政策的内涵，系统学习相关的政策法规，熟悉与企业经营活动相关的政策规定。同时由于我国与税收筹划相关的政策法规层次繁多，涉及面广，并常常随着经济情况的变化和税制改革的需要而不断的修正，因此，要求纳税人要关注税收政策的变化，及时搜集和整理法律法规变动情况，掌握最新信息，准确把握立法的宗旨和意图，以使筹划方案不违法，避免由于信息不灵或对税法理解不正确而给企业带来的税收筹划上的风险。
总之，要推进税收筹划在我国的发展，政府部门要进一步规范税收法律法规，正确引导宣传税收筹划工作，树立风险意识，企业要充分税收筹划在企业生产经营活动中的重要意义，同时政府与税务机关还应注重对税收筹划专业人才的培养和税务机构的规范与扶持。
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税收筹划的本质范文第3篇
（一）有利于优化产业结构，促进资源合理配置
纳税人进行投资融资决策、企业制度改造、产权结构调整、产品结构调整等活动，主要是根据税法中税基、税率的差别，根据税收各项优惠政策进行的。纳税人进行这一系列活动，在主观上是为了减轻税负，但在客观上却是在国家税收的经济杠杆作用下，逐步走向了优化产业结构和合理布局生产力的道路，体现了国家的产业政策。这有利于促进资本的有效流动和资源的合理配置，也有利于经济的持续增长和发展。
（二）有利于提高税收征管水平，完善税收法律制度
我们不能否认，纳税人的税收筹划活动是不违反税法的，但这并不意味着一定都符合政府的政策导向。税收筹划活动不能离开法律范畴，作为征管方，也只能在法律范围内对其引导、控制与管理。这样可以促使税务当局及早地发现现行税收法律制度中存在的缺陷与漏洞，然后按照法定程序进行补充或修改，进一步提高征管水平，促进税法不断健全和完善。此外，企业进行税收筹划后，减轻了企业的税负，为企业节省了资金，使企业有了持续发展的活力，有利于提高企业的竞争力；而且，进行税收筹划需要大量的专业人才和机构，从而还有利于促进社会中介服务的发展。
二、我国企业税收筹划中存在的问题
（一）企业对税收筹划认识不完善且筹划意识不强
税收筹划在国外已经形成一个相对成熟的行业，与之进行比较，我国的税收筹划还处于初步发展阶段，专业人才和机构紧缺，信息量不足。尽管许多企业设有专职的会计人员，但这些人主要关注财务会计方面的问题，对税收并不太关注和了解，更不善于利用税收政策进行税收筹划。不仅如此，不少企业把税收筹划等同于偷税、漏税、抗税等违法的经济活动，并没有真正认识到税收筹划的实质。
（二）企业税收筹划的水平不高
企业进行税收筹划的最终目的是降低税收成本，实现经济效益的最大化。而在实际操作中，企业并没有做到把二者真正的结合起来。有时候，企业虽然达到了降低税收成本的目标，却不一定能够增加企业的经济效益。另外，有些企业在进行税收筹划时，只是单纯考虑税收、成本、收益的问题，而忽略了企业存在的市场环境、资源配置及发展前景的问题，只局限于眼前的节税效果，缺乏全面、长远的税收筹划方案。
（三）缺乏专业的人才
我国的税收筹划工作起步比较晚，对这方面的研究人员较少，专业程度并不高。目前我国大多数企业的税收筹划工作是由企业的纳税人员、财务人员甚至是一般的行政人员来负责的，而这些工作人员在税收筹划方面的知识水平有限，业务素质不高，无法满足在税收筹划工作过程中所需具备的财务、税收、管理、统计等多方面的能力要求。由于缺乏税收筹划的专业人才，企业税收筹划的工作恐怕很难落到实处，更难以达到预期的效果。（四）缺乏税收筹划风险意识，税收评估机制不健全影响和制约我国税收筹划发展的因素是相当广泛的，除了税收法律政策、企业经营管理水平及业务人员素质之外，还包括税收筹划本身的复杂性等多个方面，这些因素都加大了企业税收筹划的风险。这些因素具有不确定性，若处理不当，将为税收筹划带来不利的后果。加之我国税收筹划后的评估机制不健全，未能建立完善的信息收集、传递和反馈系统，缺乏一套完整的指标体系，使得税收筹划的质量和效益都得不到很好的保障。
三、完善我国企业税收筹划的对策建议
（一）加强组织领导，建立税收筹划机构
税收筹划工作是一项贯穿于企业管理、生产经营全过程的活动。做好税收筹划工作，需要企业相关部门和工作人员步调一致，共同行动。而建立专门的税收筹划机构，不仅有利于正确监督和教育企业的税收筹划活动，为税收筹划工作的进行提供有利的环境，还能够提高企业工作人员的税收筹划意识，促进企业认识税收筹划的本质，进而推动税收筹划工作的有效进行。
（二）加强税收筹划专业人才的培养
税收筹划是一项专业性和政策性较强的工作，它要求税收筹划的参与者应该是具备财务、税收法律和会计等多方面知识的综合性人才。人才是决定税收筹划成功与否的关键，所以企业财务人员需要不断丰富并强化自身关于财会、税务等方面的知识，提供自身的工作能力；还要主动了解宏观形势、外部市场、法律环境和企业自身的经营状况，提高对经济形势、社会形势和相关信息的敏感性，紧跟国家政策的脚步。
（三）提高税收筹划风险意识，建立健全税收评估机制
税收筹划评估机制是在筹划方案执行结束后，对企业税收筹划目标的完成情况进行分析、评价和预测，是一种综合性的评估机制。通过税收筹划绩效评估，建立健全有效的评估机制，有利于总结税收筹划的经验和教训，并对下一次的税收筹划决策起到预测和警示的作用，从而不断提高企业税收筹划的水平。这样有利于确保税收筹划的质量，保证税收筹划目标的实现。而健全的税收筹划评估机制更能够有利于不断完善和发展税收筹划事业，推动税收筹划向深层次发展。
（四）树立全局观念，关注长远利益
税收筹划的本质范文第4篇
一、目前我国税收筹划存在的问题
1.在税收筹划涵义认识上的误区。在我国，许多人不了解税收筹划（tax planning），一提起税收筹划就联想到偷税，甚至一些人以税收筹划为名，行偷税之实。而实际上，税收筹划与偷税有着本质的区别，偷税是违法行为，与税收筹划的合法前提相悖。还有一些人提到税收筹划想到的就是避税（tax avoidance），即纳税人运用各种手段，想方设法地少缴税甚至不缴税，以达到直接减轻自身税收负担的目的。其实，税收筹划既有别于税务当局所严厉打击的企业偷税行为，又由于它所具有的合理性，也有别于我们日常广泛接触的企业避税行为。
2.漠视税收筹划风险。从当前我国税收筹划的实践情况看，纳税人在进行税收筹划过程中都普遍认为，只要进行税收筹划就可以减轻税收负担，增加自身收益，而很少甚至根本不考虑税收筹划的风险。 首先，税收筹划具有主观性。其次，税收筹划存在着征纳双方的认定差异。最后，纳税人在纳税筹划中忽视反避税措施。
缺乏税收筹划专业人才。税收筹划需要有高素质的管理人员。税收筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，是事先的规划和安排，经济活动一旦发生后，就无法事后补救。因此，税收筹划人员应当是高智能复合型人才，需要具备税收、会计、财务等专业知识，并全面了解、熟悉企业整个筹资、经营、投资活动。筹划人员在进行税收筹划时不仅要精通税法，随时掌握税收政策变化情况，而且要非常熟悉企业业务情况及其流程，从而预测出不同的纳税方案，进行比较、优化选择，进而作出最有利的决策。但目前大多数企业缺乏从事这类业务的专业人才。
4.税收筹划的需求性制约阻碍了税收筹划的发展。目前我国税收法律不健全，征管水平低，违法处罚力度不足，给纳税人偷、逃税等行为留下了可资利用的空间。因为在这种纳税环境下，纳税人偷逃税所可能引发的风险相对所获得的收益来看是小的，成本收益分析结果往往造成偷逃税行为的产生。其次，由于征管意识、技术和人员素质等各方面的因素造成我国税收征管水平低，部分基层税务人员素质不高，查账能力不强，对税收筹划与偷逃税、避税的识别能力低下，不能及时发现纳税人的偷逃税行为。加之执法不严，政策缺乏刚性，人为因素的随意性过强。
二、发展税收筹划的几点建议
1.正确理解税收筹划的涵义，使税收筹划与税收政策导向相一致。税收筹划又称为纳税筹划、税收策划。“它是指纳税人在不违反国家法律、法规、规章的前提下自行或通过税务专家的帮助，为了实现企业价值最大化而对企业的生产、经营、投资、理财等经济业务的涉税事项进行设计和运筹的过程”。正确理解税收筹划的涵义必须将它与“节税”和“避税”区别开来。
2.合理规避税收筹划风险 首先，研究掌握税法规定和充分领会立法精神，准确把握税收政策内涵。 其次，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，使税收筹划能得到当地税务机关认可。 最后，聘请税收筹划专家，提高税收筹划的权威性和可靠性。税收筹划是一门综合性学科，涉及税收、会计、财务、企业管理、经营管理等多方面，其专业性相当强，需要专业技能较高的专家来操作。因此，对于那些综合性的、与企业全局关系较大的税收筹划业务，最好还是聘请税收筹划专业人士如注册税务师来进行，从而进一步降低税收筹划的风险。
税收筹划的本质范文第5篇
关键词 民营企业 税收筹划
中图分类号：F276.3 文献标识码：A
1民营企业税收筹划现状
从产权方面来看，民营企业具有产权清晰、没有人或链简洁的优势，有较大的动力去追求企业利润最大化，足够重视税收筹划。然而，从实践中来看，民营企业税收筹划意识比较淡薄，运用税收筹划能力不高，模式操作性不够强。
1.1对税收筹划的认识误区
在我国，提到税收筹划就联想到偷税或漏税，而实际上税收筹划与偷税、避税有着本质的区别。偷税是违法行为，而避税是纳税人利用税法缺陷，钻税法空子，与税收立法背道而驰。税收筹划是指在不违反税法而又充分利用税收的各种优惠政策条件下，预先调整企业的经营行为，以达到合法地节约税负支出，提高企业经营成果。
1.2忽略了筹划成本及整体效益
成本收益是密不可分的“孪生姐妹”，任何有利可图的决策，其背后都要付出与之相应的成本，税收筹划也不例外。决策者未能运用政策对所要进行税收筹划的项目进行得失分析，导致了税收筹划忽视了企业的整体效益。
1.3对税收筹划风险认识不足
纳税人在进行税收筹划过程中普遍认为，通过税收筹划减轻纳负，而很少甚至根本不考虑税收筹划风险。其实，税收筹划作为一种计划决策方法，本身也存在风险，即使合法的税收筹划行为，也会因税收执法偏差而导致税收筹划方案在实务中行不通，导致税收筹划失败。
1.4税收法律不健全及征管水平较低
目前，我国税收法律不健全，征管水平低，违法处罚力度不够，且部分税收人员素质不高，查账能力不强，对税收筹划与偷逃税、避税的识别能力低，不能及时发现纳税人的偷逃税行为。加之执行不严，政策执行缺乏刚性，人为因素等随意性过强，阻碍了税收筹划发展。
2民营企业税收筹划现状因素分析
2.1企业人员素质不高
民营企业，尤其是中小型企业，企业内部财税人员素质偏低，难以进行有效的税收筹划。在学历方面，民营企业财税人员以中专、专科学历居多，民营企业财务人员水平需进一步提高。此外，税务市场不完善，一般的财税人员不能履行税收筹划功能。
2.2企业业主税收筹划意识薄弱
大多数民营企业业主缺乏税收筹划意识，而税收筹划应主要来自企业业主的要求。目前众多的民营企业，特别是中小型企业面临的外部环境缺乏规范性，管理较乱等现象，相对于税收筹划，“拉关系”带来的好处要简单得多。这也从一个方面解释了为什么有产权优势的民营企业却不能很好地利用税收筹划。
2.3财务公开程度不高
民营企业的财务公开程度很低，这在一定程度上使企业的税收筹划更易受到外部监管部门的置疑，并可能产生一些歧视性待遇，从而严重影响了企业管理人员对税收筹划的重视程度。
3增强民营企业税收筹划能力的对策建议
3.1规范税收执法
强化法制观念，税务人员不但应严格按税法规定依法办事，依率计征、执法必严、违法必究，充分体现税法的严肃性和规范性，更应确立有效的执法监督制约机制，杜绝自由裁量权的滥用，切实维护民营企业纳税人的合法权益。加强税务检查及稽查，加大对税收违法行为的处罚力度，提高偷逃税款的成本，促进纳税人依法筹划，加强民营企业税收筹划的主动性。
3.2提高税务机关的专业服务水平
高水平的税收专业服务，是民营企业开展税收筹划的重要外部条件，在一定程度上引导其顺应国家产业政策发展。长期以来，我国的税收管理思想是“重征管，轻服务”，对民营企业更是常常“以罚代管”，服务不够，扶持更不够。近年来，税务机关对服务的重视程度大大提高，基本上能满足民营企业的纳税需求，但依然停留在管理者的角度和层面上，服务的观念还有待提高。 税务人员应加强对民营企业税收筹划的业务指导，及时宣贯新变化中的各种税收信息，开展税法宣传与辅导服务，提高民营企业的政策利用度，让纳税人缴明白税。
3.3完善税务中介机构的服务
民营企业税收筹划的健康发展，需要社会中介机构给予支持和服务。税务中介机构能帮助企业维护自身的合法权益，提升税收筹划的档次和层次，降低税收筹划的风险。完善税务，一方面需要学习借鉴国外相对成熟的税务做法，可以少走很多弯路；另一方面，应将税务纳入规范的法制轨道，加快税务的法制建设步伐，同时还应通过法律责任的追究，加强对税务中介机构行为的约束。
